Perucontable.

com I Tributaria - Red de blogs

CURSO VIRTUALES 2015

OSCE 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado
SEACE : Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado 2015
SIAF : Sistema Integrado de Administracin Financiera Bsico
SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales
Beneficios Sociales
Planilla Electrnicas PDT 601: T-Registro y Plame
Actualizacin de PDT 2015
Software Contable CONCAR
Software Contable CONCAR AVANZADO
Contabilidad para no contadores
Contabilidad bsica
Microsoft Office Word 2013
Microsoft Office Excel 2013
Microsoft Office PowerPoint 2013
Microsoft Office Access 2013

INFORMES E INSCRIPCIONES

Telfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM: *735479

RPC: 954782378 | Correo: info@aulacontable.com

SITIO WEB

WWW.AULACONTABLE.COM
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

Tratamiento tributario de las facturas negociables

1. Factura negociable y las notas de crdito y dbito
Consulta
El angelito SA es una empresa dedicada a venta de muebles, la cual emite facturas,
boletas de venta, notas de crdito y dbito. Ha tomado conocimiento que existe la
obligacin de emitir facturas negociables.
Al respecto nos consulta:
Qu es la factura negociable y cmo se origina?
Cul es la finalidad de la tercera copia?
Se debe incorporar la factura negociable al momento de emitir notas de crdito y
crdito?

Desarrollo
Respecto de la primera y segunda consulta, la factura negociable es un ttulo valor a la
orden transferido por endoso o un valor representado y transferible mediante anotacin
en cuenta en una institucin de compensacin y liquidacin de Valores (ICLV). En esa lnea
de ideas, de acuerdo con la Ley N. 29623, Ley que Promueve el Financiamiento a travs
de factura comercial, se establece que las imprentas autorizadas tienen la obligacin
desde el 01-09-2015 de incorporar la referida tercera copia factura negociable en todas
las facturas comerciales y/o recibo por honorarios que impriman o importen.
La factura comercial se origina en la compraventa u otras modalidades contractuales de
transferencia de propiedad de bienes o en la prestacin de servicios e incorporada en el
derecho a crdito respecto del estado del precio o contraprestacin pactada por las parte.
Debe tomarse en cuenta que no tiene efectos tributarios, es decir, no sustenta costo y/o
gasto.
Cabe resaltar que la factura negociable que se menciona lneas arriba, debe contener de
manera necesariamente impresa, la informacin que debe consignarse en la factura
comercial o en el recibo por honorarios, segn corresponda, de acuerdo con lo previsto en
el Reglamento de comprobantes de pago, as como la denominacin de factura
negociable y la leyenda COPIA TRANSFERIBLE-NO VLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS,
as lo establece el artculo 5 del Reglamento de la Ley antes acotada (Decreto Supremo N.
208-2015-EF).
La obligatoriedad de consignar la factura negociable tiene como finalidad promover el
financiamiento a los proveedores de bienes y servicios a travs de la comercializacin de
facturas comerciales y recibos por honorarios.
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

Respecto de si la empresa La Moderna SA debe o no incorporar la factura negociable

cuando se emite una nota de crdito y/o de dbito, debemos decir que tanto el artculo 2
de la Ley 29623 y el artculo 5 del Reglamento-Decreto Supremo N. 208-2015-EF,
establece que solo se debe incorporar la factura negociable en la impresin o
importacin de facturas comerciales y/o recibo por honorarios. Asimismo, se precisa que
ninguna serie de estos comprobantes se encuentra excluida de tal obligacin. De este
modo, se deduce que cuando se emite nota de crdito o notas de dbito respecto de una
factura que posee o no la tercera copia, no se debe emitir junto a ellas la denominada
factura negociable, debido que la obligatoriedad de consignar la tercera copia, solo
alcanza a dos tipos de comprobantes de pago; estos son las facturas comerciales y/o
recibo por honorarios.

2. Facturas impresas antes del 31-12-2014

Consulta
La empresa Bustamante SRL, que se encuentra en el Rgimen Especial, nos comenta que
ha emitido facturas despus del 01-09-2015 sin la factura negociable. Estas facturas
fueron impresas con fecha 15-03-2014.
Por otro lado, nos informa que la empresa Miguelito SAC es su proveedora y debido a ello
le emite facturas; sin embargo, las facturas que le emitieron despus del 01-09-2015 no
cuentan con la factura negociable y se observa que tiene fecha de impresin el 15-09-
2015.
Al respecto nos consulta:
Todas las empresas del Rgimen Especial estn obligadas a emitir sus facturas con la
tercera copia factura negociable?
Las facturas emitidas posteriores al 01-09- 2015 perderan validez si no se da de baja el
resto de facturas?
Se pierde el crdito fiscal de las facturas, que su proveedor le emite, sin consignar la
tercera copia factura negociable?

Desarrollo
Como se sabe, de acuerdo con la Ley N. 29623, Ley que Promueve el Financiamiento a
travs de factura comercial, el Reglamento- Decreto Supremo N. 208-2015-EF y la
Resolucin de Superintendencia N.211-2015/SUNAT se establece de manera general que
las todas aquellas empresas que emitan facturas comerciales y/o recibos por honorarios
deben de hacerlo, incorporando la tercera copia de tales comprobantes de pago,
denominada factura negociable, independientemente del rgimen en el que se
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

encuentren; es decir, las empresas que se encuentren en algunos de estos regmenes

Rgimen General, Rgimen Especial (RER) no estn exceptuadas de emitir la tercera copia.
En ese sentido, la empresa Milla SRL que pertenece al Rgimen Especial debe emitir sus
facturas consignando en ellas la factura negociable.
Para absolver la segunda consulta se debe considerar lo dispuesto en la nica disposicin
complementaria transitoria de la Resolucin de Superintendencia N. 211-2015/SUNAT, la
cual establece:
() deben dar de baja las facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o importados por
imprenta autorizada hasta antes de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, dentro de
los plazos siguientes:

1. Hasta el 31-10-2015, aquellas facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o
importados hasta el 31-12-2014.
2. Hasta el 31-12-2015, facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o importados
desde el 01-01-2015 hasta antes de la fecha de la entrada en vigencia de la presente norma.

Asimismo, agrega la norma que:

Las facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o importados que se refiere la presente
disposicin, que no sean dados de baja en los plazos antes sealados, perdern su calidad de tales a partir
del da siguiente del vencimiento de dichos plazos.

De la norma antes glosada se entiende que aquellas facturas que se imprimieron, sin la
tercera copia, con fecha de impresin anterior al 01-09-2015, fecha en la que entr en
vigencia de la Resolucin de Superintendencia N. 211- 2015/SUNAT, deben ser dados de
baja; para lo cual se establecen dos supuestos de plazos:

Primer supuesto
Hasta el 31-10-2015, aquellas facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o
importados hasta el 31-12-2014.
Del primer supuesto se debe entender que, las facturas que no cuenten con la factura
negociable y tengan la fecha de impresin igual o anteriores al 31-12-2014, deben de ser
dados de baja, teniendo como fecha lmite para dicha operacin hasta el 31-10-2015, de
lo contrario perdern la calidad de comprobantes de pago.
Cabe resaltar que las facturas que no cuenten con la factura negociable y tengan la
fecha de impresin igual o anteriores al 31-12-2014, pueden seguir siendo utilizadas hasta
el 31-10- 2015, despus de este plazo, si se emiten las facturas sin la tercera copia
perdern la calidad de comprobantes de pago.
De lo antes mencionado, podemos concluir que, las facturas que tienen como fecha de
impresin el 15-03-2015 y que fueron emitidas por la empresa Bustamante SRL , despus
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

del 01-09-2015 sin la copia de negociable, son vlidas debido que an no venci el plazo
para ser dadas de baja.
Lo dicho lneas arriba se resume en el siguiente esquema:

Respecto de la consulta, si se pierde o no el crdito fiscal de las facturas que su proveedor

le emite, sin consignar la tercera copia (factura negociable) y que tiene como fecha de
impresin el 15-09-2015, debemos de decir que existe la obligacin de imprimir o
importar facturas y/o recibo por honorarios consignndose la tercera copia desde el 01-
09-2015, fecha de entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia N. 211-
2015/SUNAT. De la norma antes citada, Se entiende que la incorporacin de factura
negociable es un requisito para que la factura o recibo por honorarios tenga validez.
En tal sentido, al emitir una factura que tenga como fecha de impresin el 15-09-2015 y
sin que se haya incorporado la tercera copia, esta no podr sustentar costo ni gasto, y
como consecuencia de ello tampoco podr utilizarse el crdito fiscal que surja de dicho
comprobante de pago invlido.

3. Facturas impresas entre el 01-01-2015 y el 01-09-2015

La seorita Pilar Faustino es duea de la empresa MARIO SAC, empresa que se dedica a
la venta de artculos de automviles; por dichas operaciones se emite facturas, las cuales
fueron impresas con fecha 17-03-15 y se componen de adquiriente o usuario, Sunat y
emisor, es decir original y dos copias.
La seorita Pilar nos comenta que a la fecha 21-09-2015 an tiene facturas en blanco que
fueron impresas en la fecha anteriormente sealada.
Al respecto nos consulta:
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

Las facturas que no cuentan con la copia que diga factura negociable las puedo seguir
emitiendo? Hasta cundo?
En qu momento tengo que darle de deja las facturas que no tengan las factura
negociable?

Desarrollo
La Resolucin de Superintendencia N. 211- 2015/SUNAT establece en su nica disposicin
complementaria transitoria que aquellas facturas que se imprimieron, sin la tercera copia,
con fecha de impresin anterior al 01- 09-15, fecha en la que entr en vigencia de la
Resolucin de Superintendencia N. 211- 2015/SUNAT, deben ser dados de baja; para lo
cual se establecen dos supuestos de plazos: (el primer supuesto ha sido desarrollado en la
consulta anterior).

Segundo supuesto
Hasta el 31-12-15, facturas comerciales o recibos por honorarios impresos y/o importados
desde el 01-01-15 hasta antes del 01-09-15.
Del segundo supuesto, podemos decir de manera general que, las facturas que no
cuenten con la factura negociable y adems tengan las fechas de impresin desde el 01-
01-15 hasta el 01-09-2015 deben de ser dados de baja, teniendo como fecha lmite, para
este procedimiento, hasta el 31-12-15, de lo contrario perdern la calidad de
comprobantes de pago.
Cabe resaltar que las facturas que no cuenten con la factura negociable y adems su
fecha de impresin comprende el periodo 01-01- 15 hasta el 01-09-15, pueden seguir
siendo utilizadas hasta el 31-12-15. Despus de este plazo, si se emiten las facturas sin la
tercera copia perdern la calidad de comprobantes de pago.
Lo citado en lneas arriba se resume en el siguiente diagrama:
Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs

En tal sentido, las facturas de la empresa MARIO SAC que no consignaron la tercera
copia y que tienen como fecha de impresin el 17-03-15, se encuentran dentro del
periodo 01-01-15 hasta el 01-09-15, por lo cual podrn seguirse utilizando hasta el 31 de
diciembre de 2015, sin que estas pierdan la calidad de comprobantes de pago.
Asimismo, las facturas de la empresa MARIO SAC que no hayan sido utilizadas hasta el
31-12- 15 deben de ser dadas de baja, debido que posterior a este periodo no podrn
sustentar costo, gasto y tampoco podr sustentar crdito fiscal, esto determina que
dichos comprobantes ya no tienen validez.