Professional Documents
Culture Documents
FINANZAS
GUIA N. 33
ANLISIS DE LAS
VARIACIONES
PRESUPUESTALES
PRESENTADO POR: GAES 12
FICHA: 900522-9
GUA DE APRENDIZAJE N 33
ANALISIS DE LAS VARIACIONES PRESUPUESTALES
"Nunca sers rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus
ingresos superan a tus gastos"
Thomas Chandler
3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una alternativa
de viaje. Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que
presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por que las diferencias.
EJECUCION PLANEACION
1. Plan cabalgata la mesa para 4 1. Plan cabalgata la mesa para 4
personas 800.000 personas 600.000
2. Imprevistos por el camino 2. Imprevistos en el camino
100.000 100.000
3. Trasporte 30.000 3. Trasporte 28.000
Diferencias
Semejanzas
cada familia para poder realizar el viaje llevo el mtodo del ahorro y lo logro.
3.3.1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en
donde se identifique como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis
en la planificacin presupuestal.
ALPINA S.A
Siendo Alpina una multinacional que cuenta con sedes en Colombia, Ecuador,
Venezuela y Estados Unidos, se estableci que la gerencia de cada pas debe
proponer a la junta directiva su propio plan de accin teniendo en cuenta las
fortalezas y debilidades internas como tambin examinando minuciosamente las
oportunidades y amenazas que hay en el entorno, analizando variables como la
inflacin, economa mundial, grupos de inters etc.
Para todos los "alpinistas" es claro que una compaa siempre debe estar
proyectada al futuro no ser "cortoplacista". El emprendimiento, la innovacin, son
aspectos relevantes pues permiten mejorar continuamente los procesos y los
productos que se comercializan, buscan estar siempre a la vanguardia del
mercado.
SEGN SU FLEXIBILIDAD
Los presupuestos del sector pblico Los utilizan las empresas particulares
cuantifican los recursos que requieren como base de planificacin de las
la operacin normal, la inversin y el actividades empresariales.
servicio de la deuda pblica de los
organismos y las entidades oficiales.
Al efectuar los estimativos
presupuestales se contemplan
variables como la remuneracin de los
funcionarios que laboran en
instituciones del gobierno, los gastos
de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversin de proyectos de
apoyo a la iniciativa privada, la
realizacin de obras de inters social
y la amortizacin de compromisos
ante la banca internacional.
3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando
las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado.
Desviaciones Sirve para el anlisis de los costes fijos de las distintas funciones
en los gastos de la empresa: fabricacin, comercial, I+D+i y los gastos
indirectos generales. Estas desviaciones, que tambin se denominan de
fijos presupuesto, se puede determinar de la siguiente ecuacin:
Desviacin global Gif= coste fijo presupuestado coste real
Determinado la desviacin global de cada funcin, atendiendo a
su naturaleza, en suministros, recursos humanos, materias
auxiliares, amortizaciones, etc.
Es frecuente enfrentar la produccin presupuestada con la
realmente obtenida para determinar los costes de sub actividad
con consecuencias en la valoracin de las existencias de
productos terminados en el almacn y de la produccin vendida,
ya que se destinan ntegramente a resultados y no a valorar los
productos terminados.
3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y estadsticos
que existen para calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central,
de dispersin y predictivas).
Ejemplo: los pesos de 6 amigos son: 84, 91, 72, 68, 87 y 78 kg. Hallar el peso
medio.
MEDIANA: es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando
estos estn ordenados de menor a mayor. La mediana se representa por Me.
Calculo de la mediana:
Ordenamos los datos de menor a mayor
Si la serie tiene un nmero impar de medidas la mediana es la puntuacin
central de la misma
MODA: la moda es el valor que tiene mayor frecuencia absoluta. Se representa
por Mo.
Ejemplo:
RANGO O RECORRIDO:
Rango = Valor Mximo Valor Mnimo
Ejemplo:
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18
DESVIACION TIPICA: la desviacin tpica es la raz cuadrada de la varianza
Ejemplo: calcular la desviacin tpica de la distribucin:
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18
3.3.1.7 Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
PRESUPUESTO
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
A corto plazo
A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto financiero
Presupuesto operativo
Presupuesto de capital
SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos
Privados
Casos en
los que ): Es toda aquella variacin que se realice en los egresos
ocurre la presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los
variacin diferentes conceptos de stos o incorporar otros que no haban sido
considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto
aprobado. Estas variaciones al presupuesto pueden realizarse entre
actividades, servicios y obras de un mismo programa o entre
programas. Lo anterior de conformidad con el clasificador de egresos
del sector pblico y segn el clasificador funcional de las
municipalidades.
a) Remuneraciones.
b) Servicios.
c) Materiales y suministros.
d) Intereses y Comisiones
e) Activos Financieros
f) Bienes duraderos.
g) Transferencias corrientes.
h) Transferencias de capital.
i) Amortizacin
j) Cuentas Especiales
Impacto en
Estados Con la aprobacin de la Ley 1314 del 2009 se busca la convergencia
Financieros de las normas contables en Colombia con estndares internacionales,
por lo cual es indispensable anticipar los efectos que una futura
implementacin de los estndares va a traer en el tratamiento
contable de diferentes eventos econmicos. Uno de los impactos
inmediatos que hay que observar se asocia con el tratamiento de los
diferidos, lo cual da pie para interpretar una derogatoria total o
parcial de estos, puesto que modifica el manejo tradicional que se ha
venido haciendo de ciertos conceptos en Colombia, como: cargos
diferidos y gastos pagados por anticipado. El propsito del presente
artculo es explorar el efecto potencial que podra generar la
derogatoria parcial o total de los rubros diferidos sobre los estados
financieros de las empresas colombianas. Para ello, se realizar una
simulacin, bajo un estudio de caso, del impacto esperado de dicha
convergencia sobre los estados financieros (balance general y estado
de resultados) de una empresa del sector hidrocarburos nacionales,
midiendo los cambios en la situacin financiera y resultados.
Anlisis
Grafique 3
periodos
3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas
entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico de la
organizacin.
OBJETIVO
Trazar un mapa de la organizacin, que
nos seale los pasos para alcanzar nuestra
visin.
Presentacin
Delimitacin de prioridades estratgicas, definicin de escenario,
estructura de objetivos
Introduccin
Misin y Visin
Anlisis de la situacin actual
Diagnstico
Formular estrategias
Priorizar
Plan de accin
Plan operativo
Una vez elaborado el plan estratgico, es aconsejable que circule
con el fin de que sea revisado por los distintos participantes antes
de su redaccin definitiva
Comunicar
Es necesario comunicarse a todos los niveles de la organizacin y
explicarse en detalle.
Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
RETROALIMENTACION
PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO DE CAPITAL
PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
A corto plazo
A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto financiero
Presupuesto operativo
Presupuesto de capital
SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos
Privados
DESVIACIONES
Estas se obtendrn por diferencia de los ingresos reales para cualquier producto j
menos los ingresos presupuestados de ese producto como se ve en la siguiente
formula:
Se trata de evaluar las desviaciones provocadas por aquellos gastos que no son
directamente atribuibles a los productos elaborados por la empresa pero si varan
con el nivel de produccin o el nivel de ventas. La desviacin global de los costes
variables se calcula aplicando la siguiente formula:
Sirve para el anlisis de los costes fijos de las distintas funciones de la empresa:
fabricacin, comercial, I+D+i y los gastos generales. Estas desviaciones, que
tambin se denominan de presupuesto, se puede determinar de la siguiente
ecuacin:
MEDIANA: es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando
estos estn ordenados de menor a mayor. La mediana se representa por Me.
RANGO O RECORRIDO:
Rango = Valor Mximo Valor Mnimo
3.4.1 Lea y analice con su grupo informacin sobre Gestin de Personas puede
utilizar libros y o internet para esta actividad.
GESTION DE PERSONAS
3.4.2 Despus de ledo este tema deben hacer un simulacro de una situacin de
acuerdo al tema teniendo como base lo siguiente:
BIBLIOGRAFIA
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-
operativo.html
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-de-
capital.html
https://es.scribd.com/doc/54064914/Presupuesto-Financiero
http://www.gestiopolis.com/tipos-de-presupuestos/
https://lmanuel.com/hoteles/
file:///K:/analisis-de-las-desviaciones-presupuestarias-GUIA%2033.pdf
http://ceipatrabajofinal.blogspot.com.co/p/blog-page.html
https://prezi.com/txupzehdkdtq/metodos-matematicos-y-estadisticos-
para-calcular-y-proyectar/
http://es.slideshare.net/SalvadorPalma/todo-sobre-el-lfujo-de-caja