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DE
FLUJOS
DE
EFECTIVO
SOMOS UNA ESCUELA
PROFESIONAL DEDICADA A LA
FORMACIN DE PROFESIONALES
EN CIENCIAS CONTABLES, CON
CAPACIDAD INVESTIGATIVA,
COMPETITIVA, DE GESTIN
CREATIVA, CON VALORES TICOS,
CULTURALES, RESPONSABILIDAD
SOCIAL Y EXTENSIN
UNIVERSITARIA, PRESERVANDO
EL MEDIO AMBIENTE,
COMPROMETIDOS CON EL
DESARROLLO SOCIO ECONMICO
DE LA REGIN Y DEL PAS.
1
SER UNA ESCUELA PROFESIONAL
DE EXCELENCIA ACADMICA Y
ACREDITADA EN LA FORMACIN
PROFESIONALES INVESTIGACIN
EN CIENCIAS CONTABLES,
COMPETENTES CON TICA Y
EQUIDAD PARA LA GESTIN DE LAS
ORGANIZACIONES PBLICAS Y
PRIVADAS DE LA REGIN Y DEL
PAS.
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Respeto: Apoyamos y valoramos a todos los que laboran y estudian
en nuestra Escuela en un clima en donde las personas puedan
desarrollarse con pleno respeto al prjimo y la sociedad.
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MARCO CONCEPTUAL
Los trminos siguientes se usan en el desarrollo del presente trabajo, con los
significados que se especifican:
Efectivo
Equivalentes de efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles
en importes determinados de efectivo y que estn sujetos a un riesgo
insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo
Control
Actividades de financiacin
Actividades de Inversin
Actividades de operacin
Es la fecha del ltimo da del periodo sobre el que se informa al que se refieren
los estados financieros.
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DESARROLLO TEMATICO
BASE LEGAL
DEFINICION
a) Informacin Financiera
La informacin sobre los flujos de efectivo de las entidades del sector pblico es
til porque sirve a los usuarios de los estados financieros, tanto a efectos de
rendicin de cuentas como de toma de decisiones. La informacin sobre flujos
de efectivo permite a los usuarios determinar la forma en que una entidad del
sector pblico ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus
actividades y la manera en que dicho efectivo ha sido usado. Al tomar y evaluar
decisiones sobre la asignacin de recursos, respecto, por ejemplo, al
sostenimiento de las actividades de la entidad, es necesario que los usuarios
adquieran la debida comprensin acerca de las fechas en que se producen los
flujos de efectivo y el grado de certidumbre relativa de su aparicin. El objetivo
de esta Norma es exigir a las entidades que suministren informacin sobre las
variaciones histricas del efectivo y equivalentes al efectivo que posee, mediante
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la presentacin de un estado de flujos de efectivo, clasificados segn procedan
de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
ALCANCE DE LA NICSP 2
Una entidad que prepare y presente estados financieros segn la base contable
de acumulacin (o devengo) debe confeccionar un estado de flujos de efectivo,
de acuerdo con los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo como parte
integrante de sus estados financieros para cada periodo en que se presenten.
La informacin sobre los flujos de efectivo de una entidad es til para ayudar a
los usuarios a predecir
OPERACIN:
INVERSION:
FINANCIAMIENTO:
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1. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Agrupa los flujos relacionados, con las transacciones propias del giro de la
entidad. Normalmente, determinan el dficit o supervit.
Entre estos flujos estn los generados en procesos de compras, ventas de bienes
y servicios corrientes, pagos al personal nombrado o contratado; con menor
frecuencia, ingresos y egresos extraordinarios.
EJEMPLOS
- Cobros impuestos, tasas, contribuciones, multas.
- Cobros por venta de bienes y servicios.
- Cobros por donaciones y transferencias corrientes.
- Cobros de regalas y derechos, otros
- Pagos a proveedores de bienes y servicios.
- Pagos de remuneraciones de los trabajadores.
- Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y reclamos.
- Cobros o pagos en relacin con liquidaciones de litigios
2. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Estas actividades se refieren a la aplicacin del efectivo para la adquisicin de
activos no financieros, inversiones financieras de largo plazo y el producto de
sus enajenaciones.
Estos flujos muestran el grado en que han servido para crear los recursos con
que se contribuir a la dacin de los servicios pblicos futuros.
EJEMPLOS
- Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo;
- cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de
permuta financiera,
- Pagos por adquisicin de Activos de Propiedad Planta y Equipo,
intangibles y otros (y cobros por su enajenacin).
- Pagos por adquisicin de ttulos patrimoniales, ttulos de deuda (y cobros
por su venta).
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- Anticipos a contratistas de obras.
- Pagos (cobros) por contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de
opciones.
-
3. Actividades de Financiamiento
Comprende los flujos provenientes de emisiones de ttulos de deuda,
sobregiros bancarios, prstamos, deuda financiera para la compra de
activos fijos y sus respectivos reembolsos.
MTODO DIRECTO
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado
un aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo:
Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las causas que originaron
los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa
con ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.
ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por
tenencia, etc.)
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iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de
inversin o financiacin.
Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente vlidas para las
actividades de operacin, sino tambin para todas las actividades, tambin la de
inversin y las financieras.
Habida cuenta que ajustar las partidas del Estado de Resultados por las
variaciones de los rubros patrimoniales relacionados tiene limitaciones, como por
ejemplo en el caso de ventas y crditos por ventas, donde los saldos iniciales y
finales de stos ltimos pueden estar afectados por distintas tasas de IVA,
debiendo efectuarse una estimacin de la incidencia del impuesto, se presenta
como una buena aproximacin considerando la relacin costo beneficio
comparada con la alternativa de llevar una contabilidad ms engorrosa.
MTODO INDIRECTO
Comparando los mtodos puede decirse que en ambos, al tener que informarse
las actividades de operacin en su impacto sobre el efectivo y sus equivalentes,
debern efectuarse modificaciones sobre la informacin proporcionada por el
Estado de Resultados, diferencindose en la forma de realizar tales ajustes. En
el mtodo directo los ajustes se hacen en los papeles de trabajo y no se trasladan
al cuerpo del estado, por lo que no aparecen aquellas cuentas que no hayan
generado un movimiento financiero. En el mtodo indirecto los ajustes s pasan
por el estado, ya sea en el cuerpo principal o abrindose la informacin en las
notas.
TRANSACCIONES NO MONETARIAS
1. https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NICSP02.pdf
2. https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/capacitaciones/exposiciones/f_e
fectivo_12122016.pdf
3. https://www.mef.gob.pe/es/nicsp
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