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Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin de Auditoria tributaria en la Empresa
Constructora PROMACSA SAC, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al
Rgimen General del Impuesto a la Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el ao
2014, ha encontrado los servicios de la Sociedad de Auditoria a la cual pertenece Ud., para que
examine los tributos por pagar y el patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones,
pagos efectuados, por lo que Ud. deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias,
para lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que
corresponda. Segn contrato, el informe de auditora debi de emitirse el 04 de julio del 2016.
La empresa cumpli con el pago y representacin del PDT 621 IGV-Renta de sus obligaciones
hasta el mes de noviembre 2014, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.
b) El auditor verifico el uso del Crdito Fiscal, encontrndose que en el mes de setiembre
se efectuaron compras de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a
la ciudad de Chimbote donde se encuentra ubicada la casa del Gerente general de la
empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. Piso de su casa, cabe
indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz,
los materiales consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Art. 5 de la Ley 28194
Se pide:
MEMORNDUM PLANIFICACIN
Auditoria del Sistema Tributario del Empresa Constructora PROMACSA SAC Periodo 2014
I. FINALIDAD
4.1. CREACION
4.2. FINALIDAD
4.3. FUNCIONES
d) rganos de Apoyo
_ Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Contabilidad
Unidad de Adquisicin o Logstica
Unidad de Tesorera
Unidad de Recursos Humanos o Personal
V. NORMA APLICABLE
Constitucin Poltica del Per
Decreto Supremo N 133-2013-EF (Cdigo Tributario)
Ley de IGV e ISC
Otras normas
VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Informe: Administrativo (Informe Largo)
VII. IDENTIFIACIN DE LAS REAS CRTICAS
Logstica: Los inventarios, los contratos.
Contabilidad: Libros contables, Estados Financieros, DJ anual, DJ mensual, etc.
Tesorera: Comprobante de pago (ttulo valores, cheques), conciliacin
bancaria, libo banco, Estado de cuenta.
Recursos Humanos: Planilla, Contratos, Boleta de Pago, Liquidacin,
Gratificacin.
Presupuesto: Costos
VIII. PUNTO DE ATENCIN
a) Estados Financieros
b) Libros contables
c) Planilla de remuneraciones y retenciones
d) Comprobante de Pago
e) Declaracin Jurada mensuales y Anuales (621, PLAME, 648, 625, etc)
f) Calidad y Origen de los insumos utilizados en la ejecucin de las obras
g) Mecanismo de Supervisin
IX. PERSONAL Y ESPECILISTAS
La comisin encargada de realizar la Auditoria Tributaria est conformada por el
siguiente personal:
X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la Administracin de la Empresa:
a) Gerente General
b) Gerencia de Administracin y finanzas
c) Jefatura de Contabilidad
d) Jefatura de Caja y Tesorera
e) Jefatura de Adquisiciones, Logstica o abastecimiento
f) Jefatura de Presupuesto
RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
1 La empresa se encuentra exonerada del IGV X
La empresa paga a sus proveedores, empleando medios
2
de pago del sistema financiero X
La empresa declara o paga sus tributos segn el
3
cronograma de vencimiento. X
La empresa considera gastos propios como gastos
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del giro del negocio. X
5 La empresa realiza detracciones X
6 La empresa es agente de retencin X
7 Se encuentra legalizado los libros contables X
8 Se encuentran impresos los libros contables X
La empresa registra los acuerdos sobre el aumento
9
de capital X
Se realiza tasamientos de los bienes no dinerarios
10
realizados como aporte X
CALCULANDO EL CUADRO FISCAL DEL IGV Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR
DIAS TRANSCURRIDOS:
DICIEMBRE 2014
VENCIMIENTO DJ: 20/01/2015
REGULARIZACION DJ: 04/07//2016
DIAS TRANSCURRIDOS:
DICIEMBRE 2014
SE APLICA 2 SANCIONES
INFRACCION: ARTICULO 176 NUMERAL 1 CODIGO TRIBUTARIO
DEUDA TRIBUTARIA (MONTO OMITIDO): 2,334
SANCION 1 UIT 3,850
APLICACION DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
REBAJA 90 % SUBSNACION VOLUNTARIA (3,435)
MULTA REBAJADA 385
DIAS TRANSCURRIDOS: 531 x 0.04 = 21.24% 82
TOTAL DEUDA AL 04/07/16 467