Manual de Politicas Contables Fablota

UNIVERSIDAD CATLICA DEL TCHIRA
FACULTAD CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
MENCIN: CONTADURA PBLICA
MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTABLES, FABLOTA C.A., FBRICA DE
BLOQUES Y TEJAS DE ARCILLA
Integrantes:
Alvarado O. Mara A. CI: 25.977.828 EXP: 58883

Avellaneda R. Sergio A. CI: 25.463.697 EXP: 58609
Galvis R. Yoly J. CI: 25.025.674 EXP: 58536
Guaiquirima M. Morales I. CI: 24.820.780 EXP: 58083
Ochoa O. Jhonson S. CI: 26.208.794 EXP: 59367
Rosales C. Reina Y. CI: 25.587.598 EXP: 56564
Sandoval S. Yenifer D. CI: 25.594.298 EXP: 58631
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Fbrica de Bloques y Tejas de Arcilla
FABLOTA C.A. Edicin 1
Manual Polticas y Procedimientos Contables
Fecha: 25/04/2016
Tabla de contenido
INTRODUCCIN..................................................................................................................... 4
OBJETIVO GENERAL............................................................................................................... 5
OBJETIVOS ESPECFICOS ....................................................................................................... 5
ANLISIS DE LA EMPRESA ..................................................................................................... 6
MISIN .................................................................................................................................. 6
VISIN ................................................................................................................................... 6
VALORES................................................................................................................................ 7
MANUAL DE POLTICAS CONTABLES ......................................................................................... 8
ADOPCIN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE............................................................. 8
MONEDA FUNCIONAL ............................................................................................................... 8
ORGANIGRAMA..................................................................................................................... 9
1 POLTICA CONTABLE: PREPARACIN Y PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA......................................................................................................................... 11
INSTRUMENTOS FINANCIEROS ........................................................................................... 12
ACTIVOS .............................................................................................................................. 13
2 POLTICA CONTABLE: EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES.................................................. 13
Medicin y registro: ................................................................................................................ 14
3 POLTICA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR ............................................................... 14
4 POLTICA CONTABLE: INVENTARIOS............................................................................... 15
Costos de los inventarios: ............................................................................................... 15
5 POLTICA CONTABLE: CUENTA DE PAGOS ANTICIPADOS ............................................... 16
Poltica de Amortizacin para los anticipos ISLR: ................................................................... 17
6 POLTICA CONTABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .................................................. 17
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7 POLTICA CONTABLE: DEPRECIACIN ACUMULADA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO................................................................................................................................ 21
8 POLTICA CONTABLE: EXCEDENTE DE CRDITO FISCAL .................................................. 23
9 POLTICA CONTABLE: ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES ....................................................... 23
10 POLTICA CONTABLE: AMORTIZACIN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES..................... 24
PASIVOS............................................................................................................................... 26
11 POLTICA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR................................................................ 26
PATRIMONIO ....................................................................................................................... 28
12 POLTICA CONTABLE: CUENTA DE CAPITAL .................................................................. 29
13 POLTICA CONTABLE: PREPARACIN Y PRESENTACIN ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS ................................................................................................ 32
14 POLTICA CONTABLE: INGRESOS .................................................................................. 32
INGRESOS ............................................................................................................................ 32
15 POLTICA CONTABLE: COSTO DE VENTAS..................................................................... 33
16 POLTICA CONTABLE: GASTOS FINANCIEROS ............................................................... 34
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO ...................................................................................... 34
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS................................................................................................ 35
PRDIDAS ACUMULADAS ........................................................................................................ 35
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Fecha: 25/04/2016
INTRODUCCIN
Las normas contables, en esencia son estndares para uniformar los

distintos aspectos del proceso contable de las transacciones de las
empresas en general y de las pequeas y medianas empresas en particular.
La aplicacin de las normas contables deber conducir a que las cuentas
empresariales, formuladas con claridad, expresen la situacin financiera y
econmica de la empresa.
El tema desarrollado es el diseo de un manual de polticas y

procedimiento contables bajo NIIF para la fbrica de bloques y tejas de arcilla
FABLOTA C.A.
Diseando este manual se logra de forma eficiente el funcionamiento

integral de la empresa que viene dado de contar con estas polticas, que es
un sistema de informacin que es el soporte para cualquier organizacin.
Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo
el proceso de consolidacin de Estados Financieros de las Empresas, este
MANUAL DE POLTICAS CONTABLES definir y aprobara polticas
contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), que incluyen las propias NIIF;
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y las

Interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes.
En ausencia de lineamientos especficos en este texto, las polticas

contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y
supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8.
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OBJETIVO GENERAL
Disear un manual de polticas y procedimientos contables para

la empresa FABLOTA C.A. para el ao 2016.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer la situacin actual de la fbrica, con el fin de

desarrollar una investigacin que nos permita obtener
informacin sobre los manuales de procedimiento contables,
para fundamentar tericamente la propuesta.
Creacin del manual que sea una base que permita presentar
estados financieros basados en NIIF y NIC.
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ANLISIS DE LA EMPRESA
La empresa de bloques y tejas de arcilla no cuenta con una misin y

visin establecidas, pero con el apoyo de su propietario se ha procedido a
elaborar lo siguiente:
MISIN
Somos una empresa que se dedica a la elaboracin de tejas y ladrillos

de arcilla, proporcionando de esta manera al rea de la construccin
productos de muy buena calidad; respaldando nuestro trabajo con una
conducta respetuosa, amigable, tica y profesional, teniendo siempre una
filosofa de mejoramiento continuo que permita mantenerse y ser competitivo
en el mercado para satisfacer las necesidades de los clientes, creando valor
para los mismos.
VISIN
Llegar a ser una empresa slida y confiable en la produccin de tejas

y ladrillos de arcilla para el estado Tchira, abastecindola con productos de
calidad con el fin de ser competitivos en el mercado.
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VALORES
Trabajamos en equipo
Nos comunicamos abierta y honestamente
Nos comprometemos con la comunidad
Ante todo, actuamos con integridad
Compromisos con los resultados
Responsabilidad social.
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MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
El paso inicial para preparar el "manual de polticas", es determinar lo

que se desea lograr. Una vez determinados los objetivos habr que ponerlos
por escrito, la principal razn de la elaboracin del presente manual es para
que la empresa FABLOTA C.A., obtenga mejores resultados en el registro de
las operaciones, para la obtencin de informacin razonable y fiable.
ADOPCIN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE
La empresa FABLOTA C.A., para preparar y elaborar los estados

financieros adopt como marco de referencia los VEN-NIF PYME. La
gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros
estn preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF
para las PYMES y los Boletines de aplicacin emitidos por la FCCPV (BA
VEN-NIF).
MONEDA FUNCIONAL
La entidad expresar en los encabezados de los estados financieras la

utilizacin de la moneda funcional, la cual es el Bolvar.
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ORGANIGRAMA
GERENTE
GENERAL
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
DE
DE PRODUCCIN
ADMINISTRACIN
ALMACEN Y REA DE REA DE VENTAS

DESPACHO PRODUCCIN Y CONTABILIDAD
FUENTE: FABLOTA C.A. 2016

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MANUAL DE POLTICAS
CONTABLES CUENTAS DE ACTIVO
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1 POLTICA CONTABLE: PREPARACIN Y PRESENTACIN DEL

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
La entidad presentar las partidas de los elementos activo y pasivo del

estado de situacin financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y
no corriente como categoras separadas. (Seccin 4, p.4.4).
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga los siguientes

criterios: (Seccin 4, p.4.5).
a. Espere realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en un

ciclo normal de operacin.
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin.
c. Se realizar el activo en los doce meses siguientes despus de la
fecha sobre la que se informa.
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su
utilizacin este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por un perodo mnimo de doce meses desde
la fecha sobre la que se informa.
La entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes.

Cuando el ciclo normal de operacin no sea claramente identificable, se
supondr que su duracin es de doce meses. (Seccin 4, p. 4.6)
La entidad clasificar un pasivo como corriente cuando: (Seccin 4,

p.4.7).
a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin de la

entidad;
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b. Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar.

c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa;
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes
a la fecha sobre la que se informa.
La empresa clasificar todos los dems pasivos como no corrientes.

(Seccin 4, p.4.8)
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Los instrumentos financieros incluyen los activos financieros, los

pasivos financieros y los instrumentos patrimoniales. Los activos financieros
deben ser clasificados como sigue:
Mantenidos para negociar, adquirido con el propsito de generar

una ganancia por las fluctuaciones a corto plazo en su precio o en
la comisin de intermediacin. Incluye instrumentos derivados que
no han sido catalogados como de cobertura. Ejemplo: Cartera de
Colocaciones adquirida con el propsito de negociar, Bonos
lquidos negociados en bolsa de valores.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, diferentes de

cuentas por cobrar y prstamos originados por la empresa, con
vencimiento fijo y que la entidad espera conservar hasta su
vencimiento.
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Cuentas por cobrar y prstamos, corresponde a activos que no se

negocian en un mercado activo. Se clasifican aqu las cuentas por
cobrar originados por la entidad.
Disponibles para la venta, se clasifican en esta cuenta aquellos

activos y pasivos financieros que por sus caractersticas no han
sido reconocidos como de las tres categoras anteriores. Ejemplo:
Inversiones en acciones que no dan lugar a control o influencia
significativa.
ACTIVOS
Se les conoce como un beneficio econmico futuro y su potencial para

contribuir directa e indirectamente a los flujos de efectivo y equivalentes al
efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la
utilizacin del activo y de su disposicin. (Seccin 2, p.2.17 NIIF PYMES).
2 POLTICA CONTABLE: EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de efectivo y sus

equivalentes:
Caja principal.
Caja chica administrativa.
Bancos.
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Medicin y registro:
Se deben reflejar las transacciones y los importes en libros en la

moneda funcional con la cual opera la entidad. (Seccin 7, p.7.11)
Los equivalentes al efectivo se reconocern por un periodo de
vencimiento no mayor a tres meses. (Seccin 7, p.7.2)
El efectivo deber medirse al costo de la transaccin. (Seccin 11,
p.11.13)
3 POLTICA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR
Dentro de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se

encuentran las siguientes cuentas:
Cuentas por cobrar socios.
Cuentas por cobrar clientes.
Medicin y registro:
FABLOTA C.A. medir las cuentas por cobrar inicialmente al:
Precio de transaccin o valor razonable. (Seccin 11, p.11.13)

Si la empresa constituye una transaccin de financiacin se medir al
valor presente de sus pagos futuros, descontados a una tasa de
inters. (Seccin 11, p.11.13)
Las cuentas por cobrar clientes solo se otorgan a personas
relacionadas con los socios de la empresa, y clientes de confianza.
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4 POLTICA CONTABLE: INVENTARIOS
Mtodo de inventario: PEPS
Las siguientes polticas de inventarios son aplicables a la empresa

FABLOTA C.A. que desarrolla actividades de fabricacin de bloques y tejas
de arcilla. Corresponde a las cuentas de inventario de Materias Primas e
inventarios de Productos Terminados.
Medicin y registro:
NOTA: segn la Seccin 13, prrafo 13:18 de la NIIF para PYMES los nicos
mtodos que se pueden utilizar para determinar el costo del inventario son: el
de la primera entrada primera salida (PEPS) o costo por promedio
ponderado, el mtodo de la ltima entrada primera salida (UEPS) no est
permitido por la NIIF para PYMES.
Son activos que cumplen la siguiente condicin:
1. mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.

2. en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
3. en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
Costos de los inventarios: Una entidad incluir en el costo de los

inventarios todos los costos de compra y otros costos incurridos para darles
su condicin y ubicacin actuales.
El costo de adquisicin de los materiales comprender el precio de

compra, aranceles de importacin y otros impuestos (no recuperables
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posteriormente de las autoridades fiscales), transporte,

almacenamiento manipulacin y otros costos directamente atribuibles
a la adquisicin de la mercanca.
Cuando el costo de adquisicin de los materiales comprenda
descuentos, rebajas y otras partidas similares stas se deducirn para
determinar dicho costo. (Seccin 13, p.13.6)
Cuando la empresa adquiera inventarios con pago aplazado, si el
acuerdo de compra contiene un elemento de financiacin como puede
ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisicin en
condiciones normales de crdito y el importe pagado, este elemento
se reconocer como gasto por intereses a lo largo del periodo de
financiacin.
La empresa al final de cada perodo sobre el que se informa,
determinar si los inventarios estn deteriorados, es decir, si el
importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo por daos,
obsolescencia), el inventario se medir al menor valor entre el costo o
el valor neto realizable. Esto es a su precio de venta menos los costos
de venta y se reconocer una prdida por deterioro de valor. (Seccin
13, p.13.19)
5 POLTICA CONTABLE: CUENTA DE PAGOS ANTICIPADOS
Las siguientes polticas de pagos anticipados son aplicables a la

empresa FABLOTA C.A. que desarrolla actividades de fabricacin de
bloques y tejas de arcilla. Corresponde a las cuentas:
Anticipos sobre maquinarias de produccin.

Anticipos varios.
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Anticipos ISLR.
Adelanto sobre prestaciones de antigedad.
Depsitos dados en garantas.
Medicin y registro:
Se reconocer como anticipo de activos cuando el pago de los bienes

o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los
bienes o prestacin de los servicios. (Seccin 18, p.18.16)
Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se
obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarn
contra el gasto respectivo.
Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han
perdido su utilidad, el importe no aplicado deber cargarse a los
resultados del perodo.
Poltica de Amortizacin para los anticipos ISLR:
En base al tiempo transcurrido: entre el pago del servicio y el que est

totalmente consumido.
6 POLTICA CONTABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de propiedad planta

y equipo:
Terrenos.
Edificio e instalaciones.
Lneas de alta tensin.
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Maquinaria de quema.
Maquinaria de produccin.
Maquinaria de secado.
Herramientas.
Mobiliario.
Equipos de oficina y computacionales.
Equipos de seguridad industrial.
Software administrativo, contable y nmina.
Tanques de almacenamiento de combustible.
Equipos elctricos para mantenimiento.
Equipos de comunicacin.
Montacargas.
Vehculos no automotores para carga de materiales.
Vehculos automotores de carga.
Vehculos automotores de transporte.
Planta elctrica trifsica 360KVA.
Medicin y registro:
Se aplicara lo establecido en la NIIF para PYMES en su Seccin 17 para

las propiedades, planta y equipo. Las propiedades, planta y equipo son
activos tangibles que:
1. se mantienen para su uso en la produccin o suministro de bienes o

servicios, para arrendarlos a terceros o con propsitos administrativos,
y
2. se esperan usar durante ms de un periodo.
Las propiedades, planta y equipo no incluyen:

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1. los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase la

Seccin 34 Actividades Especiales), o
2. los derechos mineros y reservas minerales tales como petrleo, gas
natural y recursos no renovables similares.
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende

todo lo siguiente:
1. El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de

intermediacin, los aranceles de importacin y los impuestos no
recuperables, despus de deducir los descuentos comerciales y las
rebajas.
2. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en
el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la
forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos
de preparacin del emplazamiento, los costos de entrega y
manipulacin inicial, los de instalacin y montaje y los de
comprobacin de que el activo funciona adecuadamente.
Los siguientes costos no son costos de un elemento de propiedades,

planta y equipo una entidad los reconocer como gastos cuando se incurra
en ellos:
1. Los costos de apertura de una nueva instalacin productiva.

2. Los costos de introduccin de un nuevo producto o servicio
(incluyendo los costos de publicidad y actividades promocionales).
3. Los costos de apertura del negocio en una nueva localizacin.
4. Los costos de administracin y otros costos indirectos generales.
5. Los costos por prstamos.
El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo ser el precio

equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza
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ms all de los trminos normales de crdito, el costo es el valor presente de

todos los pagos futuros.
Se medir la propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento

al costo menos la depreciacin acumulada y la prdida por deterioro
acumulada que haya sufrido dicho elemento. (Seccin 17, p.17.15)
La empresa dar de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y
equipo que se encuentra en disposicin o no se espera obtener
beneficios econmicos futuros por la disposicin o uso del activo.
(Seccin 17, p.17.27)
Se reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un
activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del perodo
contable que se produjo. (Seccin 17, p.17.28)
Se revelar para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta
y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente
informacin: (Seccin 17, p.17.31)
- La base de medicin utilizada, vida til o vidas tiles de la
propiedad, planta y equipo.
- El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su
depreciacin acumulada y prdida por deterioro del valor al
principio y final del perodo contable que se informa.
- Conciliacin de los importes al inicio y final del perodo contable
que se informa que muestre: adiciones, disposiciones, prdidas
por deterioro, depreciacin y otros cambios.
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7 POLTICA CONTABLE: DEPRECIACIN ACUMULADA DE LA

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de depreciacin

acumulada de propiedad planta y equipo:
Depreciacin acumulada Terrenos.
Depreciacin acumulada Edificio e instalaciones.
Depreciacin acumulada Lneas de alta tensin.
Depreciacin acumulada Maquinaria de quema.
Depreciacin acumulada Maquinaria de produccin.
Depreciacin acumulada Maquinaria de secado.
Depreciacin acumulada Herramientas.
Depreciacin acumulada Mobiliario.
Depreciacin acumulada Equipos de oficina y computacionales.
Depreciacin acumulada Equipos de seguridad industrial.
Depreciacin acumulada Software administrativo, contable y nmina.
Depreciacin acumulada Tanques de almacenamiento de
combustible.
Depreciacin acumulada Equipos elctricos para mantenimiento.
Depreciacin acumulada Equipos de comunicacin.
Depreciacin acumulada Montacargas.
Depreciacin acumulada Vehculos no automotores para carga de
materiales.
Depreciacin acumulada Vehculos automotores de carga.
Depreciacin acumulada Vehculos automotores de transporte.
Depreciacin acumulada Planta elctrica trifsica 360KVA.
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Medicin y registro:
La depreciacin de un activo comenzara cuando est disponible para

su uso, esto es cuando est ubicada y en las condiciones necesarias para
operar, la depreciacin de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas y
la depreciacin no cesara por la no utilizacin o retiro de un activo, a menos
que se encuentre totalmente depreciado.
Para determinar la vida til de un activo, una entidad deber

considerar todos los factores siguientes:
La utilizacin prevista del activo. El uso se evala por referencia a la

capacidad o al producto fsico que se espere del mismo.
El desgaste fsico esperado, que depender de factores operativos
tales como el nmero de turnos de trabajo en los que se utilizar el
activo, el programa de reparaciones y mantenimiento, y el grado de
cuidado y conservacin mientras el activo no est siendo utilizado.
La obsolescencia tcnica o comercial procedente de los cambios o
mejoras en la produccin, o de los cambios en la demanda del
mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.
Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo,
tales como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados.
La empresa utiliza el mtodo de depreciacin de lnea recta pudiendo

utilizar en concordancia con la NIIF el mtodo de depreciacin decrecientes y
el mtodo basado en el uso.
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8 POLTICA CONTABLE: EXCEDENTE DE CRDITO FISCAL
Cuando se haga la compensacin de los dbitos con los crditos

fiscales y estos ltimos sean mayores se genera un excedente de crdito
fiscal, los cuales son intransferibles y aprovechables para la empresa para
los periodos subsiguientes sin limitacin alguna.
9 POLTICA CONTABLE: ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de activos fijos

intangibles:
Estudio de impacto ambiental.
Programa de seguridad y salud en el trabajo.
Medicin y registro:
La entidad reconocer un activo como intangible si y solo si:
a) Es probable que los beneficios econmicos futuros esperados que

se han atribuido al activo fluyan a la entidad;
b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y
c) El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en
un elemento intangible (Seccin 18, p.18.4).
Una entidad reconocer el desembolso incurrido internamente en una

partida intangible como un gato, incluyendo todos los desembolsos para
actividades de investigacin y desarrollo, cuando incurran en l, a menos que
forme parte del costo de otro activo que cumpla con los criterios de
reconocimiento de la NIIF (Seccin 18, p.18.14).
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La entidad medir los activos intangibles al costo menos cualquier

amortizacin acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor
acumulado (Seccin 18, p.18.18).
10 POLTICA CONTABLE: AMORTIZACIN DE ACTIVOS FIJOS

INTANGIBLES
Medicin y registro:
A efectos de la NIIF se considerar que todos los activos intangibles

tienen una vida til finita. La vida til de un activo intangible que surja de un
derecho contractual o lega no exceder del periodo de esos derechos pero
puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo de la cual la entidad
espera utilizar el activo. (Seccin 18, p.18.19)
Si una entidad no es capaz de hacer una estimacin fiable de la vida

til de un activo intangible se supondr que la vida til es de diez aos.
(Seccin 18, p.18.20)
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MANUAL DE POLTICAS
CONTABLES CUENTAS DE PASIVO
Y PATRIMONIO
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PASIVOS
Una caracterstica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una

obligacin presente de actuar de una forma determinada. La obligacin
puede ser legal o una obligacin implcita. Una obligacin legal es exigible
legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato vinculante o
de una norma legal. Una obligacin implcita es aquella que se deriva de las
actuaciones de la entidad, cuando:
a) Debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a

polticas de la entidad que son de dominio pblico o a una declaracin
actual suficientemente especfica, la entidad haya puesto de
manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar cierto tipo de
responsabilidades; y
b) Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una
expectativa valida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir
sus compromisos o responsabilidades.
La cancelacin de una obligacin presente implica habitualmente el pago

de efectivo, la transferencia de otros activos la prestacin de servicios, la
situacin de esa obligacin por otra o la conversin de la obligacin en
patrimonio. Una obligacin puede cancelarse tambin por otros medios lates
como la renuncia o la perdida de los derechos por parte del acreedor.
(Seccin 2, p.2.20; p.2.21)
11 POLTICA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR
FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de cuentas por

pagar:
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Cuentas por pagar a proveedores de suministros.

Cuentas por pagar a personal de planta.
Otras cuentas por pagar.
Antigedad por pagar a personal de planta.
Antigedad por pagar a personal administrativo.
Seguro social obligatorio por pagar.
Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.
Vacaciones por pagar.
Bono vacacional por pagar.
Retenciones FAOV por pagar al personal de planta.
Retenciones FAOV personal administrativo.
Retencin IVA por pagar.
Retencin ISLR por pagar.
Impuestos por pagar RAA.
Cuentas por pagar organismos pblicos LP.
Amortizacin acumulada cuentas por pagar organismos pblicos
INAPYMI.
Cuentas por pagar proveedores del exterior.
Medicin y registro:
La empresa reconocer una cuenta y documento por pagar cuando se

convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello,
tiene la obligacin legal de pagarlo. (Seccin 11.12)
Se medir inicialmente una cuenta y documento por pagar al valor
razonable que ser el precio de la transaccin ms los costos de
transaccin atribuibles.
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La empresa medir la cuenta y documento por pagar al valor presente

de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado
para este tipo de pasivos financieros, siempre y cuando el acuerdo
constituye una transaccin de financiacin. (Seccin 11, p.11.13)
La empresa medir las cuentas y documentos por pagar al final de
cada perodo al costo amortizado utilizando el mtodo del inters
efectivo, cuando estas sean a largo plazo. (Seccin 11, p.11.14)
Se medirn las cuentas y documentos por pagar al final de cada
perodo sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo
u otra contraprestacin que se espera pagar, siempre que no
constituya una transaccin de financiacin.
La empresa reconocer como costo amortizado de las cuentas y
documentos por pagar el neto de los importes inicial menos los
reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumulada.
(Seccin 11, p.11.15)
Se revisarn las estimaciones de pagos y se ajustar el importe en
libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de
efectivo reales y estimados revisados. (Seccin 11, p.11.20)
La empresa dar de baja en cuentas a una cuenta y documento por
pagar cuando la obligacin especificada en el contrato haya sido
pagada, cancelada o haya expirado. (Seccin 11, p.11.36)
PATRIMONIO
Se establece los principios para clasificar los instrumentos financieros

como pasivos o como patrimonio, la contabilizacin de los instrumentos de
patrimonio emitidos para individuos o tras partes que actan en capacidad de
inversores en instrumentos de patrimonio, es decir en calidad de propietarios.
(Seccin 22, p.22.1)
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12 POLTICA CONTABLE: CUENTA DE CAPITAL
Medicin y registro:
El capital social se reconocer cuando sean emitidas las acciones y la

empresa est obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la
entidad a cambio de stas. (Seccin 22, p.22.7)
Los elementos del patrimonio debern de ser medidos al valor
razonable del efectivo y otros recursos recibidos o por recibir, neto de
los costos directos de emisin de los instrumentos de patrimonio.
Tambin si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo
del dinero es significativo, la medicin inicial se realizar sobre la base
del valor presente.( Seccin 22, p.22.8)
La empresa contabilizar los costos de una transaccin como una
deduccin del patrimonio neto de cualquier beneficio fiscal
relacionado. (Seccin 22, p.22.9)
La empresa reducir del patrimonio el importe de las distribuciones a
los propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.
(Seccin 22, p.22.17)
Las utilidades sern reconocidas al final del ejercicio contable.
La empresa revelar en las notas: el nmero de acciones autorizadas
por la entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, as como
las emitidas pero an no pagadas en su totalidad; el valor nominal de
las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una
conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al
final del perodo; derechos, privilegios y restricciones correspondientes
a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las
restricciones que afecten a la distribucin de dividendos y al
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reembolso del capital; las acciones cuya emisin est reservada como
consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta
de acciones, describiendo las condiciones e importes. (Seccin 4,
p.4.12)
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MANUAL DE POLTICAS
CONTABLES INGRESOS Y
GASTOS.
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Fecha: 25/04/2016
13 POLTICA CONTABLE: PREPARACIN Y PRESENTACIN ESTADO

DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS
FABLOTA C.A., optar por presentar un nico estado de resultados y

ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado
de cambios en el patrimonio, siempre que los nicos cambios en su
patrimonio durante el perodo o los perodos surjan de ganancias o prdidas,
pago de dividendos, correcciones de errores y cambios en polticas
contables. (Seccin 3, p. 3.18)
14 POLTICA CONTABLE: INGRESOS
INGRESOS
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las

actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de
nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalas y
alquileres.
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor

razonable de la contrapartida recibida.
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se

cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin,
probabilidad de recibir beneficios econmicos y los costos relacionados
puedan ser medidos con fiabilidad.
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe

de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa
reciba beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de
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terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados

financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los
que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminacin

se denomina mtodo del porcentaje de terminacin; los ingresos se
reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin del
servicio.
La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de

beneficios econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los
mrgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio
econmico, ste debera incluir el margen de ganancia.
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin:
polticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos,

incluyendo mtodo utilizados para determinar el porcentaje de
terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de
cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de
bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y,
importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios
de cada categora.
15 POLTICA CONTABLE: COSTO DE VENTAS
Se define como el consumo realizado para adquirir los productos

necesarios para la venta, y este es calculado de la siguiente manera:
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Inventario Inicial XXX
Compras XXX
Gastos directamente atribuibles XXX
Menos:
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre compras (XXX)
Inventario Final (XXX)
COSTO DE VENTA XXX
16 POLTICA CONTABLE: GASTOS FINANCIEROS
Los gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de

acumulacin o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben
reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de

los gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la
composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado
de ganancias y prdidas se presenta sido por la funcin del gasto.
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
Este monto corresponde al resultado neto del ejercicio el cual es

trasladado del estado de resultados al estado de situacin financiera al final
de cada fecha de la cual se informa.
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UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Esta cuenta resulta del traspaso de todas las utilidades obtenidas en

ejercicios anteriores y de esta se puede traspasar al capital social mediante
la capitalizacin, o al reparto de dividendos. El monto mximo que se puede
repartir de dividendos es el saldo de esta cuenta
PRDIDAS ACUMULADAS
Esta cuenta resulta del traspaso de todas las prdidas obtenidas en

ejercicios anteriores y cuando estas prdidas acumulen dos terceras partes
del capital social se proceder a reponer las prdidas o a disminuir el capital
social, como lo establece el Cdigo de Comercio.

Manual de Politicas Contables Fablota

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7 POLTICA CONTABLE: DEPRECIACIN ACUMULADA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y

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MANUAL DE POLTICAS CONTABLES

El paso inicial para preparar el "manual de polticas", es determinar lo

ADOPCIN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE

La empresa FABLOTA C.A., para preparar y elaborar los estados

La entidad expresar en los encabezados de los estados financieras la

ALMACEN Y REA DE REA DE VENTAS

FUENTE: FABLOTA C.A. 2016

1 POLTICA CONTABLE: PREPARACIN Y PRESENTACIN DEL

La entidad presentar las partidas de los elementos activo y pasivo del

Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga los siguientes

a. Espere realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en un

La entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes.

La entidad clasificar un pasivo como corriente cuando: (Seccin 4,

a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operacin de la

b. Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar.

La empresa clasificar todos los dems pasivos como no corrientes.

Los instrumentos financieros incluyen los activos financieros, los

Mantenidos para negociar, adquirido con el propsito de generar

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, diferentes de

Cuentas por cobrar y prstamos, corresponde a activos que no se

Disponibles para la venta, se clasifican en esta cuenta aquellos

Se les conoce como un beneficio econmico futuro y su potencial para

2 POLTICA CONTABLE: EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de efectivo y sus

Se deben reflejar las transacciones y los importes en libros en la

3 POLTICA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR

Dentro de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se

FABLOTA C.A. medir las cuentas por cobrar inicialmente al:

Precio de transaccin o valor razonable. (Seccin 11, p.11.13)

4 POLTICA CONTABLE: INVENTARIOS

Mtodo de inventario: PEPS

Las siguientes polticas de inventarios son aplicables a la empresa

Son activos que cumplen la siguiente condicin:

1. mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.

Costos de los inventarios: Una entidad incluir en el costo de los

El costo de adquisicin de los materiales comprender el precio de

posteriormente de las autoridades fiscales), transporte,

5 POLTICA CONTABLE: CUENTA DE PAGOS ANTICIPADOS

Las siguientes polticas de pagos anticipados son aplicables a la

Anticipos sobre maquinarias de produccin.

Se reconocer como anticipo de activos cuando el pago de los bienes

Poltica de Amortizacin para los anticipos ISLR:

En base al tiempo transcurrido: entre el pago del servicio y el que est

6 POLTICA CONTABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de propiedad planta

Se aplicara lo establecido en la NIIF para PYMES en su Seccin 17 para

1. se mantienen para su uso en la produccin o suministro de bienes o

Las propiedades, planta y equipo no incluyen: