POLITICA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Versin 1.

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POLTICAS EFECTIVOS Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Fecha 31/12/2014

Empresa ABC S.A.
NIT: XXXXXX
Preparador de Informacin Financiera del Grupo 2

Contenido
1. Introduccin
2. Objetivo
3. Alcance
4. Definiciones
5. Poltica contable general
6. Medicin inicial
7. Medicin posterior
8. Tratamiento contable en partidas conciliatorias
9. Presentacin y revelacin
10. Control de los saldos de efectico y equivalentes al efectivo
11. Referencia a la normatividad PLENAS, Pymes y MICROEMPRESAS

1. Introduccin
La operacin de EMPRESA ABC S.A.., dependa en gran medida del capital de trabajo,
representado principalmente en el efectivo, de los activos que de acuerdo a sus
caractersticas de alta liquidez son considerados como sus equivalentes.

Cabe resaltar que la informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a
los usuarios de los estados financieros, las bases para evaluar la capacidad que tiene
EMPRESA ABC S.A.., en el tiempo para la generacin de efectivo y su grado de certidumbre.

2. Objetivo
Tiene como objetivo establecer las normas internacionales de informacin financiera, para
el reconocimiento, medicin, valuacin, presentacin, y revelaciones de las partidas que
integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situacin Financiera.

3. Alcance
El alcance de esta poltica contable abarca los activos financieros que se clasifican como
efectivos y equivalentes de efectivo.
 Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata con que cuenta EMPRESA ABC S.A.., y que puede utilizar para el desarrollo de su
objeto social dentro de las cuales se encuentran las siguientes:
Caja General
Cajas menores en moneda nacional
Cajas menores en moneda extranjera
Bancos en moneda nacional
Bancos en moneda extranjera
Efectivo restringido

4. Definiciones
Activo Corriente: sujeto a realizacin dentro de los 12 meses siguientes. En el caso
del efectivo corriente es importante analizar la intencin de mantener el efectivo
de la entidad ya que puede estar disponible en un perodo corriente, pero no tener
la intencin de redimir hasta el largo plazo, puede tratarse de un efectivo
restringido.
Activo Financiero: cualquier activo que sea efectivo, instrumento en capital de obra
empresa y un derecho contractual de recibir efectivo, activos financieros o pasivos
de cambio en condiciones favorables para EMPRESA ABC S.A..
Costo de Adquisicin: es el monto pagado de efectivo o equivalente por un activo
o servicio al momento de su adquisicin.
Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles
para la operacin de la entidad, tales como en cuentas de cheques giros bancarios,
telegrficos o postales y remesas en trnsito.
Efectivo y Equivalente de Efectivo: Son calores de corto plazo de gran liquidez,
fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes
de cambios en su valor tales como monedas extranjeras, metales preciosos,
amonedados e inversiones disponibles a la vista.
Efectivo Restringido: Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen
ciertas limitaciones para su disponibilidad las cuales normalmente son de tipo
contractual.
Entradas de Efectivo: Son operaciones que provocan aumentos del saldo de
efectivo y equivalentes al efectivo.
Flujo de Efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Pasivo Financiero: cualquier pasivo que sea una obligacin contractual de entregar
efectivo u otro activo financiero y una obligacin contractual de intercambiar
activos o pasivos financieros en condiciones desfavorables para EMPRESA ABC S.A.
Salidas de Efectivo: Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo.
Valor Nominal: Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,
monedas, ttulos e instrumentos.
 Valor Razonable: El precio que se recibira por vender un activo, o pagado para
transferir un pasivo en una transaccin entre participantes del mercado en la fecha
de valoracin.

5. Poltica Contable General

El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que
representan un medio de pago y con base en ste se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros.

Tambin se incluyen las inversiones o depsitos que cumplan con la totalidad de las
siguientes condiciones:
Que sean de corto plazo de gran liquidez, con un vencimiento original igual o menor
a ___ (puede ser mes, bimestre, trimestre, acorde a la empresa)
Que sean fcilmente convertibles en efectivo
Estn sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se aproxima al valor
razonable de mercado.

6. Medicin Inicial
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo que
representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen todas
las transacciones en los estados financieros. Un depsito de efectivo en un banco o entidad
financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el depositante o
para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo a favor de un
acreedor.

Estos activos son reconocidos contablemente en el momento en que el efectivo es recibido

o es transferido a una entidad financiera a manera de depsitos a la vista cuentas corrientes
o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo y el equivalente del
mismo. Si existieron restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos.

EMPRESA ABC S.A., no reconocer estos recursos de efectivo como disponibles sino en una
subcuenta contable para el efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos
de efectivo, dada la destinacin limitada de dichos montos y se deber revelar en las notas
a los estados financieros esta situacin.

Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin (pasivo) de EMPRESA ABC S.A..,
para efectos de presentacin del Estado de Situacin Financiera al corte del periodo
contable, se debern presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo
relacionado) y el saldo resultante se incluir en el Estado de Situacin Financiera. Se
presentar como activo corriente si es inferior a un (1) ao o como no corriente si es
 superior a ese perodo, informado igualmente esta situacin mediante notas a los Estados
Financieros.

En el caso de que se cree un fondo de administracin de recursos, para un proyecto en

particular, este hecho se debe revelar en las notas a los estados financieros.

Para el caso del efectivo en moneda extranjera se deber reconocer con la TRM del da en
que ingresa a EMPRESA ABC S.A.

7. Medicin Posterior
Tanto en el reconocimiento y medicin inicial como en la medicin posterior el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentacin
bajo NIIF.

Los saldos en moneda extranjera se debern valorar con la TRM de ltimo da del perodo.
Los ajustes realizados se debern llevar a resultados del perodo.

8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

Todas las partidas conciliatorias entre el valor reportado en libros contables y extractos
bancarios, se procedern a tratar de la siguiente forma, al cierre contable (especifica en
tiempos en que se tomarn las fechas de cierre, por ejemplo, junio y diciembre).
Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones
no identificadas.
Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario,
gravmenes, comisiones, retencin en la fuente en el perodo correspondiente.
Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los
cheques girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que
estn en custodia en EMPRESA ABC S.A.., a la fecha de anlisis).
Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en libros
se debern contabilizar en una cuenta del pasivo.
Para las partidas conciliatorias notas crdito y dbito se debe contabilizar el ingreso
y gasto segn corresponda contra un incremento o disminucin en la cuenta
bancaria correspondiente.

Si el acuerdo de manejo de estos recursos es de carcter restringido, se establece que los

intereses que se generen de estas cuentas bancarias o depsitos a la vista que debe ser
devueltos al tercero, no se reconocern en el estado de resultados de EMPRESA ABC S.A.,
sino en el Estado de Situacin Financiera como un pasivo.
 Si el efectivo o equivalente de efectivo no correspondan a recursos restringidos se causen
los rendimientos o intereses a fin de mes segn el reporte de la entidad financiera.
Diariamente se actualiza el saldo en moneda extranjera con la tasa de cambio del da de la
variacin y en cada cierre contable mensual se reconocen los intereses o gastos financieros
de las cuentas en moneda extranjera, con la tasa de cambio de cierre de mes.

9. Presentacin y Revelacin
En las notas a los Estados Financieros debe revelarse informacin acerca de:
La integracin del efectivo y equivalente de efectivo indicando, en su caso, la
poltica de valuacin y la moneda o medida de intercambio de su denominacin.
Cuando se presenten saldos de efectivo restringido EMPRESA ABC S.A.., revelar
en sus notas acerca de la existencia, valor y tipo de restriccin que afecta a dichos
montos, acompaado de un comentario sobre estos importes de efectivo y
equivalente de efectivo que no estn disponibles para ser utilizados, y la fecha
probable en que esta expirar.
Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligacin financiera en
el Estado de Situacin Financiera de EMPRESA ABC S.A.
Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin EMPRESA ABC S.A..
(pasivo), para efectos de presentacin del Estado de Situacin Financiera al corte
del perodo contable, se debern compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo
relacionado) y el saldo resultante se incluir en el Estado de Situacin Financiera.
Se presentar como activo corriente si es inferior a un ao o como no corriente si
es superior a ese periodo. Informando igualmente esta situacin mediante notas a
los Estados Financieros.
Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones
no identificadas. EMPRESA ABC S.A., debe revelar los componentes de la partida
de efectivo y equivalentes, presentado adems una (1) conciliacin de saldos que
figuren en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado
de Situacin Financiera.
Se contabilizarn las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario,
gravmenes, comisiones, retencin en la fuente en el perodo correspondiente.

10. Control de los saldos de efectivo y equivalente al efectivo

El control de los saldos de efectivo, se harn con base en los procedimientos
definidos para caja mejor.

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Firma del Gerente General Firma del Responsable