Declaraciones en PDT Impuest.1

ESTUDION Y APLICACIN DE IMPUESTOS I CPC .
C ZOILA ROSA LIRA CAMARGO
Ciencias Administrativas Contables y

Financieras
Contabilidad y Finanzas
Estudio y Aplicacin de Impuesto I
CPC.C Zoila Rosa Lira Camargo
Declaraciones (P. Naturales y Jurdicas)
( PDT)
Rosales Falcn, Fiorella Vanessa

VII
1
ESTUDION Y APLICACIN DE IMPUESTOS I CPC .C ZOILA ROSA LIRA CAMARGO
DEDICATORIA
INTRODUCCION
Concepto--------------------------------------------------------------------------------------------5
Partes------------------------------------------------------------------------------------------------5
Redaccin------------------------------------------------------------------------------------------6
Clases-----------------------------------------------------------------------------------------------6
Declaracin Jurada del Impuesto a la renta-----------------------------------------------7
Declaracin Jurada de Personas Naturales-----------------------------------------------7
Declaracin Jurada de Personas Jurdicas-----------------------------------------------26
Casos prcticos y sus declaraciones-------------------------------------------------------28
2
DEDICATORIA
La siguiente investigacin y anlisis

est dedicada a mi familia, por
apoyarme siempre en todos los
desafos de mi juventud, a Dios por
guiarme por el buen camino y a mi
profesor por plantearme nuevos retos.
3
El presente trabajo pretende explicar cmo se van a realizar las declaraciones

juradas ya sea para una persona natural o jurdica en las diferentes categoras que
se pueda encontrar afecto
A travs del anlisis de los estados financieros de esta empresa ser posible evaluar
el desempeo anterior, la condicin actual del negocio y en cierta manera, hasta
predecir el potencial futuro y la capacidad de la empresa para adaptarse a
condiciones variantes. Casi todas las decisiones tomadas por una empresa se ven
reflejadas en ltima instancia en los estados financieros, por lo que estos informes
proporcionan una gran ayuda a los usuarios internos y externos que deben hacer
juicios acerca de la empresa.
A fin de realizar este trabajo, he tomado en cuenta los perodos comprendidos desde
el 2011 hasta el 2015, para el anlisis se tom en consideracin los siguientes
estados financieros:
4
CONCEPTO
Se denomina declaracin jurada a la manifestacin
personal, verbal o escrita, donde se asegura la
veracidad de esa misma declaracin bajo juramento
ante autoridades administrativas o judiciales. Como
consecuencia se presume como cierto lo sealado
por el declarante hasta que se pueda acreditar lo
contrario.
Por ejemplo: si en un determinado momento recibo
un pago por algn servicio prestado pero por diversas circunstancias no tengo en
dicho momento un Recibo de Honorarios, pero necesito urgentemente hacer constar
dicho ingreso, entonces puedo redactar una Declaracin Jurada especificando haber
recibido tal ingreso o pago y luego cuando tenga mi Recibo por Honorarios
correctamente llenado con dicho ingreso poder verificar la veracidad de lo declarado.
PARTES
Ttulo, nombre o cdigo de la declaracin.

Identificacin del declarante (nombre y apellidos, documento de identidad y
su domicilio)
Lugar y fecha.
Firma y pos firma del declarante.
CLASES:
Por su contenido:
Teniendo en cuenta su contenido, distinguimos las siguientes clases de declaracin
jurada:
De bienes y rentas, que presentan los funcionarios o servidores pblicos que

seala la ley o que administran o manejan fondos del Estado o de organismos
sostenidos por ste, al tomar posesin de sus cargos, durante su ejercicio y
al cesar en los mismos.
De pago de impuestos o tributos, que presentan los contribuyentes a la

SUNAT y a los municipios.
De gastos, que presentan los servidores pblicos por pequeos gastos

efectuados en el cumplimiento de las acciones que les han sido
encomendadas y que no cuentan con el respaldo del respectivo comprobante
de pago.
POR EL NMERO DE DECLARANTES:
Diferenciamos dos clases de declaracin jurada:
5
Individual, cuando el documento contiene la declaracin de una sola

persona.
Colectiva, si el documento contiene la declaracin de varias personas
El Programa de Declaracin Telemtica (PDT) es uno de los medios informticos

desarrollado por la SUNAT, que sirve para la elaboracin de las declaraciones, as
como el registro de informacin requerida.
Tipos de declaraciones que se presentan a travs de un PDT:
Declaraciones determinativas: Se denominan as a las declaraciones por las
cuales calculas tu tributo, estas pueden ser mensuales o anuales.
Declaraciones informativas: Son aquellas en las proporcionas a la

Administracin informacin que por norma se obliga a determinados
contribuyentes, sin que se determine monto a pagar alguno.
Actualizaciones de los PDT:
Con cierta frecuencia son actualizadas las versiones de los PDT que se encuentran
disponibles para descarga e instalacin en el Portal de la SUNAT. Algunas
actualizaciones se deben a cambios necesarios para aplicar normas legales
determinadas, mientras que otras actualizaciones permiten optimizar el PDT, para
facilitar el llenado. Por esas razones es conveniente verificar si se tiene instalada la
versin ms reciente del PDT que desee utilizar, buscando en el Portal de SUNAT
la opcin Control de actualizaciones del PDT en la columna izquierda del Portal
dentro del Men Declaracin y Pago.
Asistencia Informtica:
En caso de tener dificultades para descargar, instalar o utilizar el PDT, incluyendo
dificultades de envo, se cuenta con un equipo de asistencia informtica gratuita en
la Central de Consultas de SUNAT. Los telfonos de contacto son los nmeros 0-
801-12-100 y el 315-0730 opcin 1.
Es una Declaracin informativa exigida anualmente por la

SUNAT a las personas naturales, sociedades conyugales
y sucesiones indivisas domiciliadas o no en el pas,
inscritas o no en el RUC, la que tiene por finalidad conocer
la variacin de la propiedad de sus predios al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable y permita a la SUNAT
6
determinar con mayor certeza el impuesto a la renta que estos patrimonios puedan
generar y realizar otras acciones de control en sus programas de fiscalizacin.
El concepto de predio abarca cualquier tipo de terreno rstico o urbano, casa,
departamento, cochera o depsito.
Obligados a presentar la Declaracin de Predios
Todas las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

domiciliadas o no en el pas, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de
cada ejercicio sean propietarias de:
Mnimo de dos o ms predios cuya suma del valor de sus auto avalos,
superen los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles)
Dos o ms predios que fueron cedidos para ser destinados a cualquier

actividad econmica, o
Un nico predio de valor mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos
Soles), que hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros,
siempre que las subdivisiones y/o ampliaciones no hayan sido
independizadas en Registros Pblicos.
Para efectos del cmputo del valor del predio a considerar en esta declaracin
anual de predios, se considera el ltimo autoevalo considerado para el
impuesto predial que le haya sido cursado o notificado por cada Municipalidad
distrital o provincial.
Personas no obligadas a presentar la Declaracin de Predios

Las personas naturales que al 31 de diciembre de cada ao:
Sean propietarias nicamente de hasta tres predios comprendidos en el

rgimen de propiedad exclusiva y de propiedad comn siempre que sean
destinados uno a vivienda, otro a cochera y el tercero a depsito y se
encuentren ubicados en una misma edificacin.
Tampoco estn obligados los cnyuges con rgimen de separacin de bienes
patrimoniales que sean propietarios entre los dos, de hasta tres predios
con iguales caractersticas a los sealados en el prrafo anterior.
Las sociedades conyugales efectan el cmputo del nmero de sus predios y

la valorizacin de los mismos, considerando los predios de la sociedad conyugal ms
los predios propios de cada cnyuge y la presentacin de la Declaracin la puede
hacer cualquiera de ellos o quien represente a la sociedad conyugal. Esto es cuando
existe la llamada sociedad de gananciales.
Situacin distinta es el caso de la sociedad conyugal con separacin de patrimonios,
en la cual cada cnyuge declara en forma independiente sus predios.
7
Medios para presentar la Declaracin de Predios
Esta declaracin se presenta a travs de medios virtuales, siempre que los

declarantes tengan nmero de RUC.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que tengan

hasta veinte (20) predios, presentarn la Declaracin de Predios utilizando
el Formulario Virtual N 1630 o el PDT PREDIOS N 3530.
En caso tengan ms de veinte (20) predios, presentarn la Declaracin de Predios

utilizando obligatoriamente el PDT PREDIOS N 3530.
Si el declarante con ms de 20 predios cuenta con N de RUC enviar el PDT

PREDIOS N 3530 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, utilizando su Clave
SOL.
En cambio, si no cuenta con nmero de RUC, generar su declaracin usando el el
PDT N 3530 y luego la presentar mediante un USB o CD, con el archivo
correspondiente, ante las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios
al Contribuyente de su jurisdiccin segn corresponda.
Es el comprobante de pago que entrega una persona

natural por el monto del alquiler que perciba, para ello debe
tener RUC que la SUNAT le otorga en forma gratuita
conjuntamente con la clave SOL para hacer sus
transacciones tributarias.
Ejemplos:
El arrendador (propietario) de un inmueble a su inquilino.
El arrendador de un bien mueble (p.ej. un automvil) a la persona, empresa o entidad
a quien se lo alquila.
El Recibo por Arrendamiento acredita el pago del Impuesto a la Renta que se aplica
sobre el valor del arrendamiento o alquiler y sirve para entregar al inquilino o persona
a quien se le alquila el bien.
Quines entregan Recibo por Arrendamiento?

Los arrendadores, usualmente personas naturales, que entregan en alquiler
cualquier bien a otra persona, empresa o entidad. Las personas jurdicas no entregan
este tipo de comprobante, entregan factura o boleta de venta, segn corresponda.
Entrega de Recibo por Arrendamiento en caso de sub arrendamiento

Se debe entregar, porque sirve para pagar el Impuesto a la Renta por el valor del
subarrendamiento, y para entregar al inquilino o persona a quien se le alquila el bien,
como prueba de que ha pagado el monto del alquiler
8
Dnde pagar el impuesto y qu tasa aplicar?
Se obtiene pagando cada mes, por Internet o por la red bancaria y sus agentes, el
Impuesto a la Renta que corresponde por arrendamientos que cobran las personas
naturales y otros. La tasa efectiva es de 5% del valor del alquiler (monto del contrato)
a cargo de quien arrienda el inmueble. As, por ejemplo, si el alquiler es de S/. 1
000,00 al mes, el impuesto a pagar ser de S/. 50,00.
PAGO DEL IMPUESTO Y OBTENCIN DEL RECIBO POR INTERNET -

ARRENDAMIENTO/ALQUILER
La declaracin y pago del impuesto se debe realizar siempre dentro del cronograma
de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito
del nmero de RUC de cada contribuyente.
Pasos:
1. Ingresa a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubica la seccin Declaracin y Pago

e ingresar con su Usuario y Clave SOL. Si no cuenta con su Clave pdela
gratuitamente (llevar original y fotocopia simple del DNI / C.E. o documento de
identidad) en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingrese la informacin requerida

siguiendo las indicaciones del sistema, y hacer click en Agregar a Bandeja.
3. Elige la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a

la Renta de Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
5. Finalmente, imprime un ejemplar de la constancia de declaracin y pago, el cual

debes entregar al inquilino (arrendatario), como comprobante de pago por el
arrendamiento/alquiler.
9
Cmo se paga el impuesto

y obtiene el Recibo por Arrendamiento en bancos autorizados y su red de agentes?
10
El pago del impuesto se hace siempre dentro de los plazos que indica el cronograma
de obligaciones mensuales publicado, segn el ltimo dgito del nmero de RUC del
arrendador (propietario).
Con el pago se obtiene el Recibo por Arrendamiento. Se paga el impuesto en los

bancos o agentes bancarios autorizados y proporcionar en ventanilla estos datos, los
que figuran tambin en esta gua de pagos:
Nmero de RUC del arrendador.

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo setiembre de 2015 es 09-2015.
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en Nuevos Soles).
Puedes dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para

Arrendamiento donde los anotar para su facilidad. El clculo del impuesto es
automtico aplicando la tasa efectiva de 5%.
Hecho el pago, el banco te entregar un Boucher que es el recibo por

arrendamiento (Formulario N 1683) con los datos declarados y el pago Este
recibo es el documento que debes entregar en original al inquilino o arrendatario. Es
el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar para quien lo recibe como
gasto o costo tributario, de corresponder. Si lo deseas, para tu propio control, puedes
fotocopiarlo antes de entregar el original al inquilino o arrendatario.
Momento de entregar del Recibo por Arrendamiento al inquilino / arrendatario
Si eres arrendador lo debes entregar si es posible el mismo da de haber recibido el

pago del alquiler, despus de pagar en banco autorizado, en agente bancario o en
Internet el impuesto respectivo con tasa efectiva del 5%.
Cmo conservas o guardas el Recibo por Arrendamiento?
Si eres arrendador (propietario) guardars

en orden cronolgico la copia de los
Recibos por Arrendamiento. Si eres
inquilino (arrendatario) guardars los
originales de cada Recibo por
Arrendamiento, tambin en orden
cronolgico, en especial si necesitas
sustentar costo o gasto para efectos
tributarios o acreditar que ests pagando el
alquiler mensual
INFRACCIN POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN MENSUAL
11
De acuerdo con el numeral 1 del artculo N 176 del Cdigo Tributario, constituye
Infraccin no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
Deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Dicha infraccin se sanciona con
una multa del 50% de la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha de
Cometida la infraccin de acuerdo a lo establecido en la tabla II de infracciones y
sanciones del Cdigo Tributario.
12
Cuando el propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada el pago se

realiza va retencin con la tasa del 5% sobre la renta neta, el agente de retencin
declara y paga dicha retencin en el PDT N 617 Otras Retenciones, naciendo la
obligacin una vez contabilizado el gasto. El abono al fisco tiene carcter de pago
definitivo.
Art. 76 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso que sean las dos Primeras Ventas

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, as obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el
porcentaje correspondiente.Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es
conocido como costo computable, y con relacin a este tributo debes aplicar las
siguientes reglas para su determinacin:
El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a cuando
pagaste por la adquisicin del inmueble) ser el valor de adquisicin o construccin
reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto
de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoevalo ajustado por el
ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del inmueble.
Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende,
el costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su
costo de manera fehaciente.
En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda
extranjera, el tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por
la SBS, en la fecha de la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se
ha celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500
o US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema
bancario y financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en
caso quiera en el futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de
13
adquisicin, gravndose la totalidad de la venta del bien como ganancia, sin

deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin
y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men,
completas y envas el formulario, efectuando el pago respectivo.
Contenido del Formulario Virtual N 1665 venta de inmuebles
Qu informacin debe contener el Formulario Virtual 1665 - Declaracin de
Segunda Categora - Venta de Inmuebles?
Periodo tributario
Renta obtenida - Ganancia
Datos del Comprador: Tipo de Documento, Numero de Documento, Nombre
o Razn Social y sealar si es domiciliado o no.
Datos del Inmueble: Departamento, Provincia, Distrito, Zona, Va, Numero.
Datos Registrales: Ficha, Partida y Registro Electrnico.
Base Legal: Inciso d) del artculo 57 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el D.S. N 179-2004-EF.
Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas de las originadas
en la enajenacin de valores mobiliarios retendrn el impuesto de forma
definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el
monto abonado) en el PDT 617.
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades la
retencin de forma definitiva se efecta aplicando la tasa de 6.8% y se declara en el
PDT 617.
Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se
realizase el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta
de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes
siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los
plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la
SUNAT aprueba para cada ao, consignando el periodo correspondiente al mes en
que percibiste dicho ingreso.
14
A partir de la Tercera Venta

Para que calcules el monto a pagar por
el impuesto, primero determina el costo
del inmueble, as obtendrs la ganancia
efectiva respecto de la cual aplicars el
porcentaje correspondiente.
Se declarara mediante el PDT N 621
IGV-RENTA mensual, pagando el
29.50% 2017 de la ganancia de capital
Declaracin sustitutoria o
Rectificatoria
Para sustituir o rectificar la declaracin se deber utilizar el mismo formulario virtual
N 1665 ingresndose nuevamente todos los datos de la declaracin que se sustituye
o rectifica, inclusive la informacin que no se desea sustituir o rectificar
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas
o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL).
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar,
bodega, pequeo restaurante, entre otros. Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios. La empresa individual de responsabilidad limitada
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos
mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
15
Puede pagar por Internet o presencialmente.
La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT,

usando tarjeta de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria
segn se explica en este instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por
Internet de manera electrnica.
La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del

Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS Formulario Virtual 1611.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA

Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra

Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma

verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS, los datos siguientes:
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014)
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora (1, 2, 3, 4 o 5)
16
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas

(en caso las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerde verificar en el Boucher de pago si los datos que se han registrado con el
pago son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.
Ingresamos a Declaracin y Pago con la clave sol.
17
Lado derecho veremos la opcin Nuevo RUS.
Empezamos a llenar la declaracin.
Dentro del RUS encontramos 5 categoras, y depender de los ingresos y

adquisiciones, para determinar la cuota mensual fija que debemos pagar a SUNAT.
Seleccionamos la categora en base a nuestros ingresos brutos.
CASO 1: ingresos brutos de S/. 3500 estaremos en la categora 1 y el impuesto

mensual fijo que pagaremos ser de S/.20 segn tabla.
18
CASO 2: ingresos brutos de S/. 25000 estaremos en la categora 5 y el impuesto

mensual fijo que pagaremos ser de S/.600 segn tabla.
Despus de llenado lainformacin

agregaremos a bandeja daremos click en
Presentar/Pagar/NPS.
19
Para realizar el pago debemos utilizar uno de los medios de pago disponibles.
Para Nuevo RUS, podemos utilizar Cargo en Cuenta Bancaria (debe afiliar por
mismo banco).
El otro medio de pago ser con tarjeta Visa.
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido

a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio: Para empresas
extractivas,industriales,comercio,servicios y actividades agropecuarias.
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta. Base Legal: Artculo 120 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El RER est dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas y personas jurdicas, domiciliadas, cuyos ingresos netos o adquisiciones no
superen los S/.525,000 al ao; cuyo valor de activos fijo afectados a la actividad, con
20
excepcin de predios y vehculos, no superen los S/.126,000 al ao; y que no

mantengan ms de 10 personas trabajando por turno.
IMPUESTOS QUE DEBEN PAGAR: Impuesto a la Renta 1.5%,IGV 18%
Son medios que facilitan la presentacin de las declaraciones, al proporcionar una

declaracin pre elaborada basada en los datos consignados en sus registros y
comprobantes electrnicos:
RER, con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
Declara Fcil - Formulario Virtual N 621 IGV Renta Mensual
Para usar estos nuevos formularios los pasos que debes seguir son:
Ingresar a SUNAT Virtual a

Declaracin y pago de SUNAT
Operaciones en Lnea registrando el
RUC, Cdigo de Usuario y Clave
SOL.
Ubicar, en el men SOL, la opcin
Formularios, seleccionar el tem
Declara Fcil y a continuacin,
seleccionar el formulario que
requiera.
Una vez abierto el Declara Fcil,
revisa la informacin pre elaborada.
Consignar el importe a pagar y realizar el pago, si corresponde, y enviar la
declaracin.
La Declaracin que presente con este nuevo formulario puede ser sustituida
o rectificada mediante el mismo formulario o con el PDT.
Puede utilizarla para sus
declaraciones sustitutorias y
rectificatorias, siempre que haya
presentado de manera
electrnica el Registro de Ventas
e Ingresos as como el Registro
de Compras y adems la
declaracin original haya sido
presentada mediante este
Formulario o el Formulario Virtual
Simplificado o PDT.
Es un medio alternativo, si declara IGV - Renta Mensual y presenta de manera
electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.
21
QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
No podrn acogerse al RER, los sujetos que realicen actividades de

construccin; que presten el servicio de transporte de carga de mercancas
mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros; que sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad, entre otros.
Los contribuyentes que se acojan al RER pagan una cuota ascendente a 1.5% de
sus ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categora.
22
El Rgimen General est dirigido a personas naturales y jurdicas que generen rentas
de tercera categora. La adopcin de este Rgimen puede realizarse en cualquier
momento del ao si el contribuyente proviene del RUS o del RER, o con la inscripcin
en el RUC de ser el caso, en el mes en que inicie actividades.
IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el impuesto

pagado e compras (Crdito Fiscal).
Impuesto a la Renta (28%)
PAGO A CUENTA el que resulte mayor entre el coeficiente 1.5% sobre los
ingresos netos y un pago de regularizacin anual al cierre del ejercicio
Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su

Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin

Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada
de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones
del IGV, en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.
Presentar Declaraciones Juradas Mensuales utilizando el PDT 621 y una

Declaracin Jurada Anual utilizando el PDT 601.
23
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado
con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
empresa en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurdicos, por
cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los negocios o la
administracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Como contribuyente de rentas de cuarta categora ests obligado a presentar

declaraciones mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo
que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido
por la SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de SUNAT de la siguiente manera
Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y

pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para
pagar en la pgina web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de
bancos autorizados.
Si la declaracin se presentar por PDT 616 puede descargarlo
24
Declaracin y Pago Anual del Impuesto

Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin
por el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin
legal del 20% hasta el lmite de 24 UIT. Dicha deduccin no es aplicable a las
rentas percibidas por el desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones de regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir este monto por slo una
vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora
o en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categora)a partir del
ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de:
8%, 14%,17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la

Declaracin de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o

compensacin marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario

solicitud de devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de
presentada la Declaracin anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento
lo podr hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado
el formulario impreso N 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un

enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente despus de presentada tu declaracin anual del impuesto.
25
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.
La remuneracin de:
- Una vendedora en una tienda de ropa.
- Un obrero calificado en una fbrica textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera
Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones

anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
El monto por concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado
en una empresa minera
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones

laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
26
Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categora:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron
suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no
se excedieron del monto de impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las

retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores
al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la

devolucin del exceso, o compensacin, debers presentar una declaracin jurada
al agente de retencin (empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la

Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por
Resolucin de Superintendencia N 037-2016/SUNAT).
Es obligacin de tu empleador entregarte hasta el mes de febrero la Constancia de

Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados y los de
las boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe
pago en exceso.
27
28
CASO PRCTICO
El seor Restucia Atoche Antonio de nacionalidad Portuguesa es propietario de un

inmueble ubicado en el Per, dicho inmueble lo alquila a la empresa peruana
Visin Empresarial S.A. por un monto mensual de S/.10,000; durante el ao 2016
Nos hace la siguiente consulta:
BASE LEGAL:
Segn el Art. 76 TUO de la Ley del Impuesto a la renta, el agente de retencin

declara y paga dicha retencin en el PDT N 617 Otras Retenciones, naciendo la
Segn el Art. 76 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando el propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada el pago se

realiza va retencin con la tasa del 5% sobre la renta, el agente de retencin declara
y paga dicha retencin en el PDT N 617 Otras Retenciones, naciendo la obligacin
una vez contabilizado el gasto.
La retencin a efectuarse es de S/.500 en forma mensual y debe declararse y

pagarse en el PDT 617 otras retenciones.
29
LLENADO DEL PDT
30
CASO PRCTICO
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un
monto de S/. 30,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2016.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa
Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe
retenerle el 6.8% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles
(30,000 x 6.8 % = S/. 2,040).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 20016 que se presenta en el mes de junio.
LLENADO DEL PDT
31
32
CASO PRCTICO
El Seor Cosme Leoncio, Flores Castillejo identificado con RUC: 10156756968
desea realizar sus declaraciones del Impuesto a la Renta del R.E.R para el mes de
octubre del ao 2016, que al 31 de octubre tiene Ingresos y gastos y una detraccin
por un importe de S/ 833 siendo los siguientes:
DATOS: Obtuvo un coeficiente calculado de 0.35% para el mes
VENTAS
08/10/16 Factura 039 S/ 2,006
10/10/16 Factura 040 S/ 413
15/10/16 Factura 041 S/ 4,720
19/10/16 Factura 042 S/ 944
20/10/16 Factura 043 S/ 298
TOTAL S/ 8,378 BI: S/ 7,100 IGV: S/ 1,278
COMPRAS
26/10/16 Recibo telefnico Segn Fact. T001-0399057073 S/59.20
26/10/16 SODIMAC PERU S.A F.E F 150-006405 S/651.30
TOTAL S/ 710.50 BI: S/ 602.12 IGV: S/ 108.38
IR 1.5%
7100*1.5 = 107
TOTAL POR PAGAR
IGV 1170
IR 107
TOTAL 1277
PAGAR IGV 1170 - 833 DETRACCION = S/ 337

337 IGV PAGAR
33
34
En Declaraciones buscamos (Renta mensual) llenamos

datos de la empresa
Procedemos a llenar El importe de las

compras y ventas.
35
Procedemos al llenado del Renta en

casilla 301 y lo sacamos de la B.I de la
ventas de la empresa
En Determinacin de la deuda en la
casilla 189
Pondremos el importe a pagar.
36
37
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=281:declare-y-pague-sus-tributos-2016-segun-el-ingreso-o-la-
actividad-que-tenga&catid=1:orientacion-tributaria
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/5ad1fea9-e8c9-4e94-
831b-119a6fca68bc/INSTRUCTIVO.pdf?MOD=AJPERES
http://www.sii.cl/pagina/iva/inst_exportaciones.htm
http://documentacion.tribunaempresarial.com/declaracion-jurada
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/declaracion-
y-pago-personas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/comprobantes-de-pago-personas/recibo-por-arrendamiento-f-
1683/3401-resumen-sobre-recibo-por-arrendamiento
y-pago-personas/preguntas-frecuentes-declaracion-y-pago-personas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-
registros-vinculados-asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-
sobre-libros-y-registros-empresas
http://rpp.pe/economia/tus-finanzas/sunat-ya-no-multa-a-pequenas-
empresas-que-incumplen-con-sus-d-noticia-936159
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-
regimen-unico-simplificado-nuevo-rus
https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html
http://rpp.pe/economia/economia/sunat-declaracion-de-renta-2015-
sera-del-23-de-marzo-al-9-de-abril-noticia-926727
http://www.asesorempresarial.com/libros/PRSUNAT_LV_10/pron_SUN
AT_Cap1.pdf
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_ITTGABCF.pdf
y-pago-personas/preguntas-frecuentes-declaracion-y-pago-personas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-
la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3073-04-
declaracion-por-retenciones-inferiores-o-superiores-al-impuesto
38

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ESTUDION Y APLICACIN DE IMPUESTOS I CPC .

C ZOILA ROSA LIRA CAMARGO

Ciencias Administrativas Contables y

Rosales Falcn, Fiorella Vanessa

La siguiente investigacin y anlisis

El presente trabajo pretende explicar cmo se van a realizar las declaraciones

Ttulo, nombre o cdigo de la declaracin.

De bienes y rentas, que presentan los funcionarios o servidores pblicos que

De pago de impuestos o tributos, que presentan los contribuyentes a la

De gastos, que presentan los servidores pblicos por pequeos gastos

POR EL NMERO DE DECLARANTES:

Diferenciamos dos clases de declaracin jurada:

Individual, cuando el documento contiene la declaracin de una sola

Colectiva, si el documento contiene la declaracin de varias personas

El Programa de Declaracin Telemtica (PDT) es uno de los medios informticos

Declaraciones informativas: Son aquellas en las proporcionas a la

Es una Declaracin informativa exigida anualmente por la

Obligados a presentar la Declaracin de Predios

Todas las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

Dos o ms predios que fueron cedidos para ser destinados a cualquier

Personas no obligadas a presentar la Declaracin de Predios

Sean propietarias nicamente de hasta tres predios comprendidos en el

Las sociedades conyugales efectan el cmputo del nmero de sus predios y

Medios para presentar la Declaracin de Predios

Esta declaracin se presenta a travs de medios virtuales, siempre que los

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que tengan

En caso tengan ms de veinte (20) predios, presentarn la Declaracin de Predios

Si el declarante con ms de 20 predios cuenta con N de RUC enviar el PDT

Es el comprobante de pago que entrega una persona

Quines entregan Recibo por Arrendamiento?

Entrega de Recibo por Arrendamiento en caso de sub arrendamiento

Dnde pagar el impuesto y qu tasa aplicar?

PAGO DEL IMPUESTO Y OBTENCIN DEL RECIBO POR INTERNET -

1. Ingresa a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubica la seccin Declaracin y Pago

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingrese la informacin requerida

3. Elige la opcin de pago:

a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a

5. Finalmente, imprime un ejemplar de la constancia de declaracin y pago, el cual

Cmo se paga el impuesto

Con el pago se obtiene el Recibo por Arrendamiento. Se paga el impuesto en los

Nmero de RUC del arrendador.

Puedes dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para

Hecho el pago, el banco te entregar un Boucher que es el recibo por

Momento de entregar del Recibo por Arrendamiento al inquilino / arrendatario

Si eres arrendador lo debes entregar si es posible el mismo da de haber recibido el

Cmo conservas o guardas el Recibo por Arrendamiento?

Si eres arrendador (propietario) guardars

INFRACCIN POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN MENSUAL

Cuando el propietario del inmueble es una persona natural no domiciliada el pago se

Art. 76 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En caso que sean las dos Primeras Ventas

adquisicin, gravndose la totalidad de la venta del bien como ganancia, sin

La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665,

A partir de la Tercera Venta

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el

Puede pagar por Internet o presencialmente.

La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT,

La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del

Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA

Agentes MultiRed del Banco de la Nacin

Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra

El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma