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1. PRINCIPIOS REGULATORIOS
Unidad Segu
de caja rida
d
Unidad de Caja
Administracin centralizada de los fondos
pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e
independientemente de su finalidad,
respetndose la titularidad y registro que
corresponda ejercer a la entidad responsable de
su percepcin.
ejo y
disp
osici
n
Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo
que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos
y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
Oportunidad
Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se
encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin.
Programacin
Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.
Objeto
Establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera.
mbito de aplicacin
mbito de
aplicacin
A. Ministerio De Agricultura
AGROBANCO
B. Ministerio De Defensa
SIMA-IQUITOS
SIMA-PERU: Servicio Industrial de la Marina
TANS PERU
INDAER
D. Ministerio De Educacin
CV HUAMPANI
ELECTRONORTE CENTROMNPERU
ELECTROPERU EGASA: Empresa de
ELECTROPUNO: Electro Generacin Elctrica de
Puno S.A.A. Arequipa S.A
ELECTROSUR EGECEN
EMR GRAU BAYOVAR EGEMSA
ETECEN EGESUR
ETESUR ELECTRO ORIENTE
HIDRANDINA ELECTRO SUR ESTE
PERUPETRO ELECTRO UCAYALI
SAN GABAN ELECTRO CENTRO
SEAL ELECTRO NOROESTE
ADINELSA
c) EMPRESAS DE ECONOMA MIXTA: son personas jurdicas de derecho privado, en las cuales el
Estado participa asociado con terceros en los capitales y en la direccin de la sociedad; el Estado
tiene directa o indirectamente una participacin accionaria mayoritaria que le garantiza el
control de las decisiones de toda ndole en los rganos de gobierno de la sociedad.
Definicin
Ser peruano
de nacimiento
Tener ttulo
universitario
No tener
condena penal
consentida o No haber sido
ejecutoriada, destituido de
cargo pblico No tener
por sancin rendiciones de
cuentas
pendientes con
las entidades
(Tesorero: cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
5. FONDOS PBLICOS
A. Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se
generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.
Los montos autorizados como FONDO, se aprobar, con la Resolucin Directoral de la Oficina
General de Administracin, sobre la base del presupuesto asignado y con cargo a las especficas
del gasto de cada rgano que integra el Ministerio.
El titular y suplente designado como encargado del manejo y Administracin del Fondo, ser
responsable de:
El monto mximo de pago de Comprobante de Pago o documento sustentatorio, con recursos del
La revisin, verificacin y control de los documentos que sustentan las rendiciones de cuentas,
estar a cargo de la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo.
El encargado del manejo y custodia del FONDO, deber acondicionar, foliar, registrar y numerar
correlativamente y por fechas las Planillas de Movilidad, codificar los documentos sustentadores
del gasto (facturas, recibos, boletas de venta, Planillas de Movilidad, etc.) a fin de facilitar el proceso
de revisin, consolidacin de las rendiciones de cuentas.
Rendicin documentada
La rendicin de cuenta documentada por gastos con cargo al FONDO, debe efectuarse con
comprobantes de pago cuya emisin e impresin est autorizado por la SUNAT, los cuales debern
emitirse a nombre del MEF.
La rendicin por gastos de movilidad, deber efectuarse con la respectiva Planilla de Movilidad,
autorizada y firmada por los respectivos Jefes.
El fondo deber liquidarse al cierre de cada Ejercicio Fiscal, en coordinacin con la Oficina de
Fiscalizacin y Control Previo de la
Oficina General de Administracin.
Normas Especficas
1. Requerimiento del FONDO y responsables
Cada rgano del MEF solicitar a travs de la Oficina General de Administracin la dotacin M
Fondo correspondiente, indicando adems los servidores responsables de su manejo y
administracin.
Los responsables del manejo y administracin del FONDO debern cumplir con los registros y
controles establecidos en la presente norma tcnica.
Los gastos que se efectan con cargo a los recursos del Fondo, deben registrarse inmediatamente
y en forma detallada en el "Libro Auxiliar Estndar" (Anexo NI 2), cuya utilizacin es obligatoria,
el mismo que deber contar con la correspondiente Acta de apertura firmada por el responsable
Facturas
Boletas de Venta
Recibo por honorarios
Liquidaciones de compras
Ticket y cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado
control tributario y que son autorizados previamente por la SUNAT y emitidos a nombre
del MEF.
c. Detallar una glosa en el reverso del comprobante de pago que justifique el gasto, y estar
firmado en el siguiente orden:
El FONDO podr ser renovado en el mes, slo hasta tres (3) veces el monto constituido o
aprobado, indistintamente del nmero de renciones documentadas que se efecten.
Para solicitar reposicin del FONDO, deber remitirse a la Oficina General de Administracin,
la rendicin de cuenta documentada debidamente detallada en el Formato "Rendicin del
Fondo para Pagos en Efectivo", (Anexo N 4) debidamente firmado por el responsable del
manejo y custodia del FONDO, y del Jefe del rgano correspondiente.
Debe requerirse la reposicin del FONDO mediante solicitud firmada por el Jefe del rgano,
tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que haga necesaria una nueva
habilitacin.
El responsable del manejo o administracin del FONDO, brindar el apoyo y las facilidades
necesarias para la realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantar el "Acta de
Arqueo" (Anexo N 5) que evidencie la conformidad u observaciones a la mencionada
operacin, asimismo consignar la firma del responsable del FONDO y del encargado de
efectuar el arqueo, debindose remitir copia del Acta al Jefe del respectivo rgano.
El saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en
Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, ste no podr exceder de un dcimo por
ciento (0.1%) de la dotacin del respectivo FONDO. De haber un faltante no justificado, se
consignar en el Acta correspondiente, situacin que ser puesta en conocimiento del rgano
9. Procedimiento
El encargado del manejo o administracin del FONDO, luego de su ejecucin, solicita a la OGA
renovacin del FONDO previa rendicin.
Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado
y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso
a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto de la
informacin relacionada con todos los fondos que administran as como de todos los depsitos y
colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus
veces.
6. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL
DEL TESORO PBLICO
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que
determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de
los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado
facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de
su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y
gastos.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta
bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos
provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico autoriza para el registro y acreditacin que la recauda
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con
sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que administra, as
como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos
recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin
de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o
en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de
Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin
de la liquidez de los fondos pblicos.
Servicios bancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico acuerda con el Banco de la Nacin los servicios bancarios
requeridos para la operatividad del Sistema y las facilidades relacionadas con el movimiento de
fondos sujetos a su administracin, sea en moneda nacional o en moneda extranjera, en el marco
de la legislacin vigente.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede celebrar convenios con el Banco Central de
Reserva del Per y con otras entidades del Sistema Financiero Nacional con la finalidad de alcanzar
mayor cobertura y eficiencia en sus operaciones.
El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos se efecta en las siguientes
modalidades:
1. Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora.
2. Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema
Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
3. Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios
bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de medios electrnicos para efectos de la
cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras, sealando los criterios o
mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su uso.
La Caja Chica, es un fondo de dinero en efectivo constituido con recursos pblicos, para
atender nicamente gastos menores que demanden su cancelacin inmediata 0 que por su
finalidad y caractersticas, no pueden ser debidamente programados.
EI monto de apertura de la Caja Chica y los importes asignados a cada rgano podrn
modificarse durante el ao fiscal de acuerdo a las necesidades y requerimientos de cada
Los rganos del MEF solicitaran oportunamente a la Oficina General de Administracin, formalizar
la designacin modificacin de los responsables titulares 0 suplentes, a quienes se les encomiende
el manejo de parte de la Caja Chica, para lo cual deber indicar:
1. Nombres y Apellidos;
2. Modalidad de prestacin de servicios (Decretos Legislativos Nos. 276 y 10570 Decreto Ley
N 25650)
3. Si la persona propuesta no ha sido sancionada por falta grave 0 por negligencia en el
manejo de la Caja Chica, en los ltimos cinco (5) aos.
NORMAS ESPECFICAS
1. De la Administracin de la Caja Chica del MEF
1. Supervisar que se constituya una sola Caja Chica por fuente de financiamiento.
2. Verificar que esta rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero
en efectivo y el mismo se mantenga en la caja de seguridad.
3. Preparar la documentacin necesaria y proyectar las resoluciones directorales que se
requieran para su constitucin, designacin y modificacin de los responsables titulares y
suplentes, as como, las requeridas por la normatividad vigente.
4. Verificar que los cheques se emitan a nombre del responsable de la Administracin de la Caja
Chica 0 de los responsables de los rganos a favor de los cuales se asignen fondos de dicha
Caja.
Los gastos que se atiendan con la Caja Chica no debern exceder del 20% de la UIT, que no
constituyan bienes de capital depreciables y no depreciables; de manera excepcional se podr
autorizar hasta el 50% de la UIT, previa justificacin y autorizacin del Jefe de la OGA; queda
excluida de esta Limitacin de pago los gastos provenientes del Despacho Ministerial.
La Unidad de Tesorera de la Oficina Financiera, podr cancelar facturas presentadas por la
Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares, por la atencin de requerimientos no
programados de los diversos rganos del Ministerio, pagando facturas que no debern
exceder del 90% de la UIT.
La Declaracin Jurada de Rendicin de Cuenta solo ser aceptada cuando se trate de casos,
lugares 0 conceptos por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos y
emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT; no debiendo exceder del 10% del
valor de la UIT (5/.360,00), excepto en lugares declarados en emergencia.
Queda prohibido efectuar los siguientes gastos con cargo a la Caja Chica:
a. Especificas del gasto por bienes de capital.
b. Bienes y servicios prohibidos por normas legales.
c. Compromisos de pago adquiridos en ejercicios presupuestales fenecidos.
La Caja Chica podr ser renovada en el mes, solo hasta tres (3) veces el monto constituido 0
aprobado, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que se efecten.
Las Reposiciones se solicitaran tan pronto el dinero descienda a niveles que haga necesaria su
habilitacin, para cuyo efecto se presentara el Formato "Rendicin de la Caja Chica" (Anexo N
4), debidamente firmado por el responsable de la administracin 0 los responsables y el Jefe
del rgano correspondiente, debiendo remitirse a la Oficina General de Administracin.
a) La Caja Chica debe estar premunida de ciertas condiciones que impidan la sustraccin 0
deterioro del dinero en efectivo, mantenindose en cajas fuertes 0 de seguridad.
b) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, efectuara arqueos sorpresivos relacionados con el
manejo de dicho fondo y suscribir las actas correspondientes y peridicos y ser responsable
de reflejar en un estado mensual de las entregas, con indicacin de la persona receptora,
montos, finalidad, periodo transcurrido entre su entrega y rendicin 0 devolucin y nombre del
funcionario que autorizo, estableciendo las observaciones pertinentes; y debiendo informar al
Jefe de la Oficina General de Administracin.
c) EI responsable del manejo de la Caja Chica brindara las facilidades necesarias, para la
realizacin del arqueo de caja, al trmino del cual se levantara el "Acta de Arqueo" que evidencia
la conformidad u observaciones a la mencionada operacin, asimismo consignara la firma del
responsable de la Caja Chica y del encargado de efectuar el arqueo, debindose remitir copia
del Acta al Jefe del respectivo rgano.
d) EI saldo consignado en el Libro Auxiliar Estndar, debe coincidir con el efectivo existente en
Caja. Si del arqueo resulta un sobrante de efectivo, este no podr exceder de un decimo por
ciento (0.1%) de la dotacin de la Caja Chica. De haber un faltante no justificado, se consignara
en el Acta correspondiente, situacin que estar puesta en conocimiento de la Oficina General
de Auditora Interna.
e) La Oficina de Fiscalizacin y Control Previo, someter a consideracin de la Oficina General de
Administracin el Acta original y los resultados del arqueo efectuado en cada rgano del MEF y
elaborara informes sobre la ejecucin trimestral, semestral y anual de los recursos de la Caja
Chica.
EI fondo deber Liquidarse a cinco (5) das hbiles antes del cierre de cada ejercicio fiscal, en
coordinacin con la Oficina de Fiscalizacin y Control Previo de la Oficina General de
Administracin.
La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual preestablecen las
condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando
con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa
el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de
los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se
ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad
del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin
presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y
cronogramas de pagos.
Las Transferencias Financieras son otorgados por las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional
a favor de las Empresas Pblicas, con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, se
administran en cuentas bancarias en el Banco de la Nacin autorizadas por la DNTP, a solicitud de
la mencionada Unidad Ejecutora.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o
recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que
se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente Ley y la
normatividad aplicable.
Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de su
percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera,
procedindose a su debido registro.
Los Recursos Directamente Recaudados que captan las Unidades Operativas que forman parte de
una Unidad Ejecutora, en concordancia con el principio de Unidad de Caja, se centralizan en la
respectiva cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora.
Excepcionalmente, las Unidades Operativas que por razones de limitacin de oferta bancaria en su
localidad, se vean imposibilitadas de efectuar el depsito de dichos recursos en el plazo de 24
horas sealado en la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15, podrn efectuar directamente
los gastos y depositar los saldos de acuerdo a las condiciones y los plazos que se seale en la
Directiva, que para el efecto ser aprobada por la mxima autoridad de la correspondiente Unidad
Ejecutora.
I. Del devengado
1. El Calendario de Pagos Mensual es el monto lmite autorizado por la DNTP a travs del
SIAFSP, para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones debidamente formalizadas y
registradas en la fase del Devengado por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades.
2. Durante el primer trimestre del Ao Fiscal 2011, la DNTP autoriza el Calendario de Pagos
Mensual Inicial para cada mes, sobre la base de la informacin de la Programacin Mensual
de los Gastos que fuera registrada, a travs del SIAFSP, en el Mdulo de Procesos
Presupuestarios, y del Presupuesto de Caja del Tesoro Pblico.
3. Las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual del perodo, son solicitadas de manera
expresa por el Director General de administracin o quin haga sus veces en la Unidad
Ejecutora y Municipalidad a la DNTP, nicamente si el monto de la programacin de pagos
a que se contrae el numeral precedente resulta insuficiente para cumplir con el pago de las
obligaciones contradas en dicho perodo, bajo responsabilidad del Director General de
Administracin o quin haga sus veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad.
4. La autorizacin del Calendario de Pagos Mensual no convalida los actos o acciones
vinculados a la ejecucin del gasto que no se cian a la normatividad vigente.
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo
siguiente:
Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del
devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la
presentacin de la documentacin sustentadora a la correspondiente Tesorera, u oficina que haga
sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago asegurando la
oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.
Para efectos de la sustentacin del Gasto Devengado a que se refiere el artculo 8 de la Directiva
de Tesorera N 0012007EF/77.15, aprobada por la Resolucin Directoral N 002 0022007
EF/77.15 y modificatorias, tambin se considera lo siguiente:
a. Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a travs del Sistema de Emisin
Electrnica, a que se contraen las Resoluciones de Superintendencia Nros.1882010SUNAT
y 1822008SUNAT, respectivamente.
b. Resolucin administrativa para sustentar reembolsos de viticos, nicamente ante
situaciones contingentes debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de
entrega del vitico correspondiente antes del inicio de la comisin del servicio, o, que de ser
el caso, se hubiera extendido el tiempo, inicialmente previsto, para el desarrollo de dicha
comisin.
El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para
la adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los
documentos que sustentan el registro del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE),
de conformidad con la normatividad de contrataciones del Estado.
V. Del pago
A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede
siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF-SP, en la
documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso contrario
no procede la entrega de bienes o la prestacin de los servicios por parte del proveedor o
contratista.
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el
presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no personales,
cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin.
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de
pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos,
inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de
acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.
Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a travs
de la DNTP se realicen mediante transferencias electrnicas, conforme al procedimiento
establecido en la Directiva de
Tesorera N 0012007EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad del Director
General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
Los conceptos que se pagan conforme a lo indicado en el numeral precedente, son los
siguientes:
e. De la Caja Chica
La Caja Chica es un fondo en efectivo que puede ser constituido con Recursos Pblicos de
cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser destinado nicamente a
gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y
caractersticas, no puedan ser debidamente programados. Excepcionalmente, puede destinarse
al pago de viticos por comisiones de servicio no programados y de los servicios bsicos de las
dependencias desconcentradas ubicadas en zonas distantes de la sede de la Unidad Ejecutora,
en este ltimo caso, cuando se determine no utilizar la modalidad del Encargo a Personal de la
Institucin a que se contrae el artculo 40 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15
y modificatorias.
Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades pueden constituir slo una Caja Chica por fuente de
financiamiento.
Debe estar rodeada de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en
efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar.
Se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07 aprobada por la Resolucin Directoral
N 02680EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artculo:
a. El documento sustenta torio para la apertura de la Caja Chica es la Resolucin del Director
General de Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale la dependencia a
la que se asigna la Caja Chica, el responsable nico de su administracin, los responsables
a quienes se encomienda el manejo de parte de dicha caja, el monto total de la Caja Chica,
el monto mximo para cada adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de
cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos.
b. El monto mximo para cada adquisicin con cargo a la Caja Chica no debe exceder del diez
por ciento (10%) de una UIT, salvo los destinados de manera excepcional al pago de los
conceptos sealados en el segundo prrafo del numeral 10.1 precedente.
c. El gasto en el mes con cargo a dicha Caja no debe exceder de tres veces el monto
constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran
efectuarse en el mismo perodo.
d. Los cheques o giros bancarios se emiten a nombre del responsable de la administracin de
la Caja Chica o de los responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne dicho
fondo.
nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor procesado en
el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser realizado con la debida
sustentacin por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, para cuyo
efecto acceder con su respectiva clave electrnica.
En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del RUC ser
efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin Nacional.
Evaluacin de Tesorera
La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de
vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite
a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la
Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para
su elaboracin.
Desembolsos no utilizados
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de
administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en
la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico o entregados para su custodia,
segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad correspondiente, quedando
prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn corresponda. Los
mencionados depsitos no son remunerados.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Direccin Nacional.
Sanciones Administrativas
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la
ley de tesorera, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que
pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
Servicios Bancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que demanda la
operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de
aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en
efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades cuando
corresponda.
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos pblicos, sern
devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o
dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo con las
Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas, tickets,
notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, Boucher, estados bancarios, entre
otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos relacionados con la
formalizacin de la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto,
debe conservarse en la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad
Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su adecuada
conservacin y ubicacin.
El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatorio del gasto se establece en las
Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones en las
cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades
en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo el adecuado uso de los
fondos pblicos asignados.
9. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.- El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-
SP), dispuesto en la ley de tesorera es obligatorio en concordancia con lo que establece la Ley N
28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con excepcin de aquellas
entidades que se vienen incorporando al uso del SIAF-SP de manera progresiva.
Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su manejo a travs
de Tesorera, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los
fondos disponibles.
Comentario:
01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorera para
centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la
entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de mecanismos descentralizados
de los procesos de pago.
02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en funcin a las prioridades
del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace posible que los fondos
puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser retrados, cuando el proceso de gestin
muestre insuficiente capacidad de gasto.
03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos que constituyen un universo
determinado, como: el nivel de gobierno central para los recursos provenientes del Tesoro
Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitos con autonoma econmica y
administrativa y dispongan de una Tesorera Regional.
Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus recursos.
Comentario:
Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellas entidades que financien sus actividades
exclusivamente con fondos del Tesoro Pblico, salvo que lo consideren necesario.
3. CONCILIACIONES BANCARIAS
Comentario:
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar respaldado por una
garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.
Comentario:
01. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo que permite reducir el riesgo
inherente de una entidad, ante situaciones de prdida, incumplimiento, deterioro, mal
manejo etc., de los recursos que se desea proteger.
02. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est orientada a permitir que el personal
responsable de la custodia y manejo de fondos y/o valores est respaldado por un
instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para tomar decisiones sobre el uso de
recursos financieros, o para manejar, o custodiar directamente fondos o valores.
03. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la convivencia
de contratar un seguro de deshonestidad frente a la empresa a favor de la entidad, que la
respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los empleados responsables del
manejo o custodia de fondos o valores, as como por otros riesgos inherentes a estos activos.
Limitaciones al alcance
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de cheques,
custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la seguridad fsica
de fondos y otros valores bajo custodia.
Comentario:
01. El manejo de fondos a travs de cheques bancarios reduce el riesgo, respecto de la
utilizacin de efectivo; sin embargo, existen otros riesgos relacionados con el uso de
cheques, los cuales pueden ser adulterados, extraviados, sustrados, etc.
02. Los mecanismos de control aplicables para la seguridad y custodia de cheques, incluyen:
Giro de cheques en orden correlativo y cronolgico, evitando reservar cheques en
blanco para operaciones futuras.
Uso de sellos protectores que impidan la adulteracin de los montos consignados.
Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques en cartera y los
talonarios de cheques no utilizados.
Uso de registros de cheques en cartera y cheques anulados, que faciliten la prctica de
arqueos y la revisin de las conciliaciones.
Mecanismos de comunicacin rpida para el bloqueo de cuentas bancarias en casos de
cheques extraviados.
Uso del sello ANULADO en los cheques emitidos que deben anularse.
03. La tesorera tiene responsabilidad sobre la custodia de fondos, cheques, cartas-fianza y
valores negociables; por ello es conveniente que las instalaciones fsicas de las unidades de
tesorera tengan ambientes con llave, muebles especiales, cajas fuerte, bvedas, etc. segn
la necesidad de cada situacin.
04. La alta direccin en cada entidad debe establecer procedimientos que eviten el retiro de
montos importantes de efectivo de las cuentas bancarias de la entidad. Asimismo, es
conveniente efectuar la recaudacin de ingresos, cobranzas, as como los pagos, a travs
de entidades del sistema financiero.
Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o compra de bienes
sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la presentacin de una carta-
fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera ningn pago sin
el previo cumplimiento de este requisito.
Comentario:
01. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones generales estipulan
la presentacin de una carta-fianza otorgada por contratistas, o proveedores para proseguir
con su ejecucin. Algunas de stos son los contratos de obras, contratos por adquisicin de
bienes, servicios profesionales etc. que prevn el pago de anticipos o adelantos, contra la
presentacin de cartas-fianzas. Asimismo, algunas transacciones por prestacin de servicios
o compra de bienes sujetos a entrega posterior, convienen un adelanto que debe ser
salvaguardado.
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos, deben estar
membretados y prenumerados por cada entidad para su uso en la Tesorera.
Comentario:
1. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de ingreso y
comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos, respectivamente, con el
objeto de clasificar y sistematizar la informacin de presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como reflejar el proceso de autorizaciones; todo ello bajo un formato
uniforme.
2. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para el
procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es
importante que sean membretados y prenumerados por cada entidad antes de su
utilizacin.
3. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est orientado
reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de formularios en blanco
(sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems a un mayor cuidado en su
custodia.
4. Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y
cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos
prenumerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse,
archivndose el original y las copias respectivas como evidencia de su anulacin.
5. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, es tambin aplicable a las entidades pblicas
cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o institucin del pas, an
cuando se encuentren exoneradas del pago de impuestos.
6. Cuando las entidades reciban fondos por cualquier concepto (venta de bienes y
servicios, pago de derechos, venta de bases de licitaciones, cobranzas, recuperaciones,
u otros), que son pagados por usuarios mediante cheques bancarios, debe exigirse que
stos se giren a nombre de la entidad, a fin de evitar situaciones de riesgo, en el manejo
de fondos.
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el objeto
de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.
Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser sustentada en documentos que
aseguren su validez y confiabilidad.
Comentario:
1. La utilizacin de medios electrnicos para la transferencias de fondos entre entidades
agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de cheques por montos
significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos electrnicos dinamizan la
administracin por la velocidad que imprimen a las transacciones, stos no generan
documentacin inmediata que sustente la validez, propiedad y correccin de cada
operacin; aspecto que limita la aplicacin de controles internos convencionales.
2. Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando
los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (passwords), cuyo acceso debe
ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie debe conocer
la serie completa de passwords utilizados en una entidad.
3. Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el
sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser verificadas y validadas por el
signatario del password respectivo.
4. Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga reportes
automticos, que debern constituir uno de los elementos de evidencia inmediata de la
transaccin, que muestre los movimientos de las cuentas de salida y de destino de los
recursos. El uso del facsmil es otro medio que permite contar en lo inmediato con
documentos que sustenten la naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo
formal estar sujeto a la obtencin de los documentos originales.
Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del fondo para
pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo y control.
Comentario:
Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser depositados en
cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
Comentario:
01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin de depositarlos ntegros e
intactos en la cuenta bancaria establecida por la entidad, dentro de las 24 horas siguientes a su
recepcin. La gerencia de administracin financiera o quien haga sus veces debe establecer por
escrito esa obligacin.
02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las entidades
pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.
03. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control necesarios para la
implementacin de esta norma.
Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores bajo
custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
Comentario:
01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una frecuencia
mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su concordancia con los saldos
contables.
02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor responsable de
su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el arqueo se realiz en su
presencia y que le fueron devueltos en su totalidad
PBLICAS
Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con
proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por ley.
Comentario:
1. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de un bien o la
prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente an cuando dichas operaciones
no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Ley N 25632.
2. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en el reglamento de
comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT, que entre otros requisitos seala el nmero del registro nico del
contribuyente RUC-, razn social, direccin, fecha de emisin y el impuesto general a las
ventas correspondiente.
3. La verificacin interna de la documentacin sustentatoria de pagos, constituye un mecanismo
de control que permite verificar el cumplimiento de la forma establecida por Ley para la
emisin de comprobantes de pago que entregan proveedores o contratistas a entidades
pblicas, como resultado de la transferencia de un bien y/o la prestacin de algn servicio.
4. Corresponde a las Tesoreras de las entidades cautelar el cumplimiento de esta norma, bajo
responsabilidad administrativa y lega, segn corresponda.
Las acciones de tesorera sistematizadas conducen a una mejor gestin de las entidades y redundan
en una mayor efectividad en la captacin y utilizacin de los recursos financieros del estado.
Se han emitido estas normas generales de tesorera con el objeto de darle coherencia y sistemtica
a las acciones de tesorera. Estas NGT se aplicaran en:
Comprende a las
Tesoreras de:
Sociedades de
Beneficencia
Publicas
NGT-02 NGT-10
NGT-06 NGT-13
Manejo de Fondos del Medidas de seguridad
Uso del Fondo Fijo para Uso del sello fechador
Tesoro Pblico a travs para el giro de cheques
Caja Chica. "pagado"
de subcuentas. y traslado de fondos
NGT-04 NGT-12
NGT-08 NGT-15
Apertura de cuentas y Cambio de cheques
Arqueos sorpresivos Fianza de servidores
subcuentas bancarias personales
A. CONCEPTO
B. OBJETIVOS
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera que esta encargada del manejo de
los recursos financieros de la entidad.
A. CONCEPTO
Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte
de la cuenta nica N 0000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro Pblico.
Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a travs de
subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que
manejan fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
A. CONCEPTO
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en funcionarios que
no ejercen labores de:
o Manejo de ingresos de caja
o Registro de los libros principales y auxiliares de contabilidad
o Proceso de control previo.
i. CONCEPTO
ii. OBJETIVO
o Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
o Evitar la dispersin incontrolada de fondos
.
iii. ACCIONES A DESARROLLAR
o La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar exclusivamente en el Banco de la
Nacin.
o No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn concepto, con fondos
del Tesoro Pblico.
o Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresas Pblicas y Seguro Social
del Per, podrn solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria especfica para el manejo
de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos o otras cuentas corrientes.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de cuenta y/o
subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin correspondiente a la Direccin General del
Tesoro Pblico, nicamente por intermedio del Director General de Administracin, o quien haga
sus veces en la Oficina Central de la entidad.
o La Direccin General del Tesoro Publico autorizar la apertura de las cuentas corrientes
bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, que
considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente a Tesoro Pblico.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener de otras entidades, por fondos
diferentes a Tesoro Pblico.
o Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibieran prstamos y/o
donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias especificas, si los
respectivos contratos o convenios as lo establecieran.
o Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de cuentas corrientes de
entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si no estn autorizadas por la Direccin
General del Tesoro Pblico.
iv. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
v. MECANISMOS DE CONTROL
A. CONCEPTO
El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en efectivo
con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las
necesidades de la entidad.
Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos y
urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR.
Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina Giradora, a nombre de quien
exclusivamente debern ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se
justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas
en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la
Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para pagos en Efectivo, asignado al encargado
nico.
Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del Director General de
Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo de operaciones de gastos
menudos.
Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados,
por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como
refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; as como, el pago de jornales de servidores
iletrados y viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.
La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr
delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por
escrito o mediante rbrica de los documentos sustenta torios del gasto.
Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta documentada de la utilizacin, por
lo menos, de la penltima entrega, a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga
sus veces, en el formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo"
La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del Fondo para Pagos en
Efectivo, deber contener:
a. Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b. Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la Oficina Giradora a cuyo nombre se
gire cheques para el Fondo.
c. Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del Fondo asignado
al encargado nico.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejen
fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
A. CONCEPTO
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo de
monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
Se utilizar el Fondo para Caja Chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y
excepcionalmente viticos no programables y jornales.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
D. ALCANCE
E. MECANISMOS DE CONTROL
A. CONCEPTO
B. OBJETIVO
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el
Fondo Fijo para Caja Chica.
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo, tan
pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesarias nuevas habilitaciones.
En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos creado por los Decretos Leyes
Nos. 19350 y 19463, la solicitud de reposicin estar acompaada del formato "Rendicin del
Fondo para Pagos en Efectivo"
La unidad correspondiente proceder, previa verificacin, a reponer el Fondo dentro de las 48 horas
de recibida la solicitud de reposicin.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades del Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
I. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de
acuerdo con la existencia de fondos y valores.
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de
operacin.
II. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
- El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar las actas de arqueo
efectuadas por la administracin.
- En el caso de organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada, el saldo deber
estar de acuerdo con el que figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de
Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo.
- Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los cargos que tienen
responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos.
- Se verificar la existencia de Actas de arqueos.
A. CONCEPTO
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Se cursarn Cartas-Ordenes al Banco de la Nacin para transferir fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo
cuando se trate del pago de una obligacin directa de la subcuenta hacia una cuenta corriente.
En este caso procede el giro de cheques.
D. ALCANCE
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que se encuentran debidamente archivadas las copias de las cartas-rdenes cursadas al
Banco de la Nacin para la transferencia de fondos de una cuenta a otra.
A. CONCEPTO
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de
proteger sus recursos financieros contra ciertos riesgos previstos.
Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de
medidas de seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-establecidas.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de
pago con cheque o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del
rotulado protector de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por motivos significativos, la entidad
reforzar sus medidas de seguridad.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una persona
distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.
Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.
A. CONCEPTO
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como nica
beneficiaria del monto girado.
Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de ingresos que no sean en
efectivo.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo medidas de seguridad pre
establecidas.
Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con el sello
restrictivo de depsito: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N........ DEL
BANCO DE LA NACION, indicando tambin el nombre de la entidad.
Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin.
Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el Banco
contra el cual se giran.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMO DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que
contravengan a la Norma.
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los
recursos de la entidad.
Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas
a sta.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
E. MECANISMOS DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha de
los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la
Norma.
Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la palabra
"PAGADO".
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
El sello resaltar la palabra "PAGADO" y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero del
cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco.
La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el cheque.
Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no tenga
dicho sello.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades de Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en
efectivo, lleve estampada la palabra "PAGADO" y la fecha de cancelacin del mismo.
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros, de las
subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una
fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la
Nacin, a la misma fecha.
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de subcuentas de
la cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR
Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la Tesorera, distinto al Cajero
y/o al que gire, registre o firme cheques.
Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la Direccin
General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltima mes.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques.
Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin.
Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en trnsito,
cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo
mes de la subcuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine
cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes
a dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados por el Director
General de Administracin, o quienes hagan sus veces.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que manejan
Fondos del Tesoro Pblico.
E. MECANISMOS DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones bancarias que se practiquen,
emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el
caso.
Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una
prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo.
El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe
estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como requisito indispensable para
efectuar la referida funcin.
B. OBJETIVO
C. ACCIONES A DESARROLLAR.
La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener fianza y los procedimientos
que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.
D. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Instituciones Pblicas, Empresas
Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
E. MECANISMOS DE CONTROL
Las entidades del Sector Pblico que financian sus presupuestos con cargo a recursos del Tesoro
Pblico que soliciten al Banco de la Nacin el otorgamiento de crditos documentarios, debern contar
con la aprobacin de las asignaciones presupuestarias y Autorizaciones de Giro correspondientes e
indicar en forma expresa a dicho Banco la (s) subcuentas (s) a afectarse tanto para la constitucin del
depsito de garanta en moneda extranjera a que hubiera lugar, como para atender los gastos derivados
de este servicio, de cuyo movimiento el Banco de la Nacin dar cuenta documentada a la respectiva
Oficina Giradora.
La Oficina Giradora instruir y verificar que, inmediatamente despus de culminadas las operaciones
de importacin relacionadas con los crditos documentarios aprobados, el Banco de la Nacin, revierta
a la cuenta en moneda extranjera N 6-000-024692-MEF "Direccin General del Tesoro Pblico", el
saldo de la cuenta del depsito de garanta, con indicacin del monto de los intereses generados por el
mismo. El Banco de la Nacin dar cuenta documentada por todas las operaciones realizadas en base
a lo cual la Oficina Giradora, a travs de los procedimientos establecidos, informar a la Direccin
General del Tesoro Pblico acerca de las indicadas reversiones.
Bibliografa:
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
LEY N 28693
Resolucin directoral N 156-2011-EF/43.01
Resolucion directoral
La Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico: TTULO I
Directiva N 001-2007-EF/77.15 DIRECTIVA DE TESORERIA