Cobrana do ICMS na

Operao Interestadual
Teoria e Prtica
ndice
Introduo 03
Captulo 1 Principais Dvidas 04
Captulo 2 Arquivo texto 08
Relembrando 14

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 2

Introduo

Conforme regulamentado pela EC 87/15, a partir de 01.01.2016, as operaes

interestaduais que destinem bens ou servios a consumidor final,
contribuinte ou no do imposto, devero ser realizadas adotando a alquota
interestadual do ICMS.

A responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente

diferena entre a alquota interna e a interestadual ser atribuda ao
destinatrio, quando este for contribuinte do imposto ou ao remetente,
quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 3

Captulo 1

Principais dvidas
Questionamentos

Empresas Optantes pelo simples precisaro realizar a partilha do ICMS?

RESPOSTA: Sim, todas as empresas pelo simples nacional que realizarem operaes interestaduais,
passaro a pagar a diferena do ICMS do estado de destino para cada venda que realizar.

Essas alteraes no se limitam apenas a operaes exclusivas para

vendas no presenciais ou seja compras pela internet?
RESPOSTA: As alteraes promovidas pela EC 87/15 versam sobre operaes e prestaes interestaduais
que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte ou no do imposto, no se limitando,
portando ao comrcio eletrnico.

Como ficam os clculos?

RESPOSTA:
a) a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a operao, para o clculo do imposto devido unidade
federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente diferena entre o imposto
calculado na forma do item "a" e o calculado na forma do item "b".

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 5

Questionamentos

Para quem ficar o recolhimento do ICMS com essa mudana?

RESPOSTA: Com a alterao haver a necessidade de recolhimento de um diferencial de alquota entre a
alquota interestadual a qual pode ser 4%, 7% ou 12%, em comparao com a alquota interna do estado
de destino, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ser atribuda da seguinte forma:
1 - Ao destinatrio, quando esse for contribuinte do imposto;
2 - Ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.

Alguns Estados possuem alquotas internas reduzidas para determinados

produtos, o caso de So Paulo que a alquota para mveis de 12%, qual
alquota o contribuinte dever utilizar para o clculo? Para operar um E-
commerce ele dever estudar a legislao de todos os estados?
RESPOSTA: o Convnio ICMS 93/2015 na Clausula Primeira Item I a determinou que devemos utilizar a
alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operao;
Portanto dever ser utilizada a alquota interna do estado de Destino e no a alquota do produto. (SP
18%, RJ 19%, MG 18%, RS 17%, etc).

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 6

Exemplo A diferena apenas quanto ao
percentual das partilhas.

A empresa SSP LTDA, de So Paulo, ao realizar uma Conforme divulgado na clusula dcima do Convnio
venda de R$10.000,00 referente a uma televiso de 90 ICMS 93/15, a partilha obedecer os seguintes
Polegadas para consumidor final do Cear, no percentuais:
contribuinte do ICMS, em vez de aplicar a alquota
interna para o respectivo produto, dever destacar a I - Estado de destino:
alquota interestadual, que no caso ser de 7%
a) no ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do
(oriunda do Sul e Sudeste) ou mesmo 4% (produtos de
montante apurado;
origem estrangeira na forma da resoluo do Senado
Federal 13/2012). b) no ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do
montante apurado;
c) no ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do
A televiso tem alquota interna no Cear de 17%,
montante apurado;
portanto um diferencial de alquota de 10%, que para
o caso, um apurado de 10% de R$ 10.000,00 = R$
1.000,00. Assim teremos o valor apurado de II - Estado de origem:
R$1.000,00 a ttulo de diferencial de alquotas. Desse a) no ano de 2016: 60% (sessenta por cento) do
Diferencial de Alquotas apurado (R$ 1.000,00 x 60%) = montante apurado;
R$ 600,00 fica para So Paulo, e (R$1.000,00 x 40) b) no ano de 2017: 40% (quarenta por cento) do
dever ser enviado pelo vendedor ao Estado do Cear, montante apurado;
na condio de responsvel tributrio, visto que o
c) no ano de 2018: 20% (vinte por cento) do montante
destinatrio no contribuinte do ICMS,
apurado.
provavelmente via GBRE.
* Valores meramente ilustrativos

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 7

Captulo 2

Arquivo texto
Como montar os clculos no arquivo
texto?
NA01|vBCUFDest|pFCPUFDest|pICMSUFDest|pICMSInter|pICMSInterPart|vFCPUFDest
|vICMSUFDest|vICMSUFRemet|

vBCUFDest = Valor da BC do ICMS na UF de destino

pFCPUFDest = Percentual adicional inserido na alquota interna da UF de destino, relativo ao
fundo de combate a pobreza (FCP) naquela UF. Percentual mximo de 2%, conforme a legislao.
pICMSUFDest = Percentual da BC do ICMS na UF de destino.
pICMSInter = Alquota interestadual das UF envolvidas. 4% produtos importados; 7% estados de
origem Sul e Sudeste (exceto ES), destinado par aos estados do Norte, Nordeste, Centro-Oeste,
Espirito Santo.
pICMSInterPart = Percentual de ICMS interestadual para a UF de destino - 40% em 2016; 60% em
2017; 80% em 2018; 100% a partir de 2019.
vFCPUFDest = Valor do ICMS relativo ao Fundo de Combate Pobreza (FCP) da UF de destino.
vICMSUFDest = Valor do ICMS Interestadual para a UF de destino, j considerando o valor do ICMS
relativo ao Fundo de Combate Pobreza naquela UF.
vICMSUFRemet = Valor do ICMS Interestadual para a UF do remetente. Nota: A partir de 2019,
este valor ser zero.

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 9

10
Exemplo emisso de uma NF-e com
Origem RS e Destino SP
NA01|190.00|1.25|18.00|12.00|40.00|2.37|4.56|6.84|

vBCUFDest = 190.00
pFCPUFDest = 1.25%
pICMSUFDest = 18.00%
pICMSInter = 12.00%
pICMSInterPart = 40%
vFCPUFDest = (190 x 1.25%) = R$2.37

ICMS PARTILHADO = 190.00 * 6%(18% SP - 12% RS) = R$11.40

R$11.40 (ICMS partilhado) x 40% = R$ 4.56 ICMS , devido ao estado de destino (SP)
vICMSUFDest = R$4.56

R$11.40 (ICMS partilhado) x 60% = R$ 6.84 ICMS Interestadual devido ao estado de origem (RS)
vICMSUFRemet = R$6.84

* Valores meramente ilustrativos

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 11

Exemplos Prticos
01) Venda de SP para no contribuinte do ICMS no RJ
Produto Nacional
Empresa de Lucro Real/Lucro Presumido
Alquota Interestadual 12%
Alquota Interna RJ 19%
Valor da Venda R$ 1.000,00
Data da venda 10/01/2016
ICMS DA OPERAO (Devido ao estado de Origem
na apurao do ms) R$ 1.000,00*12% = R$ 120,00
ICMS PARTILHADO R$ 1.000,00*7% (19%-12%=
7%) = R$ 70,00 Sendo:
R$ 70,00*40% = R$ 28,00 ao estado de DESTINO RJ
R$ 70,00*60% = R$ 42,00 ao estado de ORIGEM SP
* Valores meramente ilustrativos
Cobrana do ICMS na Operao Interestadual
02) Venda de SP para no contribuinte do ICMS no RJ
Produto SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Empresa de Lucro Real/Lucro Presumido
Alquota Interestadual 12%
Alquota Interna RJ 19%
Valor da Venda R$ 1.000,00
Data da venda 10/01/2016
ICMS DA OPERAO (Devido ao estado de Origem
na apurao do ms) R$ 1.000,00*0% = R$ 0,00
ICMS PARTILHADO R$ 1.000,00*7% (19%-12%=
7%) = R$ 70,00 Sendo:
R$ 70,00*60% = R$ 42,00 ao estado de ORIGEM SP
(Aguardar deciso estadual sobre o recolhimento)
R$ 70,00*40% = R$ 28,00 ao estado de DESTINO RJ
12
Exemplos Prticos
03) Venda de SP para no contribuinte do ICMS no RJ
Produto Nacional
Empresa do SIMPLES NACIONAL
Alquota Interestadual 12%
Alquota Interna RJ 19%
Valor da Venda R$ 1.000,00
Data da venda 10/01/2016
ICMS DA OPERAO (Devido ao estado de Origem
na apurao do ms) R$ 1.000,00*1,25%
[considerando que a empresa est na primeira faixa
do Anexo I da LC 123] = R$ 12,50
ICMS PARTILHADO R$ 1.000,00*7% (19%-12%=
7%) = R$ 70,00 Sendo:
R$ 70,00*60% = R$ 0,00 ao estado de ORIGEM SP
(No devido)
R$ 70,00*40% = R$ 28,00 ao estado de DESTINO RJ
* Valores meramente ilustrativos
Cobrana do ICMS na Operao Interestadual
04) Venda de SP para no contribuinte do ICMS no RJ
Produto IMPORTADO (Com similar Nacional)
Empresa do Lucro Real/Lucro Presumido
Alquota Interestadual 12% (Aguardar deciso
Estadual 04% ou 12%)
Alquota Interna RJ 19%
Valor da Venda R$ 1.000,00
Data da venda 10/01/2016
ICMS DA OPERAO (Devido ao estado de Origem
na apurao do ms) R$ 1.000,00*12% = R$ 120,00
ICMS PARTILHADO R$ 1.000,00*7% (19%-12%=
7%) = R$ 70,00 Sendo:
R$ 70,00*60% = R$ 42,00 ao estado de ORIGEM SP
R$ 70,00*40% = R$ 28,00 ao estado de DESTINO RJ
13
 Relembrando!
O prazo para implementao dessa validao 01/01/2016.
O clculo e o recolhimento devero ser realizados pelo contribuinte remetente ou prestador do
Estado de origem da operao.
Essa questo da partilha, at 2018, apenas quando o destinatrio for no contribuinte do
ICMS, pois, nas operaes destinadas a contribuintes do ICMS, o destinatrio continua sendo o
responsvel pelo clculo e recolhimento integral do diferencial de alquotas, para o Estado
de destino das mercadorias.
No haver alterao no leiaute do DANFE, mas as empresas remetentes devem informar, no
campo de Informaes Complementares (Grupo Z), os valores descritos no grupo de tributao
do ICMS para a UF de destino.

VIGNCIA NA UF DE ORIGEM PARA A UF DE DESTINO

2016 60% do diferencial 40% do diferencial
2017 40% 60%
2018 20% 80%
2019 100%

Cobrana do ICMS na Operao Interestadual 14

 G O S TO U D O M AT E R I A L?
Q U E TA L M A R C A R U M A
D E M O N S T R A O G R AT U I TA PA R A
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