Obligacin aduanera y

declarante

Decreto 390 de 2016.

 La obligacin Aduanera

PROPOSITO

Lo aduanero es todo aquello que tiene relacin con el control de la entrada y

salida de mercancas de un territorio y la permanencia de stas en el mismo.

El propsito de la obligacin aduanera es hacer viable el control aduanero y el

recaudo de los derechos e impuestos a los que haya lugar.

Es de extrema importancia que su definicin y la determinacin de sus elementos

no dejen margen de duda.

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TIPOS

Las tpicamente aduaneras

nicamente guardan relacin con el control

Las obligaciones de carcter fiscal o tributario

Si bien su fin ltimo tambin es el control, su objetivo inmediato gira entorno al recaudo
de los derechos y tributos que se causan en la importacin, exportacin etc.

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OBLIGACION ADUANERA TRIBUTARIA

Es el vnculo jurdico establecido entre el declarante y el Estado cuyo objeto

es el pago del arancel aduanero y los dems derechos que generados por la
importacin de bienes.

Elementos:
Sujetos.
Base gravable.
Hecho generador.
Tarifa.

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OBLIGACION ADUANERA FORMAL

Es el vnculo jurdico que tiene con el Estado quien queda

comprometido con el cumplimiento de las prestaciones de dar, hacer o
de no hacer relacionadas con la ejecucin de la obligacin aduanera
sustancial y con el control aduanero de las mercancas (informacin-
formalidades).

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OBLIGACION ADUANERA DECRETO 390/16

Es el vnculo jurdico entre la administracin aduanera y cualquier persona

directa o indirectamente relacionada con cualquier formalidad, rgimen,
destino u operacin aduanera, derivado del cumplimiento de las
obligaciones correspondientes a cada una de ellas, quedando las
mercancas sometidas a la potestad aduanera y los obligados aduaneros,
al pago de los derechos e impuestos, intereses, tasas, valor de rescate y
sanciones, a que hubiere lugar.

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ELEMENTOS

Vinculo jurdico entre la Administracin Aduanera y cualquier persona directa o

indirectamente relacionada con:

Cualquier formalidad, rgimen, destino u operacin aduanera, derivado del cumplimiento

de las obligaciones correspondientes a cada una de ellas

Las mercancas quedan sometidas a la potestad aduanera

Los obligados aduaneros quedan obligados al pago de los derechos e impuestos,

intereses, tasas, valor de rescate y sanciones, a que hubiere lugar.
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ALCANCE

El alcance de la obligacin aduanera comprende:

- El cumplimento de las formalidades aduaneras que debe adelantar cada uno de los
obligados aduaneros

- Todas aquellas obligaciones que se deriven de actuaciones que emprenda la

Administracin Aduanera

De all que cualquier persona y no solo los denominados obligados aduaneros queden
sujetos a dicho vnculo jurdico (propietarios, poseedores, tenedores etc)

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NATURALEZA

- La obligacin aduanera es de carcter personal*

- Sin perjuicio de que pueda hacerse efectivo su cumplimiento sobre la

mercanca mediante el abandono o el decomiso, con preferencia sobre
cualquier otra garanta u obligacin que recaiga sobre ella.

*A los responsables solidarios y subsidiarios se les debe vincular desde el inicio

del proceso (art. 505)

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NATURALEZA

Solidaridad:
- Artculo 13 de la ley 1066 de 2006: En materia aduanera y cambiaria se aplicar la solidaridad y
subsidiaridad en la forma establecida en el Estatuto Tributario (artculos 793 y 794) Herederos,
sociedad absorbente, socios de una limitada, etc.)
- En materia de aduanas son responsables solidarios adems los miembros de un consorcio o de
una unin temporal.

Subsidiaridad
Responsables diferentes del deudor principal que estn obligados a cumplir los deberes formales. (Ej.
Representantes legales, gerentes, administradores), Responden subsidiariamente por el
incumplimiento de sus deberes formales por las consecuencias de su omisin.
Los mandatarios especiales son solidariamente responsables por impuestos multas y por obligaciones
formales de su mandante. (Artculos 571 y siguientes del Estatuto tributario)

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NATURALEZA

Solidaridad:
- Artculo 13 de la ley 1066 de 2006: En materia aduanera y cambiaria se aplicar la solidaridad y
subsidiaridad en la forma establecida en el Estatuto Tributario (artculos 793 y 794) Herederos,
sociedad absorbente, socios de una limitada, etc.)
- En materia de aduanas son responsables solidarios adems los miembros de un consorcio o de
una unin temporal.

Subsidiaridad
Responsables diferentes del deudor principal que estn obligados a cumplir los deberes formales. (Ej.
Representantes legales, gerentes, administradores), Responden subsidiariamente por el
incumplimiento de sus deberes formales por las consecuencias de su omisin.
Los mandatarios especiales son solidariamente responsables por impuestos multas y por obligaciones
formales de su mandante. (Artculos 571 y siguientes del Estatuto tributario)

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FORMA DE GENERAR EL VINCULO

Formalidad: Todas las actuaciones o procedimientos que deben ser llevados a cabo por
las personas interesadas y por la aduana a los efectos de cumplir con la legislacin
aduanera.

Rgimen Aduanero: Tratamiento regido por la legislacin aduanera, aplicado por el

declarante a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera

Destino: Es la destinacin que se debe dar a las mercancas introducidas desde el exterior
al territorio aduanero nacional, bajo potestad aduanera, y que est regulada por la
legislacin aduanera.

Operacin Aduanera: Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida,

traslado, circulacin y almacenamiento de mercancas objeto comercio internacional,
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sujeta al control aduanero.
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OBLIGADOS ADUANEROS

Directos: Los importadores, los exportadores, los declarantes de un rgimen aduanero y

los operadores de comercio exterior

Indirectos: toda persona que en desarrollo de su actividad haya intervenido de manera

indirecta en el cumplimiento de cualquier formalidad, trmite u operacin aduanera

Sern responsables por:

- Las obligaciones derivadas de su intervencin, y

- Por el suministro de toda la documentacin e informacin exigida por la
DIAN
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RESPONSABLES

DECLARANTE

Persona Natural o jurdica que realiza una declaracin de mercancas (Declaracin

Aduanera?) a nombre propio o en cuyo nombre se realiza la declaracin mencionada.

- El importador
- El exportador
- El operador de trfico postal
- El operador de envos de entrega rpida o mensajera expresa o
- El transportador en los regmenes de transbordo y cabotaje, cuando corresponda
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EN LA IMPORTACION

Nace con las formalidades aduaneras que deben cumplirse de manera previa a la introduccin de la
mercanca al territorio aduanero nacional y comprende:

- Suministro de informacin y/o documentacin anticipada

- Las formalidades aduaneras y requisitos que deben cumplirse al arribo de las mercancas.
- La presentacin de la mercanca a la autoridad aduanera.
- La presentacin de la declaracin aduanera
- El pago de los derechos e impuestos causados por la importacin y de los intereses, valor de
rescate y sanciones;
- Obtener y conservar los documentos que soportan la operacin, presentarlos cuando los requiera
la autoridad aduanera, atender las solicitudes de informacin y pruebas
- y en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
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RESPONSABLES EN LA IMPORTACION

- El importador de las mercancas y

- Los operadores de comercio exterior respecto de las actuaciones derivadas de su

intervencin

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EN LA IMPORTACION

Importacin

Es la introduccin de mercancas de procedencia extranjera al territorio aduanero

nacional cumpliendo las formalidades aduaneras previstas en el presente Decreto.
Tambin se considera importacin, la introduccin de mercancas procedentes de un
depsito franco al resto del territorio aduanero nacional, en las condiciones previstas en
este Decreto.

Se excluy el ingreso de mercancas desde una zona franca al TAN

Si el artculo 3 del Decreto 390 entr en vigencia y queda derogado el artculo 1 del Decreto 26585 de 1999,
en la actualidad qu naturaleza tiene la introduccin de bienes desde ZF al TAN?

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EN LA IMPORTACION

Territorio Aduanero Nacional

Demarcacin dentro de la cual se aplica la legislacin aduanera; cubre todo el territorio

nacional, incluyendo subsuelo, el mar territorial, la zona contigua, la plataforma
continental, la zona econmica exclusiva, el segmento de la rbita geoestacionaria, el
espectro electromagntico y el espacio donde acta el Estado colombiano, conformidad
con el derecho internacional o con las leyes colombianas a falta normas internacionales.

*Una mercanca de procedencia extranjera que cruce, se instale o permanezca en cualquiera de

dichos lugares se considera importada al pas y genera para el importador y/o operador de comercio
exterior, el pago de los derechos a la importacin que le correspondan y dems obligaciones
aduaneras

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Hecho generador de los derechos e impuestos

Constituye hecho generador de los derechos de aduana, de los dems derechos y recargos a la
importacin:

- La introduccin de las mercancas al territorio aduanero nacional definido en el Decreto

- En el rea demarcada del pas vecino donde se cumplan las formalidades y controles aduaneros
en virtud de acuerdos binacionales fronterizos

*Respecto de los impuestos se tendr en cuenta el que seale la Ley

Sujetos de la obligacin aduanera relativa al pago de los derecho e impuestos

Sujeto Activo: DIAN

Sujeto pasivo: En su calidad de deudor el declarante y los adquirentes de bienes procedentes del
Departamento de San Andrs o de Zonas de Rgimen Aduanero Especial (ZRAE)
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Extincin de la obligacin aduanera relativa al pago

- Pago.
- Compensacin.
- Abandono.
- Destruccin de las mercancas por fuerza mayor o caso fortuito*.
- Destruccin ordenada por la autoridad aduanera*.
*Sin perjuicio de que la obligacin de pago nazca de nuevo para los residuos
que deban someterse a otro rgimen que exija dicho pago.
- Decomiso.
- Desnaturalizacin **

** Mercancas sometidas al rgimen de importacin temporal para

reexportacin en el mismo estado, siempre y cuando se haya realizado en
presencia de la autoridad aduanera y sin perjuicio de que la obligacin de
pago nazca de nuevo para los residuos que deban someterse a otro rgimen
que exija dicho pago.

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 La obligacin Aduanera
Prescripcin de la obligacin aduanera relativa al pago

- Prescripcin. Cinco (5) aos a partir del ejecutoria de la liquidacin oficial

correspondiente

*El Articulo 627 del Decreto remite al Estatuto Tributario Art 817 E.T.

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En el rgimen de Exportacin

El responsable de la obligacin aduanera en la exportacin, es el exportador o declarante de las

mercancas y el operador de comercio exterior respecto de la obligacin derivada de su
intervencin y comprende:

- Presentacin de la solicitud de autorizacin de embarque.

- Ingreso a zona primaria.
- Embarque.
- Formalizacin del rgimen de exportacin.
- Pago de sanciones.
- Obligacin de obtener y conservar documentos soporte.
- Cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
- No existe obligacin de pago de derechos e impuestos a la exportacin, salvo cuando existan
disposiciones especiales.
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En el rgimen de Trnsito

Son responsables de la obligacin aduanera, el importador, el transportador y el declarante; as

como el operador de comercio exterior, por las obligaciones derivadas de su intervencin y
comprende:

- Presentacin de la declaracin aduanera.

- Ejecucin de la operacin.
- Finalizacin del rgimen.
- Obligacin de obtener y conservar los documentos soporte.
- Cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.

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 La obligacin Aduanera
En el rgimen de Depsito

Son responsables de la obligacin aduanera, el declarante y el operador de comercio exterior, por

las obligaciones derivadas de su intervencin y comprende:

- Presentacin de la declaracin aduanera.

- Obtener, conservar y presentar los documentos que soportan la operacin.
- Entregar de la mercanca al depsito aduanero.
- Atender las solicitudes de informacin y pruebas.
- Cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidas

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Cambio en la concepcin del declarante
Decreto 2685 de 1999

Importador / Agencia de
Exportador Aduana
aduanas

Criterios:
Suscribe y presenta la
Declarante declaracin
Por encargo de terceros
UAP
ALTEX

Decreto 2685 de 1999

Declarante: Es la persona que suscribe y
Declarante presenta una declaracin de mercancas a
nombre propio o por encargo de terceros. El
declarante debe realizar los trmites inherentes a
su despacho.
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Cambio en la concepcin del declarante
Nueva regulacin aduanera

Importador Vnculo Representante Vnculo

Aduana
(Mandante) (Mandatario)
contractual legal

Declarante
Vnculo legal

Proyecto
Declarante: Persona natural o jurdica que
realiza una declaracin de mercancas a
nombre propio o en cuyo nombre se realiza
la declaracin mencionada.

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Cambio en la concepcin del declarante

IMPORTANTE:

Tanto en el actual estatuto aduanero como en el prximo, hay

numerosas cargas y obligaciones asignadas al declarante .

Pero EL DECLARANTE YA NO SER LA MISMA PERSONA

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Cambio en la concepcin del declarante

Artculo 40 (parcial). mbito de Responsabilidad. El declarante responder por la entrega de los

documentos que deba aportar como soporte de la declaracin aduanera, con el cumplimiento de los
requisitos legales, as como por la autenticidad de los mismos. Tambin responder por el pago de los
derechos e impuestos, intereses, valor del rescate y sanciones a que haya lugar.

Cuando acte de manera directa, el declarante ser responsable por la exactitud y veracidad de los datos
contenidos en la declaracin aduanera y por la correcta determinacin de la base gravable y de la
liquidacin de los derechos e impuestos, sanciones y rescate a que hubiere lugar.

Cuando acte a travs de una agencia de aduanas, responder por la autenticidad de los documentos
soporte que sean obtenidos y suministrados por l como declarante, as como por la entrega de la
totalidad de la informacin sobre los elementos de hecho y circunstancias comerciales de la negociacin a
efectos de la valoracin aduanera, de acuerdo con lo solicitado por la agencia de aduanas.

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Cambio en la concepcin del declarante

Artculo 161. Obligado a Declarar. El obligado a declarar es el declarante,

entendido ste como el importador, exportador, operador postal oficial, operador
de envos de entrega rpida o transportador, cuando corresponda.

Articulo 191. Obligado a Declarar el Valor en Aduana. El obligado a declarar el

valor en aduana de las mercancas importadas, es el comprador o importador de
la mercanca, por ser quien conoce las particularidades de la negociacin
comercial que da origen a la importacin. Tratndose de una persona jurdica,
esta obligacin podr ser cumplida por el representante legal designado a estos
efectos.

De acuerdo con lo previsto en el inciso anterior, la declaracin del valor podr ser
firmada por el comprador o importador de la mercanca o por quien est
autorizado para hacerlo en su nombre, en cuyo caso debe tener el directo
conocimiento de la totalidad de los elementos de hecho comerciales relacionados
con el valor en aduana
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Cambio en la concepcin del declarante

Artculo 161. Obligado a Declarar. El obligado a declarar es el declarante,

entendido ste como el importador, exportador, operador postal oficial, operador
de envos de entrega rpida o transportador, cuando corresponda.

Articulo 191. Obligado a Declarar el Valor en Aduana. El obligado a declarar el

valor en aduana de las mercancas importadas, es el comprador o importador de
la mercanca, por ser quien conoce las particularidades de la negociacin
comercial que da origen a la importacin. Tratndose de una persona jurdica,
esta obligacin podr ser cumplida por el representante legal designado a estos
efectos.

De acuerdo con lo previsto en el inciso anterior, la declaracin del valor podr ser
firmada por el comprador o importador de la mercanca o por quien est
autorizado para hacerlo en su nombre, en cuyo caso debe tener el directo
conocimiento de la totalidad de los elementos de hecho comerciales relacionados
con el valor en aduana
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 Responsabilidad de las agencias de aduanas

Artculo 57. mbito de Responsabilidad. Responde por:

Infracciones derivadas del ejercicio de su actividad.

Exactitud y veracidad de los datos e informacin de la declaracin aduanera.
Correcta determinacin de la base gravable.
Liquidacin derechos e impuestos, sanciones y rescate.
Autenticidad y entrega de los documentos soportes obtenidas por ella.
Si elabora y firma la DAV, responder por el lleno total de los datos exigidos en la
misma y por la correcta determinacin del valor en aduana.
Responder penal y administrativamente por abandonos, decomisos derivados de
su actuacin y por operaciones de personas inexistentes o sin mandato aduanero.

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 La obligacin Aduanera
Normas Vigentes

- Art. 18, alcance de la obligacin aduanera

- Art. 19. Naturaleza de la Obligacin aduanera
- Art. 20. Responsables de la Obligacin aduanera
- Art. 21. Alcance. De la obligacin aduanera en la importacin
- Art. 22. Hecho generador de los derechos y los impuestos a la importacin
- Art. 23.Sujeto activo y sujeto pasivo de la obligacin aduanera relativa al pago de los
derechos e impuestos a la importacin y dems obligaciones aduaneras.
- Art. 25. Conversiones monetarias.
- Art. 26. Liquidacin.

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Normas Vigentes

- Art. 30. Extincin de la Obligacin aduanera relativa al pago.

- Art. 31. Alcance obligacin aduanera en la exportacin.
- Art. 32. Alcance de la Obligacin aduanera en el trnsito y en el depsito aduanero.

- Art. 33. Obligados aduaneros

- Art. 34. Autorizacin y calificacin de los importadores.
- Art. 35. Tratamientos especiales.
- Art. 36. Representacin ante la aduana.
- Art. 40. mbito de responsabilidad
- Art. 41. Consorcios y uniones temporales.

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Normas NO Vigentes Circular 03 de 2016

- Art. 24. Aplicacin de los derechos e impuestos, tipo y tasa de cambio

- Art. 27. Pago de los derechos e impuestos a la importacin y dems obligaciones aduaneras.
- Art. 28. Pago consolidado.
- Art. 29. Pago Diferido.
- Art. 37. Actuacin ante la Administracin Aduanera.
- Art, 38. Inspeccin previa de la mercanca.
- Art. 39. Declarante en los regmenes aduaneros.

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Otras Normas NO Vigentes Art. 674

Art. 42. Requisitos y Obligacin del importador o exportador o declarante.

Art. 43. Operador de comercio exterior.
Art. 44. Registro aduanero.
Art. 45. Requisitos generales para la autorizacin o habilitacin de los operadores de
comercio exterior.
Art. 46. Solicitud de autorizacin y habilitacin.

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Reflexiones finales sobre las vigencias

Si ya estn vigentes las normas de la obligacin aduanera, pero los artculos sobre los
procesos y el rgimen sancionatorio no lo estn an, porque requieren
reglamentacin o sistema informtico, cul ser la coherencia normativa para la
aplicacin operativa y jurdica de la norma?.

Cmo la DIAN puede identificar cuando hay incumplimiento de la norma vigente, si el

desarrollo normativo tanto sustancial como procedimental an no est vigente?.

Como se garantiza la seguridad jurdica en este momento, tanto para el administrado

como para la administracin en trminos de la aplicacin de la norma?

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