MEXICO 24 DE MAYO DEL 2016

ASIENTOS DE AJUSTES O AJUSTES CONTABLES:

Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable, conocidos tambin como
transacciones internas, y las utilizamos bsicamente para realizar cuatro tipos de operaciones:

1. Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado

2. Ajustes para contabilizacin de provisiones
3. Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses devengados sobre
cuentas en bancos)
4. Ajustes para correccin de errores

Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros)
debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas
anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los
ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.

LA CLASIFICACION DE LOS AJUSTES.

1- Ingresos y Gastos acumulados, causados y no pagados
2- Ingresos y Gastos Diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado
3- Depreciaciones y Amortizaciones.
4- Correccin de errores y omisiones.

INGRESOS ACUMULADOS: Se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el

ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que no se
ha expedido la respectiva factura.

GASTOS ACUMULADOS: Son aquellos gastos por servicios recibidos durante u determinado
perodo pero que al momento del cierre de operaciones no han sido contabilizados

INGRESOS DIFERIDOS: Se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada

cantidad de dinero con el compromiso de prestar algn servicio, o de vender alguna mercanca
en el futuro. Estos anticipos representan un Pasivo Corriente para la empresa que los recibe.

GASTOS DIFERIDOS: Son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el
objetivo de cubrir gastos en perodos futuros. Deben contabilizarse como un Activo Diferido
en el grupo 17 del P.U.C., y debern irse amortizando a medida que se reciban los servicios o se
obtengan los beneficios en la generacin de los Ingresos. La amortizacin que de ellos se hace
en cada perodo los va convirtiendo en Gastos del respectivo perodo.

AJUSTES POR DEPRECIACION: Se originan por la prdida de valor en que incurren las
Propiedades, Planta y Equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos
durante su vida til, es decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan servicio o
generan ingresos a la empresa.

Para calcular la depreciacin de los activos fijos se deber tener en cuenta tanto su costo
histrico (o de adquisicin) como la vida til estimada.

Existen varios mtodos para calcular la depreciacin tales como: Lnea Recta, Suma de los
Dgitos de los Aos, Saldos Decreciente, Doble Saldo de Declinacin, Unidades Producidas etc..

AJUSTES POR CORRECCION DE ERRORES U OMISIONES: Cuando se cometen errores en

el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en cuenta
que en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se
pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en
comprobantes de ajustes.

CUENTAS QUE SE AFECTAN CON LOS AJUSTES

Los ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como:

CAJA, BANCOS, PROVISIONES, INVENTARIOS, DEPRECIACION ACUMULADA, GASTOS

PAGADOS POR ANTICIPADO, CARGOS DIFERIDOS, INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO, INGRESOS POR COBRAR, GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO, COSTOS
Y GASTOS POR PAGAR, GASTOS POR DEPRECIACION etc..

En la cuenta de Caja se debern hacer ajustes por faltantes o sobrantes detectados mediante
arqueo.

En Bancos se harn ajustes por Notas Dbito, Notas Crdito, consignaciones o pagos no
contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros.

En el caso de las Cuentas por Cobrar, se pueden presentar ajustes por Deudas incobrables
debido a diferentes factores, lo que obligar a la creacin de un Provisin para Deudas de
Difcil cobro.

En Inventarios de Mercancas se pueden presentar ajustes por prdida, faltantes, sobrantes,

obsolescencia o deterioro.

Los Gastos o Ingresos Diferidos se ajustarn por el valor correspondiente a la Amortizacin en

el mismo perodo, tales como: Papelera, arrendamiento, intereses, seguros, publicidad,
impuestos etc.

Los Costos y Gastos por Pagar se ajustarn a medida que se causen las obligaciones que
adquiere la empresa al finalizar el perodo contable, estableciendo el valor real de cuentas
tales como: Gastos de Personal, Prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc..
DEPRECIACION: Consiste en la prdida de valor en que incurren los activos fijos como
consecuencia del uso o desgaste natural, al igual que por la cada en desuso u obsolescencia.

NOTA: Cuando se trate de construcciones, deber restarse al valor total el valor

correspondiente al terreno ya que este no se deprecia.

AJUSTES POR ACTIVOS DIFERIDOS

Los Activos Diferidos representan aquellos pagos efectuados por la empresa de manera
anticipada y de los cuales espera recibir beneficios en periodos futuros. Dentro de estos
tenemos:

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Constituyen aquellos pagos anticipados por la

empresa por concepto de gastos que cubren mas de un periodo contable, como son seguros,
intereses, arrendamientos pagados por anticipado y de los que se espera servicios futuros.

CARGOS DIFERIDOS: Representa los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas
de organizacin, exploracin, construccin, instalacin o montaje y puesta en marcha, las
mejoras a bienes recibidos en arrendamiento, los tiles y papelera para el consumo, la
publicidad, las contribuciones y afiliaciones, el impuesto de renta diferido.

Si faltara dinero en caja el valor del faltante por cantidades dispuestas por el cajero o
pagadas de ms se abona a la cuenta de caja y se carga en la cuenta personal del cajero para
aumentar la obligacin que tiene de pagar dicho faltante

Deudores Diversos xxx

Nombre del cajero.
Caja xxx

Si fuera una pequea cantidad quedara.

Otros gastos y productos xxxx
Faltante en caja
Caja xxxx

Sobrante en caja.
Caja xxxx
Otros gastos y productos xxxx
Sobrante en caja

Y si se conoce el origen.

Caja xxxx
Acreedores Diversos
Gastn Rico.
BANCOS.
El saldo de la cuenta de bancos representa el valor del efectivo depositado en distintas
instituciones bancarias ya que hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los
estados de cuenta de los bancos que maneja la empresa. Las circunstancias son.
a) Que existan cheques expedidos aun no cobrados por las personas a quienes se
dieron.
b) Que la diferencia sea pro valores que el banco abona o aumenta a nuestra
cuenta.
c) Que la diferencia sea por prestacin de servicios que el banco carga o
descuenta de nuestra cuenta de cheque.

Bonificacin.
Bancos xxxx
Gastos y productos financieros xxxx
Gastos que el banco hace.
Gastos y productos financieros xxxxx
Iva acreditable xxxx
Bancos xxx

ALMACN.
El saldo de la cuenta de almacn constituye la existencia de mercancas sin embargo dicho
saldo no siempre coincide con el valor del inventario fsico debido a varios motivos.
Que haya mercancas en malas condiciones ejemplo rotas, pasadas, picadas.
Que haya mermas de mercancas esto sucede cuando la mercanca se despacha por
peso o medida y tambin cuando ella es susceptible de volatizarse.
Que haya faltantes de mercancas sin justificacin.

Gastos de venta xxx

Almacn. Xxxxx

+ Deudores diversos xxxx

Nombre del almacenista
Almacn xxxxxx

CUENTAS POR COBRAR.

Cuenta de clientes. El saldo de esta cuenta constituye el valor que los clientes deben por
concepto de ventas a crdito ahora bien no sera correcto que el valor de dicho saldo
apareciera como un activo en el balance general puesto que no todas las cuentas se llegan a
cobrar totalmente debido a diferentes causas entre las cuales se pueden mencionar la
desaparicin de clientes por fallecimiento cambios de domicilio quiebra incendios.
Por lo tanto o hay que estimar como cuenta incobrable incobrable una parte del saldo de la
cuenta de clientes pues en caso de no hacerlo se tendr que aplicar en ciertos ejercicios
perdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros lo que originaria que bajo ciertas
circunstancias algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a la reales y otros
inferiores a las verdaderas.

a) Un tanto porciento sobre el saldo de la cuenta de clientes: Este procedimiento

consiste en dividir el valor de las prdidas sufridas por crditos incobrables en los ltimos
ejercicios entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes de esos mismo periodos y
multiplicar la tasa del tanto por ciento que resulte por el valor del saldo de la cuenta de
clientes del ejercicio en el cual se va a calcular la perdida probable originada por crditos
incobrables.

Ejemplo

AO SALDO DE LA CUENTA DE PERDIDAS POR CREDITOS

CLIENTES INCOBRABLES
1999 $ 180.000.00 $ 24.000.00
200 220.000.00 28.000.00
2001 160.000.00 16.000.00
2002 200.000.00 24.000.00
2003 240.000.00 28.000.00
$ 1.000.000.00 $ 120.000.00

El saldo de la cuenta de clientes es el siguiente ao fue de $ 260.000.00

Determinar la prdida probable por crditos incobrables al siguiente ejercicio
Una vez calculada la prdida por cuentas incobrables.

Gastos de venta $ 32.000.00

Provisin para crditos incobrables $ 32.000.00

La cuenta de crditos incobrables es de pasivo circulante. Y se presenta de la siguiente

manera.

Nota: Supongamos que se constituye una provisin para crditos incobrables por valor de
$ 90.000.00 y que en el transcurso del presente una cuenta por $ 1,250.00 a cargo del
cliente Rodolfo Pesado se considera absolutamente incobrable ( MURIO).

Provisin para crditos incobrables $ 1,250.00

Clientes $ 1,250.00
Rodolfo Pesado.

Por otro lado supongamos que al terminar el ejercicio el saldo de la cuenta de documentos
por cobrara es de $ 200.000.00 sobre los cuales se estima que el 10% de prdida probable

Por el contrario si proceden de operaciones distintas a la venta de mercancas el asiento

de ajuste sera.
 Los ajustes por acumulacin de activo: Se hacen para que en el Balance aparezcan
ciertas cantidades que obran a favor de la empresa no registradas a la fecha, pero si
existen como activo. El principal motivo por el cual dichas cantidades no aparecen
registradas es la falta de liquidacin por parte de los deudores.

Siendo:
Intereses por cobrar.
Rentas por cobrar.
Dividendos por cobrar.

Intereses por Cobrar: Por lo regular, los producen las cuentas vencidas y no pagas por los
deudores, su valor se debe cargar en la cuenta de Deudores diversos y abonar en la de gastos y
productos financieros, el IVA que causen dichos intereses se debe cargar en la cuenta del
propio deudor y abonar en la del IVA por pagar.

Supongamos que la empresa cobra a sus clientes el 2% de inters mensual a partir del
vencimiento del crdito y que al terminar el ejercicio aparece una letra de cambio con valor de
$ 3.000.00 a cargo del seor Emilio Mora vencida hace dos meses.

Rentas por cobrar. Son utilidades pendientes de cobro producidos por los bienes que el
negocio ha rentado su valor se debe cargar en la cuenta de Deudores diversos y abonar en la
de Otros gastos y productos en caso de que las rentas causen IVA el valor de ste se debe
cargar y abonar en la cuenta de Otros gastos y productos en caso de que las rentas causen
IVA el valor de ste se debe cargar en las propias cuentas de los deudores y abonar en la de
IVA por pagar.
La empresa tiene rentada parte de su edificio y que al terminar el ejercicio existen rentas
devengadas por cobrar de inquilinos por la cantidad de $ 20.000.00 las cuales si causan IVA.
O carga a su cuenta Rentas por cobrar que es de activo.

Dividendos por cobrar: Los dividendos por cobrar son los ingresos pendientes de cobro
producidos por las acciones que el negocio ha adquiri de otras compaas.

Al terminar el ejercicio existen dividendos por cobrar por $ 14.000.00

Ajustes del activo Fijo.

Depreciacin del activo fijo: Para determinar la depreciacin de los bienes del activo fijo
de la empresa est formado por bienes que tienen cierta permanencia p fijeza y que han
sido adquiridas con el propsito de usarlos por ejemplo el edificio, mobiliario, equipo de
reparto: los cuales debido al uso al que estn sometidos o por el simple hecho transcurso
del tiempo estn sujetos a una baja de valor que recibe el nombre de depreciacin o
demerito.
Para determinar la depreciacin de los bienes del activo fijo se deben tomar en cuenta el
estado actual en que se encuentran uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido
desde la fecha en que fueron adquiridos.
 Trminos Contables.
Valor original Es el precio al que fue adquirido determinado bien.
Valor probable: Es el precio que se juzga puede durar en servicio determinado
bien.
Valor de desecho Es el precio que se considera puede tener el bien despus de
haberse usado durante su vida probable.
Depreciacin Total: Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.
Mtodo de lnea recta: Este mtodo consiste en restar del valor original el valor
de desecho la diferencia es la depreciacin total.

Valor original de $ 2.600.00 se le estima una vida probable de 5 aos despus de los cuales se
considera que tendr un valor de desecho de $ 600.00

Cul ser su depreciacin.

Valor original $ 2.600.00
Valor de desecho 600.00
Depreciacin total.

Como Anual.

Formula: depreciacin Anual = Valor original menos valor de desecho

Vida probable

Activos que se deprecian.

Edificios.
Mobiliario y equipo de cmputo electrnico.
Equipo de reparto.

Ajustes del Activo Fijo:

Los Edificios se cargan en la cuenta de gastos de venta y administracin de acuerdo con los
metros cuadrados que el edificio ocupe cada departamento de la empresa y abonar en la cuenta
completara del activo denominada Depreciacin acumulada de edificios

Un edificio con valor original de $ 600.000.00 que tiene 800 metros cuadrados de
construccin de los cuales corresponden 600 metros al departamento de ventas y el resto
al de administracin.

Valor original x legal = depreciacin anual / m2

Gastos de venta
Gastos de Admon
Depreciacin acumulada de edificios.
Mobiliario y Equipo de Oficina La depreciacin se debe cargar en las cuentas de gastos
de venta y gastos de administracin de acuerdo con los bienes que presten servicio en
cada uno de los departamentos de la empresa y abonar en la cuenta complementaria del
activo denominada depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina.

Mobiliario del departamento de ventas $ 84.000.00

Mobiliario del departamento de administracin 36.000.00

% de depreciacin 10%

Terrenos: El valor de los terrenos tiene a incrementarse (amortizacin) con el tiempo el

aumento lo originan diversos factores extraos al negocio se pueden mencionar las obras
de urbanizacin, las construcciones, el aumento de poblacin, las lneas de transporte.

Valor actual estimativo del terreno $ 600.000.00

Valor original del terreno 450.000.00
Aumento del valor estimativo.

Ajustes por activo diferido: