UNIVERSIDAD SEOR DE SIPAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: AUDITORIA TRIBUTARIA

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: MBA. WALTER OLIVA LOZANO

INTEGRANTES:

AVELLANEDA ALARCON Jos A.

GARCIA ROJAS Noem Nancy
TORRES RAMOS Ral
URIARTE GUEVARA Durvis

CICLO: VIII

JAEN PER

2017

1
 DEDICATORIA

El presente trabajo va dedicado a la docente del curso

por transmitirnos todos sus conocimientos obtenidos
y llevar paso a paso el aprendizaje

2
 INTRODUCCION

La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado

en la Legislacin Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector pblico como en el privado. La informacin sobre las operaciones es til para la
Administracin tributaria en la determinacin de los tributos a los que se encuentra
afecto un contribuyente, su base para la declaracin de sus impuestos el monto a pagar
segn la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

3
 PROCESOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTO

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA TRIBUTARIA

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales
del sujeto fiscalizado.
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, estn debidamente determinados.
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

ETAPAS.

1. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.

La fase de planificacin de una auditoria tributaria independiente al igual que

cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora de los
cuales estn ms relaciones con una lgica conceptual que con una tcnica de
auditoria. En esta etapa, el auditor evala el contexto en el que se desarroll el
negocio y determina los puntos dbiles.

Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en el

cual se plasmara los procedimientos ms adecuados a fin de alcanzar los
objetivos trazados.

4
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.

La planificacin es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el

tamao del ente a auditar pues es prcticamente imposible obtener efectividad y
eficiencia sin una adecuada planificacin.

Por ello la planificacin debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e
imaginaria, teniendo en consideracin alternativas frente a las estrategias
desarrolladas.

OBJETIVOS

El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos

de auditoria que sern ms convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.

FASES

En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar

determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con xito. Las fases
que ayudaran a este objetivo son los siguientes:

FASE PRELIMINAR.

Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber

obtener la siguiente informacin.

a) DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.-

El auditor elabora una descripcin de la empresa, indicndose detalles de su

constitucin, desde cuando opera su radio de accin, la relacin de las
principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan
econmicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura
organizacional de la empresa, sealndose el nombre de las personas que
ocupan los cargos directivos y establecindose si estas tienen algn grado de
parentesco con los propietarios de la empresa.

5
b) ACTIVIDAD ECONMICA QUE DESARROLLA LA
EMPRESA.- Se describir la actividad que desarrolla la empresa
sealndose el detalle de los productos que fabrica y/o comercializa, el
detalle de los servicios que presta , quienes son sus principales clientes,
quienes son sus principales proveedores, la relacin de los valores de
venta de cada una de los bienes i/o servicios.

FASE DE ANALISIS PRELIMINAR.

a) Ubicacin del entorno econmico y tributario en que se

desarrolla el negocio.-En esta fase el auditor analiza y
determina el entorno econmico en el que se desenvuelve la
empresa, sus relaciones con otras empresas del rubro y su
ubicacin dentro del sector. As mismo, determina si el rubro
en donde la empresa se desarrolla, cuenta con un tratamiento
especial (exoneraciones, inafectaciones, crditos contra el
impuesto entre otros).
b) Anlisis de los libros de actas o dems documentacin.

En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos,

establecindose una relacin de los hechos ms importantes y
relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la
junta de directorio.

c) Anlisis de la declaracin jurada anual del impuesto a la

renta.

Esta fase incluir el anlisis de los rubros declarados en la

declaracin jurada anual del impuesto a la renta de los
ejercicios sealados, de forma horizontal y vertical.

d) Situacin tributaria preliminar.

En esta fase se verificara si los siguientes datos concuerdan

con los declarados ante la administracin tributaria.

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 Razn social de la empresa
El domicilio fiscal.
Los accionistas.
Los representantes legales.
Los establecimientos anexos.
Los tributos afectos.
Los comprobantes de pagos autorizados y su estado
actual.
Las mquinas registradoras autorizadas.

ELABORACIN Y APLICACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO

En la evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar

sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en
los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.

El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisin y ser el auditor

quien luego de la evaluacin preliminar de los estados financieros, se encarguen de
identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.

DETERMINACIN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRTICOS

Con la informacin obtenida en la fase preliminar, el anlisis efectuado a los estados

financieros, as como en la aplicacin del cuestionario de control interno, el auditor
estar en condiciones de determinar los aspectos ocultos crticos que se requieren ser
objeto de un anlisis especfico y detallado.

DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Despus de haber determinado los puntos crticos de auditoria, el auditor evaluara y

determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el alcance del
examen y la oportunidad de aplicarlos.

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 INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.

En el informe de auditora tributaria se consigna de manera detallada toda la

informacin obtenida durante esta fase.

De la informacin obtenida experiencia y criterio, el auditor determinara la estrategia

global para el desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en definir de forma
previa cules sern los rubros de los estados financieros a auditar segn los puntos
determinados

1. Actividades preliminares:

El inicio de la auditora est compuesta por las siguientes actividades

Emisin de carta de presentacin

Jan 12 Agosto del 2017

Seores.

AGROINDUSTRIALES DEL PERU S.R.L

PRESENTE

ATT. Sr. Luis Carpio- Gerente General

Nos es grado dirigirnos a UDS. Con el propsito de comunicarles el inicio del trabajo de auditoria
tributaria, contratado por ustedes, la misma que se dar inicio el da martes 2 de octubre del 2013, para el efecto
presentamos a los seores auditores que realizaran acaba el trabajo:

Sr. C.P.C Edison Cuba Gernimo SUPERVISOR PRINCIPAL

Srta. C.P.C. Luisa Lpez AUDITOR ENCARGADO

Sr. C.P.C Juan de arco AUDITOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione toda la

informacin y documentacin necesaria para este fin, y las facilidades logsticas, que un trabajo de esta naturaleza
a merita.

ATENTAMENTE,

C.P.C Henry del pino y rodrguez

ENTRE LINEAS DIVISION DE AUDITORIA TRIBUTARIA S.A.C

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 2. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a

cabo los procedimientos planificados en la fase anterior y que se encuentran
plasmados en el informe de planeamiento de auditoria tributaria. En esta etapa se
busca obtener suficiente satisfaccin de auditoria sobre la cual puede sustentarse
el informe de auditora.

3. INFORME DE AUDITORIA

Esta fase denominada etapa de conclusin analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la
situacin la situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada en
el informe del auditor.

MODELO DE UN INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA.

A los directores y accionistas de agroindustrias del Per SAC.

He examinado la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de agroindustrias Per

SAC correspondientes al ejercicio econmico 2010.La elaboracin de esta declaracin
jurada anual del impuesto a la renta ha sido responsabilidad de la gerencia de la
compaa. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dicha declaracin en base a
mi auditoria.

He concluido mi auditoria de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Estas normas requieren que planifique y realice mi auditoria para obtener razonable
seguridad de que la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de corporacin del
sur SAC correspondiente al ejercicio econmico 2010 est libre de errores
significativos.

Una auditoria incluye el examen, de evidencias que respalde los montos y las
afirmaciones de la referida declaracin. Una auditoria incluye, adems, la valuacin de
la aplicacin de las normas tributarias vigentes en el ejercicio revisado. Considero que
mi auditoria provee una base razonable para mi opinin.
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En mi opinin, la declaracin jurada anual del impuesto a la renta de Agroindustrias
S.A.C. corresponden al ejercicio econmico 2010 no presenta razonablemente, en todos
sus aspectos significativos, la situacin tributaria de Agroindustrias del Per SAC. Al
31 de diciembre 2010, de acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes en el
ejercicio materia de examen. Esta opinin se sustenta en las observaciones que se
detallan en anexo adjunto.

Lima, 30 de junio 2010

Walter Effio Pineda

Contador pblico colegiado
Matricula N222321

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INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. ACTIVIDADES PRELIMINARES
El inicio de la auditoria est compuesto por las siguientes actividades:

Lima, 26 de setiembre de 2016

Seores

AGROINDUSTRIAS DEL PER S.R.L.

Presente l

Att. Sr. Juan Galvez Rosas - Gerente General

Nos es grato dirigirnos a Uds. Con el propsito de comunicarles el inicio del

trabajo de auditoria tributaria, contratado por ustedes, la misma que se desarrollara a partir del
martes 4 de octubre de 2016. Para tal efecto, presentamos a los seores auditores que
llevaran a cabo el trabajo:

Sr. C.P.C. Fernando lvarez SUPERVISOR PRINCIPAL

Srta. C.P.C Luisa Moreno Lpez AUDITOR ENCARGADO

Sr. C.P.C. juan de Arco AUDITOR SENIOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione

toda la informacin y documentacin necesaria para este fin, y las facilidades logsticas, que un
trabajo de esta naturaleza amerita.

Atentamente;

C.PC. Henry del Pino y Rodrguez

ENTRELINEAS DIVISIN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA S.A.C.

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 Lugar y horario para el trabajo de auditoria

En el presente caso, se han efectuado coordinaciones como la gerencia de la empresa, para

que el lugar en donde se desarrolle la auditoria, sea en sus propias instalaciones, en el horario
de labores de la empresa, esto es, de lunes a viernes de 9:00 am 6:00 pm.

AGROINDUSTRIAS DEL PERUS.R.L.

PAPEL DE TRABAJO 1: DESCRIPCIN DE LA EMPRESA

1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
AGROINDUSTRIA DEL PERU S.R.L.es una empresa industrial constituida mediante
Escritura Pblica del 12 de diciembre de 1998,segn Ficha Registral N 2589, inscrita
en los Registros pblicos de la ciudad de Lima, en el Asiento N 134, Folio N| 259,
Tomo N 2.

Al 31 de diciembre de 2011, cuenta con un capital suscrito y pagado de S/. 1000,000 y

tiene como accionistas a las siguientes personas:

Capital Partic.
Luis Carpio S/. 450,000 45%
Carlos acero S/. 50,000 5%
Fernando Naveda S/. 300,000 30%
Walter Effio Pineda S/. 200,000 20%

S/. 1000,000 100%

La empresa viene operando desde el 2 de enero de 1999, teniendo como mbito de

negocios, la ciudad de Lima.
Cuenta con un gerente General y tres Gerentes de rea:

Gerente General : D. Juan Glvez Rosas

Gerente de Produccin : Ing. Carlos Estrada
Gerente Administrativo Financiero : CPC Magali Ruiz Santiago
Gerente de ventas : Sr. Pierre de Rodrguez
Para efectos legales y tributarios, el Dr. Juan Glvez Rosas es el Gerente General de
la empresa.

Su estructura organizativa consta de cuatro (4) Jefes de Departamento:

Departamento de Contabilidad y Finanzas CPC Gabriel Milito
Departamento de Personal Sra. Luisa Chu
Departamento de Cobranzas Sra. Ana Mara Arce
Departamento de Compras Lic. Carlos Arrieta

Actualmente, tiene 120 personas laborando para ella, de las cuales 20 son
administrativas y 100 estn directamente vinculados con la produccin.
La empresa tiene vinculacin econmica con dos empresas proveedoras: Comercial
Jan y Distribuidora JK, quienes le prevn de mercaderas, y cuyo accionariado
mayoritario le pertenece al Dr. Luis Carpio.

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 2. RELACION DE LOCALES
Oficinas administrativas
Jr. Lope de Vega N 198 Jess Mara, Lima Pisos 1 y 2
Planta de conservas
Jr. Juan Carlos de Apoquindo N 258, Chincha
Almacn general
Jr. Carlos Arrieta N 240 La Victoria, Lima

Rev. Por.
Fecha.
Prep. Por
Fecha.

AGROINDUSTRIAS DEL PERUS.R.L.

PAPEL DE TRABAJO 2: ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA EMPRESA

La empresa AGROINDUSTRIAS DEL PERU S.R.L. es una empresa productora de conservas

de esprragos, cuya produccin principalmente se destina a la exportacin, siendo sus
principales clientes empresa de USA, Europa, Japn, Bolivia, Venezuela, Ecuador de
Colombia; las cuales representan el 80% de las ventas totales. La diferencia es destinada al
mercado nacional.

Segn los datos ms recientes, la empresa participa del 12% del total de las exportaciones de
esprragos, siendo sus principales competidores, grupos empresariales tales como: el grupo
Becerra, Viru Export, Chincha esprragos y el grupo Ica, los cuales abarcan un conjunto el 70%
del total.

La produccin se realiza en tres tipos de produccin:

Conserva de 1 kg.
Conserva de kg.
Conserva de 2kg.
Los principales clientes de la empresa son:

Esprragos trading domiciliada en Bogot, Colombia.

Esprragos trading domiciliada en Quito, Ecuador.
Esprragos trading domiciliada en Santa Cruz, Bolivia.
Corporacin del esparrago y Ca, domiciliada en los ngeles, USA.
Importaciones europeas domiciliadas en Madrid, Espaa.
Happy People domiciliada en Londres, Inglaterra.
Kyoto Import domiciada en Kyoto, Japon.
Para la produccin, la empresa adquiere la materia prima de agricultores del valle de ica, con
quienes tiene suscrito un contrato de venta por adelantado. Una vez que el esparrago es
cosechado, es recepcionado en los almacenes de la empresa, luego de lo cual, esta los
traslada en base a requerimientos a su planta, para la produccin correspondiente.

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De otra parte, segn reportes del departamento de contabilidad y finanzas, los precios y costos
de produccin de los productores son:

DETALLE VALOR VENTA COSTO

Conserva de 1 kg US$ 1.00 US$ 0.90

Conserva de kg US$ 0.60 US$ 0.48

Conserva de 2 kg US$ 1.80 US$ 1.50

Rev. Por.
Fecha.
Prep. Por
Fecha.

AGROINDUSTRIAS
AGROINDUSTRIASDEL
DELPERUS.R.L.
PERUS.R.L.

PAPEL DE TRABAJO 3: UBICACIN DEL ENTORNO ECONOMICO Y TRIBUTARIO

Como se observado en la informacin anterior, la empresa es una compaa que se dedica a la

produccin y exportacin de esprragos; es decir. Su actividad y sus clientes dependen de la
variacin de los mercados externos.

De la informacin obtenida , tanto del gremio exportador , como de la misma empresa ,se sabe
que esta ocupo el puesto N 21 en el ranking de empresas exportadoras de este producto
durante el ao 2011, siendo su objetivo convertirse en el mediano plazo en una de las cinco
primeras empresas del rubro

De otra parte, cabe indicar que todas las exportaciones que realiza no estn gravadas con el
IGV, gozando de los beneficios del saldo a favor del exportador, beneficio regulado por el
artculo 34de la ley del IGV.

Rev. Por.

Fecha.

Prep. Por

Fecha.

14
 AGROINDUSTRIAS DEL PERUS.R.L.

PAPEL DE TRABAJO 4: ANALISIS DE LOS LIBROS DE ACTAS U DEMAS DOCIMENTACION ABANAANA

LEGALIZACION OPERACIONES REGISTRADAS SIST.CONT.

DENOMINACION DESDE FOLIO C=Comput.
N FECHA FECHA FECHA
NOTARIA O JUZGADO FOLIO HASTA M=Manuak
REGISTRO DE VENTAS Notaria P. Santiago 0058 05/02/2011 001 01/01/2011 250 30/04/2012 C
REGISTRO DE COMPRAS Notaria P. Santiago 0059 05/02/2011 001 20/02/2005 253 30/04/2012 C
LIBRO DIARIO Notaria P. Santiago 0060 05/02/2011 001 20/02/2005 425 30/04/2012 C
MAYOR AUXILIAR Notaria P. Santiago 0061 05/02/2011 001 20/02/2005 758 30/04/2012 C
MAYOR RESUMEN Notaria P. Santiago 0062 05/02/2011 001 20/02/2005 877 30/04/2012 C
CAJA Y BANCOS Notaria P. Santiago 0063 05/02/2011 001 20/02/2005 640 30/04/2012 C
REGISTRO DE COSTOS Notaria P. Santiago 0064 05/02/2011 001 20/02/2005 720 30/04/2012 C
INVENTARIOS Y BALANCES Notaria P. Santiago 0065 05/02/2011 001 20/02/2005 81 30/04/2012 C
LIBRO DE ACTAS Notaria P. Santiago 0066 05/02/2011 001 20/02/2005 189 30/04/2012 M
REGISTRO DE INVENT.
PERMANENTE Notaria P. Santiago 0067 05/02/2011 001 20/02/2005 974 30/04/2012 C
REGISTRO DE TRANSF. DE
ACCIONES Notaria P. Santiago 0068 05/02/2011 001 20/02/2005 4 30/04/2012 M

De la revisin del libro de actas, se ha podido observar que est pendiente la

formalizacin del aumento del capital de la empresa, realizada con acta de fecha
20.08.2011. As mismo, se ha notado que se ha efectuado la adquisicin de una nueva
maquinaria para la elaboracin de las conservas de esprragos, las que al cierre del
ejercicio 2011, estaban en camino al pas; no obstante a la fecha de anlisis, la misma
se encuentra en los almacenes de la empresa.

Rev. Por.
Fecha.
Prep. Por
Fecha.

15
 AGROINDUSTRIAS DEL PERUS.R.L.
PAPEL DE TRABAJO N 5: OTROS ASPECTOS
1. PROCESO CONTABLE

La empresa 'cuenta con un sistema contable computarizado, el cual ha

sido desarrollado por la Empresa 'Per Sistemas" S.R.L., cuyos
programas fuente han sido entregados al Jefe del rea de Sistemas.
Para que esta rea sea la encargada de las mejoras o actualizaciones
que deban efectuarse al programa original. El referido sistema est
compuesto por mdulos, relacionados a su vez con un rea de la
organizacin, siendo stos:

Mdulo de Ventas.

Depende del Jefe de Ventas y recopila la informacin de los

comprobantes de pago emitidos, para lo cual cuenta con dos (2)
terminales para el ingreso de dicha informacin.

Mdulo de Cobranzas

Depende del Jefe de Cobranzas y acumula informacin de las

cobranzas y canjes de letra, cuenta con dos (2) terminales:

Mdulo de Finanzas

Depende del Jefe de finanzas, acumula informacin de los giros de

cheques: cuenta con dos (2) terminales.

Mdulo de Almacenes

Depende del Jefe de Almacn, y acumula informacin de movimientos

de entradas y salidas de materias primas, materiales auxiliares y
productos terminados; aqu se elaboran las Guas de Remisin:
cuenta con dos (2) terminales.

Mdulos de Planillas
Depende del Jefe de Relaciones Industriales, y en l se ingresa
informacin sobre los pagos de sueldos y salarios; cuenta con tres (3)
terminales

Mdulos de Costos
Registra informacin sobre la acumulacin de costos en la fabricacin
de los hilados y fejidos, cuenta con un (1) terminal.

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 Mdulo de Contabilidad

En este mdulo se centralizan todas las operaciones ingresadas en los

anteriores mdulos, y adicionalmente se ingresa informacin de:
movimientos bancarios distintos al giro de cheques, Provisiones diversas,
provisin del registro de compras, asiento de ajuste y/o regularizacin;
Cuenta con cinco (5) terminales.

El sistema permite que cada usuario cuente con una clave de acceso la
cual permite su ingreso slo a aquellas partes del sistema relacionadas
con sus labores. Por ejemplo, el empleado de finanzas, encargado del giro de
cheques slo tiene acceso a las rutinas que permiten girar cheques y no
puede acceder al mdulo que sirve para provisionar las compras.

El mantenimiento y reparacin del sistema contable est a cargo del rea

de sistemas, la que est Compuesta por un Jefe de Sistemas y dos
programadores asistentes.

b) Prcticas Contables

Las prcticas contables ms importantes que aplica la empresa son:

- Las existencias son valorizadas a su costo promedio, teniendo

como lmite su valor neto de realizacin.
- Los activos fijos estn valorados a su costo de adquisicin. Las
depreciaciones se calculan y registran por el mtodo de lnea
recta.
- Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a
resultados del ejercicio en que se incurre en tanto que las mejoras
y renovaciones se capitalizan.
- Las inversiones en intangibles son valorizadas a su costo, y la
amortizacin es calculada por el mtodo de lnea recta, a la tasa
del 1 0% anual.
- La provisin por beneficios sociales del personal es calculada por
el integro de los derechos indemnizatorios de acuerdo a ley

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 cargndose a costos y gastos, el ntegro de la provisiones
realizadas en el ejercicio.
- Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda
nacional al tipo de cambio de mercado libre vigente al 31 de
diciembre del ao.
2. PERSONAL Y POLTICA SALARIAL
El personal de la compaa est integrado por 120 personas, de
acuerdo a la siguiente:
- Cuatro (4) Gerentes (Gerente General, Gerente de Produccin,
Gerente Administrativo-Financiero y Gerente de Ventas)
- Cuatro (4) jefes de Departamento.
- Diez y seis (16) empleados.
- Cien (100) obreros, distribuidos en tres (3) turnos. de ocho (8)
horas cada uno.

La poltica salarial de la empresa est acorde con las normas laborales

vigentes en nuestro pas.

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