Manual Aud-Gestion 2 PDF

TERCERA PARTE.- AUDITORIA DE GESTION.
- METODOLOGIA
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION Eliminado: GRAFICO NO. 1.-
Eliminado:
Con formato
INICIO
FASE I Conocimiento Preliminar Eliminado: O

- Visita de observacin entidad Con formato: Numeracin y
- Revisin archivos papeles de trabajo vietas
- Determinar indicadores
- Detectar el FODA
- Evaluacin estructura control interno
- Definicin de objetivo y estrategia de
auditora.FASE II Planificacin Memorando de
- Anlisis informacin y documentacin Planificacin
- Evaluacin de control interno por
componentes
- Elaboracin Plan y Programas Programas de
Trabajo
FASE III Ejecucin Eliminado: Elabora
- Aplicacin de programas Con formato: Numeracin y
- Preparacin de papeles de trabajo vietas
Papeles de
- Hojas resumen hallazgos por componente Eliminado: Comunicacin
Trabajo resultados parciales
- Definicin estructura del informe.
Archiv Archivo
FASE IV Comunicacin de Resultados o Perm. Eliminado: ,
- Redaccin Borrador de Informe
- Conferencia final para lectura de informe
- Obtencin criterios entidad
- Emisin informe final, sntesis y memorando Borrador del Conferencia Eliminado: -
de antecedentes. Informe Final Eliminado: Elaboracin
Borrador
Informe
FASE V Seguimiento Eliminado: Seguimiento

- De hallazgos y recomendaciones al trmino Informe Final Con formato: Numeracin y
de la auditora. vietas
- Recomprobacin despus de uno o dos aos. Con formato: Numeracin y
- Determinacin de responsabilidades. vietas
Eliminado: Seguimiento de
medidas correctivas adoptadas en
entidad y Contralora
FIN Eliminado: Emisin del
1
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR.-
Objetivos
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor nfasis a
su actividad principal; esto permitir una adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de
resultados de auditora a un costo y tiempo razonables.
Actividades
Las tareas tpicas son:
1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y

visualizar el funcionamiento en conjunto.
2. Revisin de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditoras
anteriores; y/o recopilacin de informaciones y documentacin bsica para actualizarlos.
Su contenido debe proveer un conocimiento y comprensin cabal de la Entidad sobre:
a)La misin, los objetivos, planes direccionales y estratgicos.
b)La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de produccin interesa: Que
y como produce; proceso modalidad y puntos de comercializacin; sus principales
plantas de fabricacin; la tecnologa utilizada; capacidad de produccin: proveedores y
clientes; el contexto econmico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los
sistemas de control de costos y contabilidad; etc.
c)La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa y funciones, los
recursos humanos, la clientela, etc.
d)De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes no congruentes
con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la visin y la ubicacin de la
problemtica existente.
3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de

referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultados reales de sus
operaciones, y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las
expectativas.
2
4. Detectar la fuerzas y debilidades; as como, las oportunidades y amenazas en el ambiente
de la Organizacin, y las acciones realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener
ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
5. Evaluacin de la Estructura de Control Interno que permite acumular informacin sobre
el funcionamiento de los controles existente y para identificar a los componentes (reas,
actividades, rubros, cuentas, etc.) relevantes para la evaluacin de control interno y que
en las siguientes fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de
auditora.
Dependiendo de la naturaleza de la entidad, magnitud, complejidad y diversidad de sus

operaciones, podr identificarse a mas de los componentes a sus correspondientes
subcomponentes, a manera de ejemplo se ilustra con la auditora de gestin practicada en
la Direccin General de Salud de la Polica Nacional, donde se estableci los siguientes
componentes y subcomponentes:
COMPONENTES SUBCOMPONENTES
Direccin Nacional de Salud Recursos Humanos, Informtica y
Finanzas
Hospital Quito No. 1 y Gineco-Obstetricia, Ciruga General,
Hospital Guayaquil No.2 traumatologa, medicina interna e
informtica.
Subcentros de Salud: Regimiento Quito No.
1, Asociaciones de Generales y Policas Evaluacin General
Retirados, Grupo de Intervencin y rescate,
Escuela Superior, Unidad de Investigaciones
Especiales y Escuela de Formacin de Infraestructura fsica.
Tropa, y los ubicados en Caar, Azuay y
Alaus.
6. Definicin del objetivo y estrategia general de la auditora a realizarse.
Productos
Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo

Documentacin e informacin til para la planificacin
Objetivos y estrategia general de la auditora
3
Flujo de Actividades
FASE I CONOCIMIENTO PASO Y DESCRIPCION

PRELIMINAR
Eliminado: 1
1. Director de Auditora designa Supervisor y Jefe de
Equipo y dispone visita previa.
2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad para

observar actividades, operaciones y funcionamiento.
3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y actualizan

Eliminado: Archivo permanente
archivo permanente y corrientes de papeles de trabajo.
Papeles de
trabajo Archivo 4. Supervisor y Jefe de Equipo obtienen informacin y
documentacin de la entidad
5. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos y

debilidades, y oportunidades y amenazas.
6. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los

componentes a examinarse.
7. Supervisor y Jefe de Equipo determinar criterios,

parmetros e indicadores de gestin.
8. Supervisor y Jefe de Equipo definen objetivos y

estrategia general de la auditora.
2 9. Director de auditora emite la orden de trabajo.
Formatos
4
EVALUACION PRELIMINAR
ES TRUCTURA DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO
No. PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARIOS

SI NO NA
GESTION INSTITUCIONAL
1 Los fines y las actividades principales
de la entidad corresponden a:
Prestacin de servicios?
Entrega de obras?
Entrega de bienes?
Adems en hojas adicionales describa
los fines y actividades.
2 En la entidad se ha implantado y se
encuentra en aplicacin la Planificacin
Estratgica?
En caso afirmativo indique:
Fecha de aprobacin del documento:

Perodo de vigencia:
A quienes se divulg:
3 En la institucin se encuentra definido:
Las Metas?
La Misin?
La Visin?
Objetivos
En caso afirmativo, en hojas
adicionales describa.
4 La entidad cuenta para medir

resultados y evaluar su gestin en
trminos de eficiencia, eficacia y
economa de parmetros e indicadores
de gestin?
En caso afirmativo, obtenga
documentacin al respecto.
5
SI NO NA
5 Para medir la calidad, cantidad, grado y
oportunidad la obra, el producto o
servicio prestado satisface la necesidad
del usuario o cliente, se realiza:
Comparacin de un producto
servicio con especificaciones o
estndares establecidos por los
usuarios?
Comparacin de un producto o
servicio con especificaciones o
estndares reconocidos?
Encuestas o cuestionarios.
En caso afirmativo, obtenga
documentacin al respecto.
6 Para evaluar la gestin institucional se
prepara los siguientes documentos:
Planes operativos?
Informe de actividades en
cumplimiento de metas?
Planes direccionales y estratgicos.
7 La entidad cuenta con un departamento

de comunicacin social o relaciones
pblicas, u otra entidad que se encarga
de medir el impacto o repercusin a
mediano o largo plazo en el entorno
social o ambiental de los productos,
obras o servicios prestados?
En caso afirmativo indique si se cuenta
con:
Notas de prensa sobre el impacto en

la comunidad?
Datos estadsticos o histricos sobre
el deterioro ambiental, social o
econmico.
Encuestas o cuestionarios para medir la
satisfaccin de las necesidades.

SI NO NA
6
8 En la institucin se encuentran
detectadas las fuerzas y debilidades; as
como las oportunidades y amenazas en
el ambiente de la organizacin y,
determinadas las acciones para obtener
ventaja de las primeras y reducir los
posibles impactos negativos de las
segundas?
En caso afirmativo, descrbala y

obtenga documentacin relativa.
7
8
DIRECCION GENERAL DE SALUD DE LA POLICIA
DIAGNOSTICO F.O.D.A.
COMPONENTE: RECURSOS HUMANOS
FACTORES INTERNOS FACTORES EXTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES OPORTUNIDADES
Decisin poltica del alto Mando El poder de decisin en una estructura de lnea de mando Reconocimiento a nivel de Organizaciones
Policial de estimular cambios incide en las labores normales a nivel del personal de Internacionales de Salud.
institucionales necesarios para salud.
Incursionar en un programa de venta de
alcanzar el apropiado funciona-
Las funciones establecidas en el Reglamento Orgnico servicios de salud a nivel nacional
miento de todos los servicios de
Funcional no son compatibles con la realidad, no se aprovechando la capacidad instalada no
salud de la institucin.
cumplen. utilizada, perm itiendo de esta manera
Preparacin acadmica a nivel Ausencia de planificacin en el rea de Recursos financiar el propio sistema de salud de la
Superior. Polica, mediante la incorporacin de una
Humanos.
nueva fuente de recursos.
Infraestructura, capacidad
No existe polticas definidas para la seleccin de personal
instalada, tecnologa de punta. y calificacin de ingresos. (altas), con grado policial de Mejorar y actualizar la capacitacin con
cursos dictados por personal tanto del sector
Profesionales de salud especializados. tropa u oficial de sanidad y de profesionales civiles,
pblico como del privado
situacin que provoca conflictos en relaciones de trabajo.
Personal mdico con
especializaciones en el exterior. Falta de preparacin en el manejo del tema de salud del Facultad de normar, reglamentar y
actualizar polticas dentro del mbito de
Capacitacin permanente a nivel personal directivo, permiten que se emitan disposiciones
Salud a travs de la Comandancia General..
que contradicen los procesos tcnicos del personal
de profesionales de salud.
especializado en el tema. Contar con la predisposicin del
Potenciales pacientes que aportan Comandante General de Polica para dotar
con descuentos permanentes de sus No se aplican criterios tcnicos para la clasificacin y
valoracin de puestos. de logstica necesaria para el cumplimiento
remuneraciones que sustenta la de los objetivos y metas de salud.
continuidad en la prestacin de Inadecuados medios de registro y control de asistencia del
Agrupacin de los 25 subcentros de Quito
servicios, a ms del aporte del personal.
Estado. en 3 grandes centro de salud sectoriales,
Inexistencia de una base de datos actualizada del para su fortalecimiento.
personal, y de estadsticas, informes y reportes de la
unidad.
Frecuente rotacin de personal directivo a entidades
policiales.
9
MATRIZ DE PONDERACION
COMPONENTE: RECURSOS HUMANOS
SUBCOMPONENTE: ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PLANIFICACION
COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION
1 Funciones establecidas en el Reglamento 10 5

Orgnico Funcional.
2 Cumplimiento de objetivos y metas deseadas, 10 6
en el rea de Recursos Humanos.
3 Cumplimiento de actividades en las funciones 10 6
de: Planificacin, organizacin, ejecucin y
control.
4 Previsiones de personal acorde a los planes
institucionales y requerimientos de las 10 ..7
unidades administrativas..
40 24
CP = CT x 100 = 24 x 100 = 60% Riesgo y confianza: moderado (medio)

PT 40
Determinacin del Nivel de Riesgo

(Confianza)
BAJA MODERADA ALTA
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

Alto Moderado Bajo (Riesgo)
10
EVALUACION DE AREAS CRITICAS (DEBILIDADES)
SUBCOMPONENTE: RECURSOS HUMANOS
SITUACION NORMA EFECTO NIVEL DE ACCION RESPON
ACTUAL RIESG CONFI CORRECTIVA SABLES
O ANZA-
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y
PLANIFICACION Que no se 60% Moder Actualizacin Mxima
NTCI cumplan las moder ado. del Reglamento Autoridad
Las funciones establecidas en el Reglamento Orgnico 130-01 funciones ado Orgnico Director
Funcional no son compatibles con la realidad, no se Elementos del
establecidas Funcional. de
cumplen. control interno
. Recursos
130-02 Que no se En los planes Humanos
No se han establecido objetivos y metas para evaluar la
Actitud hacia el evale la anuales incluir y otros
gestin de Recursos Humanos. eficiencia, objetivos y directivos.
control interno.
eficacia y metas.
Ausencia de evidencias del cumplimiento de las actividades
130-08 economa,
en las funciones de: planificacin, organizacin, ejecucin
Documentacin gestin y Documentar el
y control. de respaldo y su
resultados. cumplimiento
archivo
Las previsiones de personal no estn acordes con los planes de las
institucionales y requerimientos de las unidades 132-01 Seleccin Que no se actividades
administrativas. de personal atiendan los para fines de
requerimien evaluacin.
NOTA: Adems se debe incluir los dems tos en
subcomponentes, tales como: forma Planificacin a
oportuna. base de
RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DE PERSONAL requerimiento
CLASIFICACION Y VALORACION DE PUESTOS reales
EVALUACION DEL DESEMPEO
REGISTRO Y CONTROL
CAPACITACION Y PROMOCION
ROTACION DE PERSONAL
11
FASE II .- PLANIFICACIN
Objetivos
Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cual debe
establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a
desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los objetivos especficos y el
alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parmetros e
indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas
detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditora, los
responsable, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin
de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser
utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y
costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados, conociendo de la
fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la Entidad cuantificando en lo
posible los ahorros y logros esperados.
Actividades
Las tareas tpicas en la fase de planificacin son la siguientes:
1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior,

para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad
principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para
la planificacin de la auditora de gestin.
2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del estudio
que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los controles
existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales
en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin los auditores
determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los
requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos
de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditora y presentar el informe, y
12
despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control,
los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin
implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: a)Inherente (posibilidad de
errores e irregularidades); b)De Control (procedimientos de control y auditora que no
prevenga o detecte); y c)De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes
para descubrirlos).
Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)

Preparar un informe sobre el control interno.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o grupo de

trabajo preparar un Memorando de Planificacin que contendr:
4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de

acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 3 E
(Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a actividad a examinarse.
Productos:
Memorando de Planificacin
Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o actividad)
13
FASE II PLANIFICACION PASO Y DESCRIPCION
2 1. Equipo multidisciplinario revisan y analizan

la informacin y documentacin recopilada.
2. Equipo multidisciplinario evala el control

interno de cada componente
3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el

memorando de planificacin
4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan los

programas de auditora
5. Subdirector revisa el plan de trabajo y los

programas por componentes.
6- Director revisa y aprueba el plan y los

programas de auditora.
3
14
Formatos
1. Memorando de Planificacin
2. Programas de Trabajo
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Entidad:
Auditora de Gestin a: Perodo:
Preparado por: (Jefe de Equipo) Fecha:
Revisado por: (Supervisor) Fecha:
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
Informe Largo de Auditora, Memorando de Antecedentes y Sntesis del Informe:
2. FECHA DE INTERVENCION Fecha esti mada

- Orden de Trabajo
- Inicio del trabajo en el campo
- Finalizacin del trabajo en el campo
- Discusin del borrador del informe con
funcionarios
- Presentacin del informe a la Direccin
- Emisin del informe final de auditora
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO (Nombres)

- Coordinador
- Supervisor
- Jefe de Equipo
- Auditor Operativo
- Auditor Operativo:
- Tcnico Informtico
- Abogado (Jurdico)
- Abogado (Contratacin Pblica)
- Ingeniero o Arquitecto
- Siclogo Educativo
- Mdico
- Trabajadora Social
- Especialista Recursos Humanos
4. DIAS PRESUPUESTADOS
- 60 Das laborables, distribuidos en las siguientes fases:
- FASE I, Conocimiento Preliminar
- FASE II, Planificacin
- FASE III, Ejecucin
- FASE IV, Comunicacin de Resultados
5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES
15
5.1 Materiales
5.2 Viticos y pasajes
6. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.1 Informacin General de la Entidad
- Misin
- Visin
- Objetivo
- Actividades principales
- Estructura orgnica
- Financiamiento
- Principales fuerzas y debilidades
- Principales oportunidades y amenazas
- Componentes escogidos para la fase de ejecucin
6.2 Enfoque a:
(Auditora Gerencial-Operativa y de Resultados)
(Auditora orientada hacia la eficacia en el logro de los objetivos y actividades)
(Auditora orientada hacia la eficiencia y economa en el uso de recursos)
(Auditora orientada hacia el grado de satisfaccin de las necesidades de los
usuarios)
6.3 Objetivo:
6.3.1 Objetivo General
6.3.2 Objetivos Especficos por cada uno de los componentes
NOTA: Precisar el objetivo general y los objetivos especficos de acuerdo a la realidad

institucional y basndose en los propsitos y objetivos delineados en la metodologa
entregada, Pgs. 6, 7, 38, 39 y 40.
6.4 Alcance:
(Identificacin de los componentes con su correspondiente perodo a examinarse)
6.5 Indicadores de Gestin:

- Indicadores de rendimiento
- Indicadores de productividad
- Indicadores de cantidad
- Indicadores de efectividad
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de impacto
- Indicadores financieros
NOTA: Aqu deber sealar si existen o no en la entidad auditada los indicadores

mencionados, en caso de no existir, es necesario esboce los indicadores con sus
lineamientos generales que espera proponer el equipo multidisciplinario a la
institucin.
6.6 Resumen de los Resultados de la Evaluacin del Control Interno.
NOTA: Sobre la estructura y por cada componente a examinarse, tanto de los

auditores como obtenidos por cada uno de los especialistas.
16
6.7 Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora
NOTA: Por cada componente a examinarse.
6.8 Grado de Confianza Programado y Controles Claves de Efectividad y

Eficiencia
6.9 TRABAJO A REALIZAR POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE

EJECUCION
6.10 TRABAJO DE LOS OTROS PROFESIONALES A REALIZAR EN LA

FASE DE EJECUCION
NOTA: Por cada componente a examinar y por cada uno de los especialistas.
7. COLABORACION DE LA ENTIDAD AUDITADA:
7.1 Auditores Internos

7.2 Otr os Profesionales
7.3 Otra colaboracin
8. OTROS ASPECTOS
- Se anexa programas de trabajo y cuestionarios de control interno por cada
componente (Preparados en forma conjunta por auditores y otros profesionales)
- El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditora de
gestin.
- El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la entidad y
de la informacin obtenida en la Fase de Conocimiento Preliminar.
9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION
NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo por parte de los Auditores y los
otros Profesionales que integran el equipo multidisciplinario, precisando fechas.
FIRMAS DE APROBACION DE LA PLANIFICACION

NOTA: Suscriben el Director y Subdirector de Auditora 1, precisando fechas.
PROCESO ADQUISICIN DE MEDICINAS POSTERIOR A PRESENTACION DE OFERTAS
INICIO
COMISION
DE
ADQUISIC
IONES
17
La comisin analizara y adjudicara las ofertas,
ANALISIS Y la que mas convenga a los intereses
ADJUNTICACION DE
OFERTAS institucionales
ELABORACION DEL
Una vez adjudicada se dejar constancia en un
ACTA DE
ADJUDICACION
acta.
ACTA DE
ADJUDICACION
REMISION DEL ACTA

DE ADJUDICACION A
ASESORIA JURIDICA
PARA ELABORACION
DEL CONTRATO
El secretario de la Comisin, remite a Asesora
Jurdica de la Direccin el acta de Adjudica-
cin para la elaboracin del contrato.
CONTRATO
Si por motivo de orden legal, reglamentario o

CELEBR
A
NO por causas imputables al oferente adjudicado
CION
CONTRA
y no se llegue a celebrar el contrato, la comi-
sin volver a reanudar el proceso.
SI
ACTA DE
ENVIO ACTA DE ADJUDICACION El Secretario de la comisin envia al jefe
ADJUDICACION Y
CONTRATO FIRMADO
finan -
AL JEFE FINANCIERO
PARA EL PAGO CONTRATO
ciero de la unidad, el acta de adjudicacin fir-
mada por todos los miembros y el contrato fir-
mado por la mxima autoridad de la unidad
policial, para que este pague al adjudicatario
INGRESO DE
MEDICAMENTOS A
BODEGA D.N.S.
de acuerdo a condiciones del contrato.
Previo conteo fsico de medicinas se ingresa

A bodega de la Direccin Nacional de Salud
ELABORACION ACTA DE
ENTREGARECEPCION Y
COMPROGANTE DE Se elabora el acta de entrega-recepcin y
INGRESO
Comprobante de ingreso de medicina
ACTA DE ENTREGA-
RECEPCION
MEDIDINAS
Archivo numrico
INGRESO COMPRO.
FI N
18
Inicio o fin
Entrada
Operacin
Documento
Documento originado en el rea
Decisin
Conector
Lnea de flujo fsico
Lnea de flujo operacional
Archivo
N Archivo numrico
19
CICLO DE VENTAS A CREDITO
D EPARTAMENTO DE VENTAS
CICLO DE VENTAS A CREDITO RAP

PASO DESCRIPCION
El Departamento de Ventas recibe un Orden de

INICIO
Compras del Cliente.
ORDEN DE
COMPRA DEL CLIENTE
1.- Procede a revisar la orden, coloca visto bueno y la

envia a la Gerencia General
2.- Consulta con el Jefe de Produccin quienes a una
PROGRAMA DE
base a un programa de produccin, determinan si
PRODUCCION
pueden cumplir o no con el pedido y procede a
aprobarlo.
Existe mercadera para despacho?

NO
3.- Determina con Jefe de Produccin plazo de entrega
y procede a registrar plazo en orden de compra.
SI
La orden de compra es archivada cronolgicamente.
ORDEN DE
COMPRA
20
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: DIRECCION NACIONAL DE SALUD DE LA POLICIA NACIONAL
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTION

COMPONENTE: HOSPITAL QUITO No.1
SUBCOMPONENTE: INFORMATICA
REF: P/T ELAB.POR

No DESCRIPCION
OBJETIVOS:
- Establecer un Plan Integral de Sistemas

debidamente aprobado por la mxima
autoridad, sujetndose a las disposiciones de
la Direccin Nacional de Informtica de la
Contralora General del Estado
- Establecer mecanismos que protejan y
salvaguarden contra prdidas y fugas los
equipos computacionales, programas y la
informacin que generaron.
- Determinar si se cuenta con un sistema
informtico que facilite el monitoreo.
- Determinar la eficiencia, economa y
eficacia
en el uso de los sistemas y equipos
informticos. Adems la calidad de su
servicio y el impacto.
1 PROCEDIMIENTOS GENERALES
Evale el Control Interno Especfico del
componente y respectivos subcomponentes.
2
Aplique los indicadores y parmetros de gestin
previstos para el componente y subcomponente.
3
Realice los procedimientos necesarios para
obtener evidencia suficiente y competente sobre
el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economa. Adems en lo posible mida la calidad
del servicio y el impacto del mismo.
4
Formule en papeles de trabajo, los comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejorar la
efectividad, ef icacia, economa y eficiencia de
las operaciones involucradas. Adems una hoja
resumen de hallazgos importantes.
5
Comunique los resultados obtenidos con los
funcionarios responsables, para llegar a un
acuerdo acerca de las recomendaciones para
promover mejoras y otras acciones correctivas.
Controles Generales
RIESGO: La estructura organizativa y los
21
procedimiento operativos de la Unidad de
Sistemas pueden no ser adecuados
Calificacin: Riesgo Alto
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS:
6
Determinar la estructura orgnica funcional de la
Unidad de Sistemas y si existen segregacin de
funciones.
7
Determine las actividades y procedimientos que
le permiten realizar la gestin informtica (Plan
Informtico y de Contingencias).
8
Verifique el perfil profesional del responsable
del rea de Sistemas.
9
Determine la metodologa que se usa para el
desarrollo de sistemas.
10
Verifique si hay polticas, estndares y
procedimientos que regulen los aspectos
informticos, en cuanto a desarrollo de sistemas
y administracin de recursos.
11
Realice entrevistas y aplique cuestionarios al
responsable del rea.
12
Verifique si existen seguridades fsicas de acceso
a la Unidad de Sistemas.
RIESGO: Los programadores pueden realizar

cambios incorrectos o no autorizados a los
programas.
13 PROCEDIMIENTOS
Revise si existen procedimientos formales para el
cambio en los programas.
14
Establezca la factibilidad de aplicacin y el
inters de auditora para aplicar TAAC`.S
RIESGO: Acceso general al Centro de

Procesamiento.
Calificacin: Riesgo Mediano
15 PROCEDIMIENTOS
Verifique si existe adecuadas seguridades fsicas
de acceso a la unidad de sistemas.
16
Determine si existen hechos de uso indebido de
claves de acceso a los programas y datos.
17
Verifique si existe una bitcora/log, de acceso a
los sistemas y programas.
Controles Especficos
RIESGO: Acceso no autorizado a las funciones

de procesamiento de datos.
22
18 PROCEDIMIENTO
Establezca el procedimiento para la asignacin
de claves de acceso y perfiles de usuario en la
red y en las aplicaciones objetivo (por cada
aplicacin objetiva).
RIESGO: Datos ingresados incorrectamente

19 PROCEDIMIENTO
Revise si los programas, aplicaciones y sistemas
de informacin disponen de controles para la
validacin de datos.
RIESGO: Las transacciones con error

pendientes de ingreso al sistema.
Calificacin: Riesgo Bajo
20 PROCEDIMIENTO
Determine el tratamiento que se da a las
transacciones con error y si existen
procedimientos de excepcin para este proceso.
RIESGO: Las transacciones pueden ser

procesadas o informadas correctamente.
Calificacin: Riesgo Alto.
21 PROCEDIMIENTO
Verifique el procedimiento interno de las
transacciones que son aceptadas por el sistema
mediante la aplicacin de TAAC`S:
- Ruptura de secuencias de un campo de
inters
- Duplicacin de registros
- Verificacin de saldos
22 - Cruces de informacin
Aplique cualquier procedimiento necesario de

23 acuerdo a las circunstancias.
Seleccione el criterio de medicin a utilizar en la

24 ejecucin de cada uno de los procedimientos.
Formule los comentarios, conclusiones y

recomendaciones para mejorar la efectividad,
eficacia, economa y eficiencia de las
25 operaciones involucradas.

funcionarios responsables para llegar a un
promover mejoras u otras acciones correctivas.
PROGRAMA DE TRABAJO
23
SUBCOMPONENTE: SERVICIOS DE SALUD HOSPITALES
No DESCRIPCION REF: P/T ELAB.POR FECHA
OBJETIVO:
- Determinar la productividad entre el
volumen de servicios prestados de salud,
frente a los insumos utilizados y analizar los
costos incurridos y el impacto social.
- Realizar mediciones comparativas a
base de estndares e indicadores con
servicios que prestan hospitales privados y
pblicos en tanto sean comparables.
- Medir los resultados de eficiencia, eficacia y
economa a base de indicadores
desarrollados en lo posible conjuntamente
con los servidores encargados de los
servicios que prestan los hospitales y centros
de salud. Adems evale la calidad del
servicio y su impacto.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1 Evale el Control Interno Especfico del
componente y sus respectivos subcomponentes.
2 Aplique los indicadores y parmetros de gestin

3 Realice los procedimientos necesarios para

4 Comunique a los funcionarios responsables los

resultados obtenidos, para llegar a un acuerdo
acerca de las recomendaciones para promover
mejoras y otras acciones correctivas.
Consulta Externa
RIESGO: Congestin de pacientes en consulta

externa por falta de informacin, respecto de la
atencin preventiva y especializada.
Calificacin: Riesgo Alto.
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
5 Determine las causas de autoreferencia de los
usuarios al hospital que ocasiona la congestin
en consulta externa en base a los datos
estadsticos de consulta externa y
hospitalizacin.
RIESGO: Falta de profesionales en medicina

familiar, para designar al paciente el especialista
24
apropiado.
Calificacin. Riesgo alto
6 PROCEDIMIENTO
Evale la coordinacin de actividades entre las
diferentes reas del hospital.
RIESGO: Equipos sin mantenimiento no permite

dar una atencin adecuada y subutilizados.
Calificacin: Riesgo moderado
7 PROCEDIMIENTO
Obtenga un detalle de los equipos e instalaciones
en funcionamiento y evale el uso eficiente de
los mismos.
RIESGO: Espacio fsico inapropiado y falta de

sealizacin
8 PROCEDIMIENTOS
Verifique las condiciones de seguridad y
proteccin con que cuentan los sectores de mayor
utilizacin como son: Urgencias, consultorios,
servicios de diagnstico, tratamiento, baos, etc.
9
Analice los procedimientos seguidos para la
adquisicin de los medicamentos.
10
Determine si la entrega de medicamentos a las
diferentes especialidades pacientes ambulatorios
y a los subcentros de salud es oportuno.
11
Analice el sistema de control de stock y
constante los medicamentos, coteje con los
saldos registrados.
12
Verifique las condiciones en las que se
encuentran almacenados los medicamentos.
13
Evale el departamento de docencia e
investigacin.
14
Determine las causas por las cuales las plazas
para mdicos residentes se encuentran vacantes.
15
Determine si el departamento de Investigacin
Cientfica, coordina con las diversas Unidades
Operativas y promueve el intermedio cientfico
dentro de la institucin y con otros organismos
cientficos nacionales y extranjeros.
16
Verifique las condiciones de registro,
almacenamiento, organizacin, accesibilidad,
actualizacin y elaboracin de la historia clnica.
Gineco.Obstetricia
RIESGO Falta de oportunidad para ubicar a los

profesionales en atenciones emergentes.
Calificacin: Riesgo moderado.
17 PROCEDIMIENTO
Solicite en la guardia de urgencias el listado de
25
profesionales disponible para cada da de la
semana y los medios de comunicacin, mediante
los que pueden ser convocados, constatar si a
travs de estos medios se puede ubicar al
profesional en menos de una hora.
RIESGO: La sala de partos no cuenta con

iluminacin adecuada y el laboratorio se
encuentra distante.
Calificacin: Riesgo Moderado
18 PROCEDIMIENTO
Verifique en la oficina de personal el registro de
capacitacin especializada de cada uno.
RIESGO: No se dispone de un banco de sangre,

que garantice una atencin mnima requerida al
neonato y la madre en casos de emergencia.
19 PROCEDIMIENTOS
Verifique si se cuenta con un local destinado
exclusivamente a sala de partos, que disponga de
camilla, iluminacin adecuada, apoyo de
enfermera, instrumental, medicamentos y
materiales descartables en vitrinas y alacenas as
como un local contiguo con laboratorio.
20
Verifique si se cuenta con mdicos obstetras
guardia activa y pediatras en guardia pasiva y si
hay un local exclusivo para recepcin y
reanimacin del neonato, con los elementos
necesarios para atender un embarazo de alto
riesgo.
21
Verifique si se garantiza una atencin mnima
adecuada del neonato y de la madre hasta su
traslado a un centro de mayor complejidad.
22
Verifique si se cuenta con una dotacin mdica y
de enfermera asignada con exclusividad de
manera de cubrir con la misma intensidad las 24
horas.
23
Verifique si la unidad est completamente dotada
de equipamiento, instrumental e insumos
mnimos.
24
Verifique si la unidad est dotada con recursos
tecnolgicos completos (laboratorios de anlisis
clnicos, bancos de sangre y servicio de
radiologa, disponibles las 24 horas con guardia
activa).
25
ejecucin de cada uno de los procedimientos.
26
operaciones involucradas.
27
26
Traumatologa
RIESGO: Espacio Fsico Reducido
Calificacin: Riesgo Moderado
28 PROCEDIMIENTO:
Verifique si cuenta con un servicio integral de
rehabilitacin equipado para desarrollar la mayor
parte de los tratamientos de la especialidad
ambulatoria y en internacin.
RIESGO: No existe seguimiento posterior de los

pacientes tratados.
Calificacin: Riesgo alto
29 PROCEDIMIENTO:
Determine si existe un mecanismo de
seguimiento mediato a los pacientes tratados.
RIESGO: Pacientes que no completan el

tratamiento de rehabilitaci n dispuesto por el
mdico tratante.
30 PROCEDIMIENTO:
Determine si los profesionales del servicio
mantienen intercambio con las especialidades de
apoyo (neurologa, rehabilitacin,
otorrinolaringologa, kinesilogos,
fonoaudilogos, terapistas ocupacionales y
psicopedagogos.
RIESGO: Equipos daados

31 PROCEDIMIENTOS:
Verifique el estado de los equipos que se utilizan
en esa especialidad y la frecuencia de
mantenimiento y/o reparacin de los mismos.
32
Compruebe si la ubicacin fsica destinada a
Rehabilitacin es la adecuada; as como el rea
de consulta externa de traumatologa.
33
Determine las causas por las cuales los pacientes
no completan el tratamiento de rehabilitacin,
dispuesto por el mdico tratante.
34
Verifique el estado, utilizacin y nmero de
pacientes que hacen uso de los equipos (equipos
de parafina)
35
Compruebe si el hospital dispone de una piscina
para gimnasia acutica, de no existir, determine
las causas que lo impidieron.
36
37
27
38
Cuidados intensivos
RIESGO: Las referencias intrahospitalarias de
otras unidades no se evalan en forma adecuada,
transfirindose al paciente a la UCI cuando las
posibilidades de vida son casi nulas.
Calificacin: Riesgo alto
39 PRODEDIMIENTOS:
Conserve con el responsable del rea quirrgica
respecto de la distribucin de los quirfanos y las
especialidades a las que estn destinadas.
40
Verifique si se cuenta con equipamiento
especfico para cada especialidad (bomba de
circulacin extra corpores para ciruga
cardiovascular, microscpicos en el de
neurociruga, camilla ortopdica en
traumatologa).
41
Constante en una muestra de 20 historias clnicas
extradas del libro del rea de pacientes operados
durante los ltimos 3 meses la presencia de los
protocolos quirrgicos y anestsicos en el 100%
de los casos.
42
Determine si los quirfanos se encuentran
diferenciados y equipados por especialidades.
43
Obtenga un detalle del equipo e insumos
mdicos con que cuenta el Departamento de
Cuidados Intensivos.
44
Compruebe si las referencias intrahospitalarias
de otras especialidades son debidamente
evaluadas, para que el paciente haga uso de la
unidad de cuidados intensivos.
45
Establezca la cobertura de atencin y calidad del
servicios a los pacientes ingresados a cuidados
intensivos, as como el nmero de mdicos
especialista asignados a esa rea.
46
47
48
28
Estadstica
RIESGO: Espacio fsico inadecuado y falta de
organizacin y de archivo de los expedientes de
los pacientes atendidos.
Calificacin: Riesgo bajo
49 PROCEDIMIENTOS:
Obtenga un detalle de toda la informacin que
procesan y archivan, relacionada con la atencin
a pacientes de consulta externa y hospitalizados a
fin de conocer los reportes sobre gineco-
obstetricia, traumatologa, rehabilitacin
quirfano, cuidados intensivos y consulta
externa.
50
A base de la informacin obtenida en el punto
anterior, seleccione el criterio de medicin a
utilizar en la ejecucin de cada uno de los
procedimientos.
51
52
29
PROGRAMA DE TRABAJO
TIPO DE AUDITORIA: AUDITORIA DE GESTION
SUBCOMPO NENTE: RECURSOS HUMANOS
No DES CRIPCION REF: P/T ELAB.POR FECHA
OBJETIVO:
- Establecer el grado en que la entidad y los
servidores han cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones a ellos
encomendados.
- Evaluar rendimiento y productividad.
- Medir la eficiencia, efectividad, economa,
calidad e impacto, mediante la utilizacin de
los indicadores desarrollados.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1 Evale el Control Interno Especfico del
componente y sus respectivos subcomponentes.
2 Aplique los indicadores y parmetros de gestin

3 Realice los procedimientos necesarios para

Estructura organizativa y Planificacin

RIESGO: Que no se cumplan las funciones
establecidas en el Reglamento Orgnico
Funcional; y que exista ausencia de
planificacin.
Calificacin del riesgo.- Inherente: medio y
Riesgo de Control: medio.
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS:
4
Verifique si las funciones establecidas en el
Reglamento Orgnico Funcional se cumplen en
la prctica y se encuentran determinadas de
acuerdo a las necesidades de la Direccin.
5
Establezca si las operaciones seleccionadas estn
logrando los objetivos y metas deseadas.
6
Determine la forma como se realizan las
previsiones de personal y si stas se ligan a los
planes institucionales o responden a los objetivos
y requerimientos de las unidades administrativas.
Reclutamiento y seleccin de personal.

RIESGO: Ausencia de procesos de
reclutamiento y seleccin.
Calificacin del riesgo.- Inherente: Alto; de
Control: Alto
30
PROCEDIMIENTOS
7 Establezca la necesidad del puesto y si se ha
determinado las previsiones econmicas
necesarias.
8 Solicite varios expedientes de personal para

evidenciar la aplicacin de procedimientos de
seleccin.
9 Verifique el cumplimiento de requisitos del

servidor en funcin del perfil del puesto segn el
Manual de Clasificacin u ocupacional, tanto de
personal a nombramiento como a contrato.
10 Determine la idoneidad del personal reclutado.
11 Verifique la existencia de algn programa o

mecanismo utilizado para la induccin del
personal.
Clasificacin y valoracin de puestos.

RIESGO: Que no se realice tcnicamente
Calificacin del riesgo.- Inherente: medio; De
Control: medio
PROCEDIMIENTOS
12 Solicite el Reglamento de Clasificacin y
Valoracin de Puestos; o Manual de Funciones.
13 Solicite el distributivo de sueldos y determine la

aplicacin la clasificacin y escala remunerativa
segn el nivel.
14 Verifique si la escala de remuneraciones del

personal guarda relacin con e nivel jerrquico,
funciones y responsabilidad del puesto.
15 Evale que las incorporaciones, ascensos o

promociones del personal se hayan realizado de
acuerdo a la normativa que para el efecto
mantenga la institucin.
Evaluacin de desempeo
RIESGO.- Que no se evale adecuadamente el
desempeo.
Control: medio
PROCEDIMIENTOS
16 Verifique la existencia de un sistema de
evaluacin del desempeo y los inst rumentos y
parmetros de calificacin que se aplican.
17 Verifique los expedientes de personal para

evidenciar la aplicacin de procedimientos de
evaluacin y su relacin con el desarrollo de la
carrera administrativa.
SUBCOMPONENTE: Registro y Control
RIESGO: Que los medios de control y asistencia
31
no sean adecuados
Calificacin del riesgo.- Inherente: bajo; De
Control: medio.
PROCEDIMIENTOS
18 Verifique la existencia de medios de control de
asistencia de personal.
19 Establezca la existencia o la actualizacin de la

base de datos de personal.
20 Verifique la existencia de expedientes

actualizados por servidor en los que conste
informacin relacionada con el historial del
puesto, vacaciones, licencias, permisos, faltas,
atrasos, multas, etc.
21 Verifique la existenc ia de estadsticas, informes y

reportes que genera la unidad.
22 Realice el seguimiento de trmites

administrativos o de procesos de inicio a fin.
Capacitacin y promocin.
RIESGO: Que la capacitacin no sea suficiente
y adecuada.
Control: medio.
PROCEDIMIENTOS
23 Solicite el plan anual de capacitacin y evale su
cumplimiento.
24 Verifique la existencia de una base sobre los

estudios y capacitacin del personal, y el grado
de aplicacin para desarrollar la carrera
administrativa.
Rotacin de Personal
RIESGO: Movilizacin frecuente de personal
directivo (entidades policiales)
Calificacin del Riesgo.- Inherente: alto; De
Control: alto
PROCEDIMIENTOS
25 Verifique la normatividad legal para efectos de
pases administrativos.
26 Revise expedientes de personal para evidenciar

la movilidad del personal y su frecuencia.
27 Formule en papeles de trabajo, los comentarios,

conclusiones y recomendaciones para mejorar la
efectividad, eficacia, economa y eficiencia de
las operaciones involucradas. Adems una hoja
resumen de hallazgos importantes.
28 Comunique los resultados obtenidos con los

promover mejoras y otras acciones correctivas.
FASE III: EJECUCION.-
32
Objetivos
En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta instancia se

desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad
apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de auditora y
procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las conclusiones y
recomendaciones de los informes.
Actividades
Las tareas tpicas de esta fase son:
a) Aplicacin de los programas detallados y especficos para cada componente

significativo y escogido para examinarse, que comprende la aplicacin de las tcnicas
de auditora tradicionales, tales como: inspeccin fsica, observacin, clculo,
indagacin, anlisis, etc.; adicionalmente mediante la utilizacin de:
Estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones
extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten investigarse.
Parmetros e indicadores de economa, eficiencia y eficacia, tanto reales como
estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones
especializados, entidades similares, organismos internacionales y otros.
b) Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a la

planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia suficiente,
competente y relevante.
c) Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente

examinado, expresados en los comentarios.
d) Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los papeles
de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y recomendaciones.
33
En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas no
auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la planeacin; adems, es necesario,
que el auditor que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y revise el trabajo para
asegurar el cumplimiento de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se
requiere que el trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor ms
experimentado.
Productos
Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
34
EVALUACION ESPECIFICA DE CONTROL Hoja No.
INTERNO
ENTIDAD: DIRECCION GENERAL DE SALUD DE LA POLICIA

COMPONENTE: HOSPITAL QUITO No. 1
SUBCOMPONENTE: RECURSOS HUMANOS
SI NO NA
ORGANIZACIN DE LA UNIDAD
Se pretende hacer un anlisis de metas y objetivos, estructura organizativa, polticas, programas y
procedimientos establecidos en materia de administracin de recursos humanos.
1 La institucin cuenta con una Direccin o

Departamento de Personal o Recursos Humanos?.
2 El Reglamento Orgnico- Funcional vigente, define
claramente la estructura organizativa de la unidad?
Describa en hojas adicionales:
- Cul es la estructura organizativa de

la Unidad de Recursos Humanos.
- Cul es la misin, objetivos y
estrategias de la unidad.
Est acorde con el Reglamento Orgnico-Funcional?.

- Responde a la realidad?
Solicite un Organigrama estructural y de posicin.
Describa en hojas adicionales:
- Las funciones actuales de la unidad

de recursos humanos.
- Las funciones que realizan los
funcionarios de la misma.
3 La Unidad de Recursos Humanos administra en

funcin de planes y programas?
- Ha establecido objetivos de corto o
largo plazo?
- Los objetivos planteados son de
conocimiento del personal?
- Se transmiten a los empleados?
- Se controla con regularidad el
desarrollo de recursos humanos y se confronta con
las metas y objetivos determinados?
En caso afirmativo, obtenga informacin o que

describa en hojas adicionales.
35
4 El plan de recursos humanos:
- Quin coordina?
- Quin (s) participa (n)
- Quin lo aprueba?
- Qu fuentes de informacin se
utilizan para su elaboracin.
- Se identifican personas responsables
por cada actividad?
- Los Analistas de Personal preparan
planes y programas de trabajo especficos?
5 Se ha definido polticas para la administracin de

personal respecto a:
- Contratacin de personal
- Seleccin y Reclutamiento
- Formacin y Capacitacin
- Evaluacin del Desempeo
- Promociones (carrera administrativa)
- Remuneraciones y otros beneficios
- Asignacin de funciones segn
formacin y experiencia.
- Rotacin de personal (traslados y/o
movilizacin)
6 Se ha determinado parmetros e indicadores que le

permitan evaluar su gestin y el impacto del servicio
que presta?
En caso afirmativo indique:

- Se cuenta con datos estadsticos o
histricos.
- Encuestas o cuestionar ios para medir
la satisfaccin de las necesidades.
Obtenga documentacin al respecto.
7 Se hacen previsiones de personal?
Si la respuesta es afirmativa:
- Se relacionan con los objetivos y

necesidades institucionales?
- Se ligan a los planes anuales?
Explique
Cmo se interrelacionan las actividades de la unidad

con el proceso de formulacin presupuestaria?
8 Se han definido sistemas de control y evaluacin?
9 Se hace o existe control de gestin en la unidad?
10 Hay un plan de accin para corregir desviaciones en

los objetivos, polticas y procedimientos?
11 Se hace el seguimiento de esos planes?
36
EJECUCION
Son preguntas orientadas a conocer lo relativo al desarrollo de las actividades de la Unidad y adicionalmente,
conocer acerca del control gerencial del rea.
12 Cmo se manejan los diferentes subsistemas de
Administracin de Personal:
13 Tienen la Unidad de Recursos Humanos, manuales de

procedimientos para guiar la gestin que realiza en los
diferentes subsistemas de personal?
- Cules?
- Se encuentran aprobados? Fechas
- Tiene aplicacin en la prctica
14 Se examina con regularidad los manuales,

reglamentos, procedimientos, polticas y dems
normas en materia de administracin de personal?
15 Se dispone de un manual ocupacional que defina las

funciones de cada uno de los servidores y los niveles
de autoridad y responsabilidad?
- Fecha de aprobacin
- Ha sido actualizado? Fecha:
- Es de conocimiento del personal?
Tiene aplicacin en la prctica?
16 Se aplica un proceso para la seleccin de personal:
Describa en hoja adicional
17 Existe un proceso para la induccin del personal?
Descrba en hoja adicional
18 El personal est cumplimiento funciones segn el

puesto para el cual fue nombrado?
Si no lo hace, explique porqu
Ha determinado algunos casos?
19 Qu sistemas de Clasificacin de Puesto se aplica?
Descrbalo
20 Qu Rgimen de Remuneraciones se aplica?

- Institucional?
- Sujeto a leyes de Escalafn
Profesional?
37
21 Existe rotacin de personal?
- Cul es el ndice de rotacin?

Alto-Medio-Bajo
- Cules las causas?
- Cules las reas de mayor rotacin?
Existen estadsticas al respecto?
22 Que actividades de motivacin se encuentran

vigentes?
- Descrbalos
23 Cul es el grado de formacin del personal de la

entidad por niveles?
Seale en hoja adicional
24 La institucin le ofrece algn sistema de incentivos?
En caso afirmativo describa cules son?
25 Son bajas las tasas de ausentismo en la entidad?
En caso afirmativo adjuntar documentacin

probatoria.
26 Cuenta la institucin con un sistema de Evaluacin de

Desempeo?
- Qu parmetros utiliza?
- Con qu frecuencia se aplica?
- Qu fin da a sus resultados?
27 Existe un plan de carrera administrativa?
En caso afirmativo adjuntar documentacin

probatoria.
28 Cuenta la institucin con un Cdigo de Etica?
29 Son adecuadas las condiciones fsicas en las que se

desenvuelve el empleado?
30 Se han establecido procedimientos para presentar

quejas y/o reclamos.
31 Existen polticas disciplinarias en la entidad?
SISTEMATIZACION
Polticas, prcticas y mtodos de registro para ejecutar las actividades de administracin de recursos
humanos. As mismo, analizar el grado de sistematizacin para obtener el nivel de satisfaccin que el
sistema de informacin brinda.
38
32 Cules son los informes principales que general la
unidad respecto al manejo de recursos humanos?
- Con qu frecuencia se emiten?

- A quienes se dirigen?
33 Se utiliza esa informacin para monitorear la gestin

de recursos humanos respecto a:
- Seleccin de personal, ingresos,

bajas, traslados, promociones, licencias,
ausentismo.
34 Se provee de esta informacin a otras unidades?
35 Que archivos y registros de informacin sobre

recursos humanos lleva la unidad descrita:
- Cul es el soporte de
mantenimiento?
- Cules son las polticas o normas en
materia de tiempo y mantenimiento de esos
registros o archivos?
- Existe un expediente por empleado y
que elementos incluye?
36 Considera usted que el sistema de informacin de

recursos humanos provee en tiempo y forma la
informacin que necesita para la planificacin, toma
de decisiones y control.
37 Mantiene la institucin una base de datos desde la cual

puede desarrollar anlisis de recursos humanos cuando
surge la necesidad?
Explique.
38 ANALISIS DEL FODA

(Anexo)
39 Que propuesta hara para cambiar la forma como est

funcionando el rea de Recursos Humanos?
Describa en una hoja adicional:
Polticas - Estrategias - Metas - Acciones

PROPORCIONE LA SIGUIENTE INFORMACION
Cuadros distributivos del personal
Tablas remunerativas
39
EVALUACION ESPECIFICA DE CONTROL INTERNO Hoja No.
CUESTIONARIO
ENTIDAD: DIRECCION GENERAL DE SALUD DE LA POLICIA NACIONAL

SUBCOMPONENTE: SERVICIOS DE SALUD
SI NO NA
CONSULTA EXTERNA
Se mantiene una rea de reserva de turnos dentro de
Consulta Externa?
Esta unidad cumple con el tiempo de trabajo
determinado en la Ley de Telecomunicaciones?
El trabajo especfico de la unidad de reserva de turnos
corresponden a:
Recepcin de llamada?
Atencin personal?
Ingreso en sistema de turnos: fecha, paciente,
especialidad, mdico, hora turno?
Impresin documento para envo a la historia
clnica?
Se ha realizado evaluaciones peridicas para
determinar si el sistema de reserva de turnos por
telfono es el ms adecuado?
Se realizan reservas de turnos en forma personal por
las ventanillas de Admisin?
Existe una planificacin de carga horaria para los
profesionales de salud?
Se emiten reportes de produccin de atencin por
especialidad y profesional en consulta externa, est
controlada?
El Coordinador de Consulta Externa est encargado
de realizar la supervisin de los mdicos respecto a
carga horaria, produccin, comits, otros? Caso
contrario indique cual es el funcionario encargado de
esta labor?
Se mantiene el sistema de referencia y
contrareferencia para atencin de los pacientes, en
caso negativo determine las causas?
Verifique si existe un consultorio de medicina familiar
que determine el tipo de patologa del paciente y la
designacin a especialistas?
Realice una visita a la unidad de consulta externa y
verifique:
Espacio fsico adecuado?

Sealizacin suficiente que permita al paciente
desplazarse?
Condiciones apropiadas de seguridad e higiene?
Comodidad y seguridad para pacientes en espera?
Equipos mdicos subutilizados?
Se mantiene en stock insumos mdicos?
GINECOOBSTETRICIA
40
Se han implantado controles necesarios en caso de
ausencia de los profesionales a travs de medios de
telefona celular, beepers u otros que faciliten la
localizacin?
Existe un mdico especialista reponsable para atender
las emergencias quirrgicas que se producen en el
Centro Obsttrico?
Para los fines de semana, se ha dispuesto a mdicos
especialistas como responsables en forma rotativa para
cubrir las necesidades emergentes del servicio?
Se controla las guardias de 24 horas a los mdicos
residentes?
Las condiciones de seguridad e higiene del servicio de
ginecoobstetricia son adecuadas?
Verifique si la Unidad Operativa cuenta con un banco
de sangre que garantice la atencin oportuna de los
pacientes?
Observe si el servicio de ginecoobstetricia se
encuentra dotado de equipos, instrumental e insumos
necesarios para la atencin de 24 horas al da?
Son evaluadas las funciones, actividades y/o tareas de
los profesionales ?, con que frecuencia?
Se elaboran reportes de produccin del servicio de
ginecoobstetricia? con que periodicidad?
TRAUMATOLOGIA
Verifique si las reas fsicas dentro de consulta
externa y hospitalizacin en el servicio de
traumatologa brindan seguridad oportunidad en
atencin y comodidad del paciente?
Solicite informacin del servicio de traumatologa, si
realiza actividades referentes a:
terapias peditricas?
terapia ocupacional?
terapia de lenguaje?
masoterapia?
hidroterapia?
Electroterapia?
gimnasio?
otros? Especifique
Verifique si el servicio cuenta con especialistas y
tecnlogos suficientes que permitan brindan atencin
eficiente, oportuna y de calidad?
Las condiciones de seguridad e higiene para la
atencin de pacientes son adecuadas?
Verifique si el servicio de traumatologa est dotado
de equipos, instrumental e insumos necesarios?
Se ha realizado seguimientos de pacientes que no
completan el tratamiento de rehabilitacin dispuesto
por el mdico y se investigan las causas?.
Se elaboran reportes de produccin del servicio de
traumatologa? Con que periodicidad?
CUIDADOS INTENSIVOS
41
Existe informes de evaluacin previo a las referencias
intrahospitalarias de otras especialidades para la
atencin de pacientes en cuidados intensivos?
Se realizan recorridos diarios por parte del Jefe de la
Unidad y el mdico de guardia a los pacientes de alto
riesgo?
La estacin de enfermera de la UCI se encuentra
vigilante sobre cualquier situacin anormal de los
pacientes?
El espacio fsico dotado para este servicio es adecuado
y mantiene las condiciones de seguridad e higiene
necesarias?
La UCI cuenta con equipamiento especfico para cada
especialidad y cuidado del paciente?, describa cuales?
Se mantiene en ste servicio instrumentos e insumos
mdicos suficientes y adecuadas para la atencin?
Los equipos mantienen tecnologa actualizada y se
realiza mantenimiento preventivo?
Se efecta una seleccin de personal para la atencin
en ste servicio tanto de personal mdico como de
enfermera?
Se elaboran reportes de produccin del servicio? con
que periodicidad?
ESTADISTICA
Verifique si el espacio fsico de la Unidad de
Estadstica es funcional?
Observe si el archivo de las historias clnicas se
encuentra debidamente organizado y de fcil
ubicacin?
Verifique si mantienen informacin relativo a:
mortalidad general?
morbilidad por emergencia ?
morbilidad por consulta externa?
morbilidad por egreso hospitalario?
Verifique si ingresan datos y disponen de reportes
tanto de consulta externa como de hospitalizacin de
todos los servicios de salud, que permitan medir la
calidad, cantidad, eficiencia y grado de satisfaccin
del usuario, relacionado con:
area de oferta?
produccin de consultas?
asignacin de consultas?
das estada, pacientes?
egresos?
otros?
Observe si cuentan con equipos informticos
suficientes y determinen si mantienen capacidad
necesaria para el almacenamiento de datos?
Observe si se cuenta con equipamiento necesario para
el desarrollo de actividades de la unidad?
EVALUACION ESPECIFICA DE CONTROL INTERNO Hoja No.
CUESTIONARIO
42
ENTIDAD: DIRECCION GENERAL DE SALUD DE LA POLICIA
COMPONENTE: HOSPITAL QUITO No. 1
SUBCOMPONENTE: INFORMATICA
CUESTIONARIO SI NO NA
RELEVAMIENTO INFORMATICO
1 Existe un documento formal (Plan in formtico) que proyecte y

determine el desarrollo informtico de la institucin?
2 Este documento fue elaborado a base de una metodologa
previamente definida?
3 Se expresan claramente las necesidades de informacin de
acuerdo a los objetivos institucionales?
4 Se ha estudiado la factibilidad de las soluciones informticas
propuestas y stas han sido adecuadamente aprobadas?
5 El Plan Informtico est de acuerdo con la poltica informtica
institucional ?
6 Este plan es monitoreado y evaluado por alguna instancia?
7 El Plan Infomtico contiene un programa de capacitacin
permamente para el personal informtico?
8 En ste se definen los sistemas de informacin que requiere la
entidad?
9 El Plan contiene un cronograma de Implementacin
informtica?
Asigna prioridades para la implementacin?
Asigna los recursos humanos y tcnicos ?
Incluye la asignacin de responsabilidades en en cada
fase?
Administracin de seguridades Fsicas
Confidencial idad, niveles de acceso a la informacin
(perfiles)
10 En este documento se detallan las caractersticas de
procesamiento requeridas?
11 El documento contiene los requerimientos bsicos de equipo
informtico y software de base para los sistemas?
12 Existe un documento formal que establezca las caractersticas
(bases) tcnicas para la seleccin y adquisicin de equipos
requeridos?
13 Se han definido expresamente criterios para:
Seleccin y evaluacin de ofertas?

Elaboracin de procedimientos para adjudicacin y
adquisicin?
Estos criterios fueros definidos acorde a la plataforma
tecnolgica existente en la entidad?
14 Existe definido algn procedimiento de aprobacin tcnica en
la adquisicin de hardware y software por parte de la Unidad
Informtica de la entidad?
15 Existe segregacin de funciones entre las areas de desarrollo y
administracin de sistemas o produccin?
16 Existe coordinacin entre las funciones tcnicas y las
administrativas y dentro de ellas?
17 Existen manuales de procedimientos para las funciones
informticas?
18 Se define claramente la delegacin de funciones ?
43
19 Se expresan claramente los distintos niveles de
responsabillidad?
20 Existen polticas para la obtencin de respaldos de la
informacin almacenada?
21 Existen polticas para el cambio de claves en los sistemas?
22 Para el desarrollo de los sistemas se utiliza una metodologa
estndar?
23 Se verifican los requisitos de formacin profesional y
experiencia requeridos?
24 El jefe de departamento realiza una supervisin directa y
evala peridicamente el trabajo del personal?
25 Disponen de un plan de contingencias?
26 Se verifica la implementacin de las seguridades fsicas y
lgicas para los sistemas y los datos ?
27 Se mantiene actualizado un inventario del recurso informtico
tanto del hardware como del software?
28 Existe una estructura formal para la administracin del
desarrollo de sistemas?
29 Las herramientas tcnicas de desarrollo de sistemas fueron
seleccionadas con un adecuado estudio de necesidades y de
acuerdo a la tecnologa moderna?
30 El personal de esta unidad ha sido entrenado en el uso de tales
herramientas?
31 La metodologa definida para el desarrollo de sistemas de

informacin incluye la estandarizacin de:
Formato de la documentacin del sistema
Codificacin de datos
Codificacin de programas
Simbologa en modelamiento y diagramas
Definicin de presupuestos y costos
Descripcin de los sistemas
Dicccionario de datos
Especificaciones de programacin
Descripcin de archivos y registros
Formatos de entrada
Formatos de reportes de salida
Instrucciones de operacin
32 La documentacin de los sistemas se encuentra actualizada y
completa?
33 Existen definidos controles operativos para la explotacin de
los sistemas?
AMBIENTE INFORMATICO
1 Cuales son las metas y objetivos de la unidad informtica y en
que estn basados?
2 Existe una planificacin estratgica para el rea informtica?
3 Qu controles de auditora y/o pistas de auditora se han

incorporado en los sistemas?
4 En que ubicacin jerrquica se halla esta unidad?
5 Considera usted adecuada esta ubicacin?
6 Cul es la estructura orgnica funcional de la unidad?
44
7 La unidad de auditora interna supervisa los sistemas de
informacin en explotacin o interviene en el desarrollo de los
mismos?
8 Qu polticas y estndares se han definido para el rea

informtica?
9 En que etapa de crecimiento informtico se halla la institucin?
10 Que sistemas de informacin automatizados funcionan en la

entidad?
11 En que categora o categoras ubica a los sistemas de la

institucin (TPS, OAS, KWS, DSS, MIS, ESS)?
12 Como est organizada la plataforma tecnolgica?
13 Cul es la estructura organica funcional de la unidad?
14 Como est organizada la plataforma tecnolgica?
15 Cul es su configuracin y distribucin?
16 Como administran las seguridades?
a. Fsicas?
b. Lgicas?
c. De la BD? (si disponen)
d. Niveles en los que se administran?
17 Como y quienes definen los roles de usuario para los sistemas?

18 Como administran las seguridades?
e. Fsicas?
f. Lgicas?
g. De la BD? (si disponen)
h. Niveles en los que se administran?
19 Como y quienes definen los roles de usuario para los sistemas?
20 Qu controles operativos se encuentran implantados en el rea

de produccin y administracin de sistemas?
45
FASE III DE EJECUCION PASO Y DESCRIPCION
3 1. Equipo multidisciplinario aplican los

programas que incluyen pruebas y
procedimientos
Papeles de 2. Equipo multidisciplinario elabora papeles

trabajo de trabajo que contienen evidencias
suficientes, competentes y pertinentes.
3. Jefe de Equipo y Supervisor elabora y

Hojas revisa hojas resumen de hallazgos
resumen
significativos por cada componente
4. Jefe de Equipo y Supervisor redacta y

revisa los comentarios conclusiones y
recomendaciones
5. Jefe de Equipo comunica resultados

parciales a los funcionarios de la entidad
5. Jefe de Equipo y Supervisor definen la

estructura del informe de auditora
4
46
Formatos
47
FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS.-
Objetivos
Adems de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control
interno, se preparar un informe final, el mismo que en la auditora de gestin difiere, pues
no slo que revelar las deficiencias existentes como se lo haca en las otras auditoras,
sino que tambin, contendr los hallazgos positivos; pero tambin se diferencia porque en
el informe de auditora de gestin, en la parte correspondiente a las conclusiones se
expondr en forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto econmico, y las
causas y condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economa en la
gestin y uso de recursos de la entidad auditada.
Actividades
En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes:
1. Redaccin del informe de auditora, en forma conjunta entre los auditores con
funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participacin de los especialistas no
auditores en la parte que se considere necesario. En esta tarea debe considerarse lo
siguiente:
2. Comunicacin de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso de la

auditora de gestin para promover la toma de acciones correctivas de inmediato, es
menester que el borrador del informe antes de su emisin, deba ser discutido en una
Conferencia Final con los responsables de la Gestin y los funcionarios de ms alto
nivel relacionados con el examen; esto le permitir por una parte reforzar y
perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero por otra parte,
permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legtima defensa.
Productos
Informe de Auditora, sntesis del informe y memorando de antecedentes

Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditora
48
FASE IV COMUNICACIN DE PASO Y DESCRIPCION
RESULTADOS
4 1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el

borrador del informe, sntesis y memorando de
antecedentes.
2. Subdirector revisa el borrador de informe.
3. Director revisa informe y autoriza realizacin

de conferencia final
4. Jefe de Equipo convoca a involucrados a la

lectura de borrador de informe.
5. Equipo multidisciplinario realiza conferencia

final con funcionarios y relacionados.
6. Supervisor y Jefe de Equipo receptan puntos

de vista y documentacin de funcionarios y
terceros relacionados.
7. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el

informe final, sntesis y memorando antecedentes
8. Subdirector revisa el informe, sntesis y

memorando de antecedentes.
9. Director de Auditora previa revisin suscribe

el informe.
10. La Direccin de Planificacin y Evaluacin

Institucional realiza control de calidad del
DPEI informe, sntesis y memo de antecedentes.
11. Contralor o Subcontralor aprueban el

informe.
12. Director de Auditora remite el informe a la

entidad auditada; y el informe, sntesis y
memorando de antecedentes a la Direccin de
Responsabilidades.
5
Formatos
ESTRUCTURA DEL INFORME
49
Cartula
Indice, Siglas y Abreviaturas
Carta de Presentacin
CAPITULO I .- Enfoque de la auditora
- Motivo
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados
CAPITULO II.- Informacin de la entidad

Misin
Visin
Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
Base Legal
Estructura Orgnica
Objetivo
Financiamiento
Funcionarios Principales
CAPITULO III.- Resultados Generales

Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones sobre la entidad, relacionados con
la evaluacin de la Estructura de Control Interno del cumplimiento de objetivos
y metas institucionales, etc.
CAPITULO IV.- Resultados Especficos por componente

Presentacin por cada uno de los componentes (A,B,C,D, etc.) y/o sub-
componentes, lo siguiente:
a) Comentarios.-
- Sobre aspectos positivos de la gestin gerencial-operativa y de resultados,
que
determinen el grado de cumplimiento de las 3 E teniendo en cuenta:
condicin, criterio, efecto y causa;
- Sobre las deficiencias determinando la condicin, criterio, efecto y causa;
tambin cuantificando los perjuicios econmicos ocasionados, los
desperdicios existentes, daos materiales producidos .
b) Conclusiones.-
- Conclusin del auditor sobre los aspectos positivos de la gestin gerencial -
operativa y sus resultados, as como del cumplimiento de las tres "E".
- Conclusin del auditor sobre el efecto econmico y social producido por los
perjuicios y daos materiales ocasionados, tambin por las ineficiencias,
prcticas antieconmicas, incumplimientos y deficiencias en general; y a las
causas y condiciones que incidieron en el incumplimiento de las 3 E.
50
c) Recomendaciones.-
- Constructivas y prcticas proponiendo mejoras relacionadas con la gestin de
la Entidad auditada, para que emplee sus recursos de manera eficiente y
econmica, se realicen con eficiencia sus actividades o funciones; ofrezca
bienes, obras o servicios de calidad con la oportunidad y a un costo accesible al
usuario; y que permita obtener resultados favorables en su impacto.
CAPITULO V.- Anexos y Apndice

Anexos.-
- Detalles o informacin que requiere anexos, similar a la auditora tradicional.
- Resumen de la Eficiencia, Eficacia y Economa, y la comparacin de los
parmetros e indicadores de gestin.
- Cronograma acordado con los funcionarios de la entidad para la aplicacin de
recomendaciones y correctivos.
Apndice
-Memorando de Antecedentes con similar contenido de la auditora tradicional,
pero que contenga un resumen de las deficiencias por los daos materiales y
perjuicios econmicos ocasionados, con la identificacin del tipo de
responsabilidades y los sujetos de las mismas.
- Sntesis de la auditora de gestin similar al de auditora tradicional, con los
cambios introducidos en esta nueva actividad de control.
- Constancia de la notificacin de inicio de examen.
- Convocatoria y Acta de la conferencia final de comunicacin de resultados.
51
FASE V: SEGUIMIENTO
Objetivos
Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin realizada, los auditores

internos y en su ausencia los auditores internos que ejecutaron la auditora, debern
realizar el seguimiento correspondiente:
Actividades
Los Auditores efectuarn el seguimiento en la entidad, en la Contralora, Ministerio

Pblico y Funcin Judicial, con el siguiente propsito:
a) Para comprobar hasta que punto la administracin fue receptiva sobre los
comentarios (hallazgos), conclusiones y las reco mendaciones presentadas en el
informe, efecta el seguimiento de inmediato a la terminacin de la auditora.
b) De acuerdo al grado de deterioro de las 3 E y de la importancia de los resultados
presentados en el informe de auditora, debe realizar una recomprobacin de cursado
entre uno y dos aos de haberse concluido la auditora.
c) Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y perjuicio
econmico causado, y comprobacin de su resarcimiento, reparacin o recuperacin
de los activos.
Productos
Documentacin que evidencie el cumplimiento de las recomendaciones y probatoria
de las acciones correctivas.
Comunicacin de la determinacin de responsabilidades
Papeles de trabajo relativos a la fase de seguimiento.
52
FASE V SEGUIMIENTO PASO Y DESCRIPCION
1. Director de Auditora solicita a auditores

5
internos y/o dispone a auditores externos realicen
seguimiento auditora.
2. Auditor designado recaba de la administracin,

la opinin sobre los comentarios (hallazgos),
conclusiones y recomendaciones, de inmediato a
la entrega del informe de auditora.
3. Auditor designado y funcionarios de la entidad

establecen un cronograma de aplicacin de
recomendaciones y correctivos.
4. Auditor designado obtiene de la Direccin de

Responsabilidades el oficio de determinacin.
5. Auditor designado recepta de la entidad auditada

la documentacin que evidencie las medidas
correctivas tomadas y del cumplimiento de las
recomendaciones, y evala sus resultados, dejando
constancia en papeles de trabajo.
6 Auditor designado prepara informe del

seguimiento y entrega al Director de Auditora
Papeles de
trabajo Eliminado:
7. Auditor designado archiva en papeles de trabajo
Archivo resultado de seguimiento. Eliminado: Archivo
8 Auditor designado realiza seguimiento de

acciones posteriores en la Direccin de
Responsabilidades y Departamento de Coactivas
de la CGE, y en el Ministerio Pblico y Funcin
Judicial.
53
Formatos
54
CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE APLICACIN DE RECOMENDACIONES
AO 2001
RECOMENDACIN N JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
Al Comandante General de Polica
1. Dispondr al Director Nacional de Planificacin de la
Comandancia General de Polica, la revisin y anlisis
de los Proyectos presentados por el Director Nacional
de Salud, para su conocimiento y aprobacin y, as
respaldar el cumplimiento del cronograma de
aplicacin de las recomendaciones establecidas como
resultado de la auditora de gestin practicado a la
Direccin Nacional de Salud y sus Unidades Operativ a
Al Director General de Personal de la Comandancia

23. Establecer los mecanismos necesarios para que disee
e implemente en la Direccin Nacional de Salud,
Manuales de Funciones, Procedimientos de Seleccin
y Evaluacin de Desempeo para el personal Tcnico
y Administrativo tanto policial como civil que laboran
en dicha casa de salud, en funcin de polticas y
directrices emitidas por la Direccin General de
Personal, con los respectivos parmetros e
instrumentos de evaluacin, que permitan medir por lo
menos una vez al ao, el cumplimiento de las
funciones y productividad de los servidores en el
puesto de trabajo de todo el personal y determinar el
grado de efectividad y eficiencia de su gestin.
24. Los resultados de la apl icacin del Sistema de

Evaluacin peridico del desempeo del personal en el
puesto, sern considerados como un mecanismo de
retroalimentacin que facilite realizar acciones para
incrementar su productividad, sirvan de base para
definir y aplicar polticas de mejoramiento continuo
como: compensaciones, renunciaciones, necesidades
de capacitacin y desarrollo; la deteccin de factores
negativos que influyan en el desempeo, los cuales
tienen relacin con el bienestar familiar, la salud, las
economas.
55
JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
25. Los pases administrativos frecuentes a que est sujeto
el personal policial por disposicin del alto mando,
para puestos de nivel directivo o de responsabilidad de
bienes o valores, debern considerar al menos el
tiempo mnimo de permanencia establecido en el Art.
97 de la Ley de Personal de la Polica y en el
Reglamento de Pases, a fin de evitar la inestabilidad,
que conll eva y exige el cumplimiento de
responsabilidades propias de la funcin.
1. Designar al titular financiero para que preste servicios

en el hospital Guayas, considerando experiencia y
preparacin acadmica, obviando el encargo de dos o
ms responsabilidades en cada cargo.
Al Director Nacional de Salud
2. Revisar en forma conjunta con la Plana Mayor los

proyectos presentados por la Divisin de Planificacin,
los mismos que remitirn al Comandante General para
que con la Direccin de Planificacin de la
Comandancia previo anlisis los apruebe.
3. Dispondr que las recomendaciones co nstantes en los

informes emitidos por la Auditora Interna de la
Comandancia General de la Polica, dirigidas a los
Directores, Jefes y dems personal policial y civil de las
reas a las que se refieren, implanten oportunamente, lo que
permitir mejorar y actualizar los sistemas de control interno,
administrativo y financiero de la Direccin Nacional de
Salud.
4. Fortalecer la Divisin de Planificacin integran do a la

misma, personal cuyo perfil profesional se enmarque a las
exigencias que las funciones demandan, para alcanzar la
misin, visin y objetivos definidos y constantes en el Plan
Operativo Anual y Planificacin Estratgica.
56
CUARTA PARTE: DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES
Al igual que en la auditora gubernamental tradicional, en la auditora de gestin se debe

preparar el memorando de antecedentes, documento mediante el cual las unidades de auditora
comunican a la Direccin de Responsabilidades los hechos que podran dar lugar al
establecimiento de responsabilidades.
En la auditora de gestin se debe cuantificar los daos materiales y perjuicios econmicos

causados para el establecimiento de responsabilidades que permita al Estado y sus
instituciones a resarcirse mediante la reparacin o recuperacin de los activos; pero a
diferencia de la auditora gubernamental tradicional tambin cabe la cuantificacin y
reparacin de las ineficiencias, prcticas antieconmicas y desperdicio de recursos, como por
ejemplo la no utilizacin de una construccin de un edificio para uso de un mercado popular,
a consecuencia de no haberse establecido las necesidades reales de su uso.
Con la auditora de gestin, se establece la quinta fase del proceso denominada

"Seguimiento", en la cual precisamente se realiza el seguimiento de inicio hasta el
establecimiento de las responsabilidades administrativas, civiles o penales, tanto en la propia
entidad auditada, como en las Direcciones de Responsabilidades y de Recaudaciones y
Coactivas de la Contralora, en el Ministerio Pblico y en la Funcin Judicial.
Bases Doctrinarias y Fundamento Jurdico
La Constitucin Poltica del Ecuador, vigente desde el 11 de agosto de 1998, refirindose a la

Contralora General del Estado y especficamente a su facultad de determinar
responsabilidades derivadas de las actividades de control, textualmente seala:
... Art. 212.- La Contralora General del Estado tendr potestad exclusiva para determinar
responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, y
har el seguimiento permanente y oportuno para asegurar el cumplimiento de sus
disposiciones y controles.- Los funcionarios que, en ejercicio indebido de las facultades de
control, causen daos y perjuicios al inters pblico o a terceros, sern civil y penalmente
responsables".
57
A continuacin se expone la Doctrina para la determinacin de responsabilidades, as:
El artculo 325 de la LOAFYC Presuncin de correccin, deja entre dicho que se presume
legalmente que las operaciones y actividad realizadas por las entidades y organismos y por
sus servidores, son confiables y correctos, a menos que haya precedido despus de una
auditora o examen especial, la declaratoria de responsabilidad por parte de la Contralora.
Las responsabilidades tienen fundamento en los artculos 119, 120, 121 y 212 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, los cuales tienen los principios bsicos
siguientes:
Las instituciones del Estado, sus organismos y dependencias y los formularios pblicos no
podrn ejercer otras atribuciones que las consignadas en la Constitucin y en la Ley, y tendrn
el deber de coordinar sus acciones para la consecucin del bien comn.
No habr dignatario, autoridad, funcionario, ni servidor pblico exento de responsabilidades

por los actos realizados en el ejercicio de sus funciones, o por sus omisiones.
El ejercicio de dignidades y funciones pblicas constituye un servicio a la colectividad, que

exige capacidad, honestidad y eficiencia.
Tipo de Responsabilidades y su Trmite Administrativo
Procedimientos Generales:
En la Secretaria de Responsabilidades de la Direccin de Responsabilidades (DIRES) se

recepta los informes de auditora o de control de obras con los correspondientes memorandos
de antecedentes y documentacin anexa. Es unidad de acuerdo a los tipos de
responsabilidades distribuye, en el caso de responsabilidades administrativas y civiles remite
al Departamento de Determinacin de la DIRES, y de haber indicios de responsabilidad penal
los enva al departamento de Patrocinio de la Direccin Jurdica.
I. Responsabilidad Administrativa
58
Esta responsabilidad lo establece el Art.340 de la LOA FYC, radica en la inobservancia,
violacin o incumplimiento de las disposiciones legales, atribuciones y deberes que compete a
los servidores en razn de sus funciones especficas.
La determinacin de la responsabilidad administrativa requiere del informe de auditora o

examen especial, el memorando de antecedentes y los papeles de trabajo, soportes objetivos
de los hechos sancionables. De igual manera, la vigencia en el tiempo y el espacio de las
normas legales violadas es otro requisito de fondo que permite determinar responsabilidad y
solicitar sanciones.
Los sujetos de la responsabilidad administrativa son solamente los servidores y ex servidores

pblicos, comprometidos en los entes a los que se refieren las disposiciones legales
pertinentes, como responsables directos.
La responsabilidad administrativa se concreta en dos tipos de sanciones:
La multa: Sancin pecuniaria que se impondr segn la jerarqua del funcionario o

empleado responsable, por los actos ejecutados indebidamente, o por la omisin
intencional o culposa de las disposiciones legales y reglamentarias.
La destitucin: Sancin que produce la cesacin definitiva de funciones de un servidor

pblico.
Las decisiones que imponen sanciones en la responsabilidad administrativa, son definitivas y

no existe recurso en la va administrativa; pero podrn ser impugnadas en la va jurisdiccional,
ante los Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo.
II. Responsabilidad Civil Culposa:
El artculo 341 de la LOAFYC se refiere a la Responsabilidad Civil Culposa y su fundamento

en el perjuicio causado a la entidad, por la accin u omisin en la que han ocurrido los
servidores pblicos o terceros involucrados, y surge a base del estudio del movimiento
financiero o del proceso de contratacin y ejecucin de estudios o proyectos de obras
pblicas.
59
El establecimiento de esta responsabilidad es privativa de la Contralora General del Estado y
se traduce en glosas y rdenes de reintegro; en ambos casos tiene resonancia de carcter
econmico, a efecto de cuantificar el perjuicio.
La responsabilidad civil culposa se fundamenta en el perjuicio econmico causado a la

entidad u organismo, por la accin u omisin de los servidores pblicos o de terceros, previo
estudio del movimiento financiero o del pro ceso de contratacin y la ejecucin de estudios o
proyectos de obras pblicas.
Los sujetos de la responsabilidad civil culposa, se extiende no solamente al personal que hace
administracin financiera, sino tambin a cualquier servidor de la entidad que ocasione el
perjuicio econmico. Respecto de terceros, vinculados con al Administracin Pblica, cuya
responsabilidad civil culposa podra estar comprometida, cabe el establecimiento de glosas
contra ellos, solidariamente con los servidores pblicos causantes del perjuicio.
Para el establecimiento del perjuicio econmico, la ley pertinente, determina dos tipos de
responsabilidad civil: la glosa y la orden de reintegro.
GLOSAS
La Glosa es la observacin que formula la entidad superior de control a un servidor pblico

o terceros involucrados en los hechos analizados; cuando se ha detectado un perjuicio
econmico y disminuya los recursos de la entidad u organismo, previo al estudio financiero o
de control de obras pblicas imputable a la accin u omisin del sujeto de responsabilidad por
el incumplimiento de sus obligaciones y procedimientos, a efecto de que justifique
documentadamente la imputacin (desde la notificacin 60 das y conforme al artculo 25 del
Reglamento de Responsabilidades).
El principio jurdico sustantivo de la glosa es el egreso injustificado, una actuacin ilcita

culposa, que origina el perjuicio econmico, y un agente imputable. Para el establecimiento
deber probarse suficientemente el perjuicio econmico o disminucin del patrimonio de la
entidad.
Los principales motivos por los cuales se originan las glosas son los siguientes:
60
a) Dao o desaparicin de suministros y materiales, bienes muebles y otros valores.
b) Egresos injustificados que disminuyen los recursos financieros de la entidad.
c) Prstamos y anticipos de sueldos a empleados, no recuperados.
d) Falta de recaudacin de los recursos de la entidad.
e) Pago e intereses y multas por falta de oportunidad y por negligencia del servidor
encargado de hacer los pagos.
f) Incumplimiento total y parcial de contratos de ejecucin de obras civiles, servicios, etc.
g) Pagos en exceso en ejecucin de obras civiles, adquisiciones, servicios, remuneraciones,
etc.
El procedimiento administrativo para su trmite es el siguiente:
1) En el departamento de Determinacin despus de haberse efectuado el estudio de los

informes y memorandos indicados, emite sus resultados en el oficio resumen y en las glosas,
para que la Secretaria de Responsabilidades notifique las glosas e ingresa los datos al
computador.
Los oficios de glosas, acompaado de la respectiva boleta ser notificado al sujeto de
responsabilidad; y, de tratarse de un servidor pblico, al propio tiempo se enviar copia a la
entidad y organismo (oficio resumen), para conocimiento de la autoridad nominadora, artculo
23 del reglamento de Responsabilidades.
El plazo para la contestacin de la glosa se seala en la boleta de notificacin, dentro del cual
el interesado podr contestar y presentar las pruebas que juzgue del caso para su descargo.
Dicho plazo ser de sesenta das de acuerdo con los incisos primero y segundo del artculo
341 de la LOAFYC. Cuando la notificacin haya sido por boletos, el plazo comenzar a
correr inmediatamente despus de recibirla. Por correo certificado, despus de quince das de
la fecha de gua o comprobante; y, por publicacin realizada en la prensa, despus de ocho
das (artculo 24 del Reglamento de Responsabilidades).
2) En el departamento de Resoluciones se recepta los expedientes y copia de las boletas de
notificaciones. Posteriormente recibe los justificativos de las glosas notificadas y los
incorpora al expediente. Despus de efectuar el estudio correspondiente se elabora las
resoluciones y se enva a la Secretara de Responsabilidades para que notifique las mismas e
incorpore los datos en el computador.
61
3) En el departamento de Recursos de Revisin de la DIRES una vez que ha recibido la
documentacin que tiene relacin con la determinacin de las glosas y las resoluciones, sus
servidores efectan el estudio correspondiente; como resultados si se niega el recurso se
notifica al interesado la providencia de negacin; pero si se acepta el recurso a ms de la
notificacin de la providencia al interesado se comunica a quin corresponde para la
suspensin del trmite. Estas notificaciones lo realiza la Secretara de Responsabilidades.
4)La Secretara de Responsabilidades efecta un estudio del expediente de resolucin

concedido el recurso de revisin; despus de haber efectuado las notificaciones
correspondientes a los interesados y tratndose de resoluciones confirmatorias, se procede de
conformidad con la Ley.
En cuanto a las Pruebas, cuando existan hechos que justificar, se admitir para descargo de la
responsabilidad civil la prueba instrumental impidiendo consistir ste en documentos
autnticos o copias certificadas de los mismos. A peticin del interesado podr concederse el
desglose de los documentos autnticos presentados por l, pero dejando copia certificada de
los mismos en el expediente, quedando el interesado obligado a exhibir el documento
desglosado cuando le sea requerido por la Contralora.
Las pruebas que consistan en declaraciones testimoniales, confesin judicial, inspeccin
ocular, informes parciales, careos, evaluacin de citas, reconocimiento de documentos u otros
similares, se aceptarn actuados ante la justicia ordinaria, previa notificacin judicial a
Contralora.
ORDEN DE REINTEGRO
Orden de reintegro es el requerimiento de pago inmediato que realiza el Contralor general por
un desembolso indebido de recursos financieros, como pago u otro concepto, efectuados sin
fundamento legal ni contractual, y por error cuando se entrega una cantidad de dinero en
exceso a una persona distinta del acreedor. (artculo 303 numeral 18 de la LOAFYC). En la
orden de reintegro se declara responsable principal y subsidiario.
Artculo 37 del Reglamento de Responsabilidades, respecto a la Reconsideracin, seala:
62
.- Dentro de los diez das siguientes al de la notificacin de la orden de reintegro, el
interesado podr pedir al Contralor General la reconsideracin de la misma, siendo
indispensable para ello que fundamente por escrito su solicitud; de tratarse de cuestiones de
puro derecho, el interesado lo expresar as con cita de las normas legales o con la
exposicin jurdica que sea pertinente.- No habr lugar a la reconsideracin cuando la
mencionada solicitud no este legalmente fundada.-
El Contralor se pronunciar en el plazo mximo de treinta das contados desde que recibe la
solicitud del interesado; de no pronunciarse en este plazo, se entender que la niega.- De la
decisin expresa o tcita no habr recurso de carcter administrativo; habr solo el recurso
de impugnacin ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, que podr ser propuesta
por el obligado principal o por el subsidiario dentro del trmino de treinta das que se
contar a partir de la terminacin del tiempo sealado en el inciso anterior.- El ejercicio del
derecho de reconsideracin de que trata este artculo no ser requisito previo para que
proceda la impugnacin ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, a que se refiere
el artculo 332 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Las Ordenes de Reintegro sern procesadas en base a los oficios que contendrn la orden de
cobro ejecutoriadas por el seor Contralor General del Estado. De no obtenerse resultados, a
base de una anlisis razonado del hecho, que ser notificado a los sujetos involucrados.
La formulacin y tramitacin del oficio de orden de reintegro, estar a cargo de la Direccin

de Responsabilidades, para lo cual no se requiere que haya precedido el estudio del
movimiento financiero, ni la presentacin previa del informe del examen practicado.
Si el responsable fuere servidor de la entidad o acreedor por otros conceptos, el resarcimiento

se podr hacer mediante la retencin de remuneraciones y la compensacin o confusin de
crditos, respectivamente.
III. Indicios de Responsabilidad Penal :
El indicio de responsabilidad penal tiene como fundamento el do lo, esto es, el deseo de inferir
dao u obtener ventajas ilcitas para s o para otro, originando de esta manera un delito.
El indicio de responsabilidad penal, adems de originar la accin penal correspondiente, da

lugar a la indemnizacin del perjuicio econmico causado y al establecimiento de
responsabilidades administrativas.
63
Sujetos de indicios de responsabilidad penal pueden ser los servidores de los organismos y
entidades del sector pblico; las personas encargadas de un servicio pblico tambin personas
extraas al referido servicio que incurran en delitos contra la administracin pblica.
Los principales hechos que originan la responsabilidad penal, son los siguientes:
a) Falsificacin de cheques, adulteracin de registros y asientos contables, forjamiento de

documentos, etc., todos ellos con el fin de apropiarse de los recursos del Estado;
b) Apropiacin de recursos financieros que se encontraban bajo responsabilidad del
custodio;
c) Utilizacin dolosa de dineros pblicos; y,
d) Abuso de fondos y bienes pblicos o efectos que lo representen.
El origen del indicio de responsabilidad penal es el delito, entre los cuales tenemos:
a) El Delito de Peculado en el Sector Pblico.- Constituye el abuso, la sustraccin o

apropiacin de fondos pblicos, por parte de quien est encargado de su custodia; los
hechos o acciones que originan estn determinados en el artculo 257 del Cdigo Penal y
en los cuatro artculos innumerados agregados a l. Para que exista este delito debe
reunirse las siguientes caractersticas:
1. Calidad de servidor pblico o encargado de un servicio pblico, como sujeto activo;

2. La accin daosa debe en contra de una entidad u organismo del sector pblico, como
sujeto pasivo;
3. El objeto material del peculado debe estar constituido por dinero o bienes
cuantificables en un valor econmico;
4. Los bienes materiales deben hallarse en poder o custodia del sujeto activo, en razn de
su cargo; y,
5. El abuso o disposicin arbitraria de dichos bienes reporta al sujeto activo o terceros un
beneficio econmico.
b) Los Otros Delitos.- Constituyen aquellos hechos de los cuales establezcan graves
presunciones del cometimiento de delitos no previstos en el artculo 27 del Cdigo Penal.
La Contralora General del Estado, en materia de responsabilidad penal, nicamente establece

indicios; correspondindole como autoridad competente al Juez de lo Penal, declarar de
64
manera definitiva esta clase de responsabilidad, conforme lo determinan la disposiciones
legales pertinentes.
En cuanto al trmite de esta responsabilidad, que anteriormente la Contralora General

presentaba la denuncia directamente al Juez de lo Penal competente, a partir de la
Constitucin del 11 de agosto de 1998, el Organismo Superior de Control remite el informe
parcial de auditora o el acta con la respectiva documentacin de respaldo al Ministerio
Pblico para que este a su vez analice y de estimar pertinente presente la excitativa al Juez de
lo Penal competente.
Con el nuevo texto constitucional, se deja presuncin y se da paso a los indicios, por lo
que la presuncin penal resulta ser exclusiva del juez; por tanto, la Contralora ya no tiene
potestad para determinar presunciones sino nica y exclusivamente indicios de
responsabilidad penal. (vestigios, huellas, rastros), los que debern ser revelados ya no en un
informe de presuncin, sino en un informe de indicios de responsabilidad penal.
Cambi el procedimiento a partir de la emisin de la nueva Constitucin Poltica, de acuerdo

al artculo 219 y su correspondiente transitoria, cuando se trata de informes parciales o actas
por faltantes, el Departamento de Patrocinio prepara un oficio con la relacin de los hechos y
adjuntando el informe parcial o el acta, con su correspondiente documentacin de respaldo en
copias compulsas certificadas por la Cont ralora a base de las copias certificadas de esos
documentos por parte de la entidad auditada, todo ello lo remite al Ministro Fiscal de la
provincia de Pichincha; pero tratndose de las Direcciones Regionales de la Contralora a
travs de sus unidades Jurdicas deben tramitar y remitir los documentos sealados a los
respectivos Ministros Fiscales de sus provincias.
Por consiguiente, desde agosto de 1999 (segn la transitoria despus de un ao de la

expedicin de la Constitucin Poltica), la Contralora ya no remite al Juez de lo Penal
competente, sino al Ministerio Pblico quien prevendr en el conocimiento de las causas,
dirigir y promover la investigacin preprocesal y procesal penal; de hallar fundamento
acusar a los presuntos infractores ante los Jueces y Tribunales competentes, e impulsar la
acusacin en la sustanciacin del juicio penal.
Ejercicio de la Facultad Coactiva
65
El Ministerio de Finanzas y Crdito Pblico (hoy Ministerio de Economa y Finanzas)
anteriormente y despus la Direccin de Servicios de Rentas Internas de esa cartera, se
encargaba de la emisin de ttulos de crdito y recaudacin de los valores por resoluciones
confirmadas por la Contralora General.
El Contralor General mediante Acuerdo No. 024-CG publicado en el Registro Oficial No.
145 del 21 de agosto del 2000, emiti la Regulacin para que el Organismo Superior de
Control ejerza la accin coactiva, al sealar:
...el artculo 36 de la Ley de Racionalizacin Tributaria, publicada en el Suplemento del

Registro Oficial Nr.321 de noviembre 18 de 1999, a travs del cual se sustituy el artculo
337 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, ,otorga a la Contralora
General del Estado competencia para emitir ttulos de crdito y recaudar incluso mediante la
jurisdiccin coactiva ,los ingresos provenientes de las resoluciones ejecutoriadas expedidas
por el Contralor General, por efecto de la determinacin de glosas confirmadas, multas y
rdenes de reintegro de desembolsos indebidos con recursos pblicos, que establezcan
obligaciones a favor del gobierno central, as como de las instituciones y empresas que no
tengan capacidad legal para ejercer la coactiva.
Este articulado sirvi de base para definirse el trmite administrativo para la ejecucin de
coactivas, que se describe a continuacin:
- En la Direccin de Responsabilidades remite a la Direccin de Recaudacin y Coactivas

mediante memorandos, copias certificadas de las resoluciones ejecutoriadas del seor
Contralor General por efecto de la determinacin de glosas confirmadas, multas y rdenes
de reintegro. Las resoluciones contienen en uno de sus artculos, la respectiva orden de
cobro.
- En la Direccin de Recaudacin y Coactivas, una vez recibidas las resoluciones por la

Direccin de Recaudacin y Coactivas, el seor Director enva las resoluciones que
corresponda a las diferentes Direcciones y Delegaciones Provinciales, con el objeto de que
emitan el ttulo de crdito, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso segundo del Art. 3 del
Acuerdo No. 024-CG, Publicado en el Registro Oficial No. 145 de 21 de agosto del 2000,
expedido por el seor Contralor General del Estado, que determina que, en provincias
actuar como funcionario recaudador el director regional o delegado provincial,
fundamentado en el oficio que les remita el Director de Recaudacin y Coactivas.
66
La emisin del ttulo de crdito es de conformidad al Art. 2 del Acuerdo antes indicado, y el
ttulo de crdito contendr:
- Denominacin de la Contralora General del Estado como organismo emisor del ttulo y
de la Direccin que lo expide;
- Nombres y apellidos de la persona natural o razn social o denominacin de la entidad
privada o persona jurdica, que identifiquen al deudor y su direccin, de ser conocida;
- Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
- Concepto por el que se emite, con expresin de su antecedentes;
- Valor de la obligacin o de la diferencia exigible, segn el caso;
- La fecha desde la cual se cobrarn los intereses, comisiones, multas, si stos se causaren;
- Sealamiento de la cuenta bancaria en la cual se depositar el valor de la deuda; y,
- Firma del funcionario recaudador.
El ttulo de crdito ser emitido por triplicado y reposar en la Direccin o Delegacin

Provincial.
La Notificacin del ttulo de crdito, ser una vez emitido el ttulo de crdito, se debe
proceder a elaborar las boletas de notificacin, por duplicado. El Secretario o quien haga sus
veces o el notificador, proceder a notificar al deudor ya sea por boletas, en persona o por la
prensa, concedindole el trmino de ocho das para que proceda a cancelar la obligacin.
La notificacin en persona o por boletas se efectuar entregando fsicamente el original de la

boleta y la fotocopia del ttulo de crdito certificada por el Secretario o quien haga sus veces.
En el segundo ejemplar de la boleta de notificacin se har firmar al notificado para tener
constancia de este caso.
Se produce la emisin del Auto de Pago, si dentro del trmino antes indicado, el deudor no
cancela la obligacin, se proceder a emitir el auto de pago (Art. 5 Acuerdo 024-CG), por
parte del Director Regional o Delgado Provincial, concedindole el trmino de tres das para
que pague o dimita bienes.
67
En el Auto de Pago el Director o Delegado designar un abogado para que acte como
director del procedimiento coactivo y un secretario. El abogado director puede ser un
funcionario de la respectiva Direccin o Delegacin. En caso de no existir, el seor Contralor
General del Estado podr contratar los servicios de un profesional externo, de acuerdo con las
demandas y requerimientos de la accin coactiva, quien tendr a su cargo el patrocinio de la
Institucin.
El Secretario podr ser un servidor de la Direccin o Delegacin respectiva.
En el Auto de Pago se podr ordenar las medias precautelatorias que prev a ley, conforme lo
contempla el artculo 5 del Acuerdo 024-CG, en cuyo caso el formato que consta en los
anexos 3 y 4, deber ser modificado en su parte pertinente, incluyendo la base legal de las
medias precautelatorias que se ordenen; en este ltimo caso, en el Auto de Pago se designar
alguacil y depositario de entre los servidores de la Direccin o Delegacin correspondiente.
El Director o el Delegado tambin podr designar alguacil y depositario de entre los

nombrados por la Corte Superior de Justicia, quienes quedarn sujetos a todas las
obligaciones que les impone la Ley.
La Citacin con el Auto de Pago lo har el Secretario o Notificador, o quien haga sus veces,
proceder a citar con el Auto de Pago al coactivado, ya sea personalmente, por boletas o por
la prensa.
Se produce la Orden de Embargo, si dentro de tres das de citado el Auto de Pago, el

coactivado no ha cancelado la deuda ni dimitido bienes, procedera la orden de embargo; no
obstante, de conformidad con lo que dispone el artculo innumerado segundo, agregado a
continuacin del artculo 58 de la Ley de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa, el
coactivado tiene derecho a proponer excepciones a la accin coactiva, dentro del trmino de
30 das contados a partir de la citacin con el Auto de Pago. Consecuentemente, a fin de
evitar posibles nulidades, la orden de embargo debe ser emitida cuando transcurrido el
trmino de 30 das antes sealado, el coactivado no ha pagado, ni ha dimitido bienes ni ha
propuesto excepciones.
68
Las excepciones podrn ser deducidas por el coactivado nicamente previa consignacin del
monto adeudado, conforme lo dispone el Artculo 1020 del Cdigo de Procedimiento Civil;
caso contrario aquellas sern desechadas. Las excepciones se tramitarn al amparo de las
disposiciones de la Ley de la Jurisdiccin Contenciosos Administrativa.
Verificado el embargo se continuar la sustanciacin del procedimiento como si se tratase de
un juicio ejecutivo, hasta culminar con el remate de los bienes.
El Pago de la Obligacin se produce una vez que el deudor reciba la Resolucin

confirmatoria, el Ttulo de Crdito o el Auto de Pago y quiera efectuar el pago, se calcularn
los intereses correspondientes desde la fecha de la notificacin de la glosa hasta el da en que
vaya a efectuar el pago.
El clculo de los intereses se lo realizar de acuerdo al Artculo 381 de la Ley Orgnica de

Administracin Financiera y Control y en base a la tabla de Banco Central, aplicando el
porcentaje vigente y de acuerdo al mes y da que corresponda. El valor total de capital e
intereses, deber ser depositado en la Cuenta Corriente No. 0010039411 del Banco Nacional
de Fomento, Servicios de Contralora"
Se exigir al deudor la entrega del comprobante original de depsito, para con l, cancelar el
ttulo y suspender el trmite, siempre y cuando el pago sea total. Si se tratara de un abono, el
trmite contina. Una copia legible del comprobante de depsito con la correspondiente
liquidacin de capital e intereses, se remitir mediante oficio a la Direccin de Recaudacin y
Coactivas para el control y contabilizacin correspondiente, sin perjuicio de que estos
documentos sean enviados va fax.
En el oficio, el Director o Delegado certificar que la fotocopia del comprobante de depsito

es igual al original.
Las solemnidades sustanciales de la ejecucin coactiva, que debe cumplir la Contralora

General, son las siguientes:
- Legal intervencin del funcionario recaudador
- Legitimidad de personera del coactivado
- Aparejar la coactiva con el ttulo de crdito y la orden de cobro
- Que la obligacin sea lquida, determinada y de plazo vencido; y,
- Citacin al coactivado con el auto de pago.
69
En cuanto a la Gestin coactiva y de cobro, la facultad coactiva de la Contralora, la tiene a
partir del 1 de enero del 2000, establecida en el artculo 337 de la LOAFYC, reformado por
el artculo 36 de la Ley de Racionalizacin Tributaria, publicado en el Suplemento del
Registro Oficial 321 de 18 de noviembre de 1999, que textualmente dice:
Ejecucin de las resoluciones confirmatorias.- Para la ejecucin de las resoluciones

ejecutoriadas del Contralor General, que confirme glosas se proceder de la siguiente
manera:
Se otorga a la Contralora General del Estado la competencia para emitir ttulos de crdito y
recaudar, incluso mediante la jurisdiccin coactiva, los ingresos provenientes de las
resoluciones ejecutoriadas expedidas por el Contralor General, por efecto de la
determinacin de glosas confirmadas, multas y rdenes de reintegro de desembolsos
indebidos con recursos pblicos, que establezcan obligaciones a favor del Gobierno Central,
as como de las instituciones y empresas que no tengan capacidad legal para ejercer la
coactiva.
La Contralora General del Estado enviar a las municipalidades, consejos provinciales,

universidades y, en general a las instituciones y empresas que tengan capacidad legal para
ejercer la coactiva, copias certificadas de las resoluciones ejecutoriadas y de las
determinaciones de responsabilidades administrativas, a favor de estas instituciones, para
que emitan el ttulo de crdito correspondiente y procedan a su recaudacin de acuerdo con
las leyes re regulaciones propias de la materia.- La recaudacin de las obligaciones a favor
de las entidades y organismos sujetos a esta Ley, que no tengan capacidad legal para ejercer
coactiva, ser realizada por la Contralora General del Estado, y,
Una vez efectuado el pago, la Contralora General entregar a la entidad y organismo
acreedor el valor recaudado, previa la deduccin del diez por ciento (10 %) del valor
recaudado a favor de la Contralora.
En la prctica esta facultad se la ejerci desde el 14 de agosto del 2000, fecha en la cual se
cre la Direccin de Recaudacin y Coactivas, sobre las resoluciones confirmatorias de
glosas, rdenes de reintegro y multas a partir del 1 de enero del 2000 y que se han
ejecutoriado al no haberse hecho uso del recurso de revisin, en estas circunstancias la DIRES
enva a esta nueva Unidad Administrativa para que emita los correspondientes ttulos de
crdito y recaude, como as lo viene realizando.
El producto de los valores recaudados son restituidos a las entidades pblicas acreedoras de la
obligacin, retenindose el 10% la Contralora, por los servicios prestados.
70
La Contralora en la actualidad espera suscribir con la entidad Servicios de Rentas Internas un
convenio para que se le permita recaudar los valores por resoluciones confirmatorias
correspondientes a los aos anteriores al ao 2000.
71
ANEXOS
CARTA DE PRES ENTACION Y CONTENIDO DE LOS INFORMES DE LAS

AUDITORIAS PILOTO REALIZADAS POR LA DIRECCION DE AUDITORIA 1
Direccin General de Salud de la Polica Nacional

CONTENIDO
Carta de Envo 1
CAPITULO I
Enfoque de la Auditora
Motivo de la auditora 4
Objetivos 4
Alcance 4
Enfoque 4
Componentes auditados 5
Indicadores utilizados 5
CAPITULO II
Informacin de la Entidad
Misin 7
Visin 7
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas 7
Base Legal 10
Estructura Orgnica 10
Objetivos de la entidad 11
Financiamiento 11
Funcionarios principales 12
CAPITULO III
Resultados Generales
Cumplimiento del objetivo institucional 14
Incumplimiento de recomendaciones 15
Reglamento Orgnico Funcional de la Direccin Nacional no fue actualizado 16
Bienes y recursos a cargo de personal policial y civil sin caucin 17
No se realizan arqueos sorpresivos y peridicos de los fondos en efectivo 17
Ausencia de constataciones fsicas 18
Procedimientos de control de bienes no son adecuados 18
Actas de entrega recepcin de bienes y archivos no se legalizan oportunamente 20
Direccin Nacional de Salud y Unidades Operativas no tiene
infraestructura fsica adecuada 20
Baja de medicamentos caducos 20
Medicamentos e insumos sin controles adecuados 22
Hospital Quito No. 1 adquiere medicamentos e insumos a farmacias particulares 23
Valores recaudados por servicios hospitalarios no se depositan oportunamente 24
Sistema de archivo de la documentacin de soporte no es adecuado 25
Jefatura Financiera sin responsable titular 25
Hospital del Guayas no dispone de elementos necesarios para cumplimiento de actividades
26
Recaudaciones en Hospital Guayas no dispone de espacio fsico
72
ni seguridades 26
Compra de medicinas para pacientes hospitalizados con recursos
de las recaudaciones 27
Compra de vveres por concepto de rancho 27
Informacin financiera incompleta 32
Depreciacin y correccin monetaria no se calcularon 33
Anlisis de las modificaciones presupuestarias de los ingresos 35
Anlisis de la reforma de los gastos 36
CAPITULO IV
Resultados Especficos por Componentes
RECURSOS HUMANOS 38
Clasificacin de puestos para el personal policial de la Direccin
Nacional de Salud y sus Unidades Operativas 40
Departamento Nacional de Administracin de Recursos Humanos
no tiene estructura adecuada 41
Capacitacin del personal no es planificada 43
No existe un sistema de evaluacin de desempeo del servidor
en el puesto de trabajo 44
Ausencia de informacin en los expedientes del personal 45
Frecuente movilidad del personal directivo genera inestabilidad 46
Registros y controles de asistencia 47
Recursos Humanos en los Hospitales Quito No 1 y Guayaquil No 2 51
Subsistemas de Administracin de Personal no se aplican 52
Personal que labora en el Hospital Quito No 1 52
HOSPITAL DOCENTE GUAYAQUIL No. 2
Inadecuada seleccin de personal 53
Contratos de servicios personales no se sujetan a las formalidades de ley 55
INFORMATICA
Ubicacin del centro de cmputo de la Direccin Nacional de Salud 57
Ubicacin del centro de cmputo, Hospital Quito No 1 58
Plataforma Computacional 58
Desarrollo de Sistemas 59
Sistemas de explotacin 60
Administracin del recurso informtico 61
FINANZAS
Anticipos de sueldos no se descuentan oportunamente y se conceden
a personal de otros repartos policiales 63
Cuentas por cobrar por servicios Hospitalarios 64
Cuentas por Cobrar Policas Especiales 64
Inversiones a corto plazo 66
GESTION HOSPITALARIA A TRAVES DE INDICADORES
SERVICIOS DE SALUD
Anlisis de componentes 68
UNIDAD OPERATIVA HOSPITAL QUITO No. 1
INFORMACION EPIDEMIOLOGICA 68
UNIDAD OPERATIVA HOSPITAL GUAYAS No. 2 79
INFORMACION EPIDEMIOLOGICA 79
Observaciones varias Hospital Guayaquil No 2 86
SUBCENTROS DE SALUD
Evaluacin general 94
Infraestructura fsica 98
73
ANEXO
Cronograma de cumplimiento de recomendaciones 102
Quito,
Seor
Director Nacional de Salud de la Polica Nacional
Presente.-
De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin a la Direccin Nacional de Salud de la Polica

Nacional, al 30 de septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral Area
de control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con la Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Pblico y Normas Tcnicas de Auditora
Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas normas requieren que la
auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la informacin y
documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de carcter significativo,
igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad
a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables.
Se analizaron como componentes la Direccin Nacional de Salud, Hospitales Quito No 1,

Guayaquil No 2 y los subcentros de salud; y, como subcomponentes las especialidades de
Gineco-Obstetricia, Ciruga General, Traumatologa, Medicina Interna, reas de Recursos
Humanos, Informtica. Finanzas e Infraestructura fsica. Los resultados por su importancia, se
detallan a continuacin:
Hospital Quito No 1
El rea de oferta del servicio de Gineco-Obstetricia, corresponde a 1224 horas asignadas a

consultar externa y el rea de proceso a 133 como primeras consultas y 636 como
subsecuentes; los estndares facilitados por el hospital establece un tiempo de 20 a 15 minutos
para las consultas primeras y subsecuentes, por lo tanto debieron brindarse 211,75 consultas
como primeras y 1012,24 como segundas, lo que representa 666,74 consultas no realizadas,
equivalentes al 46,4%, concluyendo que los especialistas dedicaron mayor tiempo por cada
consulta al fijado en los estndares.
En el servicio de Ciruga General, se asign 504 horas a consulta externa, que comparado con
las 196,25 horas mdicas trabajadas, representa el cumplimiento del 38,9% relativamente
bajo. Adems, se determin un rendimiento de 4 pacientes por horas trabajada cuando en
realidad hubo una produccin de 1,55 pacientes por hora contratada, estableciendo que la
asignacin de horas mdicas para esta especialidad estn bajo los estndares de atencin
fijadas por el Hospital.
74
Para el servicio de Traumatologa, se estableci 1152 horas a consulta externa, existiendo 20
camas disponibles, un giro de camas de 8,95 veces por paciente, observando que el porcentaje
de desocupacin de cada cama es de 5,24 das, lo que significa para la entidad costos elevados
por mantenimiento sin atencin a pacientes.
En el rea de Medicina Interna, se estableci 1464 horas a consulta externa, obteniendo un

rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada, conforme constan en los estndares de atencin
otorgado por el Hospital, sin embargo, la productividad fue de 1,65 pacientes por hora
contratada, resultado que se encuentra por debajo del estndar, estableciendo como grado de
utilizacin del recurso humano el 55, 09% productividad que deber ajustarse para optimizar
los recursos.
Hospital de Guayaquil No 2
Se mantienen a nivel de salas de hospitalizacin varios registros estadsticos en forma general

y no por especialidades, de igual manera en las diferentes reas de servicio no se obtuvo
informacin, hechos que limitaron realizar un anlisis completo.
Las principales causas de morbilidad por consulta externa corresponden a patologas de nivel
primario que bien pudieron ser resueltas en los diferentes dispensarios que corresponden al IV
Distrito de Polica, no as, en morbilidad por emergencias que cumple con la funcin del
servicio.
En el rea de Gineco-Obstetricia, se determin la produccin del Hospital de 1,7 consultas por

hora contratada, que se encuentra bajo los estndares de consultas, obteniendo un grado de
utilizacin del recurso humano a nivel del Hospital del 55%, el restante 45% est subutilizado
el servicio con los consecuentes gastos en recursos humanos y mantenimiento.
El servicio de Materno Infantil tambin no est utilizado de acuerdo a su capacidad instalada

pues a criterio de los profesionales de salud no se cuenta con los equipos bsicos para su
funcionamiento.
En los subcentros, los servicios de atencin mdica, odontolgica, curaciones e inyecciones

que prestan, no estn gravados con ningn costo, contrario a la poltica que se aplican en los
Hospitales; adems, varios subcentros construidos no son funcionales, pues se construyeron
sin una planificacin hospitalaria adecuada, no tienen planos de construccin ni de las
instalaciones sanitarias, geogrficamente estn ubicados unos cerca de otros, lo que permite la
centralizacin de los servicios en ciertos sectores. .
Segn el Reglamento Orgnico Funcional las actividades asignadas al Departamento Nacional

de Administracin de Recursos Humanos no se cumple y no se enmarca con la estructura
organizativa actual. Los Hospitales de Quito y Guayaquil tienen autonoma administrativa y
financiera con una estructura orgnica propia a cargo del Departamento de Administracin y
Desarrollo de Recursos Humanos de cada unidad operativa, por lo tanto la Direccin Nacional
de Salud se limita nicamente al control del personal que en ella labora.
Ausencia de planificacin especfica para el rea de Recursos Humanos, por lo que no

laboran en funcin de planes y programas, ni se han determinado objetivos a corto, mediano y
75
largo plazo, polticas, procedimientos, estndares o mtodos de evaluacin, encaminados a
lograr eficiencia y desarrollo del recurso humano que garantice mejor calidad en los servicios
que prestan a menor costo.
Continuos pases administrativos al personal policial dispuestos por el alto mando, lo que
genera inestabilidad del servidor e impide la continuidad en la gestin.
Falta de una unidad de sistemas informticos formalmente establecida que responda a una
planificacin estratgica de la institucin y no solamente a dar soporte a los usuarios en las
actividades donde intervienen microcomputadores.
Los dos centros de cmputo de la Direccin Nacional de Salud y del Hospital de Quito no
funcionan en forman coordinada mediante el establecimiento de polticas comunes, las cuales
permitan el desarrollo de la gestin informtica en forma conjunta, pues la informacin que
manejan debe estar al alcance de las principales autoridades.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran expresados en

los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 361 de la Ley Orgnica de

Administracin Financiera y Control, las recomendaciones que constan en el cronograma
aceptado por la entidad, se aplicarn en el tiempo programado.
Atentamente,
Dios, Patria y Libertad,
Por el Contralor General del Estado
Dr. C.P.A. Ramiro Andrade Puga

DIRECTOR DE AUDITORIA 1
Direccin General de Educacin de la Polica Nacional
CONTENIDO
Carta de envo 1
CAPITULO I
Enfoque de la auditora
- Motivo de la auditora 4
- Objetivos 4
- Alcance 4
- Enfoque 4
- Componentes auditados 4
- Subcomponentes 5
- Indicadores utilizados 5
76
CAPITULO II
Informacin de la Entidad
- Misin 15
- Visin 15
- FODA 16
Instituto Tcnico superior de la Polica Nacional
- Misin 18
- Visin 18
Instituto Tecnolgico Superior
- Misin 19
- Visin 19
Unidad de Equitacin y Remonta
- Misin 19
Escuela de Formacin de Policas Sgto. Jos Emilio Castillo Sols
- Misin 19
- Visin 19
Escuela de Formacin de Policas Alaus
- Misin 20
- Visin 20
Escuela de Clases del Litoral FUMISA
- Misin 20
- Visin 20
- Base legal 20
- Estructura orgnica 21
- Objetivos de la entidad 22
- Financiamiento 22
- Funcionarios Principales 23
CAPITULO III
Resultados General
- Cumplimiento del objetivo institucional 25
- No se elaboran actas de entrega-recepcin de documentos pedaggicos,
administrativos y financieros por traslados administrativos 26
- El sistema de archivo activo y pasivo no est adecuadamente organizado 26
- Direccin Nacional de Educacin, no emiti directiva para la organizacin
y custodia de expedientes del personal policial y civil. 27
- No se ha elaborado un manual de procedimientos administrativos,
financieros y tcnico-pedaggicos 27
- Incumplimiento del reglamento orgnico funcional 27
- Planificacin de la entidad no se cumpli para lograr metas
cuantificables 29
- No se concilia la informacin de los activos fijos y registros contables 29
- No existe control para la movilizacin de los vehculos 30
- Asignacin de un vehculo a la mxima autoridad de la
77
Direccin Nacional de Educacin 31
- Adquisiciones de bienes muebles con presupuesto de la Direccin
Nacional de Educacin entregados en prstamo 32
- Bienes que ingresan a bodega y no forman parte del inventario 32
- Ausencia de procedimientos para la programacin, adquisicin,
almacenamiento y distribucin de materiales 32
- Suministros fuera de uso, falta de identificacin, control y constatacin fsica 33
- Garantas entregadas por los aspirantes a Oficiales de Polica, se
invirtieron en plizas de acumulacin, sin autorizacin 33
- Gastos sin contar con la respectiva asignacin presupuestaria y contratos
elaborados por la Jefatura Financiera 34
- Personal de la Direccin Nacional de Educacin y su sistema
educativo sin caucin 35
- Reglamentos Internos del sistema educativo no estn aprobados
por el Consejo de Generales 35
- Personal docente policial y parte del administrativo no
optimizaron el tiempo de la jornada de trabajo 36
- Existe personal policial y civil docente con pluriempleo 37
- Plan institucional, no define responsables y el tiempo de ejecucin 37
- Instituto Tecnolgico Superior no dispone de la unidad financiera para
administracin y control de sus recursos 37
- Unidad de Equitacin y Remonta efecta labores docentes que no
constan en la base legal de creacin 38
- Contratos de arrendamiento en la Escuela de Clases del Litoral
FUMISA, no se elaboran oportunamente 39
SISTEMA FINANCIERO 48
- Sistema Contable 48
- En la Direccin Nacional de Educacin y el sistema educativo
no se calcul la correccin monetaria 49
- Informacin contable del sistema educativo no est centralizado
a nivel nacional 49
- Estados financieros pierde objetividad por falta de oportunidad 50
- Estados financieros de la Escuela no se elaboraron por falta de
personal especializado 50
- Informacin contable est sistematizada pero no rene requerimientos legales 51
- Registro y control de las operaciones financieras se lleva manualmente,
en el libro auxiliar de bancos 52
- Se encargan funciones a miembros policiales que no tienen
los conocimientos, y experiencia contable 52
SISTEMA DE PRESUPUESTO 53
- Falta de presupuesto, impide que el Instituto Tecnolgico Superior
cumplir la misin para la cual fue creado 53
- Presupuesto de la Escuela de Alaus no est estructurado, aprobado
y controlado por la unidad de Contabilidad de la Direccin 54
CAPITULO IV
78
Resultados Especficos por Componentes
AREA EDUCATIVA 61
- La Direccin Nacional de Educacin no ha realizado con frecuencia
la supervisin externa del sistema educativo 61
- No se ha evaluado suficientemente el sistema educativo 62
- Departamento de Educacin a Distancia no tiene a cargo todas las
actividades que le corresponden 63
- Cursos de ascenso de clases y policas 65
- Personal de profesores e instructores con grado policial de las
- Escuelas no poseen formacin docente 67
- Subutilizacin del personal capacitado 68
- No se selecciona adecuadamente al personal aspirante a policas 69
- Alto porcentaje de subvencin de la Polica en valor de las
pensiones para los establecimientos de educacin regular 70
- Supervisin en prcticas de cursos de formacin no es adecuada 72
- Sobrepoblacin de alumnos y algunas aulas inadecuadas del
Instituto Tcnico Superior 73
- Consejo de Orientacin recibir mejor atencin para cumplir
su actividad reglamentaria 74
- Biblioteca no mantiene informacin actualizada y material didctico suficiente 75
- Actas de junta de profesores no contienen la informacin suficiente
para la toma de decisiones 76
- Reduccin del personal docente sin el reemplazo correspondiente 77
- Instituto Tcnico Superior no fue supervisado por la Direccin
- Nacional de Educacin ni por del Ministerio de Educacin 78
- Documentos para controlar asistencia del alumnado, personal
administrativo y docente no tienen firma de responsabilidad 80
- Unidad de Equitacin y Remonta no posee expedientes
para verificar el pe rfil profesional de los docentes 84
- Leccionarios para controlar materias dictas, asistencia
del instructor no son adecuadamente legalizados 85
- Reclutamiento de aspirantes no se sujet a perfiles establecidos 86
- Plan y programas de estudio de cursos de formacin, no fueron
enviados oportunamente 88
- Escuela de Alaus carece de un manual de procedimientos
pedaggicos para la continuidad de los procesos 89
- No se deja constancia escrita, del seguimiento realizado por el Jefe de
Estudios y/o Asesor Pedaggico al cumplimiento de los programas de estudio 90
RECURSOS HUMANOS 92
- Funciones del Departamento de Personal no estn acordes
al Reglamento Orgnico Funcional 92
- Inadecuada seleccin de personal 94
- Ausencia de registros y archivos de personal 96
- Contratos de servicios personales no se sujetan a formalidades de ley 96
- Clasificacin de puestos al personal policial de la Direccin
Nacional de Educacin, no es la adecuada 97
- No existe un sistema de evaluacin de desempeo del servidor
79
en el puesto de trabajo 102
- Capacitacin del personal docente y administrativo del Instituto Tcnico 103
- Pensum de estudios incluir materias para formacin tica, psicolgica
y emocional del alumno 104
- Directivos del Instituto Tecnolgico, no cumplen el perfil
profesional para el cumplimiento de funciones 105
- Instituto Tecnolgico y Escuela de Alaus no tiene la infraestructura
adecuada para cumplimiento de sus actividades 107
- Capacitacin y entrenamiento del personal de las Escuelas de
Formacin Policial no es prioritario 110
- Estructura orgnica y funcional de la Unidad de Equitacin
y Remonta, debe modificarse 111
- Escuela de Formacin de Policas Sto. Jos Emilio Castillo Sols 112
- Subdireccin y Asesora Pedaggica sin funcionamiento continuo
- No se han efectuado evaluaciones al personal de servidores de la
Escuela de Alaus y FUMISA 114
- Falta de dotacin de aspirantes a policas no permite cumplir con
la misin para la que fue creada la Escuela FUMISA 115
INFORMATICA 117
- Sistema informtico que se aplica en la Direccin Nacional de Educacin 117
- Instituto Tecnolgico no tiene un sistema informtico para
controlar la informacin administrativa, financiera y educativa 119
- Instituto Tcnico Superior no cuenta con un sistema informtico adecuado 120
- Informacin administrativa, financiera y tcnica no est sistematizada
en la Unidad de Equitacin y Remonta 122
- Equipos informticos de la Escuela de Formacin de Policas
Sgto. Jos Emilio Castillo Sols no se utiliza en todo su potencial 124
- Escuela de Formacin de Alaus y FUMISA no cuentan con un sistema
informtico para contro lar la informacin administrativa, financiera y tcnica 125
CONSTRUCCIONES 127
- Varias obras del sistema educativo no se cumplieron en su totalidad 127
- Construcciones en el Instituto Tcnico Superior 128
- Instalaciones educativas de la Unidad de Equitacin y Remonta
no son apropiadas y pasan subutilizadas 129
- Instalaciones de la Escuela de Formacin de Policas
Sgto. Jos Emilio Castillo Sols pasan subutilizadas 131
Quito,
Seor
Director Nacional de Educacin de la Polica Nacional
Presente
De mi consideracin
Hemos efectuado la auditora de gestin a la Direccin Nacional de Educacin de la Polica

Nacional, al 30 de septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral Area
de control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del estado.
80
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Se analizaron los componentes Direccin Nacional de Educacin, Instituto Tcnico Superior,

Instituto Tecnolgico Superior, Unidad de Equitacin y Remonta, Escuela de Formacin de
Policas Sgto. Jos Emilio Castillo Sols, Escuela de Formacin de Policas Alaus y Escuela
de Clases del Litoral Fumisa, y como subcomponentes, las reas Educativa, Financiera,
Ejecucin de Obras Pblicas, Informtica y Recursos Humanos. Los resultados por su
importancia, se detallan a continuacin:
Direccin Nacional de Educacin de la Polica y su sistema educativo
Los asesores pedaggicos de la Direccin Nacional de Educacin no realizaron con

frecuencia la supervisin externa y evaluacin al sistema educativo, pues no se pudo verificar
el cumplimiento del proceso en sus diferent es aspectos, como tampoco existe la informacin
suficiente, confiable y oportuna para el desarrollo de su gestin.
Los establecimientos de educacin que mantiene la Polica, reciben un alto porcentaje de

subvencin en el valor de las pensiones, como es el caso del Instituto Tcnico Superior, cuyo
costo real por alumno es de US$19, para los hijos de miembros policiales US$ 4 y US$ 8 para
los hijos de civiles, que se subvencionan en el 70% y 58% respectivamente. En el Liceo
Policial el costo real por alumno es de US$40, sin embargo, los hijos de oficiales pagan
US$16 y los hijos de civiles US$30, recibiendo una subvencin del 25% y 13%
respectivamente. Adems, se mantiene un promedio de poblacin estudiantil civil alto en
relacin al policial, que no justifica la inversin de recursos de la institucin policial en
actividades que no tienen relacin directa con la misin para la cual fue creada la entidad.
La falta de formacin como docentes o instructores ha determinados miembros policiales que

prestan servicios y la aplicacin de una sana poltica de la Direccin General de Recursos
Humanos de la Comandancia General para designar a personal capacitado en puestos de
trabajo acordes a las especializaciones, ha permitido que los cursos de las diferentes escuelas
se lleven a cabo muchas veces con profesores que no renen el perfil requerido para dicho
cargo, con lo cual disminuye la eficacia y eficiencia de la educacin que se imparte.
No existe una adecuada infraestructura para el sistema educativo, falta de mat erial y equipos
didcticos para la realizacin de los cursos en condiciones funcionales.
Para el ao 2000, se program la construccin de 55 obras en los diferentes establecimientos

educativos y de formacin policial, financiados con recursos de la Comandancia General, sin
embargo, la Unidad de Planificacin no dispone de informacin necesaria que facilite el
anlisis; tambin, se evidenci obras paralizadas con avances hasta el 50% y otras no
iniciadas.
Para el rea de Informtica, la Direccin Nacional de Educacin y sistema educativo, no

cuenta con planes y programas para desarrollar un sistema de informacin computarizada, las
adquisiciones de software y hardware no fueron planificadas ni aprobadas por la entidad.
81
La frecuente movilizacin del personal policial a que est sujeto el nivel directivo como los
puestos claves en la institucin, genera un alto grado de inestabilidad, limitando la
continuidad en la gestin y la adopcin de decisiones.
Segn el Orgnico Numrico del personal de la Direccin Nacional de Educacin, el personal

asignado a sta, debe ser de cincuenta y nueve puestos, clasificados: nivel directivo cinco;
asesores dos; jefes departamentales y mandos medios diez; tcnicos seis; administrativos
veinte y siete y servicios nueve, concentrndose el 29% en el nivel directivo, asesor y mandos
medios, 46% en el administrativo, 15% en servicios y 10% en personal tcnico, lo que deja
entrever la inexistencia de personal tcnico pedaggico que es la razn de ser de la entidad.
Dentro de la estructura de puestos de la Direccin Nacional de Educacin existe personal

contratado por el lapso de 8 a 10 aos, sin otros beneficios econmicos y sociales que no sean
los establecidos en los contratos, los mismos que adolecen de formalidades legales en su
estructura como en el cumplimiento de normas y disposiciones establecidas en la Ley de
Servicios Personales por Contrato y en el Reglamento General a la Ley de Personal de la
Polica Nacional, artculo 10.
La Direccin Nacional de Educacin y su sistema educativo no ha elaborado un Manual

Especfico de Contabilidad Gubernamental, por lo que no existe un sistema nico y completo
conforme a las necesidades y caractersticas. La nica informacin que se mantiene es por
cada unidad educativa con diferentes metodologas y programas computarizados, como el
Temax y Mnica, otros se mantiene en forma manual, situacin que impide emitir
informacin financiera completa.
El control presupuestario de la Direccin Nacional de Educacin y el sistema educativo, est a

cargo de la Direccin Financiera de la Comandancia General, puesto que nicamente elaboran
la proforma presupuestaria de ingresos y gastos, sin que se lleve el control de la ejecucin, por
lo tanto no se consolida la informacin contable ni presupuestaria.


aceptado por la entidad, se aplicar en el tiempo programado
Atentamente,
Por el Contralor General del estado
Dr. C.P.A. Ramiro Andrade Puga

Consejo y Direccin Nacional de Rehabilitacin Social
CONTENIDO
Carta de envo 1
CAPITULO I
82
Enfoque de la Auditora
Motivo de la auditora 4
Objetivo de la auditora 4
Enfoque 5
Alcance de la auditora 5
Indicadores de eficacia, eficiencia y economa utilizados 5
Componentes auditados 8
Administracin General
CAPITULO II
Informacin de la entidad
Del Consejo Nacional de Rehabilitacin Social
Misin 9
Visin 9
De la Direccin Nacional de Rehabilitacin Social
Misin 9
Visin 9
Centros de Rehabilitacin Social
Misin 10
Visin 10
ANALISIS FODA 10
Base legal de la entidad 12
Estructura Orgnica 12
Financiamiento de la entidad 15
Funcionarios Principales 15
CAPITULO III
RESULTADOS GENERALES
Grado y forma de cumplimiento del objetivo de la entidad 18

Estructura del control interno 20
Infraestructura inadecuada no permite el desarrollo de las actividades
Administrativas 20
Personal de choferes supera al nmero de vehculos en funcionamiento 21
Falta de informacin de actividades no permite evaluacin 22
Durante 1999, a nivel nacional se inform sobre los trabajos 23
del rea de odontologa.
Equipos no prestan el servicio para el cual fueron adquiridos 25
Proyecto para modernizar el sistema de informacin institucional
a travs de la implementacin de un sistema computarizado no se cumpli 26
Inoperabilidad de la Unidad de Auditora Interna 31
Falta de documentos no permite contar con informacin completa
de los funcionarios 32
Direccin de diagnstico 33
Direccin de tratamiento 36
Departamento de Trabajo Social de la Direccin de Tratamiento 38
Departamento de Educacin de la Direccin de Tratamiento 40
Actividades sociales, culturales y deportivas 40
83
Falta de financiamiento no permite la contratacin de obras y pago de planillas 41
Centralizacin de actividades no permite agilidad administrativa financiera 42
Falta de control de suministros y tiles de aseo 48
CENTROS DE REHABILITACION SOCIAL
No se ha implantado un sistema de contabilidad para
el control del movimiento financiero 50
Falta de optimizacin de recursos humanos, materiales y financieros 52
Dependencia financiera de los centros de rehabilitacin
obstaculiza gestin administrativa 54
CAPITULO IV
RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTES
Subcomponente - Recursos Humanos
Estructura administrativa del Consejo y Direccin Nacional de
Rehabilitacin Social
Consejo Nacional 56
Alta rotacin del personal directivo genera inestabilidad 57
Direccin Nacional de Rehabilitacin Social 60
Asuntos especficos del Componente 64
Ausencia de planificacin 65
Ingresos y promociones de personal no obedecen a un proceso previo
de seleccin 67
Cambios al Distributivo de sueldos realizados por la Direccin Financiera sin conocimiento y estudio
tcnico del Departamento de Recursos Humanos 71
Contrataciones de personal 71
Control de Asistencia 76
Anormalidades en la expedicin de certificados mdicos 76
Registros de personal 78
Subcomponente Financiero 80
Incumplimiento de disposiciones legales en el pago de dietas 82
Inadecuado archivo de la documentacin de soporte de las transacciones 87
Consumo de telefona celular y llamadas a telfonos celulares sin controles administrativos y
financieros demandan la utilizacin de importantes recursos econmicos 88
Intereses no recaudados 91
Pagos indebidos de viticos 93
Pasajes areos adquiridos sin justificacin 95
Pago de subrogaciones sin cumplir requisitos 98
Designacin de otro funcionario para cargo que tena titular 99
Incumplimiento de varias disposiciones legales en pago de viticos 100
Subcomponente Contratacin Pblica 102
Marco Referencial 106
Direccin de Tratamiento 110
Departamento de Psicologa 110
Departamento Laboral de la Direccin de Tratamiento 111
Sub Componente Control de Obras 112
Planificacin y ejecutabilidad 112
84
Construcciones y Mantenimientos 114
Concha acustica en el Centro de Rehabilitacin Social de Portoviejo El Rodeo 114
Cunetas de hormign armado en el Centro de Rehabilitacin Social de
Portoviejo El Rodeo 116
Fiscalizacin y supervisin de obras 120
Cambio de rubros, incremento de cantidades de obra 121
Sub componente Direccin Jurdica 123
Anlisis de expedientes 124
Expediente 479 124
Centros de Rehabilitacin Social 129
Estudio y verificacin de documentos de un expediente para conceder traslados 137
Administracin 141
Falta capacitacin en todos los niveles 142
Rodeo Portoviejo 147
Recursos Humanos 147
Subcomponente Financiero 148
No se ha implantado un sistema de contabilidad para el control del
movimiento financiero 148
Centro Femenino Quito 150
ANEXO
Cronograma de cumplimiento de recomendaciones
Quito,
Seores
Presidente del Consejo y Director Nacional de Rehabilitacin Social
Presente
De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin al Consejo y Direccin Nacional de Rehabilitacin

Social, al 30 de septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral Area
de control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con la Normas de Auditora

85
Se analizaron como componentes a la Administracin General con los subcomponentes de

Recursos Humanos, Financiero, Informtica, Contratacin Pblica, Tratamiento con sus
respectivas unidades administrativas, Control de Obras y Direccin Jurdica; y, Centros de
Rehabilitacin Social con los Subcomponentes de: Infraestructura, Recursos Financieros,
Recursos Humanos, Asistencia Social, Asistencia Psicolgica, Atencin Mdica y Asistencia
Odontolgica. Los resultados por su importancia, se detallan a continuacin:
Se cumple parcialmente con lo dispuesto en el artculo 208 de la Constitucin Poltica de la

Repblica pues los centros de Rehabilitacin Social existentes no cumplen con las
expectativas previstas, se encuentran sobrepoblados determinando que al 31 de diciembre del
2000 tengan un dficit de 1936 cupos, no se dispone de una infraestructura adecuada ya que la
existente es reducida y en algunos casos en procesos de destruccin, los espacios fsicos no se
distribuyen adecuadamente provocando un hacinamiento y promiscuidad, creando graves
problemas de convivencia de los internos y aumentando el nivel de violencia intercarcelaria
como el caso de la Crcel 2
Se ha adquirido un equipo de laparoscopia para que sea instalado en el Centro de

Rehabilitacin Social El Rodeo, para lo que se invit a tres empresas que no se encontraban
previamente calificadas para que presenten ofertas, luego de adquirido el equipo se lo recibi
en las oficinas de la Direccin Nacional , sin que se encuentre instalado hasta el 24 de mayo
del 2001, fecha de conclusin de esta auditora. Por disposicin del Director Nacional
constante en memorando 165-D-97 de junio 13 de 1997, se dispuso que se lo traslade al
Centro de Rehabilitacin Social de Varones Quito Nro. 1, lugar en el que tampoco se lo ha
instalado, permitiendo que se subutilicen los recursos de la entidad.
Los Equipos de computacin adquiridos no obedecen a las necesidades reales de la Direccin,

motivo por el cual la informacin que se procesa es limitada y no permite unificar
informacin a nivel nacional, sobre los internos de los centros
Recursos Humanos, no dispone de toda la documentacin referente al personal que labora en

la Institucin as es el caso de varios funcionarios del nivel directivo de quienes en sus
expedientes no constan todos los documentos que permitan verificar los niveles acadmicos
que sustentan; en otros casos, no existe la informacin de datos personales ni domiciliarios.
Revisadas las carpetas personales y las tarjetas de control de asistencia se observa que existen
incumplimientos de las disposiciones legales referentes a la concesin de permisos por
enfermedad pues el mdico de la institucin las justifica y en casos concede licencias por mas
del tiempo establecido para los centros anexos del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
La Direccin de Diagnstico segn el Cdigo de Ejecucin de Penas, es la encargada de

realizar ubicacin, rebajas, prelibertad, traslados, calificar el ndice de peligrosidad,
tratamiento y seguimiento de las personas privadas de la libertad, funciones que constan
tambin en el Orgnico Funcional excepto la de Tratamiento, por lo que el orgnico no se
ajusta a lo que indica el Cdigo citado.
86
Del anlisis a las funciones de la Direccin de Diagnstico se termin que no existen planes
anuales de trabajo debidamente aprobados; no disponen de elementos tcnicos de apoyo para
el diagnstico y evaluacin, por lo que la ubicacin de los privados de la libertad est
realizada por el Departamento Jurdico, incumpliendo lo dispuesto en el artculo 10 del
Cdigo de Ejecucin de Penas.
El departamento de Trabajo Social, no cumple con todas las funciones que le asigna el
Orgnico Funcional , ni dispone de un sistema de informacin y difusin de su gestin.
Ausencia de planificacin especfica para el rea de Recursos Humanos, por lo que no

laboran en funcin de planes y programas, ni se han determinado objetivos a corto, mediano y
largo plazo, polticas, procedimientos, estndares o mtodos de evaluacin, encaminados a
lograr eficiencia y desarrollo del recurso humano que garantice mejor calidad en los servicios
que prestan a menor costo.
Continuos pases administrativos al personal policial dispuestos por el alto mando, lo que
genera inestabilidad del servidor e impide la continuidad en la gestin.
Falta de una unidad de sistemas informticos formalmente establecida que responda a una
planificacin estratgica de la institucin y no solamente a dar soporte a los usuarios en las
actividades donde intervienen microcomputadores.


aceptado por la entidad, se aplicarn en el tiempo programado.
Atentamente,
Dr. CPA. Ramiro Andrade Puga

Municipio de Rumiahui
CONTENIDO
CAPITULO I
Enfoque de la auditora
Motivo de la auditoria 4
Objetivos de la auditoria 4
87
Alcance y naturaleza de la auditora 4
Enfoque 5
Indicadores utilizados 6
CAPITULO II
Informacin de la entidad
Organizacin administrativa de la Municipalidad 9
Misin 9
Visin 10
Principales fortalezas y debilidades (FODA) 10
Fortalezas 10
Debilidades 10
Oportunidades 10
Amenazas 10
Base legal 12
Niveles administrativos 12
Financiamiento de las operaciones financieras 13
Funcionarios Principales 14
CAPITULO III
Resultados Generales
Estructura orgnica funcional de la Municipalidad no es la adecuada 15
Actividades de las unidades administrativas no
responden a una programacin 17
Incumplimiento del plan anual de control de actividades de la
Auditora Interna 18
Sistema Financiero 21
Ejecucin Presupuestaria 22
Resultados de la aplicacin de los indicadores 24
CAPITULO IV
Resultados especficos por componentes
Direccin de Planificacin 27
No se realizo control, seguimiento y evaluacin de los planes
institucionales e informes anuales de labores 35
Elaboracin del plan estratgico participativo de la Municipalidad 36
Ejecucin de obras 37
Dotacin general de infraestructura bsica y equipamiento 39
Proyectos 42
Alcantarillado 44
Energa Elctrica 47
Infraestructura vial 49
Apertura y readecuacin de vas locales 53
Construccin de pasos peatonales elevados en las principales avenidas 56
Distribuidor de trfico 56
Resumen de costos aproximados de proyectos priorizados
de obras de infraestructura bsica y vial 57
Direccin de Obras Pblicas y Fiscalizacin 57
88
Sistema de Agua Potable de Molinuco 60
Control de calidad del tanque de reserva 62
Mantenimiento de la Av. General Enrquez 63
Adoquinado de varias calles de la ciudad 64
Ampliacin de la Casa Barrial en el Sector el Cabre 66
Construcciones de bordillos de los parques de Cotogchoa y Rumiloma 66
Construccin de la Casa del Deportista, I etapa 67
Informtica 68
Estructura orgnica funcional del Departamento de Sistemas 69
No existen respaldos de bases de datos de aos anteriores
en medios magnticos 69
Plataforma Monousuario 70
Plataforma Multiusuario 71
La Municipalidad no dispone de un plan informtico 72
Recursos Humanos 73
Hallazgos del componente 74
Seleccin de personal 75
Personal sin funciones 75
Perodo de prueba del servidor que ingresa a la entidad, no es evaluado 76
Falta de un sistema informtico de Recursos Humanos no permite
contar con reportes e informacin para toma de decisiones 76
Personal sujeto a la Ley de Servicios Personales por Contrato,
labora bajo esta modalidad por mas de dos aos 77
Anlisis de remuneraciones del personal 79
Clasificacin de puestos 81
Capacitacin 82
Evaluacin de Desempeo 84
Rgimen Administrativo Interno: Registros y controles 85
Archivos inadecuados para los expedientes de personal 86
Biblioteca 87
FINANCIERO
Ingresos 89
Tesorera 89
Departamento de avalos y catastros 90
Predios particulares registrados como bienes municipales 92
Predios municipales no tienen escritura publica 92
Terreno destinado para centro mdico se dio otro destino 94
Coactivas 96
Resultados Especficos 96
Procesos judiciales por bienes perdidos sin seguimiento 97
Juicios iniciados por la municipalidad inconclusos 98
Contratos de arrendamiento no son legalizados 100
Deficiente recaudacin por la provisin de agua potable 102
Disminucin considerable en la recaudacin de los ingresos
por concepto de rodaje vehicular para el ao 2000 103
GASTOS
Incumplimiento de clusula del Contrato por la Ca. VIBROBLOK 105
Adquisicin de 101.080 adoquines no fueron retirados de la fabrica 105
Incumplimiento de clusula tercera de los contratos suscritos
con la Ca. VIBROBLOK, para la transportacin de los adoquines. 107
89
Cemento no ingresado oportunamente a la Bodega Municipal 107
Pago al Ex-Alcalde por vacaciones no gozadas 108
Pago de viticos al exterior no concuerda con disposiciones legales 109
Pago de dieta a Concejal por sesin no asistida 111
Incumplimiento de Contrato de Estudios Nuevo Camal Municipal 111
Falta de recursos financieros para el mantenimiento del
parque automotor 112
Vehculo daado 113
Denuncias 114
ANEXO
Cronograma de cumplimiento de recomendaciones
Seores
Miembros del Concejo Municipal del Cantn Rumiahui
Presente
De mi consideracin
Hemos efectuado la auditora de gestin a I. Municipalidad del Cantn Rumiahui, al 30 de

septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin
Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral Area de Control
ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
documentacin examinada no contienen exposiciones errneas de carcter significativo,
Se analizaron como componentes la Direccin de Planificacin y Programacin, Obras

Pblicas y Fiscalizacin, Recursos Humanos; y, como subcomponentes Agua Potable,
Alcantarillado, Infraestructura Vial, Biblioteca, Avalos y Catastros, Coactivas, Informtica y
Financiero. Los resultados por su importancia se detallan a continuacin:
La Direccin de Planificacin, no ha emitido las directrices ni ha diseado los instrumentos

necesarios para que las diferentes unidades administrativas, elaboren sus propios planes y
90
programas de trabajo, con los correspondientes cronogramas y determinacin de los
responsables de su ejecucin, dando lugar a que no se trabaje en base a un plan operativo
anual, que permita su evaluacin mediante la aplicacin de instrumentos que midan su avance
y cumplimiento.
Para el rea de recursos humanos no se ha elaborado un plan especfico por lo que no se han
determinado objetivos a corto, mediano y largo plazo, polticas, procedimientos, estndares o
mtodos de evaluacin que garanticen un mayor rendimiento del personal de la institucin
El tanque de reserva de agua potable de 800 m3 de capacidad que se construy para atender
posibles desabastecimientos del lquido, en la situacin actual, no est en condiciones de ser
puesto en servicio, pues no garantiza la estabilidad estructural y la impermeabilidad del
mismo, tiene problemas de orden constructivo, ya que visualmente se observa la mala calidad
del hormign utilizado, por lo que se encuentra abandonado pese al alto nivel de inversin.
La mayor concentracin de costos en materia remunerativa se encuentra a nivel de personal

que cumple labores de tipo administrativo y de servicios, mientras que los costos para el
personal tcnico, propios de la gestin institucional son menores.
La Entidad adquiri una cantidad significativa de adoquines para ser colocados en diferentes
calles de la ciudad, sin embargo la Unidad de Fiscalizacin no efectu un estricto control
durante el proceso constructivo de los adoquines, tanto cualitativo como cuantitativo, a fin de
determinar con exactitud si el adoqun adquirido se instal donde estaba previsto, lo que
ocasion que la Fbrica VIBROBLOK mantenga pendiente un saldo, por entregar de 101.080
adoquines a la municipalidad, por un valor de S/555'940.000, el cual fue devuelto luego de la
intervencin de la Contralora General del Estado
El Departamento de Avalos y Catastros mantienen registrados en 18.870 los predios urbanos

y 1.193 los predios en la zona rural, informacin de los primeros que se encuentra actualizada
en un 60%, y, en cuanto a la informacin de los predios rsticos es escasa e inadecuada a las
circunstancias actuales, hecho que se presenta por cuanto no se ha realizado un recorrido total
del Cantn lo que afecta a la economa municipal.
La municipalidad cuenta con 52 inmuebles con escritura pblica, cuyos ttulos no estn
inscritos en el Registro de la Propiedad y 162 lotes sin escritura pblica, hechos que se origina
por la falta de comunicacin y coordinacin entre las unidades administrativas, lo que ha
permitido que el patrimonio institucional se presente subestimado.
El 22 de agosto de 1980 se suscribi una escritura y se registr el 4 de octubre de 1994, con

lo cual una seora don a la municipalidad un terreno de 800 m2 , para un Centro de Salud en
la Parroquia de San Pedro de Taboada, sin embargo la entidad construy un campo deportivo,
que se lo tienen abandonado en malas condiciones, frustrando de esta manera las aspiraciones
de la comunidad.
La municipalidad recibi S/387'740.111 y S/205'962.390 por concepto de impuesto al rodaje

de los vehculo matriculados en 1998 y 1999, en cambio para el ao 2000 recibi nicamente
S/1'377.000, valor cobrado por los bancos que conforman el sistema BANRED, en
91
coordinacin con el Servicio de Rentas Internas y, que por la falta de agilidad en las gestiones
que debieron oportunamente realizar las autoridades municipales ante estas entidades,
permitieron que no se disponga de recursos financieros por valores significativos.
La entidad no cuenta con un plan informtico, lo que determina que no se tenga claro los
proyectos a ejecutarse, ni el desarrollo informtico que va a tener a corto, mediano y largo
plazo, la informacin que se maneja es dispersa y no est al alcance de las principales
autoridades.
El anlisis de la eficiencia de la ejecucin presupuestaria determin la falta de evaluaciones

del presupuesto, por cuanto se ejecut nicamente el 79%, cuando su porcentaje debe ser
superior al 90%.
El resultado de la aplicacin del ndice para el cobro a los usuarios del agua potable, es del
43% lo que significa la falta de eficiencia en la recaudacin, por cuanto el indicador debe ser
superior al 80%.


Administracin Financiera y Control, las recomendaciones que constan en el presente
cronograma aceptado por la entidad, se aplicarn en el tiempo programado.
Atentamente,
Dr.C.P.A.Ramiro Andrade Puga

COMPONENTES DETERMINADOS EN LAS AUDITORIAS PILOTOS REALIZADOS POR LA

DIRECCION DE AUDITORIA 1
Componentes auditados
Los componentes auditados son la Direccin Nacional de Salud, Hospitales de Quito No1,
Guayaquil No 2 y Subcentros de Salud, seleccionados los siguientes: Regimiento Quito No 1,
Asociaciones de Generales y Policas Retirados, Grupo de Intervencin y Rescate, Escuela
Superior, Unidad de Investigaciones Especiales y Escuela de Formacin de Tropa, y los
ubicados en Caar, Azuay y Alaus.
92
Direccin Nacional de Salud, con los subcomponentes:
Recursos Humanos
Informtica
Finanzas
Hospitales Quito No 1 : Especialidades de:

Y Guayas No 2
Gineco-Obstetricia
Ciruga General
Traumatologa
Medicina Interna
Informtica
Subcentros: Evaluacin general
Infraestructura fsica
COMPONENTES:
1. Direccin Nacional de Educacin de la Polica Nacional del Ecuador

2. Instituto Tcnico Superior de la Polica Nacional
3. Instituto Tecnolgico Superior
4. Unidad de Equitacin y Remonta
5. Escuela de Formacin de Policas Sgto. Jos Emilio Castillo Sols
6. Escuela de Formacin de Policas Alaus
7. Escuela de Clases del Litoral FUMISA - Quevedo
SUBCOMPONENTES
6.1 Area Educativa

6.2 Area Financiera
6.3 Ejecucin de Obras Pblicas
6.4 Area de Informtica
6.5 Recursos Humanos
Direccin y Consejo Nacional de Rehabitacin Social
93
Subcomponentes
Recursos Humanos,
Financiero,
Informtica,
Contratacin Pblica,
Tratamiento, y sus secciones de:
Trabajo Social
Psicologa
Educativo
Laboral
Control de Obras
Direccin Jurdica
Centros de Rehabilitacin Social
Subcomponentes
Infraestructura,
Recursos Financieros,
Recursos Humanos
Asistencia Social,
Asistencia Psicolgica,
Atencin Mdica,
Asistencia Odontolgica
Municipio del Cantn Rumiahui
Componentes y subcomponentes auditados
Planificacin Institucional
Ejecucin de Obras
Dotacin de infraestructura bsica y equipamiento por Parroquia y Cantn
Alcantarrillado
94
Energa Elctrica
Infraestructura Vial
Direccin de Obras Pblicas y Fiscalizacin
Informtica
Recursos Humanos
Seleccin de Personal
Personal Contratado
Remuneracin de Personal
Clasificacin de Puestos
Capacitacin
Evaluacin y Desempeo
Biblioteca
Financiero
Ingresos
Gastos
Tesorera
Avalos y Catastros
Denuncias
INDICADORES DE GESTION UTILIZADOS EN LAS AUDITORIAS PILOTOS

REALIZADOS POR LA DIRECCION DE AUDITORIA 1

INTENSIDAD DE USO
AREA DE
OFERTA
DATOS
Promedio das estada Total das estada
Total egresos
95
Promedio de das paciente Total das paciente en el perodo
No de das del mismo perodo
UTILIZACION
Porcentaje de horas mdicas trabajadas horas trabajadas en consulta. x100

en consulta externa horas asignadas
Porcentaje de ocupacin Total das paciente x100

Das cama disponible
Giro de camas Total egresos del perodo

Promedios camas disponibles del mismo perodo
APLICACIN GENERAL DE INDICADORES DE LA UNIDAD OPERATIVA DEL

HOSPITAL QUITO No. 1 DE LA POLICIA NACIONAL.
SERVICIOS DE SALUD
Anlisis de componentes
Los componentes seleccionados para el anlisis corresponden a las principales causas de

mortalidad (fallecimi entos de pacientes), morbilidad (causas de enfermedad), e informacin
de los servicios que prestan los hospitales de Quito y Guayas en trminos generales y en las
especialidades de Gineco-Obstetricia, Ciruga General, Traumatologa y Medicina Interna.
UNIDAD OPERATIVA HOSPITAL QUITO No. 1
INFORMACION EPIDEMIOLOGICA
Constituye el estudio de distribucin y determinantes de los niveles o fenmenos relacionados

con la salud (riesgos de enferman o morir), en poblaciones especficas y la aplicacin de este
estudio al control de los problemas de salud, siendo uno de sus objetivos el de evaluar las
medidas tomadas para potenciar, proteger o restaurar la salud.
De acuerdo a la informacin proporcionada por el Hospital Quito de la Polica, para el caso de

la evaluacin y aplicacin de indicadores, se consider diez principales causas de mortalidad
y morbilidad las que constan a continuacin:
Diez principales causas de mortalidad general Insuficiencia renal crnica
CA de prstata
CA gstrico
96
Insuficiencia cardaca congestiva
Politraumatismo
Diabetes Mellitus 2
Neumona
Insuficiencia respiratoria
Leucemia
Aneurisma
Diez principales causas de morbilidad por egreso Partos nicos espontneos
hospitalario Colelitiasis
Parto nico por cesrea
Hernia Inguinal
Apendicitis aguda
Diabetes mellitus no insulino dependiente
Hipertensin esencial primaria
Hiperplasia de prstata
Insuficiencia cardaca
Leiomioma del tero
Diez principales causas de morbilidad en consulta Control de salud de rutina
externa. Caries dental
Hip ertensin esencial primaria
Infecciones agudas de vas areas superiores
Supervisin de embarazo normal
Anomalas dentofaciales
Gastritis y duodenitis
Enfermedades de pulpa y tejidos periapicales
Dorsalgia
Alteracin de la visin
Diez principales causas de morbilidad en Infecciones del tracto respiratorio alto
emergencia Digestivas (enf. Diarrica aguda)
Traumatismos
Dolores abdominales
Curaciones e inyecciones
Sndromes febriles
Cefaleas ms traumas crneo -enceflicos
Infecciones del tracto urinario
Hipertensin arterial ms insuficiencia cardaca
congestiva
Infecciones ginecolgicas.
La evaluacin a los servicios de salud se considera trascendental e importante, por cuanto los
resultados permiten a los directivos efectuar ajustes peridicos a los programas que ellos
coordinan y toman acciones correctivas.
A continuacin se detallan indicadores que fueron aplicados en el Hospital Quito a nivel

general y de las especialidades seleccionadas, que corresponden a los atributos del contexto
hospitalario: oferta, extensin e intensidad de uso, procesos y resultados; que por la
complejidad de las reas de salud, algunas variables, por si solas no alcanzaron a medir los
atributos de calidad, en consecuencia se combinaron variables de varios indicadores que dan
como resultado tasas, concentracin, utilizacin de los recursos, promedios de das de estada,
das paciente y otros.
Considerando que el estndar es el patrn de referencia para el anlisis, son difciles de

precisar, por cuanto el Hospital de la Polica por su estructura jerarquizada, limita obtener
97
datos sobre la administracin de los servicios de salud, que son manejados de diferente
manera, toda vez la distribucin no se realiza por especialidades como es el denominador
comn en el resto de hospitales, sino ms bien obedece a dos grupos diferenciados entre
oficiales y tropa en dos pisos de hospitalizacin; lo que impide comparar con servicios de
otros hospitales aparentemente de igual similitud; sin embargo, conviene destacar que el
enfoque moderno de la auditora de gestin no est dirigido al alcance rgido de estndares,
sino ms bien al mejoramiento continuo de la calidad de la atencin de los usuarios y de la
operacin general de los servicios de salud.
AREA DE OFERTA
Datos No. de horas asignadas a consulta externa 16279
AREA DE PROCESO
EXTENSION DE USO
Datos No. de primeras consultas de morbilidad 10468
INTENSIDAD DE USO
Concentracin en Total consultas de morbil. (primeras ms subsecuente) 32239 3.0797669
morbilidad Primeras consultas 10468
Promedio das de estada Total das estada 11858 7.2882606

Total egresos 1627
Promedio de das paciente Total das paciente en el perodo 13857 76.137363

No. de das del mismo perodo 182
UTILIZACION
Porcentaje de horas Horas trabajadas en consulta externa x 100 10976.03 x 67.424473

mdicas trabajadas en Horas asignadas 100
consulta externa 16279
Porcentaje de ocupacin Total das paciente x 100 13857 x 100 63.798343

Das cama disponible 21720
Giro de camas Total egresos del perodo 1627 13.558333

Promedio camas disponibles del mismo perodo 120
Intervalo de giro Total das cama desocupada 7863 4.8328211

No. de egresos 1627
Porcentaje de Total internaciones por emergencia x 100 903 x 100 18.02755

internaciones por Total de emergencias atendidas 5009
emergencia
Porcentaje de Total de internaciones por consulta externa x 100 762 x 100 2.3635969
internaciones por consulta Total de consultas atendidas 32239
externa
RENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas mdicas 32239 2.9372186

mdicas hora trabajada Horas mdicas trabajadas 10976.03
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas mdicas 32239 1.9804042
98
mdicas por hora mdica Horas mdicas asignadas 16279
asignada a consulta
externa
AREA DE
RESULTADOS
Porcentaje de Total de partos realizados x 100 157 x 100 48.012232

cumplimiento en Total de partos programados 327
atenciones de parto.
Porcentaje de Total de intervenciones quirrgicas realizadas x 100 1033 x 100 83.10539
cumplimiento de Total de intervenciones quirrgicas programadas 1243
intervenciones
quirrgicas.
Interpretacin de Indicadores
La calidad de atencin mdica es un problema muy complejo, que se origina por la

interaccin de numerosos factores. Desde el punto de vista prctico, la calidad se puede
evaluar al final de los procesos utilizando los indicadores, que miden los cambios en la
satisfaccin de los usuarios.
Si los indicadores muestran cambios significativos en el tiempo, es posible asumir que la

institucin est brindando una atencin de buena calidad, aseveracin que se puede confirmar
analizando los indicadores precedentes, los cuales mostrarn que los atributos de la calidad se
logran en las distintas dependencias y servicios. Si el resultado es adverso para la calidad, los
indicadores permitirn identificar los vacos en cada una de las reas de evaluacin,
informacin de vital importancia para la toma de decisiones.
Resultados
La mortalidad general, se presenta en pacientes especialmente adultos con enfermedades

crnicas degenerativas y con procesos tumorales.
La morbilidad por egreso hospitalario corresponde a pacientes con patologas (tipo de

enfermedad) agudas, crnicas y partos.
La morbilidad presentada por consulta externa y emergencia en su mayora se origina por

patologas de nivel primario que bien podran ser atendidas en los diferentes Subcentros que
tiene la Direccin Nacional de Salud, puesto que en su mayora disponen del personal mdico
99
y equipos necesarios para brindar este tipo de atenciones y que por el contrario, en caso de
patologas que al no ser atendidas en consulta externa acuden a emergencia, desvirtuando la
actividad y servicio que debe prestar esta unidad hospitalaria.
Por lo expuesto es de vital importancia que se implante en forma urgente la atencin a base de
la referencia , procedimiento que consiste en el traslado del paciente del Subcentro al Hospital
por enfermedades de especialidad y la contrareferencia, en el pase del Hospital al Subcentro,
cuando el paciente ya ha sido tratado, para el seguimiento y el control.
En cuanto al rea de oferta de servicios, el Hospital cuenta con 16.279 horas asignadas a
consulta externa y en el rea de proceso se determin 10.468 como primeras consultas que se
refiere a consulta mdica brindada al paciente por primera vez por una determinada
enfermedad o accin de salud y en un determinado servicio y 21.771 como subsecuentes que
tiene que ver con la consulta mdica brindada a un paciente por segunda vez o ulterior y por
una determinada enfermedad o accin de salud, que representan el 32% y 68%
respectivamente del total de las 32.239 consultas.
La concentracin de morbilidad mide el nmero de veces que prestan un determinado

servicio a un mismo usuario, que en este caso corresponde a 3 consultas por diagnstico, por
la informacin sealada anteriormente, justifica el retorno a esta Unidad Operativa (Hospital
Q1).
El promedio general por cada paciente es de 7,2 das de estada en el Hospital, que se r refiere
al nmero de das de permanencia comprendido entre la fecha de ingreso y de egreso, que es
razonable si se considera el tipo de patologas por mortalidad, como son las crnicas
degenerativas que conllevan costos significativos para el paciente quien debe sufragarlos o
caso contrario el hospital solventarlos.
El porcentaje de ocupacin de las camas es el que estuvieron ocupadas diariamente durante un

perodo, en el Hospital corresponde al 63,7% con un promedio de 76,1 pacientes diarios
considerando 120 camas disponibles y que cada una de ellas fue utilizada por 13,5 pacientes
en los seis meses, porcentaje que debe ser analizado toda vez que la capacidad instalada se
encuentra subutilizada.
100
Se determin que cada cama disponible del hospital permanece en promedio desocupada 4,8
das, margen que es alto e incrementa los gastos de mantenimiento sin compensar el uso que
permita la recuperacin de sus costos por la infraestructura subutilizada.
El grado de utilizacin del recurso humano en consulta externa alcanza el 67,42%, resultado
que incluye 1.837 turnos no programados que corresponden a los solicitados por los
profesionales de esta casa de salud, extras autorizados y otros por transferencia de los
Subcentros de salud; cuyas causas principales de atencin indicaron que corresponden a
patologas como: control general de la salud, caries dental, hipertensin esencial (primaria),
infecciones de vas respiratorias, supervisin del embarazo, entre otras, que deberan ser
auscultadas en los Subcentros de salud; determinando un rendimiento de 2,9 consultas por
hora trabajada y de 1,9 consultas de produccin por hora contratada, porcentaje que se
mantiene relativamente bajo, por lo que se solicit se justifique el 32,58% de horas mdicas
no atendidas, observndose que existe una demanda insatisfecha sin atencin a la espontnea.
De acuerdo a la informacin presentada por el Coordinador del Area de Consulta Externa, del
total de 32.239 consultas, se produjo una prdida de 13.348 turnos que representa el 41,4%,
por los siguientes motivos: solicitados y no confirmados, otros que no tuvieron demanda y
pacientes que no acudieron pese a tener turnos confirmados; lo que de acuerdo al promedio de
estndares de atencin en consulta externa del Hospital Quito 1(tres por hora) y del total de
consultas, resulta una prdida de produccin de 4.449 horas y 111,2 consultas diarias.
En el documento de Reingeniera de Consulta Externa, emitido en febrero de 1997 por el

Hospital, expresa que el tiempo de atencin de consultas por primera vez ser de 20 minutos,
las subsecuentes de 15 minutos y las de especialidad de 30 minutos siempre y cuando
justifiquen dicho tiempo; datos que al relacionar con el tipo de patologas atendidas dentro de
consulta externa y considerando que el nmero de atenciones de morbilidad por primera vez
representa el 32% del total de consultas y las subsecuentes el 68%, debern modificarse los
estndares que se mantiene con un promedio de tres atenciones por hora con una produccin
en promedio de cuatro.
Por lo expuesto, el sistema de solicitar y asignar turnos por telfono, funciona en forma
parcial, debiendo dar prioridad a la demanda espontnea y reducir en forma gradual los turnos
asignados va telefnica, con cita previa a pacientes con consultas subsecuentes, con la
101
finalidad de optimizar el servicio de consulta externa y permitir mayor cobertura y evitar
egresos para el Hospital por mantener recursos subutilizados.
Se evidencia que del total de consultas por emergencia, solo el 18% de los pacientes fueron
internados en el hospital y de las atenciones por consulta externa el 2,3%, por lo que el 82% y
el 97,7%, representan pacientes atendidos por emergencia y consulta externa
respectivamente, con cuadros patolgicos simples, y con una amplia demanda insatisfecha en
los Subcentros, los cuales se auto refieren.
As mismo el resultado del 99,3% de cumplimiento en consulta externa y del 83% en

intervenciones quirrgicas, se ha cumplido en forma razonable de acuerdo a lo programado;
sin embargo, constituyen porcentajes que deben ser revisados por cuanto en el caso del total
de las consultas programadas, nicamente se asign 1,9 pacientes por hora, como ya se
analiz anteriormente; o en su defecto existe exceso de personal mdico para cubrir la
demanda de los usuarios, por lo que se debe analizar la carga de consultas o redistribuirse al
profesional de la salud en otras unidades operativas que demanden sus servicios.
Respecto a las atenciones de parto, se cumpli en un 48%, que en promedio en forma
aproximada resulta un parto por da, constituyndose el 52% de demanda en prdida
GINECO
OBSTETRICIA
AREA DE OFERTA
Datos No. de horas asignadas a consulta externa gineco-obs. 1224
AREA DE
PROCESO
EXTENSION DE
USO
Datos No. de primeras consultas en embarazadas 133
INTENSIDAD DE
USO
Concentracin en Total consultas en embaraz, (primera ms subsecuentes 769 5.7819549

embarazadas P rimeras consultas 133
Promedio das estada Total das estada gineco-obstetricia 940 3.1864407

gineco- obsttrica Total egresos gineco-obstetricia 295
Promedio de das Total das paciente en el perodo 1368 7.5164835

paciente gineco No. de das del mismo perodo 182
obstetricia
U TILIZACION
102
Porcentaje de horas Horas trabajadas en consulta ext de gineco- obste x 100 914.65 74.7263 07
consulta ext gineco-
obstetricia
Porcentaje de Total das paciente gineco-obstetricia x 100 1368 x 100 75.58011

ocupacin gineco Das cama disponible gineco-obstetricia 1810
obstetricia
Giro de camas gineco- Total egreso del perodo en gineco-obstetricia 295 29.5
obstetricia P romedio camas disponibles del mismo perodo 10
Intervalo de giro Total das cama desocupada en gineco-obstetricia 442 1.4983051

ginego- obstetricia No. de egresos de gineco- obstetricia 295
R ENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas gineco-obst (fomento ms morb) 2744 3.0000547

gineco- obstetricia. por Horas mdicas trabajadas 914.65
hora trabajada
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas gineco-obst (fomento ms morb) 2744 2.2418301

gineco- obstetricia por Horas mdicas asignadas 1244
hora mdica asignada
a consulta externa
En el rea de oferta del servicio de Gineco-Obstetricia se asign 1.224 horas a consulta
externa; brindndose atencin de 133 como primeras consultas y 636 como subsecuentes, que
en total dentro del perodo de enero a junio del ao 2000, asciende a 769 consultas y,
representan el 17,3% y 82,7% respectivamente.
Los estndares facilitados por el Hospital para el anlisis, establecen un tiempo de 20 y 15

minutos para las consultas primeras y subsecuentes, que si se comparan con el total de horas
asignadas y aplicamos el porcentaje resultante de los dos tipos de consultas brindadas, debi
haberse brindado 211,75 consultas como primeras y 1012,24 como segundas, lo que
representa 666,74 consultas no realizadas que corresponden al 46,4%; de lo expuesto se
observa que los especialistas en gineco-obstetricia dedicaron mayor tiempo de atencin al
establecido en los estndares por cada consulta ( 15-20/ +30).
A continuacin en forma descriptiva, se detalla la asignacin de horas mdicas en consulta

externa por profesional y los clculos realizados por auditora, observndose que se program
10H12 diarios para 8 especialistas, ratificando lo indicado en el prrafo anterior, por cuanto
se refiere a que la atencin corresponde a ms de 30 minutos por paciente por hora contratada
(4 horas diarias).
103
HORAS ASIGNADAS
Clculo auditora
Enero a junio/2000 por da y profesional
Profesional mdico 192 1H36

1.224 10H12
La productividad de atencin de 2,2 pacientes por hora contratada, demuestra que no existi
una adecuada asignacin de horas mdicas en consulta externa, considerando que dentro del
perodo analizado se cont con 1.368 pacientes hospitalizados que en promedio en los seis
meses da como resultado 7,5 pacientes de atencin diaria para 8 especialistas del servicio de
Gineco-obstetricia, porque de acuerdo a informacin proporcionada por el Hospital la visita
hospitalaria nicamente demandara de 15 minutos dentro de las cuatro horas de trabajo que le
corresponde al mdico.
Respecto de las horas trabajadas en consulta externa y horas asignadas se obtuvo como grado
de utilizacin del recurso humano el 74,7%, particular que deber ser revisado acorde al
rendimiento del servicio y estndares propios establecidos por el Hospital.
La concentracin en pacientes embarazadas de 5,78 consultas por cada una, con relacin al
perodo de embarazo de 9 meses, resulta que el servicio ha demandado una buena aceptacin
por parte de los pacientes, por lo que se determina que es aceptable.
Los indicadores de hospitalizacin como son el promedio de 3,1 das de estada; 7,5 pacientes
diarios hospitalizados con un promedio de 10 camas disponibles; el giro de camas de 29,5
veces por paciente; el 75,5% de ocupacin de camas disponibles; y, el promedio de
desocupacin de 1,49 das por cada cama; constituyen resultados razonables, demostrando
que este servicio mantiene una regularidad en la atencin a sus pacientes.
GIRUGIA GENERAL
104
AREA DE OFERTA
Datos No. de horas asignadas a consulta externa de ciruga. 504
INTENSIDAD DE USO
Promedio das estada ciruga Total das estada ciruga 1859 7.6502058
Total egresos ciruga 243

ciruga No. de das del mismo perodo 182
U TILIZACION
Porcentaje de horas mdicas Horas trabajad. en consulta externa de ciruga x 100 196.25 x 100 38.938492
trabajadas en consulta externa Horas asignadas 504
ciruga.
Porcentaje de ocupacin Total das paciente ciruga x 100 4338 x 100 95.867403
ciruga Das cama disponible ciruga. 4525
Giro de camas ciruga Total egresos del perodo en ciruga 243 9.72
Promedio camas disponibles del mismo perodo 25
Intervalo de giro ciruga Total das cama desocupada en ciruga 187 0.7695473
No. de egresos de ciruga 243
R ENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas ciruga 785 4

ciruga por hora trabajada Horas mdicas trabajadas 196.25
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas ciruga 785 1.5575397

ciruga por hora mdica Horas mdicas asignadas 504
asignada a consulta externa.
En cuanto al rea de oferta del servicio de Ciruga General, se asign 504 horas a consulta
externa.
En lo que tiene que ver con consulta externa, comparando las 196,25 horas mdicas trabajadas
respecto de las 504 horas asignadas, se obtuvo como resultado el cumplimiento del 38,9%,
porcentaje relativamente bajo, que no justifica la prdida de tiempo por parte de los
especialistas de este servicio. Adems, se determin un rendimiento de 4 pacientes por hora
trabajada cuando en realidad hubo una produccin de 1,55 pacientes por hora contratada,
demostrando que la asignacin para esta rea mdica de horas para los especialistas se
encuentra bajo los estndares de atencin establecidos por el Hospital.
Adicionalmente, relacionando que se trabaj nicamente 196,25 horas dando un total de 785
consultas, y con las 504 horas asignadas, aplicando los estndares para este servicio de 15
105
minutos por paciente, debi haberse brindado 2.016 consultas, estableciendo una diferencia de
1.231 consultas que no fueron atendidas y que constituyen gastos para el Hospital ya sea en
remuneraciones del personal, mantenimiento, pagos de servicios bsicos como luz, agua,
telfono y otros, los cuales en un centro de salud particular representan costos que
ocasionaran graves prdidas econmicas difciles de afrontar.
El promedio de das de estada de un paciente es de 7,6 con la atencin 23,8 pacientes diarios,
25 camas disponibles, un giro de camas de 9,72 veces por paciente, un porcentaje de
ocupacin de camas disponibles que alcanza el 95,8%, y, un intervalo de giro de 0,76 por da,
tiempo que permanece desocupada una cama, datos que reflejan una sobreproduccin, por
cuanto el margen de camas disponibles e intervalo de giro es reducido para la atencin en
casos de emergencia.
TRAUMATOLOGIA
Datos No. de horas asignadas a consulta externa 1152
de traumatologa
INTENSIDAD DE USO
Promedio das estada Total das estada traumatologa 1480 8.26815 64
traumatologa Total egresos traumatologa 179

traumatologa No. de das del mismo perodo 182
U TILIZACION
Porcentaje de horas Horas trabaj. en consulta ext. De traumat. x 100 858.31 x 100 74.506076
consulta ext. Traumatologa
Porcentaje de ocupacin Total das paciente traumatologa x 100 2682 x 100 74.088398
traumatologa Das cama disponible traumatologa 3620
Giro de camas Total egresos del perodo en traumatologa 179 8.95

traumatologa Promedio camas disponibles del mismo perodo 20
Intervalo de giro Total das cama desocupada en traumatologa 938 5.2402235

traumatologa No. de egresos de traumatologa 179
R ENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas traumatologa 2575 3.0000816
traumatologa por hora Horas mdicas trabajadas 858.31
trabajada.
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas traumatologa 2575 2.2352431
traumatologa por hora Horas mdicas asignadas 1152
mdica asignada a consulta
externa.
Para el servicio de Traumatologa, se estableci como rea de oferta 1.152 horas a consulta
externa.
106
El promedio de das de estada de 8,2 por paciente, con 14,7 pacientes atendidos diariamente,
determina un 74, % de ocupacin del servicio en hospitalizacin.
Para traumatologa existen 20 camas disponibles, un giro de camas de 8,95 veces por
paciente, observndose que el porcentaje de desocupacin de cada cama es de 5,24 das
comparado con el nmero de egresos, lo que representa costos elevados para la entidad
mantener este espacio de tiempo sin ocupacin de pacientes.
En consulta externa, se obtuvo un rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada, conforme

consta en los estndares de atencin otorgado por el Hospital; sin embargo, la productividad
fue de 2,23 pacientes por hora contratada resultado que se encuentra por debajo del estndar,
obtenindose como resultado de utilizacin del recurso humano el 74,5%, resultados que
debern ser revisadas acordes al rendimiento del servicio y estndares:
MEDICINA
INTERNA
AREA DE OFERTA
Datos No. de horas asignadas a consulta externa de med. 1464

Interna
INTENSIDAD DE
USO
Promedio das estada Total das estada medicina interna 593 7.9066667
Medicina interna Total egresos medicina interna 75
Promedio de das Total das paciente en el perodo 1278 7.021978

paciente No. de das del mismo perodo 182
Medicina interna
U TILIZACION
Porcentaje de horas Horas trabaj. en consulta ext. de med. Inter. x 100 806.65 x 100 55.099044
consulta externa y
medicina interna
Porcentaje de ocupacin Total das paciente medicina interna x 100 1278 x 100 70.21978
Medicina interna Das cama disponible medicina interna 1820
Giro de camas Total egresos del perodo en medicina interna 75 7.5

Medicina interna Promedio camas disponibles del mismo perodo 10
Intervalo de giro Total das cama desocupada en medicina interna 542 7.2266667
Medicina interna No. de egresos de medicina interna 75
107
R ENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas medicina interna 2420 3.000062

medicina interna por Horas mdicas trabajadas 806.65
hora trabajada.
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas medicina interna 2420 1.6530055

medicina interna por Horas mdicas asignadas 1464
hora mdica asignada a
consulta externa.
Para el servicio de Medicina Interna, se estableci como rea de oferta 1.464 horas a consulta
externa.
El promedio de estada de un paciente en medicina interna es de 7,9 das, considerando que

para esta especialidad existen 10 camas disponibles y cada una de ellas fue utilizada 7,5 veces
por paciente, determinndose un porcentaje de ocupacin del 70,21%; concomitante se
establece que el intervalo de giro de cama desocupada es de 7,22 das, comparado con el
nmero de egresos, perodo de tiempo subutilizado que representa mayores egresos
econmicos para el hospital.
En consulta externa, se obtuvo un rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada, conforme

consta en los estndares de atencin otorgado por el Hospital; sin embargo, la productividad
fue de 1,65 pacientes por hora contratada resultado que se encuentra por debajo del estndar,
obtenindose como grado de utilizacin del recurso humano el 55,09%, resultado que deber
ser sujeto de anlisis a fin de optimizar los recursos.
Indicadores generales
1. Evaluacin calidad de docentes:
Docentes con (sin) ttulo de maestro

Total docentes ao lectivo
Docentes con (sin) ttulo universitario

Total docentes ao lectivo
Docentes Contratados .
Total docentes (nombramiento y contrato) ao lectivo
108
2. Evaluacin rendimiento
Total matriculados ao lectivo .

Total de aulas utilizadas ao lectivo
Total matrcula del presente ao lectivo

Total matrcula anterior ao lectivo
Horas semanales asignadas prctica docente

22 Horas determinadas por ley
Graduados presente ao lectivo .

Alumnos matriculados presente ao lectivo
Das clase dictados ao lectivo .

Das clase programadas ao lectivo
Aspirantes matriculados en el establecimiento

Total aspirantes inscritos
Total de alumnos no promovidos

Total de alumnos matriculados
Total atrasos y faltas de docentes

Das laborables total docentes
Total actividades realizadas por cada instructor . X 100

Total actividades planificadas por cada instructor
Nmero total de alumnos que desertaron X 100

Nmero de alumnos matriculados
Rendimiento general de los alumnos por actividad

Puntaje mximo a alcanzar
3. Evaluacin eficiencia
Gastos de funcionamiento .
Usuarios atendidos por clase de servicio
Volumen o cantidad de servicios (programas o actividades)

Total de beneficiarios del servicio de educacin
Tiempo programado (proyecto o programa)

Tiempo utilizado por programa o actividad
Nmero de servicios prestados (programa o actividad) .
109
Nmero de servicios proyectados (programa o actividad)
4. Evaluacin de la eficacia
Alumnos por establecimiento educativo.

Usuarios potenciales por establecimiento
Recursos utilizados (monetarios) .

Recursos presupuestados (monetarios)
Equipos de computacin adquiridos .

Equipos de computacin planificados para adquirir
Indicadores especficos
Instituto Tcnico Superior
Ingresos totales por autogestin

Gastos totales por autogestin
Ingresos por transferencias corrientes

Ingresos totales
Ingresos propios
Ingresos totales
Instituto Tecnolgico Superior de Polica
Recursos recibidos/2000 .
Recursos presupuestados/2000
Especializacin Balstica .
Nmero de matriculados en el curso
De especializacin Balstica
110
Nmero de graduados ao/x .
Nmero de matriculados ao/x
Ingresos corrientes ao/x

Gastos corrientes/x
Nmero de personal policial que ocupa cargos directivos

Nmero total de cargos directivos
Total de policas docentes con ttulo de maestro

Total de policas docentes
Total de policas docentes con ttulo universitario

Total de policas docentes
Nmero de alumnos matriculados en el curso de Balstica

Nmero de aulas utilizadas
Nmero de alumnos matriculados en el curso de Balstica
Nmero de aspirantes al curso de Balstica
Nmero de graduados en el curso de Balstica

Nmero de matriculados en el curso de Balstica
Nmero de curso realizados .

Nmero de curso programados
Recursos recibidos ao 2000 .

Recursos presupuestados ao 2000
Nmero de personal policial que ocupa cargos directivos

Nmero total de cargos directivos
Nmero de oficiales existentes en la escuela

Nmero de oficiales aprobados para la escuela
Nmero de personal policial existente en la escuela

Numero de personal policial aprobado para la escuela
111
Nmero de aspirantes dados de alta
Nmero de aulas utilizadas
Nmero de graduados cuarta promocin .

Nmero de aspirantes dados de alta cuarta promocin
Recursos recibidos ao 2000 .

Recursos presupuestados ao 2000
Nmero de servidores que conocen y aplican Word

Nmero de servidores que aplican Word
Escuela de Formacin de Policas Alaus
Nmero de graduados ao/x
Nmero de matriculados ao/x
Ingresos corrientes ao/x

Gastos corrientes/x
Direccin y Consejo Nacional de Rehabilitacin Social
Los indicadores de gestin para medir:
Le eficiencia y economa en el manejo de los recursos.

Las cualidades y caractersticas de los servicios entregados a la comunidad carcelaria
(eficacia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los privados de la libertad (calidad).
Los aspectos antes referidos se midieron considerando su relacin con la Misin y Visin del
Consejo Nacional y de la Direccin Nacional de Rehabilitacin Social, y los Centros de
Rehabilitacin en cumplimiento al Orgnico Estructural y al Cdigo de Ejecucin de Penas.
112
Los indicadores constituyen el medio efectivo a travs del cual se puede evaluar de manera
objetiva, los cambios buscados en el desarrollo de los proyectos concebidos en la
planificacin operativa y estratgica pues permiten determinar su avance y cumplimiento.
Parmetro generales para la elaboracin de indicadores de gestin

En la determinacin de parmetros se consider lo siguiente:
Si la informacin existente es confiable y oportuna y que permita la comparacin entre la

situacin real y las referencias programadas o previstas a nivel general o por unidades
administrativas consideradas en los componentes seleccionados.
Conocimiento y evaluacin de las reas seleccionadas como parte de los componentes e
identificacin y anlisis de las variables relevantes o estratgicas en lo econmico,
financiero, presupuesto, distribucin del servicio realizados por el Consejo Nacional y la
Direccin Nacional de Rehabilitacin Social.
Diseo sobre la base de variables seleccionadas que se relacionan con la medicin de los
principios de economa, eficacia, eficiencia y equidad.
Relacin entre las variables definidas (numerador /denominador) y frecuencia o tiempo de
aplicacin, corresponde al perodo analizado aos 1999 y 2000.
Descripcin de los componentes auditados
Presupuesto
Indices de equilibrio = Ingresos Codificados

Gastos Codificados
Indicadores de perodos de tiempo = Produccin Efectiva anual

Produccin efectiva ao n-1
Indice de efectividad = Recursos realmente invertidos

Recursos Planeados
= Actividades realizadas durante ejecucin programas

Actividades planeadas
113
Indicadores estndar = Costo de los programas
Costo Total Programado
Diagnstico y Evaluacin
Nmero de internos por centro = Nro. total de internos .
Nro. internos sentenciados
Nro. de estudios tcnicos .
Nro. ubicaciones poblacionales
Nro. informes tcnicos de progresin .
Nro. informes tcnicos de progresin aprobados para ubicacin
Nmero de internos .
Nro. registros indiv. Con fichas (Mdicas, Psicolog, Sociales y otras)
Nmero de evaluaciones
Nro. de rebajas tramitadas
Nmero de tratamientos realizados .
Nro. diagnsticos y evaluaciones realizadas a los internos
Nmero de estudios tcnicos para rebajas

Nro. informes de rebajas realizados
Trabajo Social
Poblacin penitenciaria = Nmero de internos sentenciados

Nmero de internos procesados
Nmero de personas que ingresan a los C.R.S

Nmero de personas que egresan de los C.R.S
Poblacin de internos por centro

Poblacin Total existente
De fichas sociales y de tratamiento = Nmero de fichas realizadas .

Nmero total de internos por centro
= Nmero de entrevistas realizadas

Nmero de entrevistas planificadas
De cumplimiento educativo = Cursos ejecutados

Cursos planificados
Area de Contratacin Pblica
Indice de eficiencia = Obras Concursadas

Obras Planificadas
Obras Ejecutadas
114
Obras Concursadas
Area de Obras Pblicas
Indice de eficiencia =Obras Ejecutadas

Obras Emprendidas
Indice de efectividad =Obras Inconclusas
Obras Emprendidas
Obras Ejecutadas
Obras Planificadas
Obras Terminadas por mutuo acuerdo

Obras Planificadas
115
REQUERIMIENTOS INDICADOR ESTNDAR
Eficiencia de aplicacin a usuarios (Agua EAU= No Us. Pagaron x 100 Debe ser superior al 80%
potable) No U. Facturados
Mide el porcentaje de usuarios de los

servicios que pagan frente al total de
usuarios facturados que deberan pagar
CARTERA VENCIDA (Agua Potable) CV= Valor facturado menos Debe ser igual a cero
Valor Recaudado = 0
Determina el monto de los valores

vencidos por cobrar que puede aplicarse
a cada renta en forma global, lo ideal es
tener 0.
PESO DE LA CARTERA (Avalos y PCV= Cartera Venc.Total x100 Superior al cinco por
Catastros, Agua Potable, Impuesto Ingresos Propios ao ciento
Predial)
Permite medir el peso, la importancia de
la cartera vencida en la situaci n
financiera municipal a fin de realizar o
no un esfuerzo en su recuperacin, este
se debe dar si es superior a 5%.
EFICIENCIA DE RECAUDACION ER= Valor Recaudado x 100 Superior al 80%

(Avalos y Catastros Agua Potable, Valor facturado
Impuesto Predial)
Para que la Municipalidad tenga una
eficiencia en el cobro de los
contribuyentes y usuarios de los
servicios frente a los valores facturados.
PRESUPUESTO EFICIENCIA DE EFP= Valores Efectivos x100 Inferior al 90%

FORMULACION Valores Presupuestados
Indica el nivel de planificacin en la

formulacin del presupuesto que al final
determinar el nivel de gestin en el
manejo de los recursos financieros.
EFICIENCIA DE EJECUCION EEP= Val. Comprometidos x100 Igual o superior al 90%

Valores Presupuestados
Indica el grado de cumplimiento de los

resultados esperados en el manejo
presupuestario.
BIBLIOTECA B= Tot.Usuar.atendidos x100 Variable

No. De empleados
El resultado nos indi ca si el nmero de
116
empleados es adecuado para cubrir las
funciones de la Biblioteca.
DEPENDENCIA Ejecucin de Obras D= Ingresos Transf. X100 Menor al 20%

Participacin del 15% del Gobierno Ingresos Totales
Central
La mayor dependencia financiera est
en relacin cuando el indicador se
aproxima al 100%, es importante que el
indicador se vaya reduciendo con el
tiempo.
SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE S/D= Ingreso Corriente 1x100 Porcentaje positivo

Gasto Corriente
Si el resultado es positivo significa que

existe un supervit corriente y si es
negativo existe dficit.
AHORRO CORRIENTE AC= Ingresos Corriente menos Porcentaje positivo

Gasto Corriente
Es importante para determinar la

capacidad de endeudamiento del
Municipio.
AUTOSUFICIENCIA AUTOSUF= Ingresos Propios Igual o superior a uno

Gasto Corriente
El indicador de autosuficiencia y
solvencia financiera indica la capacidad
que tiene la municipalidad para cubrir
sus gastos corrientes con recursos
propios, el resultado del indicador
superar la base de uno, 1, es decir la
municipalidad tiene un resultado
satisfactorio.
AUTOSUFICIENCIA AM= Ingresos Propios Igual o superior a uno

MINIMA (Recursos Humanos) Gasto Remuneraciones
Lo mnimo que debe cubrir una

municipalidad con recursos propios.
SOLVENCIA = Ingresos Corrientes Igual o superior a uno

Gastos Corrientes
Est en una situacin de solvencia

cuando el indicador es igual o superior a
uno
RAZON DE ENDEUDAMIENTO RE= Total Pasivos Inferior a 100

Total de Activos
Se utiliza para indicar en que porcentaje

de los activos est respaldado el
endeudamiento.
LIQUIDEZ LI= Activo Corriente Superior a uno

Pasivo Corriente
117
Mide con cuantos recursos cuenta la
municipalidad para respaldar deudas a
corto plazo.
EFICIENCIA DE RECAUDACION ER= Valor Recaudado x 100 Superior al 80%

(Avalos y Catastros Agua Potable, Valor facturado
Impuesto Predial)
Para que la Municipalidad tenga una
eficiencia en el cobro de los
contribuyentes y usuarios de los
servicios frente a los valores facturados.
INDICE DE SOLIDEZ IS= Pasivo Total Menor al 1%

Activo Total
Se demuestra que la Municipalidad tiene

un porcentaje mnimo de acreedores
sobre el activo tot al.
PATRIMONIO O ACTIVO TOTAL P= Patrimonio Menor al 1%

Activo Total
Con este ndice se demuestra que casi la

totalidad de los activos de la
Municipalidad son de su propiedad.
INDICE DE ENDEUDAMIENTO Pasivo Total Menor al 1%

Patrimonio
Con este ndice se esta demostrando que

la entidad no tiene deudas significativas
que pagar.
EQUIPOS MULTIDISCIPLINARIOS QUE PARTICIPARON EN LAS AUDITORIAS

PILOTOS REALIZADOS POR LA DIRECCION DE AUDITORIA 1
Consejo y Direccin de Rehabilitacin Social
Coordinador: Subdirector DA-1

Supervisor: Supervisor 3 DA-1
Jefe de Equipo: Supervisor 1 DA-1
Auditores Operativos: 2 de la DA-1
Tcnico Informtico: Procesamiento Automtico de Datos,
Abogado: Direccin de Contratacin Pblica
Ingeniero: Direccin del Control de Obras Pblicas
Siclogo Jurdico: Direccin de Capacitacin
Trabajadora Social: Direccin de Recursos Humanos
118
Tcnico RRHH: Direccin de Recursos Humanos
Coordinador: Director DA-1

Tcnico Informtico: Procesamiento Automtico de Datos
Abogado: Direccin Jurdica
Ingeniero Civil: Direccin del Control de Obras Pblicas
Sicloga: Direccin de Comunicacin Social
Pedagoga: Direccin Jurdica
Coordinador: Director DA-1

Tcnico Informtico: Procesamiento Automtico de Datos,
IngenieroCivil: Direccin del Control de Obras Pblicas
Sicloga Direccin de Comunicacin Social
Mdico: Departamento Mdico
Experto Indicadores: Mdico de la Direccin de Salud
Coordinador: Subdirector DA-1

Tcnico Informtico: Procesamiento Automtico de Datos
119
Ingeniero Civil: Direccin del Control de Obras Pblicas
120
Los indicadores son instrumentos que permiten medir, evaluar y comparar,
cuantitativamente y oblicualitativamente las variables asociadas a las metas, en el
tiempo, su propio comportamiento y su posicin relativa respecto de sus similares de
otras realidades.
Los indicadores de gestin pueden ser utilizados para evaluar la entidad como un todo y
tambin respecto de todas las actividades que se ejecutan, para cualquier funcin, rea o
rubro que se quiera medir. Para construir indicadores de gestin, que es
responsabilidad bsica de la gerencia o administracin de las entidades y organismos
pblicos, se puede aplicar la siguiente metodologa:
a) Definicin de la entidad, funcin, rea o rubro que se requiere medir

Es importante tener muy claro al definir el parmetro, qu es lo que se va a medir,
la gestin global de toda la institucin, parte de ella o alguna rea en particular y si
esa actividad se encuentra ubicada en el nivel poltico-estratgico, nivel estratgico
operativo, nivel de polticas y planes o en el mbito de programas proyectos; toda
vez que sern los responsables de cada rea los que debern efectuar la definicin
del indicador de que se trate.
b) Definicin del objetivo que se persigue con el indicador

Otro aspecto importante, es aclarar suficientemente, como se utilizar el indicador,
de manera de poder administrar cualesquiera medida correctiva. En este aspecto, se
deben responder las preguntas: para qu se necesita el indicador?, qu persona o
personas lo obtendrn?, qu se pretende medir?, quines lo utilizarn?, cul es el
propsito de la medicin?, etc. Todas estas interrogantes deben ser respondidas
antes de la confeccin del indicador.
c) Determinacin de la fuente de los datos

Otro aspecto importante es establecer en forma anticipada de donde se obtendr la
informacin que permita obtener el indicador: del sistema de informacin contable,
da datos estadsticos, de registros informales u otros. En todo caso, cualesquiera
que sea la fuente de origen de los datos, ellos deben cumplir con requisitos de
calidad tales como: veracidad, pertinencia y oportunidad, adems de estar
debidamente respaldado.
d) Anlisis de informacin
121
Una vez implementado los parmetros, antes de su obtencin y utilizacin
posterior, se hace necesario que la informacin relacionada con ello, se encuentre
debidamente validada y autorizada por los responsables de su emisin.
e) Determinacin de la periodicidad del medidor

Es necesario definir cada cuanto tiempo es conveniente cotejar la realidad con el
indicador, toda vez que ello debe ser puesto en conocimiento, tanto del evaluador
como del evaluado.
f) Identificacin del receptor del Informe de Gestin

Se deben establecer claramente los usuarios del informe de gestin, ya sea que
pertenezcan al nivel de gestin estratgico, logstico o tctico, es decir, se debe
determinar quienes usarn la informacin en la toma decisiones.
g) Revisin de los indicadores

Los indicadores deben ser evaluados permanentemente con el propsito de
readecuarlos a la realidad cambiante de la institucin.
h) Usuarios de la informacin fuente
As como el conocimiento de la fuente de informacin es importante, de la misma

manera tambin lo es establecer con anterioridad quienes son los que manejan y utilizan
esta informacin, toda vez que la decisin es resultado de todo los elementos que
intervienen en el proceso comunicativo, esto el emisor, el receptor, el medio como se
transmite y otros.
122

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TERCERA PARTE.- AUDITORIA DE GESTION.

FASE I Conocimiento Preliminar Eliminado: O

FASE V Seguimiento Eliminado: Seguimiento

Las tareas tpicas son:

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y

3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de

Dependiendo de la naturaleza de la entidad, magnitud, complejidad y diversidad de sus

6. Definicin del objetivo y estrategia general de la auditora a realizarse.

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo

FASE I CONOCIMIENTO PASO Y DESCRIPCION

2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad para

3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y actualizan

5. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos y

6. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los

7. Supervisor y Jefe de Equipo determinar criterios,

8. Supervisor y Jefe de Equipo definen objetivos y

2 9. Director de auditora emite la orden de trabajo.

No. PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARIOS

Fecha de aprobacin del documento:

3 En la institucin se encuentra definido:

4 La entidad cuenta para medir

No. PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARIOS

7 La entidad cuenta con un departamento

Notas de prensa sobre el impacto en

No. PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARIOS

En caso afirmativo, descrbala y

COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION

1 Funciones establecidas en el Reglamento 10 5

CP = CT x 100 = 24 x 100 = 60% Riesgo y confianza: moderado (medio)

Determinacin del Nivel de Riesgo

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son la siguientes:

1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior,

Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)

3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o grupo de

4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de

FASE II PLANIFICACION PASO Y DESCRIPCION

2 1. Equipo multidisciplinario revisan y analizan

2. Equipo multidisciplinario evala el control

3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el

4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan los

5. Subdirector revisa el plan de trabajo y los

6- Director revisa y aprueba el plan y los

2. FECHA DE INTERVENCION Fecha esti mada

3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO (Nombres)

NOTA: Precisar el objetivo general y los objetivos especficos de acuerdo a la realidad

6.5 Indicadores de Gestin:

NOTA: Aqu deber sealar si existen o no en la entidad auditada los indicadores

NOTA: Sobre la estructura y por cada componente a examinarse, tanto de los

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.8 Grado de Confianza Programado y Controles Claves de Efectividad y

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.9 TRABAJO A REALIZAR POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE

NOTA: Por cada componente a examinarse.

6.10 TRABAJO DE LOS OTROS PROFESIONALES A REALIZAR EN LA

7. COLABORACION DE LA ENTIDAD AUDITADA:

7.1 Auditores Internos

FIRMAS DE APROBACION DE LA PLANIFICACION

REMISION DEL ACTA

Si por motivo de orden legal, reglamentario o

de acuerdo a condiciones del contrato.

Previo conteo fsico de medicinas se ingresa

Documento originado en el rea