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CURSO
ESCRITRIO CONTBIL PRTICO
Apostila II
Escrita Fiscal Prtica
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ALVES CONTABILIDADE & CONSULTORIA
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ndice
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Bem vindo ao nosso Curso Escritrio Contbil Prtico, nesta apostila II voc
estudar:
Lembre-se que voc no est sozinho, ou sozinha colocamos a sua disposio para tirar
suas dvidas em relao aos contedos, atividades, e exerccios no decorrer do curso.
Voc poder tirar suas dvidas com o Prof. Valdvino A. de Sousa, atravs do e-mail:
prof.valdivinoalves@bol.com.br ou on-line via Chat /MSN: valdivinoalves@hotmail.com
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RECEBE PAGA
Sujeito Ativo Sujeito Passivo
- Unio - Pessoa Fsica
- Estados - Pessoa Jurdica
- Distrito Federal
- Municpios
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Competncia FEDERAL
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Contribuinte : a pessoa fsica ou jurdica, que por ter relao direta com o
fato
gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto
ICMS - qualquer pessoa fsica ou jurdica, que realize operaes
relativas a circulao de mercadorias ou preste servios de transporte ou
comunicao.
IPI - qualquer pessoa jurdica que execute operaes de
industrializao.
ISS - o prestador de servios.
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Dezembro de 2002.
ISS - A alquota servios prestados estabelecida conforme acordo
do MUNICPIO onde PRESTADO ou TOMADO o servio.
ICMS
Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto:
7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao 18%
Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou
servios a
contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE,
CENTRO OESTE
e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7%
Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou
servios a
contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste....................12%
Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES:
Utilizar a alquota interna do produto................................7%, 12%; 18% ou 25%
Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes INTERESTADUAIS com destino
ao Estado de SO PAULO SP a alquota ser de............................................12%
Nota
NO CONTRIBUINTE: a pessoa fsica ou jurdica quando a mercadoria for
consumida no prprio estabelecimento.
Pessoa Fsica o individuo perante o Estado, no que diz respeito aos direitos
e obrigaes.
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Por Lei toda empresa precisa ter um contador responsvel por ela, pois o
contador a pessoa por fazer o registro contbil de uma empresa, acompanhar
os dados e indicar qual regime tributrio a instituio deve seguir, orientando o
pagamento de impostos e a diviso de recursos entre os scios.
LIVROS CONTBEIS
Livro Dirio
Livro Razo
Livro Caixa
Livro Dirio
Foi instituda, pelo decreto lei 486 de 03/03/69 e regulamentada pelo decreto lei 64.567
de 22/05/69.
O modelo pode ser definido pela empresa.
Destina-se a escriturao do movimento dirio da empresa, devendo ser registrados
todos os fatos contbeis que nela ocorrerem no dia a dia.
Sua escriturao no pode atrasar-se por mais de 180 dias.
um livro obrigatrio pela legislao comercial, estando sujeito as exigncias
intrnsecas e extrnsecas.
Seu registro (autenticao) feito:
Para empresas comerciais e industriais nas Juntas Comerciais;
Para empresas prestadoras de servios nos cartrios de registro de pessoas
jurdicas.
Admite-se a escriturao resumida do Dirio, por totais que no excedam o
perodo de 1 (um) ms, relativamente s contas cujas operaes sejam
numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados
livros auxiliares para registro individual e conservados os documentos que
permitam sua perfeita verificao.
Os documentos que serviram de base para a escriturao devero ser
conservado pelo prazo mnimo de 5 anos.
Estes documentos so: Notas Fiscais, Recibos de Aluguis, Contas de gua,
Luz e Telefone, Duplicatas, Darfs, GPS (10 anos), Gares, Guias diversas de
Imposto Sindical, Imposto sobre Servios, Taxas de Licena e Funcionamento,
Taxas diversas que forem pagas, etc.
Livro Caixa
Nele so registrados todos os fatos administrativos que envolvam entradas e
sadas de valores na empresa. Dinheiro, cheques e vales.
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IPI
Imposto sobre a Produo Industrial um imposto de competncia federal,
incidente sobre a venda de produtos produzidos pela empresa fabricante ou
empresa equiparada fabricante. A alquota varivel de acordo com a
essencialidade do produto (a alquota do po inferior alquota do perfume).
ICMS
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao um imposto de competncia estadual, incidente sobre a
circulao de mercadoria e sobre a prestao de alguns servios, como o
fornecimento de energia eltrica, transportes e comunicao. A alquota do
Estado de So Paulo, para produtos de 18% e de 25% para
telecomunicaes.
PIS
Programa de Integrao Social uma contribuio que as empresas devem
efetuar mensalmente ao Governo Federal, com base em seu faturamento, e
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COFINS
Contribuio Social sobre o faturamento, uma contribuio que as empresas
devem efetuar mensalmente ao governo Federal, com base em seu
faturamento e destina-se ao financiamento da seguridade social.
ISS
Imposto sobre Servios um imposto calculado sobre o faturamento de
servios prestados pelas empresas. de competncia municipal. A alquota
varivel de acordo com o municpio. No municpio de So Paulo, a alquota
cobrada (na maior parte dos casos de prestao de servios) de 5%.
Micro-Empresa :
a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio, receita bruta igual ou
inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);
Lucro-Presumido :
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a
R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes).
Lucro-Real :
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite
de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes);
1. SIMPLES NACIONAL
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1) Lucro Presumido
2) Lucro Real
3) SIMPLES
4) Lucro Arbitrado
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Exemplo Prtico:
COFINS = 450,00
3. Lucro Real: o Lucro Real tem 3 bases de clculo, sendo que uma destas
para o PIS e COFINS, outra para o Imposto de Renda e a ltima para
Contribuio Social.
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Exemplo:
Empresa Comercial: Vendas: 20.000,00
Despesas: 12.000,00
4. Lucro Arbitrado
O Lucro Arbitrado pode ser de iniciativa do Fisco, com lanamento de Ofcio, ou
do prprio contribuinte, desde que comprovada, documentalmente, a ocorrncia
de caso fortuito. Deve o contribuinte faz-lo, contra si mesmo, para que evite a
aplicao das penalidades cabveis, dado que no cumpra as exigncias legais
para apurao em outros regimes.
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ME c /Diferencial de Alquotas
ORIGEM RJ
Valor NF = R$ 1.500,00 x 12% (alq. NF) = R$ 180,00
DESTINO SP
Valor NF = R$ 1.500,00 x 18% (alq.interna) = R$ 270,00
________
Valor do Diferencial ------------------------------ = R$ 90,00
Exemplo 2
Empresa de Pequeno Porte c/ Diferencial de Alquotas
1 MS
Operaes de Sadas e Prestaes = R$ 30.000,00
Alquota = 2,1526%
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MUNICIPAL
PRESTADORES DE SERVIOS
Contribuintes
So contribuintes do ISSQN os prestadores dos servios constantes da Lista de
Servios anexa Lei Complementar n 116/2003.
Como vimos anteriormente, o ISSQN tem como fato gerador a prestao de
servios, ainda que estes no constituam atividade preponderante do prestador.
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Base de Clculo
A base de clculo do ISSQN o preo do servio.
Alquotas
Conforme definido em legislao Federal, as alquotas do ISSQN podem variar
entre 2% e 5%. Porm, cada municpio definir a correspondente alquota para o
tipo de
servio.
O clculo do ISS o valor do servio prestado multiplicado pelo percentual de
alquota aplicada para tal servio.
Responsvel Tributrio
Responsvel Tributrio o responsvel pelo pagamento do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza ISSQN, tambm conhecido como ISS.
O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador.
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Deve ser preenchido somente pelos contribuintes que pagam o ICMS pelo
regime de substituio tributria na condio de contribuintes substitutos, ou
seja aqueles que a lei identifica como responsvel pelo pagamento do imposto
nas operaes anteriores e posteriores que vierem a ser realizadas com as
mercadorias ou servios, tais como fabricantes de refrigerantes, cervejas,
cigarros, cimento, fumo, pneus, tintas, veculos.
INSCRIO ESTADUAL
No estado de So Paulo a inscrio estadual composta por 12 (doze) dgitos.
Quando o destinatrio for no contribuinte (pessoa fsica ou empresa
exclusivamente prestadora de servios) mencionar a expresso ISENTO.
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DATA DE EMISSO
Campo de preenchimento obrigatrio.
DADOS DA FATURA
A nota fiscal poder servir como fatura, feitas as incluses dos elementos
necessrios do quadro fatura. A denominao da nota fiscal passar a ser Nota
Fiscal Fatura. A fatura discriminar as mercadorias vendidas ou, quando
convier ao vendedor, indicar somente os nmeros e valores das notas parciais
expedidas por ocasio das vendas, despacho ou entrega das mercadorias. No
ato da emisso da fatura, poder ser extrada uma duplicata para circulao
com efeito comercial que conter a denominao duplicata, a data de sua
emisso e o nmero de ordem, o nmero da fatura, a data do vencimento ou a
declarao de ser duplicata a vista, o domicilio do vendedor e comprador e a
importncia a pagar em algarismo e por extenso.
CDIGO DO PRODUTO
DESCRIO DO PRODUTO
Quadro destinado identificao do produto para que permita a sua perfeita
identificao.
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CLASSIFICAO FISCAL
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UNIDADE
QUANTIDADE
VALOR UNITRIO
Dever ser informado o preo de venda unitrio. Nos casos de outras sadas
(remessa para conserto, emprstimo, demonstrao, industrializao, doao,
transferncias, etc...) utilizar o preo de venda, ou na sua ausncia, o valor de
mercado.
VALOR TOTAL
Dever ser informado o valor total, ou seja o valor unitrio multiplicado pela
quantidade.
ALQUOTA DO ICMS
a) Alquotas Convencionais
18% nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, e
nas operaes ou prestaes que destinarem mercadorias ou servios a
pessoa no contribuinte localizada em outro Estado.
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ALQUOTA DO IPI
VALOR DO IPI
Aplicar alquota do IPI constante na Tabela do IPI sobre o valor do produto.
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VALOR DO ICMS
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transportados
- A marca dos transportados, a numerao dos volumes transportados
- O peso bruto dos volumes transportados, o peso lquido dos volumes
transportados;
- A indicao dos dados do transportador poder ser feito por qualquer meio
indelvel.
DADOS ADICIONAIS
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Exemplo : Empresa que atua no ramo de calados adquire canetas para distribuio gratuita aos
seus clientes.
Se uma empresa, que por exemplo, comercializa material de escritrio e deseja distribu-las
gratuitamente aos seus clientes, no poder ser dado o tratamento de brindes e sim de doao.
O contribuinte dever emitir, no ato da entrada da mercadoria a ser distribuda como brindes ou
presentes no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da
mercadoria adquirida o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) eventualmente pago pelo
fornecedor, e fazendo constar, no local destinado indicao do destinatrio, a seguinte expresso
"Emitida nos Termos do Art. 456 do ICMS";
CLCULOS DE TRIBUTOS
Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI , PIS e a COFINS
das empresas de tributao pelo LUCRO REAL, obedecem os critrios da no-
cumulatividade.
ICMS
As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do icms
obedecem o
principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em
cada operao
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O clculo do ICMS :
Dbitos - Crditos
Se os Dbitos > Crditos = a pagar
Se os Crditos > Dbitos = a compensar
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Veculos das posies 87.03 e 87.06 da Decendial At o ltimo dia til do decndio
Tipi. subseqente ao
de ocorrncia dos fatos geradores.
O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o ltimo dia til
do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.
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Reteno 4,65%
Sero retidas pela pessoa jurdica que efetuar pagamentos ou crditos a outra
pessoa jurdica, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-
obra, bem como pela remunerao de servios profissionais e nos pagamentos
ou crditos a outra pessoa jurdica pela prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber,. a Contribuio Social sobre o Lucro - CSLL, a
CONTRIBUIES IRRF
Espcie de Servio TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alquota
Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
contas a pagar e a receber (IRPJ a partir de
01/2004)
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Conservao* 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Manuteno* 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% - 4,65%
Segurana 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Vigilncia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Locao de mo-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Transporte de valores* 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% - 4,65%
Administrao de bens ou negcios em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
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Se o valor retido for inferior a R$ 10,00 (dez reais), o seu recolhimento s ser
efetuado quando, adicionado a retenes subseqentes, totalizar valor igual ou
superior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de Darf eletrnico, em que o
recolhimento ser efetuado independentemente do valor.
Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies,
podendo ser compensados com o imposto e contribuies de mesma espcie,
devidos relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno.
Informaes na DIRF
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Dispensa de reteno
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5). Calcular o PIS, COFINS, e ISS onde for o caso, sobre os faturamentos
acima:
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http://www.orcose.com.br/procfiscal/procfiscal.htm
www.fazenda.sp.gov.br
www.pfe.fazenda.gov.br
www.prefeitura.sp.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.sintegra.gov.br
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