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I. INTRODUCCIN ........................................................................................................ 2
II. REGLAMENTOS ....................................................................................................... 2
. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA / DECRETO LEGISLATIVO N 774 .................... 2
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 226 -2013/ SUNAT SE
MODIFICA LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA No 234-2006/SUNAT, QUE
ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS .................................................................................................. 4
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 234-2006/SUNAT................................. 5
III. DEFINICIN ............................................................................................................. 7
IV. CONTRIBUYENTES AL IGV .................................................................................. 7
V. REGIMENES TRIBUTARIOS ............................................................................................ 8
REGIMEN ESPECIAL ..................................................................................................... 8
REGMEN MYPE TRIBUTARIO ................................................................................... 8
RGIMEN GENERAL...................................................................................................... 9
Vl . LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS ............................................................... 10
VII. LLEVADO DE LIBROS - FORMA MANUAL Y SISTEMA COMPUTARIZADO .... 11
Legalizacin de los Libros ................................................................................................. 11
Oportunidad de la Legalizacin........................................................................................ 11
Empaste de los Libros y Registros ................................................................................. 12
Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros ................ 12
Plazo para rehacer los libros contables ......................................................................... 12
Vlll. LLEVADO DE LIBROSFORMAS ELECTRNICAS ......................................... 13
Los Libros Electrnicos ..................................................................................................... 13
IX. ATRASO EN LIBROS FSICOS Y ELECTRNICOS .......................................... 15
Plazos especiales ................................................................................................................... 15
X. NOVEDADES SOBBRE LOS LIBROS ELCTRONICOS PARA EL EJERCICIO
DEL 2016 ..................................................................................................................... 16
FUENTES .................................................................................................................... 17
FORMATO 8.1 :REGISTRO DE COMPRAS................................................................ 20
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REGISTRO DE COMPRAS
I. INTRODUCCIN
El 1 julio entra en vigencia integridad Art.13 de la Resolucin de la
Superintendencian234-2006/SUNAT (30.12.06).
En el Art.65 de La Ley del impuesto a la renta se estableci para aquellos negocios con
ingresos brutos anuales menores a 100 UIT , una Contabilidad simplificada Aquellos que
superen el lmite mencionado : Contabilidad Completa (Art .12 RS N234-2006/SUNAT).
II. REGLAMENTOS
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales
desde 300 UIT hasta1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que
disponga la SUNAT
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TEXTO ANTERIOR
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales
desde 150 UIT hasta1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de
tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo
que disponga la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR.
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas
sobre la materia.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 65.- Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Los otros perceptores de rentas de tercera categora, salvo las personas naturales,
sucesiones indivisas, sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que
obtengan exclusivamente las rentas a que se refiere el inciso j artculo 28 de la Ley,
estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
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1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances, y Libro Caja y Bancos.
2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad completa. (98) Artculo
sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 945 publicado el 23 de
diciembre de 2003.
Que al amparo del numeral 3.2 del artculo 14 del Reglamento que establece
disposiciones relativas a la publicidad, publicacin de proyectos normativos y difusin de
normas legales de carcter general, aprobado por el Decreto Supremo N" 001-2009-JUS
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y normas modificatorias, no se republica la presente resolucin por considerar que ello
resulta impracticable, dado que la SUNAT debe sealar cules son los libros y registros
contables que debern llevar los sujetos antes referidos;
Art.12
CONSIDERANDO:
Que el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, seala que la
SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, establecer el procedimiento para la
autorizacin de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a
asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalizacin; y sealar los requisitos,
formas, condiciones, y dems aspectos en que debern ser llevados los referidos libros y
registros, as como los plazos mximos en que debern registrar sus operaciones;
Que por su parte, el numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario y el numeral
5 del artculo 175 de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben
llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u
operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas
pertinentes; y que constituye infraccin tributaria relacionada con la obligacin de llevar
libros y registros, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los
mencionados libros y registros, respectivamente;
Que asimismo, el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo antes citado, establece como
obligacin del deudor tributario conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionadas con ellas mientras el tributo no est prescrito; y que el
deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo de quince
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(15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,
registros, documentos y antecedentes;
Que por otro lado, el tercer y sptimo prrafos del artculo 65 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias, facultan a la SUNAT a establecer los libros y registros contables que
integran la contabilidad completa para efectos de dicho impuesto, sealar otros libros y
registros que los sujetos con ingresos menores a cien (100) Unidades Impositivas
Tributarias deben llevar, y regular el Libro de Ingresos y Gastos exigible a los perceptores
de rentas de segunda y cuarta categora;
Que de igual forma, el inciso j) del artculo 21, el inciso f) del artculo 22 y el inciso h) del
artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, facultan a la SUNAT a establecer los
requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber ser llevado el
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el
Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado;
Que por su parte, el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 029-94-EF (*) NOTA SPIJ y normas modificatorias, prev que la SUNAT a
travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos distintos
a los previstos en el citado artculo, de los Registros de Consignaciones, de Ventas e
Ingresos y de Compras, cuya inobservancia, para el caso de este ltimo, no acarrear la
prdida del crdito fiscal;
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En uso de las facultades conferidas por el numeral 16 del artculo 62 y los numerales 4 y 7
del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-
99-EF y normas modificatorias; el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, los artculos
21, 22 y 35 del Reglamento de la referida Ley, aprobado por el Decreto Supremo N 122-
94-EF y normas modificatorias; el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el
Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias, la Dcima Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 134-2004-EF y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo
N 115-2002-PCM .
III. DEFINICIN
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V. REGIMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN ESPECIAL
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RGIMEN GENERAL
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Vl . LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de 2007 las normas referidas a los libros y
registros contables y los vinculados a aspectos tributarios, obligados a llevar en el caso de
entidades y empresas que generan rentas empresariales o de tercera categora.
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En el sistema computarizado; la informacin contable se ingresa
apoyada en un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la
SUNAT para cada libro y registro.
En el Programa de Libros Electrnicos-PLE, los libros se generan desde
los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT
que permite generar un resumen de toda la informacin contable y obtener
una constancia de recepcin por parte de la SUNAT, respecto de cada
libro.
En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan
sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliacin y generacin de los
libros es voluntaria.
Oportunidad de la Legalizacin
Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha
concluido con el anterior, con la presentacin del libro o registro anterior concluido
o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo
folio del mencionado libro o registro.
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Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro
anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros,
se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas, podrn emplearse para el registro
de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros
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El plazo es de sesenta (60) das calendarios a partir de la prdida o destruccin.
Por razones debidamente justificadas se podr solicitar a la SUNAT una prrroga.
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente
hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al
cmputo del plazo para rehacer los libros
Hay dos formas o sistemas para llevar los Libros Electrnicos: desde el portal de la
SUNAT, llamado SLE Portal y el segundo llamado Sistema PLE o Programa de
Libros Electrnicos que se realiza desde los sistemas del contribuyente.
Es muy importante tomar conciencia, que hay libros electrnicos que ya son
obligatorios para el universo de empresas de mayores ingresos en sus ventas
(Registro de compras y de Ventas) y gradualmente seguir aumentando la
cantidad de usuarios obligados y slo en casos de ingresos pequeos, esta forma
de llevado electrnica ser voluntaria y la podrn alternar con las otras dos formas:
manual o computarizada.
A partir de enero de 2016, los usuarios de los sistemas de Libros
electrnicos se sujetan al siguiente cronograma de aplicacin:
Primer segmento: Los Principales Contribuyentes Nacionales incorporados por la
SUNAT al sistema electrnico.
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IX. ATRASO EN LIBROS FSICOS Y ELECTRNICOS
Los plazos mximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006-SUNAT y normas modificatorias.
Plazos especiales
Los plazos son los mismos para el llevado de los libros bajo cualquier modalidad incluidos
los libros electrnicos, excepto el Registro de Compras y el Registro de Ventas e
Ingresos.
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X. NOVEDADES SOBBRE LOS LIBROS ELCTRONICOS PARA EL
EJERCICIO DEL 2016
El resumen es el siguiente:
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7. Respecto al Libro mayor , el generador (empresa que ha optado por afiliarse al
sistema o que es incorporado a este por la SUNAT) que se encuentre obligado a
llevar este libro o lo lleve de manera voluntaria, puede optar por no llevarlo si lleva
el libro diario de manera electrnica..
8. El generador puede cambiar el llevado de los registros electrnicos al SLE-PLE al
generar en el mismo el registro de compras y el registro de compras. El cambio de
sistema se produce con la generacin conjunta de ambos registros en el SLE-PLE.
FUENTES
II . https://www.perupetro.com.pe
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
( REGLAMENTO )
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/226-2013.pdf
( REGLAMENTO )
III. http://www.revistadeconsultoria.com/el-nuevo-registro-de-compras-en-la-contabilidad
( DEFINICIN )
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IV. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-
selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3107-04-contribuyentes-y-
habitualidad
( CONTRIBUYENTES AL IGV )
V. http://www.asesorempresarial.com/web/efinanzas_plazasutrib.php
VI. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-empresas
( LIBROS OBLIGATORIOS )
VII. http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-
tributaria/321-regimenes-tributarios
( REGIMENES TRIBUTARIOS ) .
VIII. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas
( REGIMEN ESPECIAL ) .
IX . http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-mype-tributario
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( REGIMEN TRIBUTARIO MYPE ) .
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FORMATO 8.1 :REGISTRO DE COMPRAS
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