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FINANCIERAS
Chachapoyas Per
2017
Dedicatoria:
Agradecimiento:
INTRODUCCIN
prctica sobre el marco regulatorio que rige sobre las sanciones de infracciones
pecuniariamente.
captulo y por ltimo estoy sealando las conclusiones a las que he llegado en
el presente trabajo.
RESUMEN
correspondan actuar en aplicacin del imperio de la ley, es por eso que las
INTRODUCCIN ................................................................................................ 2
RESUMEN .......................................................................................................... 4
1. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA....................................................................... 7
1.1. Fines de la administracin tributaria ............................................................. 7
1.2 Facultades de la administracin tributaria ................................................. 10
1.2.1 Facultad de Recaudacin ..................................................................... 10
1.2.2 Facultad de Fiscalizacin. ..................................................................... 12
1.2.3 Facultad de determinacin.................................................................... 14
1.2.4 Facultad sancionadora .......................................................................... 19
2. REGIMENES TRIBUTARIOS .................................................................... 25
2.1 Rgimen General-RG ................................................................................... 25
2.2 Rgimen Especial RER .............................................................................. 26
2.3 Rgimen MYPE tributario ............................................................................. 28
2.4 Rgimen de Selva y Amazona ................................................................... 29
2.4.1 Quines estn comprendidos ................................................................... 31
2.4.2. Cmo declaro y pago el impuesto .......................................................... 31
2.4.3. Impuesto a la renta ................................................................................... 32
2.4.4. Impuesto general de las ventas .............................................................. 32
2.5. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS). ................................................. 32
3. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ......................................... 35
3.1. Concepto de Infraccin Tributaria ............................................................... 35
3.2. Tipos de infracciones tributarias .................................................................... 35
3.3. Tipos de sanciones .......................................................................................... 41
3.3.1. Multa ............................................................................................................ 41
3.3.2. Internamiento temporal de vehculos ..................................................... 41
3.3.3. Cierre temporal de establecimiento u oficina de .................................. 42
3.3.4. Comiso de bienes ................................................................................... 43
3.4. Rgimen de gradualidad aplicable a las infracciones. ............................... 44
4. CASOS Y APLICACIN ............................................................................... 45
4.1. Rgimen General.............................................................................................. 45
4.2. Rgimen Especial- RER .................................................................................. 57
4.3. Nuevo RUS. ....................................................................................................... 66
5.Conclusiones ................................................................................................. 72
Bibliografa ........................................................................................................ 73
INDICE DE TABLAS
INDICE DE FIGURAS
Figura 1 .......................................................................................................................... 18
Figura 2No comprendidos en el rgimen especial.. Error! Bookmark not defined.
Figura 3 .......................................................................................................................... 34
Figura 4 .......................................................................................................................... 34
1. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Internacional.
Sin embargo, es necesario que la poltica sea clara y justa para evitar
postula que:
Indudablemente el futuro de la administracin Tributaria est
de la evasin fiscal.
de impuestos.
contribuyentes registrados.
Administracin.
contribuyentes.
r
a Valdivia, (2014), esta funcin esta limitada a los principios de legalidad,
poder:
imprescindible.
tributo.
Cdigo tributario:
aquellas.
administracin:
est claro que tal libertad no puede ser ejercida de manera arbitraria;
Segn Balden, Roque, & Garayar, (2009), esta facultad esta limitada
2. REGIMENES TRIBUTARIOS
Se presenta una Si, con la cual se paga una regularizacin del impuesto equivalente
declaracin anual? al 29.5% sobre la ganancia
Fuente SUNAT
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
RER.
Fuente: SUNAT
tributarias.
Uno de los requisitos para estar en este rgimen es que tus ingresos
Tasas reducidas
SUNAT:
Tasa: 0.4%
Fuente SUNAT
tributario,
beneficio.
(diez por ciento). Cabe sealar que la Ley seala otras tasas teniendo en
consumidores finales.
un carpintero, etc.
ser monotributo, un solo pago fijo que abarcan diferentes impuestos (IR,
IGV e IMP).
mensuales o anuales.
Rus:
Categoras
Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este ao 2017, es la
Nuevo Rus:
Figura 2
Rgimen Especial
Rgimen Mype Tributario
Rgimen General
De igual manera las cuotas mensuales tambin se han reducido a solo dos:
Figura 3
1270 menciona:
Derogase el literal c) del numeral 2.1 del artculo 2 del Decreto Legislativo N
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es toda accin u omisin que
tributaria.
objetiva.
declaraciones y comunicaciones
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Numeral 1 0.6% de los IN
-Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Numeral 2 0.6% de los IN
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn
relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias,
antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo prescripcin del tributo,
el que fuera mayor.
- No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de Numeral 3 0.3% de los IN
microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros
mediante micro archivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de informacin.
- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales Numeral 4 Cierre
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de
un funcionario de la Administracin.
- No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Numeral 5 0.3% de los IN
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la Numeral 6 0.3% de los IN
realidad.
- No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del Numeral 7 50% de la UIT
plazo establecido para ello.
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 50% de la UIT
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los Numeral 9 0.3% de los IN
libros contables.
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y Numeral 10 50% de la UIT
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
- No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo Numeral 11 0.3% de los IN
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad Numeral 12 0.3% de los IN
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que Numeral 13 50% del tributo
el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del no retenido o
tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos. no percibido
- Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u Numeral 14 30% de la UIT
otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la SUNAT.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las Numeral 15 50% de la UIT
condiciones que esta establezca, la informacin relativa a hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento
de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, de
las que tenga conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
- Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten Numeral 16 0.6% de los IN
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no
facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte.
- Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el Numeral 17 0.6% de los IN
ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos Numeral 18 Cierre
de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes
informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o
no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de
los mismos.
- No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios Numeral 19 0.3% de los IN
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
- No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios Numeral 20 0.3% de los IN
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas Numeral 21 Cierre o
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un Comiso
sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a Numeral22 0.2% de los IN
espectculos pblicos. o cierre
- No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del Numeral 23 50% de la UIT
embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118
del presente Cdigo Tributario.
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos Numeral 24
acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades,
los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
- No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de Numeral 26 30% de la UIT
tributos, as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda,
de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
obligaciones tributarias
3.3.1. Multa
detect la infraccin.
Resolucin de Superintendencia.
funcionario de la SUNAT.
del
Cdigo Tributario.
tributarias.
4. CASOS Y APLICACIN
Caso 1
voluntariamente.
Solucin
de Ventas:
tributarios
DESCRICIN MONTO
Caso 2
Solucin
fecha en que se cometi la infraccin, sea S/. 3,850.00, UIT vigente para
voluntariamente.
Solucin
determina un tributo omitido, tanto para IGV como para el pago a cuenta del
PDT correspondiente al periodo 01/2015 (21 de enero del 2015 vence el PDT
Asimismo, hay que tener en cuenta, que la gradualidad que aplicamos a esta
Das transcurridos 25
Intereses 1
es por ello, que para el caso del pago a cuenta del impuesto a la renta, se toma
(S/.3,850), por ser mayor al 50% del tributo omitido. Se aplica la gradualidad
del 95%
Gradualidad 95% 10
Das transcurridos 25
Intereses 0
Caso 4
considero una Factura cuyo IGV asciende a S/. 1,650.00, la informacin que
Nos pide que calculemos el monto de la multa, tanto para la Renta como
Solucin
La infraccin cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del
Gradualidad 95% 41
Das transcurridos 25
Intereses 0
Gradualidad 95% 10
Das transcurridos 5
Intereses 0
Caso 5
Solucin
fecha 15-04-15.
Solucin
contribuyente debi haber informado dicha alta dentro de los cinco das
80%.
Para la actualizacin de dicha multa, hay que tener en cuenta que han
Caso 1
Cul es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber
3,500.00
Caso 2
rgimen especial de renta, por lo cual desde el mes de febrero realiza sus
Solucin
Primero debemos tener presente que de acuerdo al artculo 176 numeral
Segundo se debe de tener presente que este esta infraccin est sujeta a
Caso 3
Calcular la multa.
Solucin:
deteccin de la infraccin.
precedente al anterior.
Entonces, la multa se calcular con los ingresos netos del ejercicio 2012.
Clculo de la multa
Caso 4
Calcular la multa
Solucin:
o deteccin de la infraccin.
con fecha 12 de enero de 2011 dio de baja definitiva al RUC. Motivo por
Clculo de multa
Caso 5
omisin.
Multa
Gradualidad
infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto,
Artculo 175 numeral 5Llevar con atraso mayor al permitido por las
Caso 1
Multa
Gradualidad
Pago que tengan una regulacin especial como es el caso de las Plizas
regulen.
esperar notificacin.
Cul es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber
Referencia:
compras S/ 750.
este ltimo.
Caso 3
SOLUCIN:
Multa = 0.6% de I
Das transcurridos = 49
Tasa = 0.04%
consecuencias.
severas.
sanciones
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