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En el impuesto sobre las ventas, los bienes o servicios pueden estar gravados, exentos o excluidos de dicho tributo, motivo
por el cual es necesario identificar la normatividad vigente sobre el tema. A continuacin se presentan 9 respuestas a
preguntas frecuentes al respecto.
Cobro del IVA por constructoras que realizan contratos con entidades pblicas y privadas
Las construcciones de inters pblico realizadas por personas jurdicas cuando el contratante es una entidad pblica estn
excluidas de IVA, situacin que no sucede con los contratos realizados con entidades privadas, en cuyo caso estas debern
cobrar el IVA sobre el componente de la utilidad o de los honorarios del contrato.
De acuerdo con el artculo 3 del Decreto 1372 de 1992, recopilado en el artculo 1.3.1.7.9 del DUT 1625 de 2016, los
honorarios o la parte correspondiente a la utilidad por la construccin de bienes inmuebles estn gravados con IVA. Por
otra parte la construccin de obras pblicas se encuentra excluida de este impuesto.
Los bienes o servicios que se vendan entre usuarios operadores, industriales o comerciales al interior de las zonas francas
sern gravados con IVA, pues los nicos que pueden comercializarse como excluidos estn sealados en el literal e) del
artculo 481 del ET.
Los servicios de diseo, corte y costura se encuentran gravados con IVA a la tarifa general. Al respecto, es importante
tener en cuenta que los servicios intermedios de la produccin se gravarn o excluirn de IVA conforme a la tarifa con
que el producto final ser vendido.
Realizacin de evento en San Andrs por parte de SAS est excluido de IVA
La prestacin de servicios a cargo de cualquier empresa que se encuentre instalada en San Andrs o se haya desplazado
hasta dicho territorio se encontrar excluida de IVA.
Servicios educativos prestados por una entidad educativa oficial excluidos de IVA
La prestacin de servicios educativos por entidades reconocidas por el Estado se encuentra excluida de IVA, tal como lo
estipula el numeral 6 del artculo 476 del ET.
Todos los servicios de educacin se encuentran excluidos de IVA, salvo aquellos que no cumplan con los requisitos
sealados en el numeral 6 del artculo 476 del ET.
Cobro de IVA por parte de SAS dedicada a capacitacin y venta de material educativo
Los servicios de capacitacin son excluidos de IVA si, al menos, la sociedad prestadora del servicio cumple con el
requisito de ser una entidad de educacin no formal. Por otra parte, los libros y revistas se encuentran exentos de IVA
segn las condiciones estipuladas en el artculo 478 del ET.
Intereses de mora causados por no pagar a tiempo una factura gravados con IVA
La venta de combustible por parte del distribuidor al consumidor final no genera IVA, por tanto, los intereses de una
cuenta por cobrar por dicha venta tampoco deben generar dicho impuesto.
Ah, y tenemos un Boletn Diario gratuito, cada da con una temtica distinta:
RELACIN DE BIENES Y SERVICIOS INAFECTOS AL PAGO DEL IGV Y DE DERECHOS
ARANCELARIOS POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES O
PBLICAS
octubre 16, 2009 derechoperu Deja un comentario
DECRETO SUPREMO No 046-97-EF
(Publicado el 30.04.1997, vigente desde el 01.05.1997)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, el inciso g) del Artculo 2o del Decreto Legislativo No 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el Artculo 22o del Decreto Legislativo No 882, establece que la
transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas
Particulares o Pblicas para sus fines propios estn inafectas del Impuesto General a las Ventas;
Que, el Artculo 23o del Decreto Legislativo No 882, Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin,
establece que las Instituciones Educativas Particulares o Pblicas estarn inafectas al pago de los Derechos
Arancelarios correspondientes a la importacin de bienes que efecten exclusivamente para sus fines propios;
Que, los mencionados Decretos Legislativos sealan que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la lista de bienes y servicios inafectos al pago
del Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios;
Que, conforme a los Artculos 14o y 18o de la Constitucin Poltica del Per, son fines propios de las
Instituciones Educativas la formacin en materia de humanidades, la ciencia, la tcnica, las artes, la educacin
fsica y el deporte; la difusin cultural; la creacin intelectual y artstica; y la investigacin cientfica y
tecnolgica;
En uso de las facultades conferidas por el primer prrafo del inciso g) del Artculo 2o del Decreto Legislativo
No 821, el Artculo 23o del Decreto Legislativo No 882 y el numeral 8) del Artculo 118o de la Constitucin
Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo 1o.- Aprubase la relacin de bienes y servicios contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo,
para efecto de la inafectacin del Impuesto General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta y
prestacin de servicios en el pas, a que se refiere el inciso g) del Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821,
sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 882.
Aprubase la relacin de bienes contenida en el Anexo II del presente Decreto Supremo, para efecto de la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios de las operaciones de importacin,
a que se refieren el inciso g) del Artculo 2 del Decreto Legislativo N 821, sustituido por el Artculo 22 del
Decreto Legislativo N 882, y el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 882, respectivamente.
(El tercer prrafo ha sido derogado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 152-2003-EF, publicado el
11.10.2003, vigente desde el 12.10.2003).
Artculo 2o.- (Derogado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003,
vigente desde el 12.10.2003).
Artculo 3o.- Conforme a lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo No 882, no
es aplicable a la inafectacin de Derechos Arancelarios a las academias de preparacin para el ingreso a
Universidades o a otras Instituciones de nivel superior.
Artculo 4o.- Para la aplicacin de la inafectacin de los Derechos Arancelarios y del Impuesto General a las
Ventas en los casos de importacin de bienes, ser requisito previo la presentacin al Ministerio de Educacin
por parte de la Institucin Educativa Particular o Pblica, del formulario Importaciones Liberadas Decreto
Legislativo N 882, que incluir entre otros, el detalle de los bienes a importar, el valor CIF correspondiente y
la sustentacin de la aplicacin educativa del uso del bien en el cumplimiento de sus fines propios.
La constancia de recepcin del mencionado formulario presentado al Ministerio de Educacin, constituir
requisito exigible por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, para la aplicacin de
inafectacin de tributos.
(Prrafo sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, vigente
desde el 12.10.2003)
Mediante Resolucin Ministerial del Sector Educacin se aprobar el formulario a que hace referencia el
prrafo primero del presente artculo.
Artculo 5o.- Si una Institucin Educativa Particular o Pblica realiza en el transcurso de un ao calendario,
una o ms importaciones de bienes comprendidos en el rgimen de inafectacin del Impuesto General a las
Ventas y de los Derechos Arancelarios por un Valor CIF superior al equivalente a Doscientas (200) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), deber presentar al Ministerio de Educacin, dentro de los sesenta (60) das
hbiles de efectuada la operacin de importacin en que se supere dicho monto, un informe refrendado por una
sociedad de auditora que certifique la efectiva adquisicin y ubicacin de todos los bienes importados en el
referido ao calendario.
Para los efectos del presente artculo, las sociedades de auditora debern estar debidamente inscritas en el
Registro nico de Sociedades de Auditora, conforme a lo dispuesto por el Decreto Legislativo No 850 y su
Reglamento.
Artculo 6o.- La informacin declarada en el formulario Importaciones Liberadas Decreto Legislativo No
882 y en los documentos que se adjunten al mismo, estar sujeta a fiscalizacin posterior por parte del
Ministerio de Educacin. Dicha fiscalizacin podr efectuarse a travs de entidades especializadas al amparo
de lo establecido en el tercer prrafo del Artculo 8o del Decreto Legislativo No 882.
Artculo 7o.- Los bienes importados inafectos del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios no
podrn ser transferidos o cedidos, ni destinados a fin distinto antes del plazo previsto en el Artculo 14o del
Decreto Supremo No 121-96-EF, debiendo aplicarse en caso contrario, las disposiciones contenidas en dicho
artculo.
Artculo 8o.- El uso indebido de la inafectacin del Impuesto General a las Ventas y/o de los Derechos
Arancelarios ser sancionado conforme a las disposiciones del Cdigo Tributario o la Ley General de
Aduanas, segn corresponda, sin perjuicio de las sanciones penales a que hubiere lugar.
Artculo 9o.- Precsase que no es de aplicacin lo establecido en el inciso k) del Artculo 2o del Decreto
Legislativo No 821 a la importacin de bienes donados a las Instituciones Educativas Pblicas, la cual se rige
por lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
Artculo 10o.- El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano y ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin.
DISPOSICION TRANSITORIA UNICA
Precsase que las importaciones, transferencias de bienes o prestacin de servicios, realizadas por las
Instituciones Educativas Particulares o Pblicas, excepto academias de preparacin, en el perodo
comprendido entre el 1 de enero de 1997 y la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo, se
encuentran inafectas del Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios, segn corresponda,
siempre que se hubieran encontrado directamente vinculadas al cumplimiento de sus fines propios, para cuyo
efecto deber atenderse a la naturaleza de las actividades realizadas y no al destino otorgado a los fondos
obtenidos en el desarrollo de las mismas.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se consideran fines propios de las Instituciones Educativas
Particulares o Pblicas, lo siguiente:
a. la formacin educativa en materia de humanidades, la ciencia, la tcnica, las artes, la educacin fsica y el
deporte;
b. la difusin cultural;
c. la creacin intelectual y artstica; y,
d. la investigacin cientfica y tecnolgica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve das del mes de abril de mil novecientos noventa y
siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI, Presidente Constitucional de la Repblica.
JORGE CAMET DICKMANN, Ministro de Economa y Finanzas.
DOMINGO PALERMO CABREJOS, Ministro de Educacin.
DISPOSICIONES FINALES DEL DECRETO SUPREMO No 152-2003-EF
(Publicado el 11.10.2003, vigente desde el 12.10.2003)
Primera.- Toda referencia a los Anexos II y III del Decreto Supremo N 046-97-EF y normas modificatorias,
contenida en los dispositivos legales vigentes, deber entenderse al Nuevo Apndice II que se aprueba a travs
del presente Decreto Supremo.
Segunda.- La importacin de los bienes contenidos en el Nuevo Anexo II realizada por las Instituciones
Educativas Particulares o Pblicas, se encontrarn inafectas del Impuesto General a las Ventas y de los
Derechos Arancelarios siempre que se destinen nica y exclusivamente al cumplimiento de sus fines propios,
de conformidad con lo dispuesto en el inciso g) del Artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-
EF y modificatorias, as como en el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 882.
ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
OPERACIONES INTERNAS
1. Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial, primaria, secundaria, superior, especial,
ocupacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes, pensiones, asociaciones de
padres de familia, seguro mdico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedicin de constancias, certificados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y
otras actividades educativas complementarias al servicio de enseanza.
4. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as como el transporte exclusivo para estudiantes,
prestados por la misma Institucin Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicacin y cualquier informacin que apoye el proceso educativo,
presentados en medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes regulares de
la Institucin.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas.
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.
NUEVO ANEXO II
(De acuerdo a lo sealado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003,
vigente desde el 12.10.2003, considerando la Fe de Erratas publicado el 23.10.2003 )
23 4820 20 00 00 CUADERNOS
30 4905 10 00 00 ESFERAS
53 8205 59 20 00 CINCELES
164 8515 29 00 00 LOS DEMAS MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR METAL POR
RESISTENCIA EXCEPTO AUTOMTICOS
210 8529 10 90 00 LOS DEMAS ANTENAS Y SUS PARTES PARA LAS PARTIDAS 85.25 A
85.28; PARTES
215 8536 10 20 00 LOS DEMS FUSIBLES PARA UNA TENSIN INFERIOR O IGUAL A
260 V E INTENSIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 A
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
01.06.00.90.90
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
0713.39.90.00 partidos.
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
0806.10.00.00 Uvas.
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
1211.90.30.00 Organo.
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.
3103.10.00.00 Superfosfatos.
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.
3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.