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2014
ndice
Presentacin....................................................................................................................................... 5
I. Antecedentes.............................................................................................................................. 7
Presentacin
En el presente libro virtual abordaremos una obligacin administrativa encargada a
la SUNAT mediante la publicacin del Decreto Legislativo N 1126, la que tiene por
objeto establecer las medidas para la implementacin del registro, control y fiscali-
zacin de los bienes que, directa o indirectamente, puedan ser utilizados en la ela-
boracin de drogas ilcitas, o mejor, verificar el uso lcito de los bienes fiscalizados,
para que no se desven a la produccin de drogas ilcitas, condiciones exigibles
desde el 27 de agosto de 2013, salvo en algunas zonas geogrficas con Rgimen
Especial relativo al comercio minorista de bienes fiscalizados para uso domstico y
artesanal (actividades no sujetas a control en el resto del pas), para quienes estas
obligaciones -del registro, control y fiscalizacin- se aplicarn de forma gradual,
tal como refiere el Decreto Supremo N 013-2013-IN publicado el 25.08.2013 y el
Decreto Supremo N 015-2013-IN del 31.10.2013.
Cabe precisar que tratndose de una obligacin NO tributaria, para cualquier efec-
to debemos aplicar la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo Gene-
ral, no el Cdigo Tributario.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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I. Antecedentes
La intencin del Estado de controlar el ingreso al pas o produccin as como el
transporte de los bienes hasta su destino final, que puedan ser utilizados en la ela-
boracin de drogas ilcitas es de antiguo cuo legislativo, que data desde el 26 de
noviembre de 1921, con la Promulgacin de la Ley N 4428. Posteriormente con
el Decreto Ley N 11005, procedimiento y las sanciones que se aplicarn por el
delito de trfico ilcito de estupefacientes del 05 de mayo de 1949; el Decreto Ley
N 11046 estableciendo el Estanco de la Coca (la que controla la distribucin de
la misma) del 22 de julio de 1949; el Decreto Ley N 22095, Ley de represin del
trfico ilcito de drogas del 02 de marzo de 1978; el Decreto Supremo N 059-82-
EFC, normas para fiscalizar la comercializacin y uso de productos o insumos qu-
micos, de produccin nacional o importados del 19 de febrero de 1982; el Decreto
Ley 25623, Productos e insumos qumicos directa o indirectamente destinados a la
elaboracin de pasta bsica de cocana, pasta lavada y clorhidrato de cocana, del
22 de julio de 1992; y el antecedente inmediato, la Ley 28305, Ley de control de in-
sumos qumicos y productos fiscalizados del 22 de julio de 2004 y modificaciones
(Ley N 29037 y Ley N 29251).
Estas funciones estuvieron antes a cargo del Ministerio del Interior y del Ministerio
de la Produccin (PRODUCE), labor que ha sido infructuosa s de disminuir la pro-
duccin y comercializacin de drogas ilcitas a travs del control y la fiscalizacin
de insumos qumicos se ha tratado.
Es por ello que con la publicacin del Decreto Legislativo N 1126 el 01 de no-
viembre de 2012, y su Reglamento, el Decreto Supremo N 044-2013-EF del 01
de marzo (disposiciones exigibles despus de 180 das a su publicacin, esto
es, a partir del 27.08.2013, salvo para algunas zonas geogrficas con Rgimen
Especial, de acuerdo al Decreto Supremo N 013-2013-IN publicado el 25.08.2013
y al Decreto Supremo N 015-2013-IN del 31.10.2013), se le ha entregado esta
responsabilidad a la SUNAT, institucin pblica que cuenta con mayor capacidad
tcnica y presupuestal.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
* Solvente N 1, solvente N 3, HAL, HAS, kerosene de aviacin Turbo Jet A1, kerosene de aviacin Turbo JP5,
gasolinas y gasoholes, diesel y sus mezclas con biodiesel, se encuentran sujetos a control y fiscalizacin nica-
mente en las zonas geogrficas que forman parte del esquema de intervencin estratgica denominadoPlan
VRAE establecidas en el Decreto Supremo N 021-2008-DE-SG, y en las zonas geogrficas del Rgimen
Especial de Control de Bienes Fiscalizados sealas por el Decreto Supremo N 009-2013-IN.
Bienes Presentacin
1 Acetona en solucin acuosa o diluida en agua. Debe contener aditivos que le d coloracin y/u odor-
acin, en:
Concentracin porcentual hasta 70%.
Envases hasta 250 mililitros.
2 cido clorhdrico en solucin acuosa o diluido, co- En:
mercialmente denominado como cido muritico. Concentracin porcentual hasta 28%.
Envases hasta 2 litros.
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Bienes Presentacin
3 Carbonato de sodio decahidratado, comercial-
mente denominado como sal de soda o sal de En envases de hasta 250 gramos.
sosa cristalizada.
4 Hidrxido de calcio En envases de hasta 50 kilogramos.
5 xido de calcio En envases de hasta 50 kilogramos.
6 Gasolinas y Gasoholes. Aquellas surtidas por los Establecimientos de Venta al
Pblico de Combustibles directamente desde el surtidor
y/o dispensador al tanque del vehculo automotor de uso
7 Diesel y sus mezclas con Biodiesel.
domstico, para el funcionamiento del mismo, hasta un
mximo de 15 galones en cada adquisicin.
Para estos efectos se considera vehculo automotor de
uso domstico a aquellos contenidos en las categoras
L1, L2, L3, L4, L5 y M1, sin considerar combinaciones
especiales, a que se refiere la Directiva N 002-2006-
MTC-15 Clasificacin Vehicular y Estandarizacin de
Caractersticas Registrables Vehiculares, aprobada por
Resolucin Directoral N 4848-2006-MTC-15 y normas
modificatorias.
8 Mezcla de:
cido Sulfrico en una concentracin superior
al 30%.
cido clorhdrico en una concentracin superior
al 10%.
Carbonato de Sodio en una concentracin su- En envases de hasta cincuenta (50) kilogramos.
perior al 30%.
Carbonato de Potasio en una concentracin
superior al 30%.
Permanganato de Potasio en una concentracin
superior al 30%
9 Thinner y disolventes similares (lacas, tintas, pin-
turas, celulosas, resinas, entre otros disolventes En envases de hasta un (1) galn.
similares)
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
* De acuerdo al Decreto Supremo N 013-2013-IN del 25.08.2013, para las provincias de Huamanga,
Huanta y La Mar del departamento de Ayacucho, la provincia de La Convencin del departamento
del Cusco, la provincia de Satipo del Departamento de Junn, la provincia de Tayacaja del departa-
mento de Huancavelica, y las provincias de Huacaybamba, Huamalies, Hunuco, Leoncio Prado,
Maran, Puerto Inca y Pachitea del departamento de Hunuco, las obligaciones sealadas en
dichas zonas geogrficas con Rgimen Especial son exigibles desde el 27.08.2013, para las dems
mediante Decreto Supremo del Ministerio del Interior se sealar su aplicacin gradual.
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Actividades Descripcin
Produccin (por ejemplo fabricacin, pre- Produccin de bienes fiscalizados a partir de bienes fiscalizados e
paracin) incluso no fiscalizados
Consumo (por ejemplo transformacin o Uso o consumo de bienes fiscalizados al interior del negocio, o
utilizacin) durante la prestacin de servicios a terceros sin transferir el bien.
Asimismo, califica la produccin de bienes NO fiscalizados a partir
de bienes fiscalizados
Manipulacin (por ejemplo envasado, Realizacin de acciones, por parte de usuarios autorizados que tienen
reenvasado) posesin o propiedad o que prestan servicios sobre el bien fiscalizado
sin modificaciones fsico qumicas del bien, con o sin variacin del
envase contenedor
Compras local Adquisicin de bienes fiscalizados dentro del pas
Venta local Transferencia de bienes fiscalizados dentro del pas
Importacin Adquisiciones de bienes fiscalizados del exterior hacia territorio
aduanero, bajo cualquier rgimen aduanero de ingreso
Exportacin Transferencia de bienes fiscalizados fuera de territorio aduanero bajo
cualquier rgimen aduanero de salida
Almacenamiento Almacenamiento de bienes fiscalizados en locales propios o alquila-
dos. No est referido a la prestacin del servicio de almacenamiento
a terceros
Transporte Traslado de bienes fiscalizados en vehculos propios o alquilados. No
est referido a la presentacin del servicio de transporte a terceros
Servicio de almacenamiento Prestacin del servicio de almacenamiento a terceros
Servicio de transporte Prestacin del servicio de transporte a terceros para el traslado
de bienes fiscalizados. Esta actividad incluye al trnsito aduanero
internacional de mercancas
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
Generacin de la solicitud
Carga de informacin
Inicio de la solictud (Q-101)
A travs de SOL
A travs de SOL A travs de SOL (imprimir)
Utilizando el PVS
Utilizando el PVS
Adjuntar la
documentacin
necesaria
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Diesel y sus mezclas con Biodiesel, en, desde o hacia las zonas las zonas geogr-
ficas de control de combustibles, sealadas en el Captulo IV del presente.
Para tal efecto, los usuarios podrn inscribirse en el Registro de manera provi-
sional, hasta que SUNAT les requiera la regularizacin de la informacin, o en
su defecto hasta el 31/12/2013 (lo que ocurra primero), presentado la siguiente
documentacin:
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
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En este tercer punto vamos a precisar la distincin que existe con lo establecido
en la nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 107-
2013-EF, en virtud del cual No se deben inscribir en el Registro, Ni son objeto
de control o fiscalizacin, los sujetos que slo ADQUIERAN Gasolinas, Gaso-
holes, Diesel y sus mezclas con Biodiesel para el consumo, durante el trayecto,
de los vehculos automotores y naves hacia las zonas geogrficas referidas en el
artculo 1 del Decreto Supremo N 021-2008-DE-SG y normas modificatorias y
en el Decreto Supremo N 009-2013-IN y sus modificatorias, o atraviesen dichas
zonas; siempre que dichas adquisiciones hubieran sido efectuadas directamente
en un Establecimiento de Venta al Pblico de Combustibles ubicado FUERA de
las referidas zonas, desde el surtidor y/o dispensador al tanque de los vehculos
automotores o naves, y el remanente de combustible no consumido permanezca
en el tanque.
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Base Legal: ltimo prrafo del numeral 5.2 del artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 173-2013/SUNAT
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Base Legal: Literal b) del numeral 5.2 del artculo 5 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 173-2013/Sunat.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
6. Generacin de la solicitud
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En la generacin, los rubros a informar adems de los datos del solicitante, que
observamos en el anterior printer, son:
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
cin en cada uno de los puntos, en los que se debe acreditar las condiciones
necesaria para la actividad solicitada, como condicin previa a la inscripcin
en el Registro. En nuestro caso, considerando que tenemos solo la direc-
cin del domicilio fiscal, sealaremos a ambas actividades para dicho punto,
adems de consignar la licencia de funcionamiento y el responsable a cargo
de las actividades de la referida direccin.
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7. Carga de informacin
Una vez iniciada la solicitud, la misma que tal como se advierte en el anterior
printer se encuentra en PROCESO, de acuerdo al tipo de actividad solicitada, se
debe consignar como informacin la siguiente, a travs del programa validador de
la SUNAT (PVS):
b) Detalle de los Bienes Fiscalizados con los que se realizar Actividades Fis-
calizadas, as como las presentaciones que tendrn los mismos, teniendo en
cuenta los catlogos que SUNAT ha puesto a disposicin de los contribuyen-
tes. Esta informacin NO es necesaria para los usuarios que slo consignen
como actividad Servicio de Almacenamiento o Servicio de Transporte.
- Nombre de la nave.
- Ao de fabricacin.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
- Color(es).
- Nmero de serie.
- Nmero de motor.
(*) Presentar solo para los Insumos y/o Productos Fiscalizados que sean Disolventes y Mezclas fiscalizadas (que se
producen, se adquieren y/o comercializan).
(**) Presentar solo para Productos No Fiscalizados que se producen o fabrican a partir de insumos fiscalizados.
(***) Presentar solo cuando se cuente con establecimiento ubicados en zona especial, y por cada uno de los insumos
controlados en dicha zona
(****) Presentar para Productos Fiscalizados (disolventes y mezclas) y/o para Productos No Fiscalizados que se producen
o fabrican a partir de insumos fiscalizados
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Para nuestro caso en concreto, partiendo del ejemplo que somos una empresa de
transporte que no traslada bienes fiscalizados o que se trata de una empresa que
presta servicio y desplaza a sus trabajadores (en unidades propias o arrendadas),
en ambos casos, dentro de, haca, desde o a travs de las zonas geogrficas en
donde se controla el combustible (de acuerdo a la sealado en el captulo V del
presente), y que tampoco se est en la excepcin de inscribirse en el Registro
prevista en nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 107-
2013-EF, en nuestra condicin de CONSUMO y COMPRA LOCAL para validar la
informacin a travs del PVS solo necesitamos la Estructura 1 (Insumos Cabece-
ra) y de la Estructura 5 (Presentaciones), no de la Estructura 2 (Insumos Detalle),
ya que tal como se advierte en la nota * del cuadro anterior, es solo obligatorio
para disolventes (como el thinner, lacas, tintas, pinturas, celulosas, resinas, entre
otros) y mezclas fiscalizadas (de cido sulfrico, clorhdrico, carbonato de sodio,
carbonato de potasio y de permanganato de Potasio), ni de la Estructura 3 (coefi-
ciente insumo producto cabecera) el que de acuerdo a la nota ** es necesaria
solo cuando a travs del consumo de productos no fiscalizados se produzcan o
fabriquen insumos fiscalizados, ni de la Estructura 4 (coeficiente insumo produc-
to detalle), ni de la Estructura 6 (Zonas Geogrficas por Rgimen Especial) por las
razones tambin sealadas en las Notas *** y **** respectivamente.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
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4. Copiar desde la celda A12 hasta la F23. Dentro del mismo archivo, abrir una
hoja nueva. Ubicarse en la celda A1 y con clic derecho (anti clic) seleccionar
pegado especial. A continuacin, tal como seala en el print, seleccionar la
opcin trasponer:
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
Campo 3 (columna D): Cdigo del bien fiscalizado, el mismo que se ubica en
la Tabla parmetro 10. Para el ejemplo, la gasolina de 90 octanos recibe el
cdigo 035.
Campo 7 (columna H): Nombre comercial del producto, soporta hasta 50 ca-
racteres, es un nombre referencial no establecido en las Tablas parmetro,
en nuestro caso consignaremos GASOLINA 90 OCTANOS.
Campo 11 (columna L): Cantidad ANUAL solicitada por autorizar, con una
descripcin mxima de hasta 12 dgitos y dos decimales separados por .,
a pesar que la descripcin de los formatos establece que sea a travs de
una , dicho carcter es invalidado por la actual versin del PVS. En nuestro
ejemplo 20000
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Campo 7 (columna H): Peso bruto, el mismo que debe expresarse en KILO-
GRAMOS, excepto para combustibles, como en nuestro ejemplo, razn por
la que debe quedar en blanco.
Campo 8 (columna I): Cantidad neta del producto expresado, que para com-
bustible, tal como sucedi en el campo 6 (columna G) ser 1.00.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
10. Una vez consignada la informacin necesaria para nuestro caso en concreto
en la Estructura 1 (Insumos Cabecera) y la Estructura 5 (Presentaciones),
debemos pasar la informacin del Excel al formato .txt. No obstante, debe
advertirse que cada campo en el archivo de texto plano (.txt) debe separarse
por el signo | (palote). Para ello, podemos utilizar la funcin concatenar
del Excel, o mejor se puede cambiar la configuracin del equipo para que
de forma automtica separe los campos con el signo |, y luego cargar la
informacin como archivo en formato .csv, tal como trabajsemos para PLE
(sobre el particular, revisar la primera quincena de abril 2013, pgina I 11 y
siguientes)
11. Una vez construida la informacin en ambas Estructuras, por cada una se
debe copiar la informacin de la celda M7 y copiar de forma directa a un
archivo .txt, el mismo que debe llevar como nombre el sealado en cada una
de las estructuras, por ejemplo:
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12. En el paso a) hemos descargado la versin 1.16 del PVS, el mismo que aho-
ra procederemos a abrir, consignando el nmero de RUC del usuario y en
concepto tomar la ltima opcin Bienes Fiscalizados Insumos Qumicos.
A continuacin ACEPTAR.
13. Ubicar la ruta en la que se ha guardado los archivos .txt. Cabe sealar que
de realizar actividades de Transporte y de Servicio de Transporte, se debe
marcar las opciones dispuestas en el aplicativo. En nuestro caos las dejare-
mos libres recordando que nuestro ejemplo es por actividades de CONSU-
MO y COMPRA LOCAL.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
e) Carga de la informacin
Obtenido el archivo .zip, se procede a cargar el referido archivo en SUNAT
Operaciones en Lnea en la opcin CARGA DE INFORMACIN, para ello
se debe ubicar la carpeta en la que se encuentra ubicado el mencionado ar-
chivo (que como se ha dicho, es la misma carpeta en donde se encuentran
guardados los archivos .txt)
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f) Generacin
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8. Documentacin a adjuntar
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5. Copia certificada del registro expedido por el MTC, en los casos que
corresponda.
b) Por cada Domicilio Legal o local anexo declarado en el RUC que se solicite
registrar como Establecimiento en el Registro:
3. Croquis de ubicacin.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
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- Calidad.
- Cantidad solicitada.
vi. Uso detallado de cada Bien Fiscalizado en las actividades que desa-
rrolla, hasta su disposicin final, mencionando como mnimo y cuando
corresponda, el control de calidad utilizado, el acondicionamiento y
mantenimiento.
- Capacidad de almacenamiento.
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9. Lugares de presentacin
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
Para comunicar el referido Inventario Inicial, se deben seguir los siguientes pasos:
IQ_AP_10428409600_2013.zip
Archivo WinRAR ZIP, 2.28 KB
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d) El referido aplicativo es un archivo de Excel con Macros que debe ser ha-
bilitado, tal como se indica a continuacin. Una vez habilitado el Macros, el
Excel se debe visualizar de la siguiente forma:
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
IQ_AP_10428409600_2013
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Donde:
4. Consignar la cantidad de existencias para cada presentacin comercial seleccionada, la misma que permite
ser ingresada a dos decimales de corresponder.
5. Seleccionar la opcin CONFIRMAR para cada ingreso, por presentacin comercial y establecimiento comercial.
Se debe registrar el valor cero si no cuenta con existencias para esa presentacin comercial en cada estableci-
miento.
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
tInicial
j) Plazo: Cabe precisar que el plazo que el Usuario tiene para presentar o
enviar el Inventario Inicial es el plazo de vencimiento para las obligaciones
mensuales a partir del periodo en que se encuentre vigente en el Regis-
tro, es decir, a partir del periodo en que SUNAT inscriba en el Registro de
Usuario de Insumos Qumicos. Por ejemplo si es Registrado en noviembre,
el plazo para enviar el Inventario Inicial ser dentro del vencimiento de las
obligaciones mensuales de noviembre (que vencen en diciembre).
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No obstante, tambin dispone que en caso el Usuario no cuente con equipo in-
formtico en algn establecimiento declarado en el Registro, tendr la obligacin
de registrar las operaciones diarias realizadas en dicho establecimiento en un
registro manual, el cual deber contener la misma informacin que debera comu-
nicar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, de acuerdo al tipo de operacin
a registrar. De ser este el caso, en aplicacin del artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 255-2013/SUNAT antes citada, el referido Registro fsico de
operaciones diarias, as como la dems documentacin sustentatoria pertinente,
debern ser conservados por un periodo no menor de 4 aos, en cada estableci-
miento al que correspondan las operaciones registradas, debiendo estar a dispo-
sicin de la SUNAT cada vez que sta lo requiera, plazo que se computar a partir
del primer da calendario del ao siguiente a aquel en que se anot la operacin
en el Registro Diario de Operaciones.
Las operaciones que deben registrar los Usuarios de manera diaria por y en cada uno
de los establecimientos que hayan inscrito en el Registro y de acuerdo con las Activi-
dades Fiscalizadas declaradas en aquel, son las siguientes, de acuerdo a lo definido
por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 255-2013/SUNAT:
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1
Razn Social: ROS CORREA MIGUEL ANTONIO
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10428409600 ROS CORREA MIGUEL ANTONIO
- Ingreso
- Egreso
- Produccin
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- Uso
- Almacenamiento
- Transporte
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INSUMOS QUMICOS Y BIENES FISCALIZADOS
Debemos recalcar que la Versin 2.0, vigente a la fecha, tiene la opcin para
la carga masiva de registros, desde un archivo de texto plano (.txt).
IMPORTANTE: Debo precisarle, que tal como se dio inici al presente nu-
meral 2 sobre el Registro de Operaciones Diarias, si bien el artculo 7 de la
Resolucin de Superintendencia N 255-2013/SUNAT estableci el registro
diario de operaciones a travs de SUNAT Operaciones en Lnea utilizando
su Usuario y Clave SOL, a la fecha dicha obligacin no se implementado,
por lo que el registrar operaciones solo se maneja a travs del Aplicativo
Cliente, registro de operaciones SUNAT con el que hemos trabajado, o
en todo caso, manejar el registro de operaciones de forma manual al que
hemos hecho referencia.
La norma detalla que el primer mes a declarar comprender todas las operaciones
realizadas a partir de la fecha de inicio de vigencia de la inscripcin en el Registro
hasta las 23:59:59 horas del ltimo da calendario de dicho mes. Cuando corres-
ponda presentar el Inventario Inicial, ello deber realizarse de forma previa a la
presentacin consolidada mensual de la informacin del registro diario de opera-
ciones que corresponda al primer mes a informar.
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409600.xls
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10428409600
h) Si bien este archivo de texto plano (.txt) es el que se debe cargar a travs
de SUNAT en Lnea, va Usuario y Clave SOL, se debe previamente zipear,
para ello sobre el referido archivo (DDJ nombre que puede ser cambiado) se
debe hacer clic derecho (o anticlic), AADIR AL ARCHIVO
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