Material aclaratorio de retencin de IRP.

Las aclaraciones estn escritas en rojo y fueron

consultas realizadas en charlas emitidas por la SET. Elaborado por Mauricio Medina Morales.

RESOLUCIN GENERAL N 119

POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA RETENCIN A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL
SERVICIO DE CARCTER PERSONAL (IRP)
LA VICEMINISTRA DE TRIBUTACIN
RESUELVE:
Artculo 1.- Sern Agentes de Retencin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter
Personal (IRP) los siguientes:

Las sociedades annimas, de responsabilidad limitada, en comandita por

acciones, y dems sociedades con o sin personera jurdica; sin importar
en que categora se encuentren (aqu entran categora pequeo, mediano
y grande contribuyente), no importa su antigedad, ni nivel de facturacin.
Si o si deben ser agentes de retencin.
Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas,
organismos de la Administracin Central, las Gobernaciones y las
Municipalidades;

Las cooperativas;
Las asociaciones y fundaciones;
Las empresas unipersonales que pertenecen a la jurisdiccin de medianos
y grandes contribuyentes; y, Solamente aqu se debe cumplir la
condicionante de que deben estar en la categora de mediano y grande
contribuyente. Las unipersonales que no sean medianos ni grandes NO
deben retener sin importar que el que le factura se encuentra en RENTA
PERSONAL.
Las dems entidades pblicas o privadas, cualquiera sea su naturaleza.
Artculo 2.- Los Agentes de Retencin debern efectuar la retencin a los contribuyentes del
IRP sobre los montos abonados en los siguientes conceptos:

Salarios o cualesquiera otras remuneraciones pagadas a personas en

relacin de dependencia, cuando el monto nominal del salario es igual o
superior a G 10.000.000. Salario nominal se refiere al salario base, si gana
9.000.000 y se le agrega horas extras y supera los 10.000.000 NO se le
retiene.
EJEMPLO:
Salario Nominal: 10.000.000
IPS 9% 900.000
BASE IMPONIBLE PARA LA RETENCIN 9.100.000 X 0,5% = 45.500
Honorarios o remuneraciones pagadas a profesionales, percibidos como
sueldo o como un estipendio fijo y peridico que sea abonado en dos o
ms cuotas, con independencia de la duracin del contrato y de la
periodicidad de los pagos. Aqu se debe tener cuidado porque habla
claramente de dos o ms esa es la palabra clave. Si por ejemplo eres
contribuyente de IRP como contador de una S.A. facturas tus honorarios
contables todos los meses por valor de 1.100.000 (la base imponible ser
sin IVA o sea 1.000.000 x 1% = 10.000 te van a retener. Supongamos que
le vas a facturar presentacin de planillas anuales en el MJT Gs. 660.000
como es una sola vez entonces ese honorario no es objeto de retencin
porque no se da la condicin de periodicidad, es un pago nico. Y cuando
es nico no se retiene. Ahora bien, le facturaste un servicio de asesora en
administracin por valor de 6.600.000 en una sola factura, pero acordaron
hacerlo en 3 pagos de 2.200.000 en ese caso si se debe retener porque
se hizo en dos o ms pagos (en este caso 3 pagos), ahora si era al
contado y un solo pago no sera objeto de retencin.

Remuneraciones personales abonadas de manera peridica, ya sean

mensuales, trimestrales, semestrales o anuales. No existe monto mnimo.
Honorarios abonados a las sociedades simples. No existe monto mnimo.
Material aclaratorio de retencin de IRP. Las aclaraciones estn escritas en rojo y fueron
consultas realizadas en charlas emitidas por la SET. Elaborado por Mauricio Medina Morales.

Utilidades o dividendos a socios o accionistas domiciliados o radicados en

el pas. No existe monto mnimo.
Artculo 3.- El monto sobre el cual se efectuar la retencin ser el pagado al contribuyente del
IRP, excluido el aporte jubilatorio o el Impuesto al Valor Agregado (IVA), segn
fuera el caso.
Artculo 4.- La tasa de retencin que deber ser aplicada sobre el monto pagado ser del:
0,5% (cero coma cinco por ciento) sobre los Salarios y cualquier otra
remuneracin percibida en relacin de dependencia, tales como horas
extraordinarias, premios, participacin por multas, complementos y
bonificaciones.

1% (uno por ciento) sobre los honorarios profesionales o remuneraciones

por servicios personales prestados de manera independiente.
1% (uno por ciento) sobre los honorarios percibidos por las Sociedades
Simples.

2% (dos por ciento) sobre el 50% de utilidades o dividendos pagados a

socios o accionistas domiciliados o radicados en el pas.
Artculo 5.- No proceder la retencin cuando los pagos se realicen en los siguientes
conceptos:

Aguinaldo legal previsto en el Cdigo Laboral. En el caso de empresas

que dan doble aguinaldo, el segundo aguinaldo si es objeto de retencin.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
Indemnizacin recibida por causa de muerte, incapacidad total o parcial,
enfermedad, accidente o despido.

Bonificacin por maternidad y subsidio familiar.

Viticos, gastos de residencia y cualquier otro concepto respecto a los
cuales exista la obligacin legal de rendir cuentas, an cuando estos
constituyan ingresos gravados para el contribuyente.
Intereses, comisiones o cualquier otro rendimiento por inversiones,
depsitos o colocaciones de capital en entidades bancarias, financieras y
cooperativas de ahorro y crdito en el pas, y los provenientes de los
ttulos de deuda emitidos por las entidades emisoras autorizadas por la
Comisin Nacional de Valores.

Los salarios y dems remuneraciones percibidas por el personal

diplomtico, consular y agregados militares, que son objeto de retencin
en base a los Decretos N 10.701/2013 y 2.069/2014.
Artculo 6.- Los Agentes de Retencin debern emitir el respectivo Comprobante de Retencin
virtual a travs del software Tesak, o los servicios web habilitados por la SET. La
normativa es la misma que para las otras retenciones. Se debe abonar va
transferencia bancaria.
Artculo 7.- Cuando el monto de las retenciones de que fue objeto un contribuyente del IRP
supere el impuesto liquidado en el ao anterior, o cuando haya tenido prdidas en
ese ejercicio, este podr solicitar a la SET hasta el 31 de octubre de cada ejercicio
fiscal, la Constancia de No Retencin de este impuesto (CNR-IRP).

Para tal efecto deber cumplir con los siguientes requisitos:

Tener el RUC en estado activo.

Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, incluyendo
la obligacin formal de presentacin de Declaraciones Juradas
Determinativas e Informativas.
Presentar sus libros de ingresos y egresos requeridos por la Resolucin
General N 104/2016, actualizado al menos hasta 30 das antes de la
solicitud.
Material aclaratorio de retencin de IRP. Las aclaraciones estn escritas en rojo y fueron
consultas realizadas en charlas emitidas por la SET. Elaborado por Mauricio Medina Morales.

La SET deber expedir la CNR-IRP en un plazo mximo de 30 das desde la fecha

de presentacin de la solicitud, y la misma tendr validez hasta el 31 de diciembre
del ao de su emisin.
Artculo 8.- Los contribuyentes que no se encuentren alcanzados por el IRP, podrn gestionar
la CNR-IRP, va internet, a travs de la pgina web de la SET (www.set.gov.py)
accediendo al Sistema Marangatu con su Clave de Acceso Confidencial.

Las personas fsicas que no sean contribuyentes de ningn impuesto administrado

por la SET podrn obtener su correspondiente Constancia de No Ser Contribuyente
(CNSC) a travs de la pgina web de la SET (www.set.gov.py), en la opcin
Servicios Online.
Artculo 9.- La SET pondr a disposicin de los contribuyentes a quienes le fueron efectuadas
las retenciones, la opcin de Consultar Comprobantes Virtuales en el Sistema de
Gestin Tributaria Marangatu, a efectos de que verifiquen que la totalidad de
stas hayan sido declaradas e ingresadas por los Agentes de Retencin y
consecuentemente puedan consignarlas en sus declaraciones juradas de
impuestos.

En caso que el contribuyente consigne en su liquidacin impositiva de IRP, un

monto de retencin distinto al ingresado a la Administracin Tributaria, esta
proceder a realizar el ajuste en su cuenta corriente, deduciendo los montos de
retenciones no declaradas, o reconociendo aquellos registrados con posterioridad
por los Agentes de Retencin.
Artculo 10.- Los contribuyentes pertenecientes a la jurisdiccin de medianos y grandes,
debern exhibir en los lugares de pago, un anuncio en el que se los identifique
como tales, as como el nmero de Resolucin de la Administracin Tributaria
mediante la cual fueron asignados en una de esas categoras, segn modelo que
ser publicado en la Pgina WEB de la SET.
Artculo 11.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de septiembre de 2017.
Artculo 12.- Publicar, comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar.

Es importante aclarar que las empresas que son afectadas deben inscribirse como AGENTES DE
RETENCIN IRP, Si no utilizan servicios de personas que tengan IRP no es necesario inscribirse,
solamente cuando van a realizar un pago y que se cumplan las condiciones citadas en el
artculo 2 deber inscribirse.