BALANCE GENERAL

1. ACTIVO
11. DISPONIBLE
1115. Remesas en trnsito: Registra el valor de los cheques sobre otras plazas
nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente econmico, los cuales se
encuentran pendientes de confirmacin.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor del comprobante de consignacin o 1. Por la devolucin de los cheques enviados
de la nota dbito del banco donde se origin la mediante el sistema de remesas;
transferencia de los cheques enviados mediante
2. Por el valor de las notas crdito del banco receptor
el sistema de remesas, y
como confirmacin de los cheques negociados, y
2. Por el mayor valor resultante al convertir las
3. Por el menor valor resultante al convertir las divisas
divisas a la tasa de cambio representativa del
a la tasa de cambio representativa del mercado.
mercado.

12. INVERSIONES.
1205. Acciones: Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente
econmico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisicin.

DEBITO CREDITO

1. Por el valor de las acciones adquiridas en la
constitucin de un ente econmico;
2. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades
por acciones y/o asimiladas;
3. Por el valor de las acciones recibidas en pago de
dividendos;
4. Por el valor de las acciones recibidas como dacin en
pago;
1. Por el costo histrico o ajustado de las
acciones vendidas, segn sea el caso;
2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por
la prdida de la inversin;
3. Por el valor de los dividendos decretados por la
subordinada, cuando el ente econmico matriz
o controlante utilice el mtodo de
participacin;
 1230. Papeles comerciales: Registra el monto de la inversin realizada por el ente
econmico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales
y de servicios, sometidos a la inspeccin y vigilancia por parte de entidades del Estado,
cuyo objetivo es la financiacin del capital de trabajo.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de constitucin debidamente 1. Por el valor en libros de los papeles comerciales
autorizado. vendidos o redimidos.

13. DEUDORES.
1315. Cuentas por cobrar: Registra el valor de las deudas a favor del ente econmico,
y a cargo de la casa matriz originadas en la facturacin, cobro o liquidacin de los ingresos
u operaciones directamente realizadas con sta, sin que se haya celebrado contrato de
cuenta corriente, en cuyo caso se deber registrar en la cuenta 1310 -cuentas corrientes
comerciales.

DEBITO
1. Por el valor de la facturacin proveniente de la venta
de los productos o la prestacin de servicios;
2. Por el valor girado como prstamo;
3. Por el valor de las notas dbito bancarias por
concepto de devolucin de cheques;
4.Por el valor de los giros efectuados a terceros por
concepto de pagos por cuenta de la casa matriz, y
5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CREDITO
1. Por el valor de los dineros recibidos como abonos
ya sean parciales o totales, por venta de
productos, prestacin de servicios o de
cancelacin de prstamos;
2. Por el valor de las notas crdito, emitidas por el
ente econmico por concepto de devolucin de
productos, y
3. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos
expresados en moneda extranjera.

1328. Aportes por cobrar: Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados
en el presupuesto nacional y que se causan mensualmente a favor del ente econmico.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de los aportes causados 1. Por el valor de los pagos recibidos del presupuesto
mensualmente a favor de la entidad, pendientes nacional -tesorera general y Por el valor de los
de cobro. aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo
con las decisiones gubernamentales.
 1365. Cuentas por cobrar a los trabajadores: Registra los derechos a favor del ente
econmico, originados en crditos otorgados al personal con vnculo laboral, as como los
valores a cargo de stos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

DEBITO
1. Por el valor de los prstamos concedidos previo
el cumplimiento de los requisitos, y
2. Por el valor de los faltantes en caja, inventario u
otros cargos al trabajador.
CREDITO
1. Por cancelacin parcial o total en tesorera, por
descuentos en nmina, aplicacin de
prestaciones sociales parciales o definitivas, y
2. Por traslado del saldo a la cuenta 1370 -
prstamos a particulares- por retiro del
trabajador.

14. INVENTARIO.
1410. Productos en proceso: Registra el costo de los artculos semielaborados, es
decir que poseen un cierto grado de terminacin y para lo cual se ha incurrido en costos
de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacin requiriendo procesos
adicionales para ser convertidos en productos terminados.

DEBITO
1. Por el valor de los diferentes materiales
directos, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios, registrados
en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso
productivo, a fin de mes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos
para ser reprocesados.
CREDITO
1. Por el valor de los traslados a producto
terminado;
2. Por el costo de los productos dados de baja por
rotura e imperfectos;
3. Por el valor de los subproductos fabricados para
ser vendidos;
4. Por el valor del costo de los productos faltantes
en los inventarios fsicos efectuados.

1435. Mercanca no fabricada por la empresa: Registra el valor de los bienes

adquiridos para la venta por el ente econmico que no sufren ningn proceso de
transformacin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin.

DEBITO
1. Por el costo de la mercanca comprada;
2. Por el valor de los ajustes por sobrantes
resultantes de la toma fsica de inventario;
3. Por el costo de las mercancas devueltas al ente
econmico
4. Por el valor del inventario final al cierre del
ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el
sistema peridico.
CREDITO
1. Por el costo de la mercanca vendida;
2. Por el valor de las mercancas devueltas a los
proveedores;
3. Por el valor de los ajustes originados en faltantes
o mercanca dada de baja;
4. Por la merma en elementos susceptibles de
evaporarse o disminuirse, siempre que sta
obedezca a causas naturales
 15. PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO.
1504. Terrenos: Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes
edificaciones de propiedad del ente econmico, as como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

DEBITO CREDITO
1. Por el costo histrico; 1. Por el costo de los terrenos vendidos.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos
capitalizables que representen un mayor valor del
activo;
3. Por el valor convenido o determinado mediante
avalo tcnico de los terrenos recibidos por
cesin, donacin o aporte.

1508. Construcciones en curso: Registra los costos incurridos por el ente econmico
en la construccin o ampliacin de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas,
plantas de operacin; as como de otras obras en proceso, que sern utilizadas en las
labores operativas o administrativas.

DEBITO
1. Por los desembolsos efectuados por el ente
econmico, imputables a la ejecucin de la obra;
2. Por el costo de las obras parciales de esta
naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta del ente econmico.
CREDITO
1. Por la transferencia a la cuenta correspondiente,
cuando la obra se encuentre en condiciones de
ser utilizada por el ente econmico, y
2. Por el valor de los materiales cargados a esta
cuenta que sean devueltos al almacn.

1516. Construcciones y edificaciones: Registra el costo de adquisicin o

construccin de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados para el
desarrollo del objeto social.

DEBITO CREDITO
1. Por el costo histrico de las construcciones y 1. Por el costo de las construcciones y edificaciones
edificaciones; vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o
2. Por el costo de las construcciones y rematadas
edificaciones construidas por el ente econmico
o por cuenta de l;
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones,
mejoras y otros cargos capitalizables y Por el
valor convenido o determinado mediante avalo
tcnico de las construcciones y edificaciones
recibidas por cesin, donacin o aporte.

151605. Edificio.
1540. Flota y equipo de transporte: Registra el costo histrico de las unidades de
transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de propiedad del ente econmico
destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.

DEBITO CREDITO
1. Por el costo histrico; 1. Por el costo en libros del equipo vendido, y
2. Por otros cargos capitalizables originados en 2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por
obligaciones para la adquisicin del equipo; cesin, desmantelamiento, prdida o destruccin
3. Por el valor de las mejoras o adiciones
capitalizables;
4. Por el traslado de la subcuenta 134015 -de flota
y equipo de transporte-;
5. Por el traslado de la subcuenta 151230 -flota y
equipo de transporte.

16. INTANIBLES
1610. Marcas: Registra el costo de adquisicin o de produccin y registro de signos que,
de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un
ente econmico de los de otro.

DEBITO CREDITO
1. Por los costos incurridos en la produccin y 1. Por la venta de los derechos de utilizacin de la
registro de la marca; marca, y
2. Por el costo de adquisicin de la marca. 2. Por la extincin legal de utilizar la marca
 1620. Concesiones y franquicias: Registra el privilegio concedido por una autoridad
gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pblica que usualmente est sujeto
a una regulacin especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un
fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio
especfico.

DEBITO CREDITO
1. Por el costo de adquisicin de la concesin o 1. Por la venta o terminacin de la concesin o
franquicia franquicia segn las disposiciones legales y/o
contractuales

162010. Franquicias.
17. DIFERIDOS.
1705. Gastos pagados por anticipado: Registra el valor de los gastos pagados por
anticipado que realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad, los cuales se
deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos
o gastos.

DEBITO
1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado
y cargado a la cuenta respectiva.
CREDITO
1. Por el valor amortizado durante el perodo de
causacin del gasto, y
2. Por la recuperacin total o parcial del pago
realizado por la no prestacin del servicio o no
recibir la contraprestacin respectiva.

1710. Cargos diferidos: Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las
etapas de organizacin, exploracin, construccin, instalacin, montaje y de puesta en
marcha. Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y
proyectos. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de los cargos diferidos 1. Por la parte proporcional de los cargos
diferidos ajustados imputables mensualmente
a las respectivas cuentas del estado de
resultados.

18. Otros Activos.

 2. PASIVOS
21. OBLIGACIONES
2105. Bancos Nacionales: Registra el monto del capital de las obligaciones contradas
por el ente econmico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

DEBITO
1. Por el valor de las financiaciones o prstamos
recibidos;
2. Por el valor de las notas dbito recibidas, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio,
correccin monetaria o pacto de reajuste, si
fuere del caso.
CREDITO
1. Por el valor de los pagos parciales o totales
aplicables a las obligaciones registradas;
2. Por el valor de las notas crdito por abonos o
cancelacin de obligaciones, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio
de los saldos en moneda extranjera.

210505. Sobregiros.
22. PROVEEDORES
23. CUENTAS POR COBRAR.
2355. Deudas por acciones o socios: Registra el valor a cargo del ente econmico y a
favor de los socios y/o accionistas por concepto de prstamos, pagos efectuados por ellos
y dems importes a favor de stos.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de los pagos realizados por cuenta 1. Por el valor de los pagos parciales o totales, y
del ente econmico; 2. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio
2. Por el valor de los prstamos recibidos de stos, de los saldos en moneda extranjera.
y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio
o pacto de reajustes, si fuere el caso.

24. IMPUESTO, GRAVAMENES Y TASAS

2404. De renta complementario: Registra el valor pendiente de pago por concepto
de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; as como los montos de
aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y
retenciones pagadas por los correspondientes perodos.
 DEBITO
1. Por el valor de la liquidacin privada o del
traslado de la provisin registrada en la
subcuenta 261505;
2. Por el mayor valor resultante en liquidaciones
oficiales falladas, y
3. Por el valor de las contribuciones especiales.
CREDITO
1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la
renta aplicables al ao en curso;
2. Por el valor reclasificado de otras cuentas
aplicadas como pagos de impuestos, y
3. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas
pagadas que son aplicadas a los correspondientes
perodos.

2408. Impuesto sobre ventas por pagar: Registra tanto el valor recaudado o
causado como el valor pagado o causado, en la adquisicin o venta de bienes producidos,
importados y comercializados, as como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados
de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o
a cargo del ente econmico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de
una cuenta corriente.

DEBITO
1. Por el valor del impuesto causado o generado
por la venta de bienes o servicios gravados;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados, por la devolucin en
las compras o servicios a proveedores o
contratistas;
3. Por el impuesto sobre las ventas de las
financiaciones causadas, as como del recaudo
por intereses de mora.
CREDITO
1. Por el valor del impuesto facturado al ente
econmico en la adquisicin de bienes y
servicios;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados en las devoluciones y
anulaciones en ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los
respectivos bimestres. Por la aplicacin de las
retenciones que le hayan sido practicadas, en la
enajenacin de bienes y servicios gravados, de
acuerdo con la declaracin del bimestre
respectivo

25. OBLIGACIONES LABORALES.

2505. Salarios por pagar: Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una
relacin laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos ,
comisiones, viticos, incapacidades y subsidio de transporte.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de las liquidaciones de nmina, ya 2. Por el valor de los pagos realizados
sean bisemanales, quincenales o mensuales
 2510. Cesantas Consolidadas: Registra el valor de las obligaciones del ente
econmico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantas, como
consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes
y los acuerdos laborales existentes.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor del traslado proveniente de la 1. Por el pago parcial o total, a los respectivos
subcuenta 261005 -cesantas- al finalizar el beneficiarios, y
ejercicio 2. Por los traslados a los fondos administradores de
cesantas de las sumas adeudadas a los
trabajadores.

2520. Primas y Servicios: Registra el valor que por este concepto se encuentre
pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido
de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes
con el ente econmico.

DEBITO CREDITO
1. Por el valor de la prima de servicios que ha de 2. Por el valor del pago efectuado.
pagarse

27. DIFERIDOS.
2705. Ingresos recibidos por anticipado: Registra el valor de las sumas que el ente
econmico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestacin de servicios,
intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

DEBITO
1. Por el valor de los ingresos recibidos
anticipadamente por el ente econmico.
CREDITO
1. Por el valor de los bienes y/o servicios
suministrados;
2. Por el valor de las devoluciones de anticipos por
no haberse prestado el servicio o entregado la
contraprestacin correspondiente, y
3. Por el valor de los intereses y comisiones
devengados por el ente econmico.
 28. OTROS PASIVOS
2815. Ingresos recibidos para terceros: Registra los dineros recibidos por el ente
econmico a nombre de terceros y que en consecuencia sern reintegrados o transferidos
a sus dueos en los plazos y condiciones convenidos.

DEBITO CREDITO
1. Por los valores recibidos a nombre de tercero. 2. Por los valores entregados a los respectivos
terceros, y
3. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse
sobre los recaudos realizados a nombre del
tercero.

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES.

3. PATRIMONIO
31. CAPITAL SOCIAL.
3105. Capital Suscrito y Pagado: Registra el ingreso real al patrimonio del ente
econmico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de
las subcuentas 310505 -capital autorizado-, 310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -
capital suscrito por cobrar (DB).

DEBITO
1. Por el valor de la suma fijada en la escritura
pblica de constitucin (310505), con cargo a
la subcuenta 310510 -capital por suscribir-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital
autorizado.
CREDITO
1. Por el valor del capital autorizado al constituirse
el ente econmico (310510), con abono a la
subcuenta 310505 -capital autorizado-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital
autorizado.

3115. Aportes sociales: Registra el valor de los aportes realizados por los socios al
momento de constituir el ente econmico respaldados por la escritura pblica de
constitucin; as como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de
reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales
vigentes al momento de la constitucin o del aumento.
 DEBITO CREDITO
1. Por el valor nominal de los aportes 1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los
efectivamente recaudados; asociados, o la cesin de parte de sus cuotas;
2. Por el valor dado a los aportes efectuados en 2. Por el valor nominal de los aportes en la
especie con cargo a la cuenta respectiva del reduccin del capital, previo el cumplimiento de
activo, segn la naturaleza del mismo; las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta 3. Por el valor nominal de los aportes al momento
de socios ordene capitalizar; de liquidarse el ente econmico.
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesin
de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorizacin del
patrimonio.

33. RESERVAS
3305. Reservas obligatorias: Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas,
conforme a mandatos legales, con el propsito de proteger el patrimonio social.

DEBITO
1. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
establecidas en el proyecto de distribucin de
utilidades aprobado por el mximo rgano
social;
2. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
en las sucursales de sociedades extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las utilidades de
acuerdo con las disposiciones fiscales;
4. Por el valor de adquisicin de las acciones,
cuotas o partes de inters social propias
readquiridas al momento de su recolocacin
(subcuentas 330516 330518).
CREDITO
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva
reserva, por mandato del mximo rgano social
de acuerdo con las normas legales;
2. Por el valor de la utilizacin de la reserva legal
destinada a enjugar prdidas;
3. Por el monto utilizado de la reserva para
readquisicin de acciones o de cuotas o partes de
inters social, cuando el precio de recolocacin
sea inferior al de readquisicin
4. Por el valor efectivamente pagado en la
readquisicin de acciones, cuotas o partes de
inters social (subcuentas 330516 3305189).

330505. Reservas Legales.

34. REVALORIZACION DEL PATRIMONIO.
36. RESULTADO DEL EJERCICIO.
3605. Utilidad del ejercicio: Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por
el ente econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.
 DEBITO
1. Por la diferencia resultante de comparar los
ingresos con los costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los gastos, con cargo
a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas.
CREDITO
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de
las utilidades del ejercicio, sean stos
dividendos, participaciones, reservas y otros
afines mediante el acta aprobada en el mximo
rgano social, y
2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la
cuenta 3705 -utilidades acumuladas.

37. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR: Comprende el valor de los resultados

obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del
mximo rgano social o por prdidas acumuladas no enjugadas.

3705. Utilidades Acumuladas:

DEBITO CREDITO.
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que 1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las
se encuentran a disposicin del mximo utilidades acumuladas, y
rgano social 2. Por la absorcin de las prdidas mediante la
aplicacin de utilidades

38. SUPERAVIT DE VALORIZACION.

JESSICA ACUA MENDOZA - GERALDIN BENITEZ CASTILLO.

CONTADURIA PUBLICA 4TO SEMESTRE.
CORPOSUCRE. 2016.