LEGISLACION TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y CAMBIOS IMPORTANTES EN LA NEUVA

REFORMA TRIBUTARIA

INTEGRANTES

JOEL DAVID ROJAS

STEVEN RAMOS

DOCENTE

JORGE OTALORA

07-03-2017

UNIVERSIDA AUTONOMA DEL CARIBE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES

PROCEDIMEINTOS TRIBUTARIOS

El Procedimiento Tributario es el conjunto de actuaciones que el contribuyente,

responsable o declarante en general, realiza de manera personal con el objetivo
de cumplir con la obligacin tributaria sustancial. De igual manera, son las
actuaciones que efecta la administracin tributaria para que se cumpla con dicha
obligacin.

est conformado por las normas que establecen los actos de administracin,
requisitos y trminos que debe cumplir tanto la administracin tributaria como los
contribuyentes, para la correcta determinacin de las obligaciones tributarias, la
discusin de sus actos y actuaciones, y la imposicin de las sanciones.

La funcin tributaria es la actuacin que corresponde adelantar a la administracin

pblica con la finalidad de la recaudacin de los tributos.

SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

LA DIAN.- La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, entidad adscrita al

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, creada mediante Decreto 2117 de 1992,
cuando el 1 de junio del ao 1993 se fusion la Direccin de Impuestos
Nacionales (DIN) con la Direccin de Aduanas Nacionales (DAN). Mediante el
Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuracin y se organiza la UAE
(Unidad Administrativa Especial) y nace como la DIAN

Naturaleza jurdica de la DIAN

La DIAN es una Unidad Administrativa Especial del orden nacional. De carcter

eminentemente tcnico y especializado, con personera jurdica, autonoma
administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico.

Le compete el manejo de los siguientes impuestos:

El Impuesto de renta y Complementarios

El Impuesto a la renta para la equidad Cree y la sobretasa
El Impuesto al Patrimonio y el Impuesto a la Riqueza y su complementario
de normalizacin tributaria
El Impuestos a las ventas IVA
El Impuesto Nacional al Consumo
El Impuesto de Timbre Nacional
El Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM
El Gravamen a los Movimientos Financieros (4xmil)
Y los dems impuestos del orden nacional cuya competencia no est
asignada a otra entidad.
Segn el art. 112 del Cdigo Tributario los procedimientos tributarios, adems de
los que se establezcan por ley, son:

Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Procedimiento Contencioso-Tributario.
Procedimiento No Contencioso.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin

Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares
Coactivos.

La SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria)

aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el
Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o
recauda.

La SUNAT es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de

Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con
patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera,
presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo
N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer

dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir con los

siguientes requisitos:
Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de
la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y,
No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los siguientes
requisitos:

Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

Acreditar como mnimo el grado de Bachiller en las especialidades tales
como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin;
No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de
la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad;
Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y
No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o
Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en
caso que stas ya se hubieran dictado.

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:

El nombre del deudor tributario.
El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los
intereses y el monto total de la deuda.
El tributo o multa y perodo a que corresponde.

La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin objeto de

cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos antes sealados.

En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que entorpezcan o

dilaten su trmite, bajo responsabilidad.

Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado est obligado a pagar, las costas y

gastos en que la Administracin Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de
cobranza coactiva desde el momento de la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los
pagos que se realicen durante el citado procedimiento debern imputarse en
primer lugar a las costas y gastos antes mencionados de acuerdo a lo establecido
en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la
Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario
designado para dicha finalidad.

PROCEDIMEINTO DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

La llamada jurisdiccin contenciosa tributaria es aquella que consiste en la

potestad pblica de conocer y resolver las controversias que se susciten entre
las Administraciones Tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros,
por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan
responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de
relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de Leyes, Reglamentos o
Resoluciones de carcter tributario. Norma jurdica que se complementa con lo
que dispone el artculo 1 del Cdigo de Procedimiento Civil.

El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el rgano jurisdiccional que ejercer y actuar

como rgano de nica o ltima instancia, o como Tribunal de recurso jerrquico,
de apelacin o de casacin, en los asuntos y casos que establece la Norma
Tributaria y que puede ser utilizada por el contribuyente en la defensa de sus
intereses, en donde son hbiles todos los das, excepto los feriados
determinados en la Ley Orgnica de la Funcin Judicial.

Tambin hay que establecer que las funciones que ejerce el Tribunal Distrital de lo
Fiscal dentro de su jurisdiccin contenciosa tributaria son improrrogables e
indelegables. Sin embargo, vencido el perodo para el que fueren designados
los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal, se prorrogarn sus funciones
hasta el da en que quienes deban reemplazarlos entren al ejercicio efectivo de
sus cargos.

El Tribunal Distrital Fiscal, al ser un organismo altamente especializado, en

funcin jurisdiccional, y autnomo en el ejercicio de sus funciones, tendr su
sede en la Capital de la Repblica y jurisdiccin en todo el territorio nacional.

EL Tribunal Distrital de lo Fiscal est constituido por nueve Magistrados que

integran tres Salas, de tres Magistrados cada una, nombrados de igual manera
que los Ministros de la Corte Suprema de Justicia.
Cuando las necesidades de la jurisdiccin contencioso - tributaria as lo
exijan, podr aumentarse el nmero de Salas del Tribunal, mediante Decreto
Ejecutivo, expedido a solicitud del Tribunal Pleno.

PROCEDIEMITNO NO CONTENCIOSO

TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin

tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) das hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.

DE LA IMPUGNACIN

Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo
del artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las
que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45)

das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando
por denegada su solicitud.

Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no

contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 pueden ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se tramitarn observando lo dispuesto en
la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente
Cdigo y sin que sea necesaria su autorizacin por parte de letrado.
CAMBIOS EN LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA

A partir de los resultados obtenidos en el periodo anterior se toma aquellas

falencias que presento la antigua reforma tributaria, teniendo en cuenta cuales han
sido esos aspectos ms significativos dentro de procedimiento tributario.
En el presente ao se da la nueva reforma tributaria donde afirma diferentes
fuentes de informacin, aspiran a impulsar la generacin de empleo estable y de
calidad en el sector privado, simplificando el estatuto tributario, luchando contra la
evasin y aumentar el recaudo.
con esta reforma se espera recaudar cerca de $7 billones adicionales en 2017
(0.8% del PIB), y a partir de 2022, se recaudaran $ 26 billones de hoy, es decir
casi 3,3 % del PIB.

Puntos importantes de la nueva reforma tributaria

1. MENOS IMPUESTOS PARA LAS EMPRESAS

La reforma tributaria simplificara el pago de impuesto de renta para las

personas jurdicas, que pasaran de pagar cuatro gravmenes a uno solo.
Desaparece el impuesto a la riqueza, segn el gobierno; empresa cuyas
utilidades sean superiores a $ 800 millones tendrn que pagar un 42% de
su renta sin reforma, y un 39% con reforma.
Aquellas empresas con utilidades inferiores a $800 millones, a partir del
2017, tendrn que pagar un 34%, aplicando la reforma pagaran un 33%. A
partir del ao 2018 y 2019 pagaran un 32%.
Eliminacin del cree: considerado como una carga excesiva para la
empresas, se sientes aliviadas en la forma de realizando aquellas
retenciones podran reducir aquellos ingresos sumamente esperados por
las empresas, adems recalcando la disminucin de la tarifa del impuesto
de renta garantizan que las personas jurdicas sern ms participe en la
proporcin en los recaudos tributarios.
Se unificara rgimen de zonas francas que tendrn tarifa de 10 puntos
inferior a la tarifa general de renta del cual ser de un 22%.
Se da la creacin de un incentivo tributario a empresas que inviertan en
zonas de conflictos.
 Para el 2017, se encuentra la siguiente tabla para mostrar las bases
gravables:

Rango base gravable en Tarifa marginal sobretasa

pesos colombianos
Lmite Lmite
inferior superior
0 < 0% Base gravable x 0%
800.000.000
>= En adelante 6% (base gravable
800.000.000 800.000.000) x 6%

Para el ao 2018:

Rango base gravable en Tarifa marginal sobretasa

pesos colombianos
Lmite Lmite
inferior superior
0 < 0% Base gravable x 0%
800.000.000
>= En adelante 4% (base gravable
800.000.000 800.000.000) x 4%

2. SIMPLIFICACION DE OBLIGACIONES PARA PEQUEOS

COMERCIANTES

Aplicacin de un monotributo: es una alternativa dirigida para aquellos

comerciantes con locales inferiores de 50 m, con una tarifa reducida,
aclarando tambin para aquellas personas declarantes, reemplazado el
impuesto de renta generando una inscripcin automtica a la beneficios
econmicos, constituyendo un ahorro para la vejez.
Sujetos pasivos del monotributo, aquellas personas naturales que renan
todas las siguientes condiciones:
Que en el ao gravable hayan obtenido ingresos brutos ordinarios o
extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500
UVT.
Que desarrollen actividades comerciales en un rea no mayor de 50
m.
 Que presenten actividades econmicas una o ms incluidas en la
divisin 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquera y otros
tratamientos de belleza.

No sern contribuyentes del monotributo:

Personas naturales que obtengan rentas de trabajo.

Personas naturales que obtengan de las sumas de renta de capital y
dividendos ms del 5% de sus ingresos totales.

El valor del monotributo depender de la categora que pertenezca cada

contribuyente, la cual determinara por el monto de los ingresos brutos
anuales:

Ingresos
categora brutos anuales Valor anual Componente Componente
Desde Hasta a pagar del impuesto del aporte
BEPS
A 1.400 2.100 16 UVT 12 UVT 4 UVT
UVT UVT
B >2.100 2.800 24 UVT 19 UVT 5 UVT
UVT UVT
Categora a >2.800 3.500 32 UVT 26 UVT 6 UVT
UVT UVT

3. TRIBUTACION SIMPLIFICADA PARA PERSONAS NATURALES

Las personas naturales pagaran el impuesto mediante un solo sistema,

denominado Renta Ordinaria, permitiendo un solo pago de impuesto a partir
del 2017, segn el gobierno la propuesta protege el ingreso del 93% de
colombianos con ingresos inferiores a $3 millones. El restante de los
contribuyentes con ingresos superiores a $3 millones tributaran de acuerdo
a sus ingresos.

4. EL IVA AUMENTARA, EN ALGUNOS CASOS

El aumento del iva, afecta fuertemente el bolsillo de los contribuyentes,

especialmente a aquellos con ingresos inferiores, con la nica finalidad de
aumentar ms el recaudo por este impuesto, siendo unos de los mas
controlables y efectivos a partir de la nueva tarifa para el ao 2017 que es
del 19%, por otro lado:
 Ms de 190 bienes y servicios seguirn exentos y excluidos de este tributo;
entre ellos: productos de la canasta familiar (carne, leche, huevos, queso y
pescado)
Entre los servicios encontramos: educacin, medicamentos, servicios
mdicos, transporte pblico y tiles escolares.
La nueva tarifa del IVA, recaer sobre:
Venta de bienes corporales muebles e inmuebles.
Ventas o cesiones de derecho sobre activos intangibles, nicamente
asociados con la propiedad industrial.
Prestacin de servicios en el territorio nacional.
Circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.
Eliminacin el pago por periodo anual, quedando la bimestral y la
cuatrimestral:
Declaracin y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre correspondientes al ao anterior sean iguales o superiores
a 92.000 UVT.
Declaracin y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31
de diciembre correspondientes al ao anterior sean inferiores a
92.000 UVT.

5. IMPUESTO VERDE, BEBIDAS AZUCARADAS

El impuesto a las bebidas azucaradas, cigarrillos y el impuesto verde son

algunas novedades incluidas en la nueva reforma tributaria.
En el caso de las bebidas azucaradas:
Se cobran un impuesto de $300 por litro.
Impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco pasara de $701 a $2100.

El impuesto verde es aquel impuesto dirigido al uso del carbono contenido

en combustibles fsiles y de sus derivados, con un aumento de $200 por
galn de combustible.