UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTABILIDAD II

I. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ADMITIDOS

1. Las prcticas contables que se enumeran a continuacin han estado en uso durante
muchos aos. Indique el principio que constituye el fundamento de cada una de estas
prcticas:
a. Se preparan los Estados Financieros trimestral y anual para presentar la posicin
financiera y la rentabilidad. ____________________________________________.
b. No suelen cambiarse arbitrariamente, de un ao al subsiguiente, las prcticas
contables adoptadas por una empresa. __________________________________.
c. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la venta.
__________________________.
d. Las transacciones personales de los propietarios no se combinan con las
actividades de la empresa. ____________________________________________.

2. Las siguientes preguntas de opcin mltiple se vinculan con los principios contables
generalmente aceptados. Escoja la respuesta mas satisfactoria.
2.1. Cul de las siguientes afirmaciones es un ejemplo del criterio conservador.
a. La valuacin de los inventarios conforme el mtodo de mas bajo costo o mercado.
b. La valuacin de los inventarios con el mtodo PEPS en periodo inflacionario.
c. La sobreestimacin de los ingresos al elaborar el presupuesto.
d. Ninguno de los anteriores

2.2. A lo largo de la vida de una entidad los contadores elaboraron estados

financieros en fechas arbitrarias, violando el principio de:
a. Consistencia.
b. Periodo contable.
c. Criterio Conservador.
d. Negocio en marcha.

2.3. En general los ingresos deben reconocerse en la fecha que:

a. El administrador decida que es correcto hacerlo.
b. Se dispone del producto para la venta al consumidor final.
c. Al momento de la entrega del bien o servicio al cliente.
d. Cuando se ha recibido un pedido por una cantidad dada de mercancas.

2.4. La compaa Gmez dio entrada recientemente al asiento de diario que sigue,
para reflejar el incremento en el valor de sus bienes races.
Terreno 70,000.00
Edificios 340,000.00
Utilidades por el aumento en el valor de Activos Fijos 410,000.00
a. Ha acatado los principios contables generalmente aceptados.
b. Ha violado el principio de costo de los activos.

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 c. Ha violado el principio de realizacin de los ingresos.
d. Dos de las repuestas precedentes son correctas, a saber: _______, ______

2.5. Conforme al principio de consistencia:

a. Las entidades de un ramo industrial utilizan las mismas prcticas contables.
b. Las entidades utilizan prcticas contables que dan por resultados una tasa de
rendimiento constante.
c. Las entidades utilizan las mismas prcticas contables de un periodo al siguiente.
d. Las entidades nunca cambian de prcticas contables, una vez que comienza a
usarlas.
e. Mas de una de las respuestas precedentes es correcta a saber: ____, ____ y ____.

2.6. El supuesto de la entidad:

a. Se aplica nicamente a las sociedades annimas.
b. Plantea que las compaas utilicen prcticas contables conservadoras.
c. Requieren la separacin de las transacciones personales de los propietarios
respecto de las actividades de la empresa.
d. No la describe ninguna de las respuestas precedentes.

3. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prcticas.
3.1. El presidente de la Compaa GALAN, comenz en 2009 con la poltica de invertir
los fondos excesivos de la empresa en timbres postales y monedas poco comn, y
a lo largo de los aos el total invertido es de C$ 620,000.00 La compaa necesita
actualmente un prstamo bancario para financiar un programa de modernizacin
de equipos, y a efecto de impresionar favorablemente al banco, el presidente de la
entidad propuso valuar esta inversin de la compaa en el balance general con un
importe de C$ 1,740,000.00, que es el valor razonable de mercado actual.
a. De conformidad con los principio contables generalmente aceptado, con que
importe se debe valuar la inversin?_____________________________________
b. Cul de los dos importes sealados es compatible con el principio de
conservatismo? Explique su respuesta. __________________________________
3.2. La contabilidad registra nicamente aquellos hechos que pueden ser expresados
en trminos
monetarios.___________________________________________________
3.3. Los informes contables adoptados por una empresa normalmente se realizan de
forma mensual. ______________________________________________________
3.4. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la recepcin
del efectivo. __________________________________________________
3.5. Los gastos personales realizados en una empresa familiar normalmente deben
combinarse con los gastos de la empresa. ________________________________.

4. Las siguientes preguntas de opcin mltiple se vinculan con los principios contables
generalmente aceptados. Escoja la respuesta ms satisfactoria.

4.1. La prueba mas comn de la realizacin de los ingresos para la mayor parte de las
transacciones es:

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 2

 a. La recepcin del efectivo.
b. La recepcin del pedido de compra.
c. La fecha en que est listo para la venta un producto o servicio..
d. La transferencia del titulo de propiedad de un producto o la prestacin del servicio
a un cliente.

4.2. Los contadores elaboran estados financieros pensando de que la empresa pronto
desaparecer.
a. Consistencia.
b. Periodo contable.
c. Criterio Conservador.
d. Negocio en marcha.

4.3. Una compaa estudia actualmente la utilizacin de prcticas contables igualmente

aceptables. En cual supuesto o principio contable debe basarse su decisin.
a. Consistencia.
b. Periodicidad.
c. Criterio conservador.
d. Ninguno de los sealados

4.4.El supuesto de la Partida doble:

a. Se aplica nicamente a las sociedades annimas.
b. Plantea que las compaas utilicen prcticas contables conservadoras.
c. Requieren la separacin de las transacciones personales de los propietarios
respecto de las actividades de la empresa.
d. No la describe ninguna de las respuestas precedentes.

5. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prcticas.
5.1. La contabilidad registra nicamente aquellos hechos que pueden ser expresados
en trminos monetarios._______________________________________________

5.2. Los informes contables adoptados por una empresa normalmente se realizan de
forma mensual. ______________________________________________________

5.3. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la recepcin

del efectivo. _________________________________________________________

5.4. Los gastos personales realizados en una empresa familiar normalmente deben
combinarse con los gastos de la empresa. _________________________________

5.5. No suelen cambiarse arbitrariamente, de un ao al subsiguiente, las prcticas

contables adoptadas por una empresa. __________________________________.

5.6. Con el movimiento de los precios en el mercado, el contador sube los costos de sus
inventarios. ____________________________________________________

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 3

 6. Una compaa estudia actualmente la utilizacin de prcticas contables igualmente
aceptables. En cual supuesto o principio contable debe basarse su decisin?
a. Consistencia. b. Periodicidad. c. Criterio conservador. c. Todos

7. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prcticas.
a. Una compaa constructora firma un contrato por dos aos para construir un puente
para el departamento de Len. De inmediato el presidente de la compaa registra el
precio total del contrato como ingreso.
b. La competencia le ha quitado gran parte de sus negocios a una pequea aerolnea.
Esta no est dispuesta a informar de sus planes de vender la mitad de su flota de
aviones.
c. Despus de iniciar sus operaciones en febrero de 2005, una compaa minera de
carbn no lleva registros contables para 2005, 2006 y 2007. El presidente est
esperando hasta el agotamiento de la mina para determinar el xito o el fracaso del
negocio.
d. Los activos, registrados al costo, de una cadena de farmacias se aumentan a su valor
justo de mercado al final de cada ao.
e. El contador de una compaa industrial mantiene registros detallados de la
depreciacin de cada activo, sin importar lo pequeo que sea su valor.
f. Un mdico mezcla sus registros de contabilidad personales con los de la prctica
mdica.
g. Los gastos se presentan cada vez que el tenedor de libros los registra, en lugar de
hacerla cuando se devengan los correspondientes ingresos.
h. Se rebaja el valor del inventario daado de una tienda de descuento. El gerente de la
tienda basa el asiento de rebaja en su propia opinin subjetiva con el fin de minimizar
el impuesto sobre la renta.
i. Un centro de copias rpidas cambia los mtodos de contabilidad cada ao con el fin
de declarar el importe mximo posible de utilidad neta, de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
j. Los propietarios de un hospital privado basan sus registros contables en la suposicin
de que el hospital pudiera tener que cerrar en cualquier momento. El hospital tiene
un largo historial de servicios a la comunidad.

II. CONCILIACION BANCARIA

A continuacin se le presentan una serie de problemas, se solicita que para cada uno de
ellos elabore la conciliacin aritmtica, la conciliacin de saldos disponibles y realice los
ajustes correspondientes.

1. Al 31 de enero, el estado de cuenta del banco de la produccin es de C$ 5,388.48.

La cuenta de efectivo de la empresa La Comercial S.A., tiene un saldo de C$ 3,294.21 y la
siguiente informacin:
El depsito del 30 de Enero por C$ 1,591.63 no aparece registrado en el estado de
cuenta bancario.
Por error el banco carga a la cuenta de la empresa el cheque No. 656 por C$ 100.
El banco no ha pagado cinco cheques de la empresa emitidos a finales de Enero y
registrados en el diario de egreso de caja.

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 No. de cheque Fecha Importe
337 27/01 C$ 286.00
338 28/01 319.47
339 28/01 83.00
340 29/01 203.14
341 30/01 458.53
El banco cobr por cuenta de la empresa un documento por cobrar de C$ 2,114 (que
incluye intereses de C$ 214). Este cobro de efectivo no ha sido registrado en el diario de
ingreso de caja.
El estado de cuenta del banco muestra un ingreso por intereses de C$ 28.01 que le ha
pagado el banco a la empresa por su saldo en efectivo.
El cheque No. 333 por C$ 150, pagado a Jos Gonzlez fue registrado en el diario de
egresos de la caja por un importe de C$ 510, con lo cual el saldo segn libros de
efectivos es inferior en C$ 360 a lo real.
El cargo por servicios del banco del mes fue de C$ 14.25.
El estado de cuenta del banco muestra un cheque sin suficientes fondos por C$ 52 que
se recibi del cliente Jos Estrada.

2. En el libro de banco de Novedades Victoria se ilustra el siguiente detalle:

Fecha Cheque No. Descripcin Monto Ck Deposito Saldo

01/08 Saldo C$ 525
04/08 622 Pago a Jos Gonzlez 19 506
09/08 Deposito 116 622
13/08 623 Pago a Unin FENOSA 43 579
14/08 624 Pago a Servicentro 58 521
18/08 625 Pago por servicios varios 50 471
26/08 626 Pago de telfono 25 446
28/08 627 Pago de alquiler 275 171
30/08 Deposito 1000 1,171
El estado de cuenta que el banco envi al 30/08, muestra lo siguiente:
. Saldo Inicial C$ 525.00
(+) Depsitos 116.00 C$ 641.00
Cheques
(-) Cheques cobrados: Importe
No.
622 C$ 19.00
623 43.00
(correcto) 624 68.00
625 50.00 (180.00)
Otros cargos:
Cheques impresos 8.00
Servicios bancarios 6.00 (14.00) (194.00)
Saldo al 30/08 C$ 447.00
En este problema se requiere que antes de realizar las conciliaciones solicitadas y los

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 5

 ajustes correspondientes, previamente identifique las partidas de conciliacin al
comparar ambos detalles.

3. La empresa Narvez y Asociados acaba de recibir el estado de cuenta correspondiente al

31 de Mayo, procedente del Banco de Amrica Central, conforme el siguiente detalle:

El saldo en la cuenta bancaria al 31 de Mayo es de C$ 4,119.82.

El estado de cuenta del banco incluye dos cargos por cheques devueltos de clientes. Uno
es un cheque sin suficientes fondos por C$ 67.50 recibido del cliente Julio Espinoza; el
otro es un cheque de C$ 195.03 recibido del cliente Mara Gutirrez y depositado el
21/05. Este ltimo fue devuelto por el banco donde tiene la cuenta corriente la Sra.
Gutirrez, con la anotacin firma no autorizada.
Al 31/05 estn en circulacin los siguientes cheques de Narvez y Asociados:

No. Importe
Cheque
616 C$ 403.00
802 74.25
806 36.60
809 161.38
810 229.05
811 48.91
En el estado de cuenta del banco se incluyen dos depsitos especiales: C$ 688.14
importe que corresponde a los ingresos por dividendos que el banco cobro a la firma
Sols y Asociados; y C$ 16.86 que corresponde a los intereses ganados por Narvez y
Asociados sobre el saldo de su cuenta bancaria en el mes de Mayo.
El estado de cuenta del banco relaciona una disminucin de C$ 6.25 por los servicios que
hace el banco.
El 31/05 se realizo un depsito por C$ 381.14 que no aparece en el estado de cuenta del
banco.
El estado de cuenta del banco incluye una deduccin de C$ 410 por un cheque
extendido por Gonzlez y Asociados. De inmediato Narvez y Asociados notificaron al
banco su error.
El libro de banco de Narvez y Asociados, muestra un saldo de C$ 3,521.55 al 31/05

4. La empresa industrial, El Mejor, al 31/08 tiene los siguientes datos:

Saldo segn estado de cuenta del banco C$ 21,426.25

Saldo segn libro de banco C$ 17,473.35
Un cheque de un cliente por C$ 127.90 fue devuelto por SSF (Sin fondo).
El banco cobro un documento de un cliente de la empresa industrial por C$ 4,600.80,
ms C$ 75.00 de inters y lo incluyo en el estado de cuenta al 31/08.
Se deposit la suma de C$ 1,430.00 el 30/08, pero este depsito no aparece en el estado
de cuenta bancario.
El cargo por servicios bancarios durante el mes de Agosto presento un importe de C$
20.00
Se tiene en caja cheque de los clientes por un total de C$ 420.00, en espera de depsito.

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 Los siguientes cheques girados por la Industria El Mejor, estaban en circulacin a fin de
mes:

No. Importe
cheque
638 C$ 410.00
640 320.00
641 240.00
642 323.00

El cheque No. 627 girado por C$ 675.18, se registro errneamente en los libros de la
empresa industrial por un importe de C$ 657.18. Este cheque corresponda al pago
realizado a un proveedor por una compra realizada al crdito.
5. La informacin siguiente proviene de la empresa Herrero Hermanos S.A. al 30/05:

Saldo segn estado de cuenta bancario C$ 1,650.25

Saldo segn libro de banco C$ 1,190.20
Documento cobrado por el banco a favor de la empresa el da 30/05 por un monto de C$
200.00
Intereses sobre el documento cobrado C$ 25.00
Cargos por servicios bancarios del mes de junio C$ 15.00
Cheques en trnsito por C$ 430.25 para su cobro.
Cheques devueltos por el banco por fondos insuficientes en el estado de cuenta
bancario por C$ 180.20

6. El estado de cuenta bancario de la compaa Los Arcos S.A., al 28/02 revelo un saldo de
C$ 4,825.40. En la misma fecha, el saldo de la cuenta segn libro de la empresa es de C$
2,497.62. La informacin siguiente ha llamado la atencin:
Un depsito de C$ 823.40 que envi por correo la empresa el 27/02 se registro en los
libros contables al da siguiente, pero no fue recibido por el banco sino hasta el 01/03.
Los cheques en circulacin al 28/02 totalizaron C$ 1,247.53, calculados como siguen:

Fecha en que se
giraron los Importe
cheques
01/01 C$ 264.10
01/02 983.43

El estado de cuenta bancario llego acompaado de un cheque del cliente Mario Espinoza
por C$ 187.40 devuelto por presentar insuficiencia de fondos.
Los depsitos en transito al 28/02 totalizaron C$ 318.70
El cheque No. 614 de la empresa, por C$ 6,700.00 correspondiente a la adquisicin de
maquinaria, se registro en las cuentas con un importe de C$ 7,600.00
El banco cobro un documento por C$ 1,500.00 e intereses de C$ 25.00 por cuenta de la
empresa, pero estos importes todava no se registran en las cuentas.
El cargo por servicios bancarios fue por C$ 15.25
7. La empresa Los Gauchos S.A., tiene un saldo en sus registros auxiliares de banco y en su

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 7

 mayor general de C$ 2,383.00 al 31/05. Por su parte el estado de cuenta del banco
muestra un saldo de C$ 2,245.00. Debido a la discrepancia de los saldos, se requiere
preparar una conciliacin (aritmtica y de saldos disponibles) y los asientos de ajustes
correspondientes, considerando la siguiente informacin:

El banco no contabilizo un deposito bancario de C$ 520.00 que se efectu el 31/05.

En el estado de cuenta bancario no aparece contabilizado el Cheque No. 123 por C$
300.00
La empresa contabilizo adecuadamente el cheque No. 129 por la cantidad de C$ 157.00,
el banco lo cargo equivocadamente por C$ 175.00
En el estado de cuenta del banco aparecen abonados C$ 20.00 en concepto de intereses
pagados por inversiones.
En el estado de cuenta bancario aparecen abonados C$ 100.00 en concepto de cobro de
documentos.
En el estado de cuenta aparece un cargo por comisiones de C$ 20.00

8. Compaa La Moderna S.A., tiene un saldo en su registro auxiliar y en su mayor general

al 30 de Septiembre, por C$ 27,009.00, el banco presenta un saldo por C$ 24,404.00.
Adems se nos presenta la siguiente informacin:

En el estado de cuenta no parece registrado un deposito al 30/09 por C$ 3,145.00

El estado de cuenta presentado por el banco, no aparecen cargados diversos cheques,
cuyo importe asciende a C$ 3,200.00
La empresa cometi un error al registrar un depsito por C$ 8,120.00. El banco abono la
cantidad correcta de C$ 8,210.00
Aparecen registrados en el estado de cuenta bancarios intereses ganados por C$ 150.00
En el estado de cuenta se muestra un cargo por pago de documentos por C$ 2,150.00
Aparece registrado en el estado de cuenta como cargo un cheque sin suficientes fondos
por C$ 750.00

9. La empresa Travista S.A., recibi el estado de cuenta bancario al 31 de Marzo, con saldo
de C$ 13,275.20. A esa misma fecha, los registros contables muestran un saldo de C$
15,345.20. En la revisin de los cargos y abonos que aparecen en el estado de cuenta se
encontr lo siguiente:
Aparece un cargo por C$ 2,875.00 en concepto de un cheque girado por otra empresa y
que por error el banco cargo en la cuenta de Travista S.A. Se notifico al banco para que
corrija su error.
Se hizo un abono en la cuenta por concepto de cobro de un documento a favor de la
empresa, el valor del documento era de C$ 5,230.00 y adicionalmente se cobraron C$
625.00 de intereses. Por este servicio el banco hizo un cargo por C$ 300.00. La empresa
no estaba enterada de esto.
Existen varios cheques que aun no han sido cobrados:
No. cheque Importe
342 C$ 1,255.00
348 1,950.00
359 1,125.00
Un depsito por C$ 8,450.00 realizado el mismo da 31 de Marzo aun no aparece en el

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 8

 estado de cuenta.
Se encontr un error en los registros contables de la empresa, al registrar un deposito en
C$ 3,920.00, siendo lo correcto C$ 3, 290.00

10. El estado de cuenta bancario al 31 de Octubre de la Empresa de Suministros La Joya,

revelo un saldo de C$ 6,956.80. A la fecha, el mayor auxiliar de bancos de la empresa,
totalizo C$ 1,961.10. La informacin siguiente ha llamado la atencin:

Deposito en transito al 31 de Octubre por C$ 700.00

El banco cobro un documento por cobrar de C$ 5,000.00 e intereses de C$ 50.00, que no
se han registrado en las cuentas de la empresa.
Los cheques en circulacin importaron C$ 3,321.50, estos cheques incluyen uno de C$
141.70 que se extendi a favor de Emilio Lpez, mismo que se notifico a la empresa que
se haba perdido. La entidad detuvo el pago de este cheque y ajusto la cuenta de banco
por esa misma cantidad.
Las entradas de efectivo por C$ 1,280.50, al 28 de Octubre, se registraron en el libro de
banco y se depositaron en la cuenta de banco. El banco registr el deposito en la
empresa de Suministro La Rica.
Fue enviado con el estado de cuenta bancario un cheque del seor Jose Murillo por C$
840.80, devuelto por falta de fondos.
Los cargos por servicios bancarios durante el mes de Octubre presentan un importe de
C$ 14.50
Se encontr un error en los registros contables al registrar un cheque en C$ 390.80
correspondiente a una venta a cuenta del Sr. Enrique Senz, siendo lo correcto C$
930.80.

11. El Caracol S.A., al 30 de Septiembre, tiene la siguiente informacin: La cuenta de bancos

en el mayor general tiene un saldo deudor de C$ 55,200.00. El estado de cuenta
presentado por el banco arroja un saldo de C$ 64,895.00.
El contador despus de analizar ambos documentos determino que los siguientes
factores son las causas de las diferencias entre el saldo de banco y el del libro:

Un depsito por C$ 20,000.00 hecho por la empresa al 30 de Septiembre, ya no pudo

incluirse en el estado de cuenta del banco.
En el estado de cuenta. del banco haba una deduccin por un cheque de C$ 20,000.00,
extendido por Moda Actual S.A. El contador de El Caracol S.A., aviso al banco el error y
este informo que se estaba corrigiendo la cuenta de la empresa.
En el estado de cuenta del banco no aparecan tres cheques extendidos por El Caracol
S.A. y registrados en los libros de la empresa, estos cheques son:

No.
Importe
cheque
810 C$ 2,300.00
840 850.00
892 1,345.00

Junto con el estado de cuenta se recibi una nota de crdito por la cantidad de C$

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 9

 50.000.00 correspondiente a un documento por cobrar que el banco cobro a un cliente a
nuestro nombre, mas C$ 1,000.00 de intereses.
El contador descubri que el cheque No. 834 por C$ 2,575.00 extendido a Ofimuebles
S.A., para el pago de equipos de oficinas, comprados el 10 de Septiembre, haba sido
anotado en los registros contables por C$ 5,275. El banco descont de la cuenta de la
empresa la cantidad correcta.
Junto con el estado de cuenta del banco se recibieron dos notas de dbitos, una por C$
600.00 en concepto de gastos por servicios bancarios y la otra de C$ 400.00
correspondiente a honorarios por cobro de documentos.
Con el estado de cuenta devolvieron cheque sin suficiente fondo por C$ 7,500.00,
recibido del cliente Lorenzo Lpez, para pagar su cuenta y depositado en la cuenta de
cheques de la empresa El Caracol S.A.. Al mismo tiempo se recibi una nota de debito
informando que se haban descontado C$ 7,500.00 de la cuenta de la empresa.

12. La siguiente informacin de "Textiles Novedosos S.A" se refiere al mes terminado al 30

de Septiembre.

La cuenta de efectivo en el mayor general tiene un saldo deudor de C$ 755,200. El

estado de cuentas mensual enviado por el banco, presenta un saldo de C$ 684,000.
Despus de analizar los registros de la Empresa, el contador determin que los
siguientes factores son la causa de la diferencia entre el saldo segn el estado de cuentas
bancario y el libro Mayor de banco de la Empresa.

Un depsito de C$ 120,000 hecho por la Empresa el 30 de Septiembre, que ya no pudo

incluirse en el estado del banco.
En el estado del banco haba una deduccin por un cheque de C$ 20,000 extendido por
la Empresa "Moda Actual S.A". El contador de Textiles Novedosos S.A avis al Banco del
error y ste le inform que se estaba corrigiendo la cuenta de la Empresa.
En el Estado del banco aparecan como canceladas 20 cheques expedidos en Septiembre
y pagados por el Banco. Sin embargo, tres de los cheques que aparecan como
extendidos en los registros de la Empresa no fueron devueltos. Estos cheques eran el No.
1810 por C$ 6,000; el No. 1840 por C$ 30,500 y el No. 1892 por C$ 12,000.
Junto con el Estado de Cuentas se recibi una nota de crdito por la cantidad de C$
30,600 correspondiente a un documento de C$ 30,000 ms intereses de C$ 600.00
cobrados por el Banco.
El contador descubri que el cheque No. 1834 de C$ 7,800 extendido a la Empresa
Benson S.A para pagar equipo de oficina comprado el 10 de Septiembre, haba sido
anotado en los registros contables como C$ 8,700 y la institucin bancaria descont de
la cuenta de la Empresa la cantidad correcta de C$ 7,800.
Junto con el estado del banco se recibieron dos notas de cargo. Una era de C $600.00
por gastos de servicios bancarios y la otra de C$ 400.00 correspondiente a honorarios
por cobro de un documento.
Junto con el estado devolvieron un cheque sin fondos de C$ 10,200. El cheque se haba
recibido de un cliente, L. Lpez para pagar su cuenta. Con el estado se recibi una nota
de cargo del banco, informando que se haba descontado C$ 10,200 de la cuenta de la
Empresa.
SE PIDE:

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 10

 Conciliacin bancaria en forma de saldos disponibles.
Conciliacin bancaria en forma aritmtica igualando el saldo del libro de la empresa al
saldo segn estado de cuentas bancario.

13. A continuacin se presentan los estados de cuenta del banco y los registros del libro de
banco que lleva la Empresa Victoria S.A.

Empresa" Victoria S. A.
Cuenta Mayor: BANCO
Fecha Contra-cuenta Referencia Dbito Crdito Saldo
30/04 Saldo inicial C$ 585,000
1/05 Caja C$ 38,000 623,000
2/05 Caja 380,000 1,003,000
5/05 Mobiliario y Equipo Cheque 3385 C$ 250,000 753,000
6/05 Caja 120,000 873,000
7/05 Mercanca Cheque 3386 345,000 528,000
8/05 Combustible Cheque 3387 38,000 490,000
10/05 Caja 253,000 743,000
11/05 Proveedores Cheque 3388 178,00 565,000
15/05 Salarios Cheque 3389 325,000 240,000
20/05 Caja 253,000 493,000
25/05 Mantenimiento Cheque 3390 120,000 373,000
28/05 Papelera Cheque 3391 58,000 315,000
29/05 Caja 360,000 675,000
30/05 Caja 130,000 805,000
Nota: Los datos de la Empresa son correctos.

Estado de Cuenta Banco

Fecha Contracuenta Dbito Crdito Saldo
28/04 Saldo inicial C$ 466,000
29/04 Depsito C$ 100,000 566,000
30/04 Depsito 39,000 605,000
01/05 Depsito 38,000 643,000
02/05 Depsito 380,000 1,023,000
03/05 Cheque 3372 C$ 20,000 1,003,000
05/05 Cheque 3385 520.000. 483,000
06/05 Depsito 120,000 603,000
08/05 Cheque 3387 38,000 565,000
10/05 Depsito 253,000 818,000

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 11

 17/05 Cheque 3389 325,000 493,000
18/05 Servicios bancarios 18,000 475,000
19/05 Comisin por cobros 6,000 469,000
20/05 Depsito 253,000 722,000
Cobro de
23/05 120,000 842,000
Documento
28/05 Cheque 3391 58,000 784,000

Se pide: Elabore la conciliacin bancaria en forma de saldos disponibles y los asientos de

Ajustes.

14. Elabore la Conciliacin Bancaria en forma de Saldos Disponibles y por el mtodo

aritmtico para la Empresa "EL SOL" en el perodo del 1 al 31 de Enero. Dicha Empresa
cuenta al 31 de Enero con un saldo final de C$ 620,000, el saldo que presenta el Banco
en su Estado de cuentas es de C$ 972,000.0 al 28 de Enero.

Las operaciones que se registraron por parte de la Empresa en el mes de Enero

relacionadas con la cuenta de Banco, son las siguientes:

Fecha Debe Haber

Saldo
1 Enero Saldo inicial C$ 1,250,000
5 Enero Depsito C$ 150,000 1,400,000
7 Enero Cheque 010 C$ 350,000 1,050,000
9 Enero Cheque 011 130,000 920,000
11 Enero Depsito 35,000 955,000
15 Enero Cheque 012 280,000 675,000
20 Enero Cheque 013 135,000 540,000
25 Enero Cheque 014 25,000 515,000
26 Enero Depsito 100,000 615,000
27 Enero Cheque 015 35,000 580,000
29 Enero Depsito 40,000 620,000

Las operaciones que registr El Banco relacionadas con las transacciones efectuadas por
la Empresa, en el mes de Enero son las siguientes:

Fecha Debe Haber Saldo

C$
1 Enero Saldo inicial
1,250,000
5 Enero Depsito C$ 150,000 1,400,000
7 Enero Cheque 010 C$ 350,000 1,050,000
9 Enero Cheque 011 130,000 920,000

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 12

 11 Enero Depsito 35,000 955,000
15 Enero Servicios bancarios 35,000 920,000
20 Enero Cheque 013 135,000 785,000
25 Enero Cheque 014 25,000 760,000
26 Enero Depsito 100,000 860,000
27 Enero Cheque 015 53,000 807,000
29 Enero Cobro de Documento 165,000 972,000
Nota: Si existe algn error, fue cometido por la Institucin Bancaria.

15. La Empresa El Colonial S.A. segn su Libro de Banco, inicia el mes de Marzo con un saldo
de C$ 856,500 en su cuenta corriente No. 1837 del Banco de Finanzas. Durante el mes
presenta en su libro auxiliar de banco el registro de las operaciones realizadas.

"El Colonial" S.A. Libro Auxiliar de Banco

Referencia
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
CK.
1 marzo Saldo inicial 856,500
Caja (Depsito 101)
correspondiente a un pago
1 marzo realizado por el cliente 150,000 1,006,500
Manuel Gmez con CK
No.1120)
2 marzo Inventario 7240 238,500 768,000
5 marzo Combustible 7241 100,000 668,000
8 marzo Comisin s/ventas 7242 158,300 509,700
15 marzo Caja (Depsito 102) 500,000 1,009,700
15 marzo Inventario 7243 306,500 703,200
19 marzo Caja (Depsito 103) 203,000 906,200
22 marzo Servicios Bsicos 7244 31,200 875,000
22 marzo Renta 7245 28,000 847,000
22 marzo Proveedores 7246 250,000 597,000
25 marzo Capital Social 7247 280,000 317,000
27 marzo Sueldos 7248 50,000 267,000
27 marzo Sueldos 7249 47,500 219,500
27 marzo Sueldos 7250 31,200 188,300
27 marzo Sueldos 7251 28,000 160,300
29 marzo Caja (Depsito 104) 370,000 530,300
29 marzo Caja (Depsito 105) 480,500 1,010,800
Nota: La informacin que presenta la Empresa es la correcta.
La institucin bancaria presenta un Saldo final de C$ 1,000,000. Al 28 de Febrero de ese

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 13

 ao. Las razones por las cuales no coincide con el saldo en libros de la Empresa al
finalizar el mes de febrero, son las siguientes:

Cheques emitidos por la Empresa en el mes de Febrero y que no han sido cobrados:

Cheques Importe
7229 C$ 250,000
7232 102,000
7233 50,000
7237 49,500

Un depsito no incluido en el Estado de Cuentas anterior por un monto de C$ 308,000.

Durante el mes de Marzo, el Estado de Cuentas Bancario remite la siguiente informacin:

Banco de Finanzas
Estado de cuentas de la empresa "el colonial", S.A.
Al 28 de marzo.
Fecha Concepto Cheque No. Debe Haber Saldo
26 Feb. Saldo inicial 1,000,000
Depsito No. 100 308,000 1,308,000
Depsito No. 101 150,000 1,458,000
1 marzo
Pago de cheque 7240 238,500 1,219,500
Pago de cheque 7242 185,300 1,034,200
Depsito 102 50,000 1,084,200
15 marzo
Pago de cheque 7243 306,500 777,700
Depsito 103 302,000 1,079,700
Pago de cheque 7246 250,000 829,700
Pago de cheque 7247 280,000 549,700
19 marzo
Pago de cheque 7249 47,500 502,200
Pago de cheque 7250 31,200 471,000
Pago de cheque 7251 28,000 443,000
Nota dbito (servicios bancarios) 60,000 383,000
Nota crdito (cobro documento) 120,000 503,000
Nota de dbito (comisin de
5,000 498,000
28 marzo cobro)
Nota de dbito (depsito de
1120 150,000 348,000
cheque realizado por la empresa)
Pago de cheques 7229 y 7233 300,000 48,000

Se debe considerar los siguientes pasos para realizar su conciliacin:

Verificar s las partidas de conciliacin encontradas al final del mes de febrero, se
encuentran incluidas en el estado de cuentas bancario del mes de Marzo.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 14

 Definir las partidas de conciliacin bancaria que afectan a los saldos finales en el mes de
Marzo.
Elaborar la conciliacin en forma de saldos disponibles y en forma aritmtica (igualando
el saldo de la Institucin Bancaria al saldo de la Empresa "El Colonial").
Presente los asientos de ajuste a la cuenta de Banco
Explique en qu consisten los errores detectados.

16. Comercial PACIFIC presenta la siguiente informacin al 31 de Enero.

Fecha Dbitos a bancos Cheque No. Crditos a bancos
Enero 1 $5,175 8153 2,375
3 4,335 8154 1,410
5 7,550 8155 1,170
7 3,810 8156 735
8 2,035 8157 9,650
9 2,795 8158 1,875
10 2,650 8159 1,445
11 2,375 8160 2,360
15 1,750 8161 1,485
16 1,375 8162 2,590
17 2,785 8163 925
18 3,685 8164 3,460
19 1,890 8165 1,540
19 2,400 8166 3,160
22 1,295 8167 8,375
23 2,380 8168 500
24 1,900 8169 12,625
30 1,020 TOTAL $55,680
31 1,685
TOTAL $52,890

Suponga que la cuenta de comercial PACIFIC muestra la siguiente informacin al 31 de

enero.
Fecha Descripcin Debe Haber Saldo
Enero 1 Saldo $31,600
31 Movimiento del mes 52,890 84,490
31 Movimiento del mes 55,680 28,810

Comercial PACIFIC tena los siguientes cheques flotantes al 31 de diciembre:

Cheque No. 8148 $2,450
8149 3,350
8150 1,875
8151 2,410
8152 3,670

Informacin adicional para elaborar la conciliacin bancaria:

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 15

1. El Cheque No. 8157 fue expedido por $6,950 sin embargo el contador de comercial
PACIFIC lo registro por $9,650 el concepto era un pago a cuenta.
2. El cheque devuelto por FNA fue recibido de nuestro cliente comercial KLM
3. El banco cobra por cuenta del comercial PACIFIC un documento por $5,925 que
inclua intereses por $925.
4. Por error el banco dbito a la cuenta del comercial PACIFIC el cheque No. 1845 por
$7,955 el cual pertenece a otro cliente.
5. Por error el banco acredito a la cuenta de comercial PACIFIC un depsito realizado
por otro cliente el 31 de diciembre por $2,955.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 16

 BANCO ALFA SUCURSAL AMERICA
ESTADO DE CUENTA AL 31 DE ENERO
CLIENTE: COMERCIAL PACIFIC CUENTA CORRIENTE 01-010101-01EN CORDOBAS
Fecha Cheque No. Cheques y dbitos Depsitos y crditos Saldo
Ene. 1 45,355
1 8148 2,450 42,905
1 8149 3,350 39,555
2 5,175 44,730
3 4,335 49,065
5 7,550 56,615
7 3,810 60,425
8 2,035 62,460
9 2,795 65,255
9 8153 2,375 62,880
10 8154 1,410 61,470
11 8155 1,170 60,300
13 2,650 62,950
15 2,375 65,325
16 1,750 67,075
17 1,375 68,450
18 2,785 71,235
19 8156 735 70,500
19 8157 6,950 63,550
20 8158 1,875 61,675
20 8159 1,445 60,230
21 8160 2,360 57,870
21 8161 1,485 56,385
21 8162 2,590 53,795
21 8163 925 52,870
23 3,685 56,555
24 2,400 58,955
25 1,890 60,845
26 1,295 62,140
27 1845 7,955 54,185
31 8164 3,460 50,725
31 8165 1,540 49,185
31 1185 4,515FNA 44,670
31 100CS 44,570
31 5,925CB 50,495
31 2,955 53,450
Explicacin: FNA: firma no autorizada, CS: cobro por servicios, CB: cobro por banco.
Se pide:
1. Elabore el anexo de la conciliacin bancaria.
2. Prepare la conciliacin bancaria del comercial PACIFIC al 31 de enero.
Nota: La conciliacin bancaria es valida nicamente si presentan los anexos
correspondientes.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 17

17. Comercial CARIBE presenta la siguiente informacin al 30 de Septiembre.
Fecha Dbitos a bancos Cheque No. Crditos a bancos
Septiembre 1 20,700 8153 9,500
3 17,340 8154 5,640
5 30,200 8155 4,680
7 15,240 8156 2,940
8 8,140 8157 38,600
9 11,180 8158 7,500
10 10,600 8159 5,780
11 9,500 8160 9,440
15 7,000 8161 5,940
16 5,500 8162 10,360
17 11,140 8163 3,700
18 14,740 8164 13,840
19 7,560 8165 6,160
19 9,600 8166 12,640
22 5,180 8167 33,500
23 9,520 8168 2,000
24 7,600 8169 48,260
30 4,080 TOTAL $220,480
30 6,740
TOTAL $211,560

Suponga que la cuenta de comercial CARIBE muestra la siguiente informacin al 30 de

Septiembre.
Fecha Descripcin Debe Haber Saldo
Septiembre1 Saldo $126,400
30 Movimiento del mes 211,560 337,960
30 Movimiento del mes 220,480 117,480

Comercial CARIBE tena los siguientes cheques flotantes al 31 de Agosto:

Cheque No. 8148 $9,800
8149 13,400
8150 7,500
8151 9,640
8152 14,680

Informacin adicional para elaborar la conciliacin bancaria:

1. El Cheque No. 8157 fue expedido por $27,800 sin embargo el contador de comercial
CARIBE lo registro por $38,600 el concepto era un pago a cuenta.
2. El cheque devuelto por FNA fue recibido de nuestro cliente comercial KLM
3. El banco cobra por cuenta del comercial CARIBE un documento por $23,700 que inclua
intereses por $3,700.
4. Por error el banco dbito a la cuenta del comercial CARIBE el cheque No. 1845 por
$31,820 el cual pertenece a otro cliente.
5. Por error el banco acredito a la cuenta de comercial CARIBE un depsito realizado por
otro cliente el 31 de diciembre por $11,820.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 18

 BANCO SIGMA, SUCURSAL APOLO
ESTADO DE CUENTA AL 30 DE SEPTIEMBRE
CLIENTE: COMERCIAL CARIBE CUENTA CORRIENTE 08-070861-01
EN DOLARES
Fecha Cheque No. Cheques y dbitos Depsitos y crditos Saldo
Sep. 1 181,420
1 8148 9,800 171,620
1 8149 13,400 158,220
2 20,700 178,920
3 17,340 196,260
5 30,200 226,460
7 15,240 241,700
8 8,140 249,840
9 11,180 261,020
9 8153 9,500 251,520
10 8154 5,640 245,880
11 8155 4,680 241,200
13 10,600 251,800
15 9,500 261,300
16 7,000 268,300
17 5,500 273,800
18 11,140 284,940
19 8156 2,940 282,000
19 8157 27,800 254,200
20 8158 7,500 246,700
20 8159 5,780 240,920
21 8160 9,440 231,480
21 8161 5,940 225,540
21 8162 10,360 215,180
21 8163 3,700 211,480
23 14,740 226,220
24 9,600 235,820
25 7,560 243,380
26 5,180 248,560
27 1845 31,820 216,740
30 8164 13,840 202,900
30 8165 6,160 196,740
30 1185 18,060 FNA 178,680
30 400 CS 178,280
30 23,700 CS 201,980
30 11,820 213,800
Explicacin: FNA: firma no autorizada, CS: cobro por servicios, CB: cobro por banco.
Se pide:
I. Elabore el anexo de la conciliacin bancaria.
II. Prepare la conciliacin bancaria del comercial CARIBE al 30 de Septiembre.
Nota: La conciliacin bancaria es valida nicamente si presentan los anexos
correspondientes.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 19

 III. CUENTAS POR COBRAR

1. Todas las ventas de la Compaa CURACAO se hacen a crdito y no otorga descuentos

por pronto pago. A continuacin se presenta un resumen de los cobros a clientes y las
cancelaciones incobrables (son clientes que no podrn pagar sus adeudos con la
empresa) en un perodo de dos aos:

Ao Ventas Cobro de cuentas por cobrar Prdidas por cuentas por cobrar
1 C$ C$ 28,000 C$ 1,500
40,000
2 C$ C$ 45,000 C$ 1,200
50,000

La Compaa CURACAO utiliza el mtodo de cancelacin directa para registrar las

prdidas por cuentas incobrables.
Determine:
a. Qu importe de prdidas en cuentas incobrables se registrar cada ao? Cul es el
asiento de diario?
b. Cul ser el monto total de cuentas por cobrar en el Balance General al fin de cada
ao?

2. La empresa La Mercantil, tiene en la cuenta de mayor de clientes los siguientes saldos

al 31 de julio:

CLIENTE SALDO VENCIMIENTO

Mara Lpez C$ 30 de junio
25,530
Ruth Galeano 13,560 28 de junio
Juan Soza 56,505 15 de julio
Pedro Prez 89,789 7 de agosto

A partir de los datos anteriores, registre en el libro diario las operaciones siguientes:

- Mara Lpez paga 30% de su deuda pendiente, ms un 2% de intereses moratorios por el

valor total de su deuda a la fecha.
- Se ha considerado que el saldo del cliente Juan Soza, se considera incobrable.
- Pedro Prez cancela deuda pendiente a la fecha, la empresa le descuenta 2% por pronto
pago.
- Juan Soza paga el 80% de la deuda pendiente que inicialmente se crea incobrable. La
empresa cobra al Sr. Soza un inters moratorio del 3% del saldo a la fecha ms C$ 500
por gastos legales.
- Dos meses despus se considera que el saldo pendiente del Sr. Soza es totalmente
incobrable.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 20

3. La Empresa El Redentor presenta un saldo al 31 de Agosto, en las cuentas por cobrar
por C$ 137,800, mismo que se encuentra distribuido entre los siguientes cuatro clientes:

Cliente Saldo Vencimiento

Vctor Gonzlez C$ 28,800 28 de Agosto
Braulio Montenegro C$ 25,600 28 de Agosto
Marlene Snchez C$ 33,400 07 de Septiembre
Socorro Martnez C$ 49,500 07 de Septiembre

Operaciones del mes de Septiembre

Ventas Cobros
Fech Vencimient
Venta al crdito Fecha Cliente Monto
a o
Por C$ 48,000 a:
Socorro
Vctor Gonzlez C$
Martnez
18,000 C$ 30,000
01 Marlene
Braulio Montenegro C$ 10 01 C$ 14,500
Sept. Snchez
10,000 Septiembre Sept. C$ 28,800
Vctor Gonzlez
Socorro Martnez C$ C$ 25,000
Braulio
20,000
Montenegro
Por C$ 30,000 a:
Marlene Snchez C$
03 Socorro
25,000 13 10 C$ 15,000
Sept. Martnez
Braulio Montenegro C$ Septiembre Sept. C$ 5,000
Vctor Gonzlez
5,000
Por C$ 30,000 a:
10 Marlene
Braulio Montenegro C$ 20 15 C$ 8,000
Sept. Snchez
30,000 Septiembre Sept. C$ 10,000
Vctor Gonzlez
Por C$ 70,000 a:
Socorro Martnez C$
30,000 Braulio
15
Marlene Snchez C$ 25 25 Montenegro C$ 25,000
Sept.
25,000 Septiembre Sept. Socorro C$ 15,000
Vctor Gonzlez C$ Martnez
15,000
Por C$ 15,000 a:
Vctor Gonzlez C$
26
7,000 27 Marlene
Sept. 06 Octubre C$ 25,000
Socorro Martnez C$ Sept. Snchez
8,000
Por C$ 20,000 a:
Braulio Montenegro C$
30
8,000 30 Socorro
Sept. 10 Octubre C$ 10,000
Socorro Martnez C$ Sept. Martnez
12,000

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 21

 Se pide:
a. Elabore los auxiliares de cada cliente
a. Utilizando el mtodo de cancelacin directa indique lo siguiente:
Cul sera el asiento de diario si al 30 de Septiembre el saldo pendiente de Marlene
Snchez y Socorro Martnez fueran considerados incobrables?
Cul sera el asiento de diario, si Marlene Snchez llega, luego de haberle dado de baja,
a un acuerdo de cancelar el 80% de la deuda vencida, ms un 5 % de recargo por el saldo
vencido, quedando el restante saldo vencido pendiente de pago?
Cul sera el asiento si Vctor Gonzlez cancela el 90% de su deuda pendiente al 30 de
Septiembre y por ello le conceden un descuento del 5% por el monto cancelado?
c. Registre las operaciones en esquema de mayor y al nivel de subcuentas (tarjetas
auxiliares)

d. Tomando como base los saldos reflejados, realice un anlisis segn las edades de
vencimientos e indique cual sera la estimacin por cuentas incobrables para el mes de
Octubre, si se consideran los siguientes porcentajes como incobrables.
Para cuentas no vencidas.............5%
1- 10 das de vencimiento...........15%
11-20 das de vencimiento..........25%
21-30 das de vencimiento..........30%
ms de 31 das de vencimiento.40%
e. Cul sera el registro contable de la nueva provisin para cuentas incobrables, si
contbamos a la fecha con un saldo deudor de C$ 2,000 en dicha cuenta.
f. Cul sera el registro contable de la nueva provisin por cuentas incobrables si
contamos con un saldo acreedor de C$ 2,000 en esa cuenta.

4. La empresa comercial La oportunidad S.A. inicia sus operaciones el 01 de Abril, con los
siguientes saldos:

Almacn.................. C$ 135,000 Acreedores diversos.. C$ 62,000

Cuentas por cobrar.. C$ 91,125 Capital social............. C$ 164,125
Total Activo.............. C$ 226,125 Total P+ C.................. C$ 226,125

Nota: Las cuentas por cobrar est compuesta por los siguientes datos, segn los
auxiliares de clientes:

Nombre de clientes Saldo Fecha de vencimiento

Marcia Palacios C$ 30,375 15 de Marzo
Roberto Lpez C$ 20,250 18 de Marzo
Marlene Snchez C$ 24,300 23 de Febrero
Orlando Moncada C$ 10,125 05 de Abril
Jos Gutirrez C$ 6,075 01 de Abril
Total cuentas por cobrar C$ 91,125

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 22

 Las operaciones durante el mes relacionadas con las cuentas por cobrar son las
siguientes.

El 1 de abril se vende al crdito a Julia Miranda 23 unidades a un precio unitario de C$

2,025, contando con un plazo de 15 das para realizar dicho pago.
El 5 de Abril se vende al crdito 13 unidades a Jos Gutirrez, el monto total asciende a
C$ 26,325. La fecha de vencimiento del crdito es el da 20 de Abril.
El 7 de Abril cobramos a Marcia Palacios y a Jos Gutirrez la cantidad de C$ 4,050 y C$
2,025 respectivamente.
El 10 de Abril vendimos a Orlando Moncada C$ 36,450 a vencerse el 25 de Abril.
El 15 de Abril cobramos a Marlene Snchez y a Roberto Lpez C$ 8,100 cada uno.
El 22 de Abril vendimos a Julia Miranda C$ 28,350 y a Marcia Palacios C$ 20,250. Para
ambas el plazo de pago es de 15 das a partir de la fecha en que se efectu la venta.
El 28 de Abril cobramos a Orlando Moncada C$ 18,225 y al Sr. Jos Gutirrez C$ 12,150.

Se pide:
a. Registrar slo en auxiliares de las cuentas por cobrar los movimientos de cada cliente,
considerando el saldo inicial de cada uno de ellos. (Recuerde, no se le solicita esquema
de cuentas o mayor)
b. En base a los auxiliares de cada cliente, cul sera el registro contable en forma de
diario, si el saldo de Marcia Palacios se considera incobrable (en base al mtodo de
balance).
c. En base al mtodo del inciso (b) Cul sera el registro contable en esquema de mayor si
un cliente considerado incobrable en Marzo regresa actualmente a pagar su deuda de C$
25,500?
d. Tomando como base los saldos reflejados en el inciso (a), realice un anlisis segn las
edades de vencimiento e indique cul sera la estimacin por cuentas incobrables para el
mes de Mayo, si consideramos los siguientes porcentajes como incobrables:

No vencidas...............................7%
1 - 15 das de vencimiento ....15%
16 - 30 das de vencimiento....25%
31 - 45 das de vencimiento....30%
46 a ms das de vencimiento.40%

e. Cul sera en base al inciso (d) el registro contable de la nueva provisin para las
cuentas incobrables, si contamos a la fecha con un saldo deudor de C$ 18,000 en dicha
cuenta.
f. Cul sera en base al inciso (d) el registro contable de la nueva provisin para las
cuentas incobrables, si contamos a la fecha con un saldo acreedor de C$ 5,000 en dicha
cuenta.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 23

5. La hoja de balance preparada por Atlntico S.A. en Diciembre, inclua cuentas por cobrar
por C$ 570,960 y una proteccin para cuentas incobrables de C$ 14,580.
El volumen de las ventas de la empresa en ese ao ascendi a C$ 2,500,000 y el total de
los cobros realizados a los clientes fueron de C$ 2,348,700.
Entre los recaudos se encuentra la recuperacin de una cuenta por cobrar de C$ 7,020 a
cargo de Oscar Lpez, misma que haba sido descargada como incobrable en el ao
anterior.
Durante ese ao fue necesario descargar como incobrable un total C$ 15,147.

En Diciembre 31 de ese ao, las cuentas por cobrar incluan C$ 120,348 de cuentas ya
vencidas, distribuyndose de la siguiente manera:

1 a 30 das de vencidas..................C$ 61,377.48

31 a 60 das de vencidas.....................24,069.60
61 a 90 das de vencidas.....................18,052.50
ms de 91 das....................................16,848.42
Despus de estudiar cuidadosamente todas las cuentas vencidas, la gerencia estim que
cada uno de los valores presentados, podran tener una prdida probable del 3%, 10%,
20% y 50% respectivamente y que en adicin, un 2% de las cuentas por cobrar no
vencidas pudieran resultar incobrables.

Se pide.
a. En forma de diario prepare los asientos de diario para todas las transacciones de ese
ao.
b. Calcule la posible prdida contenida en las cuentas por cobrar a Diciembre ese ao con
base al anlisis.
c. Registre en esquema de mayor todas las operaciones.
d. Prepare el asiento de ajuste en el diario requerido para la provisin de cuentas
incobrables.
e. Prepare una hoja de balance parcial a Diciembre ese ao, mostrando la forma de
presentacin de las cuentas indicadas.
f. Responda Cul es el porcentaje global que se considera incobrable dentro de las
cuentas ya vencidas al 31 de Diciembre de ese ao.
g. Responda Cul es el monto total que se estima ser incobrable para ese ao?

6. La Empresa "El Buen Gusto" presenta un saldo en las cuentas por cobrar de C$ 122,500
al 31 de Marzo, mismo que se encuentra distribuido entre cuatro clientes:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO
Manuel Aguirre C$ 35,000.00 15 Marzo
Leonel Garca C$ 22,000.00 15 de Marzo
Coralia Lpez C$ 42,000.00 30 de Marzo
Isidro Paz C$ 23,500.00 05 de Abril

Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de Abril
fueron las siguientes:

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 24

 VENTAS DEL MES DE ABRIL
03 Abril 10 Abril 15 Abril 23 Abril 29 Abril
Cliente Saldo Vence
Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence
Manue 35,000 15/03 10,000 13/04 - - 15,000 25/04 - - 10,000 8/05
l
Aguirre
Leonel 22,000 15/03 - - 30,000 20/04 5,000 25/04 - - - -
Garca
Coralia 42,000 30/03 - - - - 20,000 25/04 - - 15,000 8/05
Lopez
Isidro 23,500 05/04 7,500 13/04 5,000 20/04 - - 20,000 02/05 - -
Paz
Totales 122,500 17,500 35,000 40,000 20,000 25,000

COBROS EN EL MES DE ABRIL

05 15 25 30 Total
Cliente
Abril Abril Abril Abril pagado
Manuel Aguirre 20,000 15,000 10,000 45,000
Leonel Garca 20,000 15,000 15,000 50,000
Coralia Lopez 35,000 25,000 60,000
Isidro Paz 15,000 10,000 5,000 5,000 35,000
Totales 90,000 25,000 45,000 30,000 190,000

La empresa El Buen Gusto ha considerado los siguientes porcentajes de provisin por

perdida en las cuentas incobrables:
No vencidas 5%
1 a 10 das 10%
11 a 20 das 15%
21 a 30 das 20%
Mas de 30 das 25%

Se pide considerando la antigedad de saldos que:

a. Presente los auxiliares para cada uno de los clientes
b. Calcule la antigedad de saldos
c. Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Abril
d. Calcule las cuentas incobrables por grupo de edades
e. Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la forma en
que se presentaran en el balance general.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 25

 7. La Empresa "El Gastn" presenta un saldo en las cuentas por cobrar de C$ 192,900.00 al
31 de Agosto, mismo que se encuentra distribuido entre cuatro clientes:

CLIENTE SALDO VENCIMIENTO

Pedro Paiz C$ 97,750.00 25 de Agosto
Margot Lorio 35,000.00 28 de Julio
Ral Galo 13,800.00 10 de Agosto
Juana Poso 46,350.00 7 de Septiembre
C$ 192,900.00
Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de
Septiembre fueron las siguientes:
VENTAS DEL MES DE SEPTIEMBRE
03 10 15 23 29 Septiembre
Cliente Saldo Vence Septiembre Septiembre Septiembre Septiembre
Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence
Pedro 97,750 25/08 50,000 23/09 - - 45,000 25/09 - - 50,000 8/10
Paiz
Margot 35,000 28/07 - - 43,000 20/09 13,000 25/09 - - - -
Lorio
Ral 13,800 10/08 - - - - 10,000 25/09 - - 5,000 8/10
Galo
Juana 46,350 7/09 17,500 13/09 15,000 20/09 - - 30,000 02/10 - -
Poso
Totales 192,900 67,500 58,000 68,000 30,000 55,000
COBROS EN EL MES DE SEPTIEMBRE
05 25 30
Cliente 15 Septiembre Total pagado
Septiembre Septiembre Septiembre
Pedro Paiz 100,000.00 45,000.00 50,250.00 195,250.00
Margot Lorio 27,000.00 22,000.00 22,000.00 71,000.00
Ral Galo 5,000.00 1,800.00 6,800.00
Juana Poso 30,000.00 20,000.00 7,000.00 5,500.00 62,500.00
Totales 162,000.00 42,000.00 53,800.00 77,750.00 335,550.00
La empresa ha considerado los siguientes porcentajes de provisin por perdida en las
cuentas incobrables:

No vencidas 5%
1 a 10 das 10%
11 a 20 das 15%
21 a 30 das 20%
Mas de 30 das 25%

Considerando la antigedad de saldos:

a) Presente los auxiliares para cada uno de los clientes.
b) Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Septiembre.
c) Calcule las cuentas incobrables por grupo de antigedades.
d) Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la forma en
que se presentaran en el balance general.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 26

e) Consideremos que al final del perodo contable, la cuenta de provisiones tiene un saldo
acreedor de C$ 400.0

8. La Empresa "Valentino S.A." presenta un saldo al 31 de Septiembre en las cuentas por

cobrar con un monto de C$ 162,500.00, mismo que se encuentra distribuido entre
cuatro clientes:

CLIENTE SALDO VENCIMIENTO

Roberto Ros C$ 45,000.00 25 de Agosto
Luis Trrez C$ 32,000.00 10 de Septiembre
Rosa Ruiz C$ 52,000.00 2 de Septiembre
Sonia Lpez C$ 33,500.00 28 de Septiembre

Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de agosto
fueron las siguientes:
VENTAS DEL MES DE OCTUBRE

3/10: Venta al crdito por un monto total de C$ 105,500, distribuidos entre los
siguientes clientes:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO
Sonia Lpez C$ 27,500.00 09 de Octubre
Roberto Ros C$ 60,000.00 09 de Octubre
Luis Trrez C$ 18,000.00 06 de Octubre

10/10: Venta al Crdito por un monto total de C$ 72,100, distribuido entre los siguientes
clientes:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO
Rosa Ruiz C$ 35,000.00 13 de Octubre
Roberto Ros C$ 12,600.00 13 de Octubre
Sonia Lpez C$ 24,500.00 13 de Octubre

20/10: Venta al Crdito por un monto total de C$ 59,800, distribuido entre los siguientes
clientes:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO
Luis Trrez C$ 25,600.00 28 de Octubre
Roberto Ros C$ 34,200.00 28 de Octubre

29/10: Venta al Crdito por un monto total de C$ 73,900, distribuido entre los siguientes
clientes:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO
Sonia Lpez C$ 25,000.00 07 de Noviembre
Rosa Ruiz C$ 48,900.00 07 de Noviembre

COBROS EN EL MES DE OCTUBRE

06/10: Cobramos un monto total de C$ 62,000, proveniente de los siguientes clientes:

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 27

 CLIENTE MONTO
Roberto Ros C$ 12,500.00
Luis Trrez C$ 30,000.00
Sonia Lpez C$ 19,500.00

10/10: Cobramos un monto total de C$ 83,000, proveniente de los siguientes clientes:

CLIENTE MONTO
Rosa Ruiz C$ 45,000.00
Sonia Lpez C$ 25,000.00
Roberto Ros C$ 13,000.00

18/10: Cobramos un monto total de C$ 55,000, proveniente de los siguientes clientes:

CLIENTE MONTO
Rosa Ruiz C$ 30,000.00
Roberto Ros C$ 25,000.00

30/10: Cobramos un monto total de C$ 15,500, proveniente de los siguientes clientes:

CLIENTE MONTO
Rosa Ruiz C$ 7,500.00
Roberto Ros C$ 8,000.00

La empresa ha considerado los siguientes porcentajes de provisin por perdida en las

cuentas incobrables:
No vencidas 5%
1 a 10 das 10%
11 a 20 das 15%
21 a 30 das 20%
Mas de 30 das 25%

Se pide considerando la antigedad de saldos que:

a. Presente los auxiliares para cada uno de los clientes.

b. Calcule la antigedad de saldos
c. Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Octubre
d. Calcule las cuentas incobrables por grupo de antigedades
e. Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la
forma en que se presentaran en el balance general.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 28

 IV. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

1. La empresa El Carmen S.A. importa a Nicaragua, refrigeradoras, provenientes de la muy

prestigiada empresa Sears. Para el mes de Diciembre, la empresa El Carmen S.A., realiz
un pedido de 200 refrigeradoras a un costo FOB por unidad de U$ 150. El costo de fletes
y seguros asciende a U$ 700, honorarios consulares por U$ 400. El tipo de cambio es C$
16.50 por dlar. Los impuestos para la internacin de estas mercancas son los
siguientes:

DAI............................10%
ATP.................................. 5%
TSIM.................................... Para la cantidad importada ascienden a C$ 50
ISC.......................................15%
IVA.......................................15%
Otros costos de internacin..C$ 700 (gastos aduaneros)
Peso de la mercanca equivale a 100 toneladas
Tasa establecida por ley C$ 0.50 centavos por tonelada

La empresa utiliza un margen de comercializacin de 40% para el establecimiento del

precio de venta.

Se pide:
a. Elabore la hoja de liquidacin de importacin
b. Presente los clculos efectuado en cada una de las 18 columnas que componen el
formato.
c. Determine el costo unitario y el precio de venta unitario.
d. Calcule el IVA a declarar.

2. El dueo de la Empresa La Oportunidad S.A..requiere de hacer cierre de operaciones al

30 de Abril, actualmente se dedica a la compra-venta de Refrigeradoras y televisores. El
problema radica en que el dueo no tiene idea alguna de la forma de registrar todas
aquellas operaciones relacionadas con la compra de mercancas al extranjero. Ahora, se
le solicita a usted, que le ayude al dueo de la Empresa La Oportunidad S.A..

Las transacciones efectuadas por la Empresa relacionadas con el caso son las siguientes:

1) Se firm contrato el da 14 de Febrero con la Empresa Exitosa S.A. de Mxico, la

compra fue de 25 refrigeradoras y tres docenas de televisores a un precio FOB
unitario de $ 250 y $ 80 respectivamente (tipo de cambio vigente: C$ 14.8 por U$ 1)
2) El da 28 de Febrero, se envi remesa en dlares al proveedor extranjero (Mxico),
correspondiente al 50% de la deuda con la Exitosa S.A. (t/c = C$ 14.85 por U$ 1)
3) El da 12 de Marzo, de Mxico enviaron comprobantes de gastos por los siguientes
conceptos: (t/c = C$ 14.9 por U$ 1)

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 29

 Total
Fletes U$ 250
Seguros 180
Honorarios Consulares 150
Total U$ 580

4) 15 de marzo. La Empresa envi remesa por un monto equivalente al 70% de la deuda

pendiente con la Empresa Mexicana. (T/C = C$ 14.98 por U$ 1)
5) Se realiz un cierre de balance al 30 de marzo. El tipo de cambio es de C$ 15 por U$ 1
6) 4 de abril. se cancel en su totalidad la deuda pendiente con el proveedor extranjero. El
tipo de cambio es de C$ 15.18 por U$ 1
7) El da 8 de abril, para efectos de retirar la mercanca de la aduana, se pag con cheque la
cantidad de C$ 7,500 por las refrigeradores y televisores, en concepto de aranceles y
otros gastos respectivamente, as como los impuestos siguientes:

ATP: 5%
DAI: 15%
IEC: 10%
ISC:15%
C$ 2,000 (refrigeradoras) y C$ 800
TSIM:
(televisores)
IVA: 15%
Margen de
20%
ganancia:

Para aquellos gastos cuyos desembolsos incluyen ambas mercancas, se deber realizar
una distribucin de acuerdo al peso proporcional que tiene cada mercanca con relacin
al costo FOB total.

3. El dueo de la Empresa La Oportunidad S.A..requiere de hacer cierre de operaciones al

30 de Abril, actualmente se dedica a la compra-venta de Refrigeradoras y televisores. El
problema radica en que el dueo no tiene idea alguna de la forma de registrar todas
aquellas operaciones relacionadas con la compra de mercancas al extranjero. Ahora, se
le solicita a usted, que le ayude al dueo de la Empresa La Oportunidad S.A..

Las transacciones efectuadas por la Empresa relacionadas con el caso son las siguientes:

1) Se firm contrato el da 14 de Febrero con la Empresa Exitosa S.A. de Mxico, la

compra fue de 25 refrigeradoras y tres docenas de televisores a un precio FOB
unitario de $ 250 y $ 80 respectivamente (tipo de cambio vigente: C$ 14.8 por
U$ 1)
2) El da 28 de Febrero, se envi remesa en dlares al proveedor extranjero
(Mxico), correspondiente al 50% de la deuda con la Exitosa S.A. (t/c = C$ 14.85
por U$ 1)
3) El da 12 de Marzo, de Mxico enviaron comprobantes de gastos por los
siguientes conceptos: (t/c = C$ 14.9 por U$ 1)

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 30

 Refrigeradoras Televisores Total
Fletes 180 70 U$ 250
Seguros 120 60 180
Honorarios Consulares 100 50 150
Total 400 180 U$ 580

4. 15 de marzo. La Empresa envi remesa por un monto equivalente al 70% de la

deuda pendiente con la Empresa Mexicana. (T/C = C$ 14.98 por U$ 1)
5. Se realiz un cierre de balance al 30 de marzo. El tipo de cambio es de C$ 15 por
U$ 1
6. 4 de abril. se cancel en su totalidad la deuda pendiente con el proveedor
extranjero. El tipo de cambio es de C$ 15.18 por U$ 1
7. El da 8 de abril, para efectos de retirar la mercanca de la aduana, se pag con
cheque la cantidad de C$ 5,500 por refrigeradores y C$ 2,000 por televisores, en
concepto de aranceles y otros gastos respectivamente, as como los impuestos
siguientes:

ATP: 5%
DAI: 15%
IEC: 10%
ISC: 15%
C$ 2,000 (refrigeradoras) y C$ 800
TSIM:
(televisores)
IVA: 15%
Margen de ganancia: 20%

Para aquellos gastos cuyos desembolsos incluyen ambas mercancas, se deber realizar
una distribucin de acuerdo al peso proporcional que tiene cada mercanca con relacin
al costo FOB total.

4. La empresa del Norte, desea realizar los asientos correspondientes a la cuenta de

proveedores extranjeros, dada la informacin siguiente:

1) El 5 de julio se reciben documentos de embarque, factura #4832 de la compaa SETA

por importaciones de los siguientes productos: TC: C$ 14.98 por U$ 1

Producto Unidades Precio FOB

unitario
X 36 U$ 125
Y 24 86
Z 75 75

2) El 9 de julio enviamos un giro a nombre del proveedor equivalente al 20% del valor de la
deuda pendiente a la fecha. el tipo de cambio C$ 15.01 por U$ 1

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 31

3) El 12 de julio recibimos factura en concepto de gastos pagados por el proveedor que
debern ser cancelados por nosotros. TC: C$ 15.10 por U$ 1

Fletes U$ 600
Seguros 780
Honorarios Consulares 280

4) El 14 de julio recibimos comprobante de factura #4696, en concepto del segundo

pedido: TC: C$ 15.15 por U$ 1

Producto Unidades Precio FOB

unitario
A 45 U$ 300
B 28 180

5) El 16 de julio cancelamos un 50% de lo adeudado a la fecha, enviando un giro. TC: C$

15.18 por U$ 1
6) El 30 de julio se practica balance al tipo de cambio de C$ 15.21 por U$ 1
7) El 8 de agosto cancelamos el resto de la deuda. TC: C$ 15.25 por U$ 1
8) El 12 de agosto recibimos mercadera del primer pedido, pagamos en concepto de
impuestos y otros gastos, de la siguiente manera:

Otros gastos aduaneros C$ 4,800

ISC 10%
ATP 3%
DAI 10%
C$ 2,000 (Producto X), C$
TSIM 2,500 (producto Y) y C$ 1,250
(producto Z)
IVA 15

El margen de comercializacin que se espera obtener por la venta de estas mercancas

es del 25% sobre el precio de venta.

Para la distribucin de gastos de fletes, seguros, honorarios consulares y gastos

aduaneros, utilice el peso proporcional que tiene cada una de las mercancas con
relacin al Costo FOB total.

Se pide:
1. Los asientos en el auxiliar de proveedores extranjeros.
2. La hoja de liquidacin de importacin para el primer pedido.
3. Registro de operaciones en el libro diario y mayor.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 32

 V. DOCUMENTOS ENDOSADOS
1. Elaboro el registro contable de las operaciones siguientes relacionadas con endoso
de documentos para la empresa NATURALEZA
1) Apertura: 15 ttulos de crdito (letras de cambio y pagar) a nuestro favor con valor
nominal de C$6,000.00 cada uno y con un vencimiento de 30 das.
2) Cobramos en efectivo una letra y un pagar, sobre los cuales concedimos un
descuento del 3% por pronto pago.
3) Cobramos en efectivo una letra y un pagar con intereses del 2%.
4) Descontamos en el Banco 5 letras de cambio por las cuales nos cobr intereses del
1% sobre el valor nominal. y una comisin de C$3.00 por cada una. Las letras
fueron descontadas a los 18 das del vencimiento. El importe neto fue abonado a
nuestra cuenta de cheques.
5) Compramos mercancas por C$25,000.000 y para hacer el pago, endosamos 2
pagars que nos fueron aceptados con el 5% de descuento, el resto lo pagamos en
efectivo. El endoso fue a los 16 das del vencimiento.
6) El banco nos devolvi 3 letras por falta de cobro cargando en nuestra cuenta de
cheques su valor nominal.
7) Cobramos una de las letras devueltas por el banco con intereses del 2%.
8) Protestamos las otras 2 letras devueltas por el banco.
9) El protesto origin gastos por C$20.00 de cada letra que pagamos en efectivo.
10) Se convino con el deudor de una letra protestada en cancelarla, y que fuese
sustituida con una nueva letra, incluyendo en ella tanto intereses del 1%, as como
gastos de protesto.
11) El banco nos avisa haber cobrado una letra.
12) El proveedor nos devolvi los 2 pagar por falta de cobro, por cuyo importe le
aceptamos una letra apagar en 30 das, en la cual se incluyeron tanto intereses del
2% del valor nominal.

2. Elaboro el registro contable de las operaciones siguientes relacionadas con endoso de

documentos para la empresa EL PROVENIR
1) Apertura: 8 letras de cambio con valor de $1.500.0 cada una y un plazo de 30 das.
2) Endosamos 4 letras al banco a los 19 das del vencimiento. El banco nos cobr un
2% de inters, ms $25.0 por cada letra en concepto de comisin.
3) El banco nos avis haber cobrado una letra.
4) El banco nos devolvi una letra por falta de cobro, adems nos cobr $35.0 en
concepto de protesto, el importe total lo pagamos en efectivo.
5) Endosamos 2 letras al banco y nos cobr el 1% de su valor nominal.
6) Cobramos al cliente la letra protestada, adems de los gastos de protesto un inters
del 3% calculados sobre ambos importes.
7) El banco nos devolvi una letra por falta de cobro.
8) La letra que fue devuelta por el banco la protestamos. Los gastos de protesto fueron
de C$50.0, los que pagamos en efectivo.
9) El deudor de la letra protestada convino en sustituir con una nueva letra, que
incluyera el valor nominal, los gastos de protesto, intereses del 2% sobre el nominal
ms intereses moratorios del 1%.
10) Endosamos 1 letra a los 15 das del vencimiento. El banco nos cobr un inters del
4% ms una comisin de C$75.0. El valor recibido se deposit en la cuenta bancaria.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 33

 Realice los asientos para las operaciones con documentos endosados en esquema de
mayor.

VI. MERCADERIA EN COMISION Y CONSIGNACION

1. Registro en esquema de mayor las operaciones siguientes, utilizando las cuentas de

orden del comisionista como del comitente.
1) Remitimos a nuestro comisionista Sr. Castro 100 artculos, cuyo costo es de
C$400.00 cada uno, para venderlos con un recargo del 50% sobre el precio de costo.
Le asignamos al comisionista una comisin del 15% de las ventas de contado y 10%
de las ventas al crdito.
2) La remesa origin gastos por C$500.00 que pagamos en efectivo. Estos gastos han
sido registrados directamente a la cuenta de costo de la mercanca en consignacin.
3) Enviamos al comisionista un giro por C$200.00 para que pague, por cuenta nuestra,
los fletes, acarreos y seguros que ocasionen las mercancas desde la estacin hasta
su almacn o bodega.
4) El comisionista nos devuelve 10 artculos defectuosos.
5) El comisionista pag por nuestra cuenta fletes, acarreos, seguros y propaganda por
C$300.00
6) El comisionista vendi 20 unidades al contado y 30 al crdito.
7) El comisionista efectu cobros a clientes sobre las ventas al crdito por C$2,700.00
8) El comisionista nos descont la comisin convenida.
9) Recibimos del comisionista un cheque por el saldo a nuestro favor, o sea por el
importe de la provisin de fondos, ventas de contado, cobros efectuados, menos los
gastos y comisin.

2. Registre en esquema de Diario y Mayor las siguientes operaciones de mercancas:

Celebramos con el Sr. Martnez comitente, un contrato de mercancas en comisin
basado en las siguientes condiciones.
- Para las ventas de contado se realizar un recargo del 45% sobre el precio de costo y
al crdito de 55%.
- La comisin ser del 25% del valor de las ventas.
- El valor del reembolso a enviar siempre que el comitente lo solicite, incluir el saldo
de las provisiones recibidas del comitente, es decir que el comitente no dejar
ningn monto de dinero en su poder, excepto su comisin

Las operaciones son las siguientes:

1) Recibimos del Sr. Martnez 350 unidades a un costo de C$150.0.

2) Recibimos una provisin de fondos por C$2,500.00.
3) El recibo de la mercanca origin gastos de fletes, bodegas, carga y descarga por
C$600.00.
4) Devolvimos al comitente 10 unidades defectuosas.
5) Vendimos 65 unidades al contado.
6) Para el traslado de la mercanca vendida se incurri en costos por C$500, por cuenta
del comitente, y pagamos en efectivo.

Departamento de Contabilidad y Finanzas Pa gina 34

7) Un cliente devolvi 8 unidades de las ventas realizadas al contado.
8) Vendimos 100 unidades al crdito.
9) Un cliente nos devolvi 9 unidades de las ventas al crdito.
10) Realizamos cobros a clientes por C$9,500.00
11) Descontamos de la cuenta de caja del comitente el valor de la comisin
12) Reembolsamos al Sr. Martnez el saldo a su favor.

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