El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
los hechos expuestos, contra los presuntos responsables
comprendidos en el Informe de Visto, remitindosele para
el efecto los antecedentes correspondientes.
Regstrese, comunquese y publquese.
GENARO MATUTE MEJA
Contralor General de la Repblica
30461-1
Aprueban Reglamento de las Sociedades
de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 063-2007-CG
Lima, 22 de febrero de 2007
Visto; la Hoja de Recomendacin N 09-2007-CG/SOA
de la Gerencia de Sociedades de Auditora de la Gerencia
Central del Sistema Nacional de Control de la Contralora
General de la Repblica;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, establece que las sociedades
de auditora son personas jurdicas calificadas e
independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, designadas por la Contralora General,
previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las
entidades para examinar las actividades y operaciones de
las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso
de los recursos asignados;
Que, asimismo, la citada norma seala que el proceso
de designacin y contratacin de las sociedades de
auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las
responsabilidades, as como su registro, es regulado por
la Contralora General de la Repblica;
Que, en uso de dichas atribuciones, por Resolucin
de Contralora N 140-2003-CG se aprob el Reglamento
para la Designacin de Sociedades de Auditora;
Que, mediante el documento de visto se recomienda
la modificacin e inclusin de diversas disposiciones
del citado Reglamento con la finalidad de optimizar los
procedimientos relacionados con el registro y designacin
de sociedades de auditora, siendo relevantes las
modificaciones relacionadas con las funciones de la
Comisin Especial de Cautela, inscripcin en el registro,
contenido y calificacin de las propuestas, lmites en la
designacin, modificaciones contractuales, entre otros,
as como la inclusin de los Auditores Independientes a
fin de que puedan presentarse en los concursos pblicos
para la realizacin de auditoras financieras en entidades
cuyo rango ser determinado por la Contralora General;
Que, en ese contexto, es pertinente modificar tambin
el Reglamento de Infracciones y Sanciones aprobado por
Resolucin de Contralora N 367-2003-CG, en aspectos
que tienen relacin directa con las modificaciones que se
proponen del Reglamento de Sociedades de Designacin
de Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido se propone la aprobacin de un
nuevo Reglamento que incorpore todas las modificaciones
e innovaciones propuestas;
Estando a las conclusiones y recomendaciones del
documento de visto, de conformidad con las atribuciones
conferidas por el Artculo 32 de la Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar el Reglamento de las
Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control, cuyo texto forma parte integrante de
la presente Resolucin.
340475
Artculo Segundo.- Modificar el artculo 22 del
Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado
por Resolucin de Contralora N 367-2003-CG y sus
modificatorias, conforme al siguiente detalle:
Artculo 22.- La SOA incurre en infraccin grave si
interviene en Concurso Pblico de Mritos, o contrata o
ejecuta labores de control gubernamental, incumpliendo
las prohibiciones e impedimentos establecidos en las
Bases respectivas, en el Reglamento para la Designacin
de Sociedades de Auditora aprobado por la Contralora
General u otras disposiciones o instrucciones especficas
que sta dicte sobre la materia.
Artculo Tercero.- La Gerencia de Sociedades de
Auditora en el plazo mximo de sesenta (60) das calendario
propondr las modificaciones de las normas que regulan el
Registro de Sociedades Calificadas para la designacin y
contratacin de auditoras en las entidades sujetas a control,
aprobada por Resolucin de Contralora N 250-2003-CG,
del Texto nico de Procedimientos Administrativos de la
Contralora General - TUPA y dems normas pertinentes,
las cuales, una vez aprobadas, sern difundidas a travs del
portal electrnico de la Contralora General de la Repblica.
Artculo Cuarto.- Encargar a la Gerencia Central del
Sistema Nacional de Control la supervisin de lo dispuesto
en la presente Resolucin.
Artculo Quinto.- La presente Resolucin entra en
vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
GENARO MATUTE MEJA
Contralor General de la Repblica
REGLAMENTO DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORA
CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto
El presente Reglamento regula el ejercicio de las
atribuciones de la Contralora General en el proceso
de registro, designacin, contratacin y supervisin de
las Sociedades de Auditora externa conformantes del
Sistema Nacional de Control, as como la actuacin de
stas ltimas, en concordancia con lo dispuesto en el
artculo 20 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
Las normas del presente Reglamento son aplicables a la
Contralora General de la Repblica, en adelante denominada
Contralora General, a las Entidades comprendidas en
el mbito del Sistema Nacional de Control, en adelante
denominadas Entidades y a las Sociedades de Auditora
Externa, en adelante denominadas Sociedades.
En ningn caso, las Entidades y Sociedades pueden
alegar falta de conocimiento de las disposiciones de este
Reglamento y de las que regulan el Sistema Nacional de
Control.
Artculo 3- De las Sociedades
Las Sociedades a que se refieren los artculos 13 y 20
de la Ley N 27785, son las personas jurdicas de derecho
privado, constituidas como Sociedades Civiles Ordinarias
o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada,
en adelante Auditores Independientes, calificadas e
independientes en la realizacin de las labores de control
posterior externo, formando parte del Sistema Nacional de
Control cuando son previo registro y proceso de seleccin
son designadas por la Contralora General y contratadas
por las Entidades para prestar servicios de auditora.
Artculo 4.- Exclusividad de la designacin por la
Contralora General
Con arreglo al marco legal de su competencia,
es atribucin exclusiva de la Contralora General la

340476 NORMAS LEGALES
designacin de Sociedades que se requieran para la
prestacin de servicios de auditora en las Entidades.
Dicha atribucin se ejerce mediante Concurso Pblico
de Mritos, Concurso de Mritos por Invitacin, as
como, mediante la autorizacin a las Entidades para que
conduzcan directamente un proceso de seleccin para la
designacin de una Sociedad, segn los casos sealados
en este Reglamento.
Excepcionalmente, la Contralora General de oficio
podr designar y contratar Sociedades, previo concurso
pblico de mritos o concurso de mritos por invitacin,
cuando las necesidades y especialidad del control as lo
requiera, en el marco del artculo 8 de la Ley N 27785.
Artculo 5.- Naturaleza y periodicidad de las
auditoras
Las labores de control posterior externo que realizan las
Sociedades, que en adelante se denominan auditorias,
pueden ser:
a) Auditoras Financieras: Comprenden el examen de
estados financieros y/o examen de asuntos financieros,
conforme a la normativa del control gubernamental.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y el
Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora
y Aseguramiento que rigen a la profesin contable en el
pas, son igualmente aplicables a todos los aspectos de
la auditora financiera. Por su naturaleza, las Auditora
Financieras son de carcter anual.
Los resultados de dichas auditoras sern orientados,
entre otros, a determinar la razonabilidad de la informacin
financiera y presupuestaria presentada para la formulacin
de la Cuenta General de la Repblica, materia de
evaluacin por la Contralora General, de acuerdo a sus
atribuciones.
Dichas auditorias son realizadas por las Sociedades
designadas y contratadas por las entidades; salvo que
sea ejecutada por el rgano de Control Institucional.
b) Auditoras de Gestin: Comprenden el examen
de una entidad, rea, programa o proyecto con relacin
al cumplimiento de objetivos y metas y respecto a la
correcta utilizacin de los recursos, considerando los
procesos, resultados y la consistencia de las acciones de
gerencia. Por su naturaleza, las Auditora de Gestin no
necesariamente son de carcter anual.
Este examen puede ser en materia econmica, de
desempeo, de funcionamiento de sistemas informticos, de
situacin del medio ambiente, de captacin de recursos, de
obras, de procesos judiciales, de uso de recursos asignados,
y otras que se requieran en materia de control. Las auditoras
de gestin de acuerdo a su naturaleza son efectuadas por
Sociedades integradas por profesionales especialistas en
las materias objeto de auditora, tales como: ingenieros,
economistas, mdicos, licenciados en administracin,
abogados, arquitectos, contadores, entre otros.
Los titulares de las Entidades pueden solicitar dichos
exmenes de acuerdo a las necesidades del control.
Asimismo, se podrn efectuar otras auditoras que
disponga la Contralora General.
Artculo 6.- Excepciones a la periodicidad de
Auditoras Financieras
Constituyen excepciones a la periodicidad de las
auditoras financieras las siguientes:
a) Cuando la Entidad solicite con la justificacin
pertinente, que la auditora se efecte hasta por un mximo
de dos (2) ejercicios anuales, sujeto a la evaluacin
correspondiente de la Contralora General.
b) Cuando por la naturaleza de las actividades que
realice la Entidad, se sustente la necesidad de perodos
mayores a dos (2) ejercicios anuales, sujeto a la evaluacin
correspondiente de la Contralora General.
c) En los casos de empresas pblicas en liquidacin,
proyectos de inversin, conclusin de una gestin y
otros similares, las Entidades pueden solicitar que las
auditoras se realicen por un perodo menor o en forma
integral por un perodo mayor, sustentando las razones
excepcionales que justifiquen dicha solicitud, para la
evaluacin correspondiente de la Contralora General.
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
d) Tratndose de prstamos y/o donaciones efectuados
por organismos internacionales, la auditora puede
extenderse hasta por todo el perodo del financiamiento,
siempre que ello sea exigible por el convenio internacional
respectivo y/o en las normas del organismo internacional
que corresponda.
Artculo 7.- Derechos de Designacin y/o
Supervisin
La Entidad deber abonar a la Contralora General
el correspondiente pago del derecho de designacin y/o
supervisin, cuyo valor se establece en el Texto nico de
Procedimientos Administrativos - TUPA.
Artculo 8.- Comisin Especial de Cautela
El titular o representante legal de la Entidad debe
designar, previo a la firma del contrato, la Comisin
Especial de Cautela, integrada por funcionarios que
mantengan relacin laboral y no estn vinculados a la
materia de auditoria en el perodo sujeto a evaluacin,
uno de los cuales deber ser abogado. El incumplimiento
de estos requisitos en la designacin de la Comisin,
determina responsabilidad administrativa funcional del
funcionario a cargo de dicha designacin.
Adicionalmente, conformar la Comisin Especial de
Cautela el titular del rgano de Control Institucional (OCI) o el
representante de dicha unidad orgnica que ste designe.
El titular o representante legal de la Entidad remitir a
la Contralora General conjuntamente con el contrato, el
documento que designa a los integrantes de la Comisin
Especial de Cautela.
Se encuentran impedidos de conformar la comisin
los funcionarios de las reas de Administracin, Logstica,
Contabilidad, Presupuesto o las unidades orgnicas que
realicen dichas funciones, as como aquellos funcionarios
que hayan ejercido funciones relacionadas con las reas
operativas a auditar.
Los miembros de la Comisin Especial de Cautela
mantendrn independencia en el desarrollo de sus
funciones y cautelarn el cumplimiento del contrato y de
las obligaciones asumidas por la Entidad y la Sociedad.
Todas las comunicaciones y/o decisiones de la
Comisin de Cautela debern ser efectuadas y adoptadas
de manera colegiada.
Artculo 9.- Funciones de la Comisin Especial de
Cautela
Son funciones de la Comisin Especial de Cautela las
siguientes:
a) Cautelar la entrega oportuna de la informacin
requerida por las Sociedades a travs de las unidades
responsables encargadas.
b) Efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones
necesarias destinadas a brindar a las Sociedades el
correspondiente apoyo administrativo en la realizacin de
la auditora.
c) Verificar que las cartas fianzas y plizas de
caucin presentadas por las Sociedades cumplan con
los requisitos establecidos en los artculos 58 y 59 del
presente Reglamento.
d) Emitir opinin sobre las modificaciones contractuales
previstas en el artculo 60, en un plazo de dos (2) das
hbiles desde la comunicacin de la Entidad. En caso
que la modificacin contractual este referida al supuesto
previsto en el artculo 60 literal b), la Comisin de Cautela
deber sealar las acciones realizadas por su parte en
cumplimiento del literal a) del presente artculo.
e) Conducir y mantener un registro de control de
asistencia del equipo de auditora contratado, con
indicacin de los nombres y apellidos, documento
nacional de identidad, firma, hora de ingreso y salida del
personal conformante, as como incidencias presentadas
si fuere el caso. Respecto del personal adicional al equipo
de auditoria contratado, verificar su formalizacin, con
la respectiva modificacin contractual. La Sociedad
debe cumplir las disposiciones que imparta la Comisin
respecto de este registro.
f) Dar cuenta a la Contralora General de la habilitacin
profesional vigente de los integrantes del equipo, durante
la auditoria.
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
g) Informar directamente a la Contralora General sobre
los casos de incumplimiento contractual e irregularidades
detectadas en el ejercicio de sus funciones, en un plazo
de dos (2) das hbiles de conocidos los hechos.
h) Presentar al titular de la Entidad y a la Contralora
General el informe final de sus actividades, en los trminos
establecidos en el artculo 72 del presente Reglamento.
i) Otras que le encargue la Contralora General.
La Comisin Especial de Cautela no deber opinar
sobre los aspectos tcnicos derivados de la ejecucin de
la auditora y/o de los informes emitidos por la Sociedad;
los mismos que competen a la Contralora General.
La Comisin Especial de Cautela deber cumplir
las funciones previstas en el presente artculo bajo
responsabilidad.
La Contralora General evala cualquier incumplimiento
de las funciones a cargo de la Comisin Especial de Cautela,
comunicando sus resultados al titular de la Entidad para la
aplicacin de los correctivos y/o sanciones disciplinarias
correspondientes; en el caso del rgano de Control
Institucional, la Contralora General dispondr las acciones
que corresponda por incumplimiento de sus funciones. La
presente evaluacin incluye, entre otros, la supervisin
selectiva e inopinada durante el desarrollo de la auditoria.
Artculo 10.- Prohibiciones
Las Entidades y Sociedades estn sujetas a las
siguientes prohibiciones:
a) Las Entidades no pueden contratar directamente
la prestacin de servicios de auditora, cualquiera sea
la denominacin que se otorgue a stos, sin la previa
designacin y/o autorizacin de la Contralora General.
b) Las Entidades y Sociedades estn impedidas de
contratar actividades orientadas a revisar o emitir opinin
respecto de auditoras, informes y/o procedimientos
realizados en cumplimiento de sus funciones por cualquiera
de los rganos del Sistema Nacional de Control.
c) Las Entidades no pueden contratar, bajo ninguna
forma o modalidad, a la misma Sociedad designada, a
sus socios o al personal del equipo de auditora para la
prestacin directa o indirecta, simultnea o subsecuente,
de labores de control gubernamental asesora, consultora,
trabajos contables u otros que se deriven de las auditoras
practicadas por dichas Sociedades en las Entidades, salvo
que hayan transcurrido dos (02) aos desde la fecha de
conclusin del servicio. Esta prohibicin se extiende a las
empresas vinculadas a la Sociedad o sus socios.
d) Las Entidades no pueden solicitar auditorias sobre
aspectos que hayan sido previamente auditados a una
misma fecha y con el mismo alcance por otro u otros
profesionales, salvo casos especiales o de fuerza mayor,
debidamente justificados ante la Contralora General.
El incumplimiento conlleva la aplicacin de las
sanciones correspondientes, sin perjuicio de disponerse,
en su caso y a travs de la Entidad, la nulidad de los
contratos respectivos y/o la adopcin de las acciones
legales a que hubiere lugar.
Artculo 11.- Preparacin y entrega de informacin
Es responsabilidad de las Entidades la oportuna preparacin
y entrega de la informacin relacionada con la auditora,
concerniente a sus obligaciones contractuales o funcionales.
Las Sociedades deben entregar los informes de auditora
de acuerdo a los plazos y formalidades establecidas en los
contratos respectivos y en el presente Reglamento.
En ambos casos, las partes involucradas deben
entregar oportunamente a la Contralora General la
informacin referida en el Contrato, el presente Reglamento
o la normativa del Sistema Nacional de Control.
TTULO I
REGISTRO DE SOCIEDADES
DE AUDITORA CALIFICADAS
Artculo 12.- Registro de Sociedades
La Contralora General administra, a travs de la
Gerencia de Sociedades de Auditora, el Registro de
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Sociedades Calificadas para la designacin y contratacin
de auditoras en las Entidades, en adelante Registro.
Para tal efecto, el Registro cuenta con dos (2) captulos.
El primero comprende el Registro de Sociedades y
Auditores Independientes que realizan auditoras
financieras; y, el segundo, el Registro de Sociedades que
efecten auditoras de gestin.
No existe impedimento para que una misma Sociedad
este inscrita en ambos captulos, siempre que cumpla
con los requisitos que correspondan, salvo el caso de
Auditores Independientes, quienes slo les compete la
realizacin de auditoras financieras.
Las Sociedades inscritas estn en capacidad de ser
designadas y/o autorizadas por la Contralora General para
la contratacin de servicios de auditora con las Entidades.
Artculo 13.- Documentacin requerida para la
inscripcin
Las Sociedades solicitan su inscripcin en el Registro
mediante comunicacin dirigida al Contralor General,
la primera semana de julio de cada ao presentando la
documentacin siguiente:
a) Copia simple de la escritura pblica de constitucin
de la Sociedad debidamente inscrita en los Registros
Pblicos, bajo la forma de Sociedad Civil Ordinaria.
b) Original de la copia certificada de la ficha registral
y/o partida electrnica actualizada.
c) Copia simple actualizada del Registro nico de
Contribuyente a la fecha de presentacin.
d) Declaracin jurada suscrita por el representante
legal, sobre los aspectos siguientes:
- El domicilio legal y la capacidad instalada con que
cuenta la Sociedad
- No tener deudas exigibles de tributos al Estado.
- No tener deudas por aportaciones que le corresponda
abonar por sus trabajadores.
- La veracidad y autenticidad de la informacin
presentada.
e) Estructura organizativa de la Sociedad, en la cual
se deber incluir adems de los socios, al personal
profesional permanente no menor de tres (3) miembros.
f) Copia de los contratos de trabajo del personal
profesional permanente sujeto a modalidad, visados
por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
en los cuales se indique el monto de la remuneracin,
y preferentemente que la jornada laboral es de ocho
(8) horas diarias que deber prestarse por un perodo
mnimo de un ao; caso contrario, podr indicarse esto
ltimo con una declaracin jurada. Los contratos no se
encontrarn sujetos a condiciones o interrupciones de
ninguna naturaleza, salvo aquellas establecidas en
norma legal expresa. Slo permanecer en el Registro,
el personal que mantenga una relacin laboral vigente y
realice labor permanente con la Sociedad. Corresponde
a la Sociedad verificar que los contratos cumplan con lo
dispuesto en esta norma, y que se encuentre respaldados
con la Planilla de Remuneraciones y/u otro documento de
carcter oficial.
g) Copia del ltimo autoavalo o del contrato vigente
que acredite el uso del inmueble para el desarrollo de las
actividades de la Sociedad.
h) Documentacin que acredite las auditoras
realizadas en los cinco (5) ltimos aos, con indicacin de
su naturaleza y alcance.
i) Constancia original de habilitacin vigente, expedida
por el colegio profesional respectivo, slo para las
Sociedades que realizan auditoras financieras.
j) Copia del documento de identidad, as como
constancia original de habilitacin vigente expedida por el
colegio profesional respectivo, de cada uno de los socios
y personal profesional.
k) Hojas de vida de los socios y del personal profesional,
suscritas y documentadas, que acrediten su formacin;
especializacin, capacitacin y experiencia en servicios
de auditora u otros servicios vinculados a la gestin
pblica, de los ltimos cinco (05) aos. Adicionalmente,
los socios y el personal auditor deben acreditar un
mnimo de sesenta (60) horas de capacitacin, con

340478 NORMAS LEGALES
una antigedad no mayor de dos (02) aos, en cursos
de control y/o gestin gubernamental, impartidas por la
Escuela Nacional de Control.
l) Declaracin jurada de los socios sealando:
- No tener antecedentes policiales, penales y judiciales
e indicando si han sido declarados en quiebra o insolvencia
y si tienen procedimiento incoado o sobresedo de tal
naturaleza, a la fecha de presentacin de la solicitud;
asimismo, de no haber sido destituido o despedido en el
ejercicio de la funcin pblica
- No laborar bajo ninguna modalidad en otras
Sociedades inscritas en el Registro.
m) Declaracin jurada del personal profesional
permanente respecto de no tener antecedentes policiales,
penales y/o judiciales; asimismo, de no haber sido destituido
o despedido en el ejercicio de la funcin pblica.
n) Constancia de pago de los correspondientes
derechos de inscripcin en el Registro de la Contralora
General.
o) Vinculacin internacional, relacionada a la representacin,
afiliacin, membresa o asociacin internacional, cuando la
tuviere.
p) Autorizacin, cuando corresponda, para la utilizacin de
medios electrnicos en las comunicaciones y notificaciones
derivadas del proceso de registro, renovacin y actualizacin
de informacin como medio vlido aceptado, sin necesidad
de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de
comunicacin, de considerarse pertinente.
q) Otros que determine la Contralora General.
Toda la documentacin presentada a la Contralora
General deber estar debidamente foliada, las copias
selladas y rubricadas por el representante legal de la
sociedad. Asimismo, los documentos que se presenten en
idioma diferente al oficial de la Repblica del Per debern
ser traducidos por un traductor pblico juramentado.
La informacin contenida en los documentos a que
se refiere el presente artculo, debe estar digitalizada y
contenida en un dispositivo de almacenamiento magntico
o digital para ser usado en un sistema informtico de
uso comn, conforme al aplicativo proporcionado por la
Contralora General.
La presentacin de declaraciones juradas a las que hace
mencin este artculo, implica conocer las consecuencias de
orden pecuniario, administrativo y penal en caso de falsedad,
conforme lo regula en artculo 32 de la Ley N 27444.
Artculo 14.- De la inscripcin
La Gerencia de Sociedades de Auditora, en un
plazo no mayor de veinticinco (25) das hbiles, evala
la documentacin presentada. En caso se determinen
defectos formales en dicha documentacin o la Contralora
General requiera informacin complementaria, se otorga a
la Sociedad un plazo mximo de diez (10) das hbiles para
cumplir con el requerimiento, el mismo que interrumpe el
plazo de evaluacin. Vencido el plazo sin la presentacin
de la documentacin respectiva, se da por no presentada
la solicitud de inscripcin.
Artculo 15.- Renovacin de la inscripcin
Las Sociedades solicitan la renovacin de su inscripcin
en el Registro, en un plazo no menor a los treinta (30) das
calendario anteriores a su vencimiento. La solicitud de
renovacin se presenta durante la vigencia de la inscripcin
acompaada con la documentacin exigible para la
inscripcin en el Registro, con excepcin de la sealada
en los literales a), b), e), h) y k) del artculo 13, que deben
ser oportunamente actualizadas. La renovacin se sujeta
al trmite establecido para la inscripcin.
En los casos que con la solicitud se presente
documentacin no exigible para este trmite, la misma
no ser evaluada para la aprobacin de la renovacin,
siendo considerada en los trmites de actualizacin de
informacin a que hubiere lugar.
Artculo 16.- Aprobacin de la inscripcin y/o
renovacin
La Gerencia Central del Sistema Nacional de Control
luego de emitida la opinin tcnica por la Gerencia de
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
Sociedades de Auditora, aprobar la inscripcin o su
renovacin segn corresponda; o en su defecto, denegar
la solicitud, comunicando dicho resultado a la Sociedad
solicitante.
La aprobacin de la inscripcin o renovacin ser
difundida a travs del portal de la Contralora General.
Artculo 17.- Actualizacin de informacin
Las Sociedades estn obligadas a comunicar y
sustentar documentadamente a la Contralora General,
las variaciones que se produzcan con relacin a la
informacin presentada para su inscripcin o renovacin,
dentro de los diez (10) das hbiles posteriores a su
ocurrencia.
La evaluacin de la nueva informacin presentada se
efecta en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles,
de acuerdo al procedimiento establecido en la Directiva
del Registro.
Artculo 18.- Verificacin de la informacin
La Contralora General tiene la atribucin de verificar,
en cualquier momento, la situacin legal de la Sociedad
y la veracidad de la informacin y documentacin
enviada. Cuando se establezca que la informacin,
documentacin o declaraciones juradas presentadas
por la Sociedad y/o personal no se ajustan a la realidad
o son falsas, la Gerencia Central del Sistema Nacional
de Control denegar su inscripcin, renovacin y/o
actualizacin en trmite o podr cancelar su inscripcin
en el Registro, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan segn el Reglamento de Infracciones y
Sanciones de la Contralora General y dems acciones
legales pertinentes.
Artculo 19.- Vigencia de inscripcin y/o
renovacin en el Registro
La vigencia de la inscripcin o renovacin de una
Sociedad en el Registro de Auditora Financiera es de un
(1) ao, y en el Registro de Auditora de Gestin es dos (02)
aos, contados desde el da siguiente de la comunicacin
de la aprobacin de su solicitud.
Vencida la vigencia de la inscripcin en el Registro
o denegada su renovacin, la Sociedad que lo requiera
deber tramitar una nueva solicitud de inscripcin.
Artculo 20.- Derecho por trmites en el Registro
Las Sociedades para efecto de la inscripcin, renovacin
de la inscripcin, actualizacin u otro trmite en el Registro,
abonan la tasa que fije la Contralora General en el Texto
nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
La tasa que se abone deber ser la vigente a la fecha
de presentacin de la solicitud de la inscripcin, renovacin
u otro trmite en el Registro.
Artculo 21.- Anotaciones en el Registro
En el registro se inscriben los procedimientos
sancionadores en trmite, sanciones de primera instancia,
sanciones firmes, rehabilitaciones, mritos y demritos de
las Sociedades.
Artculo 22.- De la Directiva del Registro
La organizacin y operatividad del Registro se sujeta
adems, a su Directiva de desarrollo emitida por la
Contralora General.
TTULO II
DESIGNACIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
CAPTULO I
ACTOS PREVIOS AL
CONCURSO PBLICO DE MRITOS
Artculo 23.- Requerimiento de designacin
El titular o representante legal de la Entidad es
responsable de solicitar la designacin de una Sociedad y
del cumplimiento de los requisitos y recaudos establecidos
en el artculo 24 del presente Reglamento. La solicitud
se formula por escrito a la Contralora General en los
trminos siguientes:
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
- Para el caso de auditora financiera, la solicitud debe
presentarse hasta el 30 de junio del ejercicio anual por
auditar,
- Para el caso de auditora de gestin, la solicitud debe
presentarse en la oportunidad en que la Entidad estime
pertinente.
Las Entidades que cuenten con una regulacin
especfica realizaran su solicitud de designacin de
acuerdo a sus normas vigentes, sin exceder el plazo
sealado en el presente artculo.
La Contralora General puede efectuar la auditora
solicitada por la Entidad, cuando la naturaleza o necesidad
de control as lo determine, siempre que se cuente con la
debida capacidad operativa y presupuestal.
Artculo 24.- Requisitos y recaudos de la solicitud
de designacin
La solicitud de designacin de la Sociedad debe
cumplir con los requisitos que a continuacin se describen,
acreditados con la presentacin de la documentacin
respectiva:
a) El proyecto de bases del concurso elaborado con las
especificaciones respectivas, conforme a lo establecido en
el artculo siguiente del presente Reglamento, en versin
impresa y en dispositivo de almacenamiento magntico
o digital.
b) Constancia de disponibilidad presupuestal que
acredite los recursos necesarios para el pago de la
retribucin econmica de la Sociedad, la misma que debe
guardar relacin con los precios del mercado, as como
para sufragar los dems gastos que correspondan al
servicio de auditora requerido.
Cuando la solicitud de designacin y la contratacin
de la Sociedad se realicen en distinto ao fiscal, se
acompaa compromiso de disponibilidad presupuestal.
c) Declaracin Jurada del titular o representante legal
de la Entidad, que exprese el compromiso de proporcionar
toda la informacin que sea objeto de la auditora.
d) Copia de los convenios de prstamos y/o
donaciones suscritos con organismos internacionales,
cuando corresponda.
e) Nmero y fecha del comprobante de pago por
concepto de designacin y/o supervisin de la Sociedad
por la auditora externa solicitada. En el caso de una
posterior modificacin del monto de la retribucin
econmica a los servicios de la auditora, la Entidad
reembolsar a la Contralora General por la diferencia
autorizada.
La solicitud de designacin presentada a la Contralora
General obliga a la Entidad a cumplir los compromisos
asumidos anteriormente, an cuando hubiere cambio del
titular durante el proceso de designacin.
Artculo 25.- De las Bases
Las Bases debern estar acordes con la naturaleza
y los requerimientos de auditora que solicite cada
Entidad, considerando que los objetivos sean aplicables
a la auditora solicitada, y contendrn los siguientes
requisitos:
I. Trminos de referencia
a) Antecedentes de la Entidad, unidad ejecutora,
proyecto, prstamo, convenio, donacin, etc. a auditar,
incluyendo su finalidad, base legal y estructura orgnica.
b) Descripcin de las actividades principales de la
Entidad.
c) Alcance de la auditora, comprendiendo el tipo de
auditora, perodo y mbito geogrfico.
d) Objetivos generales y especficos de acuerdo al tipo
de auditoria.
e) Tipo y cantidad de Informes de Auditora.
f) La metodologa de evaluacin y calificacin de
propuestas, de acuerdo a lo establecido en el artculo 38
del presente Reglamento.
g) Aspectos de control vinculados a las atribuciones de
la Contralora General en la supervisin, evaluacin de la
ejecucin y resultados de la auditora.
340479
II. Caractersticas del trabajo
a) Lugar y fecha de inicio de la auditora.
b) Plazo de realizacin de la auditora en das hbiles.
En caso de auditoras financieras, el plazo considerar las
etapas del proceso de auditoria, segn Anexo 01.
c) Fechas de entrega de la informacin financiera,
presupuestal u otra necesaria para la realizacin de la
auditoria. En el caso de la auditoria financiera, se entregar
informacin intermedia para el inicio de la auditora; as
como, la informacin financiera y presupuestaria al cierre
del perodo auditado, entregada a la Contadura Pblica
de la Nacin dentro de los plazos legales.
Tratndose de proyectos y donaciones financiadas
por organismos internacionales, los plazos y las fechas de
entrega de informacin se adecuarn a las disposiciones
del convenio internacional.
d) La conformacin del equipo de auditora, que
considere los objetivos, alcance, envergadura de la
entidad a auditar y la intervencin de especialistas cuando
sta lo requiera.
El equipo de auditora debe comprender a un
supervisor, jefe de equipo o auditor encargado, en
calidad de personal permanente, as como, auditores,
especialistas y asistentes de auditora que se requieran.
Capacitacin del equipo de auditoria en la Escuela
Nacional de Control, conforme a lo establecido en el
literal d) del artculo 15 de la Ley N 27785 y literal k) del
artculo 13 del presente Reglamento. Adicionalmente, y
de ser el caso, capacitacin en universidades, colegios
profesionales, instituciones de educacin superior
autorizadas por el Ministerio de Educacin, entidades
rectoras u organismos cooperantes, de acuerdo al grado
de especializacin correspondiente a su mbito.
f) Condiciones especiales de la Sociedad, tal como
vinculacin internacional, experiencia especfica segn
la auditoria requerida, entre otros, para la ejecucin del
servicio.
g) Presentacin por la Sociedad de un programa de
auditora y cronograma de actividades.
h) Enfoque y metodologa a aplicar por la Sociedad
en el examen.
i) Modelo de Contrato.
j) Designacin de representante de la Entidad.
III. Aspectos Econmicos
a) Costo de la auditora (retribucin econmica, as
como viticos y pasajes de ser el caso) y forma de pago,
considerndose que:
- Puede otorgarse un adelanto de hasta el 50% de la
retribucin econmica pactada, de acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 58 del presente Reglamento.
- El saldo o totalidad de la retribucin econmica se
cancela a la presentacin del ltimo informe de auditora.
b) Las garantas aplicables al servicio de auditoria
de acuerdo a lo previsto en el artculo 58 del presente
Reglamento.
c) Reembolso de la Sociedad de los gastos de
publicacin, en caso de designacin.
Artculo 26.- Acreditacin de representantes
La Entidad solicitante debe designar y acreditar a
un representante ante la Contralora General, a fin que
cumpla las funciones siguientes:
a) Coordinar y atender las consultas relacionadas con
el proyecto de las bases.
b) Suministrar informacin complementaria.
c) Visar las credenciales de las Sociedades que visiten
la Entidad.
d) Actuar como representante de la Entidad en el acto
de apertura de los sobres A.
Artculo 27.- Aprobacin de las Bases
La Gerencia de Sociedades de Auditora refrenda
las bases respectivas en seal de aprobacin, teniendo
la facultad de incluir o modificar los objetivos y trminos
propuestos por la Entidad, de acuerdo a las propias

340480 NORMAS LEGALES
necesidades del control. Asimismo incluir como parte
de las bases, los formatos emitidos por los aplicativos
informticos establecidos por la Contralora General.
Las bases aprobadas no podrn ser modificadas
una vez iniciado el concurso pblico de mritos con la
convocatoria.
CAPTULO II
CONCURSO PBLICO DE MRITOS
PARA LA DESIGNACIN
Artculo 28.- Fases y plazo del concurso
El Concurso Pblico de Mritos comprende las fases
siguientes:
a) Convocatoria pblica y venta de bases
b) Presentacin de propuestas
c) Evaluacin y calificacin de propuestas
d) Designacin de Sociedades
El plazo del Concurso Pblico de Mritos no excede
de veinticinco (25) das hbiles, comprendido desde el da
siguiente de la ltima publicacin de la convocatoria hasta
la emisin de la resolucin de la designacin.
Artculo 29.- Presentacin de Sociedades a
Concurso
Pueden presentarse a Concurso Pblico de Mritos:
a) Las Sociedades en forma individual, cuya inscripcin
en el Registro se encuentre vigente y no estn sujetas a las
prohibiciones e impedimentos del presente Reglamento.
b) Las Sociedades en forma asociada, presentando
una declaracin notarial irrevocable de responsabilidad
solidaria respecto de la veracidad de la informacin que
presentan al concurso, as como de la ejecucin de
la auditora, presentacin del informe y cumplimiento
contractual; as como de ser designada, la suscripcin
del correspondiente contrato que formalice la respectiva
asociacin.
En este caso, las Sociedades que postulen en
forma asociada deben contar cada una, entre otros, con
inscripcin vigente en el Registro, el mnimo del personal
permanente a que se refiere el literal e) del artculo 13 del
presente Reglamento y no estar sujetas a las prohibiciones
e impedimentos del presente Reglamento.
Las Sociedades podrn presentarse en forma
individual o asociada, solo una vez para cada una de las
Entidades incluidas en un Concurso Pblico de Mritos.
Los representantes legales de las Sociedades
asociadas deben suscribir los documentos que forman
parte de la propuesta tcnica.
Artculo 30.- Impedimentos
Las Sociedades estn impedidas de participar en
el Concurso, ser designadas, y/o realizar labores de
auditora en los casos siguientes:
a) Si las Sociedades, sus socios y/o personal
profesional propuesto como integrante del equipo tienen
o han mantenido vnculo laboral o contractual (cualquiera
sea su objeto), bajo cualquier forma o modalidad, con la
Entidad a examinar o con los titulares, representantes
legales o funcionarios de sta, dentro del ao anterior
al perodo por auditar, incluyendo al perodo sujeto a
examen.
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto
como integrante del equipo tienen relacin de parentesco
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo
grado de afinidad con el titular, directivos o funcionarios
de la Entidad, incluyendo los del perodo bajo examen.
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal
profesional propuesto como integrante del equipo se
encuentran inhabilitados por los colegios profesionales,
organismos competentes o por sentencia judicial.
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas
temporalmente del Registro o excluidas del mismo.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento
sancionador, se dicta una medida provisional cuyo efecto
determine un impedimento a la Sociedad presentarse
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
a concurso, ser designadas y/o realizar labores de
auditora.
f) Si los socios o el personal tcnico profesional
propuesto han infringido el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental y se encuentren con sancin vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional
propuesto como integrante del equipo mantienen proceso
judicial, arbitral o administrativo pendiente contra la
Entidad bajo examen o la Contralora General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razn social,
han auditado a la Entidad por dos (2) ejercicios anuales
consecutivos anteriores al perodo sujeto a examen o si
habiendo auditado un ejercicio se convoque a auditar
los dos ejercicios anuales siguientes. Este impedimento
es de aplicacin para las Sociedades que hubiesen sido
fusionadas. En caso de auditoras de gestin, el impedimento
est referido a si las Sociedades, bajo la misma u otra razn
social, han auditado a la Entidad por dos (2) oportunidades
consecutivas anteriores al perodo sujeto a examen.
i) Si los socios y/o el personal profesional propuesto
como integrante del equipo, han ocupado dentro del ao
precedente a la convocatoria del concurso u ocupan a
la fecha de la misma, cargo en la Contralora General
vinculados directamente a las funciones de conduccin,
supervisin o control sobre el proceso de designacin
de las Sociedades. Dichos impedimentos tambin son
aplicables al cnyuge y parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
j) Si los socios y/o personal profesional propuesto
como integrante del equipo se encuentran inhabilitados
para desempear la funcin pblica, derivado de su
ejercicio como funcionario o servidor pblico.
k) Si se ha revocado la designacin de una Sociedad
por causas imputables a esta, no podr presentarse en
el siguiente concurso, en la Entidad respecto de la cual
opero la revocacin, previa evaluacin de la Gerencia de
Sociedades de Auditora.
l) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional
propuesto tienen razones objetivas que los hagan pasibles
de incurrir en otras causales de incompatibilidad o conflicto
de intereses respecto a la Entidad, su titular, directivos y
funcionarios, incluyendo los del perodo a auditar.
m) Otros casos que determine la Contralora General.
SUBCAPTULO I
CONVOCATORIA Y VENTA DE BASES
Artculo 31.- De la convocatoria
La Contralora General convoca a concurso pblico
de mritos para la designacin de Sociedades, mediante
aviso publicado en el Diario Oficial El Peruano por dos (2)
das calendario consecutivos.
Artculo 32.- Contenido del aviso de convocatoria
El aviso de convocatoria a concurso pblico de mritos
contiene la informacin bsica siguiente:
a) Nombre de la Entidad o unidad ejecutora en el caso
de convenios, prstamos o donaciones, etc.
b) Nombre del convenio, prstamo o donacin, de ser
el caso.
c) Perodo y tipo de examen
d) Retribucin econmica.
e) Viticos y pasajes, de ser el caso.
f) Otros requisitos exigibles (vinculacin internacional,
elegibilidad de organismos financieros internacionales,
experiencia, especialidad, etc.)
g) Cronograma para la venta de bases y recepcin de
propuestas.
El plazo para recepcin de propuestas no debe ser
menor de diez (10) das calendario contados a partir de la
ltima publicacin del aviso de convocatoria.
Artculo 33.- Derecho de Participacin
Dentro del plazo fijado en la convocatoria, las
Sociedades interesadas, con registro vigente, debern
abonar el derecho de participacin en el concurso pblico
de mritos, que le permitir recabar las bases as como
los formatos y aplicaciones informticas pertinentes.
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
SUBCAPTULO II
PRESENTACIN DE PROPUESTAS
Artculo 34.- Alcance de la presentacin de
propuestas
Con la presentacin de propuestas al concurso
pblico de mritos se entiende la plena aceptacin por
las Sociedades participantes de todas las disposiciones
y condiciones contenidas en las bases del concurso, el
presente Reglamento y disposiciones aplicables.
Las propuestas se presentan por escrito y en dispositivo
de almacenamiento magntico o digital establecidos por
la Contralora General.
Artculo 35.- Contenido de las propuestas
Las Sociedades participantes presentan sus
propuestas a la Contralora General en dos (2) sobres
cerrados conteniendo las respectivas propuestas tcnica
y econmica, acompaando la documentacin siguiente:
SOBRE A - Propuesta Tcnica
Presentada por escrito en papel tamao A4, anillada,
foliada y con separadores por cada rubro, incluyendo:
I. Enfoque y metodologa de la Auditora a aplicar en
el examen, incluyendo tcnicas y aplicativos informticos
que correspondan, a fin de formular:
Programa de auditora, consignando:
a) Objetivos generales y especficos establecidos en
las bases, as como objetivos adicionales que la sociedad
considere necesario para el cumplimiento de la auditoria.
b) Procedimientos mnimos de auditora para cada
objetivo, de acuerdo a la naturaleza de la Entidad a ser
auditada;
c) reas crticas identificadas en el diagnstico
realizado en la visita efectuada a la entidad a ser
auditada.
Cronograma de actividades
a) Cronograma de trabajo del equipo de auditora.
La Sociedad deber tener en cuenta para la elaboracin
del programa de auditora y cronograma de actividades,
la fecha de inicio y plazo establecido en las Bases para
la realizacin de la auditora a la que postula, as como
las etapas de planificacin, ejecucin y elaboracin de
informes, segn el Anexo 01.
II. De las Sociedades
a) Declaracin notarial de responsabilidad solidaria,
de tratarse del caso previsto en el literal b) del artculo 29
del presente Reglamento.
b) Credencial de visita debidamente firmada por el
representante de la Entidad a la que se postula, en caso
de Sociedades con domicilio en la provincia donde se
ubica dicha Entidad.
c) Declaracin jurada sealando los aspectos siguientes:
- Veracidad de la informacin presentada por la
Sociedad;
- Informacin de su Registro se encuentra
actualizada;
- Confirmando la vigencia de su habilitacin por el
colegio profesional, slo en el caso de prestar servicios
de auditora financiera; y,
- Confirmando la vigencia de la habilitacin de todos
los profesionales del equipo propuesto a travs de sus
respectivos colegios profesionales en el caso de prestar
servicios de auditoria financiera y de gestin.
d) Presentacin de los formatos integrantes de las
bases a los que se refiere el artculo 27, en calidad de
declaracin jurada, respecto a:
- Ausencia de prohibiciones e impedimentos de la
Sociedad y del personal del equipo propuesto.
340481
- No tener deudas exigibles de tributos.
- No tener deudas por aportaciones que corresponda
abonar por sus trabajadores.
- Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance
de los requisitos establecidos en los convenios de
prstamo, organismo cooperante, o la normativa aplicable
a la Entidad a la que se postula.
En caso de Sociedades que se presenten en forma
asociada, se deber presentar los documentos a que se
refieren los literales c) y d) del presente artculo por cada
una de las Sociedades.
III. Nivel profesional, experiencia y formacin del
equipo de auditora propuesto.
a) Asignacin de personal por cargos (supervisor,
jefe de equipo o auditor encargado, auditores, as como,
especialistas y asistentes que se requieran), indicando
nmero de horas/hombre programadas de acuerdo con el
plazo fijado en las Bases y condicin laboral.
En caso se presenten Sociedades en forma asociada,
dicha asignacin de personal deber considerar a personal
permanente de cada una de las Sociedades.
La Sociedad deber incluir en su propuesta el personal
necesario para el adecuado cumplimiento de los objetivos del
examen, cautelando que el jefe de equipo, auditores o asistentes
no se encuentren comprometidos en ms de dos propuestas.
La conformacin del equipo de auditora, que considere los
objetivos, alcance, envergadura de la entidad a auditar y la
intervencin de especialistas cuando sta lo requiera.
b) Hoja de vida actualizada del personal eventual
contratado para el servicio de auditora al que postula,
debidamente documentado que contenga:
- Datos personales.
- Antecedentes acadmicos: ttulo y registro
profesional, as como los grados acadmicos.
- Capacitacin en control gubernamental, gestin pblica y
temas afines segn corresponda, mnima de sesenta (60) horas,
con una antigedad no mayor de dos (2) aos, impartidas por
la Escuela Nacional de Control, Adicionalmente, capacitacin
en universidades, colegios profesionales, instituciones de
educacin superior autorizadas por el Ministerio de Educacin,
entidades rectoras u organismos cooperantes, de acuerdo al
grado de especializacin correspondiente a su mbito.
- Experiencia profesional comprobable de los ltimos
cinco (5) aos y slo aquella vinculada al servicio
requerido.
- Declaracin Jurada de no tener antecedentes
policiales, penales y/o judiciales.
- Contrato celebrado con la Sociedad.
c) Declaracin Jurada suscrita por cada integrante
del equipo propuesto, indicando que en las fechas
programadas de ejecucin de la auditoria no se encuentra
comprometido con auditorias en curso o propuestas.
SOBRE B - Propuesta Econmica
La propuesta econmica no debe superar el costo de
la auditora previsto en las bases del concurso pblico
de mritos, debiendo ser presentada de acuerdo a la
composicin siguiente:
- Retribucin econmica ms impuesto general a las
ventas (I.G.V.)
- Gastos de viajes: pasajes y viticos (de ser el caso).
Los sobres A y B y el contenido de las propuestas
deben estar foliados, visados y sellados por el
representante legal de la Sociedad postora, en caso de
presentarse en asociacin deber estar visado y sellado
por los representantes legales de las Sociedades.
SUBCAPTULO III
EVALUACIN Y CALIFICACIN DE PROPUESTAS
Artculo 36.- Comisin Especial de Designacin
La evaluacin y calificacin de las propuestas
presentadas por las Sociedades para el concurso pblico

340482 NORMAS LEGALES
de mritos, as como las acciones derivadas de las mismas,
estn a cargo de una Comisin Especial de Designacin
nombrada mediante Resolucin de Contralora.
La Comisin cuenta con la asistencia tcnica y el
apoyo administrativo de la Gerencia de Sociedades de
Auditora, encargada de la administracin del proceso,
quien adems proporciona informacin del Registro, para
los fines de su labor.
Artculo 37.- Recepcin de propuestas y apertura
de Propuesta Tcnica
El proceso de evaluacin y calificacin se inicia con
el acto pblico de recepcin de propuestas contenidas
en los sobres A y B, actuando como observadores
los representantes acreditados de la Entidad y de las
Sociedades participantes, as como personal del rgano
de Control Institucional de la Contralora General.
Los miembros de la Comisin Especial de Designacin,
en dicho acto, abren el sobre A de las Propuestas
Tcnicas, verificando en cada caso, que el cdigo que
figura en medio magntico o digital corresponda al
formato impreso en las propuestas, el cumplimiento de
los requisitos y documentos exigidos por las bases del
concurso y el presente Reglamento.
No cabe subsanacin documental y/o digital, por lo
que cualquier incumplimiento e inconsistencia da lugar
a la descalificacin automtica y devolucin de las
propuestas; dejndose constancia de estos hechos en el
acta de apertura de sobres A.
Finalizada la revisin de dicha documentacin y medios
magnticos y/o digitales se procede a la suscripcin del acta
de recepcin y apertura por parte de los representantes de
la Entidad y las Sociedades participantes, conjuntamente
con el Presidente y/o miembros de la Comisin Especial
de Designacin.
La Propuesta Econmica contenida en el sobre B se
abre en la oportunidad y el modo sealado por el artculo
41 del presente Reglamento.
Artculo 38.- Descalificacin de propuestas
Se procede a la descalificacin de las propuestas
presentadas por las Sociedades en forma individual o
asociada, en los casos siguientes:
a) Incumplimiento de los requisitos establecidos en las
bases del concurso, aviso de convocatoria o el presente
Reglamento.
b) Si el personal propuesto en el equipo de auditora
se encuentra comprometido en la realizacin de otros
trabajos propuestos o designados durante el perodo
de ejecucin de la auditora a la que se postula; con
excepcin del supervisor y de los especialistas, en cuyo
caso se precisa y sustenta documentalmente las horas/
hombre a ser dedicadas a cada trabajo.
En este supuesto, a fin de mantener una propuesta se
utilizarn los criterios establecidos en el artculo 46.
c) Si las Sociedades, sus socios o personal se
encuentran incursos en las prohibiciones e impedimentos
previstos en los artculos 10 y 30 del presente
Reglamento.
Una vez iniciado un concurso pblico de mritos, no
son aplicables nuevas causales de descalificacin, a las
vigentes al momento de su convocatoria.
Para los efectos de la descalificacin debern tomarse
en cuenta los criterios establecidos en el artculo 46 del
presente Reglamento.
Cuando la Sociedad sea descalificada como
consecuencia de la evaluacin de la Propuesta Tcnica,
resulta improcedente la apertura y calificacin de la
Propuesta Econmica.
Artculo 39.- Calificacin de las Propuestas
Tcnicas
Slo se considerarn propuestas vlidas aquellas que
cumplan con los requisitos establecidos en las Bases y en
el contenido de propuestas.
La evaluacin y calificacin de las Propuestas
Tcnicas vlidas se realiza con base a la documentacin
establecida en el artculo 35 del presente Reglamento y
la informacin contenida en el Registro, as como, aquella
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
que proporcione la Gerencia de Sociedades de Auditora,
aplicando los criterios y factores siguientes, segn los
puntajes establecidos en Anexo 02.
I. Enfoque y metodologa de la Auditora, incluyendo
tcnicas y aplicativos informticos que correspondan.
Programa de auditora tentativa
Desarrollo de los aspectos siguientes:
a) Objetivos generales y especficos con sus
procedimientos de auditoria respectivos, resultantes de la
visita del diagnstico.
b) Objetivos adicionales de auditora, acorde con la
naturaleza y necesidades de la Entidad, derivados de
la evaluacin preliminar que la Sociedad pueda efectuar
y/o la identificacin de reas crticas diferentes a las
establecidas en las Bases.
c) Procedimientos de auditora relacionados con los
objetivos y la naturaleza de la entidad a ser auditada.
d) Procedimientos de auditora para especialistas.
Cronograma de actividades
a) Horas y plazos propuestos de las actividades
relevantes a desarrollar, por cada uno de los integrantes
del equipo propuesto.
b) Horas totales propuestas de acuerdo a los
requerimientos de las Bases del Concurso.
II. Experiencia y desempeo de las Sociedades
a) Experiencia en auditora financiera y auditoras de
gestin en el sector pblico y privado.
b) Experiencia en Entidades afines en los sectores
pblico y/o privado. Para el caso del sector pblico, se
determina teniendo en cuenta el sector, funcin y tipo de
la Entidad a cuya designacin se postula, de acuerdo a
la clasificacin establecida por la Contralora General.
Tratndose de Entidades que por su naturaleza tengan
clasificacin nica, no se toma en cuenta este criterio de
evaluacin.
c) Historial de mritos, demritos y sanciones firmes
inscritos en el Registro relacionados con los procesos de
designacin, supervisin y evaluacin de la calidad de
los informes de auditora, efectuados por la Contralora
General durante el ltimo ao. No se tomar en cuenta
como demrito el proceso sancionador en trmite.
III. Nivel profesional, experiencia y formacin del
equipo de auditora propuesto.
La evaluacin del equipo propuesto se consolidar por
cargo, habilitacin profesional, experiencia en auditora,
experiencia en entidades afines, experiencia en el cargo,
capacitacin y modalidad contractual.
a) Experiencia del equipo se calificar participaciones:
- En auditora financiera y auditora de gestin en el
sector pblico o privado.
- Gestin pblica, vinculada al objeto de la auditora.
b) En el caso de especialistas se calificar la
experiencia en gestin privada relacionada a su profesin
y/o especialidad, que est vinculada al objeto de
auditora.
c) Experiencia en Entidades afines, la cual se
determina teniendo en cuenta el sector, funcin o tipo
de la entidad a cuya designacin se postula, teniendo
en cuenta para ello, la clasificacin establecida por la
Contralora General. Tratndose de entidades que por
su naturaleza tenga clasificacin nica no se tomar en
cuenta este criterio.
d) Experiencia en el cargo como supervisor y/o auditor
encargado en los rganos del Sistema Nacional de
Control.
e) Capacitacin en control gubernamental, gestin
pblica y temas afines, con una antigedad no mayor
de dos (02) aos, impartidas por la Escuela Nacional de
Control, Adicionalmente, capacitacin en universidades,
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
colegios profesionales, instituciones de educacin superior
autorizadas por el Ministerio de Educacin, entidades
rectoras u organismos cooperantes, de acuerdo al grado
de especializacin correspondiente a su mbito.
Considerando el tiempo mnimo de duracin de cada
capacitacin de 18 horas.
f) Condicin del personal con la Sociedad (permanente
y eventual).
g) Plantel profesional debidamente Colegiado.
Para el caso de designacin de entidades convocadas
en grupo, el puntaje final ser el obtenido del promedio de
las calificaciones de cada propuesta presentada.
Artculo 40.- Evaluacin y Calificacin de las portal de la Contralora General.
Propuestas
Como consecuencia de la evaluacin y/o calificacin
de las Propuestas Tcnicas y Econmicas presentadas
por las Sociedades, se determina el puntaje asignado
y/o las causales de descalificacin de las Sociedades
postoras, tomando en cuenta el puntaje aprobatorio
alcanzado por cada participante.
Para acceder a la evaluacin de las propuestas
econmicas, el puntaje mnimo aprobatorio de la
evaluacin tcnica es de cincuenta y cinco (55) puntos
sobre un puntaje total de cien (100) puntos.
Artculo 41.- Apertura y calificacin de las
Propuestas Econmicas
La Comisin Especial de Designacin procede a la
apertura de la Propuesta Econmica contenida en el sobre
B de las Sociedad que obtuvieron el puntaje mnimo
aprobatorio o ms; debiendo verificar el cumplimiento
de la estructura y contenido exigidos por las Bases del
Concurso y el presente Reglamento. Las propuestas que
incumplan dichos requisitos quedan automticamente
descalificadas.
La calificacin de las Propuestas Econmicas
contenidas en el sobre B, consistir en asignar el puntaje
mximo de cien (100) puntos a la propuesta econmica de
menor monto; al resto de las propuestas de les asignar
puntaje inversamente proporcional, segn la siguiente
frmula:
Pi = Om x PMPE
Oi
Donde:
i = Propuesta
Pi = Puntaje de la Propuesta Econmica i
Oi = Propuesta Econmica i
Om = Propuesta Econmica de monto o precio
ms bajo
PMPE = Puntaje mximo de la Propuesta
Econmica
Artculo 42.- Resultados del Concurso
Una vez calificada las propuestas tcnicas y
econmicas, incluso en el caso que quede como vlida
slo la de una Sociedad o Asociacin, se proceder
a determinar el puntaje total de las mismas. Tanto la
evaluacin tcnica como la econmica se califican sobre
cien (100) puntos. El puntaje total de las propuestas ser el
promedio ponderado de ambas evaluaciones, obteniendo
de la aplicacin de la siguiente frmula:
PTSi = c1PTi + c2PEi
Donde:
PTSi = Puntaje Total de la Sociedad i
PTi = Puntaje por Evaluacin Tcnica de la
Sociedad i
PEi = Puntaje por Evaluacin Econmica de la
Sociedad i
c1 = Coeficiente de ponderacin para la
evaluacin tcnica
c2 = Coeficiente de ponderacin para la
evaluacin econmica
340483
Los coeficientes de ponderacin de las propuestas
tcnicas y econmicas son 0,8 y 0,2 respectivamente.
SUBCAPTULO IV
DESIGNACIN DE SOCIEDADES
Artculo 43.- Informe de calificacin de propuestas
La Comisin Especial de Designacin emite un
informe del concurso pblico de mritos, conteniendo
las actividades desarrolladas, metodologa y acuerdos
adoptados, as como los resultados fundamentados de la
calificacin de las propuestas, el orden de mritos y las
recomendaciones para la designacin de las Sociedades
ganadoras.
La calificacin de las propuestas se publicar en el
Artculo 44.- Resolucin de designacin
Los resultados del concurso pblico de mritos se
formalizan mediante Resolucin de Contralora, que se
publica en el Diario Oficial El Peruano y se difunde a
travs del portal de la Contralora General.
Artculo 45.- Reembolso de gastos de
publicacin
Los gastos de publicacin de la convocatoria al
concurso pblico de mritos, son reembolsados por las
Sociedades designadas, prorratendose su costo en
funcin del monto de la retribucin econmica sealada
en la convocatoria. El citado reembolso es efectuado
directamente en la Tesorera de la Contralora General o
mediante depsito bancario, dentro de los diez (10) das
calendario de publicada la Resolucin.
Artculo 46.- Limitacin para la designacin de la
Sociedad
El nmero de designaciones de una misma Sociedad
que postula en forma individual y/o asociada, para
examinar a distintas Entidades comprendidas en el mismo
concurso pblico de mritos, podr ser hasta un mximo
de tres (3) designaciones en total.
La aplicacin de esta limitacin debe priorizar la
designacin de Sociedades siguiendo el orden de los
criterios siguientes:
- La Sociedad se hubiese presentado como postor
nico o cuando hubiesen varios postores, pero slo una
Sociedad alcance el puntaje mnimo.
- El monto del costo de la auditora propuesta por la
Sociedad en orden decreciente.
En los concursos pblicos que se encuentren
comprendidos cuarenta y dos (42) o menos Entidades, el
nmero de designaciones de una misma sociedad, que
postula en forma individual o asociada, podr ser hasta el
siete por ciento (7%) del total de Entidades solicitantes.
Artculo 47.- Revocatoria de la designacin
Si designada una Sociedad se verifica el incumplimiento
de las disposiciones del presente Reglamento y/o las bases
del concurso, u ocurrieran circunstancias de fuerza mayor
u otras sobrevivientes que impidan o hagan improcedente
la prestacin de los servicios de auditora externa, se
puede revocar mediante Resolucin de Contralora la
designacin efectuada, sin perjuicio al procedimiento
sancionador y responsabilidades a que hubiere lugar.
En dicho caso, se procede a designar a quien ocup
el siguiente lugar en el orden de mritos del respectivo
concurso pblico o en su defecto, se convoca a un nuevo
concurso.
Artculo 48.- Concurso desierto
Se declara desierto el Concurso respecto de una
Entidad solicitante cuando no se presenten postores en
el proceso o si habindose presentado stos, no qued
finalmente ninguna propuesta vlida para ser declarada
ganadora; y, tratndose de Entidades o proyectos
financiados con recursos internacionales, cuando los
postores no han obtenido la elegibilidad del organismo
internacional.

340484 NORMAS LEGALES
En tales casos, la solicitud de designacin es incluida
automticamente en el siguiente concurso previa
coordinacin con la Entidad para modificar o subsanar los
aspectos que determinaron dicho resultado.
TTULO III
EXCEPCIONES A LA DESIGNACIN
POR CONCURSO PBLICO DE MRITOS
Artculo 49.- Por declaratoria desierta
Cuando el concurso pblico de mritos se declare
desierto respecto de una Entidad solicitante por
dos (2) veces, mediante Resolucin, la Contralora
General determinar si autoriza a la Entidad a conducir
directamente un proceso de seleccin para la designacin
de una Sociedad, si incluye la solicitud de designacin en
otro concurso pblico de mritos o si conduce un concurso
de mritos por invitacin con sujecin a lo dispuesto por el
artculo 52 del presente Reglamento.
En el caso que se autorice a la Entidad la conduccin
directa del proceso de seleccin ser de aplicacin los
impedimentos sealados en el artculo 30 y dems
disposiciones pertinentes del presente Reglamento.
La modificacin por la Entidad de las bases aprobadas
para el proceso de seleccin a su cargo, sin la conformidad
previa de la Contralora General, determina la revocatoria
de la autorizacin concedida, disponindose la designacin
en el siguiente concurso pblico de mritos que lleve a
cabo la Contralora General, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que correspondan.
Artculo 50.- Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la
contratacin de Sociedades residentes en la capital de
la Repblica, las Entidades cuya sedes se encuentren
ubicadas en provincias pueden solicitar a la Contralora
General autorizacin para conducir directamente un
proceso de seleccin para la designacin de una Sociedad
domiciliada en la regin o zona geogrfica aledaa.
La solicitud sustenta los motivos de la onerosidad
invocada. En tal caso, resulta aplicable lo previsto en el
artculo 52 del presente Reglamento.
Artculo 51.- En caso de convenios
internacionales
Cuando las disposiciones de un convenio y/o las
normas de un organismo internacional establecen un
procedimiento especfico para la designacin de una
Sociedad, la Contralora General autoriza a la Entidad
el proceso de seleccin correspondiente; sin perjuicio de
la aplicacin del presente Reglamento en lo que resulte
pertinente.
Artculo 52.- Proceso de seleccin a cargo de la
Entidad
El proceso de seleccin a cargo de la Entidad para la
designacin de una Sociedad se sujeta a lo establecido
por los artculos 23, 24 y 25 y a las limitaciones y dems
disposiciones contenidas en el presente Reglamento, en
lo que resulte aplicable.
Dicho proceso es autorizado mediante Resolucin
de Contralora, previa evaluacin de la informacin
sustentatoria presentada por la Entidad solicitante,
estableciendo adems los trminos que deben ser
observados para la designacin y las acciones necesarias
para el mejor cumplimiento y control de dicha autorizacin.
El proceso de seleccin a cargo de la Entidad se
realiza a travs de un concurso de mritos por invitacin,
debiendo la Entidad invitar por lo menos a tres (3)
Sociedades que cumplan los requisitos sealados en las
bases y el presente Reglamento.
La carta de invitacin deber contener el cronograma
de actividades. La Entidad nombra una Comisin Especial
que conduce el proceso de seleccin, la misma que est
integrada por funcionarios de alto nivel no vinculados con
las reas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las
disposiciones establecidas en el presente Reglamento y
las que imparta la Contralora General en su caso.
Efectuada la designacin de la Sociedad, la Entidad
presenta a la Contralora General, en un plazo no mayor
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
de cinco (5) das calendario de culminado el proceso
de seleccin a su cargo, un informe exponiendo las
actividades desarrolladas y los resultados alcanzados,
adjuntando la documentacin correspondiente del mismo,
as como copia de la propuesta ganadora.
Artculo 53.- Control posterior del proceso de
seleccin a cargo de la Entidad
El proceso de seleccin a cargo de la Entidad para la
designacin de una Sociedad autorizado por la Contralora
General se sujeta a su control posterior, recayendo en el
titular de la Entidad y en los miembros de la Comisin
Especial la responsabilidad del cumplimiento de las
disposiciones del presente Reglamento, las bases del
concurso y dems disposiciones que dicte la Contralora
General sobre la materia.
Artculo 54.- Concurso de Mritos por Invitacin a
cargo de la Contralora General
En los casos en que la Contralora General realice
un concurso de mritos por invitacin y ste se declara
desierto o se revoca la designacin, la Contralora General
podr designar directamente a una Sociedad, no siendo
de aplicacin en estos casos lo dispuesto por el literal h)
del artculo 30 del presente Reglamento.
En ambos casos, deber verificarse que las Sociedades
cumplan con los requisitos sealados en las Bases y en el
presente Reglamento.
TTULO IV
CONTRATACIN DE LOS SERVICIOS
DE AUDITORA
Artculo 55.- Contenido del contrato
El contrato contiene clusulas a favor de la Entidad
relativas a garantas y penalidades por mora e incumplimiento
de la Sociedad y de absoluta reserva de la informacin y
documentacin obtenida para la realizacin del trabajo de
auditora, as como de los Informes finales de la auditora.
La penalidad por mora se genera automticamente
por cada da de retraso injustificado en la entrega de los
informes de auditora. La penalidad por incumplimiento se
produce si por causas imputables a la Sociedad, la Entidad
se ve obligada a resolver el contrato con conocimiento de
la Contralora General.
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad
tiene como lmite el 10% de la retribucin econmica y es
comunicada a la Contralora General para su evaluacin.
Asimismo, forman parte integrante del contrato,
las bases del concurso y la propuesta ganadora con
excepcin del programa de auditora y cronograma de
trabajo tentativos.
Artculo 56.- Responsabilidad por la elaboracin
del contrato
Es responsabilidad de la Entidad y de la Sociedad la
elaboracin del contrato, conforme a las bases del concurso
y la propuesta ganadora; con excepcin del programa de
auditora, y cronograma de trabajo tentativos.
La Sociedad designada remitir a la Entidad copia de
la propuesta ganadora, con excepcin del programa de
auditora tentativo, para la elaboracin del contrato.
Los contratos suscritos que incumplan lo dispuesto en
el presente artculo constituyen demrito para la Sociedad.
Respecto de la Entidad que incurra en dicho
incumplimiento, la Contralora General a travs de la
unidad orgnica bajo cuyo mbito de control se encuentra,
adoptar las acciones correspondientes para determinar la
responsabilidad a que hubiere lugar.
Artculo 57.- Suscripcin del contrato
La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el
contrato con la Sociedad designada, para lo cual solicita
a sta copia del comprobante de pago de los gastos de
publicacin a que hace referencia el artculo 45 del
presente Reglamento.
La Entidad remite a la Contralora General copia del
contrato, dentro de los cinco (05) das calendario de su
suscripcin, el mismo que ser publicado en el portal de la
Contralora General
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
Artculo 58.- Garantas aplicables al contrato
Las Sociedades deben presentar las cartas fianzas o
plizas de caucin siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada a
la suscripcin del Contrato y equivalente al 20% de la
retribucin econmica del perodo bajo examen, con vigencia
hasta sesenta (60) das calendario despus de la entrega del
ltimo informe de auditora del perodo examinado.
b) De adelanto de la retribucin econmica, por un
monto equivalente al adelanto otorgado en el marco
del literal a) del numeral III del artculo 25 del presente
Reglamento, vlida hasta la fecha de entrega del ltimo
informe de auditora del perodo examinado.
La garanta de adelanto de la retribucin econmica
deber ser devuelta a la entrega de todos los informes de
auditora del perodo auditado.
La garanta de fiel cumplimiento, se devolver cuando
expire su plazo de vigencia.
En los casos que las partes amplen el plazo de
entrega de los informes de auditora, deber prorrogarse
la vigencia de las garantas con la finalidad que stas
conserven su validez durante los plazos sealados en el
presente artculo, aspecto que deber ser verificado por la
Comisin Especial de Cautela.
Artculo 59.- Requisitos de las cartas fianzas o
plizas de caucin
Las cartas fianzas o plizas de caucin son otorgadas
por institucin bancaria o financiera autorizada por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y deben ser
incondicionales, irrevocables, solidarias y de realizacin
automtica en el pas a solo requerimiento de la Entidad,
sin beneficio de excusin.
Artculo 60.- Modificacin al contrato
La modificacin al contrato slo procede en los casos
siguientes:
a) Razones de caso fortuito o fuerza mayor.
b) Demora en la entrega de la informacin financiera,
presupuestal o administrativa necesaria para el cumplimiento
de los objetivos de la auditora.
c) Causas imputables a la Sociedad, siempre que la
naturaleza de estas ltimas no conlleve la resolucin del
contrato.
d) Sustitucin de miembros del equipo de auditora,
por caso fortuito o fuerza mayor documentalmente
sustentado. Los cambios no deben exceder de un mximo
de dos (2) integrantes durante el ejercicio a auditar o el
10% del equipo profesional propuesto.
El personal reemplazante debe tener una evaluacin
mayor o igual al personal reemplazado, teniendo en
cuenta para ello, los lineamientos establecidos por la
Contralora General.
No se considera como causas justificadas las licencias
o vacaciones que otorgue la Sociedad a su personal, las
cuales pudieron preverse a fin de no proponer a dicho
profesional para la realizacin de la accin de control.
En los casos que se sustituya a personal permanente por
renuncia, la Sociedad deber presentar el documento que
acredite el trmite de actualizacin para su baja del registro.
e) Cuando la Entidad y la Sociedad determinen como
consecuencia de la ejecucin del examen la necesidad de
incluir o excluir un objetivo.
f) Incorporacin del personal adicional del equipo de
auditora solicitada por la Sociedad. Esta modificacin no
irroga gastos adicionales en la Entidad, siendo el cmputo
de las horas trabajadas por el mismo, independiente de
las sealadas por las Sociedades en su correspondiente
propuesta.
En los casos de los literales d) y f) el personal
reemplazante o adicional que se incorporen al equipo no
deben encontrarse incurso en los impedimentos sealados
en el artculo 30 del presente Reglamento.
Artculo 61.- Procedimientos para la modificacin
del Contrato
La modificacin del contrato debe estar documentalmente
sustentada a fin que la Entidad y la Sociedad suscriba la
addenda correspondiente.
340485
La solicitud para la modificacin del contrato deber
ser evaluada por las partes contratantes en un plazo
mximo de cinco (05) das hbiles siguientes de recibida
la solicitud, sujetndose al siguiente procedimiento:
- Cuando la Sociedad requiera modificar el contrato
deber presentar su solicitud a la Entidad, la cual debe
remitirla a la Comisin Especial de Cautela, al da siguiente
de su recepcin, para que emita su opinin en el trmino
de dos (2) das hbiles conforme lo establece el literal d)
del artculo 9 del presente Reglamento.
En el caso que la Comisin Especial de Cautela
haya emitido opinin favorable, correspondiendo a la
Entidad comunicar su decisin a la Sociedad para la firma
de la addenda dentro del plazo de cinco (5) das antes
mencionado.
- Cuando la Entidad requiera modificar el contrato,
antes de solicitrselo a la Sociedad, deber contar con
la opinin favorable de la Comisin Especial de Cautela,
la cual deber emitir opinin en el plazo de dos (2) das
hbiles.
Recibida por la Sociedad la solicitud para modificar
el contrato, sta deber comunicar a la Entidad su
conformidad u oposicin a la misma en el trmino de
cinco (5) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha
solicitud.
Obtenida la conformidad de ambas partes para la
modificacin del contrato, debern suscribir la addenda
correspondiente en un plazo de tres (3) das hbiles.
La Entidad deber remitir a la Contralora General
para su conocimiento, la addenda suscrita con su
documentacin correspondiente en un plazo de tres (3)
das hbiles siguientes a su suscripcin.
En el caso del literal e) del artculo anterior, la
modificacin del contrato es autorizada por la Contralora
General, para lo cual la Entidad deber remitir el acta de
entendimiento suscrita y la documentacin sustentatoria
para su evaluacin, en un plazo mximo de quince (15)
das hbiles. Vencido dicho plazo, opera el silencio
administrativo negativo.
Cuando se requiera la autorizacin previa de la
Contralora General, la Entidad remitir la documentacin
correspondiente, dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de suscrita el acta de entendimiento.
Las modificaciones contractuales no deben perjudicar
el cumplimiento de los objetivos del examen, ni limitar
la supervisin de la Contralora General o el adecuado
cumplimiento de los procedimientos de auditora que
garanticen informes de calidad de acuerdo a las normas
de auditora gubernamental.
En los casos que la modificacin del contrato afecte el
cronograma de trabajo del equipo de auditora, la Sociedad
deber modificarlo, con posterioridad a la suscripcin de
la addenda correspondiente.
Las partes contratantes son responsables de cumplir
con lo establecido en la presente norma.
Las modificaciones que incumplan lo dispuesto por el
presente artculo, determinan la aplicacin de los demritos
correspondientes contra la Sociedad responsable. En el
caso del funcionario de la Entidad que incurra en dicho
incumplimiento, la unidad orgnica bajo cuyo mbito de
control se encuentra la Entidad adoptar las acciones
correspondientes para determinar la responsabilidad a
que hubiere lugar.
Artculo 62.- Gastos de la modificacin del
Contrato
Los gastos ocasionados como consecuencia de la
modificacin del contrato son asumidos por la parte
responsable de dicha modificacin. Cuando la modificacin
del contrato se realice sin responsabilidad de las partes,
los gastos derivados de ello, sern prorrateados entre la
Sociedad y la Entidad.
Artculo 63.- Autorizacin para ampliacin del
perodo de la auditora
La Contralora General puede autorizar la ampliacin
del perodo de la auditora materia de designacin, previa
solicitud de la Entidad sustentada documentalmente en
compromisos institucionales ineludibles o circunstancias

340486 NORMAS LEGALES
imprevisibles, verificados con posterioridad a la convocatoria
del concurso pblico de mritos, para cuyo efecto emite la
Resolucin correspondiente estableciendo los trminos y
condiciones de dicha autorizacin.
La solicitud de la Entidad debe cumplir lo establecido
en los literales b), c), d) y e) del artculo 24 del presente
Reglamento. Asimismo, la Sociedad debe presentar las
Propuestas Tcnica y Econmica para la realizacin de
dicho examen adicional.
Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora,
la entidad deber suscribir con la sociedad de auditora
un nuevo contrato para la prestacin de este servicio
adicional.
Artculo 64.- Resolucin del Contrato
Cuando la Contralora General, como consecuencia de
su labor de supervisin o evaluacin, verifique la ocurrencia
de hechos o actos que contravengan al ordenamiento
legal aplicable o las normas esenciales del procedimiento
prescrito, afectando el cumplimiento y desarrollo del
servicio de auditora, emite la resolucin de revocatoria de
la designacin conforme a lo establecido por el artculo 47
del presente Reglamento y autoriza a la Entidad a resolver
el contrato con la Sociedad, sin perjuicio del procedimiento
sancionador respectivo, y disponiendo las acciones
necesarias para la adecuada cautela de los intereses del
Estado.
La resolucin de contrato por la Entidad sin la
autorizacin previa de la Contralora General, determina
la aplicacin de las sanciones correspondientes contra los
funcionarios responsables.
TTULO V
SERVICIOS DE AUDITORA, SUPERVISIN
Y EVALUACIN
Artculo 65.- De la planificacin
Con base al planeamiento realizado la Sociedad debe
remitir a la Contralora General el plan y programa de
auditora formulada as como el cronograma de ejecucin,
en un plazo mximo de quince (15) das hbiles contados
desde la fecha de inicio de la auditora. En el caso de
auditorias que se efecten en un plazo mximo de treinta
(30) das hbiles, la entrega del plan y programa ser
dentro de los diez (10) das hbiles. Dicha informacin
tambin se entrega en dispositivo de almacenamiento
magntico o digital, de acuerdo a los requerimientos
tcnicos establecidos por la Contralora General.
La Sociedad es responsable de la emisin y aplicacin
del plan y programa de auditora durante la ejecucin del
mismo, por lo que, cualquier modificacin que afecte las
bases del concurso y/o los alcances del contrato, deber
guardar relacin con el cumplimiento de los objetivos de
la auditora.
En caso de realizarse una modificacin contractual,
la Sociedad deber incorporar al plan y programa de
auditora as como al cronograma de ejecucin de dichas
modificaciones, remitindolo a la Contralora General
dentro de tres (3 das) hbiles.
Artculo 66.- De la ejecucin de auditora.
En la ejecucin debe aplicarse el enfoque de
auditora definido en la planificacin, considerando los
componentes de los estados financieros a ser auditados,
definiendo en stos el universo y muestra en la cual
se aplicar entre otras pruebas sustantivas de detalle,
asuntos relacionados a empresa en marcha, presentacin
de estados financieros y comunicacin de hallazgos.
Las evidencias derivadas de la auditora deben estar
en papeles de trabajo, completos y exactos con el objeto
de sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y
conclusiones de la labor efectuada. Las conclusiones
contenidas en los papeles de trabajo tambin deben
revelar si las responsabilidades de todos los miembros
del equipo de auditoria se han cumplido.
Dichas evidencias pueden ser almacenadas en medios
o sistemas informticos, en aquellos casos que autorice la
Contralora General.
Si durante la etapa de trabajo de campo la Sociedad
detecta evidencias que a su criterio constituyen perjuicio
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007
econmico y/o indicios razonables de comisin de delito,
debern remitir la documentacin sustentatoria de dichas
situaciones a la Contralora General para que previa
evaluacin de la unidad orgnica competente, bajo cuyo
mbito de control se encuentre la Entidad auditada, se
adopten las acciones correspondientes para una adecuada
cautela de los recursos e intereses del Estado.
Si del anlisis efectuado por la Contralora General
se determina que la evidencia no resulta suficiente para
atribuir una responsabilidad civil y/o penal que amerite la
emisin de un Informe Especial, lo informar a la Sociedad
para los fines de la auditora.
Artculo 67.- Auditora Financiera
La Auditora Financiera tiene por objetivo determinar
si los Estados Financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
En el desarrollo de la auditora financiera debe
considerar los siguientes aspectos:
Fase de Planeamiento: Enfoque de auditora que
aplica la Sociedad, evaluacin de riesgos, evaluacin del
sistema de control interno, definicin de estrategias de
auditora, as como de los criterios de materialidad, que
entre otros asuntos deben estar contenidos en el plan y
programa de auditora.
Fase de Ejecucin: Aplicacin de pruebas y
procedimientos contenidos en el programa de auditoria,
para determinar la calidad y suficiencia de las evidencias
de auditora que soportan la labor efectuada, contenidas en
los papeles de trabajo. Verificndose adems, el proceso
de comunicacin hallazgos, nivel de cumplimiento del
plan y programa de auditora y los niveles de supervisin
que efecta la Sociedad.
Fase del Informe de Auditora: Conclusiones de
los procedimientos de auditora aplicados, eventos
subsecuentes y revisin de los proyectos de informes de
auditora.
Artculo 68.- Exigencias del servicio de auditora.
Los servicios de auditora se sujetan a la normativa
vigente en el mbito del Sistema Nacional de Control.
Para el caso de auditoras de proyectos financiados
por organismos internacionales los auditores conocen
y aceptan el contenido y alcance de los trminos de
referencia de dichos organismos.
Las condiciones a las que deben sujetarse las labores
de auditora, son las siguientes:
a) El trabajo se efectuar bajo responsabilidad de las
Sociedades de Auditora, lo que comprende la seleccin
del equipo de auditora y el pago de sus honorarios.
Asimismo, la opinin de los profesionales especialistas en
la emisin de informes tcnicos ser parte integral de la
opinin e informes a ser emitidos por la Sociedad.
b) La Contralora General se reserva el derecho
de solicitar las pruebas documentarias que posean
los auditores como evidencia de la observacin de
las normas, procedimientos de auditora y alcance del
trabajo efectuado, los cuales fundamentan su dictamen
profesional, comentarios, conclusiones, recomendaciones,
de los informes resultantes del examen realizado.
Artculo 69.- De los Informes de Auditora.
Los Informes Finales que emitan las Sociedades,
estn sometidos al cumplimiento de la normativa vigente
y a sus propios procedimientos y controles de calidad, a
fin de asegurar la consistencia de sus resultados
En el caso de las auditoras financieras, el dictamen
debe revelar los aspectos significativos resultantes de la
auditora sobre los estados financieros tomados en su
conjunto.
Al trmino de la auditora, la Sociedad remite al titular
de la Entidad examinada y a la Contralora General, los
mismos informes de auditora debidamente suscritos,
sellados y visados en cada folio, dentro de los plazos
sealados en el contrato.
El Peruano
Lima, sbado 24 de febrero de 2007 NORMAS LEGALES
Dicha informacin tambin se entrega en soporte
magntico o digital.
Realizada la entrega del informe a la Entidad y/o la
Contralora General, la Sociedad no podr alterar dicho
documento; de comprobarse esta situacin, sin perjuicio
del procedimiento sancionador que pudiese originar, se
proceder a inscribir esta situacin como un demrito.
La informacin del resumen del informe de control
segn aplicativo establecido por la Contralora General
para el seguimiento de medidas correctivas, se entrega
en dispositivo de almacenamiento magntico o digital.
Las Sociedades presentan los informes de auditora
en el marco de lo previsto por las bases, el contrato y/o las
normas que regulan el control gubernamental.
En el caso de auditoras efectuadas a proyectos
financiados por organismos internacionales, las
Sociedades se adecuan a lo dispuesto en el convenio y
normas aplicables.
Artculo 70.- Naturaleza y Alcance de la
Supervisin
La supervisin es efectuada por la Contralora
General a fin de cautelar el cumplimiento de la ejecucin
de la auditoria por las Sociedades, con la calidad y
eficiencia requeridas, conforme a las normas, criterios y
procedimientos establecidos.
La supervisin se efecta de manera selectiva e
inopinada en todas las etapas del proceso de auditora que
comprende: planificacin, ejecucin e informes. Asimismo,
se realiza conforme a las necesidades del control y en
consideracin a los aspectos que determine la Contralora
General, a travs de visitas de trabajo a la entidad
examinada y/o a las Sociedades, estando facultada para
levantar actas, tomar declaraciones y disponer acciones
de comprobacin que estime pertinentes.
Los resultados de la supervisin son comunicados a las
partes cuando sea necesaria la aplicacin de correctivos.
Artculo 71.- Evaluacin de los servicios de
auditora
La Contralora General determinar selectivamente
los casos en los cuales se realizar una evaluacin
integral de los servicios de auditora, que comprenda
desde la suscripcin del contrato hasta la evaluacin de
los informes.
En el caso de los informes de auditora, estos son
evaluados por la Contralora General bajo criterios de
selectividad y objetividad, verificando que:
- Estn debidamente sustentados en los papeles de
trabajo.
- Expongan y desarrollen adecuadamente su estructura
y contenido.
- Formulen recomendaciones oportunas, viables y de
costo proporcional a los beneficios esperados.
- Se orienten al fortalecimiento del ambiente de control
y mejoramiento de la gestin de las Entidades.
- Cumplan con la correcta aplicacin de las normas de
control gubernamental y procedimientos vigentes.
- Promuevan las acciones necesarias para la oportuna
e idnea adopcin de las medidas correctivas de orden
administrativo y legal que en su caso correspondan.
Si como resultado de la evaluacin se determinan
objeciones o deficiencias de carcter sustancial, la
Contralora General, en uso de sus atribuciones y previa
oportunidad de aclaracin o descargo, dispone que las
Sociedades efecten la reformulacin o ampliacin de los Independiente en el Registro es de dos (2) aos, contados
informes emitidos en un plazo mximo de diez (10) das
calendario, en funcin a los aspectos a ser subsanados.
Verificada la subsanacin de los aspectos comunicados
por la Contralora General, las Sociedades remiten a
la Entidad los informes debidamente reformulados o
ampliados.
Artculo 72.- Informe sobre cumplimiento de
obligaciones contractuales
Dentro de los diez (10) das calendario de entregados
los informes de auditora, la Comisin Especial de Cautela
presenta a la Contralora General el informe debidamente
suscrito por cada uno de sus miembros, en el que se
340487
detalla el cumplimiento de las obligaciones contradas por
ambas partes, indicando las actividades cumplidas, las
incidencias o limitaciones registradas y su opinin sobre
los servicios prestados desde el inicio hasta el trmino de
la auditora. Asimismo, remite el control de asistencia con
las horas/hombre laboradas por el equipo de auditora.
La Gerencia de Sociedades de Auditora aprobar
la estructura de este informe, el cual ser enviado a
las entidades por escrito y difundido a travs del portal
electrnico de la Contralora General.
Artculo 73.- Mritos y demritos
Si como consecuencia de la supervisin de la
Contralora General se verifica un servicio sobresaliente
al requerido, se considera como mrito a ser anotado en
el Registro.
Las situaciones sealadas en los artculos 56, 61 y
69 del presente Reglamento, se consideran demritos,
y sern tomados en cuenta en la calificacin a las
Sociedades.
TTULO VI
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artculo 74.- Determinacin de Infracciones
Cuando en ejercicio de sus funciones la Contralora
General determina que las Sociedades o funcionarios de la
Entidad han incurrido en la comisin de infracciones sujetas a
su potestad sancionadora, efecta las acciones pertinentes
a fin de iniciar el procedimiento sancionador establecido en
el Reglamento de Infracciones y Sanciones.
TTULO VII
AUDITORES INDEPENDIENTES
Artculo 75.- De los Auditores Independientes
Los Auditores Independientes, constituidos en personas
jurdicas bajo la modalidad de Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada - EIRL, debidamente inscritos en
el Registro del Colegio de Contadores Pblicos respectivo
son considerados Sociedades, por lo que podrn postular,
previa inscripcin en el Registro, a los concursos pblicos
de mritos convocados nicamente para la prestacin de
servicios de auditora financiera en las Entidades cuyo
rango determine la Contralora General de la Repblica.
En aquello que no este regulado expresamente en este
Ttulo, le son aplicables a los Auditores Independientes
las dems normas del presente Reglamento, debiendo
entenderse como Sociedad a la Empresa Individual de
Responsabilidad-EIRL y como socio o representante legal
al titular de la EIRL.
Artculo 76.-Documentacin requerida para la
inscripcin
No se aplica a los Auditores Independientes los literales
e), f) y m) del artculo 13 del presente Reglamento.
Artculo 77.- Contenido de las propuestas
No se aplica a los Auditores Independientes el literal
a) del numeral II de la Propuesta Tcnica sealada en el
artculo 35 del presente Reglamento.
Artculo 78.-Vigencia de la inscripcin y/o
renovacin
La vigencia de la inscripcin de un Auditor
a partir de la fecha de la comunicacin de la aprobacin
de su solicitud.
Artculo 79.-Vigencia de la inscripcin y/o
renovacin
La vigencia de la inscripcin de un Auditor
Independiente en el Registro es de dos (2) aos, contados
a partir de la fecha de la comunicacin de la aprobacin
de su solicitud.
Artculo 80.-Garantas aplicables al contrato
En el caso de los Auditores Independientes, se insertar
en el contrato una clusula a travs de la cual el Titular
 El Peruano
340488 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de febrero de 2007

de la EIRL declarar bajo juramento que se compromete Auditora Gubernamental 4.50 en el extremo que regula la
a cumplir con las obligaciones derivadas del mismo, actuacin de las Sociedades.
bajo sancin de quedar excluido del Registro en caso de
incumplimiento. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Asimismo, en el caso de adelanto de la retribucin DEROGATORIAS
econmica pactada, se deber presentar una carta
fianza o pliza de caucin por un monto equivalente Primera.- Derguese el Reglamento para la
al adelanto otorgado, vlida hasta la fecha de Designacin de Sociedades de Auditoria aprobado
entrega del ltimo informe de auditora del perodo por Resolucin de Contralora N 140-2003-CG, sus
examinado. modificatorias y dems disposiciones que se opongan al
presente Reglamento.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Segunda.- Djense sin efecto o modifquense las
FINALES disposiciones que se opongan a lo dispuesto en el
presente Reglamento.
Primera.- El presente Reglamento es de aplicacin
inmediata, a excepcin de los procesos de seleccin que
ANEXO N 1
a la fecha se encuentran en trmite les ser de aplicacin
sus disposiciones a partir de la designacin.
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORA
Segunda.- Todas las Sociedades que se encuentren
inscritas a la fecha de entrada en vigencia del presente PLANIFICACIN EJECUCION INFORME DE AUDITORA
Reglamento, para su continuidad en el mismo, debern 1. Visitas preliminares, con la 3. Visita para observar 6. Presentacin de informes a
solicitar su reinscripcin en la primera semana de julio presentacin de informacin inventarios de existencia la CGR a ms tardar el 15/05
del ao en curso, lo cual como medida excepcional no financiera y presupuestaria y activos fijos, de acuerdo de acuerdo con la Directiva
intermedia. Inicio entre el 15 con la programacin de la N 013-2001-CG/B340
irrogar ningn costo para las Sociedades. al 30/10 entidad
Tercera.- La Ley N 27444, Ley del Procedimiento 2. Presentacin del Plan y 4. Visita final con la
Programa de Auditoria presentacin de informacin
Administrativo General se aplicar supletoriamente. financiera y presupuestaria
cerrada al 31/12.
Cuarta.- Las Sociedades tendrn un plazo de hasta 5. Ejecucin de los
seis (06) meses a partir de la vigencia del presente procedimientos de auditora.
Reglamento, para establecer las tcnicas y aplicativos
informticos que correspondan al enfoque y metodologa
de la auditora a que se refiere el artculo 35. CRONOGRAMA DESDE LA SOLICITUD DE DESIGNACIN DE
Quinta.- La acreditacin de la capacitacin a AUDITORA FINANCIERA
que alude el literal k) del artculo 13 del presente
Reglamento, se encuentra suspendida en tanto que la PLANIFICACIN EJECUCIN INFORMES
Escuela Nacional de Control implemente un programa de Desde el Hasta 30/10 Hasta el Desde el 15/10 Desde Hasta 30 de Hasta el 15 de Mayo
capacitacin especializado para sociedades de auditoria, 02/01 al 15/11 15/12 Abril
30/06
de conformidad con la Resolucin de Contralora N 315- Solicitud Designacin Suscrip- Inicio de la auditoria Observa- Esta etapa debe Esta etapa debe
2004-CG. de Sociedad cin con visita interina y cin de efecturase en un efecturase en un
R.C. Contrato entrega por parte Inventa- plazo sugerido plazo sugerido de
Sexta.- La Gerencia de Tecnologas y Sistemas de la informacin rios de 50% del 20% del perodo de la
de Informacin en coordinacin con la Gerencia financiera y perodo de la auditora.
presupuestaria auditora.
de Sociedades de Auditora, implementar las intermedia Considerar el 15
acciones correspondientes para adecuar el Registro Esta etapa debe de mayo como
efectuarse en un fecha lmite para
de Sociedades Calificadas, incluyendo el Registro plazo sugerido de la presentacin
de Sociedades y Auditores Independientes para 30% del perodo de informes a la
de auditora, CGR para fines
auditoras financieras y el Registro de Sociedades incluyendo la de la auditora a la
para auditoras de gestin y dems acciones que entrega del Plan Cuenta General de la
y Programa de Repblica.
correspondan. Auditoria
Stima.- El acceso o entrega de la informacin
referida a los procesos de seleccin se regular conforme
a lo establecido en la Ley de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica y su Reglamento. ANEXO 2
CALIFICACIN DE LAS PROPUESTAS TCNICAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS La evaluacin y calificacin de las propuestas tcnicas se realizar aplicando
los criterios y factores establecidos en el artculo 39 del Reglamento para la
Primera.- Los Informes Especiales elaborados por las Designacin de Sociedades Auditora y los puntajes siguientes:
Sociedades que se encuentren pendientes de evaluacin,
sern remitidos a las unidades orgnicas de lnea bajo Puntaje Puntaje
cuyo mbito de control se encuentren las entidades Ponde- Ponde-
auditadas. rado rado
De la Sociedad de Auditora 20% Del equipo de Auditora 80%
Segunda.- El Cronograma del Anexo 01, se aplicar
para las auditoras correspondientes al ejercicio 2007.
Tercera.- A los plazos establecidos en el presente I Enfoque y metodologa de la III Nivel Profesional,
Auditora experiencia y formacin
Reglamento, se agregar el trmino de la distancia; del equipo de auditora
para las Entidades domiciliadas en Lima Metropolitana, propuesto
se agregar un (1) da hbil adicional, y para aquellas I.1 Objetivos 1.80 III.1 Experiencia en Auditoria 20.00
domiciliadas fuera de Lima Metropolitana se agregan dos I.2 Procedimientos 0.20 III.2 Experiencia en Entidades 16.00
Afines
(2) das hbiles adicionales.
I.3 Cronograma 3.60 III.3 Experiencia: Supervisor / 12.00
Cuarta.- Corresponde a la Contralora General Encargado
emitir opinin tcnica sobre la interpretacin, alcances y II Experiencia y desempeo de III.4 Capacitacin 16.00
aplicacin del presente Reglamento. las Sociedades
II.1 Experiencia en Auditora 2.00 III.5 Condicin Contractual 12.00
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA II.2 Experiencia en Entidades Afines 2.40 III.6 Plantel Profesional 4.00
MODIFICATORIA II.3 Anotaciones en el registro 10.00
20.00 80.00
nica.- En el marco de lo dispuesto en el artculo 66
del presente Reglamento, queda modificada la Norma de 30470-1