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ASIGNATURA:
Auditora Tributaria
CICLO:
IX B
INTEGRANTES:
Trujillo 2017
La Auditora Tributaria est sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos y normas de una auditora
financiera tradicional, sola que las finalidades son obviamente diferentes
Auditora Financiera: Busca dar una opinin fundada sobre la racionabilidad de la situacin financiera y de
los resultados econmicos demostrados por una
empresa.
Gran parte del trabajo realizado por el fiscalizador tiene caractersticas propias de una auditora, por lo que
requiere que su trabajo se desarrolle sustentndose en normas reconocidas y de aceptacin general,
impartidas tanto por los organismos oficiales, como la enseanza de esta tcnica de control.
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Hoy en da la auditora, dada la evolucin de la economa, la administracin y la tecnologa, ha
incursado en otros campos diferentes a los tradicionales, como lo eran el financiero, tributario y
operativo. Ello ha obligado a la especializacin de determinadas reas en que se encuentra
inmerso un ente econmico. Es as como es posible encontrar auditorias presupuestarias, de
gestin, de informtica, etc.
La Auditora Financiera y la tributaria van muy de la mano. Es normal que mediante una buena
auditora financiera se detecten fcilmente efectos tributarios en las bases imponibles
declaradas.
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La Auditora tiene su base en:
- Poder Originario Tributario, es aquel que nace de la propia Constitucin Poltica del Per, se consignan
los deberes y derechos de los ciudadanos y las atribuciones de las que estn investidas las instituciones
polticas que integran el estado y que van a gobernar la comunidad. Solo el estado peruano tiene poder
tributario originario, el cual se encuentra distribuida mayormente por el poder legislativo y el poder ejecutivo
y en menor proporcin en los municipios.
Artculo 74 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de
stas dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El estado al ejercer su potestad tributaria
debe respetar los principios de reserva de la ley y los de igual y respeto de los derechos fundamentales de
la persona.
-Poder Tributario Delegado, es cuando se derivan algunas facultades de legislar en materia tributaria, en
este caso se hace necesario una norma. Nuestra constitucin poltica ha considerado este poder delegado
o derivado para las regiones en el artculo 179
Fueron aprobadas con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos llevado a cabo en la ciudad de Lima
(octubre 1968).
Se ratific su aplicacin en el III Congreso nacional del contador pblico en la ciudad de Arequipa (1971)
Con la aparicin de las NIAs divulgadas por la IFAC, stas fueron adoptadas progresivamente en los
distintos congresos nacionales de contadores pblicos realizados en nuestro pas.
La junta de decanos del colegio de contadores pblicos del Per aprob la aplicacin en el Per del Manual
Internacional de pronunciamientos de auditora y aseguramiento de IFAC (2004 diciembre)
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Definicin:
Principios fundamentales de auditora a los que deben sujetarse los auditores durante el desarrollo de su
trabajo. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Regulan la conducta del profesional en auditora por lo que son las condiciones mnimas del perfil que debe
poseer el auditor, sus actividades y aptitudes personales que aplica obligatoriamente en cada proceso de
su labor como auditor
En la actualidad las NAGAs vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
4. Planeamiento y supervisin
5. Estudio y evaluacin del control interno
6. Evidencia suficiente y competente
OBJETIVO
FINALIDAD
Mejora la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, y fortalece la confianza pblica en
la profesin de auditora y aseguramiento mu
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Obligacin de emitir Comprobantes Electrnicos 2018
A partir del 2018 las empresas debern emitir comprobantes electrnicos en forma obligatoria,
su implementacin ser progresivamente.
Los contribuyentes antes mencionados estarn obligados a emitir los siguientes comprobantes en formato
electrnico:
Facturas electrnica
Boletas de venta electrnica
Notas de crdito electrnica
Notas de dbito electrnica
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1.1 Empresa Exportadora 2017
La empresa ABC SAC, cierra el ejercicio 2017 con ingresos superiores a 550,000 soles, nos consulta desde
Cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?
En primer lugar, la empresa ABC SAC debe superar las 75 UIT en ingresos provenientes de la
exportacin casilla 127 del PDT 621. Se tomara en cuenta la UIT del ejercicio 2017.
La empresa ABC SAC estar obligada a emitir comprobantes electrnicos desde el 01 de noviembre de
2018.
La empresa DEF SAC, cierra el ejercicio con ingresos superiores a 1 milln soles, nos consulta desde
Cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?
Si la empresa ha superado las 150 UIT en el ejercicio 2017 (UIT del ejercicio 2017).
Por lo tanto, estar obligada a emitir comprobantes electrnicos desde el 01 de noviembre de 2018.
La empresa GHI SAC, inicia actividades el 01 de abril de 2018, acogindose al RMT, nos consulta Desde
cundo estar obligada a emitir comprobantes electrnicos?
CONCLUSIN:
1. Como resultado de la Resolucin de Superintendencia 155-2017, a partir del 2018 las empresas
implementaran el uso de comprobantes electrnicos.
2 PRSTAMOS AL PERSONAL
Es muy frecuente que las empresas realicen prstamos al personal o adelanto de sueldo a sus trabajadores
y en ambas situaciones debemos tener claro cmo realizar el asiento contable. Adicionalmente la incidencia
tributaria respecto a los prstamos al personal.
La empresa Noticiero del Contador SAC aprob el adelanto de sueldo de su colaborador por un monto de
S/. 1,200 soles.
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Asiento Contable Prstamos al Personal
Casi el 99% de empresas cuando realizan un prstamo al personal no cobran intereses. Pero, Las
empresas deberan cobrar intereses? Qu dice el aspecto tributario sobre los prstamos al personal?
Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su denominacin, naturaleza o
forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda
nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.
La norma antes citada, menciona dos excepciones que el mismo artculo 26 lo menciona ms adelante:
Las presunciones contenidas en este artculo no operarn en los casos de prstamos a personal de la
empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o
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de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando se trate de prstamos destinados a la adquisicin
o construccin de viviendas de tipo econmico; as como los prstamos celebrados entre los trabajadores
y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad
Administrativa de Trabajo.
REGISTRO CONTABLE
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63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/.30,000.00
630 Transporte.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS S/.30,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
30/11/16 Por el servicio de transporte contratado
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94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.30,000.00
79 CARGAS IMP. CTA. COSTOS S/.30,000.00
30/11/16 Por el destino de los gastos
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En relacin a esta observacin, es pertinente indicar que de acuerdo al artculo 20 de la Ley del Impuesto
a la Renta, el costo de adquisicin de los bienes est compuesto por la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con
motivo de su compra, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho,, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o
enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o
aprovechados econmicamente.
En tal sentido el monto desembolsado por el transporte contratado debe formar parte del costo de
adquisicin de los bienes, y no debera ser considerado como gasto sino hasta que sea realizado. Por lo
tanto esta operacin amerita efectuar el siguiente ajuste:
REGISTRO CONTABLE
----- x-----
60 COMPRAS S/.30,000.00
609 Gastos Vinculados con las compras
63 GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/.30,000.00
630 Transporte
30/11/17 Por el ajuste del saldo
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20 MERCADERAS S/.30,000.00
79 CARGAS IMP. CTA. COSTOS S/.30,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS S/.30,000.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.30,000.00
30/11/2017 Por el ajuste para considerar el transporte
como costo de los bienes importados
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Sustentados con boleto de pasaje urbano S/.10,000.00
sustentados con recibos de caja S/. 8,000.00
TOTAL GASTOS DE MOVILIDAD S/.18,000.00
- De acuerdo a lo dispuesto por el inciso j) del artculo 44 dela Ley del Impuesto a la Renta, no son
deducibles para la determinacin de la renta imposible de tercera categora, aquellos gastos cuya
documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidas
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
- De otra parte, y segn lo establece el literal d) del numeral 6.2 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de
pasajeros permiten sustentar gasto o costo o crdito deducible para efecto tributario.
CONCLUSIN
- De lo antes expuesto, podemos concluir que solamente los gastos de movilidad sustentados con
boleto emitidos por empresas de transporte pblico urbano de pasajeros, son deducibles a
efectos de determinar la renta neta de tercera categora, en tanto que los sustentados con recibos
de cajas simples, no son deducibles, pues dichos documentos no califican como comprobantes de
pago
REPARO
IMPORTE TIPO
8000 DIFERENCIA
PERMANETE
https://www.noticierocontable.com/
http://www.sunat.gob.pe/empresas.html
https://www.noticierocontable.com/prestamos-al-personal/
https://www.noticierocontable.com/wp-content/uploads/2017/06/emitir-
Comprobantes-Electronicos.png
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