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A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 85 1-11
I CASUSTICA
Nota:El lmite es el equivalente Lmite del SFE 3.3 Aplicacin del SFE
al 19% de las exportaciones em- para su compensacin
barcadas en el perodo. Art. 3 o devolucin Descripcin Importes
del D.S. N 126-94-EF.
Lmite establecido del SFE 7,600
1.3 Aplicacin del SFE Materia del Beneficio <+> SFE mes anterior 64,998
Nuevo SFE Materia del Beneficio 72,198
Descripcin Importes
<-> Compensacin:
Lmite establecido del SFE 26,600 Pago a Cuenta IR -15,100
<+> SFE mes anterior 0 Regularizacin del IR -48,700
Nuevo SFE Materia del Beneficio 26,600 ITAN -112
<-> Compensacin: Otros 0
Pago a Cuenta IR -27,000 Saldo a Favor del Exportador 8,686
Otros 0
Impuesto a Pagar -400
4. Contabilizacin del mes de FEBRERO
El Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta del mes de febrero es 4.1 Compras Febrero
de S/. 27,000 mientras que el lmite del SFE que puede ser mate-
ria de compensacin y/o devolucin es de S/. 26,600; en este x DEBE HABER
caso, el importe a pagar por concepto de Pago a Cuenta del IR en 60 COMPRAS 550,000
el presente mes es de S/. 400. 63 SERVICIOS DE TERCEROS 150,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 133,000
2. Perodo: MARZO
401 Gobierno Central
2.1 Determinacin del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
4011 Impuesto a la Ventas
Concepto IGV 19% 40111 IGV Compras
Ventas Nacionales 125,000 23,750 148,750 42 PROVEEDORES 833,000
<-> Compras -600,000 -114,000 -714,000 421 Facturas por Pagar
Crdito Fiscal del Mes -90,250 x
2.2 Determinacin del SFE a Compensar o para su Devolu- 20 MERCADERAS 550,000
cin (lmite) 94 GASTO DE ADMINISTRACIN 67,500
Concepto Embarcado No Embarc. Total 95 GASTO DE VENTA 82,500
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 550,000
Total Exportacin 429,000 0 429,000
79 CARGA IMPUT. A CUENTA DE COSTOS 150,000
Lmite 19% de lo
exportado y Embarcado 81,510
Nota:El lmite es el equivalente al 19% de las exportaciones embarcadas en el 4.2 Ventas Febrero
perodo.
S E G U N D A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
x DEBE HABER
2.3 Aplicacin del SFE 12 CLIENTES 608,300
Descripcin Importes 121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 41,800
Lmite establecido del SFE 81,510
<+> SFE mes anterior 401 Gobierno Central
Nuevo SFE Materia del Beneficio 81,510 4011 Impuesto a la Ventas
<-> Compensacin: 40112 IGV Ventas
Pago a Cuenta IR -16,400 70 VENTAS 566,500
Regularizacin del IR 0
ITAN -112
701 Mercaderas
Otros 0 70111 Ventas Nacionales 220,000
Saldo a Favor del Exportador 64,998 70112 Ventas Exportadas 346,500
Caso Prctico N 2
DATOS:
A. Reporte de Ventas ABRIL
5.2 Declaracin de las compras
Detalle US$ S/. IGV Total
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I CASUSTICA
C. Reporte de ventas en los 12 ltimos meses (incluido Abril) 2. Determinacin del lmite del SFE a Compensar y/o De-
volucin
Detalle US$ S/. IGV Total
Concepto Embarcado No Embarc. Total
Venta Gravada 0 5,368,000 1,019,920 6,387,920
Venta Exportacin 2,035,000 6,715,500 0 6,715,500 Total Exportacin 380,000 230,500 610,500
Venta No Gravada 0 2,156,000 0 2,156,000 Lmite 19% de lo
exportado y Embarcado 72,200
Total Venta 2,035,000 14,239,500 1,019,920 15,259,420
Nota: El lmite es el equiva-
D. Impuestos determinados en el mes de Abril lente al 19% de las Lmite del SFE para
exportaciones embar- su compensacin o
Obligacin Importe cadas en el perodo. devolucin
Pago a Cuenta del IR 18,100
3. Aplicacin del SFE Materia del Beneficio
Regularizacin del IR 52,600
ITAN 1,840 Descripcin Importes Control
Totales 72,540 Lmite establecido del SFE 72,200
<+> SFE mes anterior 0
Se pide:
Nuevo SFE Materia del Beneficio 72,200 72,200
1. Determinar el SFE <-> Compensacin:
Pago a Cuenta IR -18,100 -18,100
2. Determinar el Lmite a Compensar y/o solicitar la devolucin
Regularizacin del IR -52,600 -52,600
3. Contabilizacin ITAN -1,840 -1,500
Impuesto a Pagar -340 0
DESARROLLO:
De acuerdo al cuadro, el SFE a compensar es de S/. 72,200 de los
1. Determinacin del IGV con derecho al Saldo a Favor del cuales se toma el importe S/. 18,100 para compenzar el Pago a
Exportador (SFE) cuenta del IR quedando un saldo de S/. 54,100; seguidamente se
Descripcin IGV
compensa el importe correspondiente a la Regularizacin del IR
2004 por un importe de S/. 52,600, haciendo que quede un saldo
IGV por Ventas Gravada 74,100 de S/. 1,500 el cual servir para cubrir una parte de los S/. 1,840
<-> IGV de adquisiciones de: del ITAN; la diferencia de S/. 340 se pagar con cheque y/o efectivo.
Operaciones gravadas y de Exportacin 96,140
Operaciones gravadas, de Exportacin y 4. Contabilizacin del mes de FEBRERO
No operavadas (Ver Anexo 01) 70,620 -166,760
4.1 Compras
Crdito Fiscal (SFE) -92,660 x DEBE HABER
60 COMPRAS 1,003,806
63 SERVICIOS DE TERCEROS 111,534
ANEXO 01: 40 TRIBUTOS POR PAGAR 166,760
Clculo del IGV en Operaciones con ambos destinos 401 Gobierno Central
En el caso de las adquisiciones gravadas que tengan como destino 4011 Impuesto a la ventas
operaciones de venta gravadas y no gravadas, el IGV con derecho al 40111 IGV Compras
crdito fiscal (en este caso al SFE) es determinado de la siguiente 42 PROVEEDORES 1,282,100
manera: 421 Facturas por Pagar
a. Determinacin del Coeficiente: x
20 MERCADERAS 1,003,806
Ventas Gravadas + Exportaciones, 94 GASTO DE ADMINISTRACIN 44,614
ambas de los 12 ltimos meses 95 GASTO DE VENTA 66,920
Coeficiente = x 100
Total Ventas de los 12 ltimos 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,003,806
meses 79 CARGA IMPUT. A CUENTA DE COSTOS 111,534
12,083,500 Nota: En cuanto a los importes del asiento de compras, es necsario ver el detalle del Anexo
Coeficiente = x 100
14,239,500 02 por cuanto el IGV cuando no se tiene derecho al Crdito Fiscal es Gasto o Costo.
4.4 Utilizacin del SFE -MB- mediante la Compensacin de Prorrateo del IGV Gasto o Costo
las Obligaciones Tributarias del Mes
Descripcin % Compras IGV Compra Total
x DEBE HABER
Mercaderas 90% 914,600 19,206 1,003,806
40 TRIBUTOS POR PAGAR 72,540 Servicios 10% 109,400 2,134 111,534
401 Gobierno Central
Totales 100% 1,094,000 21,340 1,115,340
4017 Impuesto a la Renta
40171 I.R. Regularizacin 52,600 Los porcentajes es de acuerdo al enunciado del caso prctico.
40177 I.R. Pago a Cuenta 18,100
4019 Otros Impuestos Marco Legal:
Artculo 69 de la Ley del IGV e ISC.
40192 ITAN 1,840
40 TRIBUTOS POR PAGAR 72,200
401 Gobierno Central Nota: La compensacin del saldo a favor del exportador debe ser comunicado a la SUNAT
4011 Impuesto a la ventas conjuntamente con la presentacin de los PDTs (que en este caso es el Formulario Virtual
40114 IGV SFE -MB- 621-IGV Renta- y el 648 ITAN).
10 CAJA Y BANCOS 340 Marco Legal:
104 Cuenta Corriente Artculo 6 y 8 de la D.S. N 126-94-EF del 29.09.94.
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