CIENCIAS ECOMOMICAS/ADMINISTRATIVAS

MATERIA: FINANZAS I
PROFESOR: DR. CARLOS JIMENEZ GARCIA

TEMA: METODO DE ANALISIS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
ANALISIS HORIZONTAL
Mtodo de Aumentos y disminuciones,
Mtodo de tendencias,
Mtodo para el control presupuestal.

ALUMNOS: TOLEDO SOLIS YURIDIA ALEJANDRA
SALAS RIOS ERICK
Hora: 8:00 a.m.

1
 HERMOSILLO SONORA A 5 DE MAYO DEL 2017

INDICE

INTRODUCCION.3

METODOS DE ANALISIS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS: ANALISIS HORIZONTAL O
DINAMICO.4
METODO DE AUMENTOS Y
DISMINUCIONES4
METODO DE TENDENCIAS.8
METODO PARA EL CONTROL PRESUPUESTAL9
CONCLUSION11
BIBLIOGRAFIA11

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INTRODUCCION

En este captulo abordaremos temas de suma importancia para las empresas y

para nuestra vida diaria si as lo deseamos, puesto que aprenderemos como
comparar nuestros ingresos como nuestros egresos y saber si obtenemos
prdidas o ganancias, en la vida cotidiana nos ayudara mucho ya que si queremos
ahorrar para alguna propiedad en un futuro, vamos a saber, cuanto debemos
gastar y cuanto debemos ahorrar para cumplir nuestra meta, as funcionan las
empresas a ellos tambin les interesa saber cunto les quedara para invertir en
alguna propiedad o expandir su negocio.

Estos mtodos nos ayudaran a tomar decisiones, y saber si la empresa cumpli su

meta, de lo contrario buscar soluciones o buscar el problema si esta no cumpli lo
establecido. Tambin nos ayudan a saber dnde estamos fallando si ese fuese el
caso, donde podemos mejorar como empresa y como ser humano, saber si lo que
presupuestamos fue mayor k menos de lo que realmente gastamos u obtuvimos
ganancias, a continuacin, le hablaremos de los mtodos de aumentos y
disminuciones, de tendencias y de control para el presupuesto.
En el siguiente escrito se hablar sobre el mtodo de anlisis horizontal el cual es
un procedimiento con el que se compara estados financieros homogneos en dos
o ms perodos consecutivos y permite observar los aumentos, las disminuciones
o variaciones de un periodo a otro. Este mtodo permite a la empresa observar si
el cambio de actividades o los resultados han sido positivos o negativos adems
de que facilita el decidir dnde se debe dar mayor atencin por ser un cambio
significativo h se podrn tomar decisiones acerca de la empresa.

ANLISIS HORIZONTAL O DINMICO

https://www.abcfinanzas.com/ (2016)
El mtodo horizontal es un anlisis dinmico que se ocupa de los cambios y
movimientos de todas las cuentas entre un periodo y otro del estado de situacin
financiera y el estado de resultados. Este mtodo sirve para relacionar los cambios
financieros que sufri la empresa de un periodo a otro, los cuales se pueden
presentar en aumentos o disminuciones, mostrando variaciones en cifras,
porcentajes y razones, permitiendo obtener una mejor perspectiva de la empresa
para su estudio, interpretacin y toma de decisiones.
El anlisis horizontal es uno de los instrumentos o herramientas que utiliza el
anlisis financiero de una empresa y este a su vez requiere de diferentes
elementos e informacin para llevar a cabo un estudio efectivo de la situacin

3
financiera de la empresa, entre los cuales destaca la informacin obtenida de los
estados financieros como el estado de situacin financiera, el Estado de
Resultados, el estado de cambios en el capital contable y el estado de flujo de
efectivo.
https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html (2016)

Los estados financieros pueden ser analizados mediante el Anlisis vertical y

horizontal. En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin
absoluta o relativa, es decir la cantidad en nmeros convertida en porcentaje, que
haiga sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a
otro. Determina cual fuel el aumento o disminucin de una cuenta en un periodo
determinado. Este anlisis permite determinar si el comportamiento de la empresa
en un periodo fue bueno, regular o malo, y dependiendo de los resultados poder
tomar decisiones a corto y largo plazo.
http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/3561/Otros-m%C3%A9todos-de-
an%C3%A1lisis-financiero
https://analisiseinterpretaciondeestadosfinancierosunivia.wordpress.com/2014/06/2
3/43/
El mtodo horizontal es una comparacin en los estados financieros homogneos
cuyo objetivo es el determinar los aumentos, disminuciones o variaciones de las
cuentas de un periodo a otro. Este mtodo permite saber si las actividades o los
resultados han sido positivos o negativos, las variaciones facilitan su interpretacin
al igual que la toma de decisiones.
PROCEDIMIENTO DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES
Perdomo (1996)
Concepto: El procedimiento de aumentos y disminuciones o procedimiento de
variaciones como tambin se le conoce, consiste en la comparacin homognea
de los estados financieros en dos distintos periodos, dando como resultado de la
cifra comparada y la cifra base una diferencia ya sea positiva, negativa o neutra,
es decir que no se encuentran diferencias entre ambos datos.
Base del procedimiento: Estos son los puntos que se consideran:
a) Conceptos homogneos.
b) Cifra comparada.
c) Cifra base, y
d) Variacin.

Y esta variacin puede ser:

Positiva,
Negativa, o

4
 Neutra.
Su aplicacin: Puede ser en cualquier estado financiero, pero para esto se
deben cumplir lis siguientes requisitos:
a) Los estados financieros deben ser de la misma empresa.
b) Los estados financieros deben presentarse en forma comparativa.
c) Las normas de valuacin deben ser las mismas para los estados
financieros que se comparan.
d) Los estados financieros dinmicos comparados deben corresponder al
mismo periodo o ejercicio; es decir, si se presenta un estado de prdidas
y ganancias correspondientes a un ao, debe compararse con otro
estado de prdidas y ganancias que tambin correspondan a un ao.
e) Debe auxiliarse del estado de origen y aplicacin de recursos.
f) Su aplicacin es en forma mancomunada con otro procedimiento, por
ejemplo; con el procedimiento de las tendencias, serie de valores, serie
de ndices, serie de variaciones, etc.
g) Facilita a las personas interesadas en los estados financieros, la
retencin en su mente de las cifras obtenidas.

https://analisiseinterpretaciondeestadosfinancierosunivia.wordpress.com/
Para poder lograr transparencia en nuestras cifras y buscar lo ms acertado
posible los nmeros debemos realizar un anlisis donde existen mtodos con
tcnicas especficas que nos llevan a conocer las transacciones de la empresa
que integran los estados financieros y as podemos decidir sobre la situacin de la
empresa y las actividades que afectan el giro para lograr ser competitivos en el
mercado.
Para logra esto debemos utilizar el mtodo de aumentos y disminuciones, que
consiste en determinar la variacin, ya sea positiva o negativamente, de un
periodo a otro, la importancia que tienes este mtodo es presentar los cambios de
los principales estados financieros, facilitando la informacin para hacer los
cambios que ayuden a la empresa a mejorar los resultados y as poder tomar la
mejor decisin.
https://analisiseinterpretaciondeestadosfinancierosunivia.wordpress.com/2014/06/2
3/43/
Este mtodo es utilizado para obtener las diferencias positivas y negativas dentro
un nmero determinado de valores. Las comparaciones realizadas en este medio
son para identificar el motivo de su aumento o disminucin. El objetivo principal de
este mtodo es el de determinar variaciones absolutas y relativas porcentuales
entre varias cantidades dentro del estado financiero en diferentes periodos.
Generalmente los estados utilizados por este mtodo son el balance general y el
estado de resultados el cual deben contar con la mayor precisin posible para ser
de utilidad en este mtodo.
Ejemplo en clase:

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Barlett Company

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Balance comparativo
Aumentos y
Activos 2012 2011 disminuciones
Efectivo $363 $288 75
Valores negociables 68 51 17
Cuentas por cobrar 503 365 138
Inventarios 289 300 -11
Total de activos corrientes $1,223 $1,004 219
Terrenos y Edificios 2072 1903 169
Maquinaria y Equipo 1866 1693 173
Mobiliario y accesorios 358 316 42
Vehculos 275 314 -39
Otros( incluye arrendamiento
financiero) 98 96 2
Total de activos fijos brutos( al
costo) $4,669 $4,322 349
Menos: depreciacin
acumulada -2295 -2056 -239
Activos fijos netos $2,374 $2,266 108
Total de Activos $3,597 $3,270 327
Pasivos y Patrimonio de los
accionistas
Cuentas por pagar 382 270 112
Documentos por pagar 79 99 -20
Deudas acumuladas 159 114 45
Total de pasivos corrientes $620 $483 137

Deuda a largo plazo(incluye

arrendamiento financiero 1023 967 56
Total de Pasivos $1,643 $1,450 193
Acciones preferentes 200 200 0
Acciones comunes 191 190 1
capital pagado en exceso del
valor a la par de acciones
comunes 428 418 10
Ganancias retenidas 1135 1012 123
Total del Patrimonio de las
acciones $1,954 $1,822 134
Total pasivo y Patrimonio de
los accionistas $3,597 $3,270 327

Barlett Company

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Estado de resultados comparativo
Aumentos y
Disminucione Increment
2012 2011 s o Relativo
ingreso por ventas $3,074 $2,567 $507 19.75%
Menos: costo de los bienes
vendidos 2088 1711 377 22.03%
Utilidad Bruta $986 $856 130 15.19%

Menos: Gastos operativos

Gastos de venta 100 108 -8 -7.41%
Gastos generales y
Administrativos 194 187 7 3.74%
Gastos de arrendamiento 35 35 0 0%
Gastos por depreciacin 239 223 16 7.17%
Total de gastos operativos $568 $553 15 2.71%
Utilidad operativa $418 $303 115 37.95%
Menos: Gastos por intereses 93 91 2 2.20%
Utilidad neta antes de
impuestos $325 $212 113 53.30%
Menos: Impuestos 94 64 30 46.87%
Utilidad neta despus de
impuestos $231 $148 83 56.08%
Menos: Dividendos de
acciones preferentes 10 10 0 0.00%
Ganancias disponibles para
acciones comunes $221 $138 83 60.14%
Incremento relativo= cifra comparada/cifra base
-1 100
507/2567=.1975
377/1711=.2303
130/856=0.1519
(8)/108=(0.0374)
7/187=0.0374
0
16/223=0.0717
15/553=0.0271
115/303=0.3795
2/91=0.0219

8
113/212=0.5330
30/64=0.4687
83/148=0.5608
0
83/138=0.6014

METODO DE TENDENCIAS
PERDOMO (1996)
CONCEPTO: Este procedimiento consiste en determinar la propensin absoluta y
relativa de las cifras de los diferentes renglones homogneos de los estados
financieros de una empresa.
BASE DEL PROCEDIMIENTO:
a) Conceptos homogneos.
b) Cifra base.
c) Cifra comparada.
d) Relativos y
e) Tendencias relativas.
Los relativos y tendencias relativas pueden ser:
Positiva,
Negativa, y
Neutra.
APLICACIN: el procedimiento de las tendencias o procedimiento de variaciones,
puede aplicarse a cualquier estado financiero si se cumplen los siguientes
requisitos:
a) Las cifras deben corresponder a estados financieros de la misma
empresa.
b) Las normas de valuacin deben ser las mismas para los estados
financieros que se presentan.
c) Los estados financieros dinmicos presentados deben proporcionar
informacin correspondiente al mismo periodo o ejerci.
d) Su aplicacin es en forma mancomunada con otro procedimiento, es
decir, su aplicacin es limitativo.
e) Facilita la retencin a apreciacin en la mente de la propensin de las
cifras relativas.
f) Para su aplicacin debe remontarse el pasado, usando ejercicios
anteriores.
g) Estos son procedimientos explosivos, generalmente nos indican
probables anormalidades de cmo se pueda encontrar actualmente la
empresa.

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 FORMULAS APLICABLES:
Para obtener el relativo:
(Cifra comparada/ cifra base)100
Para obtener la tendencia relativa:
Cifra comparada relativa- cifra base o bien
(Cifra comparada- cifra base/ cifra base)100
Este mtodo observa los comportamientos del estado de resultados y del balance
general para encontrar cambios significativos que pudieran ser generados por
algn error administrativo. Este mtodo como tal es solamente para encontrar las
posibles fallas y funcione como punto de partida para encontrar la causa de dicha
falla.
Informacin seleccionada de Bartett Company para los periodos

Conce 20 200 20 20 2006 20 2008 2009 20 2011 2012

pto 02 3 04 05 07 10
Venta 10 132 18 19 2002 22 2321 2499 25 2567 3074
s 05 4 12 94 01 01
Costo 98 105 13 13 1402 15 1603 1650 16 1711 2088
de 9 6 60 88 94 94
venta
s
Gasto 59 590 65 67 506 48 497 508 50 503 568
s 6 0 4 8 0
operat
ivos
venta 10 131 14 10 100.4 110 105 108 10 108 119.7
s 0% % 1% 6% 0% % % % 0% % 0%
costo 10 107 12 10 101 114 100.5 103 10 101 122
de 0% % 9% 2% % % 0% % 3% % %
venta
s
Gasto 10 116 110 10 75% 96 102 102 10 100.5 103
s 0% % % 4% % % % 8% 0% %
operat
ivos
10 131 18 19 199 21 231 249 24 255 306
0% % 6% 8% % 9% % % 9% % %
10 107 13 14 141.7 16 162 166.8 17 173 211%
0% % 7% 0% 0% 1% % 0% 1% %
10 98.9 10 113 84% 81 83% 85% 92 92.50 95%
0% 0% 9% % % % %

10
Nmeros relativos= cifra comparada/ cifra base 100

cifra comparada= cifra del periodo o ejercicio que estamos comparando

cifra base= Generalmente es la cifra de mayor antigedad o si se quiere se puede

formar como base algn periodo que haya sido relevante.

metodo de tendencias
3500

3000

2500

2000

1500

1000

500

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

metodo de tendencias

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

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PROCEDIMIENTO DE CONTROL DEL PRESUPUESTO
Concepto: este procedimiento consiste en confeccionar para un periodo definido,
un programa de previsin y administracin financiera y de operacin, basado en
experiencias anteriores y en deducciones razonadas de las condiciones que se
prevn para el futuro.
Tcnica: la tcnica del control presupuestal es el conjunto de caminos y recursos
de que se vale el analista de estados financieros para planear, coordinar y dictar
medidas para controlar las operaciones y funciones de una empresa determinada,
con el fin de obtener el rendimiento mximo con el mnimo de esfuerzo, tiempo y
dinero.
A su vez el analista planea y da soluciones a los problemas que pudiese haber
tenido la empresa en los aos anteriores.
Objetivos: el objetivo principal es comparar los resultados reales con los previstos
y para que se lleve a cabo este procedimiento debe seguirse los siguientes pasos:
1. Elaboracin de instructivos de bases de comparacin.
2. Efectuar las comparaciones de los resultados reales con los estimados.
3. Interpretacin de los resultados de la comparacin.
4. Estudio de las variaciones y
5. Toma de decisiones

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Periodo del presupuesto
Un buen sistema de Control Presupuestario planea las operaciones que celebrar
la empresa para un futuro dentro de un periodo de tiempo establecido el cual se
determina de acuerdo a los siguientes factores:
1. Periodo que abarca la rotacin de inventarios, al efecto, es necesario
coordinar el periodo del presupuesto con el ciclo rotativo de los
inventarios, haciendo hincapi en que las necesidades de las
temporadas y las variaciones estacionales alteran las ventas y ests
al inventario.
2. Mtodos de financiamiento empleados: si la empresa tiene crditos
de instituciones bancarias, los vencimientos nos determinarn el
periodo del presupuesto.
3. Condiciones del mercado: si las condiciones son inciertas debido a
situaciones cambiantes econmicas, polticas y sociales se aconseja
que el periodo del presupuesto sea corto, por el contrario, si la
condicin del mercado es regular y estable el periodo del
presupuesto puede ser largo.
4. Duracin del periodo contable: es prctico y conveniente
confeccionar el presupuesto de acuerdo con el ejercicio contable,
debiendo terminar ambos en la misma fecha; por lo regular el
periodo del presupuesto es de un ao, dividido en trimestres y estos
en meses.
Formas: a continuacin, tenemos algunas formas que ayudan al mejor desarrollo y
control del presupuesto:
a) Informe de posicin financiera.
b) Informe de resultados y eficiencia.
c) Informe de ventas.
d) Informe de produccin.
e) Informe del tiempo de produccin.
f) Informe de cobranza.
g) Informe de fondos.
h) Informe de contabilidad.
i) Informe de relaciones humanas.
Este mtodo consiste en vigilar para poder corregir las desviaciones que se
presentan al comparar las cifras reales con las presupuestadas para poder
comprender el motivo por el cual se alcanz o no las metas presupuestadas. El
analista planear, coordinar y dictar las medidas para el control de las
operaciones y funciones.

13
14
 CONCLUSION:
El mtodo horizontal es eficaz al momento de querer realizar comparaciones en
diferentes periodos ya que permite observar las variaciones y facilita la toma de
decisiones mientras que el vertical se enfoca en un solo perodo de tiempo.
Estos mtodos ayudan a la empresa a medir sus metas, saber si se cumplieron, y
lograr descubrir en que fallaron para as trazarse metas nuevas para lograr el
resultado para los siguientes meses.
Cada empresa es diferente y cada una utilizara el mtodo que ms le convenga,
para obtener ganancias elevadas y sobresalir en el mercado.

Bibliografa
Autor: Abraham Perdomo Moreno
Ttulo: Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros
Editorial: ECAFSA
Ao 1996
Paginas web:
https://analisiseinterpretaciondeestadosfinancierosunivia.wordpress.com/
https://analisiseinterpretaciondeestadosfinancierosunivia.wordpress.com/2014/06/2
3/43/
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/MDL/FM/S07/FM07_Visual.pdf

http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/3561/Otros-m%C3%A9todos-de-
an%C3%A1lisis-financiero

https://www.abcfinanzas.com/

https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html
https://www.google.com.mx/search?
biw=1680&bih=944&tbm=isch&sa=1&q=metodo+de+control+del+presupuesto&oq
=metodo+de+control+del+presupuesto&gs_l=img.3...66481.74431.0.74894.0.0.0.0
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wbnWqutM:
Notas: las grficas del mtodo de tendencias estn hechas en Excel.

15