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INTRODUCCION:
La presente monografa se refiere al tema del de las operaciones exoneradas que vienen
a ser aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectasen en principio
al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo. En tal
sentido, estn exoneradas del IGV las operaciones de venta en el pas o importacin
delos bienes contenidas en el apndice I y en el apndice II habla de
la prestacin de los servicios incluidos enel Apndice II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas. Ahora si bien no hay una mencin expresa, podra afirmarse que las
operaciones que estn fuera del detalle previsto en el artculo 1 de la Ley del IGV
(denominado, mbito de aplicacin), calificaran como inafectaciones naturales, cuando
vendan bienes que fueron adquiridos o produccidos para ser utilizados en forma exclusiva
en dicgas operaciones exoneradas o inafectas . As tenemos por ejemplo ,La venta de
bienes muebles efectuada antes de su nacionalizacin, esto pues los bienes no estn
ubicados en el pas y otros mas que se iran detallando conforme a la sunat . Para poder
entender mejor es necesario analizar cada una de ellas.
APNDICE I
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
01.06.00.90.90
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
0713.39.90.00 partidos.
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
0806.10.00.00 Uvas.
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
1211.90.30.00 Organo.
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
3101.00.00.00 .
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas) (Incluido de acuerdo a lo establecido
en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente
desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.
3103.10.00.00 Superfosfatos.
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.
3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud
APNDICE II
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 084-2003-EF,
publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
3.
Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el pas..
4.
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
5.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades pblicas.
11.
Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a
que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley
del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(7) 12.
Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 13.
Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito
que realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 14.
Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(8) 15.
Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.
Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31
de diciembre de 2018 (Art. 2 - Ley N 30404)
b) Renuncia a la exoneracin:
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice
I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:
1.- Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario N 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N 103-
2000/SUNAT. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes
siguiente de aprobada la solicitud.
2.- La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de
todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la
CONCLUSION:
Ahora en conclusin podemos decir que que las operaciones infectas son aquellas
que no pagan el impuesto porque no les resulta aplicable lo sealado en la Ley y
lo expuesto en dicha informacin anterior estando especificados cada uno de lo
puntos. Con lo que respecta a las operaciones exoneradas son aquellas que aun
estando afectas en un principio al impuesto por mandato e la misma ley pueden
quedar liberadas de pagar dicho tributo.
Ahora dentro de las exoneradas se encuentran lo que es el apndice I habla ms
lo refente a la venta en el pas o lo que la importacin de bienes mientras que en
el caso del apndice II habla lo referido a lo que son los servicios de transporte y
los ya mencionados anteriormente. Luego encontramos una diferencia que dice
que podrn renunciar a dicha exoneracin los sujetos que realicen operaciones
correspondientes al apndice I .
BIBLIOGRAFIA:
http://www.academia.edu/20267995/04._Qu
%C3%A9_son_operaciones_exoneradas_e_inafectas_al_IGV
http://fernandowaltereffioperu.blogspot.pe/2015/10/operaciones-no-
gravadas-inafectas-y.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla1
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-
Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf
http://marisabeljimenez.blogspot.pe/2016/05/bienes-exonerados-del-igv-
alcances.html
INTRODUCCION:
En la actualidad nuestro pas ha tenido que enfrenarse a una difcil realidad sobre
la crisis econmica sociales y polticas que se han visto reflejadas en una
cambiante poltica econmica esto a ocasionado diversas conplegidades es por
ello que en contador publico a tenido que afrontar la responsabilidad de
especializarse en los anlisis de legislacin tributaria ya que hoy en da se atiene a
diversas modificaciones y duras sanciones legales es por ello que el contador
pblica debe conocer a detalle cada uno de los fundamentos que genera el crdito
fiscal que como se puede decir es una deduccin que ser admitida por la sunat
ya sea por la adquisicin de insumos , bienes de capital , servicios y contratos de
construccin .
Es importante saber cul es su mecanismo, bases, formas, entre otros para la
determinacin del crdito fiscal pero tomando en cuenta todos los requisitos a los
que se est obligado asi tambin como es el reintegro del crdito fiscal que tiene
un limite de 2 aos pero con ciertas premisas que se deben de cumplir antes, no
nos olvidemos de los comprobantes de pago que jugan un rol tambin importante
para dicho proceso ,es por ello que se recopilo la informacin necesaria para dicho
desarrollo.
REQUISITOS
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago
de la compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por
ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto a la importacin de bienes.
Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por ADUANAS a los que se refiere el punto c), o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados, hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
Registro de Compras, dentro del plazo que establece el Reglamento de la
Ley del IGV.
El derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin, en el
Registro de Compras , de los documentos que correspondan. De no efectuarse la
anotacin en el plazo establecido, no se podr ejercer el citado derecho.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn ser anotadas
dentro de los cuatro (4) perodos tributarios computados a partir del primer da del
mes siguiente de la fecha de emisin del documento que corresponda, siempre
que los documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo, el adquirente que haya perdido el derecho al crdito
fiscal podr contabilizar el monto pagado por el IGV como gasto o costo para
efecto del Impuesto a la Renta.
COMPROBANTE DE PAGO
Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el
monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado
por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se
efecte tal subsanacin.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de
pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios,
Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los
habilite a ello.
REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y
en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin
de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que
corresponda a la diferencia de precio.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un
crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan
utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal,
determina la prdida del mismo.
El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del
Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de
adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la
tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del
reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser
deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo
DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL CREDITO FISCAL
El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador
del servicio, en la adquisicin (en el pas) de bienes, encargos de construccin y
servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern reunir las caractersticas
y los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de
Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la
importacin de bienes.
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no
SALDO A FAVOR
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.
CONCLUISIONES:
BIBLIOGRAFIA:
http://www.monografias.com/trabajos16/impuesto-ventas/impuesto-
ventas.shtml#AJUST
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-Impuesto-
General-a-las-Ventas.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3111-
06-credito-fiscal
https://www.slideshare.net/fugere/crdito-fiscal
http://bandalayasociados.com.mx/que-es-un-credito-fiscal/
http://www.asesorempresarial.com/libros/LCLIBFIS/LVCREDFISCAL.pdf