La empresa SOL S.A.C.

, con fecha 30/11/2013 vende una

maquina industrial ejercicio 2012.Por tratarse de la
enajenacin de un bien activado, se realiza una
tasacin a la fecha de venta, considerndose un valor
de mercado ascendente a S/. 65,000, no incluye IGV.
Cmo sera el tratamiento contable?
Valor en libros al
Detalle Costo Depreciacin 30/11/13
Original 75,000 41,250 33,750
Revaluacin 44,000 24,200 19,800
Total 119,000 65,450 53,550
Solucin:
Con el prrafo 67 de la NIC 16 propiedades, plata y
equipo, un activo fijo

Ser dado de baja de libros cuando, entre otros, la

empresa se desapropie de este. En este sentido, al
final del mes de noviembre deber darse de baja en
libros de bien enajenado, reconocindose cualquier
ganancia o prdida obtenida en la transaccin.

La prdida o ganancia derivada de baja en cuantas de

un activo fijo, se determinar como la diferencia entre
el importe neto que, en su caso, se obtenga por la
venta y el importe en libros del bien.

Cuentas Efecto de la baja del activo

75 Valor de venta S/. 65,000
65 Valor neto en libros S/. 53,550
Ganancia S/. 11,450
Podemos apreciar que la venta del activo fijo genera
una ganancia a favor de la empresa, que de
conformidad con el prrafo 68 de la mencionada NIC,
se incluir en el resultado de periodo se tendr que
clasificar como ingresos de gestin, Por la venta del
activo fijo.

Para determinar la fecha de venta del activo, la

empresa aplicara los criterios establecidos en la NIC
18 ingresos, para el reconocimiento de ingresos por
ventas de bienes, para fines tributarios el importe
reconocido como ingreso, es decir, la suma a recibir o
recibida del cliente, formara parte de los ingresos
netos grabables mensuales del mes de noviembre a
efectos de determinar el pago a cuenta del impuesto a
la renta del referido periodo, por la baja del bien
revaluado.
 Conforme el artculo 14 del reglamento de impuesto a la
renta de revaluacin no tiene incidencia tributaria ni
modifica el costo de adquisicin del bien. En este sentido, al
final del periodo a efectos de determinar el resultado del
activo fijo enajenado.Es importante sealar que si bien
para fines financieros el costo del bien enajenado
asciende a S/. 53,550, ello no es as para fines
tributarios, toda vez que el artculo 20 de la ley del
impuesto a la renta no reconoce como costo
computable de los bienes enajenados al valor
revaluado.
Valor de venta S/. 65,000
Costo de adquisicin S/. (33,750)
Utilidad tributaria S/. 31,250
Concluimos que la empresa deber adicionar va
declaracin jurada el importe de S/. 19,800 (s/. 31,250
s/. 11,450) que corresponde al ingreso no reconocido
financieramente en la relacin con el pasivo tributario
diferido que la empresa debe haber reconocido el
ejercicio e que efectu la revaluacin, debemos
manifestar que deber ser cancelado en este ejercicio
por ser el periodo en el cual se efecta la enajenacin
del bien revaluado.