INSTRUCTIVOS

CONTABLES

CPCC JESUS ERNESTO MAYTA ORIHUELA

 Instructivo 1
Documentos y Libros Contables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

 - Orden de Compra

- Orden de Servicio
- Pedido Comprobante de Salida
rea de Bienes
- Nota de Entrada al Almacn
- Inventarios Fsicos

- Recibo de Ingresos
- Papeleta de depsito
Area de Fondos - Nota de cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorizacin de Obras
 Los documentos que sustentan las
operaciones contables de bienes y
Area de Presupuesto servicios servirn para la
afectacin presupuestal

- Resoluciones
Area de Operaciones
- Declaraciones Juradas
Complementarias
- Contratos
- Cartas Fianza
 Instructivo 2
Criterios de Valuacin de Activos Fijos

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

 Criterios de Valuacin

1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos
3. Bienes Donados, Legados
4. Bienes Transferidos
5. Bienes Usados
 Mejoras

Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de

las entidades, se deben agregar al valor del mismo si
rene una o mas de las siguientes caractersticas:
- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de
servicio
- Cuando prolonguen su vida til
 Valor Mnimo

El valor mnimo de un bien material para ser considerado

como activo Fijo es el que corresponde a:

- 1/8 de la UIT vigente al momento de la

adquisicin y
- Tenga una duracin mayor a un ao
 Mtodo y Porcentaje de depreciacin

Mtodo Lnea Recta

Porcentajes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquina y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
 Cuentas de Orden

Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y

tenga una duracin mayor o menor a un ao

CARGO: ABONO:

9105 Bienes en prstamo y no depreciables 9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables

91.05.03 Bienes no depreciables 91.06.03 Bienes no depreciables
 Valor Residual

La depreciacin de los bienes que constituyen

activo fijo deben estar sujetos a un valor
mnimo que constituye su valor de desecho o,
valor residual
 Depreciacin

Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern

depreciados en proporcin al tiempo transcurrido
desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en
uso
 Factores Concurrentes

1. Que su vida til sea mayor a un ao

2. Que sea destinado para uso de la entidad
3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los
terrenos
4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de
la UIT vigente a la fecha de adquisicin
 Intangibles

Son valores de naturaleza inmaterial,

que representan derechos y
privilegios de utilidad para la
institucin

La cuota de amortizacin debe ser

aplicada uniformemente
Lnea Recta o se
Mtodo de amortizacin puede optar por otros
mtodos
 Instructivo 3
Provisin y Castigo de las Cuentas
Incobrables

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01

 Cuentas Tributarias

Que se Provisiona?

Cuentas No Tributarias
Funcionario Responsable
Contador
Cartera de cobranza

Comunica cada mes

Las cuentas por cobrar que

vencida la fecha de pago no se
hayan hecho efectivas. Para su
reclasificacin
Cta. 120199
120299
 Porcentaje

El porcentaje para el calculo de la provisin

de cobranza dudosa Ser estimado por la Entidad
en base a la antigedad del
vencimiento de las cuentas por
cobrar

Escala %
- Por vencer A

- Vencimiento a 30 das B

- Vencimiento a 60 das C

- Vencimiento a 90 das D

- Vencimiento a ms de 90 das E

Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DGCP

 Tratamiento Contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006

1. Reclasificacin
Debe Haber
(Reconocimiento)
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

1201 Cuentas por Cobrar XXX

1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX

2. Provisin Debe Haber

580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX
58010501 Cuentas por cobrar
58010502 Cuentas Diversas por cobrar

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX

120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004

 Determinacin del Castigo Directo

Factores Concurrentes

1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer la

incobrabilidad

3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un

ao, contado a partir de su exigibilidad

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT
al momento de determinarse el castigo

El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda

 Tratamiento Contable Castigo Directo

Debe Haber

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX

120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que

respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

 Determinacin del Castigo Indirecto

Factores Concurrentes

1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un

ao, contado a partir de su exigibilidad

3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde

segn ley, hasta establecer la incobrabilidad y

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al
momento de determinarse el castigo
 Tratamiento Contable Castigo Indirecto

Debe Haber

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX

120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX

120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que

respalde el registro contable

SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007

 Instructivo 9
Revaluacin de bienes del Activo fijo

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01

Comunicado N 001-2006-EF/93.01
 Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Deja sin efecto el Instructivo N 09

Los Bienes totalmente depreciados y en

uso deben registrarse en la cuenta
Inmueble maquinaria y equipo

Bienes de Activo Fijo De manera que se mantenga un valor residual de

S/1.00 Nuevo Sol

Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de

tasacin