Legis Trib ISS Recife Até Aula 3

Aula 00
Legislao Tributria p/ ISS/Recife - Teoria e Exerccios

Professor: Alexandre JK
Legislao Tributria p/ ISS-Recife 2014
Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 00
AULA 00
SUMRIO PGINA
1. Apresentao 02
2. Informaes sobre o curso 05
2.1 Como o contedo ser apresentado? 07
2.2 Mtodo de ensino 07
2.3 Exemplo de Mtodo de ensino 08
2.4 O curso ter questes resolvidas? 10
2.5 Questes apenas da FGV? 10
2.6 O que voc vai nos oferecer em termos de 10

Doutrina e Jurisprudncia?
2.7 Voc tem alguma referncia de outros alunos que 11

tenham feito seus cursos?
3. Contedo da Aula 13
4. Questes da Aula Sem comentrios 26
5. GABARITO 32
6. Questes da Aula comentadas 33
Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 1 de 44

APRESENTAO
Ol pessoal!
Estamos iniciando o nosso curso de Legislao Tributria p/ ISS-

Recife 2014.
So 13 vagas j autorizadas! A banca tambm j foi definida, ser a

FGV. Segundo fontes, a remunerao inicial chega na casa dos R$
19.000,00! muito mais do que 95% dos fiscos do PAS! Fora que voc
vai morar em Recife, rsss! T bom ou o que? Portanto, uma grande
oportunidade! No podemos perder tempo, o edital deve sair a qualquer
momento!
Como ainda no temos edital na praa, o curso est baseado no

ltimo edital do concurso de 2003, realizado pela ESAF. Vamos dar uma
olhadinha no contedo programtico:
LEGISLAO TRIBUTRIA DO RECIFE: 1. Do Sistema Tributrio

Municipal. 2. Das Infraes, Penalidades e demais Cominaes
Legais. 3. Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
IPTU: Da Incidncia e do Fato Gerador, Iseno, Dos
Contribuintes e Dos Responsveis, Da Base de Clculo, Das
Alquotas, Do Lanamento, do Recolhimento, Da Inscrio no
Cadastro Imobilirio e das Multas. 4. Imposto Sobre Transmisso
Intervivos de Bens e de Direitos a eles relativos ITBI: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Da No-Incidncia, Iseno, Dos
Contribuintes e Dos Responsveis, Da Base de Clculo e das
Alquotas, Do Lanamento, Do Recolhimento, Das Obrigaes
Acessrias e Das Penalidades. 5. Taxa de Limpeza Pblica: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Iseno, Do Contribuinte, Da Base de
Clculo, Do Lanamento e Do Recolhimento. 6. Contribuio de
Iluminao Pblica (Lei n 16.833 de 27/12/2002): Da Incidncia

e do Fato Gerador, Iseno, Do Contribuinte, Da Base de Clculo,

Do Lanamento e Da Arrecadao. 7. Contribuio de Melhoria: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Da No-Incidncia, Iseno, Dos
Contribuintes e dos Responsveis, Da Base de Clculo, Do
Lanamento e Do Recolhimento. 8. Imposto Sobre Servio de
Qualquer Natureza ISS: Da Incidncia e do Fato Gerador, Da No-
Incidncia, Iseno, Dos Contribuintes e dos Responsveis, Do
Local Da Prestao Do Servio, Da Base de Clculo e das Alquotas,
Do Arbitramento, Da Estimativa, Do Lanamento, Do Recolhimento,
Das Obrigaes Acessrias. 9. Taxas de Licena e de Servios
Diversos: Da Incidncia e do Fato Gerador, Iseno, Das Obrigaes
Acessrias, da Inaptido da Inscrio e do Cancelamento da
Licena. 10. A Administrao Tributria: Da Fiscalizao, Da
Competncia, Do Auditor do Tesouro Municipal, Do Regime Especial
de Fiscalizao. 11. Da Atualizao e Juros de Mora: 12. Da Dvida
Ativa. 13. Do Procedimento Fiscal Administrativo. (Referncia Legal
Exclusiva. Lei n 15.563, de 28.01.1991, e alteraes posteriores.
Decretos: n 15.756 de 19.02.92, n15.950 de 08.09.92, e
alteraes posteriores).
Parece assustador, no mesmo? Mas tenho uma boa notcia: a

legislao tributria do Recife NO complexa nem extensa. Ao contrrio
de municpios como So Paulo, nosso ente federativo em questo optou
por um ordenamento mais resumido. Assim sendo, a maior parte de nosso
estudo ira repousar sobre a Constituio Federal e Leis Complementares.
claro que no deixaremos o Cdigo Tributrio Municipal de fora, mas como
disse, ele bastante resumido, s possuindo 245 artigos!!!! Uma coisa que
gostaria de chamar ateno para o fato de que usaremos o CTM
atualizado para maio de 2014! Ento fique tranquilo quanto a isso!
impossvel encarar um concurso desse porte sem treinar muito.

Mas, infelizmente, s isso tambm no suficiente! Voc precisa saber

como estudar, o que estudar e de que forma faz-lo. Mas isso vocs podem
deixar comigo!
Chega de ficar decorando alguns artigos do CTN e da CF. Chega de

ficar se matando com tcnicas que no funcionam. Vou passar para vocs
a lgica de muitas coisas, do porqu elas existirem, serem da forma que
so. Dessa maneira, no iro precisar ficar decorando a lei seca, salvando
um tempo precioso na sua preparao.
Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar um

pouco sobre mim.
Sou professor de cursinhos preparatrios em So Paulo (Uniequipe e

Qualidade) nas matrias de Direito Tributrio e Legislao Tributria,
tambm ministrando cursos pela internet.
Atualmente exero o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de

So Paulo (ICMS-SP). Sou Fiscal Externo na Delegacia Regional Tributria
da Capital DRTC3. Meu dia a dia consiste em realizar auditorias em
grandes empresas, apurar denncias, participar de operaes realizadas
pela fazenda, entre outros expedientes. Com isso, diariamente estou
lidando com o Direito Tributrio e a Legislao Tributria.
Mas no cheguei neste cargo da noite para o dia!! Rsss, vou contar
um pouco da minha trajetria.
Sou formado em Administrao de Empresas com Ps em Direito

Tributrio. Na faculdade nunca imaginei que um dia seria funcionrio
pblico. Fui contratado por uma grande empesa de consultoria chamada
Accenture, antigo brao da Arthur Andersen, para trabalhar na rea de
Anlise de Cadeia de Valor. Lembro de chegar segunda feira cedo ao
trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar at
sexta feira no MXIMO! Para realizar essa tarefa, quase no conseguia
dormir e quando o entregava no prazo definido, me designavam outro
objetivo para a prxima segunda feira. Ou seja, E O FIM DE SEMANA???

Pois , foi ai que percebi que deveria trilhar um caminho diferente. Logo
conclu que meu foco seriam concursos pblicos da rea fiscal.
Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame,

Administrador da Advocacia Geral da Unio, em qual, para minha surpresa,
fui aprovado. Fiquei um tempo sem estudar, s me dedicando a minha Ps
Graduao. Foi quando veio o ICMS-SP 2009. Me dediquei muito a esse
concurso, mas infelizmente fiquei fora da lista de aprovados por apenas 3
pontos!!! No desisti e coloquei como meta o prximo ICMS-SP. Ele saiu
em 2013 e fui aprovado com quase 80% de acertos. No meio do caminho
fui aprovado em outros concursos, como Analista da Receita Federal e
Analista de Planejamento, Oramento e Fianas do Estado de SP (APOF).
Como vocs podem ver, a preparao para concurso exige foco e

disciplina.
No se enganem, cometi um milho de erros at chegar onde

cheguei. A boa notcia que aprendi com eles e agora vou poder passar
esse conhecimento para vocs!
INFORMAES SOBRE O CURSO
2. Cronograma das aulas
Nossas aulas ocorrero segundo o cronograma abaixo:
AULA CONTEDO DATA
Imposto sobre Servios de Qualquer

Natureza (ISS): Previses Constitucionais
AULA 00 15/05/2014


Natureza (ISS): Lei Complementar Federal
AULA 01 22/05/2014
n 116/2003. Parte 01

AULA 02 29/05/2014
n 116/2003. Parte 02.

AULA 03 05/06/2014
n 116/2003. Parte 03. Previses do ISS
no Cdigo Tributrio Municipal.
Imposto sobre Transmisso "inter vivos", a

qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis (ITBI): Previses Constitucionais.
AULA 04 Previses do CTN. Previses do ITBI no 12/06/2014
Cdigo Tributrio Municipal.
Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU):

Previses Constitucionais. Previses no
AULA 05 19/06/2014
CTN. Previses do IPTU no Cdigo Tributrio
Municipal.
Contribuio de Melhoria: Previses

Constitucionais. Previses do CTN. Previses
do Cdigo Tributrio Municipal.
AULA 06 26/06/2014
Contribuio para Custeio do Servio de
Iluminao Pblica (COSIP). Previses
Constitucionais. Previses do Cdigo
Tributrio Municipal.

Taxas Municipais. Previses Constitucionais.

Previses do CTN. Previses do Cdigo
AULA 07 03/07/2014
Tributrio Municipal.
Da Administrao Tributria. Da
Fiscalizao. Da Representao. Da
AULA 08 10/07/2014
Sonegao Fiscal. Da Denncia Espontnea
e do Parcelamento de Dbito. Da Dvida
Ativa.
Do Procedimento Fiscal Administrativo. Das

Disposies Gerais. Da Primeira Instncia
AULA 09 17/07/2014
Fiscal Administrativa. Da Segunda Instncia
Fiscal Administrativa.
Reparem que o cronograma no est com os mesmos dizeres do

contedo do edital anterior. Mas NO se preocupem! uma questo
meramente de organizao. TODO o contedo deste edital ser abordado
em nosso curso. Poderei fazer algumas alteraes para melhor adequar a
apresentao do curso, mas no se preocupe, isso no ir afetar sua
preparao!
2.1 Como o contedo ser apresentado?
Pessoal, bolei esse curso para ser o MAIS objetivo possvel! Portanto,
tentarei colocar todo o contedo dentro de uma aula, SEM sonegar
nenhuma informao importante para sua aprovao. Colocarei o
essencial! Quando prestamos concurso, nossa pacincia tem um limite.
Proponho que vocs queimem o mnimo dela nesse curso! Rssss! Separei
todo o contedo em 10 aulas com esse objetivo. Essa nossa aula inicial ser
menor, mas as outras no tendem a ser muito grandes! O importante ser
voc absorver o necessrio e treinar com a resoluo de muitos exerccios!

2.2 Mtodo de ensino
Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro.

Lembro como era dura a tarefa de estudar e alguns materiais no me
ajudavam do jeito que queria. Assim sendo, criei um material que gostaria
de ter tido na minha preparao. Por isso, voc vai ter acesso ao contedo
mais RELEVANTE para sua preparao. Fora isso, tenho um mtodo de
ensino atravs da LGICA e OBJETIVIDADE ao invs da prolixidade. No
vou ficar esgotando teoria e torrando sua pacincia, vou te passar o
necessrio para ser aprovado com uma nota acima de 90% nessa matria
e salvar seu tempo, de modo que possa focar em outras matrias e ganhar
mais alguns pontos.
2.3 Exemplo de mtodo de ensino
Vamos tomar como exemplo o Art. 149 do CTN.
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela

autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito,

no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado

declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e
na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado
pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a

qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de
declarao obrigatria;

V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da

pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o
artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de

terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade
pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em

benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado

por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu

fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela
mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada

enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Eu sei que esse artigo um pesadelo para muitos alunos, que ficam
lendo e relendo at tentar memorizar algo. Mas isso NO necessrio!! O
que preciso que voc leve a LGICA para a prova. Mas professor, qual
seria ela ento?
Caro aluno, esse artigo trata de uma modalidade de lanamento,

mais especificamente a de Ofcio. Perceba que so muitos incisos,
relativamente grandes, e muito parecidos, o que praticamente inviabiliza a
decoreba. Mas observe que praticamente todo inciso tem uma pisada de
bola de algum, seja por parte do contribuinte/responsvel ou por parte da
autoridade fiscal. Ou seja, esse tipo de modalidade deve ser utilizado
quando algum age de uma maneira que no deveria. S ISSO! Com
isso, voc j consegue matar as questes de prova. Assim sendo, basta ler
uma vez o CTN, absorver a lgica e ir para o abrao!!!
RESUMINDO A LGICA A SER LEVADA PARA A PROVA:

- Quando deve ocorrer lanamento de ofcio? Quando a lei

determinar, ou quando algum pisou na bola, seja por parte do
contribuinte/responsvel, seja por parte do fisco!
Mais fcil assim, no mesmo?
2.4 O curso ter questes resolvidas?
Iremos resolver muitas questes durante o nosso curso! Isso ser de

extrema importncia para ajud-lo a fixar todo o contedo apresentado.
Irei compilar a maior quantidade possvel de questes a cada aula!
2.5 Questes apenas da FGV?
Primeiramente, no h questes de Legislao Tributria Municipal

dessa banca em um nmero suficiente para fazer o nosso curso e as que
existem no possuem um nvel interessante. Assim sendo, priorizarei as
questes da FGV, pois ela a nossa organizadora, mas, quando
interessante, irei trazer algumas questes de outras bancas, pois aparecer
uma diferente forma de cobrana, o que ir obrig-lo a pensar e vai acabar
por enriquecer seu conhecimento na matria. Logicamente, s irei trazer
para o curso as questes mais recentes e relevantes para o Direito
Tributrio. melhor nos preparamos para o pior do que acabarmos sendo
pegos de surpresa!
2.6 O que voc vai nos oferecer em termos de Doutrina e

Jurisprudncia?
Primeiramente, em concursos Municipais na matria de Legislao, o

examinador tende a preferir literalidade a jurisprudncia. Entretanto, hoje
em dia impensvel uma prova sem nenhuma cobrana jurisprudencial e
doutrinria, seja a banca que for. claro que no ser necessrio ir to
profundamente no assunto, mas importante essa discusso para que voc
eleve seu conhecimento no assunto. Portanto, fique tranquilo! Tudo o que
for importante para sua prova estar aqui. Decises do STJ, STF,
comentrios de doutrinadores, etc. Muitas vezes at reproduzo o voto de

alguns juzes para enriquecer a aula. Agora vem a melhor parte. Ensinarei
como voc vai resolver algumas questes sem precisar conhecer a
jurisprudncia e a doutrina! Que beleza ein!! Rssss.
2.7 Voc tem alguma referncia de outros alunos que

tenham feito seus cursos?
Como sou um professor novo no Estratgia, trago algumas avaliaes

de alunos dos meus cursos aqui no site.
Curso: Questes Comentadas de Direito Tributrio p/ AFRFB 2014
Total de avaliaes: 87
No querem avaliar: 0
Qualidade do curso:
Teria interesse em fazer outro curso com o professor?
No Sim
3 (3.45%) 84 (96.55%)
Comentrio sobre o curso
Excelente professor !
Gostei do curso pelo fato de ser uma alternativa em termos didticos, pois
s vezes possvel visualizar detalhes quando se tem uma maneira
diferente de externar os diversos tpicos da disciplina. Obrigado!
O prof. Alexandre JK muito bom! Alm de o curso ser muito bem feito,
com questes bem comentadas e fundamentadas, ele super acessvel
no frum! Responde rapidamente s perguntas. Alm disso, gostei da
metodologia que ele adotou, fazendo o comentrio logo aps o item (ao
invs de colocar toda a questo e s comentar depois). O fato de ele
estabelecer um nmero determinado de questes por aula ajudou muito,
pq ficou mais fcil para eu me programar e tambm ajudou a manter o foco.
O curso ficou objetivo (o que bom) e bem completo. Adorei!!!
Curso pontual!!!!! O professor apostou em discorrer sobre questes

pontuais a respeito de cada etapa da matria. Cada questo comentada
equivaleu a muitas que enchem "linguia" em muitos materiais no
mercado. O JK est de parabns!!!
O curso atendeu as expectativas de reviso.
O professor muito bom. Sabe dosar o assunto s circunstncias. Adorei.
Foi uma das melhores aulas que fiz e a disponibilidade do professor no

frum foi excelente.Obrigada pelo profissionalismo e ateno.

Seguem meus contatos:
EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
isso pessoal!! Agora pra valer!! Chega de papo. Vamos para a aula!
Desejo bons estudos e muito sucesso para vocs!!!!!!!

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS): Previses

Constitucionais
O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) um tributo

de competncia Municipal e do Distrito Federal, que possui competncia
Hbrida. Como seu prprio nome diz, tem como fato geradores os servios
prestados. Veremos mais frente no curso, que esse fato um motivo de
muita confuso no mundo do Direito Tributrio por dois motivos: 1) Alguns
servios so prestados juntamente com o fornecimento de mercadorias.
Por exemplo, quando voc vai cortar o cabelo, o profissional ir utilizar de
algumas mercadorias para realizar o servio (spray de cabelo, gel, gua,
etc.). Ocorre que os Estados possuem competncia para a instituio de
impostos sobre o fornecimento de mercadorias. E ai? O que vai acontecer
nessa situao? O imposto ir para o Estado? Ir para o Municpio? Ser
dividido? Ir para algum partido poltico??? Rsss! Brincadeiras parte,
percebam como essa situao gera uma grande confuso, que iremos
desmistificar ao longo do curso de uma maneira bastante simples e lgica.
2) O que so servios? O que define esse conceito? Locao, por exemplo,
seria um servio? De vez em quando, iremos ver que nem o STJ e o STF se
entendem!! Rsss. possvel cobrar por um servio que na sua essncia no
seja um servio? Vamos dar uma palinha do que pensa o STF a respeito
dessa segunda polmica:
O ISS um imposto municipal. dizer, ao Municpio competir

institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma de carter
geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis,
lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156, III). Isto no quer
dizer que a lei complementar possa definir como tributveis pelo
ISS servios que, ontologicamente, no so servios. (...) (RE

361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em 13-12-

2005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
Pelo posicionamento do STF, adiantamos que no se pode chamar

uma operao financeira, sujeita ao IOF, como uma prestao de servio
financeiro, por exemplo. O que importar a essncia do ato e no o nome.
Essa foi s uma prvia do que est por vir em nossas futuras aulas,
no se preocupe com isso nesse momento, foi s para que voc perceba
como o imposto pode gerar polmica entre os entes federativos e entre os
contribuintes e o Estado.
Para finalizar essa pequena introduo, vamos falar um pouco mais

sobre as caractersticas do ISS como um imposto. Ele tem a caracterstica
Fiscal, ou seja, tem o objetivo meramente arrecadatrio. Apesar dessa
classificao, TODO tributo tem uma DUPLA FACE, j que sua mera
existncia gera mudanas nos rumos econmicos e na conduta humana.
Assim sendo, tambm podemos dizer que o imposto sobre servios possui
uma pequena funo extrafiscal. O ISS tambm um tributo que segue
todos os principais princpios tributrios, como o da Legalidade, o da
Anterioridade e o da Noventena.

O ISS um tributo calculado por dentro, assim como o ICMS. O

que significa isso? Significa que o valor do imposto J est incluso na base
de clculo da nota fiscal. Vamos ver um exemplo? Quando vocs compram
um servio e recebem uma nota fiscal no valor de R$ 1000 com uma
alquota de 5%, o valor do imposto j est embutido nesse valor total, ou
seja, voc no vai ter que pagar R$ 1050. O valor do imposto realmente
R$ 50, mas o lojista fica com R$ 950 apenas. E como fazer para
ADICIONAR o imposto a uma base de clculo que ainda NO o contm?
Simples, faa uma conta de diviso da base de clculo sem o imposto pelo
coeficiente 1 valor da alquota. No nosso exemplo acima, basta dividir R$
950 por 0,95 (1 5%). Faa o teste ai na sua casa para ver qual o resultado
dessa operao.
O ISS tem o seu lanamento realizado, em regra, por Homologao.

Portanto, o sujeito passivo ir fazer quase todo o trabalho do fiscal. Ele ir
declarar e pagar o valor que entende devido. Essa atitude depender de
aprovao posterior do fisco, que pode se dar de forma expressa (o fiscal
realmente verificou o fato) ou de forma tcita (por decurso de prazo de 5
anos). Ainda pode ter um lanamento por Ofcio, quando algum pisar na
bola. Como assim professor? Aluno, esse tipo de lanamento, na maioria
das vezes, utilizado quando algum comete alguma irregularidade, seja
por parte do sujeito passivo, seja por parte do fisco. Pegando nosso
exemplo inicial, se o contribuinte no realizar de forma correta o
lanamento por homologao, o fiscal ao verific-lo ir realizar um
lanamento de ofcio sobre o que entender ser correto. Perceberam?

Reproduzo abaixo um esqueminha s para recordarmos os tipos de

lanamentos do crdito tributrio que existem.

sobre isso: esse mencionado inciso de exceo trata do ICMS Imposto

sobre a circulao de mercadorias e servios. Ueee!!! Professor?? Como
assim? Os servios no so dos Municpios??? Justamente caro aluno, tenha
calma!! Rsss. Realmente os servios so de competncia Municipal, mas a
Constituio Federal fez uma reserva de apenas DOIS deles para que
sejam exigidos pelos Estados. So eles: 1) Servios de Transporte
INTERESTADUAL e INTERMUNICIPAL e 2) Servios de Comunicao.
Assim sendo, com exceo desses dois servios, todos os outros podero
ser dos Municpios. tudo o que eu quero que voc entenda agora ok?
Por fim, o inciso constitucional diz que a definio desses servios de

qualquer natureza cabe a lei complementar. E qual seria ela? Seria
justamente a Lei Complementar 116/03, de que trataremos em nosso
curso. Nela estaro previstas muitas coisas sobre a vida do ISS, mas
principalmente ter a lista de servios sobre os quais os Municpios podero
mesmo acontece com o ICMS, onde o caso mais grave ainda. Mas por
que isso ocorre de forma impune professor? Vejam: no caso, um ente
federativo concede um benefcio fiscal. Outro ente, prejudicado pela
situao, entra com uma Ao Direta de Inconstitucionalidade
(ADIN), para que o benefcio seja declarado inconstitucional. Quando o
julgamento est para acontecer, o ente federativo que concedeu o benefcio
o REVOGA e a ADIN extinta por falta de objeto!!!! Jogada suja!! Para
botar fim na baguna, o STF est discutindo a possibilidade de criar uma
Smula Vinculante para essas situaes, o que aliviaria em muito a
Guerra Fiscal, na medida em que esse esquema no poderia mais ser
utilizado.
Pessoal, por hoje s isso! Foi apenas uma pequena amostra de

como ser o nosso curso e de como o contedo ser apresentado. Espero
que tenham gostado! Qualquer coisa estou disposio. Vamos agora
resolver algumas questes! Forte abrao!

QUESTES SEM COMENTRIOS
Q.01 - (ESAF ANALISTA DA RFB 2009)
Sobre o ISS Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise

os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos.
Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS remete

lei complementar a definio dos servios de qualquer natureza sujeitos
tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS
est adstrita base econmica servios de qualquer natureza;
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo

ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS aquelas
espcies atribudas constitucionalmente competncia tributria dos
estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito Federal,

mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis municipais
copiam a lista de servios passveis de tributao constante da lei
complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua competncia tributria.
a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.

Q.02 - (ESAF ISS-RJ 2010)
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza -, de

competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que
alude o art. 156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto
afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar
que definir os servios tributveis.
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo

ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios.
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir

aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS,

realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia,
em matria tributria, entre as pessoas polticas.
e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio

fundamental do Estado e da Repblica.
Q.03 - (FGV - AFRE RJ/SEFAZ RJ/2007)
De acordo com o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias

da CRFB/88, a alquota mnima do ISS de:
a) 5%.
b) 2%.
c) 3%.
d) 0,5%.
e) 1%.

Q.04 - (ESAF - Ag Faz - Pref RJ - 2010)
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue

os itens a seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao

patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital;
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso,

incorporao, ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo se nesses casos,
a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens
ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei complementar;
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes de

servios para o exterior.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
b) apenas os itens I e IV.
c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.
Q.05 - (EMPASIAL / ISS Diadema SP / 2000)
Considerando a competncia atribuda pela constituio aos

municpios para institurem impostos sobre servios de qualquer
natureza - ISS - assinale a alternativa correta:
a) Apenas os municpios podem instituir imposto sobre servios prestados

por particulares.

b) Os municpios, observado o principio da legalidade dos tributos, podero

instituir o ISS apenas com relao a servios no compreendidos na
competncia tributria da Unio ou dos Estados.
c) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas o

servio de transporte intermunicipal de passageiros fica excludo.
d) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas os

servios intermunicipais de transporte de passageiros e comunicaes
ficam excludos.
e) Quanto competncia dos municpios para a instituio do ISS, apenas

os servios intermunicipais de comunicao ficam excludos.
As alquotas do ISS sero determinadas:
a) pelo Poder Legislativo dos Municpios e Estados.
b) pelos Prefeitos dos Municpios.
c) por lei municipal, at o mximo estabelecido em lei complementar.
d) pela Cmara dos Vereadores de cada Municpio, por proposta do Prefeito,

at o valor que se queira.
e) por ato do Senado Federal.
Q.07 - (FJG / ISS-RJ / 2002)
A alquota mnima do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza

que pode ser estabelecida, atualmente, pelos municpios para o
servio de agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio,
seguros e de planos de previdncia privada de:
a) 5% (cinco por cento).

b) 2% (dois por cento).
c) 1% (hum por cento).
d) 0,5% (meio por cento).
Q.08 - (NCE/UFRJ / ISS Vrzea Paulista SP / 2006)
A guerra fiscal travada em torno do ISSQN fez com que o

Congresso Nacional promulgasse Emenda Constitucional n 37, de
12 de junho de 2002, que alterou o Ato as Disposies
Constitucionais Transitrias (ADCT). Segundo esta alterao
constitucional, ficou vedado aos Municpios fixar alquota menor
que:
a) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resultem,

direta ou indiretamente, na reduo da alquota de 2%.
b) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais.
c) 1% e conceder imunidades.
d) 2% e maior que 5%.
e) 1% e maior que 3%.
Q.09 - (Bio Rio / ISS Barra Mansa RJ / 2010)
De acordo com a Lei Complementar N 116/2003, a alquota

mxima do ISS :
a) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
b) 4% (quatro por cento).
c) 5% (cinco por cento).
d) 5,5% (cinco por cento e meio).

e) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
GABARITO: C

AULA 00: GABARITO
GABARITO
01 02 03 04 05 06 07 08 09
D B B A B C B A C

QUESTES COMENTADAS
Q.01 - (ESAF ANALISTA DA RFB 2009)
Sobre o ISS Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os

itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha
a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS

remete lei complementar a definio dos servios de qualquer
natureza sujeitos tributao;
Correta. O ISS um tributo municipal com fato gerador sobre servios de

qualquer natureza, no compreendidos na competncia tributria do ICMS.
Em relao ao questionamento sobre a criao de uma lei complementar:
realmente existe essa previso e essa lei j foi criada (LC 116/03).
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao

pelo ISS est adstrita base econmica servios de qualquer
natureza;
Correta. A CF em seu corpo define que a competncia para a instituio do

ISS se restringe essa base econmica, no podendo o legislador
extrapolar esse conceito:
CF-Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.

155, II, definidos em lei complementar.
Veja o que prev a LC 116/03:
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de

competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador
a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses
no se constituam como atividade preponderante do prestador.

III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao

pelo ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS
aquelas espcies atribudas constitucionalmente competncia
tributria dos estados;
Correta. O que a questo diz que a competncia tributria definida pela

CF no pode ser extrapolada. Isso verdade, j que se o legislador o
fizesse, estaria atuando fora de seus poderes, o que seria inconstitucional.
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito

Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis
municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
Correta. bom lembrar que quem CRIA competncia a CF. Ela no

INSTITUI tributo. Quem institui o prprio ente federativo a quem foi
atribudo esse poder. Portanto quando um municpio for instituir o ISS ele
o far atravs de uma lei prpria, onde normalmente se copia a lista de
servios da LC 116/03, at por fora de decises do STF no sentindo desta
lista ser TAXATIVA (RE 361.829, 2 Turma, de 13.12.2005).
a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.
GABARITO: D

Q.02 - (ESAF ISS-RJ 2010)
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza -, de

competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art.
156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei

complementar que definir os servios tributveis.
Correta. O ISS um tributo municipal com fato gerador sobre servios de

qualquer natureza, no compreendidos na competncia tributria do ICMS.
Para que possa ser exigido necessria uma relao com os servios
passveis de serem cobrados. A Constituio determina que essa lista
dever estar contida em lei complementar (LC 116/03).
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis

pelo ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios.
A dificuldade aqui era saber o que so servios que ontologicamente no

sejam servios. Como na hora da prova voc no vai ter um whisky para
tomar, recomendo que sempre utilize do contexto quando no souber uma
palavra. O que est se dizendo que podem ser tributados pelo ISS
servios que s sejam servios por conter essa palavra no nome, mesmo
que de fato, no constituam servios e sim outra coisa. Olha que viagem!!!
Rss. Mas esse o significado de ontologicamente. Assim sendo, no
podemos cobrar ISS de algum fato que no representa um servio, apenas
aparenta representar. Alternativa incorreta. Veja o STF:
O ISS um imposto municipal. dizer, ao Municpio competir

institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma de carter
geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis,
lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156, III). Isto no quer
dizer que a lei complementar possa definir como tributveis pelo
ISS servios que, ontologicamente, no so servios. No conjunto de
servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles sobre os
quais poder incidir o mencionado imposto. (...) a lei complementar,
definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade

principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria,
entre as pessoas polticas (CF, art. 146, I). E isso ocorre em obsquio ao
pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica (CF, art.
1) (...) no adoto a doutrina que defende que a lista de servios
exemplificativa. (RE 361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento
em 13-12-2005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar

definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado
imposto.
Essa afirmativa decorrente de tudo o que falamos at aqui. Realmente a

lei complementar definir os servios que podero ser tributados pelo ISS.
Alternativa correta.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir

o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos
de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas.
Quando a lei complementar define os servios sobre os quais incidir o ISS,

ela afasta os conflitos de competncia, na medida em que outro ente
federativo poderia entender que determinada situao seria fato gerador
de seu tributo, hiptese que fica afastada na presena do fato em norma
geral. Alternativa correta.
e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo,

princpio fundamental do Estado e da Repblica.
A lei complementar refora o pacto federativo justamente por afastar os

conflitos de competncia, delimitando o campo de atuao de cada ente
federativo. Alternativa correta.
GABARITO: B

Q.03 - (FGV - AFRE RJ/SEFAZ RJ/2007)
De acordo com o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da

CRFB/88, a alquota mnima do ISS de:
Comentrios:
Vimos que de acordo com o ADCT a alquota mnima do ISS de 2% e que

ela no poder ser diminuda de forma direta ou indireta atravs da
concesso de benefcios fiscais, isenes, etc. Lembrando que essa era para
ser uma regra transitria, mas que pela falta de previso na LC 116/03,
est vigente at hoje.
Vamos para as alternativas.
a) 5%.
b) 2%.
c) 3%.
d) 0,5%.
e) 1%.
GABARITO: B
Q.04 - (ESAF - Ag Faz - Pref RJ - 2010)
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue os itens

a seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados

ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital;
Essa uma imunidade prevista no texto constitucional para o ITBI. No

tem nenhuma ligao com o ISS. Alternativa correta.
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes

de fuso, incorporao, ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo

se nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a

compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis
ou arrendamento mercantil;
Essa uma imunidade prevista no texto constitucional para o ITBI. No

tem nenhuma ligao com o ISS. Entretanto, no fim da frase o examinador
fez uma exceo, veja: salvo se nesses casos, a atividade preponderante
do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de
bens imveis ou arrendamento mercantil. Logicamente, isso significa dizer
que o ISS INCIDE nesses casos, o que no verdade. Por esse motivo, a
alternativa fica invlida. Alternativa incorreta.
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei

complementar;
Vimos que a CF88 determina que uma lei complementar dever fixar esses
dois limites de alquotas. Alternativa correta.
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes

de servios para o exterior.
Vimos que a CF88 d competncia para a Lei Complementar definir esses

casos de isenes na exportao. Alternativa correta.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
b) apenas os itens I e IV.
c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.
GABARITO: A

Considerando a competncia atribuda pela constituio aos municpios

para institurem impostos sobre servios de qualquer natureza - ISS -
assinale a alternativa correta:
a) Apenas os municpios podem instituir imposto sobre servios

prestados por particulares.
Vimos que a CF reservou dois servios para serem tributados pelos Estados.
Assim sendo, no so apenas os municpios que podero instituir impostos
sobre os servios prestados por particulares. Alternativa incorreta.
b) Os municpios, observado o princpio da legalidade dos tributos,

podero instituir o ISS apenas com relao a servios no
compreendidos na competncia tributria da Unio ou dos Estados.
Esse foi o gabarito oficial. Entretanto, discordo dele, pois a Unio no tem
competncia para a instituio de tributos sobre servios. Gabarito oficial,
mas fica a ressalva.
c) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas

o servio de transporte intermunicipal de passageiros fica excludo.
Vimos que os Estados, quando o assunto transporte ficam com a

modalidade Interestadual e Intermunicipal. Assim sendo, o transporte
Interestadual tambm fica excludo. Alternativa incorreta.
d) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas

os servios intermunicipais de transporte de passageiros e
comunicaes ficam excludos.
Vimos que os Estados, quando o assunto transporte ficam com a

modalidade Interestadual e Intermunicipal. Assim sendo, o transporte
Interestadual tambm fica excludo. Alternativa incorreta.

e) Quanto competncia dos municpios para a instituio do ISS,

apenas os servios intermunicipais de comunicao ficam
excludos.
Os servios de comunicao em GERAL so dos Estados. Para esse tipo de

servio no h essa ressalva de Interestadual e Intermunicipal. Isso s
para os servios de transporte. Alternativa incorreta.
GABARITO: B
As alquotas do ISS sero determinadas:
a) pelo Poder Legislativo dos Municpios e Estados.
Os Estados no cuidam de alquotas Municipais. Alternativa incorreta.
b) pelos Prefeitos dos Municpios.
O ISS no exceo ao princpio da legalidade. Assim sendo, suas alquotas

devem ser determinadas por meio de lei e no pelo Prefeito. Alternativa
incorreta.
c) por lei municipal, at o mximo estabelecido em lei

complementar.
Exatamente. A lei complementar ir definir o limite mximo e mnimo da

cobrana do ISS. Cada Municpio ir determinar quanto exigir sobre cada
servio dentro desse espao pr determinado. Alternativa correta.
d) pela Cmara dos Vereadores de cada Municpio, por proposta do

Prefeito, at o valor que se queira.
No pode ser qualquer valor. Ele tem de estar dentro dos limites definidos
pela Lei Complementar. Alternativa incorreta.
e) por ato do Senado Federal.

O Senado Federal representa os Estados. No faz definies tributrias

sobre os Municpios. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Q.07 - (FJG / ISS-RJ / 2002)
A alquota mnima do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza que

pode ser estabelecida, atualmente, pelos municpios para o servio de
agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros e de
planos de previdncia privada de:
Comentrios:
Veja que no importa qual o tipo de servio. O examinador poderia

colocar qualquer absurdo aqui. O fato que dever seguir os ditames
legais. Assim sendo, o mnimo que poder se exigir sobre o servio de
agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros e de
planos de previdncia privada de 2%.
a) 5% (cinco por cento).
b) 2% (dois por cento).
c) 1% (hum por cento).
d) 0,5% (meio por cento).
GABARITO: B
Q.08 - (NCE/UFRJ / ISS Vrzea Paulista SP / 2006)
A guerra fiscal travada em torno do ISSQN fez com que o Congresso

Nacional promulgasse Emenda Constitucional n 37, de 12 de junho de
2002, que alterou o Ato as Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT).

Segundo esta alterao constitucional, ficou vedado aos Municpios fixar

alquota menor que:
Comentrios:
J falamos bastante sobre esse assunto. S gostaria de ressaltar que

possvel a concesso de um benefcio fiscal DESDE QUE a alquota exigida
se mantenha dentro dos limites estabelecidos como mnimo e mximo.
Assim sendo, se tivermos uma alquota de 4% mas com um benefcio de
reduo de base de clculo de 50%, teremos uma alquota efetiva de 2%.
O que PLENAMENTE possvel e LEGAL.
a) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, que

resultem, direta ou indiretamente, na reduo da alquota de 2%.
exatamente a reproduo do que disse nos comentrios iniciais.

b) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais.
possvel conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, desde que a

alquota efetiva no seja menor que 2%. Alternativa incorreta.
c) 1% e conceder imunidades.
Quem concede imunidades a CF apenas. Alternativa incorreta.
d) 2% e maior que 5%.
Os limites esto corretos. Faltou dizer que no possvel quebra-los atravs

da concesso de benefcios fiscais e isenes, direta ou indiretamente.
Alternativa incorreta.
e) 1% e maior que 3%.
Os limites esto errados. O correto 2% a 5%. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Q.09 - (Bio Rio / ISS Barra Mansa RJ / 2010)
De acordo com a Lei Complementar N 116/2003, a alquota mxima do

ISS :
a) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
b) 4% (quatro por cento).
c) 5% (cinco por cento).
d) 5,5% (cinco por cento e meio).
e) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
GABARITO: C

isso pessoal! Essa foi a nossa primeira aula. uma aula bem leve,
apenas para mostrar o meu estilo de ensino e como o curso vai ser
realizado. As prximas aulas tero muito mais contedo, com
doutrina e jurisprudncia. Esperem tambm a resoluo de muitas
questes para fixarmos o entendimento da matria!
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!

Aula 01

AULA 01
SUMRIO PGINA
1. Contedo da Aula 02
3. GABARITO 50
Ol pessoal! Bem vindos a segunda aula de nosso curso! Hoje iremos

tratar da primeira parte da LC 116/03! Tentarei seguir a linha de ser o mais
objetivo possvel sem sonegar informao! Trouxe mais questes para que
possamos praticar os conceitos apresentados! Vamos em frente!

Agora que voc j jogou o PDF impresso pra cima e descontou sua
raiva, posso explicar do que se trata. RSSS! Isso bem fcil. Vejam: para
que um servio possa ser cobrado ele tem de estar expressamente na
lista. At ai tudo bem. Ento por exemplo, se algum prestar servios de
construo civil, vai ser enquadrado no item 7 da lista (7 Servios
relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres). Agora,
imagine algum que preste um servio que na sua ESSNCIA seja de
construo civil, mas que no vendido com esse nome ou no conhecido
pelo mercado por esse nome, ele poder ser tributado dentro do item 7?
claro que sim! Ou seja, o que importa que o servio seja analisado em
sua ESSNCIA!! ai que entra a interpretao extensiva do aplicador do
direito! Aqui, ningum est cobrando ISS por um servio que no est na
Assim sendo, nessas cinco situaes, o ISS incidir sobre o valor da

prestao do servio e o ICMS incidir sobre o valor do fornecimento de
mercadorias. Repare que no bitributao. A base de clculo foi
fracionada. Um exemplo disso seriam o subitem 17.11 Organizao de
festas e recepes; buf: em uma festa de casamento, cobra-se ISS pela
organizao e ICMS para o fornecimento de alimentao e bebidas.
A segunda possibilidade, a de que haja a prestao dos servios

com o fornecimento de mercadorias sem exceo quanto ao ICMS. Nessa
situao, que representa a maioria dos subitens, o ISS incidir sobre
TUDO, ou seja, sobre o servio e sobre a mercadoria! Veja esse exemplo
da lista anexa: 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna
ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico;
fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de
certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos;
embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de
cadveres. Vamos pegar com exemplo mrbido o caixo. Quando ele sai
da fbrica que o produziu para o prestador de servio, ele est sujeito ao
ICMS. A partir do momento em que essa mercadoria est no estoque do
prestador do servio, ele se sujeita apenas ao ISS, pois ele faz parte da
prestao e porque no h ressalva quanto ao ICMS.
Ainda sobre a competncia: como fica a prestao de servios com

fornecimento de mercadorias na qual os servios NO CONSTEM na lista
anexa?? Nessa situao, incidir o ICMS sobre TUDO!
Mais uma hiptese de competncia aquela onde ocorre uma

prestao de servios que no est presente na lista anexa SEM
fornecimento de mercadorias. Aqui vai incidir o ICMS sobre tudo n?
ERRADO! Como no houve fornecimento de mercadorias e no se trata de
nenhum dos dois servios dos Estados, no incidir absolutamente NADA
por falta de previso legal! Que bom n? RSSS! Na verdade era um caso
de INCOMPETNCIA!

4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais

biolgicos de qualquer espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e

congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para

prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de

terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo
operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na

rea veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais

biolgicos de qualquer espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e

congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e

congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e

congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.

6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais

atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia,

urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente,
saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia,

urbanismo, paisagismo e congneres.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de

obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos

organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia;
elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para
trabalhos de engenharia.
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,

portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao ICMS).

10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral,

valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de

propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de

arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de
faturizao (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou

imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles
realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer
meios.
10.06 Agenciamento martimo.
10.07 Agenciamento de notcias.
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o

agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento,

vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de

aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda

de bens de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.

12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais,

festivais e congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com

ou sem a participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos,

espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros,
peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no,

mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e

congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows,

concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual
ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer

natureza.

15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de

crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-
datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de

investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior,
bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais

eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em
geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado

de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres.
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e

congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques
sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e

documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos,
bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao
central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos;
agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral,

por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet
e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas;
acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo,
extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer
meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento

e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes
de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana,

17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro,

seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber
ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de

seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos
de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e
congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de

seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de
seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos

de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios,
prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e
congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de

loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios,
inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de

terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto,

movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador
escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao
de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo,
servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de

passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia,

29 Servios de biblioteconomia.
29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,

mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,

mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,

despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e

congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e

congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e

relaes pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e

relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.

38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for

fornecido pelo tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Essa foi a pequena lista anexa de servios da LC 116/03! RSSS! Como

eu j disse, no se preocupe em decor-la. Voc precisa saber bem as
excees quanto ao ICMS (base de clculo fracionada e a questo de quem
fornece o material) e quanto aos pontos polmicos. Em relao a esses
ltimos, se for cobrada a literalidade da lei (Lc 116/03, CTM de Recife),
responda de acordo com a norma!! Apenas se pedirem a posio de
algum tribunal, voc responder de forma diferente!
Nunca vi cair em prova de concurso algum perguntando a definio

de algum item ou subitem. Voc pode me dizer que j viu em prova
questes sobre quais servios esto na lista anexa. Concordo com voc.
Entretanto, 99% das questes perguntam a incorreta e colocam como
resposta um servio de competncia dos Estados ou alguma exceo em
relao ao ICMS, justamente o que eu pedi para voc estudar!! RSSS!
Gostaria de chamar a ateno para um fato interessante. Vimos que

alguns subitens da lista anexa foram vetados. Vamos pegar como exemplo
o subitem vetado 13.01 - Produo, gravao, edio, legendagem e
distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc,
digital video disc e congneres. A pergunta que gostaria de fazer a
seguinte. O fato desse subitem ter sido vetado, impede que um municpio
brasileira, utilizando da permitida interpretao extensiva, enquadre-o em
um outro subitem ou mesmo do item genrico 13? A resposta um sonoro
NOOOO! Segundo a jurisprudncia, quando ocorre o veto, h o interesse

em deixar tal fato fora do campo de incidncia do ISS. Portanto, no

permitida a interpretao extensiva nesse caso. Os subitens vetados nunca
podero ser exigidos com a atual configurao jurdica que temos. Vamos
ler uma jurisprudncia sobre o assunto:
Superior Tribunal de Justia:
1. Recurso especial que discute a incidncia do ISS sobre a atividade de

produo de filmes realizados sob encomenda luz da LC 116/03. O
acrdo recorrido, embora tenha afastado a incidncia do tributo em face
do item 13.01 (que previa expressamente tal atividade, mas foi vetado pela
Presidncia da Repblica), manteve a tributao, mediante
interpretao extensiva, com base no conceito de cinematografia,
atividade prevista no item 13.03.
2. A partir da vigncia da Lei Complementar 116/03, em face de veto

presidencial em relao ao item 13.01, no mais existe previso legal
que ampare a incidncia do ISS sobre a atividade de produo,
gravao e distribuio de filmes, seja destinada ao comrcio em geral ou
ao atendimento de encomenda especfica de terceiro, at mesmo porque o
item vetado no fazia tal distino.
3. Ademais, no possvel, para fins de tributao, enquadrar a atividade

em questo em hiptese diversa, de cinematografia, pois:
i) "Existindo veto presidencial quanto incluso de servio na Lista de

Servios Anexa ao Decreto-lei 406/68, com redao da Lei Complementar
56/87, vedada a utilizao da interpretao extensiva" (REsp
1.027.267/ES, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe
29/04/2009);
ii) Historicamente, a cinematografia j estava contida na lista anexa ao DL

406/68 (item 65) e nem por isso justificava a incidncia do tributo sobre a
gravao (produo) e distribuio de filmes, que estava amparada em
hiptese autnoma (item 63);

iii) a atividade de cinematografia no equivale produo de filmes. A

produo cinematogrfica uma atividade mais ampla que compreende,
entre outras, o planejamento do filme a ser produzido, a contratao de
elenco, a locao de espaos para filmagem e, claro, a prpria
cinematografia.
4. Afasta-se, portanto, a incidncia do ISS sobre a atividade

exercida pela empresa recorrente.
5. Recurso especial provido.
(REsp 1308628/RS Rel. Min. Benedito Gonalves - DJe

02/08/2012)
Finalizamos a aula de hoje. Percebam como estou tentando deixar o

curso o mais light o possvel sem sonegar informao! Normalmente os
professores do a matria inteira de ISS em duas aulas. Eu acho um
exagero. Na prxima aula iremos finalizar a LC 116/03! Agora vamos
praticar um pouco o que aprendemos!

Q.01 - (FCC Auditor Municipal ISS-SP 2012)
Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS

nas prestaes de servios de alfaiataria e costura, quando o
material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
rgos de fiscalizao de alguns municpios, desconsiderando a
prpria restrio contida nesse dispositivo da lei complementar
federal e de sua prpria lei municipal, expediram notificao do
lanamento do ISS, reclamando o tributo tambm sobre as
prestaes de servios de alfaiataria e costura, inclusive nos casos
em que o material utilizado nessa prestao no tenha sido
fornecido pelo usurio final. A justificativa legal para sua cobrana
foi o uso da analogia prevista no CTN, pois, no entender daquelas
autoridades municipais, as prestaes de servios em que o
material fornecido pelo consumidor final so anlogas quela em
que o referido material no fornecido. Nesse caso, a ao dos
rgos de fiscalizao municipal,
a) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o

contribuinte tem a possibilidade de se insurgir contra o lanamento
efetuado, alegando que no se pode exigir imposto no previsto em lei, por
meio de analogia.
b) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso, deve o

contribuinte se conformar com o lanamento efetuado, tendo em vista sua
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito pblico, a fim de minorar os efeitos da cobrana.

c) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar tributos

para fatos no contemplados pela lei, mas que seriam semelhantes a fatos
geradores legalmente previstos.
d) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte pleitear a

aplicao da equidade, tendo em vista ser dispensado do pagamento do
tributo devido.
e) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso, deve o

contribuinte se conformar com o lanamento efetuado, tendo em vista sua
legalidade, somente restando a ele se socorrer dos princpios gerais de
direito tributrio, a fim de minorar os efeitos da cobrana.
Q.02 - (CETRO - AFT Campinas - 2011)
De acordo com a Lei Complementar n 116/2003 que dispe sobre

o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), assinale
a alternativa correta.
a) O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja

prestao l se tenha iniciado.
b) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de Servios

anexa Lei n 12.392/2005, ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), ainda
que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
c) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de

bens e servios pblicos ou privados explorados economicamente mediante
autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.

d) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de Servios

anexa Lei n 12.392/2005, no ficam sujeitos ao ICMS, salvo quando sua
prestao envolva fornecimento de mercadorias.
e) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de

servios pblicos e privados explorados economicamente mediante
concesso, com o pagamento de tributo pelo usurio final do servio.
Q.03 - (CESPE - ISS Teresina - 2008)
Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao

ISS, julgue os itens seguintes.
Considere que determinada empresa, sediada em Barueri e que tem como

atividade a venda de mquinas de fazer cpias de documentos tenha
promovido, em maro de 2008, um curso sobre manuteno de suas
mquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistncia tcnica. Nessa
situao, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestao de servios
no seja sua atividade preponderante.

Uma pessoa que se passar, falsamente, por mdica e prestar consultas em

troca de pagamento no ser considerada contribuinte do ISS pelos valores
que recebe em razo das consultas, j que est praticando crime.
Q.05 - (CESPE - ISS Ipojuca 2009)
No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza

(ISS), julgue os itens subsequentes.

A lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, que dispe

acerca do imposto sobre servios de qualquer natureza, taxativa.
Q.06 - (CESPE - ISS Macei 2003)

ISS, julgue os itens subseqentes.
O Imposto Sobre Servios (ISS) tem como fato gerador a entrada e a sada
de mercadorias de estabelecimentos comerciais.

A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio em

determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa empresa
est submetida legislao nacional que impe o pagamento do ISS.
Q.08 - (Auditor Municipal ISS-SP 2007)
Sujeita-se incidncia do ISS a
a) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao

fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa no preo
da diria.
b) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do
local de prestao dos servios.
c) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da alimentao e

das bebidas necessrias prestao desse servio, quando esse
fornecimento for cobrado concomitantemente com a prestao de servio.
d) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura para

empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da prestao
de servios.
e) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de caixes,

urnas ou esquifes.
O filho de A permaneceu internado em hospital particular,

localizado no municpio de So Paulo, pelo perodo de uma semana.
Por ocasio do fechamento da conta hospitalar, depois de o
paciente ter recebido alta, foram-lhe entregues duas Notas Fiscais
(NF), sendo uma relativa prestao dos servios hospitalares,
com incidncia do ISS, e a outra referente ao fornecimento dos
medicamentos utilizados na prestao de servios hospitalares,
com incidncia do ICMS. Quanto emisso desses documentos
fiscais, correto afirmar que, relativamente prestao de servios
hospitalares, est
a) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, mas est incorreta a

emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos
fornecidos, pois esse fornecimento, em razo da prestao de servios
hospitalares, tambm est sujeito incidncia do ISS.
b) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est correta

a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos
fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que promovido em razo da
prestao de servios hospitalares, sujeito incidncia do ICMS.
c) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois quando existe

fornecimento de mercadorias juntamente com prestao de servio,
previsto na lista de servios anexa Lei Complementar federal 116/03, de
31 de julho de 2003, tanto a mercadoria como o servio se sujeitam ao

ICMS. Est correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente

aos medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento sempre sujeito
incidncia do ICMS.
d) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois esse servio no

consta da lista de servios anexa Lei Complementar federal 116/03, de
31 de julho de 2003, razo pela qual resulta correta a emisso de NF, com
incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos fornecidos, uma vez
que, mngua de meno expressa de um determinado servio na referida
lista, esse fornecimento fica sujeito incidncia do ICMS.
e) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos medicamentos

fornecidos, pois a prestao de servios hospitalares, includos os
medicamentos utilizados nesta prestao, imune tributao municipal
e estadual.
Q.10 - (NCE/UFRJ - ISS Vrzea Paulista SP)
A prestao de servios listados na Lei Complementar Federal n

116/2003 tambm pode envolver fornecimento de mercadorias,
como, por exemplo, os servios mdicos ou de informtica, nas
quais mercadorias so consumidas juntamente com a prestao
dos servios. Quando ocorre esta situao, a regra que o ISSQN
dever incidir:
a) somente sobre o valor da mo-de-obra utilizada.
b) somente sobre o valor das mercadorias.
c) sobre a metade do valor das mercadorias e a metade do valor da mo-

de-obra.
d) sobre o valor das mercadorias e da mo-de-obra.
e) sobre o valor das mercadorias ou da mo-de-obra, o que for maior.

Q.11 - (FCC - Procurador Manaus 2006)
Considera-se includo na base de clculo do ISS o valor do material

(ou peas e partes, ou alimentao e bebidas, conforme o caso)
fornecido pelo prestador de servios na seguinte hiptese:
a) execuo de obras de construo civil.
b) recondicionamento de motores.
c) confeco de chaveiros, carimbos, placas etc.
d) conserto e restaurao de veculos automotores.
e) organizao de festas e recepes.
O contribuinte que presta servio e, ao mesmo tempo, fornece

mercadoria, com ressalva da incidncia do ICMS na Lista de
Servios, deve recolher aos cofres pblicos
a) o ISS e o ICMS, sobre valores do servio e mercadoria, respectivamente.
b) o ISS ou ICMS, podendo optar pela escolha menos gravosa.
c) somente o ISS.
d) somente o ICMS.
e) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da mercadoria

e do servio.
Q.13 - (ESAF - ISS-RJ / 2010)
O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) publicidade e propaganda.
b) datilografia e estenografia.

c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Q.14 - (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)
A incidncia do ISSQN depende de:
a) denominao do servio prestado
b) existncia de estabelecimento fixo
c) previso legal especfica do entre tributante
d) resultado financeiro obtido no exerccio da atividade
e) cumprimento de exigncia administrativa, relativa ao exerccio da

atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis
Considere:
I. A incidncia de ISS depende do resultado financeiro obtido decorrente

da prestao de servios.
II. A nomenclatura do servio relevante para determinar a incidncia do

ISS.
III. O ISS incide sobre a prestao dos servios constantes da lista

veiculada na legislao municipal.
Est correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.

c) I, II e III.
d) I e III, apenas.
e) III, apenas.
Empresa X S.A., estabelecida em Barueri, contrata, em

25/03/2009, a empresa Correa B.V.I, estabelecida no exterior,
para lhe prestar servios de consultoria tcnica, que so realizados
integralmente no exterior. A prestao finalizada em
23/04/2010, sem qualquer recolhimento de ISS. Em 25/07/2011,
X S.A. altera sua sede social para o Municpio de So Paulo,
deixando de ser estabelecida em Barueri. Nesse caso, o ISS
a) no devido ao Municpio de So Paulo, tendo-se em vista que o

estabelecimento de servios da contratante estava situado em Barueri, no
momento em que houve a prestao de servios.
b) devido Unio Federal e ao Municpio de So Paulo, por tratar-se de

servio proveniente do exterior.
c) devido, exclusivamente, ao Municpio de So Paulo, onde se encontra

atualmente o estabelecimento contratante.
d) no devido ao Municpio de So Paulo, haja vista que o servio

proveniente do exterior.
e) devido ao Municpio de So Paulo, em virtude da previso da

solidariedade ativa, que norteia o regime jurdico do ISS incidente sobre a
importao de servios.

Empresa Marista S.A. foi contratada para prestar servio de

pesquisa de opinio sobre o "paladar do paulistano", pela empresa
Food Ltda., que est instalando uma cadeia de restaurantes no
Municpio de So Paulo. A empresa Food Ltda. firmou contrato de
rateio de despesas com sua controladora, a empresa Food Inc.,
situada nos Estados Unidos da Amrica, de forma que o servio
prestado pela Marista S.A. foi pago pela Food Inc., representando
ingresso de divisas oriundas do exterior no territrio nacional.
Nesse caso,
a) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que no existe previso de

iseno de ISS para exportao de servios.
b) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da prestao de

servios foi verificada no territrio nacional, no se configurando a
existncia de exportao de servios, para fins da legislao municipal.
c) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que houve ingresso de

divisas no territrio nacional, configurando-se a existncia de exportao
de servios, para fins da legislao municipal.
d) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que a iseno anteriormente

prevista s exportaes de servios foi revogada.
e) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da prestao

de servios no foi verificado no territrio nacional, configurando-se a
existncia de exportao de servios, para fins de legislao municipal.
A Empresa Olivata Ltda. atua preponderantemente como

comerciante e, esporadicamente, presta servios de transporte
municipal e de transporte intermunicipal. Com base na legislao

municipal paulistana que regulamenta o ISS, o servio prestado

pela Olivata Ltda. de transporte
a) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS ainda que no seja
atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o servio de
transporte intermunicipal fato gerador do ISS por no estar no mbito de
incidncia do ICMS.
b) municipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que seja
a atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o servio de
transporte intermunicipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de
incidncia do ICMS.
c) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no

seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de
transporte municipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de
incidncia do ICMS.
d) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no seja
atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de transporte
intermunicipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de incidncia
do ICMS.
e) intermunicipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, desde que

seja a atividade preponderante do prestador, da mesma forma que o
servio de transporte municipal no fato gerador do ISS por estar no
mbito de competncia do ICMS.
Q.19 - (CETRO Auditor Municipal ISS-SP 2014)
Mundo Integrado Ltda. uma empresa que presta servio de

representao comercial, a partir de sua sede em So Paulo, para
empresas na China, entre outros pases, de equipamentos
odontolgicos. Todos os contratos assinados pela empresa indicam
como local de assinatura alguma cidade no exterior. O servio de

representao comercial a empresas estrangeiras envolve vendas

de produtos a compradores localizados fora do territrio brasileiro,
a partir da sede da Mundo Integrado. O pagamento pelo servio
prestado feito do exterior para conta corrente situada em agncia
bancria localizada em So Paulo. Com base nesses elementos e no
previsto no Decreto n 52.703/2011, assinale a alternativa correta.
a) Dado que os contratos da Mundo Integrado so assinados no exterior,

os servios no so alcanados pelo ISS.
b) No incide ISS, porque os domiclios dos tomadores so no exterior,

sendo caso de exportao de servio para o exterior.
c) Incide ISS porque, ainda que as vendas ocorram no exterior, o servio

realizado a partir da sede da empresa e o resultado verificado no Brasil.
d) No incide ISS porque o pagamento feito por residente no exterior.
e) Incide ISS pelo fato de a prestao de servio ter se iniciado do exterior

para o Brasil.
Acerca dos impostos de competncia dos Municpios, analise as

assertivas abaixo.
O ISS incide na atividade de franquia, a qual configura prestao de servio.
Q.21 - (FDC - AFTM BH - Pref BH - 2012)
Se uma empresa de venda de mveis oferece a montagem desses

mveis mediante o pagamento de uma quantia a mais, considera-
se a operao como:
a) leasing financeiro, por envolver obrigao de dar e no de fazer, com

incidncia do ISSQN

b) conceito econmico de servio, para efeito da incidncia do ISSQN, nos

termos da matriz constitucional
c) mista, com incidncia do Imposto sobre Circulao de Mercadorias

(ICMS), por ser a atividade preponderante
d) desconto concedido pela empresa fornecedora do servio, salvo quando

o pagamento do servio for efetuado mediante fornecimento de mercadoria
e) contraprestao pelos servios prestados, com incidncia do ISSQN

sobre toda a operao e no sobre a remunerao em espcie estabelecida
no contrato

AULA 01: GABARITO
GABARITO
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15
A A C E C E C E A D C A D C E
16 17 18 19 20 21
A B D C C C

QUESTES COMENTADAS
Q.01 - (FCC Auditor Municipal ISS-SP 2012 - adaptada)
Legislaes municipais brasileiras estabelecem a incidncia do ISS nas

prestaes de servios de alfaiataria e costura, quando o material for
fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. rgos de fiscalizao de
alguns municpios, desconsiderando a prpria restrio contida nesse
dispositivo da lei complementar federal e de sua prpria lei municipal,
expediram notificao do lanamento do ISS, reclamando o tributo tambm
sobre as prestaes de servios de alfaiataria e costura, inclusive nos casos
em que o material utilizado nessa prestao no tenha sido fornecido pelo
usurio final. A justificativa legal para sua cobrana foi o uso da analogia
prevista no CTN, pois, no entender daquelas autoridades municipais, as
prestaes de servios em que o material fornecido pelo consumidor final
so anlogas quela em que o referido material no fornecido. Nesse
caso, a ao dos rgos de fiscalizao municipal,
Comentrios:
Apesar dessa questo no ser da prova de legislao tributria, ela tem

muita ligao com o que aprendemos nessa aula sobre a taxatividade da
lista de servios. Repare que o servio de alfaiataria e costura est previsto
na Lei Complementar com uma ressalva, que a de que o material tem de
ser fornecido pelo usurio final. Agora, no podemos usar a interpretao
extensiva para tambm enquadrar outra situao que na sua ESSNCIA
no um servio. Assim sendo, cobrar ISS tambm na hiptese em que o
material NO fornecido pelo usurio final, configura uma
inconstitucionalidade, pois no se trata de servio e sim de venda de
mercadoria. Vamos para as alternativas.

a) est em desconformidade com a legislao e, em razo disso, o

contribuinte tem a possibilidade de se insurgir contra o lanamento
efetuado, alegando que no se pode exigir imposto sobre fato que
no representa um servio na sua essncia.
Esse o nossos gabarito. Realmente a atitude dos fiscais est em

desconformidade com a legislao, pois no possvel considerar uma
venda de mercadoria como uma prestao de servio. Alternativa correta.
b) est em desconformidade com a legislao, porm, neste caso,

deve o contribuinte se conformar com o lanamento efetuado,
tendo em vista sua legalidade, somente restando a ele se socorrer
dos princpios gerais de direito pblico, a fim de minorar os efeitos
da cobrana.
O contribuinte tem o direito de impugnar o lanamento. Alternativa

incorreta.
c) no merece reparos, tendo em vista a possibilidade de se cobrar

tributos para fatos no contemplados pela lei, mas que seriam
semelhantes a fatos geradores legalmente previstos.
A atitude dos fiscais merece reparos, devendo ser impugnada, pois no

possvel exigir-se ISS sobre operao que na sua essncia no servio.
d) no merece reparos, porm, neste caso, deve o contribuinte

pleitear a aplicao da equidade, tendo em vista ser dispensado do
pagamento do tributo devido.
A atitude dos fiscais merece reparos, devendo ser impugnada, pois no

possvel exigir-se ISS sobre operao que na sua essncia no servio.
e) est em desconformidade com a legislao, porm, nesse caso,

deve o contribuinte se conformar com o lanamento efetuado,
tendo em vista sua legalidade, somente restando a ele se socorrer

dos princpios gerais de direito tributrio, a fim de minorar os

efeitos da cobrana.
O contribuinte tem o direito de impugnar o lanamento. Alternativa

incorreta.
GABARITO: A
Q.02 - (CETRO - AFT Campinas - 2011)
De acordo com a Lei Complementar n 116/2003 que dispe sobre o

Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), assinale a
alternativa correta.
a) O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas

ou cuja prestao l se tenha iniciado.
Vimos que umas das hipteses de incidncia do ISS sobre a importao

de servios. Alternativa correta.
b) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de

Servios anexa, ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS), ainda que sua prestao envolva fornecimento de
mercadorias.
A questo inverteu a regra com a exceo. A regra que o ISS incida sobre
a prestao de servios juntamente com o fornecimento de mercadorias,
se houver. Alternativa incorreta.
c) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a

utilizao de bens e servios pblicos ou privados explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,
com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do
servio.

A questo est incorreta por uma questo de literalidade. A palavra

privados no se encontra nessa definio. Alternativa incorreta.
d) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de

Servios anexa, no ficam sujeitos ao ICMS, salvo quando sua
prestao envolva fornecimento de mercadorias.
At o salvo, est tudo certo. O problema o seguinte: no quando a

prestao envolver o fornecimento de mercadorias que ir incidir o ICMS,
e sim quando a lista anexa assim o prever. Alternativa incorreta.
e) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a

utilizao de servios pblicos e privados explorados
economicamente mediante concesso, com o pagamento de tributo
pelo usurio final do servio.
A questo est incorreta por uma questo de literalidade. A palavra

privados no se encontra nessa definio. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Considere que determinada empresa, sediada em Barueri e que tem como

atividade a venda de mquinas de fazer cpias de documentos tenha
promovido, em maro de 2008, um curso sobre manuteno de suas
mquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistncia tcnica. Nessa
situao, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestao de servios
no seja sua atividade preponderante.
Comentrios:
Vimos que para ser contribuinte do ISS no importa que a prestao de

servios seja a atividade preponderante do prestador. Foi o exemplo da loja
de roupas masculinas que eventualmente oferece o servio de ajuste de

roupas.
GABARITO: C

Uma pessoa que se passar, falsamente, por mdica e prestar consultas em

troca de pagamento no ser considerada contribuinte do ISS pelos valores
que recebe em razo das consultas, j que est praticando crime.
Comentrios:
A questo trata da Capacidade Tributria Passiva. Para ser contribuinte de

qualquer tributo, basta a prtica do fato gerador. S ISSO! No interessa
mais nada! Aqui a pessoa prestou servios mdicos, praticando o fato
gerador do ISS. Assim sendo, contribuinte do imposto. O fato de ter
praticado crime ou no, irrelevante para o Direito Tributrio.
GABARITO: E
Q.05 - (CESPE - ISS Ipojuca 2009)

A lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, que dispe

acerca do imposto sobre servios de qualquer natureza, taxativa.
Comentrios:
Taxativo significa algo que limita, que restringe. Como comentamos, para
que se exija ISS, necessrio que o servio esteja expressamente previsto
na LC 116/03, sendo essa caracterstica taxativa.
GABARITO: C
Q.06 - (CESPE - ISS Macei 2003)

ISS, julgue os itens subseqentes.
O Imposto Sobre Servios (ISS) tem como fato gerador a entrada e a sada
de mercadorias de estabelecimentos comerciais.
Comentrios:
O fato gerador do ISS a prestao de servios. Para que ele ocorra

necessrio que essa prestao se enquadre em algum dos itens da lista
anexa.
GABARITO: E

A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio em

determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa empresa
est submetida legislao nacional que impe o pagamento do ISS.
Comentrios:
Realmente o pedgio, no caso apresentado, no tem natureza tributria.

Tambm vimos que alguns servios pblicos que possuem objetivos
econmicos devem ser tributados pelo ISS para que no seja configurada
a quebra da isonomia tributria.
GABARITO: C

Sujeita-se incidncia do ISS a
a) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao

fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa
no preo da diria.
A alimentao, quando no inclusa no preo da diria, um mero

fornecimento de mercadorias. como se voc fosse a um restaurante
qualquer, que est sujeito ao ICMS. Alternativa incorreta.
b) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local de prestao dos servios.
Nesse caso, o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de

servios fora do local de prestao uma das hipteses de exceo, onde
ser exigido o ICMS sobre as mercadorias. Alternativa incorreta
c) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da

alimentao e das bebidas necessrias prestao desse servio,
quando esse fornecimento for cobrado concomitantemente com a
prestao de servio.
O fornecimento da alimentao e das bebidas necessrias prestao de

servio de buf uma das hipteses de exceo, fato sobre o qual ser
exigido o ICMS. Alternativa incorreta.
d) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura

para empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da
prestao de servios.
Essa uma das hipteses de exceo em relao a quem o fornecedor

do material da prestao do servio. Assim sendo, no em qualquer caso
que alfaiataria e costura ir configurar fato gerador do ISS. Vai depender
de quem vai fornecer o material. Alternativa incorreta.

e) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de

caixes, urnas ou esquifes.
Esse o nosso gabarito. Os caixes, urnas ou esquifes, quando saem da

fbrica, esto sujeitos ao ICMS. Ao chegarem ao prestador do servio,
ficam exclusivamente sujeitos ao ISS, que incidir sobre tudo.
GABARITO: E
O filho de A permaneceu internado em hospital particular, localizado no

municpio de So Paulo, pelo perodo de uma semana. Por ocasio do
fechamento da conta hospitalar, depois de o paciente ter recebido alta,
foram-lhe entregues duas Notas Fiscais (NF), sendo uma relativa
prestao dos servios hospitalares, com incidncia do ISS, e a outra
referente ao fornecimento dos medicamentos utilizados na prestao de
servios hospitalares, com incidncia do ICMS. Quanto emisso desses
documentos fiscais, correto afirmar que, relativamente prestao de
servios hospitalares, est
a) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, mas est

incorreta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente
aos medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, em razo da
prestao de servios hospitalares, tambm est sujeito
incidncia do ISS.
O servio hospitalar est previsto na lista anexa sem ressalva quanto a

incidncia do ICMS. Assim sendo, deve incidir ISS sobre tudo. Alternativa
correta.
b) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est

correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que

promovido em razo da prestao de servios hospitalares,

sujeito incidncia do ICMS.
A emisso da nota deveria ser inteira com incidncia do ISS apenas.

c) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois quando

existe fornecimento de mercadorias juntamente com prestao de
servio, previsto na lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, tanto a mercadoria como o
servio se sujeitam ao ICMS. Est correta a emisso de NF, com
incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos fornecidos,
pois esse fornecimento sempre sujeito incidncia do ICMS.
Nem sempre quando h fornecimento de mercadorias com a prestao de

servios haver a incidncia do ISS e do ICMS. Essa a exceo. A emisso
da NF est errada em relao ao ICMS. Alternativa incorreta.
d) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois esse

servio no consta da lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, razo pela qual resulta
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, uma vez que, mngua de meno
expressa de um determinado servio na referida lista, esse
fornecimento fica sujeito incidncia do ICMS.
A emisso em relao ao ISS est correta, pois esse servio consta na lista
anexa da LC 116/03. Alternativa incorreta.
e) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos

medicamentos fornecidos, pois a prestao de servios
hospitalares, includos os medicamentos utilizados nesta
prestao, imune tributao municipal e estadual.
No h imunidade para a prestao desse servio. Deve ser emitida uma

NF com a incidncia integral do ISS. Alternativa incorreta.

GABARITO: A
Q.10 - (NCE/UFRJ - ISS Vrzea Paulista SP)
A prestao de servios listados na Lei Complementar Federal n

116/2003 tambm pode envolver fornecimento de mercadorias,
como, por exemplo, os servios mdicos ou de informtica, nas
quais mercadorias so consumidas juntamente com a prestao
dos servios. Quando ocorre esta situao, a regra que o ISSQN
dever incidir:
a) somente sobre o valor da mo-de-obra utilizada.
b) somente sobre o valor das mercadorias.
c) sobre a metade do valor das mercadorias e a metade do valor da mo-

de-obra.
d) sobre o valor das mercadorias e da mo-de-obra.
e) sobre o valor das mercadorias ou da mo-de-obra, o que for maior.
Comentrios:
Veja que apesar do enunciado ter colocado servios que no possuem

ressalva em relao ao ICMS, isso no era necessrio para a resoluo da
questo. A pergunta foi qual A REGRA para a incidncia do ISS nos casos
de prestao de servios com mercadorias. Vimos que a regra que o
imposto incidir sobre tudo.
GABARITO: D
Considera-se includo na base de clculo do ISS o valor do material

(ou peas e partes, ou alimentao e bebidas, conforme o caso)
fornecido pelo prestador de servios na seguinte hiptese:
a) execuo de obras de construo civil.
b) recondicionamento de motores.
c) confeco de chaveiros, carimbos, placas etc.
d) conserto e restaurao de veculos automotores.
e) organizao de festas e recepes.
Comentrios:
Essa a tpica questo que comentei com vocs que cai quando a cobrana
sobre a literalidade da lista anexa. Vejam que a letra A, B, D, E, possuem
excees quanto ao ICMS. Apenas a letra C que possui a incidncia
exclusiva do ISS sobre tudo. Portanto, decore apenas as excees!
GABARITO: C
O contribuinte que presta servio e, ao mesmo tempo, fornece

mercadoria, com ressalva da incidncia do ICMS na Lista de
Servios, deve recolher aos cofres pblicos
a) o ISS e o ICMS, sobre valores do servio e mercadoria, respectivamente.
b) o ISS ou ICMS, podendo optar pela escolha menos gravosa.
c) somente o ISS.
d) somente o ICMS.
e) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da mercadoria

e do servio.
Comentrios:
Esse o caso em que s existem 5 excees na lista anexa. Haver o

fracionamento da base de clculo, incidindo o ISS sobre o servio e o ICMS
sobre as mercadorias.
GABARITO: A
Q.13 - (ESAF - ISS-RJ / 2010)
O ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios de, exceto:
a) publicidade e propaganda.
b) datilografia e estenografia.
c) agentes de propriedade industrial.
d) transporte intermunicipal.
e) desinfeco e higienizao.
Comentrios:
Mais uma cobrana da literalidade da lista anexa e mais uma vez mostro
para voc que basta saber as excees. Transporte intermunicipal um dos
DOIS servios reservados aos Estados. Apenas o transporte
INTRAMUNICIPAL dos Municpios.
GABARITO: D
Q.14 - (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)
A incidncia do ISSQN depende de:
a) denominao do servio prestado
Vimos que o nome do servio prestado irrelevante. Basta que o servio

em sua essncia esteja previsto na lista anexa. Alternativa incorreta.
b) existncia de estabelecimento fixo
Isso irrelevante. Basta a prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
c) previso legal especfica do entre tributante

Esse o gabarito. uma questo interessante para nos lembrar de um

conceito importante. No basta que o servio esteja previsto na lista anexa
da LC 116/03, ele precisa estar previsto na lei municipal de cada ente
federativo para que possa ser exigido. Se no estiver, ser um caso de no
incidncia! Alternativa correta.
d) resultado financeiro obtido no exerccio da atividade
e) cumprimento de exigncia administrativa, relativa ao exerccio

da atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis
GABARITO: C
Considere:
I. A incidncia de ISS depende do resultado financeiro obtido

decorrente da prestao de servios.
II. A nomenclatura do servio relevante para determinar a

incidncia do ISS.
Vimos que o nome do servio prestado irrelevante. Basta que o servio

em sua essncia esteja previsto na lista anexa. Alternativa incorreta.
III. O ISS incide sobre a prestao dos servios constantes da lista

veiculada na legislao municipal.
No basta que o servio esteja previsto na lista anexa da LC 116/03, ele

precisa estar previsto na lei municipal de cada ente federativo para que
possa ser exigido. Se no estiver, ser um caso de no incidncia!
Est correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) I e III, apenas.
e) III, apenas.
GABARITO: E
Empresa X S.A., estabelecida em Barueri, contrata, em 25/03/2009, a

empresa Correa B.V.I, estabelecida no exterior, para lhe prestar servios
de consultoria tcnica, que so realizados integralmente no exterior. A
prestao finalizada em 23/04/2010, sem qualquer recolhimento de ISS.
Em 25/07/2011, X S.A. altera sua sede social para o Municpio de So
Paulo, deixando de ser estabelecida em Barueri. Nesse caso, o ISS
a) no devido ao Municpio de So Paulo, tendo-se em vista que o

estabelecimento de servios da contratante estava situado em
Barueri, no momento em que houve a prestao de servios.
Vimos que o ISS incide na importao de servios. poca do fato gerador,

a Empresa X estava estabelecida em Barueri. Assim sendo, o imposto
devido para esse Municpio. No importa o que aconteceu posteriormente
a prtica do fato gerador. Alternativa correta.
b) devido Unio Federal e ao Municpio de So Paulo, por tratar-

se de servio proveniente do exterior.
A Unio no recebe receitas do ISS. So Paulo no receber nada pois o

fato gerador no foi praticado em seu territrio. Alternativa incorreta.

c) devido, exclusivamente, ao Municpio de So Paulo, onde se

encontra atualmente o estabelecimento contratante.
So Paulo no receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu

territrio. Alternativa incorreta.
d) no devido ao Municpio de So Paulo, haja vista que o servio

proveniente do exterior.
Vimos que o ISS incide sobre a importao de servios. So Paulo no

receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu territrio.
e) devido ao Municpio de So Paulo, em virtude da previso da

solidariedade ativa, que norteia o regime jurdico do ISS incidente
sobre a importao de servios.
So Paulo no receber nada pois o fato gerador no foi praticado em seu

territrio. Alternativa incorreta.
GABARITO: A
Empresa Marista S.A. foi contratada para prestar servio de pesquisa de

opinio sobre o "paladar do paulistano", pela empresa Food Ltda., que est
instalando uma cadeia de restaurantes no Municpio de So Paulo. A
empresa Food Ltda. firmou contrato de rateio de despesas com sua
controladora, a empresa Food Inc., situada nos Estados Unidos da Amrica,
de forma que o servio prestado pela Marista S.A. foi pago pela Food Inc.,
representando ingresso de divisas oriundas do exterior no territrio
nacional. Nesse caso,
a) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que no existe previso

de iseno de ISS para exportao de servios.

Realmente h a incidncia do ISS. Entretanto, tambm H a previso de

iseno de ISS para a exportao de servios. Alternativa incorreta.
b) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da

prestao de servios foi verificada no territrio nacional, no se
configurando a existncia de exportao de servios, para fins da
legislao municipal.
O que eu venho batendo na tecla? Que a nica coisa que importa a prtica
do fato gerador e aqui ele ocorreu em territrio nacional. A empresa Marista
prestou servio de pesquisa de opinio sobre o "paladar do paulistano" para
a empresa Food Ltda. Quem pagou pelo servio totalmente irrelevante.
c) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que houve ingresso

de divisas no territrio nacional, configurando-se a existncia de
exportao de servios, para fins da legislao municipal.
No houve exportao de servios. Eles foram prestados em territrio

nacional, para empresa brasileira. Alternativa incorreta.
d) h incidncia de ISS, tendo-se em vista que a iseno

anteriormente prevista s exportaes de servios foi revogada.
H incidncia de ISS, mas no pelos motivos apresentados. As exportaes

continuam isentas. Entretanto, no ocorreu exportao. Alternativa
incorreta.
e) no h incidncia de ISS, tendo-se em vista que o resultado da

prestao de servios no foi verificado no territrio nacional,
configurando-se a existncia de exportao de servios, para fins
de legislao municipal.
H incidncia do ISS, pois o servio foi prestado em territrio nacional.

GABARITO: B

A Empresa Olivata Ltda. atua preponderantemente como comerciante e,

esporadicamente, presta servios de transporte municipal e de transporte
intermunicipal. Com base na legislao municipal paulistana que
regulamenta o ISS, o servio prestado pela Olivata Ltda. de transporte
a) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS ainda que

no seja atividade preponderante do prestador, da mesma forma
que o servio de transporte intermunicipal fato gerador do ISS
por no estar no mbito de incidncia do ICMS.
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS. Alternativa incorreta.
b) municipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda

que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma forma
que o servio de transporte intermunicipal no fato gerador do
ISS por estar no mbito de incidncia do ICMS.
O transporte municipal fato gerador do ISS. Alternativa incorreta.
c) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda

que no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte municipal no fato gerador do ISS por estar
no mbito de incidncia do ICMS.
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS. Alternativa incorreta.
d) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que

no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte intermunicipal no fato gerador do ISS por
estar no mbito de incidncia do ICMS.
Exato. Lembrando que no importa a questo da preponderncia na

prestao de servios para ser contribuinte do ISS. Basta a prtica do fato
gerador. Alternativa correta.

e) intermunicipal no pode ser considerado fato gerador do ISS,

desde que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma
forma que o servio de transporte municipal no fato gerador do
ISS por estar no mbito de competncia do ICMS.
Transporte Intermunicipal fato gerador do ICMS independentemente de

qualquer coisa. Transporte municipal fato gerador do ISS. Alternativa
incorreta.
GABARITO: D
Mundo Integrado Ltda. uma empresa que presta servio de representao

comercial, a partir de sua sede em So Paulo, para empresas na China,
entre outros pases, de equipamentos odontolgicos. Todos os contratos
assinados pela empresa indicam como local de assinatura alguma cidade
no exterior. O servio de representao comercial a empresas estrangeiras
envolve vendas de produtos a compradores localizados fora do territrio
brasileiro, a partir da sede da Mundo Integrado. O pagamento pelo servio
prestado feito do exterior para conta corrente situada em agncia
bancria localizada em So Paulo. Com base nesses elementos, assinale a
alternativa correta.
Comentrios:
Essa questo uma grande armadilha, pois ela cita vrias vezes um monte
de coisas em relao ao exterior, o que induz o candidato a acreditar que
ocorra uma exportao de servio. Entretanto, o servio em questo o de
representao comercial. A pessoa que o presta faz a mediao para a
realizao de negcios mercantis, agenciando propostas ou pedidos, para
transmiti-los aos representados, praticando ou no atos relacionados com
a execuo dos negcios. Assim sendo, toda essa atividade ocorreu
DENTRO DO BRASIL, apesar de que diversos fatos parte ocorram fora do

pas (assinatura do contrato, origem da empresa contratante, etc.), o que

totalmente irrelevante para a incidncia do imposto. Vamos para as
alternativas.
a) Dado que os contratos da Mundo Integrado so assinados no

exterior, os servios no so alcanados pelo ISS.
No importa o local da assinatura do contrato. Importa apenas o local da

prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
b) No incide ISS, porque os domiclios dos tomadores so no

exterior, sendo caso de exportao de servio para o exterior.
No houve exportao de servio. O fato gerador ocorreu no Brasil.

c) Incide ISS porque, ainda que as vendas ocorram no exterior, o

servio realizado a partir da sede da empresa e o resultado
verificado no Brasil.
Exatamente. O servio foi prestado no Brasil! Assim sendo, no houve

exportao e h a incidncia do imposto. Alternativa correta.
d) No incide ISS porque o pagamento feito por residente no

exterior.
No importa a origem de quem realizou o pagamento. Importa apenas o

local da prtica do fato gerador. Alternativa incorreta.
e) Incide ISS pelo fato de a prestao de servio ter se iniciado do

exterior para o Brasil.
No houve importao de servio. Houve prestao em solo brasileiro.

GABARITO: C

Acerca dos impostos de competncia dos Municpios, analise as

assertivas abaixo.
O ISS incide na atividade de franquia, a qual configura prestao de servio.
Comentrios:
Esse mais um subitem polmico. O STJ vinha entendendo que da franquia

no poderia ser exigido o ISS, por NO CONFIGURAR SERVIO. Entretanto,
a corte no julgava a questo por entender que ela seria de ordem
constitucional, matria que caberia ao STF. Ainda ressalvo, que recentes
julgamentos do STJ esto no sentido da INCIDNCIA do ISS sobre esse
servio, j que ele consta da LC 116/03. Como a questo no citou o STJ
nem o STF, devemos ir pela literalidade da norma, que prev a incidncia
do ISS na atividade de franquia.
GABARITO: C
Q.21 - (FDC - AFTM BH - Pref BH - 2012)
Se uma empresa de venda de mveis oferece a montagem desses mveis

mediante o pagamento de uma quantia a mais, considera-se a operao
como:
a) leasing financeiro, por envolver obrigao de dar e no de fazer,

com incidncia do ISSQN
Se fosse obrigao de DAR, nem ISS poderia incidir. Alternativa incorreta.
b) conceito econmico de servio, para efeito da incidncia do

ISSQN, nos termos da matriz constitucional
No servio, pois o caput configura uma das hipteses de exceo em

relao a quem o fornecedor do material da prestao de servios.

c) mista, com incidncia do Imposto sobre Circulao de

Mercadorias (ICMS), por ser a atividade preponderante
O caput da questo trata de uma das hipteses de exceo em relao a

quem o fornecedor do material da prestao de servios, especificamente
em relao ao subitem 14.06 Instalao e montagem de aparelhos,
mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao
usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. Perceba
que aqui no foi o usurio final que forneceu o mvel, foi a loja que o fez.
Assim sendo, tudo configura-se como venda de mercadoria, incidindo ICMS
sobre tudo. Alternativa correta.
d) desconto concedido pela empresa fornecedora do servio, salvo

quando o pagamento do servio for efetuado mediante
fornecimento de mercadoria
No h previso legal para essa afirmativa. Alternativa incorreta.
e) contraprestao pelos servios prestados, com incidncia do

ISSQN sobre toda a operao e no sobre a remunerao em
espcie estabelecida no contrato
No servio, pois o caput configura uma das hipteses de exceo em

relao a quem o fornecedor do material da prestao de servios.
GABARITO: C

isso pessoal! Essa foi a nossa segunda aula. J resolvemos a

primeira parte da LC 116/03! Na prxima aula iremos matar essa
norma e iremos para o Cdigo Tributrio Municipal de Recife!
Percebam como alguns pequenos conceitos acabam por gerar
grandes discusses!
At a prxima aula!

Aula 02

AULA 02
SUMRIO PGINA
1. No incidncia do ISS 02
2. Definio de estabelecimento prestador 06
3. Local da prestao do servio 07
4. Sujeito Passivo 17
5. Base de Clculo 21
6. Alquota Mxima 23
3. GABARITO 33
Ol pessoal! Bem vindos a terceira aula de nosso curso! Hoje iremos

tratar da ltima parte da LC 116/03! Teremos alguns desafios pela frente,
pois iremos analisar assuntos como o local da operao e a
responsabilidade do ISS! Trouxe mais questes para que possamos praticar
os conceitos apresentados! Vamos em frente!

estabelecimento. E ai? Voc engoliu essa? Difcil n? Muito provavelmente

essa pessoa est simulando a existncia de uma empresa. Assim sendo,
para ser estabelecimento, precisa aparentar um, ou seja, ter
equipamentos, pessoas e uma estrutura condizente com o servio prestado
e com o faturamento declarado. O rapaz ai fatura 10 milhes e apenas tem
um Windows 3.11??? RSSS! ruim ein!!!
- sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede,

filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas: como muitas coisas no direito, o que importa a essncia.
Assim sendo, voc pode dar qualquer nome para o local em que estiver,
casa dos meus pais, prdio abandonado, local pblico, etc., porque se ele
se enquadrar nas caractersticas deste artigo, ser considerado
estabelecimento.
3 Local da prestao do servio
Agora vamos partir para uma parte da matria muito temida pelos
alunos. O local considerado para fins de incidncia do imposto. Vou mostrar
para vocs que isso relativamente tranquilo e que com a ajuda da
LGICA podemos facilitar um pouco as coisas.
Antes de cuspir em vocs aquela lista enorme, gostaria de falar sobre

alguns pontos importantes. Primeiramente, a regra geral do local da
prestao o local do estabelecimento do prestador, ou na falta deste,
o local de seu domiclio, o que representa A MAIORIA das situaes,
OK? A seguir, a lei traz 22 excees regra geral, o que leva os candidatos
ao desespero. Nesse momento irei reproduzir o texto legal j em um
formato pronto de estudo, e em seguida mostrarei como isso tranquilo.
Vamos l:

Local de Exceo Tipo de Servio
terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.09 Varrio, coleta, remoo,

incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao
final de lixo, rejeitos e outros
resduos quaisquer.
IV da demolio, no caso dos 7.04 Demolio.

servios descritos no subitem 7.04
da lista anexa;
V das edificaes em geral, 7.05 Reparao, conservao e

estradas, pontes, portos e reforma de edifcios, estradas,
congneres, no caso dos servios pontes, portos e congneres
descritos no subitem 7.05 da lista (exceto o fornecimento de
anexa; mercadorias produzidas pelo
prestador dos servios, fora do
local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS).
VI da execuo da varrio, 7.09 Varrio, coleta, remoo,

coleta, remoo, incinerao, incinerao, tratamento,
tratamento, reciclagem, separao reciclagem, separao e destinao

e destinao final de lixo, final de lixo, rejeitos e outros

rejeitos e outros resduos resduos quaisquer.
quaisquer, no caso dos servios
descritos no subitem 7.09 da lista
anexa;
VII da execuo da limpeza, 7.10 Limpeza, manuteno e

manuteno e conservao de conservao de vias e logradouros
vias e logradouros pblicos, pblicos, imveis, chamins,
imveis, chamins, piscinas, piscinas, parques, jardins e
parques, jardins e congneres, no congneres.
caso dos servios descritos no
subitem 7.10 da lista anexa;
VIII da execuo da 7.11 Decorao e jardinagem,

decorao e jardinagem, do inclusive corte e poda de rvores.
corte e poda de rvores, no caso
dos servios descritos no subitem
7.11 da lista anexa;
IX do controle e tratamento 7.12 Controle e tratamento de

do efluente de qualquer natureza e efluentes de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos, no caso dos servios biolgicos.
descritos no subitem 7.12 da lista
anexa;
XII do florestamento, 7.16 Florestamento,

reflorestamento, semeadura, reflorestamento, semeadura,
adubao e congneres, no caso adubao e congneres.

XIII da execuo dos servios 7.17 Escoramento, conteno de

de escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
encostas e congneres, no caso
XIV da limpeza e dragagem, 7.18 Limpeza e dragagem de

no caso dos servios descritos no rios, portos, canais, baas, lagos,
subitem 7.18 da lista anexa; lagoas, represas, audes e
congneres.
XV onde o bem estiver 11.01 Guarda e estacionamento

guardado ou estacionado, no de veculos terrestres
caso dos servios descritos no automotores, de aeronaves e de
subitem 11.01 da lista anexa; embarcaes.
XVI dos bens ou do domiclio 11.02 Vigilncia, segurana ou

das pessoas vigiados, monitoramento de bens e pessoas.
segurados ou monitorados, no
caso dos servios descritos no
XVII do armazenamento, 11.04 Armazenamento,

depsito, carga, descarga, depsito, carga, descarga,
arrumao e guarda do bem, no arrumao e guarda de bens de
caso dos servios descritos no qualquer espcie.
XVIII da execuo dos 12 Servios de diverses, lazer,

servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres.
entretenimento e congneres,
EXCEO:
no caso dos servios descritos nos

subitens do item 12, exceto o 12.13 Produo, mediante ou

12.13, da lista anexa; sem encomenda prvia, de
eventos, espetculos, entrevistas,
shows, ballet, danas, desfiles,
bailes, teatros, peras, concertos,
recitais, festivais e congneres.
XIX do Municpio onde est 16.01 Servios de transporte de

sendo executado o transporte, natureza municipal.
no caso dos servios descritos pelo
XX do estabelecimento do 17.05 Fornecimento de mo-de-

tomador da mo-de-obra ou, na obra, mesmo em carter
falta de estabelecimento, onde ele temporrio, inclusive de
estiver domiciliado, no caso dos empregados ou trabalhadores,
servios descritos pelo subitem avulsos ou temporrios,
17.05 da lista anexa; contratados pelo prestador de
servio.
XXI da feira, exposio, 17.10 Planejamento,

congresso ou congnere a que organizao e administrao de
se referir o planejamento, feiras, exposies, congressos e
organizao e administrao, no congneres.
caso dos servios descritos pelo
XXII do porto, aeroporto, 20 Servios porturios,

ferroporto, terminal rodovirio, aeroporturios, ferroporturios, de
ferrovirio ou metrovirio, no terminais rodovirios, ferrovirios
caso dos servios descritos pelo e metrovirios.
item 20 da lista anexa.

nesse ponto que os alunos surtam. O que voc acha se eu falar pra
voc assim: Essa so as excees! Decore bem, pois isso cai em prova!!
Voc vai pedir seu dinheiro de volta!! RSSS! Minha proposta te passar a
LGICA dessa excees, para que na hora da prova voc possa matar as
questes de forma mais tranquila! Gostaria de dizer que no sou contra a
literalidade. Entendo que voc deve ler essa lista algumas vezes, mas sem
exageros! No v me passar horas na frente do espelho recitando-a em voz
alta! Isso no produtivo e voc vai perder seu tempo e pacincia!
O ideal era o legislador ter definido o local da prestao como aquele

onde o servio foi efetivamente prestado, pois isso iria facilitar MUITO
as coisas. Entretanto, ele apenas colocou alguns subitens como exceo.
Esses subitens so aqueles onde o servio S PODE ser prestado no local
do TOMADOR do servio. Ocorre que alguns servios que tambm s
podem ser prestados no local do tomador ficaram de fora da lista de
excees. Um exemplo seria o subitem 7.13 Dedetizao, desinfeco,
desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e
congneres. Ele obedece a regra geral, ou seja, o ISS ser devido para o
local do estabelecimento do prestador. Mas isso no muito lgico, j que,
para dedetizar (por exemplo) voc precisa ir at o local do tomador do
servio para realiz-lo. Ento temos dois caminhos. 1) Decorar as 22
excees (o que no recomendo de forma isolada, nem principal) ou 2)
Tentar achar alguma lgica para o que existe, e chamar a ateno para as
excees a ela. Eu recomendo essa ltima hiptese, j que ir salvar muito
o seu tempo e em 99% das vezes ir matar todas as questes de prova,
tendo um custo benefcio muito alto.
Ento vamos l: Vamos ir passo a passo. A lista possui 20 excees.

Uee? Mas, mas no eram 22? Sim, caro aluno, que duas hipteses foram
vetadas. Continuando. Das excees, uma no se refere a um item ou
subitem. justamente a do inciso I, que trata da importao dos servios.

Nessa hiptese, o local da prestao o do estabelecimento do tomador

ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele
estiver domiciliado. Pela lgica isso nem poderia ser diferente, pois como
iriamos exigir o imposto do prestador no exterior? Essa a primeira coisa.
A segunda, que j vai nos ajudar em MUITO, que as excees podem ser
resumidas a 7 grupos! Apenas agrupei os subitens que pertenciam a um
mesmo item e os considerei como um s. Veja:
S com essa inteligncia voc j passa a ter de decorar 7 hipteses

a ter de decorar 20. 13 possibilidades a menos! claro que voc vai
usar esse macete APENAS para ajudar na memorizao, pois se voc
decorar que o item 7 est na excees de forma genrica, voc vai acabar
errando, j que somente alguns subitens dele so excees. Esse primeiro
macete serve tambm para voc se localizar na hora de uma questo.
Exemplo: servio de reforma de edifcios est nas excees? Ai voc

subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14,

7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
Eu sei que essa parte da matria outro pesadelo para muitos

alunos. Mas, novamente, no h motivo para pnico. Vamos novamente
por partes, de uma maneira sequencial e lgica. Primeiramente, cabe
ressaltar que TODOS os 15 subitens de responsabilidade tambm so
excees ao local da prestao. Entretanto, os subitens 7.14 e 7.15 foram
vetados, diminuindo as hipteses para 13 subitens. A lgica para essa
similaridade condizente com a prpria exceo do local da prestao, pois
como o servio ser prestado FORA do estabelecimento do prestador,
muitas vezes em municpio diverso, para garantir que o ente federativo
receba seu imposto foi criada a responsabilidade. Imagine insegurana
jurdica para um Municpio na seguinte situao: prestador de
servios de So Paulo, presta servio de engenharia do subitem 7.04
Demolio, em So Jos dos Campos. Como esse servio exceo ao
local da prestao, o imposto ficar para So Jos dos Campos e deveria
originalmente ser recolhido pelo prestador Paulista, pois foi ele que praticou
o fato gerador, sendo o contribuinte. Ocorre que esse ltimo no possui
inscrio municipal em So Jos dos Campos, tendo de percorrer uma
grande burocracia para recolher o tributo para esse ente federativo diverso.
Assim sendo, o que ocorreria na prtica seria a sonegao do ISS e So
Jos dos Campos ficaria a ver navios. Para que isso no ocorra, a lei
determinou que o tomador de servio dessa cidade fosse o responsvel pelo
recolhimento do imposto. uma garantia para o Municpio de que
receber.
A seguir, o que vamos fazer um cruzamento dessas 13 situaes

de responsabilidade com as 20 situaes de exceo regra geral do local
da prestao para ver o que excludente, ou seja, para ver o que s
pertence a ltima lista. Como temos 20 situaes nessa ltima categoria,
apenas 7 ficaram de fora da responsabilidade: 7.11, 7.18, 11.01, 11.04,
12, 16.01 e 20. Explicada a lgica, o que eu recomendo que se memorize
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos

servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de
servios anexa a esta Lei Complementar;
Finalmente chegamos ao ltimo tpico desta lei complementar! Ele

trata da base de clculo, que nada mais do que o preo exigido pelo
prestador do servio. O 1 traz uma regra especfica de base de
clculo que est interligada com as regras especficas de incidncia do local
da operao de que tratamos anteriormente. Nesse caso o servio ser
prestado em mais de um Municpio. Foi aquele caso que exemplifiquei do
duto que vai de So Paulo a Ribeiro Preto. Nessa situao, a base de
clculo ser fracionada de forma proporcional prestao em cada ente
federativo, ou seja, ser proporcional extenso da ferrovia, rodovia,
dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
nmero de postes, existentes em cada Municpio.
Por fim, esse artigo traz apenas duas excees quando se poder
subtrair alguma coisa da base de clculo. So elas:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,

de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do
local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,

pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
Assim sendo, nessas nicas duas hipteses, permitido que o

prestador do servio subtraia da base de clculo o custo dos matrias

Q.01 (ESAF - FR - Pref RJ 2010)
De acordo com a legislao do municpio do Rio de Janeiro, o ISSQN

no incide sobre, exceto:
a) a remunerao dos diretores de sociedades.
b) os servios dos trabalhadores avulsos, definidos em lei.
c) os servios de profissionais liberais.
d) a remunerao dos conselheiros fiscais de sociedades.
e) a prestao de servios sob relao de emprego.
Q.02 (CETRO - Cont - Pref Campinas - 2012)
De acordo com a Lei Municipal n 12.392/05, que dispe sobre o

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza e d outras
providncias, este imposto no incide sobre, entre outros,
a) o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao l se tenha

iniciado.
b) cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
c) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores

avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho
fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos
gerentes delegados.
d) servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.

Q.03 (ESAF - Prefeitura de Recife - Auditor Fiscal 2003)
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios

de Qualquer Natureza (ISS) de competncia do Municpio, assinale
as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a
seguir, indique a opo que contm a sequncia correta.
( ) O ISS no incide sobre servios de transporte.
( ) O ISS no incide na prestao de servios sob vnculo empregatcio.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio efetivamente recebido

pelo prestador.
a) F, F, V.
b) V, F, V.
c) F, V, F.
d) V, V, F.
e) V, V, V.
Q.04 (FMP - Agente Fiscal ISS Porto Alegre - 2012)
Em relao ao ISS, incorreto afirmar, conforme regra constante

da LC n 116/2003, que este imposto no incide sobre
a) as exportaes de servios para o exterior do Pas.
b) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores

gerentes-delegados.
c) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor

dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios
relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.

d) a prestao de servios de construo civil quando efetuados por

empresas sujeitas ao regime da Lei Complementar Federal n 123/06.
e) as exportaes de servios para o exterior do pas, cujos servios

desenvolvidos no Brasil tenham seu resultado aqui verificado, ainda que o
pagamento seja feito por residente no exterior.
Q.05 (FCC - AFTM SP - Pref SP - 2007)
Considere as seguintes situaes:
I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado no

municpio de So Paulo, prestou servios de demolio no municpio de
Santos.
II. uma empresa de execuo de servios de decorao e jardinagem, com

estabelecimento nico, situado no municpio de Mairipor, prestou servios
no municpio de So Paulo.
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou buffet),

com estabelecimento nico, situado no municpio de So Paulo, prestou
servios no municpio de Campinas.
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico, situado no

municpio de Po, prestou servios no municpio de So Paulo.
Considerando as prestaes de servios descritas, o ISS devido

ao municpio de So Paulo APENAS nas situaes
a) I e III.
b) I, II e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.

Q.06 (FJG - CAM - Pref RJ - 2002)
A Construtora Y, com sede na Cidade do Rio de Janeiro, realiza a

construo de uma igreja na Cidade de Petrpolis, onde possui uma
filial. No momento de recolher o ISS, fica em dvida sobre a
hiptese de incidncia e sobre a alquota aplicvel, uma vez que
esta, na atividade de construo civil, de 1% no Municpio do Rio
de Janeiro e de 2% no Municpio de Petrpolis. Pode-se afirmar que
a empresa construtora dever adotar a seguinte sistemtica para
recolher o imposto devido:
a) pagar 1% do imposto devido ao Municpio de Petrpolis, onde est sendo

realizada a obra, e a diferena da alquota devida de 1% ao Municpio do
Rio de Janeiro
b) no pagar o imposto, tendo em vista que a Constituio concede

imunidade aos templos de qualquer culto
c) pagar o imposto para o Municpio do Rio de Janeiro, onde est localizada

a sua sede, pela alquota de 1%
d) pagar o imposto para o Municpio de Petrpolis pela alquota de 2%
Q.07 (FCC - AFTM SP - Pref SP - Gesto Tributria - 2012)
A empresa X S.A. tem como objeto social a consultoria em

informtica. Tem sede no Rio de Janeiro, onde recolhe,
integralmente, o ISS incidente sobre suas atividades. No Municpio
So Paulo, mantm uma sala, com computadores, uma telefonista
e trs consultores que atendem a demanda dos tomadores
estabelecidos no Municpio de So Paulo. A empresa X S.A.,
a) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So Paulo, est

obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo em seu valor integral.

b) por no possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, no est

obrigada a recolher ISS ao Municpio de So Paulo.
c) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est obrigada a

recolher o ISS incidente sobre os servios prestados no referido
estabelecimento ao Municpio de So Paulo.
d) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est obrigada a

recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no montante da quantia
que superar o valor do ISS j recolhido no Municpio do Rio de Janeiro.
e) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So Paulo, est

obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no montante
da quantia que superar o valor do ISS j recolhido no Municpio do Rio de
Janeiro.
Q.08 (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)
O ISSQN ser considerado devido quando o estabelecimento

prestador ou, na sua falta, o domiclio do prestador localizar-se no
Municpio na seguinte hiptese:
a) reforma de edifcio
b) servio de diverso
c) instalao de andaime
d) cesso de direito de uso
e) realizao de congresso
Q.09 (CESPE - ISS Teresina - 2008)


Considere que um engenheiro residente no Municpio de So Paulo tenha

aberto um escritrio de engenharia, pessoa jurdica, em Guarulhos. Nessa
situao, em razo de sua residncia, ele ter de pagar ao municpio de
So Paulo o ISS relativo aos servios prestados como pessoa jurdica.

Se uma empresa sediada e domiciliada apenas no municpio de So Paulo,

for contratada para fazer uma demolio no Municpio do Rio de Janeiro,
ela dever pagar ao municpio de So Paulo o ISS correspondente a esse
servio prestado.
Q.11 (ESAF - ISS Natal - 2001)
Considerando as disposies da legislao tributria do Municpio

de So Paulo relativas ao Imposto Sobre Servios (ISS), assinale
as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a
seguir, indique a opo que contm a seqncia correta.
( ) Para efeito da incidncia do ISS, no caso de construo civil, considera-

se local da prestao de servios o local da obra.
( ) No so contribuintes do ISS os trabalhadores avulsos.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio.
a) F, F, V
b) F, V, F
c) V, F, V
d) V, V, F

e) V, V, V
Q.12 (CESPE OAB Nacional - 2007)
Suponha que a Bite Servios de informtica Ltda. preste servios no

Brasil e no exterior e, como tal, seja contribuinte do ISS. A
propsito dessa situao hipottica e considerando a disciplina
normativa do ISS, assinale a opo correta.
a) A Bite Servios de Informtica Ltda. est desobrigada de recolher o ISS

quanto aos servios iniciados no exterior do pas.
b) So contribuintes do ISS a Bite Servios de Informtica Ltda. bem como

seus diretores e scios-gerentes.
c) O ISS no incide sobre a exportao dos servios da Bite Servios de

Informtica Ltda. para pases estrangeiros.
d) Os empregados da Bite Servios de Informtica Ltda. devem recolher o

ISS.
Q.13 (ESAF/Prefeitura de Fortaleza/Auditor Fiscal/2003)
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios

de Qualquer Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com
F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que
contm a seqncia correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada no

Municpio de So Paulo, o ISQN ser devido ao Municpio de So Paulo
mesmo que o domiclio do prestador esteja situado fora do territrio deste.
( ) A base de clculo do imposto o preo do servio.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou

profissional autnomo de qualquer natureza e o trabalhador avulso.

a) F, F, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
Associao Esperana, entidade de assistncia social sem fins

lucrativos, estabelecida no Municpio de So Paulo, goza de
imunidade, contrata a prestadora de servios Outsorcing Ltda.,
estabelecida em Ribeiro Preto, para prestar servios de
fornecimento de mo de obra, em seu estabelecimento. Nos termos
da legislao paulistana, a Associao Esperana
a) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que a

Outsorcing Ltda. encontra-se estabelecida no Municpio de Ribeiro Preto.
b) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o servio

prestado pela Outsorcing Ltda. de fornecimento de mo de obra, embora
o ISS no seja devido ao Municpio de So Paulo.
c) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o ISS no

devido ao Municpio de So Paulo.
d) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista gozar de

imunidade.
e) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o servio

de fornecimento de mo de obra e o ISS devido ao Municpio de So
Paulo.

Q.15 (CESPE - ISS Macei 2003)
Carlos, advogado, presta servios de consultoria e de advocacia

civil, como autnomo, a diversas empresas do Municpio de So
Paulo, no possuindo estabelecimento fixo. Com base nessa
situao hipottica e na legislao tributria do Municpio de So
Paulo que se encontra em vigor, julgue os itens subseqentes.
Carlos deve ser considerado contribuinte do ISS.
Q.16 (CESPE - ISS Ipojuca - 2009)

O contribuinte do ISS o prestador do servio e a sua base de clculo o

preo do servio.

AULA 02: GABARITO
GABARITO
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15
C C C E C D E D E E E C B C C
16
C

QUESTES COMENTADAS
Q.01 (ESAF - FR - Pref RJ 2010)
De acordo com a legislao do municpio do Rio de Janeiro, o ISSQN

no incide sobre, exceto:
a) a remunerao dos diretores de sociedades.
b) os servios dos trabalhadores avulsos, definidos em lei.
c) os servios de profissionais liberais.
d) a remunerao dos conselheiros fiscais de sociedades.
e) a prestao de servios sob relao de emprego.
Comentrios:
Apesar da questo se referir ao Municpio do Rio de Janeiro, ela se aplica a

qualquer ente federativo. Perceba como nas letras A, B, D, E aparecem
situaes que no podem ser consideradas como servio, seja porque elas
configuram emprego, seja porque esto regidas por leis especiais, seja
porque no configuram mesmo prestao de servio (no possvel prestar
um servio a si mesmo). A nica alternativa que resta possvel a letra C.
GABARITO: C
Q.02 (CETRO - Cont - Pref Campinas - 2012)
De acordo com a Lei Municipal n 12.392/05, que dispe sobre o

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza e d outras
providncias, este imposto no incide sobre, entre outros,
a) o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao l se tenha

iniciado.

b) cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
c) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores

gerentes delegados.
d) servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
Comentrios:
Quando vier uma questo desse tipo, o que voc deve fazer procurar por
alguma situao que seja fato gerador dos estados (transporte
intermunicipal por exemplo) e situaes que ou configurem vnculo
empregatcio ou prestao de servios a si mesmo (impossvel). Veja que
a nica alternativa possvel a letra C.
GABARITO: C
Q.03 (ESAF - Prefeitura de Recife - Auditor Fiscal 2003)
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de

Qualquer Natureza (ISS) de competncia do Municpio, assinale as
proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique
a opo que contm a sequncia correta.
( ) O ISS no incide sobre servios de transporte.
O ISS no incide sobre servios de transporte INTERMUNICIPAL e

INTERESTDUAL. Sobre servios de transporte INTRAMUNICIPAIS, ele
incidir. Alternativa incorreta.
( ) O ISS no incide na prestao de servios sob vnculo

empregatcio.
Sempre que for configurado vnculo empregatcio, o ISS estar excludo.


( ) A base de clculo do ISS o preo do servio efetivamente

recebido pelo prestador.
A base de clculo do ISS preo do servio. Se ele foi efetivamente

recebido ou no, no tem a menor importncia para efeitos tributrios.
a) F, F, V.
b) V, F, V.
c) F, V, F.
d) V, V, F.
e) V, V, V.
GABARITO: C
Q.04 (FMP - Agente Fiscal ISS Porto Alegre - 2012)
Em relao ao ISS, incorreto afirmar, conforme regra constante da LC n

116/2003, que este no imposto incide sobre, exceto
a) as exportaes de servios para o exterior do Pas.
Todas as exportaes de servios foram isentadas pela LC 116/03.

b) a prestao de servios em relao de emprego, dos

trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados.
Todas essas hipteses esto previstas como fora do campo de incidncia

do ISS. Alternativa correta.
c) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,

o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos

moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por

instituies financeiras.
Todas essas hipteses esto previstas como fora do campo de incidncia

do ISS devido a sua proximidade com o IOF. Alternativa correta.
d) a prestao de servios de construo civil quando efetuados por

empresas sujeitas ao regime da Lei Complementar Federal n
123/06.
A banca considerou essa alternativa como correta, mas discordo. Apesar

de nesse caso essas empresas recolherem atravs de um documento nico
de arrecadao, uma parte desse recolhimento se refere ao ISS. Assim
sendo, o imposto incide. Alternativa correta, mas fica a ressalva.
e) as exportaes de servios para o exterior do pas, cujos servios

desenvolvidos no Brasil tenham seu resultado aqui verificado,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Se o resultado do servio ocorre no pas, o ISS ser devido para algum

municpio Brasileiro. Alternativa incorreta.
GABARITO: E
Q.05 (FCC - AFTM SP - Pref SP - 2007)
Considere as seguintes situaes:
I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado

no municpio de So Paulo, prestou servios de demolio no
municpio de Santos.
O servio de demolio aquele que s pode ser prestado no local do

TOMADOR. Assim sendo configura umas das excees! Est nos 7 grupos
do meu grfico resumo. Assim sendo, o ISS ir para Santos, apesar do
estabelecimento do prestador ser em So Paulo.

II. uma empresa de execuo de servios de decorao e

jardinagem, com estabelecimento nico, situado no municpio de
Mairipor, prestou servios no municpio de So Paulo.
O servio de decorao e jardinagem aquele que s pode ser prestado no

local do TOMADOR. Assim sendo configura umas das excees! Est nos 7
grupos do meu grfico resumo. Assim sendo, o ISS ir para So Paulo,
apesar do estabelecimento do prestador ser em Mairipor.
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou

buffet), com estabelecimento nico, situado no municpio de So
Paulo, prestou servios no municpio de Campinas.
A organizao de festas e recepes pode ser feita a distncia. Todo o

planejamento e organizao pode ser realizado dentro do municpio de So
Paulo. Assim sendo, segue a regra geral, indo o ISS para So Paulo.
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico,

situado no municpio de Po, prestou servios no municpio de So
Paulo.
A dedetizao, apesar de ser um servio prestado no local do tomador, no

est na excees. Portanto, o imposto ir pra Po.
Considerando as prestaes de servios descritas, o ISS devido

ao municpio de So Paulo APENAS nas situaes
a) I e III.
b) I, II e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
GABARITO: C

Q.06 (FJG - CAM - Pref RJ - 2002)
A Construtora Y, com sede na Cidade do Rio de Janeiro, realiza a construo

de uma igreja na Cidade de Petrpolis, onde possui uma filial. No momento
de recolher o ISS, fica em dvida sobre a hiptese de incidncia e sobre a
alquota aplicvel, uma vez que esta, na atividade de construo civil, de
1% no Municpio do Rio de Janeiro e de 2% no Municpio de Petrpolis.
Pode-se afirmar que a empresa construtora dever adotar a seguinte
sistemtica para recolher o imposto devido:
a) pagar 1% do imposto devido ao Municpio de Petrpolis, onde

est sendo realizada a obra, e a diferena da alquota devida de 1%
ao Municpio do Rio de Janeiro
O imposto devido para Petrpolis apenas, onde a alquota 2%.

b) no pagar o imposto, tendo em vista que a Constituio concede

imunidade aos templos de qualquer culto
O templo de qualquer culto imune, mas no ele que pratica o fato

gerador e sim a construtora, que ter de pagar o ISS. Alternativa incorreta.
c) pagar o imposto para o Municpio do Rio de Janeiro, onde est

localizada a sua sede, pela alquota de 1%
O imposto devido para Petrpolis apenas, onde a alquota 2%.

d) pagar o imposto para o Municpio de Petrpolis pela alquota de

2%
Correto. Esse um servio presente nos 7 grupos. o tipo de servio que

s pode ser prestado no local do tomador. Assim sendo, configura uma das
excees e o ISS ir para Petrpolis, apesar do estabelecimento do
prestador ser no Rio de Janeiro. Alternativa correta.
GABARITO: D

Associao Esperana, entidade de assistncia social sem fins lucrativos,

estabelecida no Municpio de So Paulo, goza de imunidade, contrata a
prestadora de servios Outsorcing Ltda., estabelecida em Ribeiro Preto,
para prestar servios de fornecimento de mo de obra, em seu
estabelecimento. Nos termos da legislao paulistana, a Associao
Esperana
a) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que a

Outsorcing Ltda. encontra-se estabelecida no Municpio de Ribeiro
Preto.
O servio de mo de obra exceo ao local de prestao, gerando tambm

a responsabilidade para a Associao Esperana sobre o ISS. No importa
o fato dela ser imune. Alternativa incorreta.
b) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o

servio prestado pela Outsorcing Ltda. de fornecimento de mo
de obra, embora o ISS no seja devido ao Municpio de So Paulo.
O ISS devido para ao Municpio de So Paulo, pois o servio de

fornecimento de mo de obra exceo ao local de prestao. Alternativa
incorreta.
c) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o

ISS no devido ao Municpio de So Paulo.
O ISS devido para ao Municpio de So Paulo, pois o servio de

fornecimento de mo de obra exceo ao local de prestao. tambm
responsvel pelo recolhimento do imposto, pois est na lista dos
responsveis. Alternativa incorreta.
d) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista gozar

de imunidade.

Ela responsvel pelo recolhimento do ISS. O fato de ser imune no tem

nenhuma implicncia. Alternativa incorreta.
e) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o

servio de fornecimento de mo de obra e o ISS devido ao
Municpio de So Paulo.
Correto. O servio apresentado exceo ao local da prestao e tambm

est na lista de responsabilidade. O ISS ir para So Paulo. Alternativa
correta.
GABARITO: E
Q.08 (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)
O ISSQN ser considerado devido quando o estabelecimento prestador ou,

na sua falta, o domiclio do prestador localizar-se no Municpio na seguinte
hiptese:
a) reforma de edifcio
b) servio de diverso
c) instalao de andaime
d) cesso de direito de uso
e) realizao de congresso
Comentrios:
Tente perceber como as letras A, B, C, E representam servios que s

podem ser prestados no local do TOMADOR. Reformar um edifcio? S indo
at o local. Instalar um andaime? Voc precisa ir at o local instalar, etc.
Agora a cesso de direito de uso pode ser realizada no prprio Municpio do
Prestador.
GABARITO: D

Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao ISS,

julgue os itens seguintes.
Considere que um engenheiro residente no Municpio de So Paulo

tenha aberto um escritrio de engenharia, pessoa jurdica, em
Guarulhos. Nessa situao, em razo de sua residncia, ele ter de
pagar ao municpio de So Paulo o ISS relativo aos servios
prestados como pessoa jurdica.
A afirmativa traz um tipo de servio de engenharia que pode ser prestado

distncia. Assim sendo, pertence a regra geral. (subitem 7.01). Se ele
possui um estabelecimento em Guarulhos, ir pagar ISS para esse
Municpio pelos servios prestados l.
GABARITO: E
Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao ISS,

julgue os itens seguintes.
Se uma empresa sediada e domiciliada apenas no municpio de So

Paulo, for contratada para fazer uma demolio no Municpio do Rio
de Janeiro, ela dever pagar ao municpio de So Paulo o ISS
correspondente a esse servio prestado.
O servio de Demolio (subitem 7.04) s pode ser prestado no local do

TOMADOR. uma exceo regra geral. Assim sendo, o ISS ir para o Rio
de Janeiro.
GABARITO: E

Q.11 (ESAF - ISS Natal - 2001)
Considerando as disposies da legislao tributria do Municpio de So

Paulo relativas ao Imposto Sobre Servios (ISS), assinale as proposies
abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo
que contm a seqncia correta.
( ) Para efeito da incidncia do ISS, no caso de construo civil,

considera-se local da prestao de servios o local da obra.
Essa uma das excees regra geral do local da prestao. Alternativa

correta.
( ) No so contribuintes do ISS os trabalhadores avulsos.
Os trabalhadores avulsos so regidos por lei especial, no podendo ser

categorizados como prestadores de servios. Alternativa correta.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio.
Essa a definio literal da base de clculo desse imposto. Alternativa

correta.
a) F, F, V
b) F, V, F
c) V, F, V
d) V, V, F
e) V, V, V
GABARITO: E
Q.12 (CESPE OAB Nacional - 2007)
Suponha que a Bite Servios de informtica Ltda. preste servios no Brasil

e no exterior e, como tal, seja contribuinte do ISS. A propsito dessa

situao hipottica e considerando a disciplina normativa do ISS, assinale

a opo correta.
a) A Bite Servios de Informtica Ltda. est desobrigada de

recolher o ISS quanto aos servios iniciados no exterior do pas.
O que a afirmativa quis dizer que a Bite, quando importar servio, no

ser responsvel pelo recolhimento do ISS. Sabemos que exatamente o
contrrio. Alternativa incorreta.
b) So contribuintes do ISS a Bite Servios de Informtica Ltda.

bem como seus diretores e scios-gerentes.
Diretores e scios gerentes no contribuem para o ISS, pois aqui no

configurada uma prestao de servio. Alternativa incorreta.
c) O ISS no incide sobre a exportao dos servios da Bite Servios

de Informtica Ltda. para pases estrangeiros.
A Lei Complementar 116/03, isentou todas as exportaes de servios.

d) Os empregados da Bite Servios de Informtica Ltda. devem

recolher o ISS.
Vnculo empregatcio no gera prestao de servio. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Q.13 (ESAF/Prefeitura de Fortaleza/Auditor Fiscal/2003)
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de

Qualquer Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com F para falsa
ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia
correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada

no Municpio de So Paulo, o ISQN ser devido ao Municpio de So

Paulo mesmo que o domiclio do prestador esteja situado fora do

territrio deste.
Esse o tipo de servio que s pode ser prestado no local do tomador, indo
o imposto para esse local. Alternativa correta.
( ) A base de clculo do imposto o preo do servio.
Essa a definio literal da base de clculo desse imposto. Alternativa

correta.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou

profissional autnomo de qualquer natureza e o trabalhador avulso.
Trabalhador avulso regido por lei especial. No configura prestao de

servio. Alternativa incorreta.
a) F, F, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
GABARITO: B
A empresa X S.A. tem como objeto social a consultoria em informtica.

Tem sede no Rio de Janeiro, onde recolhe, integralmente, o ISS incidente
sobre suas atividades. No Municpio So Paulo, mantm uma sala, com
computadores, uma telefonista e trs consultores que atendem a demanda
dos tomadores estabelecidos no Municpio de So Paulo. A empresa X S.A.,
Comentrios:

O servio apresentado no Caput da questo o subitem 1.06 Assessoria

e consultoria em informtica, que segue a regra geral do local da prestao.
Perceba como esse servio pode ser prestado distncia. Ocorre que, no
caso relatado, a empresa X S.A. tem um estabelecimento em So Paulo, o
que a torna contribuinte do ISS para esse Municpio. Se ela no tivesse
essa sala em So Paulo e prestasse servios do Rio de Janeiro para
tomadores Paulistas, o imposto iria todo para o Rio. Vamos para as
alternativas.
a) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So

Paulo, est obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo em
seu valor integral.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. Alternativa incorreta.
b) por no possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, no

est obrigada a recolher ISS ao Municpio de So Paulo.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. Alternativa incorreta.
c) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est

obrigada a recolher o ISS incidente sobre os servios prestados no
referido estabelecimento ao Municpio de So Paulo.
Correto. Ela possui estrutura para prestar esse servio, o que de acordo
com a Lei Complementar 116/03, configura um estabelecimento. Assim
sendo, o ISS ir para So Paulo, para os servios prestados dentro deste
ente federativo. Alternativa correta.
d) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est

obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no
montante da quantia que superar o valor do ISS j recolhido no
Municpio do Rio de Janeiro.
O ISS que ela ir recolher no tem nenhuma ligao com o do Rio de

Janeiro. Alternativa incorreta.

e) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So

Paulo, est obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo,
apenas no montante da quantia que superar o valor do ISS j
recolhido no Municpio do Rio de Janeiro.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. O ISS que ela ir recolher no

tem nenhuma ligao com o do Rio de Janeiro. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Q.15 (CESPE - ISS Macei 2003)
Carlos, advogado, presta servios de consultoria e de advocacia civil, como

autnomo, a diversas empresas do Municpio de So Paulo, no possuindo
estabelecimento fixo. Com base nessa situao hipottica e na legislao
tributria do Municpio de So Paulo que se encontra em vigor, julgue os
itens subseqentes.
Carlos deve ser considerado contribuinte do ISS.
Para que algum seja considerado contribuinte do ISS basta que pratique
o fato gerador. No caso, Carlos o praticou, prestando servios. Assim
sendo, ser contribuinte do imposto.
GABARITO: C
Q.16 (CESPE - ISS Ipojuca - 2009)
No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza (ISS),

julgue os itens subsequentes.
O contribuinte do ISS o prestador do servio e a sua base de

clculo o preo do servio.

Como vimos, quem pratica o fato gerador o contribuinte. Para ter essa
qualidade para o ISS, basta prestar servio. A base de clculo do imposto
o preo exigido pelo prestador.
GABARITO: C

isso pessoal! Essa foi a nossa terceira aula. Finalmente

finalizamos a LC 116/03! Na minha opinio essa a aula mais difcil
do curso. Na prxima aula iremos para o Cdigo Tributrio
Municipal de Recife!
At a prxima aula!

Aula 03

AULA 03 - Parte 01
SUMRIO PGINA
1. Incidncia do ISS 02
2. No incidncia do ISS 06
3. Contribuintes e Responsveis 09
4. Local da Prestao do Servio 20
5. Base de Clculo 24
6. Alquotas 31
8. GABARITO 44
Ol pessoal! Bem vindos a quarta aula de nosso curso! Hoje

entraremos no Cdigo Tributrio Municipal de Recife. Vocs vero que
MUITAS coisas so idnticas LC 116/03, o que representa uma boa
notcia, pois j teremos estudado o assunto. Inicialmente iria apresentar
todo contedo em uma aula s. Entretanto, muitos assuntos so
puramente decoreba e, para ajudar, quero fazer alguns grficos e
esquemas para vocs memorizarem de forma mais tranquila. Ressalto
tambm que como o assunto bastante especfico criei algumas questes
inditas. Por esses motivos, vou separar a aula de hoje em duas partes.
Apesar disso, inicialmente, o nosso cronograma continua mantido. Devo
liberar essa segunda parte at segunda ou tera feira.

terraplenagem, pavimentao, II ao valor das

concretagem e a instalao e subempreitadas j tributadas
montagem de produtos, peas e pelo imposto.
equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.05 Reparao, conservao

e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres
(exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo
prestador dos servios, fora do
local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS).
servios executados por empresas as quantias efetivamente

de rdio-txi repassadas aos taxistas,
devidamente comprovadas.
prestao de servios de jogos, o valor pago empresa que

sob a modalidade de bingos, realiza administrao do jogo.
executada por entidade
desportiva
servios prestados por sociedades I dos valores repassados aos

organizadas sob a forma de cooperados das sociedades
cooperativa cooperativas, decorrentes dos
servios por eles prestados,
resultantes dos contratos
celebrados pelas cooperativas

singulares, federaes, centrais e

confederaes;
II das despesas relativas a

servios
servios relativos o valor do prprio ISS

hospedagem
Dessa tabela, a nica possibilidade de reduo de base de clculo que

acho que vale a explicao a em relao a servios relativos
hospedagem. O ISS um imposto calculado por dentro. O que significa
isso? Significa que ele calculado sobre ele mesmo! Bizarro n? Vamos ver
como isso funciona. Quando um prestador vai determinar o preo do seu
servio ele calcula seus custos e margem de lucro. Quando chega ao preo
final, esse nmero ainda no contm o ISS. Vamos supor que o prestador
tivesse chegado ao valor de R$ 1000 e que a alquota do imposto seja 5%.
Para chegar ao valor final, precisamos adicionar o ISS. Como fazer isso?
Basta dividir o preo final por 1 o valor da alquota (1000 / 1 - 0,05).
Vamos chegar ao valor de R$ 1052,63. Para finalmente calcular o imposto,
basta multiplicar esse valor pela alquota (1052,63 x 0,05). R$ 52,63 de
ISS! Entenderam?
Ai estamos todo felizes lendo a legislao de Recife quando nos

deparamos com um mandamento de no calcular o ISS dessa forma nos
servios relativos hospedagem. Vejam a diferena. Vamos supor que
novamente o preo do servio seja R$ 1000 e alquota 5%. Nesse caso,
iremos calcular direto o ISS sobre R$ 1000 e o seu valor ser R$ 50 ao
invs de R$ 52,63. uma diferena de apenas R$ 2,63 aqui, mas imagine
em um hotel que fature milhes por ms!

Q.01 (Indita Prof. JK)
Capito Kirk, prestador de servios de teletransporte

INTRAMUNICIPAL, est estabelecido em Recife. De acordo com o
Cdigo Tributrio Municipal de Recife:
a) nada poder ser exigido, pois servios de teletransporte no esto

previstos no Art. 102 do CTM
b) poder ser exigido o ISS, pois atravs do uso da analogia pode-se

enquadrar esse servio no item 16 Servios de transporte de natureza
municipal
c) nada poder ser exigido, pois esse servio de competncia Estadual
d) poder ser exigido o ISS devido ao item 41 da lista de servios de Recife
e) nada poder ser exigido, pois o item 41 da lista de servios de Recife

inconstitucional
De acordo com o CTM de Recife, julgue os itens abaixo:
I Se um personal trainer oferecer seus servios, a incidncia do ISS

depender para ser efetiva do uso de aparelhos de ginstica e outros
equipamentos
II Uma prestao de servios durante uma exposio de apenas 1 hora

no pode ser considerado como efetiva prestao
III Uma prestao de servios que gere prejuzo no pode ser tributada
pelo ISS

Esto corretas
a) I
b) I e II
c) Todas
d) I e III
e) nenhuma das anteriores
Em relao s isenes previstas para o ISS no CTM de Recife,

julgue:
I so isentos os profissionais autnomos no liberais, entre eles:

amolador de ferramentas, engraxate, feirante, lavador de carro, advogado.
II so isentos os profissionais autnomos no liberais que aufiram receita

igual R$ 2.821,21 por ano.
III so isentas as representaes teatrais, os concertos de msica

clssica, as exibies de bal e os espetculos folclricos e circenses
Esto corretas
a) I
b) I e II
c) III
d) I e III

Em relao s isenes previstas para o ISS no CTM de Recife,

julgue:
I todos os bancos de sangue, leite, pele, olhos e smen, so isentos
II todas as isenes previstas em Recife so automticas
III se a pessoa isenta, no pratica o fato gerador. Assim sendo, no

pode ser responsvel tributria por configurar ofensa isonomia
Esto corretas
a) nenhuma das anteriores
b) I e II
c) III
d) I e III
e) I
Dilma Boladona, prestadora de servios presente no subitem 4.15

Psicanlise, est estabelecida no Municpio de Recife. Lus Inssio
tomador destes servios e percebe que Dilma no est inscrita no
Cadastro Mercantil de Contribuintes e que ela no quer emitir a
Nota Fiscal de Servios. Quanto a isso, Lus Inssio:
a) nada deve fazer
b) deve reter o ISS do prestador
c) deve denunciar o fato para a SEFIN
d) vira o contribuinte, no lugar de Dilma Boladona
e) deve reter o ISS do prestador, virando contribuinte

So responsveis pela reteno do ISS no Municpio de Recife de

acordo com o CTM
I - as companhias de aviao e quem as represente no Municpio
II - a Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados, Distrito Federal e

Municpios
III - a empresa industrial e a de comrcio varejista cujo faturamento de

pelo menos um de seus estabelecimentos situados em Recife exceda, no
exerccio anterior, a R$ 90.000.000,00 (oitenta milhes de reais)
IV - as empresas seguradoras quando se tratar de tomador, intermedirio

ou responsvel pelo pagamento do servio
V - quando o prestador de servio for profissional autnomo e, estando

obrigado, no for inscrito no Cadastro Mercantil de Contribuintes ou,
quando inscrito, no apresentar o comprovante de quitao do imposto
referente ao semestre relativo ao pagamento do servio, o imposto ser
descontado na fonte, razo de 2% (dois por cento) do preo do servio
Esto corretas
b) I e II
c) III
d) I e III
e) I
Sobre a responsabilidade em relao inscrio no cadastro

prevista no Art. 111-A do CTM de Recife:

a) nenhum prestador de fora de Recife, que no seja exceo ao local da

operao, deve se inscrever no Municpio, j que o fato gerador do ISS no
lhe pertence
b) os prestadores do exterior do pas precisam se inscrever em Recife
c) a inscrio poder ser dispensada pela SEFIN de acordo com a atividade

do prestador
d) a SEFIN no poder determinar que os tomadores de servios sejam

responsveis pela inscrio de prestadores
e) para a inscrio no cadastro ser apenas exigido o valor do custo do

processo
Sobre a responsabilidade em relao inscrio no cadastro

prevista no Art. 111-A do CTM de Recife, julgue:
I - Compete Unidade de Tributos Mercantis decidir sobre os pedidos de

inscrio
II - O indeferimento do pedido de inscrio poder ser objeto de recurso,

no prazo mximo de 30 (trinta) dias
III O prazo do recurso passa a contar da data do indeferimento
IV Indeferido o recurso, caber mais um pedido de reconsiderao a

mesma autoridade que o indeferiu
Esto corretas
a) I, II e III
b) I e II
c) III
d) I e III

e) I
Sobre a base de clculo do ISS no CTM de Recife, julgue os itens

abaixo:
I A base de clculo ser aquela que representar tudo o que for exigido do
tomador do servio, inclusive os descontos condicionais e eventuais
encargos
II Quando no houver preo de um servio no mercado, esse ser

arbitrado pelo Fiscal Municipal
III Joo, padeiro, pretende pagar Roberto pela prestao de seus servios
com o fornecimento de po e gelia. Nesse caso, a base de clculo do ISS
ser o valor da mercadoria fornecida por Joo.
Esto corretas
a) I e II
b) I e III
c) II e III
d) Todas
e) I
Sobre as dedues permitidas para a base de clculo do ISS no CTM

de Recife, julgue os itens abaixo:
I Nos servios executados por agncias de turismo, concernentes venda

de passagens, organizao de viagens ou excurses, sero permitidas
dedues em relao aos valores relativos s passagens areas, terrestres

e martimas, e os de hospedagem dos viajantes e excursionistas, desde que

pagos a terceiros, devidamente comprovados.
II - Nos servios executados por empresas de publicidade, sero permitidas

dedues das despesas devidamente comprovadas com produo externa,
pesquisas de mercado, clipagem e veculos de divulgao
III Nos servios executados por empresas de rdio-txi, sero permitidas

dedues das quantias efetivamente repassadas aos taxistas, devidamente
comprovadas ou no
IV Nos servios relativos hospedagem, o ISS ser calculado por dentro
Esto corretas
a) I e II
b) I e III
c) II e III
d) II e IV
e) I e IV
Sobre as CONDIES para as dedues permitidas sobre a base de

clculo do ISS das Sociedades Cooperativas no CTM de Recife,
julgue os itens abaixo:
I - Estar a sociedade cooperativa regularmente constituda na forma da

legislao especfica
II - No ficar caracterizada fraude legislao trabalhista mediante a

dissimulao de relao de emprego entre a cooperativa e os seus
cooperados

III Desde que haja o cumprimento de pelo menos 2 exigncias, a

Sociedade Cooperativa poder beneficiar-se das dedues base de clculo
Esto corretas
a) I
b) II
c) III
d) Nenhuma das anteriores
e) I e II
Tomando por base o CTM de Recife, associe as alquotas aos

servios:
I Servios de Demolio ( ) 5%
II Servios de ensino pr- ( ) 3%
escolar, fundamental e mdio
III Servios de Cooperativas ( ) 2%
IV Servios de Transporte ( ) 4%
Assinale a sequncia correta:
a) I, II, III, IV
b) IV, III, II, I
c) I, II, IV, III
d) II, III, I, IV
e) III, I, IV, II

Um Pronto Socorro de Recife presta servios de assistncia mdica.

Voc auditor fiscal do Municpio, chega ao estabelecimento e
questiona o contador sobre alguns fatos. Voc constata o seguinte:
- o Pronto Socorro est regular perante a SEFIN
- existem cinco leitos para medidas de urgncia
- no quadro societrio existem mdicos e administradores
- o Pronto Socorro atende emergncias e internaes eletivas

(cirurgias programadas)
- a alquota que o estabelecimento vem utilizando de 2%
Com esses fatos em mos, sua atitude dever ser:
a) constatar a regularidade das atitudes do Pronto Socorro
b) notificar o contribuinte a regularizar seu quadro societrio, pois ele deve

ser exclusivamente preenchido por mdicos. Se a notificao no for
atendida, um Auto de Infrao deve ser lavrado, utilizando a alquota de
5%
c) lavrar Auto de Infrao, pois o Pronto Socorro no possui seu quadro

societrio formado exclusivamente por mdicos e pois o Pronto Socorro
atende tambm cirurgias eletivas. Esses fatos descaracterizam a alquota
de 2%, devendo ser exigida a alquota de 5%
d) lavrar Auto de Infrao, pois o Pronto Socorro no possui seu quadro

societrio formado exclusivamente por mdicos e pois o Pronto Socorro
atende tambm cirurgias eletivas. Apesar disso, o hospital poder continuar
a utilizar a alquota de 2%
e) no lavrar Auto de Infrao, desde que o contribuinte demonstre boa f

AULA 03: GABARITO
GABARITO
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13
D E C A B D C B E A E C C

QUESTES COMENTADAS
Capito Kirk, prestador de servios de teletransporte INTRAMUNICIPAL,

est estabelecido em Recife. De acordo com o Cdigo Tributrio Municipal
de Recife:
a) nada poder ser exigido, pois servios de teletransporte no

esto previstos no Art. 102 do CTM
Realmente esse servio no est expresso literalmente na lista de servios

de Recife. Entretanto, o item 41 traz uma possibilidade genrica, que abre
a porta para se exigir o ISS sobre esse servio. Alternativa incorreta.
b) poder ser exigido o ISS, pois atravs do uso da analogia pode-

se enquadrar esse servio no item 16 Servios de transporte de
natureza municipal
No pode ser utilizada a analogia. TELEtransporte diferente de transporte.

c) nada poder ser exigido, pois esse servio de competncia

Estadual
Apenas o servio de transporte de competncia Estadual, no o de

teletransporte. Alternativa incorreta.
d) poder ser exigido o ISS devido ao item 41 da lista de servios

de Recife
Exato. Apesar desse item ser uma verdadeira aberrao, ele dever ser
acatado na hora de responder as questes de prova. Alternativa correta.
e) nada poder ser exigido, pois o item 41 da lista de servios de

Recife inconstitucional

Voc j nem passou no concurso e j est descendo o pau no seu futuro

chefe? RSS! Para com isso. Lembre-se que questes jurisprudenciais no
importam muito na parte de Legislao. Alternativa incorreta.
GABARITO: D
De acordo com o CTM de Recife, julgue os itens abaixo:
I Se um personal trainer oferecer seus servios, a incidncia do

ISS depender para ser efetiva do uso de aparelhos de ginstica e
outros equipamentos
O fato gerador do ISS depende APENAS de sua prtica, nada mais.

Portanto, no importa o uso de aparelhos de ginstica e outros
equipamentos para uma prestao de servios ser efetiva. Alternativa
incorreta. Veja o CTM:
Art. 103. Para efeito de incidncia do imposto, consideram-se

tributveis os servios prestados com ou sem utilizao de
equipamentos, instalaes ou insumos, ressalvadas as excees
contidas no artigo antecedente.
II Uma prestao de servios durante uma exposio de apenas

1 hora no pode ser considerado como efetiva prestao
No importa a durao da prestao dos servios. Praticou o fato gerador,

ser contribuinte. Alternativa incorreta. Veja o CTM:
Art. 104. O contribuinte que exerce, em carter permanente ou

eventual, mais de uma das atividades relacionadas no artigo 102 desta
Lei, ficar sujeito ao imposto que incidir sobre cada uma delas, inclusive
quando se tratar de profissional autnomo.

III Uma prestao de servios que gere prejuzo no pode ser

tributada pelo ISS
O fato gerador do ISS depende APENAS de sua prtica, nada mais.

Alternativa incorreta. Veja o CTM:
Art. 105. A incidncia do imposto independe:
III do resultado financeiro obtido no exerccio da atividade.
Esto corretas
a) I
b) I e II
c) Todas
d) I e III
GABARITO: E
Em relao s isenes previstas para o ISS no CTM de Recife, julgue:
I so isentos os profissionais autnomos no liberais, entre eles:

amolador de ferramentas, engraxate, feirante, lavador de carro,
advogado.
CUIDADO! Lembre-se da dica que eu dei. Esses profissionais isentos so

aqueles que possuem menos necessidade tcnica para exercerem sua
profisso. Os advogados NO esto entre eles. Alternativa incorreta.
II so isentos os profissionais autnomos no liberais que

aufiram receita igual R$ 2.821,21 por ano.

Coloquei essa de sacanagem. Quem est isento quem ganha MENOS de

R$ 2.821,21 por ano e no igual a. Pode me xingar. RSSS. Alternativa
incorreta.
III so isentas as representaes teatrais, os concertos de msica

clssica, as exibies de bal e os espetculos folclricos e
circenses
Essa a previso literal do CTM de Recife. Alternativa correta.
Esto corretas
a) I
b) I e II
c) III
d) I e III
GABARITO: C
Em relao s isenes previstas para o ISS no CTM de Recife, julgue:
I todos os bancos de sangue, leite, pele, olhos e smen, so

isentos
CUIDADO! Apenas os bancos de sangue, leite, pele, olhos e smen que

NO possurem FINS LUCRATIVOS estaro isentos. Alternativa incorreta.
II todas as isenes previstas em Recife so automticas
As isenes da faixa anual de R$ 2.821,21 dos os profissionais autnomos

no liberais e as atividades desportivas dependem de reconhecimento
individual pela autoridade competente. Alternativa incorreta.

III se a pessoa isenta, no pratica o fato gerador. Assim sendo,

no pode ser responsvel tributria por configurar ofensa
isonomia
A primeira parte da afirmativa est correta. Entretanto, uma coisa no tem

a ver com a outra. O fato de uma pessoa ser isenta ou imune, no lhe tira
a possibilidade de ser considerada pela lei como responsvel. Alternativa
incorreta.
Esto corretas
b) I e II
c) III
d) I e III
e) I
GABARITO: A
Dilma Boladona, prestadora de servios presente no subitem 4.15

Psicanlise, est estabelecida no Municpio de Recife. Lus Inssio
tomador destes servios e percebe que Dilma no est inscrita no Cadastro
Mercantil de Contribuintes e que ela no quer emitir a Nota Fiscal de
Servios. Quanto a isso, Lus Inssio:
a) nada deve fazer
Lus deve reter o ISS. Alternativa incorreta.
b) deve reter o ISS do prestador
Pela falta do cumprimento dessas duas obrigaes acessrias, Lus vira

responsvel pelo ISS. Alternativa correta. Veja o CTM:

Art. 111. Considera-se responsvel pelo pagamento do imposto

devido ao Municpio do Recife:
I - o tomador, o intermedirio ou o responsvel pelo pagamento

do servio quando:
a) o prestador do servio estabelecido ou domiciliado no Municpio

do Recife no comprovar a sua inscrio no Cadastro Mercantil de
Contribuintes ou deixar de emitir a Nota Fiscal de Servios, estando
obrigado a faz-lo;
c) deve denunciar o fato para a SEFIN
Lus at pode fazer isso, mas no o que o CTM manda. Alternativa

incorreta.
d) vira o contribuinte, no lugar de Dilma Boladona
Lus no pratica o fato gerador. Assim sendo, no pode ser contribuinte.

e) deve reter o ISS do prestador, virando contribuinte
Lus no pratica o fato gerador. Assim sendo, no pode ser contribuinte.

GABARITO: B
So responsveis pela reteno do ISS no Municpio de Recife de acordo

com o CTM
I - as companhias de aviao e quem as represente no Municpio
Essa uma das possibilidades de responsveis pelo CTM de Recife.


II - a Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados, Distrito

Federal e Municpios

III - a empresa industrial e a de comrcio varejista cujo

faturamento de pelo menos um de seus estabelecimentos situados
em Recife exceda, no exerccio anterior, a R$ 90.000.000,00
(oitenta milhes de reais)
O erro da questo est na parte numrica. O correto R$ 80.000.000,00.

IV - as empresas seguradoras quando se tratar de tomador,

intermedirio ou responsvel pelo pagamento do servio

V - quando o prestador de servio for profissional autnomo e,

estando obrigado, no for inscrito no Cadastro Mercantil de
Contribuintes ou, quando inscrito, no apresentar o comprovante
de quitao do imposto referente ao semestre relativo ao
pagamento do servio, o imposto ser descontado na fonte, razo
de 2% (dois por cento) do preo do servio
O erro est na alquota. Nesse caso utilizar-se- a maior alquota: 5%.

Esto corretas
a) Todas
b) I, II e V
c) III e IV
d) I, II e IV

e) IV e V
GABARITO: D
Sobre a responsabilidade em relao inscrio no cadastro prevista no

Art. 111-A do CTM de Recife:
a) nenhum prestador de fora de Recife que no seja exceo ao

local da operao deve se inscrever no Municpio, j que o fato
gerador do ISS no lhe pertence
O Art.111-A traz uma lista de uma srie de prestadores que so obrigados

a se inscrever. Alternativa incorreta. Veja:
Art.111 - A O prestador de servios que emitir nota fiscal ou outro

documento fiscal equivalente autorizado por outro Municpio ou pelo
Distrito Federal, para tomador estabelecido no Municpio de Recife,
referente aos servios descritos nos itens 1, 2, 3 (exceto o subitem 3.04),
4 a 6, 8 a 10, 13 a 15, 17 (exceto os subitens 17.05 e 17.09), 18, 19 e 21
a 40, bem como nos subitens 7.01, 7.03, 7.06, 7.07, 7.08, 7.13, 7.18,
7.19, 7.20, 11.03 e 12.13, todos constantes da lista do "caput" do art. 102
desta Lei, fica obrigado a proceder previamente sua inscrio em
cadastro da Secretaria de Finanas, conforme dispuser o regulamento.
b) os prestadores do exterior do pas precisam se inscrever em

Recife
O CTM de recife exclui os prestadores do exterior da necessidade de

inscrio. Alternativa incorreta.
c) a inscrio poder ser dispensada pela SEFIN de acordo com a

atividade do prestador
Realmente a isso poder ocorrer. Lembrando que tambm poder ser

dispensada a inscrio por atividade, quando preposto ou representante de
pessoa jurdica estabelecida no Municpio de Recife tomar, em trnsito,

servio relacionado a tal atividade. Alternativa correta.
d) a SEFIN no poder determinar que os tomadores de servios

sejam responsveis pela inscrio de prestadores
possvel que um TOMADOR seja responsvel pela inscrio de um

PRESTADOR em cadastro simplificado. Alternativa incorreta.
e) para a inscrio no cadastro ser apenas exigido o valor do custo

do processo
No haver nenhum nus para essa obrigao acessria. Alternativa

incorreta.
Art. 111-B A inscrio no cadastro de que trata o art. 111-A no

ser objeto de qualquer nus.
GABARITO: C
Sobre a responsabilidade em relao inscrio no cadastro prevista no

Art. 111-A do CTM de Recife, julgue:
I - Compete Unidade de Tributos Mercantis decidir sobre os

pedidos de inscrio
Essa a previso literal de competncia do CTM. Alternativa correta.
II - O indeferimento do pedido de inscrio poder ser objeto de

recurso, no prazo mximo de 30 (trinta) dias
Essa a previso literal do prazo para o recurso do CTM. Alternativa

correta.
III O prazo do recurso passa a contar da data do indeferimento

O prazo contado a partir da data de cincia da deciso. Alternativa

incorreta.
IV Indeferido o recurso, caber mais um pedido de

reconsiderao a mesma autoridade que o indeferiu
S existe apenas UM recurso para o indeferimento da inscrio. Alternativa

incorreta.
Esto corretas
a) I, II e III
b) I e II
c) III
d) I e III
e) I
GABARITO: B
Sobre a base de clculo do ISS no CTM de Recife, julgue os itens abaixo:
I A base de clculo ser aquela que representar tudo o que for

exigido do tomador do servio, inclusive os descontos condicionais
e eventuais encargos
Tudo o que for exigido do tomador, entrar na base de clculo do ISS,

inclusive os descontos condicionais e eventuais multas e juros. O que no
entra so os descontos INCODICIONAIS! Alternativa correta.
Art. 115 1. Considera-se preo do servio tudo o que for

devido, recebido ou no, em conseqncia da sua prestao, a ele se
incorporando os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza,
ainda que de responsabilidade de terceiros.

II Quando no houver preo de um servio no mercado, esse ser

arbitrado pelo Fiscal Municipal
Nesse caso, utilizar-se- o preo de servios parecidos com este.

Art. 115 7. Quando no for estabelecido o preo do servio,

ser tomado como base de clculo o valor cobrado por servios similares.
III Joo, padeiro, pretende pagar Roberto pela prestao de seus

servios com o fornecimento de po e gelia. Nesse caso, a base de
clculo do ISS ser o valor da mercadoria fornecida por Joo.
A base de clculo nessa situao ser o preo do servio corrente na praa

de Recife e no o valor das mercadorias. Alternativa incorreta.
Art. 115 2. Quando a contraprestao se verificar atravs de

troca do servio sem ajuste de preo ou o seu pagamento for realizado
mediante o fornecimento de mercadorias, a base de clculo do imposto
ser o preo do servio corrente na praa.
Esto corretas
a) I e II
b) I e III
c) II e III
d) Todas
e) I
GABARITO: E
Sobre as dedues permitidas para a base de clculo do ISS no CTM de

Recife, julgue os itens abaixo:

I Nos servios executados por agncias de turismo, concernentes

venda de passagens, organizao de viagens ou excurses, sero
permitidas dedues em relao aos valores relativos s passagens
areas, terrestres e martimas, e os de hospedagem dos viajantes
e excursionistas, desde que pagos a terceiros, devidamente
comprovados.
Essa uma das possibilidades de dedues base de clculo previstas no

CTM de Recife. Alternativa correta.
II - Nos servios executados por empresas de publicidade, sero

permitidas dedues das despesas devidamente comprovadas com
produo externa, pesquisas de mercado, clipagem e veculos de
divulgao

CTM de Recife. Alternativa correta.
III Nos servios executados por empresas de rdio-txi, sero

permitidas dedues das quantias efetivamente repassadas aos
taxistas, devidamente comprovadas ou no

CTM de Recife. Entretanto, as quantias repassadas aos taxistas devem ser
devidamente COMPROVADAS. Alternativa incorreta.
IV Nos servios relativos hospedagem, o ISS ser calculado por

dentro
Essa uma grande exceo que tem de ser decorada. Nesse servio o ISS
no ser includo na sua prpria base de clculo. Assim sendo, no ser
calculado por dentro. Alternativa incorreta.
Esto corretas
a) I e II
b) I e III

c) II e III
d) II e IV
e) I e IV
GABARITO: A
Sobre as dedues permitidas para a base de clculo do ISS para as

Sociedades Cooperativas no CTM de Recife, julgue os itens abaixo:
I - Estar a sociedade cooperativa regularmente constituda na

forma da legislao especfica
Esse um dos requisitos para que possa haver a reduo na base de clculo
das Sociedades Cooperativas. Alternativa correta.
II - No ficar caracterizada fraude legislao trabalhista mediante

a dissimulao de relao de emprego entre a cooperativa e os seus
cooperados
Esse um dos requisitos para que possa haver a reduo na base de clculo
das Sociedades Cooperativas. Alternativa correta.
III Desde que haja o cumprimento de pelo menos 2 exigncias, a

Sociedade Cooperativa poder beneficiar-se das dedues base
de clculo
Todos os requisitos precisam ser cumpridos. Alternativa incorreta.
Esto corretas
a) I
b) II
c) III
d) Nenhuma das anteriores

e) I e II
GABARITO: E
Tomando por base o CTM de Recife, associe as alquotas aos

servios:
I Servios de Demolio ( ) 5%
II Servios de ensino pr- ( ) 3%
escolar, fundamental e mdio
III Servios de Cooperativas ( ) 2%
IV Servios de Transporte ( ) 4%
Assinale a sequncia correta:
a) I, II, III, IV
b) IV, III, II, I
c) I, II, IV, III
d) II, III, I, IV
e) III, I, IV, II
Comentrios:
Para matar essa questo, basta o conhecimento de meu grfico resumo

sobre o assunto.

GABARITO: C
Um Pronto Socorro de Recife presta servios de assistncia mdica. Voc

auditor fiscal do Municpio, chega ao estabelecimento e questiona o
contador sobre alguns fatos. Voc constata o seguinte:
- o Pronto Socorro est regular perante a SEFIN
- existem cinco leitos para medidas de urgncia
- no quadro societrio existem mdicos e administradores
- o Pronto Socorro atende emergncias e internaes eletivas (cirurgias

programadas)
- a alquota que o estabelecimento vem utilizando de 2%
Com esses fatos em mos, sua atitude dever ser:
a) constatar a regularidade das atitudes do Pronto Socorro
O Pronto Socorro est irregular, pois no cumpriu com algumas exigncias

para utilizar a alquota de 2%. Alternativa incorreta.

b) notificar o contribuinte a regularizar seu quadro societrio, pois

ele deve ser exclusivamente preenchido por mdicos. Se a
notificao no for atendida, um Auto de Infrao deve ser lavrado,
utilizando a alquota de 5%
Um Auto de Infrao deve ser lavrado diretamente, pois a irregularidade j

est praticada. Alternativa incorreta.
c) lavrar Auto de Infrao, pois o Pronto Socorro no possui seu

quadro societrio formado exclusivamente por mdicos e pois o
Pronto Socorro atende tambm cirurgias eletivas. Esses fatos
descaracterizam a alquota de 2%, devendo ser exigida a alquota
de 5%
Perfeito. Essas so as duas exigncias no cumpridas pelo Pronto Socorro

. Por esse motivo, deve se lavrar Auto de Infrao e exigir-se a alquota de
5%. Alternativa correta.
d) lavrar Auto de Infrao, pois o Pronto Socorro no possui seu

quadro societrio formado exclusivamente por mdicos e pois o
Pronto Socorro atende tambm cirurgias eletivas. Apesar disso, o
hospital poder continuar a utilizar a alquota de 2%
A alquota de 2% no poder ser utilizada enquanto o Pronto Socorro no

atender TODOS os requisitos do CTM de Recife. Alternativa incorreta.
e) no lavrar Auto de Infrao, desde que o contribuinte demonstre

boa f
O contribuinte praticou uma irregularidade. Assim sendo, deve ser lavrado

um Auto de Infrao, independentemente de sua inteno. Alternativa
incorreta.
GABARITO: C

isso pessoal! Essa foi a primeira parte da nossa quarta aula.

Espero que tenham gostado das questes e dos grficos que criei.
Dediquei um bom tempo para a criao deles e tenho certeza que
eles iro lhe ajudar muito na sua preparao. Nos prximos dias
irei mandar a segunda parte desta aula. Fora nos estudos!
At a prxima aula!

Legis Trib ISS Recife Até Aula 3

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Aula 00

Legislao Tributria p/ ISS/Recife - Teoria e Exerccios

2. Informaes sobre o curso 05

2.1 Como o contedo ser apresentado? 07

2.2 Mtodo de ensino 07

2.3 Exemplo de Mtodo de ensino 08

2.4 O curso ter questes resolvidas? 10

2.5 Questes apenas da FGV? 10

2.6 O que voc vai nos oferecer em termos de 10

2.7 Voc tem alguma referncia de outros alunos que 11

4. Questes da Aula Sem comentrios 26

6. Questes da Aula comentadas 33

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 1 de 44

Estamos iniciando o nosso curso de Legislao Tributria p/ ISS-

So 13 vagas j autorizadas! A banca tambm j foi definida, ser a

Como ainda no temos edital na praa, o curso est baseado no

LEGISLAO TRIBUTRIA DO RECIFE: 1. Do Sistema Tributrio

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 2 de 44

e do Fato Gerador, Iseno, Do Contribuinte, Da Base de Clculo,

Parece assustador, no mesmo? Mas tenho uma boa notcia: a

impossvel encarar um concurso desse porte sem treinar muito.

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 3 de 44

Chega de ficar decorando alguns artigos do CTN e da CF. Chega de

Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar um

Sou professor de cursinhos preparatrios em So Paulo (Uniequipe e

Atualmente exero o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de

Sou formado em Administrao de Empresas com Ps em Direito

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 4 de 44

Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame,

Como vocs podem ver, a preparao para concurso exige foco e

No se enganem, cometi um milho de erros at chegar onde

INFORMAES SOBRE O CURSO

2. Cronograma das aulas

Nossas aulas ocorrero segundo o cronograma abaixo:

AULA CONTEDO DATA

Imposto sobre Servios de Qualquer

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 5 de 44

Imposto sobre Servios de Qualquer

Imposto sobre Servios de Qualquer

Imposto sobre Servios de Qualquer

Imposto sobre Transmisso "inter vivos", a

Cdigo Tributrio Municipal.

Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU):

Contribuio de Melhoria: Previses

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 6 de 44

Taxas Municipais. Previses Constitucionais.

Do Procedimento Fiscal Administrativo. Das

Reparem que o cronograma no est com os mesmos dizeres do

2.1 Como o contedo ser apresentado?

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 7 de 44

Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro.

2.3 Exemplo de mtodo de ensino

Vamos tomar como exemplo o Art. 149 do CTN.

Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela

I - quando a lei assim o determine;

II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito,

III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado

IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a

Prof. Alexandre JK www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 8 de 44

V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da

VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de

VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em

VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado

IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu