Anul 2017, Numrul 1
APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Modicri aduse denit potrivit Ordonanei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinic i
Codului Fiscal
Abrogarea formularului
088
Proiect - criteriile
pentru condiionarea
nregistrrii pentru TVA
Noul nivel al salariului
minim brut pe ar
Modicri ale pn la echivalentul a 500.000 euro stabilit la cursul valutar valabil la nchiderea
condiiilor pentru
scutirea de impozit
pentru programatori
O nou schem pentru Toate celelalte condiii impuse microntreprinderilor rmn valabile.
stimularea ninrii Pentru anul 2017, societile pltitoare de impozit pe prot, care la data de 31
IMM-urilor
nregistrarea
acordurilor dintre
salariai i angajatorii
nerezideni
Exceptarea de la plata
CASS pentru cei
asigurai n alte state
Procedura de
nregistrare pentru
aplicarea regimului
special de TVA pentru
servicii electronice
Normele de completare
a declaraiei
INTRASTAT
Alte nouti legislative
i informri de interes
Cursurile de nchidere
ale lunii ianuarie 2017
Agenda lunii februarie
2017
Indicatori sociali
Nouti legislative
ORDONAN DE URGEN nr. 3 din 6 ianuarie 2017 pentru modicarea
i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul scal (MO 16/2017)
Ordonana aduce modicri Codului Fiscal, unele dintre acestea ind aplicabile
imediat, altele de la 1 februarie 2017.
Prezentm n ceea ce urmeaz principalele modicri aduse de prezenta Ordonan:
IMPOZITUL PE PROFIT
Contribuabilii care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare,
dezvoltarea tehnologic, precum i activiti conexe acesteia sunt scutii de impozit
pe prot n primii 10 ani de activitate. Aceast facilitate scal va pus n
aplicare n condiiile respectrii reglementrilor n domeniul ajutorului de stat.
IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR
A fost mrit plafonul veniturilor pn la care o societate este ncadrat n categoria
microntreprinderilor. Astfel, plafonul se mrete de la echivalentul a 100.000 euro
exerciiului nanciar n care s-au nregistrat veniturile. Astfel, plafonul valabil pen-
tru anul 2017 este de 500.000 euro x 4,5411 lei/euro = 2.270.550 lei.
decembrie 2016 ndeplinesc noile condiii de ncadrare ca microntreprinderi,
dar care conform vechilor criterii nu ndeplineau condiiile de a pltitori de
impozit pe veniturile microntreprinderilor la 1 ianuarie 2017, sunt obligate s
aplice impozitul pe venitul microntreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2017.
Aceste societi vor aplica regimul impozitului pe prot pentru luna ianuarie 2017
i vor trebui s depun declaraia privind impozitul pe prot (D101) pentru perioa-
da 1-31 ianuarie 2017 pn la data de 25 februarie 2017. Tot pn la aceast dat,
trebuie depus declaraia 010 pentru modicarea vectorului scal i trecerea de la
sistemul impozitului pe prot la sistemul impozitului pe veniturile microntreprin-
derilor.
Au fost uor modicate i cotele de impunere. Astfel, acestea vor :
1% pentru microntreprinderile care au unul sau mai muli salariai;
3% pentru microntreprinderile care nu au salariai.
V reamintim c ncepnd cu 1 ianuarie 2017 a fost redus plafonul minim al capita-
lului social peste care o entitate poate opta s aplice regimul impozitului pe prot n
locul regimului microntreprinderilor. Acest plafon este n prezent de minim 45.000
lei. Opiunea este denitiv i se menine atta timp ct se menine nivelul capitalu-
lui social.
Totodat, reamintim c ncepnd cu 1 ianuarie 2017 a fost introdus impozitul speci-
c unor anumite activiti economice (hoteluri, restaurante, baruri, etc). Regsii
mai multe detalii despre aceast form de impozitare n Buletinul informativ APEX
Team nr. 10 2016. Impozitul specic nu se aplic celor ce aplic impozitul pe venitul
microntreprinderilor. Dac microntreprinderea opteaz pentru aplicarea impozitu-
lui pe prot ca urmare a plafonului capitalului social, atunci va trebui s aplice i
impozitul specic pentru activitile avnd codurile CAEN care intr n sfera impo-
zitului specic.
2017 APEX Team International
 Newsletter

IMPOZITUL PE VENIT
SCUTIREA DE IMPOZITUL PE VENITURILE DIN SALARII PENTRU ACTIVITI SEZO
NIERE
Este introdus scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii pentru persoanele
angajate pe baz de contract individual de munc ncheiat pe o perioad de 12 luni, pen
tru desfurarea de activiti sezoniere la societi care obin venituri aferente urmtoa
relor coduri CAEN:
5510 "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare"
5520 "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat"
5530 "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere"
5590 "Alte servicii de cazare"
5610 "Restaurante"
5621 "Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente"
5629 "Alte servicii de alimentaie n.c.a."
5630 "Baruri i alte activiti de servire a buturilor".
DEDUCERI PENTRU SERVICII MEDICALE
Primele de asigurare voluntar de sntate, precum i serviciile medicale furnizate sub
forma de abonament, denite conform Legii nr. 95/2006, suportate de angajai, vor
sczute din valoarea venitului impozabil pentru calculul impozitului pe veniturile din sa
larii, n limita plafonului anual de 400 euro/persoan.
IMPOZITUL PE TRANSFERUL PROPRIETILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL
PERSONAL
Acesta se va calcula prin aplicarea cotei de 3% asupra sumei preului de vnzare care de
pete 450.000 lei, indiferent de durata pe care sa deinut proprietatea. Astfel, pro
prietile imobiliare vndute sub 450.000 lei nu se vor mai impozita.
Baza de calcul a CAS CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE (CAS)
i CASS nu mai este Este abrogat de la 1 februarie 2017 plafonul superior de cinci salarii medii brute la care se
plafonat de la calcula contribuia de asigurri sociale n cazul veniturilor din salarii i asimilate salarii
1 februarie 2017 lor.
Se abrog i plafonarea global a venitului la nivelul a cinci salarii medii brute, n cazul
calculului CAS pentru perioada n care salariatul este n concediu medical. Astfel, nce
pnd cu veniturile salariale ale lunii februarie, n cazul concediilor medicale, baza de cal
cul a CAS va de 35% din salariul mediu brut al angajatului nmulit cu numrul de zile
de concediu medical.
CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE (CASS)
ncepnd cu 1 ianuarie 2017 a intrat n vigoare plafonarea bazei de calcul a contribuiei
de asigurri sociale de sntate (CASS) la nivelul a cinci salarii medii brute, similar cu
plafonarea CAS. Aceast nou regul nu apuc s e aplicat dect pentru luna ianuarie
pentru c este abrogat de la 1 februarie 2017.
Totodat, se abrog plafonarea CASS pentru veniturile din dividende, dobnzi i venituri
din alte surse, plafonare ce era introdus de la 1 ianuarie 2017. Se pstreaz ns plafona
rea CASS pentru persoanele care realizeaz venituri din activiti independente (PFA,
profesii liberale etc) i drepturi de autor, plafon ce a intrat n vigoare tot de la 1 ianuarie
2017, precum i plafonarea n cazul veniturilor din chirii.
n cazul veniturilor din dividende, dobnzi i/sau venituri din alte surse, nu se va datora
CASS dac se vor realiza concomitent cel puin unul din urmtoarele venituri: venituri
din salarii, pensii, activiti independente, venituri din asocierea cu o persoan juridic,
activiti agricole, silvicultur, piscicultur, indemnizaie de omaj, indemnizaie pentru
creterea copilului, ajutor social, indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc.
Reamintim c de la 1 ianuarie 2017, prin reglementrile deja existente n Codul Fiscal,
urma s se aplice CASS veniturilor din dividende, dobnzi i/sau venituri din alte surse,
indiferent daca beneciarul mai realiza i alte venituri. Aceast prevedere este abrogat
de la 1 februarie 2017 prin prezenta ordonan, ea ind aplicabil pentru luna ianuarie
2017.

Pagina 2 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDIN nr. 210 din 13 ianuarie 2017 privind modicarea Ordinului preedinte
lui ANAF nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare sca
l a contribuabililor i a tipurilor de obligaii scale care formeaz vectorul
scal i pentru abrogarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 3.841/2015 pri
vind aprobarea modelului i coninutului formularului (088) "Declaraie pe
propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA" (MO 40/2017)
Ordinul abrog ncepnd cu 1 februarie 2017 mult controversatul formular 088 folosit
pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice n sfera TVA,
aceasta ind una din condiiile impuse de Codul Fiscal pentru nregistrarea n scopuri de
TVA. Abrogarea formularului 088 ar trebui s determine e modicarea condiiilor de
nregistrare n scopuri de TVA stipulate n Codul Fiscal, e o schimbare a modului de apli
care a criteriului privind intenia i capacitatea de a desfura activiti economice.
PROIECT ORDIN ANAF PRIVIND CRITERIILE PENTRU CONDIIONAREA N
REGISTRRII N SCOPURI DE TVA (sursa: www.anaf.ro)
ncepnd cu 1 februarie 2017, a fost abrogat formularul 088 folosit pentru evaluarea in
teniei i a capacitii de a desfura activiti economice n sfera TVA.
Pe siteul ANAF este publicat un proiect de ordin care reglementeaz noile criterii pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA dup 1 februarie 2017, criterii care se adre
seaz societilor care sunt ninate n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat.
Criteriile nu se adreseaz Sucursalelor din Romnia ale persoanelor impozabile care au
sediul activitii economice n afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri de
TVA n Romnia.
Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA sunt:
a) persoana impozabil nu se a n situaia de a nu desfura activiti economice n
spaiul destinat sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora. n Formularul 088 a
acest sens persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere fost abrogat!
din care s rezulte dac desfoar sau nu activiti economice la sediul social, la se
diile secundare sau n afara acestora.
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit nregistrarea n sco
puri de TVA, nregistrai scal n Romnia, i nici persoana impozabil nsi n cazul
persoanei care solicit nregistrarea, nu au nscrise n cazierul scal infraciuni i/sau
faptele prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG 39/2015 privind cazierul scal. Acest
criteriu se refer la:
administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni ninate
n baza Legii nr. 31/1990;
asociai majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratori, n cazul altor
societi dect cele menionate mai sus, ninate n baza Legii nr. 31/1990, republi
cat. Prin asociat majoritar se nelege persoana zic sau juridic ce deine pri
sociale n procent de minimum 50% din capitalul social al societii.
n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, menionai mai
sus, nu sunt nregistrai scal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o declaraie pe
propria rspundere din care s rezulte c nu au comis/au comis infraciuni i/sau fap
te de natura celor prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG 39/2015 privind cazierul
scal.
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele scale, a inteniei i capacitii per
soanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni taxa
bile i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca ind n strintate dac taxa ar deductibil n ca
zul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia.
Urmare evalurii persoanele impozabile sunt ncadrate n trei grupe de risc: ridicat,
mediu i sczut.
Nendeplinirea primelor dou criterii conduce la noticarea solicitantului pentru comple
tarea sau claricarea situaiei (n cazul unor informaii incomplete depuse la dosar) sau
la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, fr a se mai efectua i analiza
celui de al treilea criteriu.
Pagina 3 2017 APEX Team International
 Newsletter

Cel de-al treilea criteriu, analizat n trecut pe baza formularului 088, este vericat de
ANAF prin compartimentul de evaluare. Dup efectuarea analizei, dac persoana impo-
zabil:
ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc sczut - se aprob solicitarea
de nregistrare n scopuri de TVA
nu ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc ridicat - se respinge soli-
citarea de nregistrare n scopuri de TVA
ndeplinete parial criteriile de evaluare este ncadrat la risc mediu - comparti-
mentul de evaluare invit la sediul su reprezentantul legal al persoanei impozabile
pentru claricarea unor aspecte, menionndu-se informaiile / documentele care
trebuie prezentate de reprezentantul legal al societii. Persoana impozabil poate
solicita, o singur dat, pentru motive justicate, amnarea datei de prezentare.
Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA se respinge n cazul n care reprezentan-
tul legal al persoanei impozabile nu se prezint, respectiv nu furnizeaz informaiile
i documentele solicitate. Altfel, dac n urma invitaiei, persoana impozabil furni-
zeaz corect i complet datele i informaiile solicitate, justicnd intenia i capaci-
tatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operai-
uni din sfera TVA, se aprob nregistrarea n scopuri de TVA.
n cazul n care, n urma invitaiei, nu sunt furnizate toate informaiile solicitate,
acestea sunt incomplete, sau nu se justic intenia i capacitatea persoanei impoza-
bile de a desfura activiti economice, pot avea loc urmtoarele situaii:
se respinge cererea de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care persoana im-
pozabil se a la prima cerere de nregistrare n scopuri de TVA.
dac persoana impozabil nu se a la prima cerere de nregistrare, se transmite
motivat, ctre direcia regional antifraud scal, solicitarea de nregistrare n
scopuri de TVA i documentaia care a stat la baza analizei. n urma vericrilor
Se revine la vechile
efectuate, direcia regional antifraud scal transmite compartimentului de eva-
criterii de
luare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de drept care stau la baza
nregistrare n propunerii de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
scopuri de TVA naintea lurii deciziei de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, com-
partimentul de evaluare va asigura exercitarea de ctre contribuabil a dreptului de a
ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedura scal. Compartimentul de
evaluare ntiineaz n scris persoana impozabil cu privire la soluia care urmeaz sa
e adoptat, faptele i mprejurrile relevante care au dus la luarea acestei decizii, in-
clusiv precizarea termenului la care reprezentantul legal al persoanei impozabile trebuie
s se prezinte la audiere. n cadrul audierii acesta are dreptul s i exprime, n scris,
punctul de vedere sau s notice despre renunarea la acest drept. Concluziile procedu-
rii de audiere a reprezentantului legal al persoanei impozabile sunt consemnate ntr-un
proces verbal ncheiat n dou exemplare, din care un exemplar se comunic persoanei
impozabile.
mpotriva deciziei privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, se
poate formula contestaie la organul scal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
272 alin. (6) din Codul de procedur scal, n termen de 45 de zile de la data comunic-
rii.
HOTRRE nr. 1 din 6 ianuarie 2017 pentru stabilirea salariului de baz mi
nim brut pe ar garantat n plat (MO 15/2017)
ncepnd cu data de 1 februarie 2017, salariul de baz minim brut pe ar garantat n
plat, sum stabilit n bani care nu include sporuri i alte adaosuri, se stabilete la
1.450 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 166 ore, n medie, pe lun, n
anul 2017, reprezentnd 8,735 lei/or.
Stabilirea salariului de baz sub nivelul celui prevzut constituie contravenie i se sanc-
ioneaz cu amend de la 300 lei la 2.000 lei, pentru ecare contract individual de mun-
c n care salariul minim este stabilit sub cel menionat.
ORDIN nr. 5932 din 7 decembrie 2016 privind ncadrarea n activitatea de
creaie de programe pentru calculator (MO 22/2017)

Pagina 4 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDIN nr. 872 din 1 noiembrie 2016 privind ncadrarea n activitatea de cre
aie de programe pentru calculator (MO 22/2017)
ORDIN nr. 2903 din 23 decembrie 2016 privind ncadrarea n activitatea de
creaie de programe pentru calculator (MO 22/2017)
ORDIN nr. 2284 din 14 decembrie 2016 privind ncadrarea n activitatea de
creaie de programe pentru calculator (MO 22/2017)
Cele patru Ordine comune ale ministrului comunicaiilor i pentru societatea informaio
nal, ministrului educaiei naionale i cercetrii tiinice, ministrului muncii, familiei,
proteciei sociale i persoanelor vrstnice i ministrului nanelor publice aduc modi
cri facilitilor scale de scutire de impozit pe venit acordate programatorilor. Modi
crile se aplic de la 1 februarie 2017.
Principala modicare este eliminarea condiiei ca angajatorul s realizat n anul pre
cedent venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator n valoare mini
m de 10.000 USD per programator. n consecin facilitatea se poate acorda indiferent
de nivelul veniturilor obinute.
Scutirea de impozit se acord la angajaii operatorilor economici care i desfoar acti
vitatea pe teritoriul Romniei, al cror obiect de activitate include crearea de programe
pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), cu respectarea mai multor
condiii cumulative:
posturile pe care sunt angajai corespund listei cuprinznd ocupaiile care sunt men
ionate n anexa la ordin
postul face parte dintrun compartiment specializat de informatic, evideniat n or
ganigrama angajatorului, cum ar : direcie, departament, ociu, serviciu, birou,
Condiiile pentru
compartiment sau altele similare
dein o diplom acordat dup nalizarea unei forme de nvmnt superior de lun aplicarea scutirii de
g durat sau dein o diplom acordat dup nalizarea ciclului I de studii universi impozit pe venit
tare de licen pentru
angajatorul a realizat n anul scal precedent i a nregistrat distinct n balanele programatori au
analitice venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator. fost simplicate!
Documentele justicative pentru scutirea de impozit sunt:
actul constitutiv (n cazul operatorilor economici)
organigrama angajatorului
a postului
copia diplomei acordate dup nalizarea studiilor, cu meniunea conform cu origi
nalul
copia contractului individual de munc, cu meniunea conform cu originalul
statul de plat ntocmit separat pentru angajaii care fac obiectul facilitii scale
comanda intern, aprobat de organul de conducere abilitat al angajatorului
balana analitic n care s e reectate distinct veniturile din activitatea de creaie
de programe pentru calculator.
Dosarul cuprinznd documentele justicative se va pstra la sediul angajatorului n ve
derea controlului. n situaia n care angajatorul pstreaz documentele justicative n
format electronic, acestea vor semnate cu semntur electronic extins bazat pe un
certicat calicat, nalizat de un furnizor de servicii acreditat.
Ocupaiile pentru care se acord scutirea de impozit sunt:
Administrator baze de date
Analist
Inginer de sistem n informatic
Inginer de sistem software
Manager de proiect informatic
Programator
Proiectant de sisteme informatice
Programator de sistem informatic.

Pagina 5 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDONAN DE URGEN nr. 10 din 27 ianuarie 2017 pentru stimularea

ninrii de noi ntreprinderi mici i mijlocii (MO 79/2017)
Ordonana instituie programul pentru stimularea ninrii de noi ntreprinderi mici si
mijlocii, program care ncurajeaz dezvoltarea spiritului antreprenorial - Start-up Nati-
on Romania. Prin acest program statul va acorda ajutor de minimis n sum maxim de
200.000 lei pentru un beneciar, reprezentnd 100% din valoarea cheltuielilor eligibile,
unui numr maxim estimat de 10.000 de ntreprinderi mici i mijlocii.
Normele de implementare i aplicare a noii scheme de nanare se vor elabora n ter-
men de 30 zile de ctre Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comer i Antreprenoriat.
Conform Ordonanei, rmele beneciare ale Programului "Start-up Nation - Roma-
nia" ar urma s e ntreprinderile mici si mijlocii (IMM) ninate dup intrarea n vi-
goare a Ordonanei.
Normele de aplicare ar putea introduce condiii suplimentare de eligibilitate i vor deta-
lia care sunt cheltuielile eligibile a nanate prin aceast schem.
ORDIN nr. 3706 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nre
gistrare a acordurilor ncheiate de angajatori nerezideni care nu au sediu
social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz
contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit prevederilor
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i ale
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este par
te, precum i a altor aspecte procedurale (MO 19/2017)
A aprut procedura n situaia n care un angajator nerezident angajeaz salariai din Romnia, iar acetia
de nregistrare a i desfoar activitatea pe teritoriul Romniei, angajatorii au obligaia s plteasc
acordurilor dintre impozitele i asigurrile sociale aferente acestor salariai ctre statul romn.
n consecin, angajatorii nerezideni trebuie s se nregistreze scal n Romnia ca pl-
salariai i
titori de taxe i impozite aferente veniturilor din salarii i trebuie s depun declaraii
angajatorii
scale. O alt alternativ este ca angajatorii nerezideni s ncheie acorduri cu salariaii
nerezideni pentru romni prin care acetia ndeplinesc rolul declarativ pentru impozitele i taxele aferente
ndeplinirea salariilor pltite de angajatorii nerezidenii.
formalitilor Ordinul aprob procedura de nregistrare a acestor acorduri. Angajatorii nerezideni au
scale n Romnia obligaia s comunice ctre ANAF acordurile semnate cu salariaii prin transmiterea
unei copii traduse n limba romn de ctre un traductor autorizat. Salariaii ce se nre-
gistreaz scal, ca pltitori de impozite i taxe aferente salariilor, vor anexa copia acor-
dului la documentele de nregistrare scal. nregistrarea scal se face la autoritatea
scala competenta unde se a domiciliul persoanei zice sau unde aceasta locuiete
efectiv, dac adresa locuinei e diferit de domiciliu.
nregistrarea scal se face prin unul din urmtoarele formulare:
formularul 020 Declaraie de nregistrare scal/ Declaraie de meniuni pentru
persoanele zice romne i strine care dein cod numeric personal
formularul 030 Declaraie de nregistrare scal/ Declaraie de meniuni pentru
persoanele zice care nu dein cod numeric personal
Persoanele zice ce se declar contribuabili pentru impozitele i contribuiile salariale
depun formularul 112, fr a mai depune formularul 224 Declaraie privind veniturile
sub form de salarii i asimilate salariilor.
ORDIN nr. 3697 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de ex
ceptare de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate a persoane
lor zice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurri sociale
de sntate, precum i a modelului i coninutului formularului 603
"Declaraie pe propria rspundere pentru exceptarea de la plata contribuiei
de asigurri sociale de sntate" (MO 65/2017)
Ordinul aprob Procedura de exceptare de la plata contribuiei de asigurri sociale de
sntate a persoanelor zice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurri
sociale de sntate.
Totodat se aprob modelul i coninutul formularului 603 "Declaraie pe propria rs-
pundere pentru exceptarea de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate".
Pagina 6 2017 APEX Team International
 Newsletter

Persoanele zice care dein o asigurare pentru boal i maternitate n sistemul de secu
ritate social din alt stat membru al UE, Spaiului Economic European i din Confedera
ia Elveian sau n statele cu care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de securita
te social, cu prevederi pentru asigurarea de boal i maternitate, n temeiul legislaiei
interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romniei, i fac dovada
valabilitii asigurrii, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS)
pentru veniturile realizate, potrivit prevederilor art. 153 alin. (1) i (2) din Codul Fiscal.
Prevederile ordinului sunt aplicabile urmtoarelor categorii de persoane:
a) cetenii romni cu domiciliul n ar
b) cetenii strini i apatrizii care au solicitat i au obinut prelungirea dreptului de
edere temporar ori au domiciliul n Romnia
c) cetenii statelor membre ale UE, Spaiului Economic European i ai Confederaiei
Elveiene care au solicitat i au obinut dreptul de a sta n Romnia pentru o perioa
d de peste 3 luni
d) persoanele din statele membre ale UE, Spaiului Economic European i din Confede
raia Elveian care ndeplinesc condiiile de lucrtor frontalier i desfoar o acti
vitate salariat sau independent n Romnia i care rezid n alt stat membru n
care se ntorc de regul zilnic ori cel puin o dat pe sptmn
e) e) pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul n Romnia i
care i stabilesc reedina pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al
unui stat aparinnd Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene,
respectiv domiciliul pe teritoriul unui stat cu care Romnia aplic un acord bilateral
de securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boalmaternitate.
Pentru exceptarea de la plata CASS, persoana care se ncadreaz n una dintre situaiile
de mai sus depune la organul scal competent, direct sau prin mputernicit, "Declaraia A aprut procedura
pe propria rspundere pentru exceptarea de la plata contribuiei de asigurri sociale de de exceptare de la
sntate" (formular 603), nsoit de documente justicative care atest faptul c se n
plata CASS a
cadreaz n una dintre situaiile prevzute, cum sunt:
a) Document portabil A1 persoanelor zice
b) TR/R1 Formular privind legislaia aplicabil care sunt asigurate
c) PM/RO101 Certicat privind legislaia aplicabil n alte state
d) MD/RO101 Certicat privind legislaia aplicabil etc.
ORDIN nr. 3737 din 29 decembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nre
gistrare a persoanelor impozabile, n vederea utilizrii unuia dintre regimu
rile speciale pentru servicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziu
ne sau televiziune, precum i pentru declararea taxei pe valoarea adugat,
potrivit prevederilor art. 314 i art. 315 din Codul scal, n situaia n care
Romnia este stat membru de nregistrare (MO 25/2017)
Ordinul este aplicabil persoanelor impozabile din state tere, ce efectueaz servicii de
telecomunicaii, radiodifuziune, televiziune sau servicii informatice, ctre clieni din
Uniunea European. Prestatorii acestor servicii au obligaia s se nregistreze n scopuri
de TVA n unul din statele membre, la alegere, pentru aplicarea regimului special pentru
servicii electronice.
Ordinul reglementeaz procedura aplicabil pentru nregistrarea n Romnia.
ORDIN nr. 1475 din 27 decembrie 2016 privind aprobarea Normelor de com
pletare a Declaraiei statistice Intrastat (MO 25/2017)
ORDIN nr. 2937 din 30 decembrie 2016 privind abrogarea OMFP nr.
1.870/2004 pentru aprobarea Instruciunilor de completare a numrului de
eviden a plii (MO 12/2017)
ORDIN nr. 94 din 10 ianuarie 2017 pentru modicarea i completarea Nor
melor privind utilizarea declaraiilor vamale simplicate i nscrierea n
evidenele declarantului, aprobate prin Ordinul preedintelui ANAF nr.
1.887/2016 (MO 35/2017)

Pagina 7 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDIN nr. 63 din 9 ianuarie 2017 privind aprobarea modelelor unor formu
lare utilizate n domeniul colectrii creanelor scale, precum i pentru mo
dicarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 3.454/2016 pentru aprobarea
Procedurii de executare silit n cazul debitorilor care au de ncasat sume
certe, lichide i exigibile de la autoriti sau instituii publice (MO 32/2017)
Ordinul aprob modelele, precum i caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utili
zare i de pstrare a mai multor formulare utilizate de ANAF n activitatea colectrii
creanelor scale.
LEGE nr. 1 din 6 ianuarie 2017 privind eliminarea unor taxe i tarife, pre
cum i pentru modicarea i completarea unor acte normative (MO 15/2017)
ncepnd cu data de 1 februarie 2017, se abrog o serie de taxe i tarife, dintre care enu
merm:
Taxele percepute de Registrul Comerului pentru nmatricularea comerciantului i
nscrierea de meniuni, precum i alte operaiuni care se menioneaz n registrul
comerului
Taxa RADIO TV
Taxa pentru eliberarea cazierului judiciar
Timbrul de mediu pentru autovehicule
Taxa pentru eliberarea cazierului scal.
ORDIN nr. 3731 din 29 decembrie 2016 privind aprobarea modeluluicadru al
protocolului de colaborare n vederea schimbului de informaii ntre ANAF
i instituiile nanciare nebancare (MO 17/2017)
Pentru realizarea schimbului de informaii ntre ANAF i instituiile nanciare nebanca
Declaraiile re nscrise n Registrul general i n Registrul special al BNR, Ordinul aprob modelul
informative 392A, cadru al protocolului de colaborare. n vederea aprobrii, ecare instituie nanciar
392B i 393 au fost nebancar va depune o cerere pentru acceptarea ncheierii protocolului de colaborare,
suspendate pn la conform modelului prevzut n anexa nr. 2 la prezentul ordin.
31.12.2019 ORDIN nr. 112 din 11 ianuarie 2017 pentru stabilirea competenei privind
preluarea i valoricarea bunurilor intrate, potrivit legii, n proprietatea
privat a statului, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplini
re a procedurilor de valoricare a acestora (MO 70/2017)
ORDIN nr. 81 din 9 ianuarie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice pri
vind autorizarea utilizrii sigiliilor speciale n cadrul regimului de tranzit
unional/comun (MO 67/2017)
INFO DECLARAIILE INFORMATIVE 392A, 392B i 393
Prin modicrile aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2017, sa suspendat depunerea
declaraiilor informative 392A, 392B i 393 pn la 31 decembrie 2019. Reamintim c
termenul lor de depunere era pn la 25 februarie a anului urmtor celui de raportare.

Alturaiv echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s

i completeze echipa cu noi consultani contabili

Trimitei C.V. la: recrutare@apexteam.ro

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

Pagina 8 2017 APEX Team International

 Newsletter

REMINDER Constatare pierdere mai mare de jumtate din capitalul social

n conformitate cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale, dac se con
stat o pierdere a activului net, capitalul social va trebui rentregit sau redus nainte de a
se putea face vreo repartizare sau distribuire de prot.
Daca administratorii constat c n urma unor pierderi, stabilite prin situaii nanciare
anuale, activul net, determinat ca diferen ntre totalul activelor i datoriile societii,
sa diminuat la mai puin de jumtate din valoarea capitalului social subscris, vor convo
ca adunarea general extraordinar, pentru a decide dac societatea trebuie s e dizol
vat. Dac adunarea nu hotrte dizolvarea societii, atunci societatea este obligat, ca
cel trziu pn la nchiderea exerciiului nanciar ulterior celui n care au fost constata
te pierderile, s procedeze la:
reducerea capitalului social cu un cuantum cel puin egal cu cel al pierderilor care
nu au putut acoperite din rezerve;
dac activul net al societii nu a fost reconstituit pn la nivelul unei valori cel pu
in egale cu jumtate din capitalul social.
REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certica
tul lor de reziden scal emis n 2017
Certicatele de reziden scal eliberate n anul 2016 sunt valabile i n primele 60 zile
calendaristice din anul 2017.
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii ianuarie 2017 pentru
evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti
bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n Nu uitai s
lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este: solicitai
1 EUR = 4,5038 RON; 1 CHF = 4,2267 RON; 1 GBP = 5,2324 RON; 1 USD = 4,2072 RON.
partenerilor externi
AGENDA LUNII FEBRUARIE 2017 certicatele de
Zilnic nu uitai reziden scal
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec valabile pentru
tronic); 2017!
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai
S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza
bil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
schimb care va utilizat (BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale
Europene).
Pagina 9 2017 APEX Team International
 Newsletter

NU UITAI ca la nceputul anului 2017 s stabilii prin decizie intern inter-

valul seriilor/numerelor alocate documentelor nanciar-contabile (facturi,
chitane, avize de expediie etc) pe care le vei folosi n cursul anului 2017.
n cursul lunii nu uitai c, n termen de:
15 zile de la data de cnd nu se mai realizeaz venituri avei obligaia depunerii
formularului 604 (Declaraia de nregistrare n evidena persoanelor zice care nu
realizeaz venituri, precum i pentru stabilirea obligaiilor de plat a contribuiei de
asigurri sociale de sntate)
30 de zile de la data ninrii/ data eliberrii actului legal de funcionare/ data
nceperii activitii/ data obinerii primului venit/ data dobndirii calitii de anga
jator, dup caz, sau 15 zile de la data modicrii ulterioare a datelor declarate iniial
avei obligaia depunerii declaraiilor:
010 Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoane ju
ridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic
020 Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoane
zice romne i strine care dein cod numeric personal
070 Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoanele
zice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere.
n cursul lunii nu uitai c:
Mari, 7 februarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri
27 februarie -
mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
termen pentru luna ianuarie 2017. ncepnd cu luna ianuarie, perioada scala de raportare a TVA
depunerea va lunar.
declaraiei de Vineri, 10 februarie, este ultima zi pentru depunerea
impozit pe prot declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per
pentru ONG-uri i soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA, care n cursul unui an calenda
cei ce obin venituri ristic nu depesc plafonul de scutire (formular 096).
Vineri, 10 februarie, este ultima zi pentru plata
din cultura
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
cerealelor
Miercuri, 15 februarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna ianuarie 2017 (standard sau extins depus n
format electronic)
Luni, 27 februarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)*;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei anuale privind impozitul pe prot (formular 101) de ctre:
organizaiile nonprot;
contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor teh
nice, pomicultur i viticultur;
declaratiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomuni
tare (formular 390)* aferent lunii ianuarie 2017;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Ro
mnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr eco
tax);
cererii privind utilizarea ca perioada scala pentru TVA a semestrului sau anului
calendaristic pentru anul curent (formular 306);
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre
Pagina 10 2017 APEX Team International
 Newsletter

gistrare n scopuri de TVA a fost anulat (formular 311)

Luni, 27 februarie, este ultima zi pentru plat
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe prot aferent trimestrului IV 2016 pentru contribuabilii care au
obligaia depunerii declaraiei anuale de impozit pe prot (formular 101) pn
la 25 februarie 2017;
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, da
c este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna ianuarie 2016
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta
Declaraia 205 nu
te
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj mai conine
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale informaii despre
contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax) impozitul pe
contribuiei trimestriale pentru medicamente pentru trimestrul IV 2016. veniturile din
Mari, 28 februarie, este ultima zi pentru depunerea salarii i asimilate
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori salariilor
ul naional aferent lunii ianuarie 2017 (formular 394)*;
declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile
realizate, pe beneciari de venit pentru anul 2016 (noul formular 205) nu mai in
clude informaii despre impozitul pe veniturile din salarii i asimilate salariilor care
se raporteaz n cursul anului prin D112;
declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim
de reinere la surs / venituri scutite, pe beneciari de venit nerezideni noul for
mular D207;
declaraiei informative privind veniturile din economii obinute din Romania de per
soanele zice rezidente n state membre ale UE, tari tere i teritorii dependente sau
asociate (OMEF 564/2007) (formular 400);
declaraiei informative privind veniturile de natur salarial sau asimilate salariilor,
inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora, re
zideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate n Romnia pentru anul
precedent (formular 402);
declaraiei informative privind produsele de asigurri de via contractate de rezi
deni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei pentru anul
precedent (formular 403);
declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane.
Miercuri, 1 martie, este ultima zi
de valabilitate a certicatului de reziden scal aferent anului 2016, pentru care
se fac plile ctre nerezideni n anul 2017 (n baza conveniei de evitare a dublei
impuneri).

Pagina 11 2017 APEX Team International

 Newsletter

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot descrcate de pe
web-site-ul Ministerului de Finane: http://www.mnante.ro. Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse
prin mijloace electronice de transmitere la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii
care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.

INDICATORI SOCIALI

Angajator i beneciar Angajat i prestator de

Contribuii 2017
(pentru activiti considerate activiti dependente
pentru activiti dependente dependente) (cota %) (cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

Contribuia pentru asigurri sociale
20,8 % pentru condiii deosebite de munc 10,5%
(pensie) - Vezi nota 1
25,8 % pentru condiii speciale de munc

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

5,2% 5,5%
sntate (calculat la venitul brut) - Vezi nota 2

Contribuia pentru concedii medicale i indem-

nizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
0,85%
minime brute pe ar garantate n plat nmul-
it cu numrul asigurailor pentru care se calcu-
leaz contribuia)

Contribuia la fondul de omaj

0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)

Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN
profesionale (Calculat la venit brut) al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor 0,25% (numai pentru angajai cu contract
salariale (calculat la venitul brut) de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu han-
4 * 50% salariul minim pe economie
dicap (pentru angajatorii care au peste 50 sala-
la ecare 100 de salariai
riai)

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sen-

max 15,00 lei
sul impozitului pe venit

1.250 lei pn la 1 februarie 2017

Salariul minim pe economie (brut)
1.450 lei de la 1 februarie 2017

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei

Nota 1: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale (CAS) nu mai este plafonat de la 1 februarie 2017 (aplicabil att
pentru contribuia angajatorului ct i a angajatului)
Nota 2: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) a fost plafonat pe perioada 1 31 ianuarie 2017.
ncepnd cu 1 februarie 2017 se elimin plafonarea bazei impozabile, revenindu-se la regimul aplicabil n 2016.

Pagina 12 2017 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17, Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili
Sector 1
s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
Bucureti - 011986
Romania
salarizare.

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
+ 40 (0) 74 520 2739 funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
E-mail: oce@apex-team.ro Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
www.apex-team.ro Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Misiunea noastr: Consultan scal i contabil on line
s aducem valoare afacerii clienilor Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
ntocmire dosare preuri de transfer

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2017 APEX Team International