Anul 2017, Numrul 2
APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Indicele preurilor de
consum folosit pentru
plile anticipate ale
impozitului pe prot
ntocmirea situaiilor
nanciare i
raportrilor anuale
2016
Noul decont de TVA
Noua declaraie 390
Noile criterii de
condiionare a
nregistrrii n scopuri
de TVA
Noi versiuni ale
formularelor 010, 015 i
030
Stabilirea din ociu a
contribuiei de asigurri
sociale pentru persoane
zice
Procedura de ndreptare
a erorilor din
documentele de plat
Competene de
administrare scal
pentru nerezideni
Lista debitorilor cu
restane scale
Legea bugetului de stat
i a bugetului
asigurrilor sociale de
stat
Rata inaiei
Cursurile de nchidere
ale lunii februarie 2017
Agenda lunii martie
2017
Indicatori sociali
Nouti legislative
ORDIN nr. 240 din 6 februarie 2017 privind indicele preurilor de con
sum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului
pe prot anual pentru anul scal 2017 (MO 123/2017)
Pentru anul scal 2017, indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea
plilor anticipate n contul impozitului pe prot anual este 101,4%.
ORDIN nr. 166 din 25 ianuarie 2017 privind principalele aspecte legate
de ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare anuale i a raportri
lor contabile anuale ale operatorilor economici la unitile teritoriale
ale Ministerului Finanelor Publice, precum i pentru modicarea i
completarea unor reglementri contabile (MO 86/2017)
Ordinul aduce modicri OMFP 1802/2014 privind Reglementrile contabile privind
situaiile nanciare anuale individuale i situaiile nanciare anuale consolidate i
reglementeaz normele pentru ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare i a
raportrilor contabile pentru anul scal 2016.
Prezentm n cele ce urmeaz principalele nouti:
A. Modicri aduse OMFP 1802/2014
n cazul n care se opteaz pentru reevaluarea imobilizrilor (modelul valorii
juste), n notele explicative la situaiile nanciare trebuie precizat:
dac a fost implicat un evaluator autorizat, potrivit legii
pentru ecare pentru ecare categorie de imobilizri corporale reevaluat, va-
loarea contabil care ar fost recunoscut dac activele ar fost nregistrate
la cost istoric
surplusul din reevaluare, indicnd modicarea aferent perioadei.
suportarea liniar a cheltuielilor, respectiv a veniturilor, pe durata contractului,
se aplic i n cazul stimulentelor acordate cu ocazia ncheierii de contracte de
nchiriere sau de alte contracte care presupun acordarea de stimulente pentru
atragerea chiriailor
Dobnzile i penalitile de ntrziere, precum i alte datorii de natur similar
se recunosc e n contul de prot i pierdere, e n rezultatul reportat, n func-
ie de perioada creia i corespund
Sunt introduse prevederi suplimentare privind asistena i subveniile guverna-
mentale
Sunt aduse mici modicri planului de conturi general, este redenumit contul
8031 n "Imobilizri corporale primite cu chirie sau n baza altor contracte simi-
lare" i se introduc dou noi conturi: 4318 "Alte contribuii pentru asigurrile
sociale de sntate"1, 7865 "Venituri nanciare din amortizarea diferenelor
aferente titlurilor de stat".
B. ntocmirea situaiilor nanciare / raportrilor contabile anuale
Aceste reglementri se aplic de ctre urmtoarele categorii de entiti:
entitile crora le sunt incidente Reglementrile contabile privind situaiile
nanciare anuale individuale i situaiile nanciare anuale consolidate, aproba-
te prin OMFP nr. 1.802/2014
entitile crora le sunt incidente Reglementrile contabile conforme cu IFRS,
aplicabile societilor comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tran-
2017 APEX Team International
 Newsletter

zacionare pe o pia reglementat, aprobate prin OMFP nr. 1.286/2012

entitile fr scop patrimonial.
Coninutul situaiilor nanciare anuale
Acesta depinde de ncadrarea entitii din punct de vedere al criteriilor de mrime prev
zute de OMFP 1802/2014. Astfel, pentru ntocmirea situaiilor nanciare anuale la 31 de
cembrie 2016, ncadrarea n criteriile de mrime se efectueaz la sfritul exerciiului
nanciar, pe baza indicatorilor determinai din situaiile nanciare anuale aferente exer
ciiului nanciar precedent i a indicatorilor determinai pe baza datelor din contabilitate
i a balanei de vericare ncheiate la nele exerciiului nanciar curent.
Entitile care au ales un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic determin crite
riile respective pe baza indicatorilor determinai din situaiile nanciare anuale aferente
exerciiului nanciar precedent i a indicatorilor determinai pe baza datelor din contabi
litate i a balanei de vericare ntocmite la nele exerciiului nanciar astfel ales, i ca
re se ncheie la o dat ulterioar datei de 1 ianuarie 2017.
1. Microentitile, adic entitile care la data bilanului nu depesc limitele a cel
puin dou dintre urmtoarele trei criterii de mrime:
totalul activelor: 1.500.000 lei;
cifra de afaceri net: 3.000.000 lei;
numrul mediu de salariai n cursul exerciiului nanciar: 10,
ntocmesc situaii nanciare anuale care cuprind:
Bilan prescurtat (cod 10);
Cont prescurtat de prot i pierdere (cod 20);
Date informative (cod 30)
Atenie la analiza Situaia activelor imobilizate (cod 40);
criteriilor de Microentitile nu au obligaia s ntocmeasc note explicative, ntocmirea lor ind
mrime pentru opional.
determinarea 2. Entitile mici, adic entitile care la data bilanului nu se ncadreaz n catego
ria microentitilor i care nu depesc limitele a cel puin dou dintre urmtoarele trei
tipului de situaii
criterii de mrime:
nanciare pe care totalul activelor: 17.500.000 lei;
trebuie s le cifra de afaceri net: 35.000.000 lei;
depunei numrul mediu de salariai n cursul exerciiului nanciar: 50,
ntocmesc situaii nanciare anuale care cuprind:
Bilan prescurtat (cod 10),
Cont de prot i pierdere (cod 20),
Date informative (cod 30)
Situaia activelor imobilizate (cod 40);
Note explicative
Opional, poate ntocmit situaia modicrilor capitalului propriu i/sau situaia
uxurilor de trezorerie.
3. Entitile mijlocii i mari, adic entitile care la data bilanului depesc limitele
a cel puin dou dintre urmtoarele trei criterii de mrime:
totalul activelor: 17.500.000 lei;
cifra de afaceri net: 35.000.000 lei;
numrul mediu de salariai n cursul exerciiului nanciar: 50,
precum i entitile de interes public, ntocmesc situaii nanciare anuale care cuprind:
Bilan (cod 10),
Cont de prot i pierdere (cod 20),
Date informative (cod 30)
Situaia activelor imobilizate (cod 40);
Situaia modicrilor capitalului propriu,
Situaia uxurilor de trezorerie,
Note explicative
Entitile nouninate pot ntocmi pentru primul exerciiu nanciar de raportare situa
ii nanciare anuale prescurtate sau situaii nanciare anuale cu cinci componente, pre
cum i situaii nanciare anuale n formatul aplicabil microentitilor.
n situaia n care persoana juridic cu sediul n strintate i desfoar activitatea n
Romnia prin mai multe sedii permanente, situaiile nanciare anuale se ntocmesc de
Pagina 2 2017 APEX Team International
 Newsletter

sediul permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile scale, acestea reectnd activi

tatea tuturor sediilor permanente. n acest scop, sediul permanent desemnat procedeaz
la nsumarea informaiilor corespunztoare activitii desfurate de ecare sediu perma
nent.
Persoanele juridice fr scop patrimonial, care nu desfoar activiti economice,
ntocmesc situaii nanciare anuale la 31 decembrie compuse din bilan prescurtat i con
tul prescurtat al rezultatului exerciiului, utiliznd programul de asisten elaborat
de MFP pentru acestea.
Persoanele juridice fr scop patrimonial, care desfoar activiti economice, n
tocmesc situaii nanciare anuale la 31 decembrie compuse din bilan i contul rezultatu
lui exerciiului, utiliznd programul de asisten elaborat de MFP pentru acestea.
Pentru activitile economice desfurate, potrivit legii, de ctre persoanele juridice fr
scop patrimonial, Reglementrile contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimo
nial, aprobate prin OMEF 1.969/2007, se completeaz, dup caz, cu Reglementrile conta
bile aprobate prin OMFP 1.802/2014.
Auditarea situaiilor nanciare anuale
Sunt supuse auditului statutar entitile care, la data bilanului, depesc limitele a cel
puin dou dintre urmtoarele trei criterii, n dou exerciii nanciare consecutive:
totalul activelor: 16.000.000 lei;
cifra de afaceri net: 32.000.000 lei;
numrul mediu de salariai n cursul exerciiului nanciar: 50.
Sunt supuse auditului i situaiile nanciare ale entitilor de interes public.
Entitile care au ales un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic determin crite
riile pe baza indicatorilor determinai din situaiile nanciare anuale aferente exerciiului
nanciar precedent i a indicatorilor determinai pe baza datelor din contabilitate i a 31 mai 2017
balanei de vericare ntocmite la nele exerciiului nanciar astfel ales, i care se nche termenul normal
ie la o dat ulterioar datei de 1 ianuarie 2017. de depunere
ncetarea obligaiei de auditare se va face dac timp de dou exerciii nanciare consecu
a situaiilor
tive, nu sunt ndeplinite dou din cele trei criterii amintite.
nanciare/raportri
Termenul de depunere
lor contabile la MFP
Situaiile nanciare anuale i situaiile anuale simplicate, se depun la unitile teri
toriale ale MFP n termen de 150 de zile de la data la care se ncheie exerciiul nanci
ar. Astfel, pentru entitile al cror an nanciar corespunde cu anul calendaristic, ter
menul de depunere a situaiilor nanciare anuale este de 31 mai 2017.
Instituiile publice, asociaiile i celelalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial
depun situaiile nanciare anuale n termen de 120 de zile de la ncheierea exerciiu
lui nanciar, respectiv pn pe 30 aprilie 2017.
Subunitile din Romnia, care aparin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul
n strintate, cu excepia subunitilor deschise n Romnia de societi rezidente n
state aparinnd Spaiului Economic European, depun situaii nanciare anuale nche
iate la 31 decembrie la unitile teritoriale ale MFP n termen de 150 de zile de la n
cheierea exerciiului nanciar. Acelai termen se aplic i pentru depunerea situaii
lor nanciare anuale ntocmite de sediile permanente. Sediile permanente desemnate,
depun situaiile nanciare anuale la unitatea teritorial unde acestea sunt nregistra
te.
Entitile care nu au desfurat activitate de la constituire pn la sfritul exerciiu
lui nanciar de raportare nu ntocmesc situaii nanciare anuale, urmnd s depun
n acest sens o declaraie pe propria rspundere a persoanei care are obligaia gestio
nrii entitii, n termen de 60 de zile de la ncheierea exerciiului nanciar (1 martie
2017). Declaraia se depune n format electronic.
Organizaiile fr scop patrimonial depun situaiile nanciare n termen de 120 de
zile de la nele exerciiului, respectiv pn n data de 30 aprilie 2017.
Persoanele care opteaz pentru un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic au
obligaia s ntiineze n scris unitatea teritorial a MFP despre exerciiul nanciar
ales, ntiinare depus n format electronic cu cel puin 30 de zile calendaristice na
inte de nceputul exerciiului nanciar ales sau n termen de 30 de zile calendaristice
de la data ninrii pentru persoanele nouninate care opteaz pentru un exerciiu
Pagina 3 2017 APEX Team International
 Newsletter

nanciar diferit de anul calendaristic de la data ninrii acestora.

Depunerea
Situaiile nanciare anuale la 31 decembrie se pot depune:
n format hrtie i n format electronic, la registratura unitilor teritoriale ale
Ministerului Finanelor sau la ociile potale, prin scrisori cu valoare declarat
numai n form electronic pe portalul www.e-guvernare.ro, avnd ataat o sem
ntur electronic extins.
La formatul electronic al situaiilor nanciare, reprezentat de un ier de tip PDF, avnd
ataat un ier xml, se ataeaz un ier zip care va conine situaiile nanciare anuale
i documentele cerute de lege, aa cum acestea sunt ntocmite de societi i scanate,
albnegru, lizibil i cu o rezoluie care s permit ncadrarea n limita a 9,5 MB a ie-
rului PDF.
Declaraia de inactivitate, ct i ntiinarea organelor scale asupra optrii pentru un
exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic, se depun de asemenea n format hrtie
i electronic, sau numai n format electronic avnd ataat o semntur electronic ex
tins.
Semnarea situaiilor nanciare
Toate situaiile nanciare anuale ncheiate la 31 decembrie trebuie s e semnate de
persoanele abilitate potrivit legii i de ctre administratorul sau persoana care gestio
neaz entitatea.
n primul rnd, situaiile nanciare anuale trebuie s e semnate de ctre persoanele
care le ntocmesc. Semntura trebuie s i aparin unei persoane care organizeaz i
conduce contabilitatea societii pentru care se depun formularele sau unui prestator
autorizat de servicii contabile. n mod concret, persoana care semneaz pentru ntocmi
rea situaiilor nanciare poate :
Situaii nanciare? Directorul economic sau contabilul ef
Raportri contabile? Alt persoan mputernicit
tii n ce situaii se Persoane zice sau juridice autorizate, membre CECCAR.
depun ecare? n ceea ce privete persoana mputernicit, trebuie menionat c nu orice persoan din
cadrul societii poate semna bilanul. Concret, persoana n cauz trebuie s aib studii
economice superioare i s in locul, printro mputernicire legal, Directorului Econo
mic i Contabilului ef.
Situaiile nanciare anuale se semneaz i de ctre administratorul sau persoana care
are obligaia gestionrii entitii.
Situaiile nanciare anuale trebuie s e nsoite de raportul administratorilor, raportul
de audit sau raportul comisiei de cenzori, dup caz, i de propunerea de distribuire a
protului sau de acoperire a pierderii contabile.
Situaiile nanciare anuale vor nsoite de o declaraie scris a administratorului, or
donatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii unitii respecti
ve, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor nanciare anuale i
conrm c:
politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor nanciare anuale sunt n con
formitate cu reglementrile contabile aplicabile;
situaiile nanciare anuale ofer o imagine del a poziiei nanciare, performanei
nanciare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
Sistemul de raportare contabil anual la 31 decembrie
Cine trebuie s depun raportri contabile la 31 decembrie?
entitile care au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic,
potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilitii nr. 82/1991, indiferent de forma de
organizare i forma de proprietate
persoanele juridice aate n lichidare, potrivit legii
subunitile deschise n Romnia de societi rezidente n state aparinnd Spaiului
Economic European
persoanele juridice care sunt obligate s aplice Reglementrile contabile conforme
cu IFRS trebuie s depun i raportri contabile la 31 decembrie 2016, pe lng situ
aiile nanciare anuale care au componentele prevzute de standardele IFRS.
Pagina 4 2017 APEX Team International
 Newsletter

Raportrile contabile sunt distincte de situaiile nanciare anuale, ncheiate la data

aleasa pentru acestea.
Raportrile anuale
Raportrile anuale la 31 decembrie cuprind urmtoarele formulare:
Situaia activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (cod 10);
Situaia veniturilor i cheltuielilor (cod 20);
Date informative (cod 30);
Situaia activelor imobilizate (cod 40).
Acestea sunt ntocmite pe baza balanei de vericare a conturilor sintetice la data de 31
decembrie.
Formatul electronic al raportrilor anuale la 31 decembrie, coninnd formularistica ne
cesara i programul de vericare cu documentaia de utilizare aferenta, se obine prin
folosirea programului de asistenta elaborat de MFP.
Acest program este elaborat distinct de programul de asisten aplicabil pentru ntocmi
rea situaiilor nanciare anuale, respectiv situaiilor nanciare anuale simplicate.
Semnatura
Raportrile anuale la 31 decembrie se semneaz de persoanele abilitate potrivit legii s
semneze situaiile nanciare anuale i de ctre administratorul sau persoana care are
obligaia gestionrii entitii.
Termenele de ntocmire i depunere a raportrilor anuale
Entitile depun la unitile teritoriale ale MFP raportrile contabile anuale la 31 decem
brie, n format hrtie i n format electronic sau numai n form electronic pe portalul
www.eguvernare.ro, avnd ataat o semntur electronic extins. Formatul electronic
al raportrilor contabile anuale la 31 decembrie, generat prin programele de asisten, Persoanele juridice
const ntrun ier PDF avnd ataat un ier xml. care aplic IFRS
Termenul de depunere a raportrilor anuale la 31 decembrie este:
ntocmesc att
90 zile de la ncheierea anului calendaristic n cazul persoanelor juridice aate
situaii nanciare,
n lichidare (31 martie 2017)
150 de zile calendaristice de la ncheierea anului calendaristic pentru restul en ct i raportri
titilor (31 mai 2017). contabile la
Entitile care au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic i care 31 decembrie 2016
nu au desfurat activitate de la data ninrii pn la 31 decembrie, precum i cele
aate n lichidare, potrivit legii, nu ntocmesc raportri anuale la 31 decembrie, urmnd
s depun n acest sens la unitile teritoriale ale MFP o declaraie pe propria rspunde
re a persoanei care are obligaia gestionarii entitii.
Depunerea la unitile teritoriale ale MFP a declaraiilor entitilor care nu au desfu
rat activitate de la data ninrii pn la data raportrii se efectueaz n termen de 60
de zile calendaristice de la ncheierea anului calendaristic.
ORDIN nr. 191 din 30 ianuarie 2017 pentru aprobarea Normelor metodologi
ce privind ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare ale instituiilor pu
blice la 31 decembrie 2016 precum i pentru modicarea i completarea ane
xei nr. 41 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaii
lor nanciare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor rapor
tri nanciare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului
nanelor publice nr. 629/2009 (MO 103/2017)
ORDIN nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului i coninu
tului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" (MO
94/2017)
Ordinul actualizeaz decontul de TVA (formularul 300) aplicabil de la 1 ianuarie 2017.
Este introdus noua cot de TVA de 19%, precum i introducerea regimului special pen
tru agricultori.
Reamintim c toate operaiunile care au cote de TVA anterioare (20% sau 24%) se ra
porteaz la rndurile de regularizri.

Pagina 5 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDIN nr. 592 din 27 ianuarie 2017 privind modicarea i completarea Or

dinului preedintelui ANAF nr. 591/2016 pentru aprobarea modelului i con
inutului formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrri
le/achiziiile/prestrile intracomunitare" (MO 88/2017)
Ordinul aduce modicri formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind li
vrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare", ind adugat n declaraie regimul speci
al de TVA pentru agricultori.
ORDIN nr. 605 din 31 ianuarie 2017 privind stabilirea criteriilor pentru con
diionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii pri
vind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316
alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, ninate
n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul co
merului i pentru aprobarea Procedurii de anulare, din ociu, a nregistr
rii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal a persoanelor impozabile, socie
ti, cu sediul activitii economice n Romnia, ninate n baza Legii soci
etilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justic intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care im
plic operaiuni n sfera de aplicare a TVA (MO 93/2017)
ncepnd cu 1 februarie 2017, a fost abrogat formularul 088 folosit pentru evaluarea in
teniei i a capacitii de a desfura activiti economice n sfera TVA. Prezentul ordin
reglementeaz noile criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA dup 1
Noile criterii de
februarie 2017, criterii care se adreseaz societilor care sunt ninate n baza Legii
condiionare a societilor nr. 31/1990, republicat.
nregistrrii n Criteriile nu se adreseaz Sucursalelor din Romnia ale persoanelor impozabile care au
scopuri de TVA au sediul activitii economice n afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri
fost publicate de TVA n Romnia.
n numrul precedent al buletinului informativ APEX Team am prezentat acest ordin
aat atunci n stadiul de proiect. Reluam prezentarea prevederilor noilor cerine privind
nregistrarea n scopuri de TVA.
Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA sunt:
a) persoana impozabil nu se a n situaia de a nu desfura activiti economice n
spaiul destinat sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora. n
acest sens persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere
din care s rezulte dac desfoar sau nu activiti economice la sediul social, la
sediile secundare sau n afara acestora.
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit nregistrarea n
scopuri de TVA, nregistrai scal n Romnia, i nici persoana impozabil nsi n
cazul persoanei care solicit nregistrarea, nu au nscrise n cazierul scal infraci
uni i/sau faptele prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG 39/2015 privind cazierul
scal. Acest criteriu se refer la:
administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nina
te n baza Legii nr. 31/1990;
asociai majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratori, n cazul altor
societi dect cele menionate mai sus, ninate n baza Legii nr. 31/1990, repu
blicat. Prin asociat majoritar se nelege persoana zic sau juridic ce deine
pri sociale n procent de minimum 50% din capitalul social al societii.
n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, menionai mai
sus, nu sunt nregistrai scal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o declaraie pe
propria rspundere din care s rezulte c nu au comis/au comis infraciuni i/sau fap
te de natura celor prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG 39/2015 privind cazierul
scal.
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele scale, a inteniei i capacitii
persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni
taxabile i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru ca
Pagina 6 2017 APEX Team International
 Newsletter

re locul livrrii/prestrii se consider ca ind n strintate dac taxa ar deducti

bil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia. Urmare evalurii
persoanele impozabile sunt ncadrate n trei grupe de risc: ridicat, mediu i sczut.
Nendeplinirea primelor dou criterii conduce la noticarea solicitantului pentru com
pletarea sau claricarea situaiei (n cazul unor informaii incomplete depuse la dosar)
sau la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA, fr a se mai efectua i ana
liza celui de al treilea criteriu.
Cel deal treilea criteriu, analizat n trecut pe baza formularului 088, este vericat de
ANAF prin compartimentul de evaluare. Dup efectuarea analizei, dac persoana impo
zabil:
ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc sczut se aprob solicitarea
de nregistrare n scopuri de TVA
nu ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc ridicat se respinge soli
citarea de nregistrare n scopuri de TVA
ndeplinete parial criteriile de evaluare este ncadrat la risc mediu comparti
mentul de evaluare invit la sediul su reprezentantul legal al persoanei impozabile
pentru claricarea unor aspecte, menionnduse informaiile / documentele care
trebuie prezentate de reprezentantul legal al societii. Persoana impozabil poate
solicita, o singur dat, pentru motive justicate, amnarea datei de prezentare.
Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA se respinge n cazul n care reprezentan
tul legal al persoanei impozabile nu se prezint, respectiv nu furnizeaz informaiile
i documentele solicitate. Altfel, dac n urma invitaiei, persoana impozabil furni
zeaz corect i complet datele i informaiile solicitate, justicnd intenia i capaci
tatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operai
uni din sfera TVA, se aprob nregistrarea n scopuri de TVA.
n cazul n care, n urma invitaiei, nu sunt furnizate toate informaiile solicitate, nregistrarea n
acestea sunt incomplete, sau nu se justic intenia i capacitatea persoanei impoza scopuri de TVA este
bile de a desfura activiti economice, pot avea loc urmtoarele situaii: n continuare un
se respinge cererea de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care persoana im proces
pozabil se a la prima cerere de nregistrare n scopuri de TVA. netransparent
dac persoana impozabil nu se a la prima cerere de nregistrare, se transmite
motivat, ctre direcia regional antifraud scal, solicitarea de nregistrare n
scopuri de TVA i documentaia care a stat la baza analizei. n urma vericrilor
efectuate, direcia regional antifraud scal transmite compartimentului de eva
luare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de drept care stau la baza
propunerii de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
naintea lurii deciziei de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, com
partimentul de evaluare va asigura exercitarea de ctre contribuabil a dreptului de a
ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedura scal. Compartimentul de
evaluare ntiineaz n scris persoana impozabil cu privire la soluia care urmeaz sa
e adoptat, faptele i mprejurrile relevante care au dus la luarea acestei decizii, in
clusiv precizarea termenului la care reprezentantul legal al persoanei impozabile trebuie
s se prezinte la audiere. n cadrul audierii acesta are dreptul s i exprime, n scris,
punctul de vedere sau s notice despre renunarea la acest drept. Concluziile procedurii
de audiere a reprezentantului legal al persoanei impozabile sunt consemnate ntrun
proces verbal ncheiat n dou exemplare, din care un exemplar se comunic persoanei
impozabile.
mpotriva deciziei privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, se
poate formula contestaie la organul scal emitent, n conformitate cu dispoziiile art.
272 alin. (6) din Codul de procedur scal, n termen de 45 de zile de la data comunic
rii.
ORDIN nr. 511 din 19 ianuarie 2017 privind modicarea i completarea Ordi
nului preedintelui ANAF nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de
nregistrare scal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii scale care
formeaz vectorul scal (MO 110/2017)
Ordinul actualizeaz formularele care reglementeaz obligaiile scale nscrise n vecto
rul scal:
Pagina 7 2017 APEX Team International
 Newsletter

formularul (010) "Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni/ Declara

ie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate ju
ridic"
formularul (015) "Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni/ Declara
ie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Rom
nia"
formularul (030) "Declaraie de nregistrare scal/ Declaraie de meniuni pentru
persoane zice care nu dein cod numeric personal".
Astfel, sunt eliminate obligaiile scale care nu mai au aplicabilitate de la 1 ianuarie
2017 (ex : impozitul pe construcii speciale) i sunt adugate noile obligaii (ex : impozi
tul specic).
ORDIN nr. 648 din 3 februarie 2017 pentru aprobarea unor formulare utili
zate pentru stabilirea din ociu a contribuiei de asigurri sociale pentru
persoanele zice (MO 114/2017)
Ordinul aprob modelul i coninutul formularelor de mai jos, utilizate pentru stabilirea
din ociu a contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele zice :
a) "Noticare privind nedepunerea n termen a Declaraiei privind venitul asigurat la
sistemul public de pensii"
b) "Decizie privind stabilirea din ociu a contribuiei de asigurri sociale pentru per
soane zice"
c) "Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din ociu a contribuiei de asigurri
sociale pentru persoane zice"
Formularele se utilizeaz pentru noticarea contribuabililor persoane zice i stabilirea
din ociu a obligaiilor scale, n cazul n care organul scal competent constat nende
Formularele 010, plinirea obligaiei depunerii declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de
015 i 030 care pensii (formularul 600). Decizia de anulare se utilizeaz n cazul n care se depune for
reglementeaz mularul 600 sau a unor documente care atest faptul c persoana zic nu datora con
tribuia de asigurri sociale.
vectorul scal au
fost actualizate ORDIN nr. 164 din 25 ianuarie 2017 pentru aprobarea Procedurii de ndrep
tare a erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori privind obli
gaiile scale (MO 108/2017)
Ordinul aprob Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat ntocmite de
debitori privind obligaiile scale, ind abrogat vechea procedur reglementat de
OMEF 1311/2008.
Procedura se aplic n urmtoarele situaii:
a) plata obligaiilor scale sa efectuat n alt cont bugetar dect cel corespunztor ori
utiliznd un cod de identicare scal eronat;
b) n contul bugetar, inclusiv n contul unic, au fost achitate i alte obligaii scale de
ct cele prevzute a se achita n contul respectiv;
c) plata obligaiilor scale sa efectuat ntrun cont bugetar corespunztor unui alt bu
get dect cel al crui venit este obligaia scal pltit.

Alturaiv echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s

i completeze echipa cu noi consultani contabili

Trimitei C.V. la: recrutare@apexteam.ro

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

Pagina 8 2017 APEX Team International

 Newsletter

ndreptarea erorilor din documentele de plat se face pe baza unei cereri de ndreptare a
erorilor din documentele de plat. Cererea se depune la organul scal competent de c
tre debitor i trebuie s cuprind:
a) datele de identicare ale debitorului;
b) indicarea erorii ce urmeaz a ndreptat;
c) modul n care va reconsiderat aceast plat;
d) numrul i data documentelor prin care sau stabilit ori sau individualizat sumele de
plat (titlurile de crean) pentru care se solicit corectarea erorii din documentul
de plat;
e) numrul i data documentului prin care sa efectuat plata iniial;
f) suma total achitat prin documentul de plat iniial;
g) data plii.
La cerere se anexeaz urmtoarele:
a) copia ordinului de plat;
b) copia extrasului de cont n care este nregistrat plata eronat;
c) copii de pe titlurile de crean;
d) orice alte documente care atest eroarea produs.
n urma analizei efectuate de organul scal, se aprob cererea i se efectueaz coreciile
necesare sau se respinge cererea. Procedura descrie detaliat etapa de analiz / aprobare
/ corectare i deciziile emise n acest sens.
ORDIN nr. 581 din 25 ianuarie 2017 privind modicarea i completarea Ordi
nului preedintelui ANAF nr. 3.775/2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului scal central (MO 105/2017)
Sunt aduse completri la Ordinul 3775/2015 n ceea ce privete competenele de admi
nistrare a contribuabililor nerezideni, ind adugate urmtoarele tipuri de contribua Au fost modicate
bili: plafoanele peste
persoane juridice nerezidente, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent care se raporteaz
i care au obligaia de a plti impozit pe prot, potrivit art. 38 din Codul scal, sau
restanele scale n
pot opta pentru regularizarea impozitului pe prot, potrivit art. 225 i 227 din Codul
scal lista datornicilor
persoane zice nerezidente, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i
care obin venituri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu in
strumente nanciare, inclusiv instrumente nanciare derivate
persoane zice rezidente ntrun stat membru al UE sau al SEE, care obin venituri
din activiti independente din Romnia, respectiv persoane zice rezidente ntrun
stat membru al UE sau ntrun stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evi
tare a dublei impuneri, care obin venituri din Romnia n calitate de artist de spec
tacol sau ca sportiv, din activitile artistice i sportive, i care opteaz pentru regu
larizarea impozitului pe venit, potrivit art. 226 sau 227 din Codul Fiscal
Pentru persoanele zice i juridice nerezidente prevzute mai sus, Administraia scal
pentru contribuabili nerezideni are competen de administrare pentru ansamblul obli
gaiilor scale administrate, potrivit legii, de ANAF, i pentru toat perioada ct aceste
persoane au calitatea de contribuabil/pltitor.
ORDIN nr. 590 din 26 ianuarie 2017 pentru modicarea Procedurii de publi
care a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii scale restante, pre
cum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui
ANAF nr. 558/2016 (MO 87/2017)
Ordinul modic Procedura de publicare a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii
scale restante, precum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedin
telui ANAF nr. 558/2016.
Astfel, nu fac obiectul publicrii n aceast list obligaiile scale restante al cror cuan
tum total este sub urmtoarele plafoane:
a) 500.000 lei, n cazul debitorilor care au calitatea de mare contribuabil;
b) 250.000 lei, n cazul debitorilor care au calitatea de contribuabil mijlociu;
c) 100.000 lei, n cazul celorlalte categorii de debitori, inclusiv n cazul persoanelor
zice care nregistreaz obligaii scale restante i din desfurarea de activiti
Pagina 9 2017 APEX Team International
 Newsletter

economice n mod independent sau exercit profesii libere;

d) 15.000 lei, n cazul debitorilor persoane zice, altele dect cele de la lit. c).
LEGE nr. 6 din 16 februarie 2017 a bugetului de stat pe anul 2017 (MO
127/2017)
LEGE nr. 7 din 16 februarie 2017 bugetului asigurrilor sociale de stat pe
anul 2017 (MO 128/2017)
ORDIN nr. 174 din 25 ianuarie 2017 privind mputernicirea persoanelor din
cadrul aparatului de inspecie economico-nanciar de a constata contra-
veniile i a aplica sanciunile prevzute de Legea nr. 213/1998 privind bu-
nurile proprietate public (MO 106/2017)
ORDIN nr. 80 din 9 ianuarie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice pri-
vind autorizarea destinatarilor agreai n cadrul regimului de tranzit sub
acoperirea carnetelor TIR i a Normelor tehnice privind agrearea vehicule-
lor rutiere i containerelor pentru transportul mrfurilor sub acoperirea
carnetelor TIR (MO 99/2017)
RATA INFLAIEI (sursa: www.insse.ro)

Anul 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Rata inaiei 45,7 % 34,5 % 22,5% 15,3% 11,9% 9% 6,56% 4,84%
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
7,85% 5,59% 6,09% 5,79% 3,33% 3,98 % 1,07% 0,59% 1,55%
Rata inaiei n
2016 a fost de REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certica-
1,55% tul lor de reziden scal emis n 2017
Certicatele de reziden scal eliberate n anul 2016 sunt valabile i n primele 60 zile
calendaristice din anul 2017.
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii februarie 2017 pen
tru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,5160 RON; 1 CHF = 4,2416 RON; 1 GBP = 5,2992 RON; 1 USD = 4,2610 RON
AGENDA LUNII MARTIE 2017
Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec
tronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai
S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Pagina 10 2017 APEX Team International
 Newsletter

Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;

Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise pe fac
tur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va utilizat
(BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale Europene).
Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii MARTIE 2017, accesai urmto
rul link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2017.htm#m
ar

INDICATORI SOCIALI

Angajator i beneciar Angajat i prestator de

Contribuii 2017
(pentru activiti considerate activiti dependente
pentru activiti dependente
dependente) (cota %) (cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

Contribuia pentru asigurri sociale
20,8 % pentru condiii deosebite de munc 10,5%
(pensie) Vezi nota 1
25,8 % pentru condiii speciale de munc

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

5,2% 5,5%
sntate (calculat la venitul brut) Vezi nota 2

Contribuia pentru concedii medicale i indem

nizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
0,85%
minime brute pe ar garantate n plat nmul
it cu numrul asigurailor pentru care se calcu
leaz contribuia)

Contribuia la fondul de omaj

0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)

Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN
profesionale (Calculat la venit brut) al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor 0,25% (numai pentru angajai cu contract
salariale (calculat la venitul brut) de munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu han
4 * 50% salariul minim pe economie
dicap (pentru angajatorii care au peste 50 sala
la ecare 100 de salariai
riai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n sen
max 15,00 lei
sul impozitului pe venit

1.250 lei pn la 1 februarie 2017

Salariul minim pe economie (brut)
1.450 lei de la 1 februarie 2017

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei
Nota 1: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale (CAS) nu mai este plafonat de la 1 februarie 2017 (aplicabil att
pentru contribuia angajatorului ct i a angajatului)
Nota 2: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) a fost plafonat pe perioada 1 31 ianuarie 2017.
ncepnd cu 1 februarie 2017 se elimin plafonarea bazei impozabile, reveninduse la regimul aplicabil n 2016.
Pagina 11 2017 APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili
Sector 1
s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
Bucureti - 011986
Romania
salarizare.

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
+ 40 (0) 74 520 2739 funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
E-mail: oce@apex-team.ro Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
www.apex-team.ro Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Misiunea noastr: Consultan scal i contabil on line
s aducem valoare afacerii clienilor Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
ntocmire dosare preuri de transfer

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2017 APEX Team International