Professional Documents
Culture Documents
Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1 HOTRRE nr. 284 din 27 aprilie 2017 pentru modicarea i
Bucureti - 011986
Romnia completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739 privind Codul scal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 (MO 319/2017)
E-mail: oce@apex-team.ro
Hotrrea modic Normele de aplicare a Codului Fiscal i a fost prezentat de noi
n numrul precedent al buletinului informativ APEX Team, pe baza informaiilor
Cuprins:
prezentate n Comunicatul de pres al Guvernului.
Modicarea normelor Aa cum am promis revenim cu cteva informaii suplimentare privind noutile
de aplicare a Codului aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal.
Fiscal
Raportarea persoanei Impozitul specic
care rspunde de Se claric faptul c persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe prot,
conducerea
care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea/activitile
contabilitii n
formularul 010 corespunztoare codurilor CAEN pentru care se aplic impozitul specic, dar
Actualizarea care nu desfoar efectiv activitate n domeniile respective, nu sunt obligate la
formularelor 091 i 098 plata impozitului specic unor activiti.
folosite la nregistrarea Impozitul specic unor activiti se aplic i persoanelor juridice romne care
n scopuri de TVA
Actualizarea au devenit pltitoare de impozit pe prot ca urmare a exercitrii opiunii
formularului 014 pentru (microntreprinderi care au capitalul social mai mare de 45.000 lei).
schimbarea anului scal Societile care aplic regimul microntreprinderilor de la 1 ianuarie 2017, nu
Comunicarea actelor de aplic impozitul specic unor activiti. ndeplinirea condiiilor se veric la
executare n format
electronic data intrrii n vigoare a legii, la nceputul ecrui an scal, pe baza situaiei
Procedura de existente la data de 31 decembrie a anului precedent. Comunicarea ctre organul
nregistrare a scal teritorial se efectueaz pn la data de 31 martie inclusiv a anului
operatorilor economici
urmtor.
care nu se supun
autorizrii de mediu Contribuabilii care realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor supuse
Actualizarea valorii impozitului specic, sunt obligai s determine i s plteasc concomitent,
tichetelor de mas i de impozit specic pentru activitile care intr n sfera acestuia i impozit pe
cre
prot pentru restul activitilor.
Conveniile de evitare a
dublei impuneri cu Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe prot care au optat pentru
China i Uzbekistan anul scal diferit de anul calendaristic, intr n sistemul de impozit specic
Modicri ale legislaiei unor activiti ncepnd cu 1 ianuarie 2017.
zilierilor
Valoricarea bunurilor Impozitul pe prot
perisabile conscate de pentru protul investit n achiziionarea dreptului de utilizare a programelor
autoriti informatice, scutirea de impozit se aplic pentru cele cumprate i folosite
Alte nouti legislative
ncepnd cu 1 ianuarie 2017
Publicitatea privind
depunerea situaiilor sunt aduse mai multe exemple practice pentru modul de determinarea a
nanciare anuale cheltuielilor nedeductibile aferente veniturilor neimpozabile, mai ales in
Declaraia informativ situaiile n care nu se pot determina direct din evidena contabil (exemplu:
222
veniturilor neimpozabile din dividende trebuie s li se aloce o cot parte din
Cursurile valutare de
nchidere a lunii mai cheltuielile de conducere i administrare, acestea ind nedeductibile scal).
2017 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
Agenda lunii iunie 2017
Indicatorii sociali
microntreprinderile nu aplic impozitul specic, chiar dac desfoar
activiti vizate de impozitul specic
societile care aplicau impozit pe prot la sfritul lunii ianuarie 2017, nu
2017 APEX Team International
Newsletter
ORDIN nr. 1546 din 17 mai 2017 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului (014) "Noticare privind modicarea anului scal" (MO
401/2017)
Ordinul aduce modicri formularului (014) "Noticare privind modicarea anului
scal".
ncepnd cu 1 ianuarie 2017, prin OUG 84/2016, au fost reglementate situaiile n care se
revine la anul calendaristic sau situaiile de modicare a perioadei unui an scal deja
modicat. Astfel, se pot regsi n practic urmtoarele situaii:
dac anul scal modicat redevine an scal calendaristic, ultimul an scal modicat
include i perioada cuprins ntre ziua ulterioar ultimei zile a anului scal modicat
i 31 decembrie a anului calendaristic respectiv;
dac se modic perioada anului scal modicat, primul an nou scal modicat
include i perioada cuprins ntre ziua ulterioar ultimei zile a anului scal modicat
i ziua anterioar primei zile a noului an scal modicat.
Contribuabilii comunic organelor scale competente modicarea perioadei anului scal,
dup cum urmeaz:
n termen de 15 zile de la data nceperii anului scal modicat sau de la data
nregistrrii contribuabilului, dup caz;
n termen de 15 zile de la data nceperii noului an scal modicat, n cazul modicrii
perioadei anului scal modicat;
pn la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la data la care s-ar nchis anul
scal modicat, n cazul n care anul scal modicat redevine an scal calendaristic.
ORDIN nr. 691 din 12 mai 2017 privind stabilirea mijloacelor electronice de
transmitere la distan a actelor de executare i a procedurii de comunicare a Comunicarea actelor
acestora (MO 383/2017) de executare silit
Ordinul stabilete faptul c ncepnd cu 12 iunie 2017 (30 zile de la publicare), ctre instituiile
comunicarea actelor de executare emise de autoritile scale ctre instituiile nanciare
nanciare se va face
se va face doar n format electronic
doar n format
n acest sens ANAF pune la dispoziia instituiilor de credit, n spaiul privat de pe
portalul ANAF, un sistem informatic prin care utilizatorii ncarc i descarc documente. electronic
Actele de executare se comunic prin portal, sub forma unui ier PDF cu xml ataat,
semnat electronic, prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distan.
Pentru aplicarea acestei proceduri se va semna un protocol de colaborare ntre ANAF si
Asociaia Romn a Bncilor, prin care se vor detalia procedurile efective de comunicare
electronic.
Data comunicrii ctre instituia de credit a actului de executare este prima zi bancar
urmtoare zilei ncrcrii actului de executare n sistemul informatic amintit, iar ora
comunicrii este ora de ncepere a zilei bancare. Actele de executare emise n form
electronic de organul scal central se semneaz de ctre Ministerul Finanelor Publice
cu semntura electronic extins.
ncepnd cu data de 1 iulie 2018, actele de executare comunicate de organul scal central
se semneaz cu sigiliu electronic calicat, emis n conformitate cu Regulamentul (UE) nr.
910/2014 al Parlamentului European.
ORDIN nr. 739 din 11 mai 2017 privind aprobarea Procedurii de nregistrare a
operatorilor economici care nu se supun autorizrii de mediu conform
prevederilor Legii nr. 211/2011 privind regimul deeurilor (MO 377/2017)
Ordinul aprob Procedura de nregistrare a operatorilor economici care nu se supun
autorizrii de mediu conform prevederilor Legii nr. 211/2011 privind regimul deeurilor.
Operatorii economici care desfoar activiti care nu se supun autorizrii de mediu,
sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului ordin,
s solicite nregistrarea n Registrul naional al operatorilor economici, denumit n
continuare Registru. Obligaia revine urmtoarelor categorii de operatori economici:
a) comerciani care nu intr zic n posesia deeurilor;
b) brokeri;
c) transportatori rutieri de deeuri nepericuloase;
d) operatori economici care fac obiectul derogrilor de la cerinele de autorizare
Pagina 3 2017 APEX Team International
Newsletter
ORDIN nr. 625 din 3 mai 2017 pentru stabilirea valorii nominale indexate a
unui tichet de mas pentru semestrul I al anului 2017 (MO 316/2017)
ncepnd cu luna mai 2017, valoarea nominal a unui tichet de mas nu poate depi
cuantumul de 15,09 lei (anterior 15 lei)
ORDIN nr. 626 din 3 mai 2017 privind stabilirea valorii sumei lunare
indexate care se acord sub form de tichete de cre pentru semestrul I al
anului 2017 (MO 316/2017)
ncepnd cu luna mai 2017, valoarea sumei lunare care se acord sub form de tichete de
cre este de 440 lei.
LEGE nr. 98 din 9 mai 2017 pentru raticarea Protocolului semnat la
Bucureti, la 4 iulie 2016, de modicare a Conveniei dintre Romnia i
Republica Uzbekistan pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea
evaziunii scale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, semnat la
Bucureti la 6 iunie 1996 (MO 348/2017)
Legea ratic Protocolul semnat la Bucureti, la 4 iulie 2016, de modicare a Conveniei
dintre Romnia i Republica Uzbekistan pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea
evaziunii scale cu privire la impozitele pe venit i pe capital.
LEGE nr. 99 din 9 mai 2017 privind raticarea Acordului dintre Romnia i
Republica Popular Chinez pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la
impozitele pe venit i prevenirea evaziunii scale i a evitrii plii
impozitelor, semnat la Bucureti la 4 iulie 2016 (MO 351/2017)
Legea ratic Acordul dintre Romnia i Republica Popular Chinez pentru eliminarea
dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i prevenirea evaziunii scale i a
Noi acorduri evitrii pltii impozitelor, semnat la Bucureti la 4 iulie 2016.
raticate cu Acordul stabilete o cot de impozitare de 3% pentru veniturile din dividende, dobnzi
Uzbekistan i China sau redevene obinute de un rezident al unui stat contractant din cellalt stat
contractant. Sunt prevzute i anumite excepii.
LEGE nr. 105 din 18 mai 2017 pentru modicarea i completarea Legii nr.
52/2011 privind exercitarea unor activiti cu caracter ocazional desfurate
de zilieri (MO 376/2017)
Legea aduce modicri legislaiei aplicabile zilierilor, prezentm pe scurt principalele
nouti.
Perioada maxim pentru care poate angajat un zilier este de 90 de zile ntr-un an. Fac
excepie angajrile de zilieri n activitile de cretere a ovinelor, cabalinelor, bovinelor
i cele din sectorul grdinilor botanice unde perioada maxim anual pentru care poate
angajat un zilier este de 180 zile.
Pentru angajrile de zilieri pentru activiti de cretere a animalelor, registrul zilierilor
se poate completa i sptmnal.
Plata zilierului se efectueaz zilnic ca regul general. Dac durata angajrii este mai
mare de 30 zile, plata zilierului poate fcut i sptmnal, dac zilierul i d acordul
scris pentru acest termen.
Exist n continuare obligaia de a comunica ctre ITM registrul zilierilor pn n data
de 5 a lunii urmtoare.
Remuneraia zilierului este supus numai impozitului pe venit. Nu se datoreaz
asigurri sociale ns nici nu confer vechime n munc la stagiul de pensii sau pentru
alte prestaii sociale.
ORDIN nr. 1517 din 11 mai 2017 pentru aprobarea Procedurii de evaluare i
valoricare, n regim de urgen, a bunurilor perisabile sau supuse
degradrii, precum i pentru aprobarea modelelor unor formulare (MO
398/2017)
Ordinul aprob Procedura de evaluare i valoricare, n regim de urgen, a bunurilor
perisabile sau supuse degradrii, procedur ce se adreseaz autoritilor scale cnd
sunt aplicate msuri de executare silit asupra acestor tipuri de active. Este aprobat i
formularistica necesar.
Pagina 4 2017 APEX Team International
Newsletter
LEGE nr. 107 din 18 mai 2017 pentru modicarea art. 456 alin. (1) lit. d) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul scal (MO 376/2017)
Legea reformulez scutirea de impozit pe cldiri care, prin destinaie, constituie lcauri
de cult, aparin cultelor religioase recunoscute ocial, asociaiilor religioase i
componentelor locale ale acestora, precum i casele parohiale, cu excepia ncperilor
folosite pentru activiti economice.
HOTRRE nr. 333 din 18 mai 2017 privind stabilirea zilei de 2 iunie 2017 ca
zi liber (MO 377/2017)
Pentru salariaii din sectorul public, ziua de 2 iunie 2017 se stabilete ca zi liber, ind
recuperat ulterior n data de 10 iunie sau prin prelungirea timpului de lucru, pn la
data de 16 iunie 2017.
Prevederile nu se aplic anumitor categorii de locuri de munc care au statut special sau
necesit prezen continu.
ORDIN nr. 1024 din 28 martie 2017 privind modicarea anexelor nr. 1-5 la
Ordinul preedintelui ANAF nr. 560/2016 pentru aprobarea Procedurii de
administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii i pentru
modicarea unor prevederi referitoare la activitatea de administrare a
contribuabililor mijlocii (MO 321/2017)
ORDIN nr. 640 din 28 aprilie 2017 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri nanciare lunare n anul
2017, pentru modicarea i completarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de Nu uitai de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, obligaiile legale
aprobate prin Ordinul ministrului nanelor publice nr. 1.917/2005, precum privind publicitatea
i pentru modicarea i completarea altor norme metodologice n domeniul depunerii situaiilor
contabilitii publice (MO 336/2017) nanciare anuale
LEGE nr. 112 din 19 mai 2017 privind aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 10/2017 pentru stimularea ninrii de noi ntreprinderi
mici i mijlocii (MO 388/2017)
IMPORTANT Publicitatea privind depunerea situaiilor nanciare anuale
V reamintim prevederile art. 185, alin. 1 i 4 din Legea 31/1990 a societilor comerciale:
"(1) n condiiile prevzute de Legea contabilitii 82/1991, republicat, consiliul de
administraie, respectiv directoratul, este obligat s depun la unitile teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, n format hrtie i n format electronic sau numai n
form electronic, avnd ataat o semntur electronic extins, situaiile nanciare
anuale, raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor nanciari, dup caz.
"(4) Societile comerciale care au o cifr anual de afaceri de peste 10 milioane lei au
obligaia de a publica n Monitorul Ocial al Romniei, Partea a IV-a, un anun prin care
se conrm depunerea actelor prevzute la alin. (1) ".
n anii precedeni acest anun era publicat odat cu depunerea situaiilor nanciare la
Registrul Comerului. Avnd n vedere c pentru anul 2014 situaiile nanciare se depun
doar la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, aceast obligaie de
publicitate revine contribuabilului.
Pentru ndeplinirea acestor formaliti v recomandm s v adresai Monitorului Ocial
cu urmtoarele documente:
adresa ocial de naintare o putei descrca de la adresa
http://www.monitorulocial.ro/docs/159_cerere%20publicare%20PIV.pdf
anunul tehnoredactat la calculator semnat de reprezentantul legal al societii i
tampilat putei descrca model de la adresa:
http://www.monitorulocial.ro/docs/373_anunt.pdf
anexa cu raportul privind numrul de caractere al anunului;
mputernicire/delegaia celui care depune actul spre publicare;
Pagina 5 2017 APEX Team International
Newsletter
Alturai-v echipei!
INDICATORI SOCIALI
Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN
profesionale (Calculat la venit brut) al activitii principale
Fondul de garantare pentru plata creanelor 0,25% (numai pentru angajai cu contract
salariale (calculat la venitul brut) de munc inclusiv pensionari)
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei
Nota 1: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale (CAS) nu mai este plafonat de la 1 februarie 2017 (aplicabil att
pentru contribuia angajatorului ct i a angajatului)
Nota 2: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) a fost plafonat pe perioada 1 31 ianuarie 2017.
ncepnd cu 1 februarie 2017 se elimin plafonarea bazei impozabile, revenindu-se la regimul aplicabil n 2016.
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2017 APEX Team International