Anul 2017, Numrul 4
APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Modicarea normelor
de aplicare a Codului
Fiscal
Normele impozitului
specic unor activiti
Nouti aduse
procedurii de
soluionare a cererilor
de rambursare a TVA
Procedura de corectare
a erorilor din situaiile
nanciare anuale
Noua procedur de
administrare a marilor
contribuabili
Completarea Clasicrii
ocupaiilor din Romnia
Procedura de
nregistrare a
contractelor de
locaiune
Activitile desfurate
de zilieri
Obligaiile angajatorului
privind protecia
securitii i sntii n
munc
Completarea
formularului D201
privind veniturile
realizate n strintate
Depunerea situaiilor
nanciare / raportrilor
anuale la ANAF
Cursurile de nchidere
ale lunii aprilie 2017
Agenda lunii mai 2017
Indicatorii sociali
Nouti legislative
COMUNICAT DE PRES MODIFICAREA I COMPLETAREA NORMELOR
METODOLOGICE DE APLICARE A CODULUI FISCAL (sursa: Guvernul
Romniei www.gov.ro)
Guvernul a modicat i completat normele metodologice de aplicare a Codului scal
n ceea ce privete impozitul pe prot, impozitul pe veniturile
microntreprinderilor, impozitul pe venit, contribuiile sociale obligatorii i TVA.
Modicrile aduc claricri i exemple de punere n aplicare a msurilor introduse
prin OUG 84/2016 i prin OUG 3/2017.
Actul normativ vizeaz, n principal, urmtoarele aspecte:
IMPOZITUL PE PROFIT
Se claric aplicarea scutirii de impozit pentru protul reinvestit, n contextul
n care s-a stabilit aplicarea acestei msuri pe perioad nedeterminat i s-a
extins aplicarea facilitii i pentru licene de utilizare a programelor
informatice.
Normele includ exemple privind alocarea cheltuielilor nedeductibile aferente
veniturilor neimpozabile, calculul ponderii veniturilor neimpozabile n totalul
veniturilor i stabilirea cheltuielilor de conducere i administrare alocate
veniturilor neimpozabile.
IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR
Precizri privind aplicarea de ctre microntreprinderi a Legii nr. 170/2016
privind impozitul specic unor activiti. Se claric sistemul de impozitare pe
veniturile microntreprinderilor, n cazul persoanelor juridice romne pltitoare
de impozit pe prot, care la 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse
ntre 100.001 500.000 euro, echivalentul n lei, ca urmare a modicrii limitei
veniturilor realizate n anul precedent la 500.000 euro;
Sunt introduse prevederi mai clare legate de meninerea i dup 1 februarie
2017 a statutului de pltitor de impozit pe prot pentru microntreprinderile,
care au optat s aplice prevederile titlului II din Codul scal;
Normele conin i precizri care detaliaz modalitatea de calcul, declarare i
plat a impozitului pe prot de ctre contribuabilii care devin
microntreprinderi ncepnd cu data de 1 februarie 2017 i opteaz s plteasc
impozit pe prot.
IMPOZITUL PE VENIT
Sunt introduse explicitri ale modului de aplicare n cursul unui an a scutirii de
la plata impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, n cazul
persoanelor zice care desfoar activiti, pe baz de contract individual de
munc ncheiat pe o perioad de 12 luni, cu persoane juridice romne care
desfoar activiti sezoniere dintre cele prevzute la art. 1 al Legii nr.
170/2016 privind impozitul specic unor activiti.
Se stabilete un plafon neimpozabil de 450.000 lei n cazul veniturilor realizate
din transferul dreptului de proprietate din patrimoniul personal.
Se prevede aplicarea deducerii serviciilor medicale furnizate sub form de
abonament i a primelor de asigurare voluntar de sntate, n cadrul aceluiai
plafon anual de 400 de euro echivalent n lei.
2017 APEX Team International
 Newsletter

CONTRIBUII SOCIALE
S-au fcut corelri legislative referitoare la eliminarea plafonului reprezentnd
valoarea a 5 ctiguri salariale medii brute, n cazul veniturilor din salarii i asimilate
salariilor, investiii i alte surse.
TVA
Introducerea de dispoziii procedurale cu privire la deducerea TVA de ctre
persoanele impozabile care se renregistreaz n scopuri de TVA dup ce au avut codul
de nregistrare anulat, precum i cu privire la emiterea de facturi pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate n perioada respectiv, astfel nct
beneciarii s i poat exercita la rndul lor dreptul de deducere a TVA pentru
achiziiile efectuate de la aceste persoane n perioada n care nu au avut cod de TVA;
Modicarea regulilor de ajustare a bazei de impozitare a TVA n cazul
nencasrii contravalorii bunurilor livrate sau a serviciilor prestate ca urmare a
reorganizrii sau falimentului beneciarului, astfel nct aceasta s e permis n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a pronunat
hotrrea judectoreasc de conrmare a planului de reorganizare, respectiv
hotrrea judectoreasc de nchidere a procedurii prevzute de legislaia insolvenei,
sub sanciunea decderii;
Instituirea de norme procedurale cu privire la aplicarea noului regim special forfetar
pentru agricultori, introdus prin OUG nr. 84/2016.
Menionm c pn la nchiderea prezentei ediii a buletinului informativ, hotrrea de
Guvern care modic Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal nu fusese nc
publicat n Monitorul Ocial. Vom reveni asupra modicrilor introduse de aceast
hotrre n numrul viitor al buletinul informativ APEX Team.
ORDIN nr. 464 din 17 martie 2017 pentru aprobarea Normelor metodologice
Au fost modicate de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specic unor activiti
normele de aplicare (MO 266/2017)
a Codului Fiscal Ordinul aprob Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul
specic unor activiti.
Am prezentat o sintez a noutilor aduse de normele metodologice nc din stadiul de
proiect, n numrul precedent al buletinului informativ APEX Team. Putei accesa
numrul 3 2017 pentru informaii suplimentare.
ORDIN nr. 1232 din 12 aprilie 2017 privind modicarea i completarea
Ordinului preedintelui ANAF nr. 3.699/2015 pentru aprobarea Procedurii de
soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
(MO 262/2017)
Ordinul aduce modicri procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de
TVA cu opiune de rambursare.
Una din modicri se refer la constituirea bazei de date speciale care conine informaii
despre persoanele impozabile care prezint risc scal pentru rambursarea de TVA.
Procedura este astfel completat cu criterii de nregistrare / radiere din baza de date
special.
Rambursarea TVA ctre un contribuabil va ine cont de riscul scal asociat acestui
contribuabil. Autoritatea scal determin valoarea Standardului individual negativ
(SIN), acesta ind suma maxim a TVA ce poate rambursat fr analiz documentar
sau inspecie scal anticipat, riscul implicat de aceast rambursare ind considerat
acceptabil de ctre administraia scal. Aceast sum este stabilit n condiii de
activitate normal i continu a persoanei impozabile, innd-se cont i de
comportamentul su scal. SIN se stabilete trimestrial, avnd n vedere raportrile
contabile i deconturile de TVA, n datele de 5 februarie, 5 mai, 5 august i 5 noiembrie.
Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare se soluioneaz n funcie
de gradul de risc scal pe care l prezint ecare persoan impozabil, astfel:
a) n cazul deconturilor de TVA cu risc scal mic - prin emiterea Deciziei de rambursare
a TVA;
b) n cazul deconturilor de TVA depuse de ali contribuabili dect marii contribuabili,
Pagina 2 2017 APEX Team International
 Newsletter

contribuabilii mijlocii sau exportatorii, ncadrate la risc scal mediu - cu analiz

documentar;
c) n cazul deconturilor de TVA cu risc scal mare - cu inspecie scal anticipat.
Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse de
persoanele impozabile care nu au fapte de natura infraciunilor nscrise n cazierul scal
i nici nu au fost identicate n baza de date special constituit, prin care se solicit
rambursarea unei sume de pn la 45.000 lei, se ncadreaz la risc scal mic.
Criterii de analiz la ncadrarea unui contribuabil n baza de date a contribuabililor
cu risc scal n rambursrile de TVA
a) organele scale primesc documente ociale de la alte instituii, care vizeaz aspecte
de natur scal i care ar putea avea inciden n acordarea unei rambursri
necuvenite de TVA.
b) n cadrul aciunilor de control scal s-au constatat fapte care pot ntruni elementele
constitutive ale unor infraciuni cu implicaii de natur scal.
c) cu ocazia inspeciei scale ulterioare au fost stabilite diferene mai mari
de 10% din suma rambursat, dar nu mai puin de 50.000 lei pentru ecare
decont de TVA care a fcut obiectul inspeciei scale ulterioare.
d) s-au constatat neconcordane semnicative, vericate i conrmate de
organul scal, ntre informaiile nscrise n declaraiile informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA (formular 394) depuse de persoana impozabil i cele
depuse de partenerii de afaceri i/sau neconcordane semnicative ntre datele
primite prin sistemul VIES i cele declarate de ctre persoana impozabil
prin declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare
(formular 390 VIES).
Radierea din baza de date special se face pornind de la motivele care au Noi criterii de
stat la baza nscrierii i/sau meninerii n aceast baz de date, conform n oricare
evaluare a riscului
dintre urmtoarele situaii:
a) persoana impozabil nu mai face obiectul aciunii de cercetare penal (a fost dispus scal n vederea
nenceperea urmririi penale, au fost respinse plngerile penale formulate de rambursrii TVA
organele scale, au fost scoi de sub urmrire penal, au fost emise ordonane
de clasare a cauzelor etc.), potrivit informaiilor primite de la organele
abilitate;
b) organele de inspecie scal au constatat diferene de TVA nesemnicative cu ocazia
inspeciilor scale sau contribuabilul nu mai datoreaz sumele reprezentnd TVA
stabilite suplimentar.
c) persoana impozabil i-a ncetat activitatea i a fost radiat din evidenele scale;
d) structurile care au propus nscrierea/meninerea persoanei impozabile n baza de
date special transmit compartimentului de specialitate un referat motivat, cu
propunerea de radiere a persoanei impozabile respective.
e) organele scale au constatat faptul c neconcordanele ntre informaiile nscrise n
declaraiile informative (formular 394) depuse de persoana impozabil i cele depuse
de partenerii de afaceri i/sau neconcordane semnicative ntre datele primite prin
sistemul VIES i cele declarate de ctre contribuabili prin declaraiile
recapitulative (formular 390 VIES), e nu mai exist e sunt nesemnicative.
ORDIN nr. 543 din 4 aprilie 2017 privind modicarea i completarea
Ordinului ministrului nanelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea
Procedurii de corectare a erorilor cuprinse n situaiile nanciare anuale i
raportrile contabile anuale depuse de operatorii economici i persoanele
juridice fr scop patrimonial (MO 243/2017)
Noutile aduse de prezentul Ordin au fost prezentate nc din stadiul de proiect, n
numrul precedent al buletinului informativ APEX Team.
Pentru informaii suplimentare accesai materialul editat de APEX Team. Menionm n
acest sens c tot n numrul precedent am reluat i prezentarea procedurii complete de
corectare a erorilor cuprinse n situaiile nanciare / raportrile contabile anuale
adoptat prin Ordinul 450/2016.

Pagina 3 2017 APEX Team International

 Newsletter

ORDIN nr. 1023 din 28 martie 2017 pentru aprobarea Procedurii de

administrare i monitorizare a marilor contribuabili (MO 277/2017)
Ordinul adopt o nou procedur de administrare i monitorizare a marilor
contribuabili, ind abrogat vechea procedur reglementat de Ordinul preedintelui
ANAF 467/2015.
ORDIN nr. 1938 din 13 martie 2017 privind modicarea i completarea
Clasicrii ocupaiilor din Romnia - nivel de ocupaie (ase caractere),
aprobat prin Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al
preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 1.832/856/2011 (MO
229/2017)
Ordinul completeaz lista clasicrii ocupaiilor din Romnia - nivel de ocupaie (ase
caractere) i modic denumirea unor poziii.
INFO - Procedura de nregistrare a contractelor de locaiune
Locaiunea este contractul prin care o parte, numit locator, se oblig s asigure
celeilalte pri, numite locatar, folosina unui bun pentru o anumit perioad, n
schimbul unui pre denumit chirie. Locaiunea bunurilor imobile i aceea a bunurilor
mobile se numete nchiriere, iar locaiunea bunurilor agricole poart denumirea de
arendare.
nregistrarea contractelor de locaiune de ctre locatori, alii dect
persoanele zice
Obligaie
Potrivit prevederilor art. 1.798 din Legea nr. 287/2009 privind Codul Civil, locatorii pot
Atenie la obligaia nregistra la organele scale competente din subordinea ANAF contractele de locaiune
pe care le ncheie n calitate de locator att cu persoane zice, ct i cu persoane
nregistrrii
juridice.
contractelor de
Organul scal competent este cel n a crui eviden locatorul este nregistrat ca pltitor
nchiriere, de ctre de impozite i taxe.
locatorul persoan Completare i depunere
zic, la ANAF! Pentru nregistrarea contractului de locaiune, locatorul depune Declaraia de
nregistrare a contractelor de locaiune, nsoit de contractul de locaiune, n original
i copie.
Organul scal va certica conformitatea copiei contractului de locaiune cu originalul i
va restitui locatorului originalul. n cazul n care locatorul depune declaraia prin pot,
cu conrmare de primire, aceasta va nsoit de o copie legalizat de pe contractul de
locaiune.
Modicarea i ncetarea contractului de locaiune pot nregistrate, de locator, la
organul scal prin depunerea declaraiei avnd bifat csua Modicare sau
ncetare, dup caz, din formular, nsoit de documentele justicative.
Data nregistrrii contractelor de locaiune a modicrilor ulterioare i a ncetrii
acestora este data depunerii acestora la registratura organului scal sau data potei,
dup caz.
n cazul contractelor de locaiune/modicrilor ulterioare/ncetrii nregistrate direct la
registratur, dovada nregistrrii o constituie copia declaraiei avnd nscrise numrul i
data nregistrrii la organul scal.
Pentru contractele de locaiune/modicri ulterioare/ncetri transmise prin pot, cu
conrmare de primire, dovada nregistrrii la organul scal o constituie copia
declaraiei nsoit de conrmarea de primire semnat de reprezentantul organului
scal.
nregistrarea contractelor de locaiune de ctre locatorul persoan zic
Obligaie
Persoanele zice care au calitatea de locator i obin venituri din cedarea folosinei
bunurilor din patrimoniul personal i venituri din arendare au obligaia nregistrrii
contractului ntre pri potrivit art. 81 alin. (2) Cod Fiscal.
Organ scal competent este cel n a crui raz teritorial:
persoana zic i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv,
dac aceasta este diferit de domiciliu - n cazul persoanelor zice rezidente;
Pagina 4 2017 APEX Team International
 Newsletter

se a bunul supus impunerii - n cazul persoanelor zice nerezidente.

Completare i depunere
Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul
personal i venituri din arendare i opteaz pentru determinarea venitului net, n sistem
real, depun la organul scal contractul de locaiune, n original i copie, n termen de 15
zile de la ncheierea acestuia, odat cu Declaraia privind venitul estimat/norma de venit,
formular 220.
Organul scal va certica conformitatea copiei cu originalul i va restitui locatorului
originalul. n cazul n care locatorul depune declaraia prin pot, cu conrmare de
primire, aceasta va nsoit de o copie legalizat de pe contractul de locaiune.
Data nregistrrii contractelor de locaiune este data depunerii acestora la registratura
organului scal sau data potei, dup caz.
Pentru contractele de locaiune nregistrate direct la registratura organului scal, dovada
nregistrrii o constituie copia declaraiei avnd nscrise numrul i data nregistrrii la
organul scal.
n cazul contractelor de locaiune transmise prin pot, cu conrmare de primire, dovada
nregistrrii la organul scal o constituie copia declaraiei nsoit de conrmarea de
primire semnat de reprezentantul organului scal competent.
Important! Pentru contribuabilii care obin venituri din arendare pentru care impunerea
este nal sunt aplicabile prevederile privind nregistrarea contractelor de locaiune de
ctre locatori, alii dect persoanele zice.
Alte precizri
Organul scal va organiza evidena contractelor de locaiune ntr-un Registru al
contractelor de locaiune, care se conduce informatizat. nregistrarea n Registrul
contractelor de locaiune se efectueaz n maximum 5 zile de la data depunerii
contractelor. Zilierii - o form
Baza legal: Ordinul preedintelui ANAF 1.985/2012 privind aprobarea Procedurii de simplicat de a
nregistrare a contractelor de ducie, a Procedurii de nregistrare a contractelor de
utiliza for de
locaiune, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, publicat
n MO 16/2013. munc

INFO Activitile desfurate de zilieri

Noiuni generale
Potrivit reglementrilor legale n vigoare zilier poate o persoan zic, cetean romn
sau strin, ce are capacitate de munc i care desfoar activiti necalicate cu caracter
ocazional, pentru un beneciar, contra unei remuneraii. Pot desfura activiti
necalicate cu caracter ocazional i cetenii altor state sau apatrizii care au domiciliul
sau, dup caz, reedina n Romnia, n condiiile legislaiei romne.
Beneciar de lucrri, pentru care zilierul execut activiti necalicate cu caracter
ocazional poate o persoan juridic, o persoan zic autorizat, ntreprinderea
individual i ntreprinderea familial.
Instituiile publice nu au calitatea de beneciari n sensul prevzut de lege, cu excepia
serviciilor de gospodrire comunal gestionate direct de consiliile locale, cum ar : sere,
spaii verzi i grdini zoologice.
Obligaii
Raportul de munc dintre zilier i beneciar se stabilete prin acordul de voin al
prilor, fr ncheierea, n form scris, a unui contract individual de munc. O persoan
poate desfura activiti ca zilier numai dac a mplinit vrsta de cel puin 16 ani. Prin
excepie minorii cu vrsta cuprins ntre 15 i 16 ani pot desfura activitate ca zilieri
numai cu acordul prinilor sau al reprezentanilor legali. Lucrtorii minori, respectiv
minorii n vrst de cel puin 15 ani i de cel mult 18 ani desfoar, ca zilieri, numai
activiti potrivite cu dezvoltarea lor zic i cu aptitudinile de care dau dovad, dac
astfel nu le sunt nclcate dreptul la dezvoltare zic, mental, spiritual, moral i
social, dreptul la educaie, i nu le este periclitat starea de sntate
Durata zilnic de executare a activitii unui zilier nu poate depi 12 ore.
Zilierul minor care are capacitatea de munc va putea lucra 6 ore pe zi, dar nu mai mult
de 30 de ore pe sptmn.
Pagina 5 2017 APEX Team International
 Newsletter

Zilierul minor nu va efectua activitate n timpul nopii.

Chiar dac prile convin un numr mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va
face pentru echivalentul a cel puin 8 ore de munc.
Beneciarul nu poate utiliza zilieri pentru desfurarea unor activiti n beneciul unui
ter.
Beneciarul de lucrri are obligaia s nineze Registrul de eviden a zilierilor i s-l
pstreze la sediu i/sau la punctele de lucru, dup caz.
Beneciarul are obligaia s plteasc zilierului remuneraia cuvenit, prin orice mijloc
de plat admis de lege, la sfritul ecrei zile; plata remuneraiei se poate realiza cel
mai trziu la sfritul sptmnii sau al perioadei de desfurare a activitii, numai cu
acordul exprimat n scris de ctre zilier i beneciar; modalitatea de plat electronic i
aspectele care privesc plata remuneraiei se stabilesc prin normele metodologice de
aplicare a legi.
Cuantumul remuneraiei brute orare stabilite de pri nu poate mai mic dect
valoarea/or a salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat i se acord la
sfritul ecrei zile de lucru sau la sfritul sptmnii, nainte de semnarea n
Registru de ctre zilier i beneciar. Dovada plii remuneraiei se face prin semntura
zilierului n Registru.
n situaia producerii unui eveniment care are ca urmare accidentarea/decesul zilierului,
beneciarul este obligat s asigure cheltuielile necesare ngrijirilor medicale /
nmormntrii din fonduri proprii, n cazul n care evenimentul s-a produs din vina
beneciarului.
Activiti
Munca necalicat cu caracter ocazional se poate presta n urmtoarele domenii
Cunoatei toate prevzute n Clasicarea activitilor din economia naional, actualizat:
obligaiile agricultur, vntoare i servicii anexe, cu excepia cresctorilor de animale n
angajatorului sistem semiliber, tradiional i transhuman - diviziunea 01;
silvicultur, cu excepia exploatri forestiere - diviziunea 02;
privind securitatea
pescuit i acvacultur - diviziunea 03;
i sntatea n
colectarea, tratarea i eliminarea deeurilor nepericuloase - clasa 3821 i 3811;
munc? recuperarea materialelor - grupa 383;
comer cu ridicata al produselor agricole brute i al animalelor vii - grupa 462;
activiti de organizare a expoziiilor, trgurilor i congreselor - grupa 823;
publicitate - grupa 731;
activiti de interpretare artistic - spectacole - clasa 9001, activiti suport pentru
interpretarea artistic - spectacole - clasa 9002 i activiti de gestionare a slilor de
spectacole - clasa 9004;
activiti de cercetare-dezvoltare n tiine sociale i umaniste - clasa 7220 (spturi
arheologice);
activiti desfurate n sere, spatii verzi, parcuri i grdini zoologice - cod 0141.
Obligaii scale
Veniturile realizate de zilieri sub forma remuneraiei zilnice pe ecare beneciar de
lucrri este venit asimilat salariilor, pentru care se datoreaz impozit n cot de 16%. Nu
se datoreaz contribuii sociale obligatorii nici de ctre zilier, nici de ctre beneciar.
Calculul i reinerea impozitului pe venituri din salarii datorat se efectueaz de ctre
beneciarii de lucrri la data ecrei pli a remuneraiei brute.

Alturai-v echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s

i completeze echipa cu noi consultani contabili

Trimitei C.V. la: recrutare@apex-team.ro

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

Pagina 6 2017 APEX Team International

 Newsletter

REMINDER Obligaiile angajatorului privind protecia securitii i

sntii n munc
n cadrul responsabilitilor sale, angajatorul are obligaia s ia msurile necesare
pentru:
asigurarea securitii i protecia sntii angajailor - prin controlul medical
obligatoriu efectuat de medicul specialist de medicina muncii n vederea angajrii i
controlul medical anual obligatoriu;
prevenirea riscurilor profesionale i informarea i instruirea lucrtorilor - prin
evaluarea riscurilor ecrui loc de munc din punct de vedere al sntii i
securitii n munc i prin instructajul obligatoriu, conform normelor stabilite de
Legea 319/2006 privind sntatea i securitatea n munc. De asemenea angajatorul
are obligativitatea completrii selor individuale de instructaj privind protecia
muncii i a selor individuale de instructaj n domeniul situaiilor de urgen.
Instructajul i completarea selor individuale pot fcute doar de persoane juridice
sau zice autorizate s desfoare activiti n domeniul securitii i sntii n
munc;
asigurarea cadrului organizatoric i a mijloacelor necesare securitii i sntii n
munc.
Msurile privind securitatea, sntatea i igiena n munc nu trebuie s comporte n nici
o situaie obligaii nanciare pentru angajai.
INFO - Completarea i depunerea formularului 201 "Declaraie privind
veniturile realizate din strintate"
Declaraia 201 se completeaz i se depune de ctre persoanele zice rezidente romne,
cu domiciliul n Romnia i persoanele zice care ndeplinesc, pentru anul de raportare,
condiia prevzut la art. 59 alin. (2) din Codul Fiscal, coroborat cu prevederile art. 7 pct. tii s completai
28, care realizeaz venituri din strintate, impozabile n Romnia, ca urmare a declaraia anual
desfurrii unor activiti n strintate, cum ar : venituri din profesii libere, venituri privind veniturile
din activiti comerciale, venituri din valoricarea drepturilor de proprietate intelectual, obinute din
venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, venituri sub strintate?
form de dividende, venituri sub form de dobnzi, venituri din premii, venituri din
jocuri de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
ctiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma ctigurilor din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract i alte
operaiuni similare, alte venituri din investiii, venituri din pensii, precum i alte venituri
impozabile potrivit Codului Fiscal.
Veniturile realizate din strintate de persoanele zice n anul scal de raportare, precum
i impozitul aferent pltit n strintate, exprimate n uniti monetare proprii ecrui
stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare,
comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului.
Declaraia se depune i de persoanele zice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia i
de persoanele zice care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltite
pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui
angajator care este rezident n Romnia sau de un sediu permanent n Romnia
(veniturile salariale reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent n
Romnia), n cazul n care acelai venit din salarii a fost supus impunerii att n Romnia,
ct i n strintate.
Reamintim i condiiile de reziden denite de Codul Fiscal.
O persoan zic rezident este orice persoan zic ce ndeplinete cel puin una dintre
urmtoarele condiii:
a) are domiciliul n Romnia;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;
c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n
total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie
n anul calendaristic vizat;
d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al
Romniei ntr-un stat strin.
Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan zic rezident un cetean
Pagina 7 2017 APEX Team International
 Newsletter

strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este
funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat
n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n
Romnia i nici membrii familiilor acestora.
INFO Depunerea situaiilor nanciare / raportrilor anuale la ANAF
Mari, 30 mai, este ultima zi pentru depunerea situaiilor nanciare anuale
pentru societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome,
institutele naionale de cercetare-dezvoltare;
pentru subunitile din Romnia care aparin unor persoane juridice cu sediul sau
domiciliul n strintate, cu excepia subunitilor deschise n Romnia de societi
rezidente n state aparinnd Spaiului Economic European.
Mari, 30 mai, este ultima zi pentru depunerea raportrilor anuale la ANAF
pentru entitile care au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul
calendaristic (conform art. 27 (3) din Legea contabilitii 82/1991
republicat) i pentru subunitile deschise n Romnia de societi
rezidente n state aparinnd Spaiului Economic European.
Odat cu depunerea situaiilor nanciare aferente anului 2016 trebuie s se nalizeze i
evidena contabil i scal aferent exerciiului nanciar:
s se completeze Registrul de eviden scal;
s se completeze Registrul inventar;
s se verice ca PV al comisiei de inventar i eventualele decizii de casare, de
scoatere din gestiune sunt semnate;
30 mai s se arhiveze documentele primare (10/15 ani este regula general cu excepie n
Ordin 2634/2015 pentru conservare timp de 5 ani). Perioada de conservare a
termenul de
situaiilor nanciare a fost redus la 10 ani prin Legea 259 (MO 506/2007).
depunere a Registrele obligatorii, adic Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-
situaiilor 1-2) i Cartea mare (cod 14-1-3) se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data
nanciare / ncheierii exerciiului nanciar n cursul cruia au fost ntocmite. Termenul de
raportrilor anuale pstrare a statelor de salarii este de 50 de ani.
la ANAF REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfaritul lunii aprilie 2017 pentru
evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti
bnesti, creante, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n
lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,5333 RON; 1 CHF = 4,1837 RON; 1 GBP = 5,3604 RON; 1 USD = 4,1453 RON
AGENDA LUNII MAI 2017
Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format
electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile
referitoare la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai
S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii
ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Pagina 8 2017 APEX Team International
 Newsletter

Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;

Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise pe
factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va utilizat
(BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale Europene).
Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii MAI 2017, accesai urmtorul link de pe
pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2017.htm#mai

INDICATORI SOCIALI

Angajator i beneciar Angajat i prestator de

Contribuii 2017
(pentru activiti considerate activiti dependente
pentru activiti dependente
dependente) (cota %) (cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

Contribuia pentru asigurri sociale
20,8 % pentru condiii deosebite de munc 10,5%
(pensie) - Vezi nota 1
25,8 % pentru condiii speciale de munc

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

5,2% 5,5%
sntate (calculat la venitul brut) - Vezi nota 2

Contribuia pentru concedii medicale i

indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
0,85%
minime brute pe ar garantate n plat
nmulit cu numrul asigurailor pentru care se
calculeaz contribuia)

Contribuia la fondul de omaj

0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)

Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN
profesionale (Calculat la venit brut) al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor 0,25% (numai pentru angajai cu contract
salariale (calculat la venitul brut) de munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu
4 * 50% salariul minim pe economie
handicap (pentru angajatorii care au peste 50
la ecare 100 de salariai
salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
max 15,00 lei
sensul impozitului pe venit

1.250 lei pn la 1 februarie 2017

Salariul minim pe economie (brut)
1.450 lei de la 1 februarie 2017

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei
Nota 1: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale (CAS) nu mai este plafonat de la 1 februarie 2017 (aplicabil att
pentru contribuia angajatorului ct i a angajatului)
Nota 2: Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS) a fost plafonat pe perioada 1 31 ianuarie 2017.
ncepnd cu 1 februarie 2017 se elimin plafonarea bazei impozabile, revenindu-se la regimul aplicabil n 2016.

Pagina 9 2017 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17, Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili
Sector 1
s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
Bucureti - 011986
Romania
salarizare.

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
+ 40 (0) 74 520 2739 funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
E-mail: oce@apex-team.ro Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
www.apex-team.ro Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Misiunea noastr: Consultan scal i contabil on line
s aducem valoare afacerii clienilor Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
ntocmire dosare preuri de transfer

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2017 APEX Team International