Manual de Contabilida Basica para Emprende

CURSO DE
CONTABILIDAD BASICA
Partner Capacitacin Limitada
100 horas
Realiza actividades de gestin contable y tributaria de una empresa o institucin, de acuerdo a
normativa de la empresa. El campo laboral son empresas de contabilidad, consultoras contables
y Departamento de administracin finanzas de empresas.
PARTNER CAPACITACION LTDA
LECTURA COMPLEMENTARIA
I. Activos y Pasivos de la
Empresa.
O`Higgins N 583 Oficina N 12 ono 64-2216714 E-mail: partner.capacitacion@gmail.com OSORNO
CERTIFICACION NCH 2728 OF 2003 OTEC ISO 9001-2008

El Mundo de los Negocios
QU NEGOCIO HACER?
Qu Producir?
En qu invertir?
INVERSIN
FINANCIAMIENTO
OPERACIONES
Qu vender?
Cundo invertir?
Cmo financiar?
Cantidad de empresas segn el nmero de trabajadores.
Tamao N trabajadores N Empresas

Gran Empresa Sobre 201 8.000
Mediana Empresa Entre 51 y 201 7.000
Pequeas Empresa Entre 11 y 50 75.000
Microempresas Hasta 10 415.000

Creacin de una Empresa

Investigacin de mercado
Plan de negocio
Individual Responsabilidad Annima
Sociedad Otras
Tipo de empresa
Pasos para dar forma legal.
Individualizacin de los integrantes

1. Escritura Pblica Estipulacin del objeto o giro
Capital inicial y porcentaje de los socios.
Razn social de la empresa.
Administracin de la sociedad
Representante Legal.
Duracin de la sociedad
Condiciones de Trmino.
Responsabilidad de cada socio.
Estipulaciones en caso de fallecimiento.
Domicilio de la sociedad para efectos
legales. Fecha de elaboracin de Libros y
Balances.
2. Publicacin Diario Oficial
3. Inscripcin Conservador Bienes Races.

Iniciacin de Actividades
Definicin del cdigo de actividad econmica

Obtencin del RUT.
Trmite de Iniciacin de Actividades (Formulario 4517)
Obtencin de la Patente Municipal.
Autorizacin medio ambiental si corresponde.
Timbraje de facturas, boletas y guas de despacho.
Timbraje de libros de contabilidad.
Principio de Entidad Contable.
Los estados Financieros elaborados a partir de la

contabilidad, corresponden a entidades
econmicas especficas distintas a los dueos de
sta.

Contabilidad
Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir
Las actividades de una organizacin expresadas
en trminos monetarios y de interpretar la
informacin resultante.
Funcin. Medir y registrar los hechos econmicos y

Financieros que suceden en la entidad
econmica.
Objetivo. Proporcionar informacin que permita optimizar

La gestin empresarial.
Funcin = Objetivo
Medir y registrar Informar y controlar
Hechos
Contabilidad Administracin
Econmicos
Funcin Objetivo
Caractersticas de la Contabilidad.
La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe

ser:
Significativa
Completa
Econmica
Oportuna
Importancia de la Contabilidad.
Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS
Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de
tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la
informacin contable, no se vayan a ver afectados.
CERTIFICACION NCH 2728 OF 2003 OTEC ISO 9001-2008 6

Hecho Econmico v/s Hecho Financiero

Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya
sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer
sus necesidades.
El conjunto de hechos econmicos da origen a la actividad

econmica.
Idea Comercial Empresa Hechos Econmicos
Recursos Objetivos
Transacciones
Comerciales
Recopilacin de Documentacin
Datos Mercantil
Entrega de
Informacin

Administracin de la Empresa.
Planificar
Organizar
Administrar significa Dirigir
Controlar
La contabilidad permite a los empresarios:

Tomar mejores decisiones.
|Planificar con bases ms
slidas. Efectuar mejores
controles,
Dar respuesta a interrogantes como:
Cunto han sido las utilidades?
Cunto habrn sido los gastos?
Cunto habrn sido los costos?
Cunto nos deben los clientes?
Cunto dinero podemos retirar?
Cunto debemos a los proveedores?
Cunto efectivo ingres a la empresa?
En qu reas se habr gastado ms dinero?

Gestin empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten
a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.

La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es:
La historia de la empresa escrita en cifras.

El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en trminos
monetarios.
(Principio Bienes Econmicos)
Ingresos Egresos
$ Ventas $ Pago de arriendo
$ Pago a los clientes $ Pago de sueldo

Cunto, Cmo
y Cundo ?
$ Ganancia de intereses $ Compra de mercadera
Actividad Comercial
Compras Compras Compras

Ventas Ventas Ventas
Inicio del Trmino del

Ejercicio Ejercicio
Perodo: mes, semestre, ao Gasto de Administracin y ventas

Los Activos y Pasivos de la Empresa.
TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS
Lo que la empresa tiene Lo que la empresa

en propiedad debe a terceros
(Generalmente son las deudas por la
compra a credito y prestamos
recibidos de los bancos)
+ +
Lo que le deben a Lo que la empresa debe

la empresa a sus dueos
(generalmente son deudas
por ventas a crdito)
Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al
contado o bien adquirirlos a crdito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u
obligaciones con terceras personas o empresas.
Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus
productos, es decir efecta ventas al crdito se crean los derechos por esas
cuentas por cobrar a terceros.
Es importante recordar que durante el proceso de adquisicin y venta de
productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a travs de
documentos legales que respaldan la operacin.

Inventario de Activos y Pasivos
Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la

situacin de una empresa en un momento determinado.
INVENTARIO INVENTARIO
DE ACTIVOS DE PASIVOS
ACTIVOS
Recursos Lo que la empresa tiene Deudas u
Financieros ms lo que le adeudan obligaciones
contradas con
Dinero en efectivo y terceros
bancos, depsitos a
plazo
Deudas por compras
hecha al crdito,
Derechos Pagos a realizar por
Adquiridos crditos bancarios,
etc.
Dineros por cobrar,
ingresos por percibir,
etc.
Empresa
Bienes Muebles
Son las mquinas, los

equipos, las
herramientas, los
muebles, etc. Deudas con los
dueos
Bienes Inmuebles
Deuda de la empresa
Son las propiedades con los dueos por el
como los galpones y los aporte de capital y las
PASIVOS utilidades generadas
locales comerciales. Lo que la empresa debe en el perodo.
a terceros y a sus
Bienes Intangibles dueos
11
Clasificacin de los Activos
TOTAL DE ACTIVOS
Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de
un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos.
Depsitos a corto plazo.
Letras o pagars por cobrar a los clientes.
Facturas por cobrar a los clientes.
Deudas de los clientes.
Mercaderas y materias primas.
Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la
operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no
son bienes para la venta, por ejemplo:
Maquinarias y vehculos.
Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios.
Local comercial propio.
Activo Circulante:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden
clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms
permanentes en el tiempo, por ejemplo:
Derecho de Llaves por un local comercial.
Uso de marcas comerciales.
Patente de un proceso industrial.

Clasificacin de los Pasivos
TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe
realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo:
Letras o pagars por pagar.
Deudas a los proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.
Pasivo Largo Plazo:

Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo,
despus de un ao, como por ejemplo:
Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia.
Crdito Hipotecario.
Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes
conceptos.
Capital
Reservas
Utilidades o Perdidas

Capital e Inventario Inicial

EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere
la empresa, pero no constituye una obligacin de pago, puesto que este capital se
necesita para poder financiar la adquisicin de bienes y operaciones.
Por ejemplo:
Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en
efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000,
el siguiente cuadro explica el comportamiento:
Claudio Activos Pasivos

$1.500
Efectivo Capital
Claudio
$1.500
Aporte Inicial + Deuda Deuda con los

de Capital con los Socios.
$1.500 socios
Ricardo
Ricardo $ 3.000 $ 3.000

$1.500

Ecuacin del Inventario
Partida Doble o Dualidad Econmica
Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la
empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueos (Patrimonio).
Una de las caractersticas fundamentales de la situacin financiera de una

empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe permanecer
en un completo equilibro, es decir:
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS
Lo que se explica tambin de la siguiente forma:
TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS
Lo que la empresa tiene Deuda con tercero

(bienes) (simplemente Pasivos)
=
+ +
Lo que le deben Deuda con dueos

(derechos) (Patrimonio)
Ecuacin Patrimonial

PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

Variaciones de la Igualdad Bsica.
Cuando en una operacin slo intervienen:

a. Dos conceptos de activo y uno de ellos
aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye,
el otronecesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos
aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye,
el otro necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de

ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de
ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
Verificacin de la Igualdad del Inventario:
MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo

(A).
(2) Se compra mercadera (A) por $ 600 en efectivo (A).
(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crdito de corto plazo
(P)

(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crdito
L/P
(1) (2)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Caja $3.000 Caja $2.400

Mdrias. $ 600
= Capital $3.000 = Capital $3.000
(3) (4)
Caja $2.400 Crdito $ 300 Caja $2.400 Crdito $ 300

Mdrias. $ 600 Mdrias. $ 600
Muebles $ 300 Muebles $ 300 Crdito $ 900

= Capital $ 3.000 D Marca $ 900
= Capital $ 3.000

Ejercicio Dirigido 1: Igualdad del Inventario
a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una mquina de $

3.000.
b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por
$5.000
d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.
e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y 60 das.
f) Se obtiene en el Banco un crdito de largo plazo por $ 3.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 60 das.
k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.

Operacin Cuentas que Tipos de Variacin DEBE HABER

intervienen Cuenta
A Caja Activo Aumenta 8.000
Maquina Activo Aumenta 3.000
Capital Pasivo Aumenta 11.000
B Mercaderas Activo Aumenta 1.000

Caja Activo Disminuye 1.000
C Banco Activo Aumenta 5.000

Caja Activo Disminuye 5.000
D Muebles Activo Aumenta 1.500

Banco Activo Disminuye 1.500
E Mercaderas Activo Aumenta 800

Letras x Pagar Pasivo Aumenta 800
F Banco Activo Aumenta 3.000

Prstamo Pasivo Aumenta 3.000
G Marca Comercial Activo Aumenta 1.800

H Mercaderas Activo Aumenta 1.200

I Letras x Pagar Pasivo Disminuye 400

Caja Activo Disminuye 400
J Maquina Activo Aumenta 2.000

Letra x Pagar Pasivo Aumenta 1.500
K Muebles Activo Aumenta 1.800


Ejercicio Dirigido 2: Igualdad del Inventario
a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.

b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo
por $ 900.
c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.
d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900
pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das.
e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un ao de
gracia.
f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.
g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.

Operacin Cuentas que Tipos de Variacin DEBE HABER

intervienen Cuenta
A

II. Las Cuentas y su Tratamiento.

El lenguaje Contable:
PALABRA
Lenguaje comn Lenguaje contable
PALABRA SIGNIFICADO
en lenguaje comn en lenguaje contable
Activo gil, dinmico Bienes y derechos de una empresa.
Pasivo Tranquilo, reposado Deudas y obligaciones de una empresa.
Debe Verbo, deuda que se debe. Nombre, lado izquierdo de una cuenta.
Haber Verbo, que hay, tener. Nombre, lado derecho de una cuenta.
Cargo Puesto / del verbo cargar. Anotacin que se efecta al debe
Cargar Aplastar, presionar. Anotar un cargo.
Abono Fertilizante / del verbo abonar Anotacin que se efecta al debe.
Abonar Suministrar, pagar. Anotar un abono
Dbito Deuda, Tarjeta de pago. Suma de los cargos.
Crdito Prstamo / reputacin, fama. Suma de los abonos.
Asiento Silla, Banqueta / carne. Tcnica de anotar en diferentes cuentas
Asentar Afirmar / establecerse. Realizar un asiento contable

Las Cuentas Contables:
Denominacin contable que representa un conjunto de elementos

que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden
tener variaciones en el tiempo.
Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la

misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o
ttulo apropiado.
NOMBRE DE LA TIPO DE CONCEPTO

CUENTA CUENTA
Caja, Banco Activo Disponibilidades.
Mercaderas Activo Bienes para la venta.
Materias Primas Activo Bienes para la produccin
Muebles, Maquinarias Activo Bienes de trabajo
Letras por Cobrar Activo Derechos sobre terceros.
Letras por Pagar Pasivos Obligacin con terceros
Proveedores Pasivos Obligacin con terceros.
Acreedores Pasivos Obligacin con terceros.
Capital Patrimonio Deuda con los dueos
Utilidades Patrimonio Deuda con los dueos

Plan de Cuenta:
Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy
bien los siguientes aspectos:
Nombre de las Cuentas a utilizar

Concepto de la Cuenta
Cantidad de Cuentas a emplear
Cdigos de las Cuentas
Para su elaboracin es necesario considerar:
Actividad de la empresa
Tipo de transacciones que realiza la empresa
Controles que necesita llevar
Caractersticas de la informacin requerida
Exigencias tributarias o legales
Manual de Cuenta: Para una mayor claridad respecto al uso de

cada cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar un
MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma
precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga
una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada
una representa. Este Manual, adems contiene informacin de
cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo
que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas
cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el
significado de sus saldos.

Terminologa Contable:
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin,
y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y disminucin
durante un perodo contable.
Los objetivos de la cuenta son:
a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.

b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee
formular la igualdad del inventario
c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.
La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una

T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .
Nombre de la Cuenta
Lado Lado
Derecho Izquierdo
Debe Haber

Resumen de la Terminologa Contable:
El lado izquierdo El lado derecho

de una cuenta se de una cuenta se
llama... llama...
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER
Una
Cargo Abono
anotacin al
Una Haber o lado
anotacin al Derecho de
Debe o lado una
Izquierdo de Cuenta se
una cuenta se Cargo Abono llama...
llama...
Dbito Crdito
La suma de La suma de
los cargos de los abonos de
una cuenta se una cuenta se
llama... llama...
La diferencia entre el Dbito y el Crdito de una cuenta

se llama SALDO
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Cuando el Crdito es mayor que

Cuando el Dbito es mayor que el el Dbito, el saldo de la cuenta
Crdito, el saldo de la cuenta es... es...
Cuenta Saldada
Cuando el Dbito es igual al
Crdito, el saldo de la cuenta es...

Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y

Patrimonio:
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE HABER
Estas anotaciones significa Estas anotaciones significa

AUMENTO o ENTRADA DISMINUCION o SALIDA
Saldo Deudor
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER
Estas anotaciones significa Estas anotaciones significa

DISMINUCION o SALIDA AUMENTO o ENTRADA
Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo

tratamiento que las cuentas de Pasivo

Significado de Cargo y Abono en Cuentas de

Activo y Pasivo:
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA Una anotacin al DEBE o Una anotacin al HABER Su saldo
Cargo se realiza por: o Abono se realiza por: es:
Caja -Una entrada de efectivo, -Un pago de la empresa en DEUDOR

ya sea por una venta, el dinero efectivo.
pago de un cliente, anticipo -Un retiro en efectivo de los
de una compra. dueos.
Banco -Depsitos realizados en la -Pago de la empresa con DEUDOR
cuenta bancaria. cheques.
-Crditos otorgados por el -Pago de comisiones y
Banco. cuotas bancarias.
Mercaderas -Compra de mercaderas. -Venta de mercaderas DEUDOR
-Devolucin de productos -Devolucin al proveedor
vendidos. de las mercaderas.
CUENTAS DE PASIVO
CUENTA Un Cargo se realiza Un Abono se realiza Su saldo
por: por: es:
Proveedores -Pagos realizados a los - Deudas contradas ACREEDOR
proveedores por la empresa, por las
diferentes compras
sin documentar
Letras x Pagar - Deudas contradas ACREEDOR
-Pago de una letra a por compras
terceros. documentadas con letra

Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
1. CUENTAS DE ACTIVOS 2. CUENTAS DE PASIVOS

1.1 ACTIVO CIRCULANTE 2.1 PASIVO CIRCULANTE
- Caja - Letras por pagar
- Banco - Proveedores
- Mercaderas - Prstamos Bancarios
- Letras x Cobrar - Acreedores
- Clientes - Documentos por pagar
- Deudores varios - Honorarios por pagar
- Anticipos de impuestos - Impuestos por pagar
- Documentos por cobrar - Seguros por pagar
- Materias primas - Comisiones por pagar
- Anticipo a proveedores - Arriendos por pagar
- Cuenta particular socio - Isapres por pagar
- Materiales - AFP por pagar
1.2 ACTIVO FIJO - Sueldos por pagar
- Mquinas - Cuentas por pagar
- Equipos - Pagars por pagar
- Herramientas 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO
- Muebles - Crdito a Largo Plazo
- Terrenos - Crdito Hipotecario
- Vehculos
- Bienes Races
1.3 OTROS ACTIVOS
- Derecho de Llaves
- Marca Comercial
- Patente Industrial
3. CUENTAS DE PATRIMONIO
- Capital
- Utilidades
- Reservas

Ejercicio 3: Cuentas T
a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una
mquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200.
b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crdito de corto plazo

por $ 900.
c)Se compra en efectivo mercadera por $ 300.
d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo

se firma una letra a 30 das.
e) Se compran mercadera por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por

el saldo se firma una letra a 60 das.
f) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con

cheque y por el saldo se obtiene un crdito de largo plazo.
g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crdito de corto

plazo por $ 600.
h) Se compran mercaderas con un crdito directo del proveedor por $

600.
i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $

300 al contado con cheque y el saldo con crdito a ms de un ao.
j) El banco informa que "carg" a la cuenta bancaria crdito de corto

plazo por $ 600.

Invariabilidad del Capital:
Trmino del ejercicio
Resultado Prdida Implica Resultado Utilidad Implica un

una disminucin de Capital aumento de Capital
Utilidad Prdida ?
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
Perodo
= =
Capital Capital
Inicial Semestre, ao Inicial
+
Resultado
Utilidad

Perodo
= Capital Semestre, ao = Capital

Inicial Inicial
Resultado
Prdida
Nueva Ecuacin del Inventario.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +-
RESULTADO

Ciclo Operativo:
Activo Pasivo Pasivo Pasivo
Circulante Circulante Circulante Circulante
=
Perodo
Activo Fijo Pasivo Activo Fijo Pasivo
Largo Largo
plazo plazo
Otros Patrimonio Otros Patrimonio

Activo Activo Capital
+-
Resultado
ETAPA OPERACIONAL
PERDIDAS (-$) GANANCIAS (+$)
Son todos los desembolsos Son todos los ingresos

necesarios para la operacin que la empresa pueda
de la empresa, como los generar principalmente
gastos de arriendo, agua, < por las ventas de su giro,
personal, publicidad, luz, etc > as como de los ingresos
por la venta de activo fijo,
subarriendo, etc.
Resultado
Utilidad del ejercicio
Ganancia > Prdida
Prdida del ejercicio
Prdida > Ganancia

Cuentas de Resultado:
PERDIDAS GANANCIAS
(Egresos) (Ingresos)
Costos Ventas
De la mercadera que Ingreso por la venta de
vende la empresa o de los mercaderas y servicios
productos que fabrica. que brinda la empresa
EMPRESA
Gastos Otros Ingresos

Arriendo, publicidad, no operacionales
gastos generales, Por la venta de activo fijo,
sueldos, etc. por el subarriendo de un
espacio, etc
Gastos no
operacionales
Intereses pagados
Salidas Entradas
de dinero de dinero

Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar
en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los
ingresos a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.

Anlisis de Prdidas y Ganancias:

GANANCIAS
PERDIDAS
Costos Ventas
Si las ganancias
Gastos son mayores que
las prdidas, hay
utilidad
operacional
Utilidad Oper.
PERDIDAS GANANCIAS
Costos Ventas
Si las ganancias son
Gastos iguales a las
prdidas, la utilidad
operacional es cero.
Utilidad = 0
GANANCIAS
PERDIDAS
Ventas
Costos
Si las ganancias son
mayores que las
Gastos prdidas, hay
utilidad operacional
Prdida Oper.

Contabilizacin en Cuentas de Prdidas y

Ganancias:
CUENTAS DE PRDIDA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significan AUMENTO
o ENTRADA
Saldo Deudor
CUENTAS DE GANANCIA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significan AUMENTO
o ENTRADA
Saldo Acreedor
Las cuentas de Prdida y Ganancia,

ocasionalmente disminuyen.

Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo,

Prdidas y Ganancias:
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo

Debe Haber Debe Haber
Aumentos o
Aumentos o Entradas
Entradas Egreso de Caja Pago de letras
Venta de mercadera
Ingreso caja Compra con letras
Pago de crdito
Compra de Obtencin de
Disminucin o Salida
mercadera Giro de Cheque crditos
Compra de muebles Cuentas de Patrimonio

Pago en efectivo
Aumentos o Entradas
Retiro de Capital
Depsito en Banco Disminucin o Salida Disminucin o Salida
Aporte Capital
Cuentas de Perdida Cuentas de Patrimonio

Aumentos o Anulacin de una
Reversa de un gasto Aumentos o Entradas
Entradas venta
Pago de Arriendo o
Disminucin o Salida Disminucin o Salida Venta de productos y
Publicidad
servicios

Relacin Inventario- Resultado:
INVENTARIO
Activos Pasivos
Activo Circulante Pasivo Circulante
Activo Fijo
Pasivo Largo plazo
Otros Activos
Capital
Compra de muebles
Utilidad
RESULTADO
Perdidas Ganancias
Costos Ventas
Gastos <
Utilidad
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

Ejercicio 4: Prdidas y Ganancias
a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de

bodegas.
b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.
c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.
d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.
e) Se pagan $ 500 en honorarios.
f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefnico.
g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.
h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.

CONTABILIZACION CUENTAS T
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )

III. El Proceso Contable

El Proceso Contable:
Transacciones Facturas Comprobante de

Documentos Ingreso - Egreso
Comerciales Comprobantes
Contabilidad
Decisiones
Estado de Resultado Libro Mayor
Usuarios
Libros de
Balance General Contabilidad
Informes
Contables
El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificacin

de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en trminos
monetarios.

Ejercicio Dirigido 5:
a) Se compra mercadera en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto.
IVA crdito fiscal = Compra neta * 0.19

= 50.000 * 0.19
= 9.500
Compra bruta = Compra neta + I.C.F.
= 50.000 + 9.500
= 59.500.
b) Se venden $ 90.000 netos en mercaderas. Calcular el valor

bruto.
IVA dbito fiscal = Venta neta * 0.19

= 90.000 * 0.19
= 17.100
Venta bruta = Venta neta + I.D.F.
= 90.000 + 17.100
= 107.100.
c) Se compran mercaderas en $ 236.000 brutos. Calcular el valor

neto.
Compra neta = Compra bruta / 1.19

= 236.000 / 1.19
= 198.319
d) Se venden mercaderas en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto.
Venta neta = 342.200 / 1.19

= 287.563

Anlisis de una compra de mercadera:

Tipo de
Cuentas Contra cuenta Variacin
cuenta
Caja Activo Disminuye
Mercadera Banco Activo Disminuye
Letras por pagar Pasivo Aumenta
Proveedores Pasivo Aumenta
COMPRA AL CONTADO
D Mercadera H D IVA Crdito F. H D Caja H
600 108 = 708
COMPRA A CREDITO
D Mercadera H D Banco H
900 900
D IVA Crdito H D Proveedores H
162 = 762

Anlisis de una venta de mercadera:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
1. Se produce una disminucin de las mercaderas por $ 600, y

2. Se genera un aumento en la caja.
ACTIVO ACTIVO Se vende ACTIVO

Caja 900 Caja 300 mercadera Caja 300
Mds 600 por $ 900 900
Se compran 1200
mercadera
por $ 600
Las Mercadera Costo + Margen = Precio Venta

disminuyen La Caja Aumenta
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:
1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderas que tiene igual

costo y
2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.
PERDIDA Precio Venta GANANCIA

Costo de las mercadera (-) Costo Ingreso de la venta por el
Costo de Venta
al vender mercadera
que se venden = Margen pago en efectivo

Asiento parcial 1
D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H
1.416 1.200 216
Asiento parcial 2
D Mercadera H D Costo venta H
900 900

Ejercicio 6: Cuentas T
a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.
b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito

simple.
c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.
d) Se venden mercaderas en $ 30.000 pagaderos con crdito simple.

El costo de las mercaderas es de $ 10.000.
e) Se compran $15.000 en mercaderas cancelando el 50% en efectivo

y el saldo al crdito simple.
f) Se venden mercaderas en $ 19.000 canceladas en efectivo. El

costo de las mercaderas es de $ 9.000.
g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

CONTABILIZACION CUENTAS T
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )

IV. Libros de Contabilidad y Balances.

Partida o Asiento Contable:
Un asiento contable consta de la siguiente informacin:

Fecha
Cuenta o Cuentas que se Cargan
Cuenta o Cuentas que se Abonan
Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas
Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa
ASIENTO SIMPLE:
1 DEBE HABER
BANCO 100.000
CAJA 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
ASIENTO COMPLEJO:
1 DEBE HABER
BANCO 200.000
IVA Crdito fiscal 36.000
CAJA 236.000
Glosa: Compra de mercadera
Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las

anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de
las anotaciones que se efectan al HABER.

Ejercicio 8: Asientos Contables
a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderas con

un valor de $ 100.000.
b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con crdito

simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000.
c) Se compran mercaderas en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.
d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en

efectivo de $ 450.000
e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.
f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a

60 y 90 das.

ASIENTOS CONTABLES
Fecha Detalle Debe Haber


Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS
Comprobante Comprobante Comprobante

de Ingreso de Egreso de Traspaso
LIBROS AUXILIARES
Libro de Libro de Libro de Libro de Libro de

Compra Venta Letras Remuneracion Honorarios
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de Informes
Inventarios Libro Libro Contables
y Balances Diario Mayor

Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 32
Ingresos Egresos Traspaso
Fecha
Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en
efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das.
Cdigo Cuentas Debe Haber

4.2.3 (Pe) Publicidad 900
1.1.1 (A) Caja 300
2.1.2 (P) Letra x Pagar 600
V B 900
Comprobante de Ingreso
Se utilizan en transacciones Se utiliza en las transacciones

relacionadas con los ingresos de relacionadas con los egresos de fondos
fondos a la empresa de la empresa
Comprobante de Traspaso
Se utiliza en las dems transacciones

que realiza la empresa

Libros Auxiliares de Compra y Ventas:
Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y
tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma
naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra o
Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de
Crdito.
Libro de Inventarios y Balances:
Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando sta

inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio contable
(Inventario de Cierre) y en cualquier poca que se requiera.

Libro Diario:
Pgina de referencia en que la
cuenta esta en el Libro Mayor
Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras
Fecha Detalle Folio Debe Haber

Caja 1 3.000
Capital 4 3.000
inicio de
actividades
2 2 900
Mercadera 1 300
Caja 3 600
Letra x P
compra
mercadera
Asiento de
Apertura
Transacciones diarias
Asientos en el Libro Diario:
Asientos de Apertura
Asientos de Transacciones Diarias
Asientos de Cierre

Asientos de Apertura Inicio de Actividades:
EMPRESA INDIVIDUAL

Caja 1 3.000
Capital 4 3.000
inicio de actividades
SOCIEDAD DE PERSONAS
Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado:

Caja 1 1.500
Mquina 3 1.500
Capital 4 3.000
Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente:

Caja 1 1.500
Cuenta Obligada Socio 6 1.500
Capital 4 3.000
Cuando una parte del capital escriturado queda pendiente:

Caja 1 1.000
Cuenta Obligada socio 6 1.000

SOCIEDAD DE CAPITAL
Fecha de la constitucin de la sociedad:

Acciones 1 2.000
Capital 4 2.000
Fecha de contratacin de acciones:

Accionistas 1 1.000
Acciones 4 1.000

Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:

Balance General de Empresa Nueva Ltda.
Activo Circulante Pasivo Circulante
Caja 600 Letras x Pagar 900
Banco 900 Crdito Banco CP 1.200
Mercaderas 1.200
Pasivo Largo Plazo
Activo Fijo Crdito Bancario LP 1.500
Maquinarias 1.200
Vehculos 1.800 Patrimonio
Capital 2.500
Otros Activos Utilidad 300
Derecho de marca 900
Total Activos 6.400 Total Pasivos 6.400

Caja 600
Banco 900
Mercadera 1.200
Maquinarias 1.200
Vehculos 1.800
Derecho de marca 900
Letras por pagar 300
Crdito Banco CP 1.200
Crdito Banco LP 1.500
Capital 2.500
Utilidad sin distribuir 300

Asientos de Transacciones Diarias:
Fecha Detalle Ref. Debe Haber

1
Caja 3.000
Capital 3.000
2
Mercadera 300
Caja 300
"compra de mercadera"
3
3.300 3.300
Asientos de Cierre de Resultado:

"Perdida y Ganancias" 1.200
Publicidad 300
Arriendo 300
Sueldo 600
"cierre cuentas de prdidas"
Ventas 1.500
"Prdidas y Ganancias" 1.500
"cierre cuentas de ganancias"
Saldo Acreedor $ 300 Utilidad

Ejercicio 9: Libro Diario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en
efectivo y mercaderas por $ 1.000.
b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un

depsito en efectivo de $ 2.000.
c) se compran mercaderas por $ 1.200 netos pagando $ 600

en efectivo y el saldo con un crdito directo del proveedor.
d) Se cancelan consumos bsicos con cheque por $ 1.000

netos con cheque.
e) Se compra mercadera con letra en $ 2.360 brutos.
f) Se vende en efectivo mercadera por $ 1.500 netos, las

cuales tiene un costo de $ 600.
g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300

en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das.
h) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 30.000

depositados en cuenta corriente.
i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con

cheque.

El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:
En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico

para cada Cuenta.
Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro
Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro Mayor en
las columnas Debe y Haber.
La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor.
La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el
Libro Diario.
LIBRO DIARIO
Caja 1.200
Cliente 1.200
LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA Hoja N 1
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor
Pago de cliente 1.200

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El Mundo de los Negocios

Cantidad de empresas segn el nmero de trabajadores.

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Creacin de una Empresa

Pasos para dar forma legal.

Individualizacin de los integrantes

2. Publicacin Diario Oficial

3. Inscripcin Conservador Bienes Races.

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Funcin. Medir y registrar los hechos econmicos y

Objetivo. Proporcionar informacin que permita optimizar

Medir y registrar Informar y controlar

La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe

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Hecho Econmico v/s Hecho Financiero

El conjunto de hechos econmicos da origen a la actividad

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La historia de la empresa escrita en cifras.

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Los Activos y Pasivos de la Empresa.

TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS

Lo que la empresa tiene Lo que la empresa

Lo que le deben a Lo que la empresa debe

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CERTIFICACION NCH 2728 OF 2003 OTEC ISO 9001-2008 11

Inventario de Activos y Pasivos

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la

Son las mquinas, los

Clasificacin de los Activos

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Clasificacin de los Pasivos

Pasivo Largo Plazo:

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Capital e Inventario Inicial

Claudio Activos Pasivos

Aporte Inicial + Deuda Deuda con los

Ricardo $ 3.000 $ 3.000

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