Trabajo Infracciones y Sanciones Tributarias

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR
DE SAN MARCOS
(Universidad del Per, Decana de Amrica)
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Infracciones, sanciones tributarias y ltimas

modificaciones del Cdigo Tributario
CURSO : Derecho Tributario II
DOCENTE : Miranda Avalos, Sonia
AULA : 302
TURNO : Noche
CICLO : V
PRESENTAN :
Inca Bautista Junior Juan
Meja Vereau Alexandra
Ubillus Palomino Josselin Crisel
Villanueva Olascuaga Roy Luis
LIMA- PER
2017
Derecho Tributario II
INDICE
DEDICATORIA 4
RESUMEN 5
CAPITULO I - PROBLEMA 6
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 6
PROBLEMA PRINCIPAL 6
PROBLEMAS ESPECFICOS 7
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 7
OBJETIVO GENERAL 7
OBJETIVOS ESPECFICOS 7
INTRODUCCIN 8
CAPITULO II: MARCO TERICO 9
FACULTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 9
GRADUALIDAD COMO CRITERIO DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA 10
Casustica Prctica 10
Facultad Discrecional 14
Facultad Discrecional Caso Fortuito o Fuerza Mayor 15
Conclusin de la casustica: 15
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA 15
Base Legal 17
OBLIGACIN TRIBUTARIA 18
Exigibilidad de la Obligacin Tributaria 18
INFRACCIN TRIBUTARIA 19
Etimologa 19
Concepto 19
Caractersticas 20
Sujetos que concurren 20
Diferencia entre Infraccin y Delito 21
SANCIN TRIBUTARIA 21
Intransmisibilidad de las sanciones 22
LA MULTA 22
Determinacin de las multas 23
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS 23
TIPOS DE SANCIONES 23
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS 25
2
Artculo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC 26

Artculo 174 Infracciones Relacionadas con Comprobantes de Pago 26
Artculo 176 Infracciones Relacionadas con Declaraciones 27
REGIMEN DE GRADUALIDAD 28
Causales de prdida de la gradualidad 29
MODIFICACIN DEL CODIGO TRIBUTARIO 2017 LIBRO IV INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS 29
INFRACCIONES 29
SANCIONES 38
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS PARA EL 2017 43
DECRETO LEGISLATIVO 1263 46
DECRETO LEGISLATIVO 1315 49
CONCLUSIONES 51
RECOMENDACIONES 52
BIBLIOGRAFIA 53
3
DEDICATORIA
A Dios por habernos dado la vida y

brindarnos la sabidura para poder llegar
a alcanzar nuestros objetivos.
A nuestras familias que han estado en
cada momento de nuestra vida,
ayudndonos y dndonos fuerzas para
seguir adelante, por brindarnos la
motivacin de ser cada da mejores.
A nuestra profesora, gracias por su
tiempo y por transmitir sus
conocimientos de la forma como lo hace.
4
RESUMEN
Toda empresa desde el momento de iniciar actividades afronta diversas contingencias,

entre ellas las sanciones establecidas por la SUNAT. Ahora bien el ente en mencin
debe determinar en forma objetiva las infracciones cometidas por los contribuyentes,
con observancia estricta de las disposiciones establecidas ya sea en el Cdigo
Tributario y/o normas complementarias, aplicando as las sanciones administrativas
que correspondan, ya sea a travs de penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, entre otros. Recordemos que no slo el Libro
Cuarto del Cdigo Tributario se encarga de la tipificacin de las infracciones en general,
sino tambin el artculo 12 del Decreto Legislativo N 940, norma que regula el Sistema
de Pago de Obligaciones con el Gobierno Central (SPOT), el cual regula aquellas
infracciones que se encuentran relacionadas con la transgresin de las normas propias
de dicho sistema. Si bien es cierto la Administracin Tributaria cuenta con las facultades
y mecanismos para determinar la comisin de alguna infraccin establecida en las
normas sobre la materia, el contribuyente puede cuestionar o contradecir los
fundamentos objetivos por los cuales se le imput la misma, siendo que el derecho a
la defensa se consagra como un derecho fundamental reconocido por la Constitucin
Poltica del Per y por el Derecho Internacional de los Derecho Humanos. Ahora bien,
con el propsito de poder entender cmo se determinan las sanciones por la
configuracin de alguna de las infracciones antes indicadas se ha elaborado la presente
obra Infracciones y Sanciones Tributarias,
5
CAPITULO I - PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Durante la ltima dcada se observa que muchos contribuyentes no cumplen con la

obligacin de pagar los tributos que corresponde, consecuentemente son sancionados
con multas de acuerdo al Cdigo Tributario.
Esta situacin genera malestar en las personas, perjudicando su situacin econmica,

social y emocional; sin embargo el problema tiene su origen en diversos factores, como
el desconocimiento de la rigidez de estas normas y lo cuidadoso de tener un negocio.
Al momento de inscribirse en el RUC, las personas que van a emprender el negocio

reciben informacin bsica acerca de su responsabilidad como contribuyentes, se les
explica las obligaciones del Rgimen Tributario al cual se estn inscribiendo; sin
embargo cometen un conjunto de negligencias tales como: no emiten comprobantes
de pago al momento de realizar la venta o emiten documentos que no cumplen con los
requisitos y caractersticas para ser consideradas como comprobantes de pago, , ya
sea por la falta de informacin y desconocimiento y cuando la SUNAT interviene a
travs de los fedatarios, los contribuyentes son sancionados con multas por las
infracciones cometidas. Pese a que levantan un acta por incumplimiento ante la ley, el
contribuyente hace caso omiso a las indicaciones de los fedatarios, as el contribuyente
en algunos casos despus de la intervencin no devuelven el dinero con el cual el
fedatario hizo la compra del producto o servicio, tambin no comparecen ante la
Administracin Tributaria, no presentan el Acta de Reconocimiento, por lo cual la
SUNAT impone la multa correspondiente, por el incumplimiento del contribuyente de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
PROBLEMA PRINCIPAL
La falta de compromiso y responsabilidad de los contribuyentes con la administracin

tributaria y las consecuencias a que nos conlleva el incumplimiento de estas
obligaciones tributarias.
6
PROBLEMAS ESPECFICOS
Qu medidas toma la administracin tributaria ante actos ilcitos?
se puede incumplir las obligaciones tributarias sin recibir una sancin?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL
Poner en conocimiento a los contribuyentes cmo es que incurriran en un

incumplimiento con la administracin tributaria y a lo que esta conlleva. De manera que
puedan ser ms responsables y evitar estos despases.
Constituir una gua de suma importancia para el contribuyente a efectos de evitar

cualquiera de estas contingencias tributarias
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Informar las medidas tomadas por la administracin tributaria.
2. Analizar los efectos que impactaran en los contribuyentes las modificaciones
del Cdigo Tributario en el tema de Infracciones y que criterios tomar para
reducir el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
7
INTRODUCCIN
El presente trabajo de Investigacin establece como tema central el Libro Cuarto del
Cdigo Tributario que hace referencia a las Infracciones y Sanciones tributarias como
tambin detallaremos las ltimas modificaciones realizadas en el Cdigo Tributario
principalmente dentro de las Infracciones dando a conocer el constante cambio y, a
veces, deficiencia o poca claridad en la redaccin de las disposiciones tributarias,
ocasionando as que los contribuyentes incurran en diferentes sanciones. Es por ello,
este un trabajo de suma utilidad, que permite identificar las principales caractersticas
de las conductas infractoras que se encuentran reguladas en el Cdigo Tributario.
Asimismo, con el presente trabajo se permitir al lector apreciar en conjunto no solo las
sanciones que se imponen a las conductas infractoras de las obligaciones tributarias,
sino que tambin le dar a conocer las facilidades que la Administracin Tributaria ha
establecido para su regularizacin.
En la actualidad no todos los contribuyentes cumplen de manera constante y

espontnea las obligaciones sustanciales y formales que les imponen las normas
tributarias. Ello obliga al estado a prever ese incumplimiento y para ello configurar en
forma especfica cuales son las distintas transgresiones que puedan cometerse y
determinar las sanciones que corresponden a cada caso.
Las infracciones y sanciones que se aplican a las personas y entidades, estn

expuestas en libro cuarto del cdigo tributario y segn el Rgimen y las rentas que
perciban se determina la tabla a la cual pertenecen y as determinar tambin la sancin
correspondiente. De esta manera, se describe cada una de las conductas infractoras
reguladas en el Cdigo Tributario, identificando sus principales caractersticas y
sanciones, criterios seguidos por la Sunat o por el Tribunal Fiscal.
Se observa tambin que en los ltimos tiempos ha habido modificaciones y

derogaciones en algunos artculos del cdigo tributario para una mejor optimizacin y
realizacin de las obligaciones tributarias, de manera que esta no sea tan engorrosa y
se haga cada vez ms accesible a los contribuyentes para as poder agilizar las
operaciones tributarias, por lo tanto se hace mencin a cada una de estas
modificaciones y derogaciones realizadas actualmente.
8
Por consiguiente, este trabajo representa un manual de consulta para los

contribuyentes, para as lograr que se informen y les ayude en el cumplimiento
adecuado de las normas tributarias correspondientes en su actuacin profesional,
evitando de esta manera incurrir en la generacin de infracciones tributarias
CAPITULO II: MARCO TERICO
FACULTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
El objetivo principal de dicha facultad sancionadora consistira en corregir aquellas

conductas que, a criterio de la Administracin Tributaria, merezcan una sancin
(desalentadora con ello, el incumplimiento de obligaciones tributarias), o, por el
contrario, en abstenerse de corregir dichas conductas en los supuestos en los que pro
el contexto o circunstancias en que se presentan, no sea oportuno sancionarlas.
Cabe precisar que al ser uno de los objetivos de la facultad sancionadora el desalentar
el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del deudor tributario, la
discrecionalidad se ver reflejada solo al momento de elegir sobre qu situaciones
aplicar o no sanciones, y nunca sobre la posibilidad de fijar o establecer sanciones,
pues ello corresponde hacerlo solo por Ley.
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones

tributarias cometidas por el deudor tributario [Art. 82 del TUO del Cdigo Tributario].
El Tribunal Constitucional seala que la aplicacin de una sancin administrativa
constituye la manifestacin del ejercicio de la potestad sancionadora de la
Administracin.
Como toda potestad en el contexto de un Estado de Derecho, est condicionada, en

cuanto a su propia validez, al respeto de la Constitucin, de los principios
constitucionales y en particular a la observancia de los derechos fundamentales de la
persona.
9
GRADUALIDAD COMO CRITERIO DISCRECIONAL DE LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
As, el artculo 166 del Cdigo Tributario explica que en virtud de la citada facultad
discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, fijando los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
En este contexto, en el ao 2007 la SUNAT emiti el Reglamento del Rgimen de

Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario vigente a la fecha
[Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT del 31.03.2007]. Recientemente
public en El Peruano [Resolucin de Superintendencia N 200-2016-SUNAT del
12.08.2016.] una serie de Resoluciones que la Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa haba emitido al interno de esta institucin durante el ao, mediante las
cuales se dispone aplicar la facultad discrecional para no sancionar
administrativamente determinadas infracciones tributarias, a efecto que la ciudadana
conozca tales disposiciones para otorgar facilidades a los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Casustica Prctica
Facultad Discrecional Sunat Prorroga de Obligaciones Mensuales
Mediante Resolucin Superintendencia 220-2010 modifico el artculo 2 de la

Resolucin de Superintendencia 021-2007
En el caso de los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona que
sea declarada en emergencia por desastres naturales:
Declaraciones Mensuales
Los plazos para declarar y pagar las obligaciones tributarias mensuales a partir de la
fecha de publicacin del decreto supremo mediante el cual se declara el estado
emergencia y en el mes siguiente a dicha publicacin, se prorrogan hasta el plazo de
10
vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al periodo

siguiente a aquel en que se hubiera publicado dicha declaratoria.
El 03 de Febrero de 2017, mediante Decreto Supremo 011-2017-PCM se

declara el Estado de Emergencia en los departamentos de Tumbes, Piura y
Lambayeque, por desastre a consecuencia de intensas lluvias.
El 10 de Febrero de 2017, mediante Decreto Supremo 014-2017-PCM se

declara Estado de Emergencia en los departamentos de Ancash, Cajamarca y
La Libertad, por desastre a consecuencia de intensas lluvias.
Anlisis del caso
En el mes de Febrero de 2017, se tiene como plazo declarar el periodo tributario de

Enero 2017.
Adicionalmente al mes siguiente (Marzo 2017), se tiene como plazo declarar el periodo
tributario Febrero 2017.
Prrroga
Las obligaciones tributarias de los periodos Enero y Febrero 2017, se prorrogan hasta
el vencimiento del periodo de Marzo 2017, las cuales vencen en el mes Abril 2017.
Esta prrroga incluye las declaraciones de PDT 621, PDT PLAME y pagos de tributos.
11
Prorroga Vencimientos Distritos Lima
El 17 de Marzo de 2017, mediante el Decreto Supremo 028-2017-PCM, se declar el

Estado de Emergencia de 15 distritos de la capital de Lima:
- San Juan Lurigancho

- Rmac
- Ate
- Agustino
- Lima
- Los Olivos
- Comas
- Carabayllo
- Puente Piedra
- Pucusana
- Cieneguilla
- Punta Hermosa
- Pachacamac
- Lurn
- San Martin de Porras
Por lo tanto en aplicacin de la facultad discrecional tipificada en la Resolucin

Superintendencia 027-2007, se prorrogan los vencimientos de las declaraciones
mensuales de los periodos de Febrero y Marzo.
Indica que la prorroga implica la declaracin y pago de las obligaciones tributarias.
12
Declaraciones Anuales
El plazo para efectuar la declaracin jurada anual y el pago del impuesto a la renta
respectivo y del ITF, que venza en el periodo comprendido entra la fecha de publicacin
de la declaratoria de emergencia y el ultimo da calendario del mes en que vence el
plazo de dicha declaratoria, se prorroga hasta el plazo de vencimiento de las
obligaciones tributarias mensuales correspondientes al periodo tributario en el cual
vence el plazo de emergencia.
Anlisis del caso
En ambos casos mencionados los estados de emergencia tienen una duracin de 60

das calendarios, finalizando en el mes Abril.
Los vencimientos de la DJ Anual empiezan el 24 de Marzo de 2017 y culminan el 06

de Abril de 2017.
Los vencimientos coinciden con el periodo de estado de emergencia, por lo tanto se

prorrogan hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias del mes Abril.
Prrroga
La obligacin de declarar la Declaracin Jurada Anual 2016 y pago del impuesto se

prorroga hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias del mes Abril 2017, que
se declaran en el mes de Mayo 2017.
13
Facultad Discrecional
Adicionalmente, la Sunat podra aplicar su Facultad Discrecional para no sancionar
infracciones tributarias originadas por los desastres naturales.
El 19 de Agosto de 2016 se promulgo la RSNAO 039-2016, en su tem nmero 1 se

establece:
Qu significa originada por caso fortuito?
En breves palabras, son hechos de dios o de la naturaleza (conocidos tambin como

desastres naturales).
Por ejemplo: maremotos, terremotos, huaycos, lluvias torrenciales, tormentas, tifn,

etc.
El ao pasado escrib un artculo explicando el significado de caso fortuito y fuerza

mayor:
14
Facultad Discrecional Caso Fortuito o Fuerza Mayor

Si bien es cierta la RSNAO 039-2016 aplica para sanciones producidas hasta el 19 de
Agosto de 2016, pero es un precedente para infracciones tributarias originadas por
desastres naturales.
Sucesos que pueden ocasionarse por algunos desastres naturales:
- Inundaciones de empresas, imposibilidad de poder ingresar a la empresa y

obtener la informacin contable.
- Corte de energa elctrica, imposibilidad de poder utilizar el sistema contable de
la empresa o cualquier equipo de cmputo.
- Corte del servicio de internet, imposibilidad de presentar las declaraciones
mensuales a la Sunat.
- Personas heridas o fallecidas, el responsable del rea contable est
hospitalizado por un accidente sufrido.
- Carreteras bloqueadas, la informacin contable no puede llegar a tiempo a
determinado lugar para su consolidacin.
- Zona en emergencia, ninguna entidad bancara en funcionamiento para realizar
pagos de tributos.
Conclusin de la casustica:
Las empresas cuyo domicilio fiscal est ubicado en un departamento declarada
zona de emergencia por desastres naturales, sus obligaciones tributarias
mensuales se prorrogan automticamente.
Las obligaciones tributarias de los periodos Enero y Febrero 2017 se prorrogan
hasta el vencimiento del periodo Marzo 2017.
La obligacin de declarar la DJ Anual 2016 y pago del impuesto, se prorrogan
hasta el vencimiento del periodo mensual Abril 2017.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
El art. 171 dispone que la Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer

sanciones de acuerdo con los principios que a continuacin se exponen:
15
1. Principio de legalidad. Slo por norma con rango de ley cabe atribuir a las entidades
la potestad sancionadora y la consiguiente previsin de las consecuencias
administrativas que a ttulo de sancin son posibles de aplicar a un administrado, las
que en ningn caso habilitarn a disponer la privacin de libertad. Por tanto, la ley debe
prever la conducta sancionable, determinando adems cul es la sancin que
corresponde, delimitando el mbito del ilcito sancionable por expresa prescripcin
constitucional.
2. Principio de tipicidad. Slo constituyen conductas sancionables

administrativamente las infracciones previstas expresamente en normas con rango de
ley mediante su tipificacin como tales, sin admitir interpretacin extensiva o analoga.
Las disposiciones reglamentarias de desarrollo pueden especificar o graduar aquellas
dirigidas a identificar las conductas o determinar sanciones, sin constituir nuevas
conductas sancionables a las previstas legalmente, salvo los casos en que la ley
permita tipificar por va reglamentaria.
3. Principio de Non bis in dem. No se podr imponer sucesiva o simultneamente

una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie
la identidad del sujeto, hecho y fundamento. Es decir no puede aplicarse a un sujeto
dos o ms sanciones por una misma infraccin, as como tampoco puede ser objeto de
dos procesos distintos por un mismo hecho.
4. Principio de proporcionalidad. La sancin debe guardar correspondencia con la

conducta infractora, quedando prohibidas las medidas innecesarias o excesivas,
manteniendo la debida proporcin entre los medios a emplear y los fines pblicos que
deba tutelar.
5. Principio de no concurrencia de infracciones. Cuando una misma conducta

califique como ms de una infraccin se aplicar la sancin prevista para la infraccin
de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan exigirse las dems responsabilidades que
establezcan las leyes. Por ejemplo, en el caso de un contribuyente que no lleve el Libro
Diario a pesar de estar obligado a ello y que ante un requerimiento de la SUNAT por lo
mismo no podra exhibirlo, estara cometiendo dos infracciones establecidas por el
artculo 175 numeral 1 y el artculo 177 numeral 1, en cuyo caso, la SUNAT tendra que
optar por sancionar el primero de ellos.
16
6. Principio del debido procedimiento. Las entidades aplicarn sanciones

sujetndose al procedimiento establecido respetando las garantas del debido proceso.
7. Principio de seguridad jurdica. La actuacin de la Administracin Tributaria se

encuentra sometida al orden constitucional y legal, lo que permite a los administrados
prever el tratamiento que recibirn sus acciones, as como las garantas que
constitucionalmente le compete.
8. Principio de irretroactividad. Son aplicables las disposiciones sancionadoras

vigentes en el momento que el administrado incurre en la infraccin. El art. 168 del
Cdigo Tributario establece que las normas tributarias que supriman o reduzcan
sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren
en trmite o en ejecucin; es decir que no pueden aplicarse de manera retroactiva.
Base Legal
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias Aprueba el Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla de Infracciones y

Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario Publicado el 15.03.2007, vigente a
partir del 01.04.2007.
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT Reglamento del Rgimen

de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario. Publicada el
31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007.
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas modificatorias Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario Publicado el 05.07.2012.
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas modificatorias Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012
lo referido a los artculos 166 y 179.
17
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT Modifican el Reglamento

del Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a
las infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012.
Ley 30296 Normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 31.12.2014
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.1
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligacin.2
Debemos tener presente que la Obligacin es un vnculo de naturaleza jurdica, y la

prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la conducta del deudor tributario.
En este sentido, la conducta o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda
tributaria, la finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la
deuda tributaria, y si no lo hace, la Administracin se encuentra facultada para exigirle
coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
Exigibilidad de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
(8) Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
1
Segn el Art. 1 del Cdigo Tributario.
2
Segn el Art. 2 del Cdigo Tributario.
18
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho

artculo.
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953,

publicado el 5 de febrero de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga
la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto
da siguiente al de su notificacin.
INFRACCIN TRIBUTARIA
Etimologa
Etimolgicamente contravencin proviene del latn contravenire y significa obrar en

contra de lo que est mandado. Al respecto, la acepcin corriente al igual que la
jurdica - es cometer una infraccin o falta.
Concepto
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que
se encuentre tipificada como tal en el mismo Cdigo Tributario o en otras leyes o
decretos legislativos.3
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardo de las

obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una infraccin tributaria, la cual ser
determinada de forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Como se aprecia, de la definicin citada, para determinar la existencia de una infraccin

tributaria requiere, en principio, la verificacin de una transgresin, a travs de una
accin u omisin de una norma tributaria (primaria) que establezca una obligacin
3
Segn el Art. 164 del Cdigo Tributario. Decreto Supremo N 133-2013-EF
19
tributaria. Adems, la transgresin de una norma tributaria no resulta suficiente para

sealar que existe una infraccin, puesto que se requiere de la existencia de otra norma
(algunos la denominan secundaria) que prevea, de manera expresa, que la accin u
omisin de la norma tributaria formal constituye una infraccin y que la misma merece
una sancin que tambin debe estar prevista explcitamente.
GARCA ASTABURUAGA considera que La infraccin tributaria es el incumplimiento

por parte de un contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias o
administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema impositivo, y que
acarrea sanciones para quienes resulten responsables de tal incumplimiento
VELASQUEZ CALDERN precisa que Infraccin es la transgresin, el
quebrantamiento, el incumplimiento de una norma legal. Es la inobservancia de la Ley.
La infraccin tributaria en sentido lato est constituida por la violacin de una norma
tributaria
Caractersticas
Legalidad: Slo por ley o norma de rango similar se puede definir las
infracciones y tipificarse como tales.
Objetividad: La infraccin se determina de forma objetiva; es decir, no
considera la intencionalidad o negligencia, dado su carcter subjetivo y difcil
probanza. Para que se configure una infraccin basta el mero
incumplimiento.
Sujetos que concurren
En toda infraccin tributaria, concurren dos sujetos: Sujeto activo y Sujeto pasivo.
Sujeto activo: Es aquel que realiza la accin tipificada como infraccin

sancionable y sobre quien recae la responsabilidad en materia tributaria.
Sujeto pasivo: Es el titular del bien jurdico lesionado por la infraccin, vale
decir, de manera general, el Estado, quien ser el ente pblico titular del
crdito tributario y los dems derechos accesorios. Pueden ser sujetos
activos de infracciones tributarias todas las personas que estn sujetas al
cumplimiento de obligaciones materiales o formales establecidas por leyes
20
tributarias, pudiendo ser los contribuyentes o responsables, los agentes de

retencin o percepcin, entre otros.
Diferencia entre Infraccin y Delito
Resulta tambin de especial relevancia, diferenciar las definiciones de infraccin y

delito.
Infraccin Delito
La violacin de la norma tributaria La violacin de la norma tributaria
genera una perturbacin en la genera un perjuicio fiscal en tanto
Administracin en tanto que que impide que el Estado pueda
impide que pueda efectuar contar con los recursos pblicos
correctamente sus funciones. necesarios.
Su regulacin est en el Cdigo Su regulacin est en el Cdigo

Tributario y en leyes especiales Penal y en leyes especiales de
tributarias carcter penal.
Fuente: Infracciones y sanciones tributarias Prof. Carmen Zegarra (PUCP)
SANCIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
A diferencia de la infraccin, la sancin es la consecuencia jurdica que el

incumplimiento de un deber produce en relacin con el obligado, encontrndose por
ende condicionada su aplicacin a la realizacin de un supuesto de hecho que consiste
en la observancia de un deber establecido por una norma a cargo del sujeto infractor
que resulta sancionado
BECKER indica que Sancin es el deber preestablecido por una regla jurdica que el
Estado utiliza como instrumento jurdico para impedir o desincentivar, directamente, un
acto o hecho que el orden jurdico prohbe La sanciones tributarias que se imponen
frente a la comisin de una infraccin se pueden separar en dos grupos, el primero de
ellos son las sanciones pecuniarias como es el caso de las multas y las sanciones no
21
pecuniarias, que estn representadas por los cierres de locales, comiso de bienes,
cancelacin de licencias y el internamiento de vehculos.
Intransmisibilidad de las sanciones

Por su naturaleza personal, las sanciones por infracciones tributarias no son
transmisibles a los herederos y legatarios.4
LA MULTA
Las multas son aquellas penas pecuniarias aplicadas en contra de los deudores
tributarios por la comisin de una infraccin tributaria (por ejemplo, cuando no se
cumple con presentar la declaracin jurada dentro de los plazos establecidos o cuando
presentada se adviertan datos o cifras falsas que influyan en la determinacin de la
deuda tributaria) y que implica el desembolso de una suma de dinero.
Ahora bien, el artculo 180 del Cdigo Tributario establece que las multas se
determinan sobre cualquiera de las siguientes bases:
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

El tributo omitido.
El saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
La prdida indebidamente declarada.
El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.
El I para contribuyentes del Nuevo RUS.
El Monto no entregado.
El valor de los bienes objeto de comiso.
Es importante mencionar que las multas deben ser actualizadas, a efectos de su pago.
As se desprende de lo dispuesto por el artculo 29 del Cdigo Tributario el cual
establece que las multas tambin constituyen deuda tributaria, por lo que, le resultan
aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardo. Esto es confirmado
por el artculo 181 del Cdigo Tributario el cual dispone que las multas impagas
debern ser actualizadas con el inters moratorio siendo calculados desde la fecha de
4
As lo estipula el artculo 167 del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 133-2013-EF.
22
comisin de la infraccin sancionada con multa hasta la fecha de pago o desde la fecha
en la que la misma sea detectada por la Administracin hasta la fecha de pago.
Determinacin de las multas
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la

infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente
a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable.
I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades
de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la
categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante
la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones

consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de
23
licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades

del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las
Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la

infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha
en que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora

que se encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en
los campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los
conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada
una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o

vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
24
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o

declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin,
o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual

o de dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta por
ciento (80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas
o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS
25
A continuacin revisemos las infracciones tributarias derogadas del cdigo tributario.
Artculo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC
Las infracciones tributarias sobre el artculo 173 del cdigo tributario son el numeral 3,
4 y 6.
Infraccin del numeral 3 del artculo 173:
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

identificacin del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
Las infracciones tributarias derogadas del artculo 173 del cdigo tributario, son el
resultado de haber quedado obsoletas en el transcurso del tiempo.
Artculo 174 Infracciones Relacionadas con Comprobantes de Pago

Las infracciones tributarias sobre el artculo 174 del cdigo tributario son el numeral 6
y 7.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
26
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios

a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la actualidad su aplicacin es casi

nula.
Artculo 176 Infracciones Relacionadas con Declaraciones
5, 6 y 7.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en

forma incompleta.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo

tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o

comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
27
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 178 Infracciones Relacionadas con Cumplimiento Obligaciones

Tributarias
Las infracciones tributarias sobre el artculo 178 del cdigo tributario son el numeral 5.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o

utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias, la Sunat incluy en el rgimen

de gradualidad de sanciones mayores beneficios para el pago de las multas por las
infracciones que se hubieran cometido por omitir o no pagar los tributos en los plazos
establecidos, o no hacerlo en las formas o condiciones dadas por el ente fiscal.
As, la RS N 180-2012/Sunat, aprobada por el D. Leg. N 1117 que estableci que el

rgimen de incentivos por las infracciones en los numerales 1.4 y 5 del Art. 178 del
Cdigo Tributario, no ser de aplicacin para las sanciones que imponga la Sunat.
De esta manera, el rgimen de gradualidad para las infracciones sealadas en estos

numerales contiene cinco niveles de rebajas en el pago de las multas (95%, 85%, 70%,
60% y 40%) en caso se cumplan ciertas condiciones y requisitos previstos en la
resolucin. Adems, para el caso de la infraccin cometida, sea la omisin de tributos,
si se notifica el requerimiento pero el usuario subsana antes de tener efecto la orden
de pago, la resolucin de determinacin o de multa ser de 95%, si tambin el
contribuyente cancela el tributo omitido, y de 80% si fracciona la deuda.
28
En forma similar, cuando surte efecto la notificacin de la orden de pago o resolucin

de determinacin o de multa, pero antes del inicio de la cobranza coactiva, la reduccin
de la multa ser de 60% si subsana cancelando la deuda tributaria contenida en estos
valores notificados. Las nuevas rebajas en las multas tambin son de aplicacin en la
etapa de reclamo y ya no solo en la de fiscalizacin.
Se considera, adems, una rebaja del 40% de la multa si el contribuyente cancela la

deuda tributaria sealada en los valores reclamados (orden de pago, resolucin de
determinacin o multa) antes de presentar el recurso de apelacin.
Causales de prdida de la gradualidad
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:
1.-El deudor tributario impugne la multa y el rgano resolutor mantenga en su totalidad

dicho acto mediante resolucin firme y consentida en la va administrativa.
2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construccin, que sea el

infractor por haber entregado el ntegro del importe de la operacin, no presente,
cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial
del depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas
solicitado.
MODIFICACIN DEL CODIGO TRIBUTARIO 2017 LIBRO IV

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
INFRACCIONES
A. ARTICULO 173 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o

acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
29
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en

que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3. Numeral 3 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin

Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

TEXTO ANTERIOR
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas

a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en
los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

TEXTO ANTERIOR
30
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que
se presenten ante la Administracin Tributaria.
Las Infracciones Tributarias establecidas en el cdigo tributario, para este ao 2017,

se han reducido. Originado por la reforma tributaria. Un gran porcentaje de las
infracciones tributarias han sido derogadas; porque con el transcurrir del tiempo y el
avance de la tecnologa han quedado obsoletas y su aplicacin en actualidad es casi
nula.
El decreto legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre del 2016 las cuales

modifican muchos artculos del cdigo tributario los cuales surgen efecto, es decir
entran en vigencia el 11 de diciembre del 2016.
B. ARTICULO 174 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO,
QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
El objetivo de la presente norma, es dar a conocer al usuario participante en materia

tributaria todos aquellos aspectos que se consideran infraccin en la obligacin de
emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago, as como facilitar, a travs de cualquier
medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos
que sustentan el traslado:
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de

pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado o no facilitar a travs de los medios sealados por la
SUNAT, la informacin que permita identificar la gua de remisin electrnica, el
comprobante de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
(Numeral 4 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el

31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al
numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
31
TEXTO ANTERIOR
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de
pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los

requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o
transportar bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas
de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.
(Numeral 5 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el

31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al
numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los
requisitos para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

TEXTO ANTERIOR
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas sobre la materia.

32
TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que
le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
C. ARTICULO 175 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o

contar con informes u otros documentos:
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante
el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 7 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo
N 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su
nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado
o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante
el plazo de prescripcin de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
mayor.
33
TEXTO ANTERIOR
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
D. ARTICULO 176 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y

comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

establecidos.

TEXTO ANTERIOR
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no

conformes con la realidad.

34
TEXTO ANTERIOR
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.

TEXTO ANTERIOR
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.

TEXTO ANTERIOR
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
E. ARTICULO 177 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la

Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes de los cinco (5) aos
o de que culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
35
TEXTO ANTERIOR
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn
relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias,
antes del plazo de prescripcin de los tributos.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que

esta establezca, la informacin relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
TEXTO ANTERIOR
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en
el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
25. Numeral 25 del artculo 177 derogado por la nica Disposicin

Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1311, publicado el
TEXTO ANTERIOR
36
(248)25.No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo

de precios de transferencia conforme a ley.
(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15de marzo de 2007.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia el

inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su
traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas.
N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(249)27.No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace
referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32-A
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de
precios de transferencia, conforme a ley.
(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15de marzo de 2007.
F. ARTICULO 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO

DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin y el pago de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
37
tributarios o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida
de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
Ver la Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N.

1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extincin de
multas por comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 178 de Cdigo
Tributario.
TEXTO ANTERIOR
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos
o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1263, publicado el
TEXTO ANTERIOR
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
SANCIONES
38
BECKER indica que Sancin es el deber preestablecido por una regla jurdica que el
Estado utiliza como instrumento jurdico para impedir o desincentivar, directamente, un
acto o hecho que el orden jurdico prohbe La sanciones tributarias que se imponen
frente a la comisin de una infraccin se pueden separar en dos grupos, el primero de
ellos son las sanciones pecuniarias como es el caso de las multas y las sanciones no
pecuniarias, que estn representadas por los cierres de locales, comiso de bienes,
cancelacin de licencias y el internamiento de vehculos.
TIPOS DE SANCIONES ART.180
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones

consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de
licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las
Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la

infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha
en que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora

que se encuentren en el Rgimen General y aquellos del Rgimen MYPE Tributario se
considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Jurada
Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto
a la Renta.
(Segundo prrafo del inciso b) del artculo 180 modificado por la Primera
Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N. 1270,
39
publicado el 20.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera

Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera
categora que se encuentren en el Rgimen General se considerar la
informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual
del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a
la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada
una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o

vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.

declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando
40
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin;

o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual; o cuando se trate de sujetos
que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria; se aplicar una multa equivalente al
cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
(Sexto prrafo del inciso b) del segundo prrafo del artculo 180 modificado por
el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los
campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se
encuentra obligado a presentarla Declaracin Jurada Anual o las
declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el
ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado
operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS ART. 182
41
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los

depsitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn
lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante
Resolucin de Superintendencia.
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el

comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la
norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico
u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de
propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo
anterior, sta proceder a emitir la resolucin de internamiento correspondiente, cuya
impugnacin no suspender la aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso
establecido en el inciso c) del octavo prrafo del presente Artculo. En caso la
acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos das de aplicacin de la sancin de
internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la resolucin de internamiento
dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores a la fecha de
acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
(Stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16

de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin
conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido
con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro
del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a emitir la Resolucin
de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso
c) del noveno prrafo del presente artculo. En caso la acreditacin sea
efectuada en los tres (3) ltimos das de aplicacin de la sancin de
internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la Resolucin de
42
Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores

a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en
el depsito o establecimiento respectivo.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones

siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo

al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe
ser cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la resolucin de internamiento y otorgar en garanta carta fianza

bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT.
(Noveno prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el

16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin
conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las
situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de
acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro
del bien debe ser cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta
fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos
sealados en el prrafo octavo del presente numeral.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS PARA EL 2017
43
A partir de este ao 2017, las Infracciones Tributarias tipificadas en el cdigo tributario

se han reducido. Motivado por la reforma tributaria. Un gran porcentaje de las
infracciones tributarias derogadas se han realizado. Porque con el transcurrir del tiempo
han quedado obsoletas y su aplicacin en actualidad es casi nula.
Por ejemplo, actualmente sera posible que una persona natural pueda obtener 2
nmeros de RUC. Cometer este tipo de infraccin es un poco difcil, debido al avance
de la tecnologa. El Decreto Legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre de 2016
y modifica muchos artculos del cdigo tributario. Estas modificaciones surgen efecto
de manera inmediata. En otras palabras entra en vigencia a partir del 11 de diciembre
de 2016.
Articulo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC.
4 y 6. Las infracciones tributarias derogadas del artculo 173 del cdigo tributario. Son
el resultado de haber quedado obsoletas en el transcurso del tiempo.
Infraccin del numeral 3 del artculo 173: Obtener dos o ms nmeros de inscripcin
para un mismo registro.
Infracciones del numeral 4 del artculo 173: Utilizar dos o ms nmeros de

inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
Infraccin del numeral 6 del artculo 173: No consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
Articulo 174 Infracciones Relacionadas con Comprobantes de Pago.
Las infracciones tributarias sobre el artculo 174 del cdigo tributario son el numeral 6
y 7. Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la actualidad su aplicacin es
casi nula.
Infraccin del numeral 6 del artculo 174: No obtener el comprador los comprobantes
de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
44
Infraccin del numeral 7 del artculo 174: No obtener el usuario los comprobantes de
pago u otros documentos complementarios a stos. Distintos a la gua de remisin, por
los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
Articulo 176 Infracciones Relacionadas con Declaraciones.
5, 6 y 7.
Infraccin del numeral 3 del artculo 176: Presentar las declaraciones que contengan
la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Infraccin del numeral 5 del artculo 176: Presentar ms de una declaracin

rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario.
Por ejemplo podrs rectificar una declaracin mensual PDT 621, las veces que deseas
y no cometers infraccin. Esto significa, ya no tener que pagar el 30% UIT como multa
para las empresas del rgimen general. Adems recordemos que esta infraccin
tributaria no tena gradualidad. La nica aclaracin a mencionar es que el hecho de no
cometer infraccin por el artculo 176 del cdigo tributario, podras cometer una
infraccin por el numeral 1 del artculo 178 del cdigo tributario.
Infraccin del numeral 6 del artculo 176: Presentar ms de una declaracin

rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto
y perodo. Muy parecido a la infraccin tributaria anterior, su aplicacin es para las
declaraciones informativas.
Infraccin del numeral 7 del artculo 176: Presentar las declaraciones, incluyendo
las declaraciones rectificatorias. Sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria. En especial para los PRICOS, que tienes que realizar la
presentacin de sus declaraciones en lugares sealados por la Administracin
Tributaria.
Articulo 178 Infracciones Relacionadas con Cumplimiento Obligaciones

Tributarias.
Las infracciones tributarias sobre el artculo 178 del cdigo tributario son el numeral 5.
Infraccin del numeral 5 del artculo 178: No pagar en la forma o condiciones

establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los
45
sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de

presentar declaracin jurada. Un ejemplo sobre esta infraccin, es el pago del IGV No
domiciliado, para realizar este pago utilizamos el formulario Gua Pagos Varios,
incurres en esta infraccin si realizar el pago del IGV No domiciliado de una forma
distinta.
MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO LEGISLATIVO 1263
INFRACCIONES DEROGADAS
SANCIONES (DISTINTAS
SEGN RGIMEN)
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
INFRACC POR LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
CODIGO T A B T A B T A B
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA AT.
LA I LA II LA III
173- Obtener dos o ms nmeros de 6014 50% 25% 0.3%
3 inscripcin para un mismo registro UIT UIT de los I
o
cierre
46
Utilizar dos o mas nmeros de

inscripcin o presentar certificado de
0.3%
inscripcin y/o identificacin del
de los I
173-4 Contribuyente falsos o adulterados en 6015 50% 25%
o
cualquier actuacin que se realice ante UIT UIT
cierre
la Administracin Tributaria o en los
casos que se exija hacerlo
No consignar el nmero de registro del

contribuyente en las comunicaciones,
173-6 30% 15% 0.2%
declaraciones informativas u otros
UIT UIT de los I
documentos similares que se 6017
o
presenten ante la Administracin
cierre
Tributaria
CT DESCRIPCIN DE LAS SANCIONES (DISTINTAS SEGN

INFRACCIONES RGIMEN)
CODIGO
INFRACCIN RELACIONADA CON T A B
T A B LA II T A B LA III
LA OBLIGACION DE EMITIR, LA I
OTORGAR Y EXIGIR CP U OTROS
DOCUMENTOS
No obtener el comprador los
comprobantes de pago u otros
174-6 documentos complementarios 6024 Comiso Comiso Comiso
a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas
sobre la materia
47
No obtener el usuario los

comprobantes de pago u otros
174-7 documentos complementarios 6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT
a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que
le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia

INFRACCIN RELACIONADA CON
OBLIGACION DE PRESENTAR CODIGO TABLA TABLA TABLA III
DECLARACIONES Y I II
COMUNICACIONES
Presentar las declaraciones 0.3% de los I o
176-3 que contengan la 6061 50% de 25% de cierre
determinacin de la deuda la UIT la UIT
tributaria en forma incompleta
176-5 Presentar ms de una 6071 30% de 15% de 0.2% de los I o
declaracin rectificatoria la UIT la UIT cierre
relativa al mismo tributo y
perodo tributario
Presentar ms de una 0.2% de los I o
176-6 declaracin rectificatoria de 6072 30% de 15% de cierre
otras declaraciones o la UIT la UIT
comunicaciones referidas a un
mismo concepto y perodo
Presentar las declaraciones,
incluyendo las declaraciones 0.2% de los I o
176-7 rectificatorias, sin tener en 6074 30% de 15% de cierre
cuenta los lugares que la UIT la UIT
establezca la Administracin
Tributaria

48
CODIGO
INFRACC RELACIONADAS CON TABLA TABLA TABLA III
EL CUMPLIMIENTO DE LAS I II
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No pagar en la forma o
condiciones establecidas
178-5 por la Administracin 6113 30% 15% 0.2% I o cierre
Tributaria o utilizar un UIT UIT
medio de pago distinto de
los sealados en las
normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la
obligacin de presentar
declaracin jurada
DECRETO LEGISLATIVO 1315
INFRACCIONES MODIFICADA EN EL TEXTO
CT DESCRIPCIN DE LAS SANCIONES (DISTINTAS

INFRACCIONES SEGN RGIMEN)
CODIGO
INFRACCIN RELACIONADA CON LA TABLA TABLA TABLA III
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O I II
REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS
49
No conservar los libros y

registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o
electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y 0.3% 0.3% de los
175-7 antecedentes de las operaciones 6038 de los 0.3% I o cierre
o situaciones que constituyan IN de los
hechos susceptibles de generar IN
obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas,
cinco (5) aos o durante el
plazo de prescripcin del tributo,
el que fuera mayor.
No conservar los sistemas o
programas electrnicos de
contabilidad, los soportes
magnticos, los micro archivos u 0.3% 0.3% de los
175-8 otros medios de almacenamiento 6039 de los 0.3% I o cierre
de informacin utilizados en sus IN de los
aplicaciones que incluyan datos IN
vinculados con la materia
imponible cinco (5) aos o
durante el plazo de prescripcin
del tributo, el que fuera mayor
CT DESCRIPCIN DE LAS SANCIONES (DISTINTAS

INFRACCIONES SEGN RGIMEN)
CODIGO
INFRACC RELACIONADAS X LA TABLA TBLA TABLA III
OBLIGACIN DE PERMITIR EL I II
CONTROL DE LA AT Y COMPARECER
ANTE LA MISMA.
50
Ocultar o destruir bienes, libros

y registros contables,
documentacin sustentatoria, 0.6% de los I
177-2 informes, anlisis y 6076 0.6% de 0.6% o cierre
antecedentes de las los IN de los
operaciones que estn IN
relacionadas con hechos
Susceptibles de generar las
obligaciones tributarias, antes
de los cinco (5) aos o de que
culmine el plazo de
prescripcin del tributo, el
que fuera mayor.
CONCLUSIONES
El poder sancionador se fundamenta en el principio de legalidad; su ejercicio por

parte de la Administracin Tributaria no puede ser en ningn modo arbitrario,
pues constituye una trasgresin de ley. Para tal efecto, el propio Cdigo
Tributario ha sealado los principios que rigen esta potestad.
La discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT flexibilizar su actuacin

al aplicar las sanciones considerando la realidad del contribuyente, sin perjudicar
51
los principios de legalidad y seguridad jurdica, tal como puede observarse con
la vigencia del Rgimen de Gradualidad y la reciente publicacin de la
Resolucin N 200-2016-SUNAT.
En la actualidad las infracciones tributarias derogadas o modificadas del cdigo

tributario son ms beneficiosas para los contribuyentes. Ya que con las
modificaciones actuales por ejemplo en el artculo 176 numeral 5, presentar ms
de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario ya
no ser una infraccin y por lo tanto ya no consignara una multa.
El poder sancionador se fundamenta en el principio de legalidad; su ejercicio por

parte de la Administracin Tributaria no puede ser en ningn modo arbitrario,
pues constituye una trasgresin de ley. Para tal efecto, el propio Cdigo
Tributario ha sealado los principios que rigen esta potestad.
La discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT flexibilizar su actuacin

al aplicar las sanciones considerando la realidad del contribuyente, sin perjudicar
los principios de legalidad y seguridad jurdica, tal como puede observarse con
la vigencia del Rgimen de Gradualidad y la reciente publicacin de la
Resolucin N 200-2016-SUNAT.
Para evitar ser sancionado y cometer infracciones, ya sea por descuido o

intencionalmente, se debe tener en cuenta las consecuencias. La obligacin de
SUNAT es velar por el cumplimiento de las normas, ya sea para algunos estas
sanciones puedan ser severas. En el caso que desconozcamos el procedimiento
a seguir, tengamos informacin insuficiente o no estamos seguros de la
informacin obtenida, acudamos a las reas de orientacin al contribuyente de
las oficinas o comunicarse a la central telefnica de sunat, para as evitar estas
situaciones.
RECOMENDACIONES
La SUNAT debe seguir dictando normas en este sentido y mejorando las ya

existentes. En la medida de lo posible, estas normas deben ser de conocimiento
de los contribuyentes, para que, a su vez, implique un derecho de los mismos.
Las infracciones tributarias derogadas del artculo 176 del cdigo tributario,
incisos 3, 5, 6 y 7 correspondientes a la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones son muy beneficiosas para los contribuyentes, ya que ahora se
52
podr presentar un proceso de rectificacin cuantas veces sea necesario ya sea

perteneciente a un mismo tributo o periodo tributario como tambin presentar las
declaraciones de la deuda en forma incompleta; todo esto sin ser sancionado
por una multa. Pero esta derogacin no nos excluye de llevar siempre
correctamente todos nuestros documentos y as evitarnos de cualquier
imprevisto.
Crear confianza entre el contribuyente y la administracin tributaria,
proyectando una imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y
estableciendo internamente condiciones que promuevan el profesionalismo y la
tica de los funcionarios y de la organizacin como un todo.
Utilizar una tecnologa adecuada, que comprenda la utilizacin amplia de
Internet, de la informtica y de sistemas de informacin integrales e integrados,
que cubran todas las reas funcionales del circuito tributario, proporcionando
informacin cierta, oportuna y suficiente.
Mejorar y ampliar los servicios al contribuyente, reduciendo los costos del
cumplimiento de su obligacin tributaria, simplificando mtodos y
procedimientos, y resolviendo oportunamente sus reclamos y recursos ante la
administracin.
Identificar y sancionar eficazmente el incumplimiento de las obligaciones
tributarias, generando en la sociedad la percepcin de un alto riesgo para el
contribuyente en caso de no cumplimiento, en el sentido de que ser descubierto
y sancionado.
BIBLIOGRAFIA
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http://contafinanzas.net/2017/04/10/infracciones-tributarias-
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55

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Infracciones, sanciones tributarias y ltimas

CURSO : Derecho Tributario II

DOCENTE : Miranda Avalos, Sonia

Artculo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC 26

A Dios por habernos dado la vida y

Toda empresa desde el momento de iniciar actividades afronta diversas contingencias,

Durante la ltima dcada se observa que muchos contribuyentes no cumplen con la

Esta situacin genera malestar en las personas, perjudicando su situacin econmica,

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CAPITULO II: MARCO TERICO

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Facultad Discrecional Sunat Prorroga de Obligaciones Mensuales

Mediante Resolucin Superintendencia 220-2010 modifico el artculo 2 de la

vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al periodo

El 03 de Febrero de 2017, mediante Decreto Supremo 011-2017-PCM se

El 10 de Febrero de 2017, mediante Decreto Supremo 014-2017-PCM se

Anlisis del caso

En el mes de Febrero de 2017, se tiene como plazo declarar el periodo tributario de

Prorroga Vencimientos Distritos Lima

El 17 de Marzo de 2017, mediante el Decreto Supremo 028-2017-PCM, se declar el

- San Juan Lurigancho

Por lo tanto en aplicacin de la facultad discrecional tipificada en la Resolucin

Indica que la prorroga implica la declaracin y pago de las obligaciones tributarias.

Anlisis del caso

En ambos casos mencionados los estados de emergencia tienen una duracin de 60

Los vencimientos de la DJ Anual empiezan el 24 de Marzo de 2017 y culminan el 06

Los vencimientos coinciden con el periodo de estado de emergencia, por lo tanto se

La obligacin de declarar la Declaracin Jurada Anual 2016 y pago del impuesto se

El 19 de Agosto de 2016 se promulgo la RSNAO 039-2016, en su tem nmero 1 se

Qu significa originada por caso fortuito?

En breves palabras, son hechos de dios o de la naturaleza (conocidos tambin como

Por ejemplo: maremotos, terremotos, huaycos, lluvias torrenciales, tormentas, tifn,

El ao pasado escrib un artculo explicando el significado de caso fortuito y fuerza

Facultad Discrecional Caso Fortuito o Fuerza Mayor

Sucesos que pueden ocasionarse por algunos desastres naturales:

- Inundaciones de empresas, imposibilidad de poder ingresar a la empresa y

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

El art. 171 dispone que la Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer

2. Principio de tipicidad. Slo constituyen conductas sancionables

3. Principio de Non bis in dem. No se podr imponer sucesiva o simultneamente

4. Principio de proporcionalidad. La sancin debe guardar correspondencia con la

5. Principio de no concurrencia de infracciones. Cuando una misma conducta

6. Principio del debido procedimiento. Las entidades aplicarn sanciones

7. Principio de seguridad jurdica. La actuacin de la Administracin Tributaria se

8. Principio de irretroactividad. Son aplicables las disposiciones sancionadoras

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias Aprueba el Texto nico

Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla de Infracciones y