PIS/COFINS REGIME MONOFSICO

01) Drogaria que vende produtos de perfumaria constantes na Lei n 10.147 de 2000
precisa separar a receita de venda desses produtos? Como devem ser pagas a
contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS sobre essas receitas?

RESPOSTA - A drogaria (comerciante varejista) que efetua revenda de produtos sujeitos

incidncia monofsica (farmacuticos, de higiene, perfumaria, de toucador da Lei n 10.147 de
2000), dever excluir o percentual correspondente contribuio para o PIS/PASEP e
COFINS do Anexo I, para fins de tributao pelo Simples Nacional. Uma vez que esses
produtos esto sujeitos incidncia monofsica de PIS e COFINS, no haver tributao
dessas receitas pelo varejista, por esses tributos, nem pelo Simples Nacional, tampouco pelo
regime normal de apurao de PIS e COFINS. Isto se aplica tambm aos demais produtos de
incidncia monofsica, tais como: bebidas, autopeas etc.

Fundamento legal: Lei Complementar n 123 de 2006, inciso IV, 4 do art. 18; inciso I,
alneas "a" e "b" do 14 do art. 18.

PIS E COFINS ALQUOTAS MEDICAMENTOS E OUTROS PRODUTOS

FABRICANTES, IMPORTADORES E COMERCIANTES DE

MEDICAMENTOS, PERFUMES, PRODUTOS DE BELEZA, DE TOUCADOR E
OUTROS ASSEMELHADOS

A PARTIR DE 01.10.2002

A partir de 01.10.2002 (data fixada pela MP 41/2002), o PIS e a COFINS devidas pelas
pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao dos produtos
classificados nas posies 30.01, 30.03, exceto no cdigo 3003.90.56, 30.04, exceto no
cdigo 3004.90.46 e 3303.00 a 33.07, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos cdigos 3002.90.20, 3002.90.92,
3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00, 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00, todos da
Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo
Decreto n 4.070/2001, sero calculadas, respectivamente, com base nas alquotas do
quadro seguinte.

DE 01.05.2001 A 30.09.2002

Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01.05.2001 at 30.09.2002, por

fora da Lei 10147/2000, as alquotas aplicveis nas vendas dos produtos classificados
nos cdigos 3003, 3004, 3303 e 3307, 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) so as seguintes:

PARA AS PESSOAS JURDICAS QUE PROCEDAM INDUSTRIALIZAO OU

IMPORTAO:

CONTRIBUIO INCIDNCIA SOBRE:

ALQUOTA
PIS 2,20% Vendas dos produtos classificados acima
PIS 0,65% Receita bruta das demais atividades
COFINS 10,30% Vendas dos produtos classificados acima
COFINS 3% Receita bruta das demais atividades
 PARA OS COMERCIANTES VAREJISTAS E ATACADISTAS NO
ENQUADRADAS COMO INDUSTRIAL OU IMPORTADOR:

CONTRIBUIO INCIDNCIA SOBRE:

ALQUOTA
PIS 0% (ZERO) Vendas dos produtos classificados acima
PIS 0,65% Receita bruta das demais atividades e vendas de
estoques dos produtos classificados acima, que
tenham sido faturados pelo industrial ou
importador at 30.04.2001
COFINS 0% (ZERO) Vendas dos produtos classificados acima
COFINS 3% Receita bruta das demais atividades e vendas de
estoques dos produtos classificados acima, que
tenham sido faturados pelo industrial ou
importador at 30.04.2001

Base: Lei 10.147/2000 e Medida Provisria 41/2002

A TRIBUTAO SOBRE O PIS E O COFINS NOS MEDICAMENTOS PARA

MICRO E PEQUENA EMPRESA

Alexandre Nemer Elias

Advogado
Campinas SP

1. Introduo.

As farmcias optantes pelo sistema SIMPLES de recolhimento de tributos federais, assim

permitidas pela Lei 9.317/96, ou seja, empresas de pequeno porte e microempresas com

rendimentos limitados, tiveram na data de 21 de dezembro de 2000 uma surpresa vinda do

Governo Federal com a publicao da Lei 10.147 que alterou a forma de recolhimento das

contribuies de PIS/Pasep e COFINS nos medicamentos.

Com isso, alm dos laboratrios e importadoras de medicamentos aumentarem os preos de

seus produtos embutindo o valor destes tributos nos preos repassados, estas farmcias se

vem na situao de dplice cobrana do mesmo tributo quanto ao recolhimento do COFINS e

a negativa de um benefcio de iseno proclamado pelo artigo 2., caput, desta mesma lei em

afronta a nossa Constituio da Repblica.

2. Da ilegalidade e da inconstitucionalidade do tratamento prejudicial s farmcias enquadradas

como micro e pequena empresa.

O ato de cobrana dos tributos ilegal e inconstitucional j que incide em duplicidade do tributo

COFINS sobre o mesmo fato gerador (vendas de medicamentos), de forma cumulativa.

Quando a Unio instituiu a cobrana de tal tributo pela Lei 10.147/00, as farmcias, sejam elas

optantes pelo sistema de pagamento simplificado ou no, tinham o dever de recolher o mesmo

tributo na venda direta pelo consumidor.

Ocorre que, por esta mesma lei, os laboratrios e os importadores tero que recolher tambm o

PIS e o COFINS com alquotas diferenciadas. Alm disso, a Constituio da Repblica e o

Estatuto da Micro e Pequena Empresa determinam que deve ser dado tratamento vantajoso s

empresas de pequeno porte com sede em nosso Pas.

Apesar desta afirmao a nvel constitucional, o pargrafo nico do artigo 2. da Lei 10.147/00

determinou que:

So reduzidas a zero as alquotas da contribuio para

PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita bruta
decorrente da venda dos produtos tributados na forma
do inciso I do artigo 1., pelas pessoas jurdicas no
enquadradas na condio de industrial ou importador.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se

aplica s pessoas jurdica optantes pelo Sistema
Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte SIMPLES. (Grifo nosso)

Fica patente que o referido artigo inconstitucional por afrontar diretamente o princpio

constitucional de favorecimento s estas empresas.

As empresas de pequeno porte e as microempresas, por serem o alicerce da economia

nacional, devem possuir um tratamento diferenciado pelo Poder Pblico, seja nas edies de

normativos e leis que as disciplinam, sejam pelos atos administrativos referentes s estas

pessoas jurdicas.

Excluir estas empresas de um benefcio s confirmado s empresas de mdio e grande porte

fere diretamente este princpio constitucional que probe mais do que a desigualdade negativa

proibindo, tambm, a prpria isonomia para conceder uma desigualdade positiva, ou seja, a

favor das empresas de pequeno porte e microempresas.

Foi assim na instituio do SIMPLES e de outros tributos que, frente a tributao das outras

empresas, bem menor para facilitar o desenvolvimento econmico do prprio pas.

Com isso, percebe-se que no se pode contrariar a lei maior, mas o que foi feito exatamente

a restrio de um benefcio queles que podem o exigir com fundamento expresso na nossa

Constituio da Repblica de 1988.

3. Concluso.

Por isso, as farmcias e drogarias devem se unir para defender a no cobrana do tributo de

forma a dar aplicabilidade a Constituio da Repblica.

Lembremo-nos que com a iseno, uma empresa enquadrada no SIMPLES que recolhe na

faixa de tributao a porcentagem de 5,4% (cinco inteiros e quatro dcimos por cento) do seu

rendimento, est recolhendo na base desta porcentagem o valor correspondente a 2,0% (dois

por cento) de COFINS e 1,3% (um inteiro e trs dcimos por cento) de PIS/Pasep.

Em uma poca em que a margem de lucro baixou tanto para o comrcio varegista de

medicamentos, no podemos coadunar com abuso por parte do Governo em reduzir cada vez

mais o lucro liquido no sentido de inviabilizar o ramo e principalmente para aqueles que tem

benefcios legais para auferir.

No entanto, para se evitar possveis repreenses e temor por parte da Receita Federal, estas

farmcias podero se unir s associaes existentes no sentido de promover a iseno

existente sem deixar de exerc-lo.