TGP00132013Rodriguez Siso

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACION GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA DE CONTADURIA PBLICA
COMIT TRABAJO DE GRADO
EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA DE
SERVICIOS LCC INGENIEROS CONSULTORES C.A.
Autores:
Rodrguez Beilys C.I. 18.886.951
Siso Zuleyma C.I. 17.633.159
Tutor:
Luis Figueroa
Puerto Ordaz, Octubre 2013

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

(Trabajo de grado presentado como requisito parcial para optar al Ttulo de

Licenciada en Contadura Pblica)
Autores:
Tutor:
Luis Figueroa
C.I. 8.961.077
Puerto Ordaz, Octubre 2013
ii
AVAL DEL TUTOR

PARA PRESENTACION DEL TRABAJO DE GRADO
Por medio de la presente hago constar que he ledo el Trabajo de

Grado elaborado por las estudiantes Siso Zuleyma y Rodrguez Beilys cedula
de identidad. N 17.633.159 y 18.886.951, para optar al ttulo de Licenciadas
en Contadura Pblica, cuyo ttulo es: Evaluacin del sistema del control
interno de las cuentas por cobrar en la empresa de servicios Lcc Ingenieros
Consultores C.A.; considero que la misma cumple con los requisitos exigidos
para ser evaluada por el Comit de Trabajo de Grado de la coordinacin del
Proyecto de Carrera de Contadura Pblica.
En Puerto Ordaz, a los 03 das del mes de Julio de 2013
Firma
_______________________
Luis Figueroa C.I.
iii
DEDICATORIA
A quien es digno de recibir toda la Gloria y Honra dedico otra de mis

metas alcanzadas, al DIOS TODO PODEROSO, gracias a su infinito amor y
misericordia hoy avanzo un paso ms en mi trayectoria como profesional,
una vez ms gracias, por ser mi padre, por la sabidura otorgada, por tu
maravilloso espritu santo, quien es y seguir siendo mi gua en todo lo que
emprenda.
A mis Padres Ramona Bermdez y Benito Rodrguez; a mi hermano
Reggie, su esposa Yotzaidi y a mis sobrinos Vctor, Jheferson y Reilys,
quienes dan a mi vida ejemplo de unin y alegra en medio de cualquier
circunstancia, me han brindado su apoyo incondicional, en mi desarrollo no
solo como persona sino tambin como profesional, amor, cario y sus
palabras de nimo y constancia me han ayudado a seguir adelante.
A mis hermanos y hermanas en Cristo Amarilis, Lina, Dennyz, Jos ngel,
Dailyn, Rosmari, Elenitza, y Rosangela, su apoyo en oracin ha sido
incondicional
A mi ta Luz, aun cuando lamentablemente no est entre nosotros, fue de
gran bendicin en mi vida, sus mejores deseos siempre fueron primeramente
verme sirvindole a Dios, hecha una profesional y formando mi propia familia,
xito que hoy cosecho tambin es tuyo mama luz.
Beilys B. Rodrguez B.
iv
AGRADECIMIENTO
Es de gran gozo y alegra expresar mi gratitud a DIOS, por la vida que me

regala, por permitirme conocer de su amor gozar de todos sus beneficios,
gracias Seor por la fuerza y fortaleza brindada en cada uno de los logros
alcanzados, reconozco que sin su ayuda nada de lo que hoy en da disfruto
lo hubiese obtenido, por eso y mucho ms GRACIAS DIOS.
A mis Padres Ramona Bermdez y Benito Rodrguez, por haber hecho su
mejor esfuerzo para hacer de m una persona de bien, gracias por los valores
y principios inculcados, por ensearme que todo lo que se desea en esta
vida con esfuerzo y dedicacin se obtiene.
A mi excelente grupo de estudio: Albelin G., Anais P. Maryuri R. Elsy V. y
Zuleyma S. mi compaera de tesis, gracias doy a Dios por la hermosa
relacin de amistad que permiti encontrar en cada una de ellas, son una
muestra de unin y compaerismo, mujeres luchadoras, emprendedoras y
dispuestas a dar lo mejor de s, Dios nos permita seguir cosechando xitos
juntas.
Al Ing. Carlos Salazar y al Ing. Manuel Rodrguez, por permitirnos realizar
el trabajo de investigacin en la empresa Lcc Ingenieros Consultores, C.A.
Al Profesor Luis Figueroa por su asesora y orientacin como nuestro tutor
en el desarrollo de esta investigacin.
Y a todas aquellas personas que de una forma u otra colaboracin con el
alcance de esta meta.
Beilys B. Rodrguez B.
v
DEDICATORIA
Primeramente quiero dedicar este logro a mi Dios Rey de reyes y Seor

de seores, quien me dio el impulso, tolerancia y perseverancia para poder
alcanzar una de las metas trazadas en mi vida. Quien me enseo que todo
es posible al que cree, y que no hay obstculo que con su ayuda y
misericordia podamos superar.
A mi madre Beatriz Bermdez por su ejemplo de mujer emprendedora que
me enseo a enfrentar los retos de la vida sin mirar los tropiezos, sino ir
siempre adelante en busca de soluciones. Espero que te sientas muy feliz
mami ya que t fuiste una de mis inspiraciones por la cual quise llegar hasta
donde he llegado.
A mi papa Asdrbal Siso, por haber sido un buen padre todos estos aos
y por ser un buen hijo, digno ejemplo para m, y a mi abuelita hermosa
Carmen Siso, quien ha sido mi segunda madre. T me llenaste de amor y
cario en mi niez, te quiero abuela.
A mi querido esposo Frank Snchez, sin ti mi amor no hubiera sido fcil
alcanzar este sueo, t has sido mi fortaleza que Dios me ha dado todos
estos aos que hemos estado juntos. La honestidad y perseverancia son
unos de los valores que te han caracterizado y que me has enseado
siempre, tu amor, cario y tu trato especial para conmigo me ayudaron en
muchos momentos fuertes de esta carrera. Te amo mi gocho!
A mis hermosos hijos Cristian y Sarai, mis tesoro ms bello que Dios me
ha podido dar. Por ustedes mis amores he persistido en alcanzar esta meta,
los amo muchsimo.
A todos mis hermanos y sobrinos, pero en especial a mi hermana Olisbeth
quien acaba de perder a su hijo.
Zuleyma del C. Siso B.
vi
AGRADECIMIENTOS
Deseo manifestar mi ms sincero agradecimiento a todas aquellas

personas que de una u otra forma me prestaron su valiosa colaboracin
durante mis estudios. De manera muy especial:
Primeramente a Dios Padre por la inteligencia y sabidura concedida a
largo de mi carrera, por la salud y su misericordia en mi vida.
A la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., por haber permitido que

se realizar la investigacin, y muy especialmente a sus empleados del
departamento de administracin y contabilidad por la colaboracin prestada
en el momento requerido.
A la Universidad Nacional Experimental de Guayana (UNEG) por haberme
facilitado sus instalaciones para la obtencin de los conocimientos que me
permitieron desarrollar este trabajo de grado, y que tambin gracias a ello
podre desenvolverme profesionalmente en el rea laboral.
Al tutor acadmico Mag. Luis Figueroa por su asesora y correccin de
este trabajo de grado.
Y por ltimo a mi amiga y compaera de tesis Beilys Rodrguez, gracias
por tu apoyo y las oraciones por esta tesis!.
Zuleyma del C. Siso B.
vii
INDICE
pp.
DEDICATORIA .............................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO...................................................................................... iv
DEDICATORIA ............................................................................................... v
RESUMEN ..................................................................................................... ix
INTRODUCCION ............................................................................................ x
CAPITULO I : EL PROBLEMA ...................................................................... 1
Planteamiento del problema ..................................................................... 1
Formulacin del problema ........................................................................ 5
Objetivos de la investigacin ................................................................... 6
Justificacin............................................................................................... 6
Alcance....................................................................................................... 8
CAPITULO II : MARCO TERICO................................................................. 9
Antecedentes ............................................................................................. 9
Bases tericas ......................................................................................... 14
Definicion de terminos ............................................................................ 43
CAPITULO III: MARCO METODOLGICO ................................................. 46
Tipo de Investigacin .............................................................................. 46
Diseo de la Investigacin...................................................................... 47
Informantes claves para el desarrollo de la investigacin .................. 48
Tcnicas y recoleccin de datos............................................................ 49
Procesamiento y anlisis de datos ........................................................ 51
CAPITULO IV: PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS.... 52
CAPITULO V : CONCLUSIN Y RECOMENDACIONES ........................... 66
Conclusiones ........................................................................................... 66
Recomendaciones ................................................................................... 67
REFERECIAS BIBLIOGRAFICAS ......................Error! Marcador no definido.
ANEXOS....................................................................................................... 71
viii
EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

Autores:
Tutor: Luis Figueroa
Octubre 2013
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo primordial evaluar el

sistema del control interno de las cuentas por cobrar que se lleva en la
empresa de servicios LCC Ingenieros Consultores, C.A., la cual maneja un
alto volumen de operaciones, que requieren ser controladas a travs de
normas y procedimientos previamente establecidos, ya que las cuentas por
cobrar constituyen uno de los ingresos ms significativos, obtenidos por esta
organizacin. En tal sentido, se realiz una investigacin descriptiva de
campo, aplicando ciertos instrumentos de recoleccin de datos al personal
del rea crdito y cobranzas, determinndose deficiencias en el manual de
normas, procedimientos y polticas aplicados al proceso de las cuentas por
cobrar. Por tal razn, es necesario actualizar el mencionado manual con el
fin de que las actividades se desarrollen en funcin del alcance de los
objetivos de la empresa.
Descriptores: Cuentas por cobrar, control interno, sistemas, clientes
compras, servicios.
ix
INTRODUCCION
Actualmente muchas de las organizaciones se rigen por un conjunto de

normas, procedimientos y polticas, en busca de la eficiencia y la eficacia,
con el fin de alcanzar los objetivos propuestos. En vista del entorno
competitivo donde stas se desenvuelven, es mayor la exigencia en cuanto a
los cambios econmicos, financieros y tecnolgicos. Por consiguiente, la
aplicacin de un control interno es uno de los retos ms primordiales que
tienen en cuenta los directivos, entendindose ste como un implemento de
polticas y procedimientos para el desarrollo de cada una de las actividades,
tanto administrativas como contables. Convirtiendo as a las entidades en
empresas slidas que puedan perdurar en el tiempo.
Los sistemas de control interno son considerados como la manera de

legislar, en todos los aspectos, las actividades de cada departamento que
forma parte de una entidad, con el objeto de proteger los activos de la
misma, asegurar la validez de la informacin, promover la eficiencia en las
operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y
directrices provenidas de la direccin.
Es de mencionar, que toda empresa que presta servicios se ve en la

necesidad de proteger sus intereses, tomando en consideracin que debe
existir un constante control y supervisin en el rea encargada de los
ingresos emanado de la prestacin, ya que en su mayora estas operan bajo
polticas de crdito, tratando de mantener as su cartera de clientes. Por
tanto, nace el derecho, causado por la prestacin y se origina el rubro
cuentas por cobrar, el cual representa para la empresa un recurso
econmico, liquidable dentro del ejercicio normal de la misma.
Las cuentas por cobrar son derechos exigibles que posee una empresa
hacia un tercero, por la venta o prestacin de un servicio, y cabe decir, que
x
en el momento que se empieza a ejecutar esta actividad se da pie a las
normas, procedimientos y polticas que fueron previamente establecidas por
la gerencia, para una correcta administracin y salvaguarda de este rubro.
As como tambin, se pueda determinar su adecuada presentacin en los
estados financieros.
En este sentido, la presente investigacin consiste en realizar una

evaluacin al Sistema de Control Interno de las cuentas por cobrar a la
empresa de servicios LCC Ingenieros Consultores, C.A., con la intencin de
verificar la seguridad razonable de los objetivos, la confiabilidad de la
informacin financiera y el fiel cumplimiento de las leyes y reglamentos que
regulan a la entidad.
Este estudio est estructurado en cinco captulos. A continuacin se

describen cada uno de ellos:
Captulo I: El Problema, incluye el planteamiento del problema,

formulacin del problema, objetivos de la investigacin, tanto general como
especfico, justificacin y delimitacin del problema
Captulo II: Marco Terico, esta compuesto por los antecedentes de la

investigacin, las bases tericas, el sistema de variables y una seccin de
definicin de trminos.
Captulo III: Metodologa, comprende el marco metodolgico, que

incluye el tipo de estudio, diseo de la investigacin, as mismo se presenta
el instrumento y las tcnicas aplicadas para la recoleccin de datos, es decir,
se detalla el procedimiento general bajo el cual se desarrolla el trabajo de
anlisis.
Captulo IV: Resultados, la presentacin y anlisis de los resultados,

contiene el desarrollo de los objetivos propuestos por la investigacin.
Captulo V: Conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
xi
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
El control interno es una herramienta diseada fundamentalmente para

obtener integridad, validez y exactitud de la informacin financiera, adems
de la seguridad fsica de los activos de la entidad. Segn Holmes,
(2001),menciona que el control interno comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos y medidas coordinados adoptados dentro
de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y
veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular
la adhesin a los mtodos pre escritos por la gerencia...(p.3). De manera,
que la organizacin que aplique esta herramienta adecuadamente podr
alcanzar los objetivos y metas trazadas a corto y largo plazo.
En este sentido, la importancia del control interno en la organizacin
radica en detectar la problemtica de las irregularidades y errores que se
presentan en el manejo de la informacin administrativa, contable y
financiera; contribuyendo as con la seguridad del sistema contable que se
utiliza en la empresa, brindando solucin factible al personal encargado de
llevar a cabo el proceso del control interno, a travs de mtodos
(Comprender el flujo de informacin contable, explicitar los objetivos del
control) y sistemas contables, de manera que se pueda rendir cuenta veraz y
oportuna de las transacciones y manejos empresariales.
Este tipo de control, se ha venido aplicando desde hace muchos aos por
aquellas empresas que han tenido la necesidad de desarrollar e implementar
estrategias, que le permitan tener un control interno no solo administrativo
sino tambin contable, con la finalidad de salvaguardar los activos y tener
1
confiabilidad en los registros contables, as mismo, poder evitar prdidas por
fraudes o negligencias que ms adelante pudieran as lamentar.
Es importante mencionar, que pese al bajo nivel de conocimiento sobre
saber delegar y respetar las distintas funciones que desempea cada
empleado dentro de una entidad, hoy en da las organizaciones se estn
orientando hacia la bsqueda de mejores prcticas sobre la base de la
eficiencia y la eficacia que le ayude a cumplir con los objetivos previamente
establecidos, tomando en cuenta que el entorno comercial donde se
desenvuelven es cada vez ms competitivo y exigente.
En Venezuela, existen muchas empresas que han implementado la
herramienta del control interno para la transparencia y la eficacia en su
gestin comercial, como tambin mantener la empresa en la direccin de
sus objetivos de rentabilidad y en la consecucin de su misin. Sin embargo,
las pequeas y medianas empresas que tienen muy poca experiencia en
este aspecto, acarrean fallas en los controles internos, por consiguiente,
puede generar equivocaciones, generando como consecuencia fraudes
tanto internos como externos.
Un control interno que sea efectivo no solo puede evitar fraudes, sino
tambin evitar omisin de errores como por ejemplo en materia fiscal
(declaraciones de impuestos), los cuales pueden generar importantes
prdidas para la empresa.
Uno de los objetivos del sistema de control interno es el de garantizar la
veracidad y exactitud de la informacin financiera de la organizacin, en el
momento que se precise. Es por ello que esta herramienta es de suma
importancia para las empresas, ya que protege sus recursos contra el
despilfarro, fraude y la ineficiencia; tambin asegura el estricto cumplimiento
de las polticas emanadas por la alta gerencia, asegurando as la exactitud,
confiabilidad y operatividad de la informacin contable.
Cabe considerar, que el sistema del control interno aplicado a la partida
cuentas por cobrar, es una medida que se usa con el propsito de
2
comprobar su validez y adecuada presentacin en los estados financieros.
De manera que, la ausencia e incorrecta aplicacin de ste instrumento
repercute negativamente, en el logro de los objetivos de la empresa. Las
cuentas por cobrar se originan al realizarse una venta de bienes y/o
prestacin de servicios a crdito, de las por cuentas por cobrar a
trabajadores y accionistas, de reclamaciones por cobrar a proveedores,
intereses por cobrar, entre otros.
En base a lo anteriormente dicho, es de suma importancia que la partida
cuentas por cobrar se le revise minuciosamente y con especial cuidado,
dado que ellas representan para la empresa un porcentaje considerable del
patrimonio. Adems, genera un derecho exigible ante terceros, a travs de la
realizacin de ventas o prestacin de servicios, mas sin embargo, en el
resultado se podra adquirir prdidas o ganancias.
De acuerdo a Gmez, (2005), las cuentas por cobrar sern por cobrar a
clientes y deben tener su origen en las ventas a crditos, en las empresa
comercio-industriales, o en las prestaciones de servicios a crditos, en las
empresas de servicios (p.1-1). En trminos generales, las cuentas por
cobrar son recursos econmicos que posee una entidad, como resultado de
la prestacin de sus servicios a terceros, y que le genera beneficios
econmicos para el futuro.
Es necesario mencionar, que las empresas prestadoras de servicios a
crdito se ven de cierto modo perjudicadas cuando sus polticas de
cobranzas son deficientes. Entre estas polticas se puede destacar el lapso
de tiempo para que las cuentas por cobrar se hagan efectivas, es decir,
recibir el pago correspondiente por el servicio prestado, siendo este perodo
en su mayora de 30 das y en algunos casos hasta de 90 das. Por
consiguiente, es ms lento el proceso del flujo de efectivo en comparacin
con las empresas comercializadoras.
En este sentido, la empresa en estudio denominada LCC Ingenieros
Consultores, C.A.,, ubicada en Puerto Ordaz- estado Bolvar, constituye una
3
de las organizaciones de prestacin de servicio en el rea ingeniera y de
estudios geotcnico, que maneja un movimiento considerable de cuentas por
cobrar, debido a que ha venido aumentando el volumen de sus actividades
relacionadas con la prestacin de servicios a crdito; constituyendo ste un
rubro de gran relevancia y significacin para la misma.
Sin embargo, la empresa presenta una planeacin deficiente, dado que
no cuenta con la cantidad de empleados a quien delegar las diferentes
funciones pertinentes al proceso de las actividades del control interno de las
cuentas por cobrar, tales como la preparacin de reporte de antigedad de
saldos, envi peridico de estados a los clientes, con objeto de cerciorarse
de que las cuentas pendiente de cobro sean reconocidas por los deudores y
que sean canceladas dentro del tiempo acordado.
Por otra parte, la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., tambin
exhibe deficiencia en las polticas de venta, en cuanto al otorgamiento de
crditos y cobranza que fueron establecidas inicialmente, una de ellas es el
inters de mora, al igual que los plazos de vencimiento que son otorgados a
la clientela. Otras de las causas presentadas son el aumento en las cuentas
incobrables y la disminucin de sus utilidades; debido a la dificultad de los
clientes para cancelar, lo cual puede ser perjudicial para la empresa en
cuanto al logro de sus metas.
La situacin antes mencionada puede llevar a que la entidad presente
problemas en su liquidez a corto mediano y largo plazo, como consecuencia
de la inadecuada gestin de cobranzas, por ende se dificulta el movimiento
adecuado del flujo de efectivo en cuanto los ingresos correspondientes a las
ventas a crdito; esto genera que la empresa no pueda cumplir con sus
obligaciones ante terceros, como tambin se ven afectadas las utilidades
que se reflejan en los estados financieros al final del ejercicio fiscal.
Cabe destacar, que debido a lo antes planteado la entidad no podr
desarrollar sus actividades eficazmente y alcanzar los objetivos de
rentabilidad y la consecucin de su misin sino se ve fortalecido por una
4
divisin de funciones, de manera que los diferentes departamentos o
individuos sean responsables de las diversas actividades de control.
De acuerdo a lo antes planteado, se hace necesario evaluar el sistema de
control interno de las cuentas por cobrar de la empresa LCC Ingenieros
Consultores, C.A., como por ejemplo, la implantacin de medidas
estratgicas, que le permitan a la empresa tener un adecuado control en el
manejo de cuentas y documentos por cobrar e ingresos, tener un personal
capacitado para llevar a cabo las actividades correspondientes al control de
las cuentas por cobrar, vigilando el proceso continuo de las operaciones que
se originan desde el momento en que se efecta la venta a crdito, verificar
y notificar al jefe de rea las fallas presentadas en las actividades, dado que
es una forma efectiva de hacer factible la prctica de control.
Formulacin del problema
Con base a la situacin planteada se procede a formular la siguiente

interrogante, la cual ser respondida con el desarrollo de la interrogacin:
De qu manera est llevando a cabo el sistema de control interno de
las cuentas por cobrar la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., Puerto
Ordaz- estado Bolvar?
Ahora bien, para desarrollar la interrogante antes mencionada es
necesario el desglose de la misma, que permitirn dar respuesta a la
problemtica planteadas.
Cul es la situacin actual del sistema del control interno de las cuentas
por cobrar de la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A.?
Cules son las normas, procedimientos y polticas que manejan para el

desarrollo del sistema de control interno de las cuentas por cobrar de la
empresa LCC Ingenieros Consultores, Puerto Ordaz, estado Bolvar?
5
Cul es la efectividad de las normas, procedimientos y polticas del
sistema de control interno de las cuentas por cobrar existente en la empresa
LCC Ingenieros consultores, C.A., Puerto Ordaz - estado Bolvar?
Objetivos de la investigacin
Objetivo general
Evaluar el sistema del control interno de las cuentas por cobrar en la

empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., Puerto Ordaz - estado Bolvar.
Objetivos especficos
1. Analizar la situacin actual del sistema de control interno de las cuentas

por cobrar de la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A.
2. Describir normas, procedimientos y polticas establecidas para
desempeo del sistema de control interno de las cuentas por cobrar de la
empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., Puerto Ordaz - estado Bolvar.
3. Determinar la efectividad de las normas, procedimientos y polticas del
sistema del control interno de las cuentas por cobrar existentes en la
empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A.
Justificacin
Las cuentas por cobrar son derechos adquiridos por la empresa, a

cambio de la compra y venta de un bien o prestacin de un servicio. El cobro
de estas cuentas para algunas compaas representa una de las fuentes de
entrada de efectivo ms slida. Ante la existencia de estas cuentas es
necesario la aplicacin de un control interno que proporcione las bases
6
necesarias, que faciliten el manejo de los procedimientos establecidos para
ejecutar cada una de las actividades y as lograr el alcance de los objetivos
propuestos por la junta directiva de la organizacin.
Es de mencionar, que las organizaciones de gran trayectoria no ejecutan
eficientemente los distintos procedimientos, controles y sistemas de registro,
para el resguardo sus activos y registro de las operaciones contables, por el
contrario de la empresas de menor dimensin, que existe la necesidad de
tener llevar un control formal que le ayude a obtener fiabilidad y credibilidad
en la informacin y registros contables. Es mejor asumir la direccin de un
papel ms directo y personal en el negocio.
De acuerdo a lo antes dicho, en la empresa LCC Ingenieros Consultores,
C.A., surge la necesidad de aplicar constantemente ciertas herramientas de
control interno tales como el proceso conciliatorio de las cuentas por cobrar,
poner en prctica sistemas de control que aseguren la confiabilidad y el
adecuado registro de las transacciones que se realizan en la entidad
empresarial, examinar los estados financieros en bsqueda de alteraciones
o modificaciones de cifras de las cuentas por cobrar, revisin de las facturas
para determinar si existen fallas en la facturacin, es decir, facturar a un
cliente por encima o por debajo del precio establecido, aunado a esto la
estricta supervisin que permita constatar el cumplimiento de las
herramientas que se aplican.
Por lo tanto, es importante realizar una evaluacin del sistema de control
interno aplicado a las cuentas por cobrar en la entidad, a fin de determinar
las fallas de los mecanismos de control interno que afectan el desarrollo de
las actividades en el sistemas de crdito y cobranzas. Esto con la finalidad
de aplicar a tiempo las medidas correctivas necesarias, para corregir las
desviaciones encontradas.
El resultado final de la investigacin le permitir a la empresa en estudio.,
encontrar soluciones que motivar a la gerencia a tomar decisiones
7
favorables, referente al mejoramiento o solucin del problema planteado,1
adems de su desarrollo y ejecucin, permitir mejorar los procesos en
cuanto a control interno, ampliar y unificar los procedimientos tanto en el
rea comercial como contable en materia de control interno.
Este trabajo constituye un material de gran valor que puede ser utilizado
como apoyo y consulta para aquellas personas que requieran datos e
informacin sobre este tema o de alguno relacionado al mismo, as como
tambin aquellos estudiantes que lo soliciten para la elaboracin de un
trabajo de investigacin, que a su vez pueda ser utilizado como
antecedentes en futuras investigaciones.
Alcance
El desarrollo de la investigacin se llev a cabo en la empresa LCC

Ingenieros Consultores, C.A., ubicada en la Zona Industrial Los Pinos,
Puerto Ordaz- estado Bolvar.
Esta investigacin se realiz durante el perodo aproximado de 6 meses
enero - junio del 2013. Con el propsito Evaluar el Sistema del Control
Interno de las Cuentas por Cobrar de la empresa LCC Ingenieros
Consultores C.A.
1
En la seccin de los anexos se encuentra plasmada la descripcin de la empresa
LCC Ingenieros Consultores, C.A. que se constituye por la identificacin, misin,
visin y objetivo de la entidad, as como tambin la estructura organizacional,
sealando la ubicacin del departamento de Administracin; dicha informacin fue
obtenida de la empresa.
8
CAPITULO II
MARCO TERICO
Bases tericas
En el entorno de esta investigacin, se debe establecer un marco terico,

debido a que todo trabajo de investigacin requiere de un soporte conceptual
mediante el cual el (los) autores sustenten las principales bases tericas e
investigativas, en las que se apoyan para abordar el objeto de estudio. De
esta forma se obtiene una gua y se fundamentan todos los puntos tratados
en el trabajo de investigacin y al objetivo que se quiere llegar, en tal sentido
a continuacin se destacan antecedentes considerados de relevancia para
esta investigacin.
Antecedentes
Para desarrollar este estudio se consideraron algunas investigaciones

con el fin de proyectar el punto de vista de otros autores que anteceden este
trabajo en sus caractersticas y alcance. A continuacin se mencionan los
siguientes antecedentes.
Jacomino (2011), realiz una investigacin titulada: Evaluacin del
sistema de control interno propuesto en la empresa productos lcteos
Escambray, Cuba, siendo su objetivo principal fue evaluar el Sistema de
Control Interno segn la Resolucin No. 297/2003 del Ministerio de Finanzas
y Precios en La Empresa Productos Lcteos Escambray, Cuba. Para el
desarrollo de la misma el autor se bas en la metodologa de evaluativa de
Campo, empleando el cuestionario como instrumento para la aplicacin del
Mtodo Delhi, obteniendo como resultado que un porcentaje considerado fue
bastante satisfactorio en los aspectos evaluados del mismo.
9
Jacomino sostiene que el cuestionario utilizado permiti evaluar el
Sistema de Control Interno rediseado para la Empresa Productos Lcteos
Escambray-Cuba, dando a conocer que de manera general todos sus
componentes tienen un funcionamiento bastante adecuado aunque estos
resultados muestran que a pesar de que el mayor por ciento de los aspectos
a evaluar se encuentran en la categora Bastante Adecuada, esta no es lo
suficientemente ptima, por lo que la entidad debe fortalecer su trabajo para
que el Sistema de Control Interno se lleve a cabo de manera exitosa en
todas las reas de la organizacin.
De acuerdo a lo antes expuesto, se puede apreciar la relacin existente
con la investigacin que se est desarrollando, dado que en la empresa caso
de estudio LCC Ingenieros Consultores, C.A., se determinar la eficiencia de
normas procedimientos y polticas de las cuentas por cobrar, cuyos
resultados servir de base para la toma de decisiones en funcin de los
objetivos trazados por la entidad.
Hernndez (2011), baso su estudio en la Evaluacin del sistema del
control interno en las reas de activos fijos, cuentas por cobrar y
contratacin de personal de la empresa de servicios y contratacin de
personal, S.A., con el objeto de evaluar la administracin del personal, la
forma de cobro a las empresas relacionadas, las obligaciones que se
adquieren al tener personal como parte de la actividad, as como la
implementacin de procedimientos de propiedad planta y equipo. El estudio
realizado se apoya en una investigacin descriptiva, que se aplica a los
sujetos de investigacin y a la unidad de anlisis, como tambin la utilizacin
de instrumentos para la recoleccin de datos. Como resultado de la
aplicacin de la herramienta pudo obtener el conocimiento de las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas de la empresa.
La recopilacin de los datos obtenidos en lo que concierne a las cuentas
por cobrar, le permiti concluir que al evaluar dichas cuentas, (como toda
empresa corporativa) el 98% de las mismas la integran empresas
10
relacionadas, por tal razn no se registra reserva para cuentas incobrables,
como poltica de la empresa no se facturan todos los gastos que ocasiona el
manejo de personal, lo que origina las prdidas recurrentes, determinndose
que tiene problemas de continuar como negocio en marcha.
El trabajo del autor antes mencionado fue tomado como antecedente,
debido a que se vincula con el trabajo de investigacin aplicado a la
empresa en estudio, en cuanto a polticas de cobranza, de igual manera se
aplicar el mtodo descriptivo y evaluativo, el cual permitir utilizar los
instrumentos necesarios para la recoleccin de datos, tales como:
entrevistas, cuestionarios, anlisis de documentacin material terico,
relacionado con el tema, entre otros.
Nez (2009), realiz una Propuesta de mejora al control interno de
las cuentas por cobrar en la empresa Inversora multinacional 8 adscrita
a C.A., Seguros Guayana Puerto Ordaz, cuyo objetivo principal fue
proponer mejoras en el proceso de seguimiento y control de las cuentas por
cobrar en la empresa Inversora multinacional 8 adscrita a C.A., Seguros
Guayana Puerto Ordaz, para evitar y disminuir la acumulacin de plizas de
seguro financiadas de forma inadvertida para el cliente , ante Seguros
Guayana.
El autor, para el logro del objetivo de su investigacin utilizo como
metodologa de campo aplicando los siguientes instrumentos: la observacin
directa, entrevistas y encuesta para la recoleccin de dato, obteniendo como
resultados que la entidad carece de reportes automatizados especficos de
apoyo para el control interno de las cuentas por cobra.
De esta forma, se dice que la organizacin presenta debilidades
producto de la carencia de procedimientos formales entre el personal
responsable del rea y los clientes.
En base a estas apreciaciones, la anterior investigacin presenta
similitudes con la actual problemtica que se ha encontrado en la empresa
objeto de estudio, referente a los procedimientos formales en el rea de
11
cobranzas. Adems, la propuesta de mejoras para el control interno de las
cuentas por cobrar mencionadas por el autor, sirve de apoyo para las
recomendaciones que se debern dar al finalizar la evaluacin del control
interno de las cuentas por cobrar de la empresa LCC Ingenieros
Consultores, C.A.,
Fuentes (2011), realiz una investigacin en la Universidad de San
Marcos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas titulada:
Evaluacin del control interno del rea de cuentas por cobrar y pagar
entre compaas subsidiarias que se dedican a la venta de cosmticos
por catlogo, con el propsito de determinar las causas que originan las
debilidades en las reas de cuentas por cobrar y pagar entre compaas
subsidiarias de la empresa Cosmticos de Guatemala, S.A. y darle una
solucin adecuada a travs de una evaluacin de control interno.
La metodologa utilizada para documentar la evaluacin y el anlisis se
bas en el mtodo descriptivo de actividades y operaciones que se realizan
y relacionan con departamentos, personas, operaciones, registros contables
y financieros; obteniendo como resultado debilidades que afectan el proceso
de las operaciones, tales como: inadecuada segregacin de funciones,
subsidiarias con saldos vencidos en las cuentas por cobrar, diferencias en
conciliaciones de cuentas por cobrar subsidiarias, gastos de distintas
naturaleza registrados como parte de las cuentas por cobrar y pagar a
subsidiarias y falta de capacitacin en el uso del sistema contable.
El autor concluye diciendo que el control interno en las compaas como
subsidiarias constituye una herramienta principal, que se utiliza para
alcanzar un ambiente saludable y los objetivos de la entidad. Con la finalidad
de conocer las polticas y lineamientos en los procedimientos administrativos
y contable, para que la empresa mejore sus registros y asegure la
continuidad de sus operaciones. Por ende, se hace indispensable contar con
la evaluacin del mismo, realizndose con todos los niveles de
responsabilidad.
12
El objeto de la investigacin en el cual se basa el autor, sirve como
apoyo importante para el desarrollo de la evaluacin del sistema del control
interno que se lleva a cabo en la empresa en estudio, debido a que se
observan algunas debilidades en las reas de cuentas por cobrar.
Atagua (2007), present un trabajo titulado: Diagnostigco de la
situacin actual de los procedimientos de control interno de la
facturacin y las cuentas por cobrar de la empresa CVG Proforma
Forestales de Oriente, C.A., (C.V.G. Proforca) teniendo como objetivo
diagnosticar la situacin actual de los procedimientos de control interno de la
facturacin y cuentas por cobrar de la empresa CVG Proforca Forestales de
Oriente , C.A(C.V.G. Proforca y proponer soluciones al respecto, as como
detectar las desviaciones y fallas que se pudiesen presentar durante el
desarrollo del proceso de facturacin y cobranza en la organizacin.
Para tal investigacin la metodologa aplicada por el autor fue de
descriptiva de campo, empleando tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos tales como: la encuesta, entrevista y la observacin directa, donde se
evidenci que no se da un correcto establecimiento y cumplimiento de los
procedimientos de control interno administrativo y contable sobre las cuentas
por cobrar.
Los instrumentos antes mencionados permitieron al autor concluir que la
empresa debe adoptar un sistema integrado, que involucre a todas las reas
del proceso, que permita mantener el control de las ventas y los cobros
realizados, y as disponer en cualquier momento de los movimientos y
estados de cuenta de los clientes.
La investigacin antes citada fue tomada como antecedente debido a que
sta menciona que para que el control interno de una entidad sea eficaz y
eficiente es necesario que las reas estn integradas, con el fin de emitir
informacin veraz, fiel, y oportuna de las cuentas por cobrar, que permitan la
toma de decisiones y se cumplan de esta manera con las expectativas del
estudio.
13
Cabe mencionar, que cada uno de los antecedentes que fueron descritos,
tienen una importante contribucin para este trabajo de investigacin,
tomando como referencias algunos aspectos relevantes en cuanto al tema,
tales como el control interno y las cuentas por cobrar. Al comparar estas
investigaciones y desarrollo de las mismas, se hace ms fcil evaluar la
manera en que se est llevando a cabo el sistema del control interno de las
cuentas por cobrar en la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A.
BASES TERICAS
Control
El control es utilizado como un tipo de fase o funcin administrativa, para

verificar que los planes estratgicos y objetivos previamente establecidos por
la organizacin se vayan desempeando sin problemas. En este aspecto
Valda (2010) menciona que El control es un elemento del proceso
administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para
garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones
planificadas. Es por ello, que el control debe ser de ayuda idnea para
lograr eficazmente los objetivos trazados con el mejor uso de los recursos
disponibles (tcnicos, humanos, financieros, entre otros).
Control interno
Segn varias definiciones acerca del control interno coinciden en que el
control interno es un plan o conjunto de planes de la empresa, implementado
con el fin de satisfacer las necesidades de la misma en cuanto al resguardo
de sus activos y confiabilidad de registros contables, edemas de asegurarse
que la actividad sea desarrollada sin problemas y efectivamente, en relacin
a los objetivos y metas trazadas.
14
De acuerdo a Whittington & Pany (2005), sealan que El control interno
incluye adems el programa para preparar, comprobar y distribuir a varios
niveles ejecutivos los informes y anlisis que les permiten mantener el
control sobre las actividades y funciones que se realizan en una gran
corporacin (p. 212). A travs de este mtodo, es posible verificar o
cerciorarse que la empresa va en buen funcionamiento y detectar cualquier
inconveniente que pueda surgir en el proceso de la actividad, as como
tambin la confiabilidad de un sistema contable.
Objetivos del control interno
El control interno est comprendido de varios objetivos, estos son:

1. Confiabilidad de la informacin.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones.
3. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas, establecidas.
4. Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Es necesario definir los objetivos a cumplir, para poder evaluar la
eficiencia de cualquier conjunto de procedimientos de control interno. Estos
radican en aplicar las medidas utilizadas para una organizacin con el fin de
que la informacin sirva para la toma de decisiones a la direccin de la
empresa, prever de los medios apropiados a la gerencia para una mayor
efectividad de las operaciones, que la manera en que se lleve a cabo las
operaciones se apegue estrictamente a los lineamientos por la direccin y
por ultimo poner a disposicin de la administracin los recursos necesarios
tales como: econmicos, materiales, humano y tecnolgicos.
15
Importancia del control interno
En su investigacin Whittington y Pany (2005), plantean que no todos los

controles son relevantes en una organizacin, acotando que los que son
importantes se refieren a la confiabilidad de los estados financieros, es decir
que influyen en la preparacin de la informacin financiera para informes
externos (p. 212).
En relacin a lo antes dicho, es de gran importancia para el mundo
empresarial contar con el buen funcionamiento del control interno en su
estructura administrativa, puesto que este asegura la confiabilidad de sus
Estados Financieros, evitando lo ms posible los fraudes y errores.
Por otro lado, el control interno aporta algunos beneficios como por
ejemplo, optimizando las operaciones y el crecimiento del negocio tanto en
lo administrativo como en la operacin; beneficiando as desde el accionista
hasta el propio cliente, puesto que se puede ir evidenciando el buen manejo
de la entidad lo que proporciona un grado de confianza sobre la entidad,
generando para el futuro utilidades y crecimiento interno de la entidad.
Clasificacin del control interno
Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno puede

dividirse en dos grandes grupos: Administrativos y contables.
Control administrativo: relacionado con las normas y procedimientos

referentes a la eficiencia operativa y apego a las polticas establecidas por la
administracin de la entidad.
Las medidas que se deben establecer para lograr un adecuado control
son:
Establecer lneas claras de responsabilidad.
16
Establecer procedimientos de control, para procesar cada tipo de
transaccin, (cada una debe pasar por etapas separadas, debiendo
ser: autorizada, aprobada, ejecutada y registrada).
Subdividir las funciones.
Separar las tareas ya que esto limita las posibilidades de fraude da
exactitud a los registros contables. Este componente puede
subdividirse en cuatro fases:
Separacin de las operaciones de la contabilidad. La funcin
contable debe estar totalmente separada de los departamentos
operativos, con el fin de poder mantener registros objetivos.
Separacin de la custodia de los activos, de los registros de
estos en la contabilidad.
Separacin de la autorizacin de las operaciones, de la
custodia de los activos correspondientes. Siempre que sea
posible.
Las responsabilidades deben asignarse, de forma tal que,
ninguna persona o departamento maneje una transaccin
completa, de principio a fin.
Control contable: corresponden a las normas y procedimientos

contables establecidos por la empresa, para proteger los bienes, tener
confiabilidad en los registros contables y financieros de la entidad.
Estos se disean para establecer controles y dar una seguridad razonable
de que:
Las transacciones sean debidamente autorizadas por la agencia.
Las transacciones se registran en normas tales como Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados u otras. Estas transacciones
efectan para tener el control de los diferentes activos.
El acceso a los activos es restringido mediante la autorizacin de la
direccin.
17
La informacin financiera es comparada con la existencia. Tal es el
caso de los activos como lo es el inventario, la propiedad, planta o
equipo. Tomndose en cuenta que si resultare diferencia entre la
informacin y la existencia, esta debe de ser investigada y corregida.
Elementos
Los principales elementos que contribuyen al control interno son los

siguientes:
1.Organizacin: es el elemento del control interno, que identifica y determina
las funciones y las responsabilidades de las unidades.
2.Procedimientos: representan la formulacin y aplicacin de principios y
mtodos uniformes, en la ejecucin de una actividad.
3.Personal: se considera uno de los elementos de control interno ms
importantes, est formado por lo que se conoce con el nombre de recurso
humano, con estudios y evaluaciones constantes se asigna a cada persona
en el puesto adecuado logrando as el mayor rendimiento posible.
4.Supervisin: El objetivo es certificarse que el control interno acta
debidamente, a travs de dos modalidades de supervisin de actividades
continuas o evaluaciones puntuales.
Principios del control interno
Para toda organizacin es de gran importancia estar fundada bajo unos

principios, para encaminar su progreso y otorgar orientacin estratgica a la
toma de decisiones.
Estn presentes en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas
por la entidad.
Los principios basicos generalmente establecidos son los siguientes:
18
Responsabilidad delimitada:
Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y
hacerlas conocer a los interesados
Separacin de funciones de carcter incompatible:
Debe existir una adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo
que una sola persona no controle todo el proceso de una operacin.
Servidores hbiles y capacitados:

Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los empleados, para
aumentar la eficiencia y economa en sus labores.
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud:

Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones;
deben aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones
Movimiento de personal:
Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir
que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial
aquellos empleados que desempean cargos de responsabilidad sobre
recursos financieros o materiales. Esta medida permitir entre otras cosas:
capacitar a los empleados en otras labores de la administracin; erradicar la
idea de que hay empleados indispensables y descubrir errores y fraudes,
cuando se hayan cometido.
Fianzas:
Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales,
debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse
adecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos
Instrucciones por escrito:
Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones
debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos. Esto
19
contribuye a que los empleados cumplan ms eficientemente con su trabajo,
por cuanto las rdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden
olvidarse o malinterpretarse.
Uso de formas prenumeradas:

Debern utilizarse formas prenumeradas e impresas para la
documentacin importante, asimismo, se mantendr un control fsico sobre
el uso y las existencias de dichas formas, las cuales debern conservarse en
estricto orden numrico.
Evitar el uso de dinero en efectivo:
El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras menores
por medio del fondo fijo de caja chica.
En toda organizacin cuando se pone en prctica el proceso de control
interno en una organizacin se debe tomar en cuenta los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad,
publicidad y valoracin de los costos ambientales El cumplimiento de los
principios mencionados anteriormente, son de mucha importancia para que
la organizacin cumpla su propsito.
Componentes de control interno
El control interno posee cinco componentes, los cuales son esenciales

para obtener una buena vigilancia. Mantilla (2000), los define de la manera
siguiente:
Ambiente de control:
Da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia de los
empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del
ambiente de control interno incluyen la integridad, los valores ticos y la
20
competencia de la gente de la identidad, la filosofa y el estilo de
operacin de la administracin, la manera como la administracin
asigna autoridad y responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su
gente, y la atencin y direccin proporcionada por el consejo de
directores (p.5).
El ambiente de control como lo describe el autor se refiere a los recursos

humanos y al ambiente en el cual opera. Los recursos humanos deben tener
una serie de atributos entre los cuales se cuenta la integridad, los valores
ticos y la idoneidad. Cabe destacar, que la gente o personal de una
organizacin son el fundamento y motor que dirige a la misma.
Evaluacin de riesgos:
Es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos, formando una base para la determinacin
de cmo deben administrarse los riesgos. Cada entidad enfrenta una
variedad de riesgos derivadas de fuentes externas e internas, las
cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de los objetivos enlazados en niveles
diferentes y consistentes internamente (p.5).
Cabe decir, que la entidad debe estar consciente de los riesgos y buscar
los medios y mecanismos para enfrentarlo. Una de las recomendaciones que
menciona el autor antes mencionado, es establecer objetivos que estn
interrelacionados con los procesos, estos pudieran ser los ingresos,
produccin, mercadeo, finanzas entre otros. Por consiguiente la entidad
debe definir sus objetivos, de tal manera, la administracin pueda identificar
los riesgos que se puedan presentar y tomar las medidas para administrarlos
21
Actividades de control:
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se
tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la
consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control
se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los niveles y en
todas las funciones (p.60).
Toda organizacin debe poseer normativas vigentes, referidas a los

subsistemas de control interno, y debe destacar en su manual de
procedimientos un conjunto de actividades de control, tales como:
Separacin de tareas y responsabilidades.

Coordinacin entre reas.
Documentacin.
Niveles definidos de autorizacin.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Rotacin del personal en las tareas claves.
Control del sistema de informacin.
Control de la tecnologa de Informacin.
Indicadores del desempeo.
Funcin de auditora interna independiente.
Estas se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una
de las etapas de la gestin. El procedimiento no es ms que la revisin, que
se desempea de forma oportuna.
Es de destacar, que se deben de formular polticas y procedimientos para
garantizar el cumplimiento de las instrucciones emanadas de la gerencia.
22
Informacin y comunicacin:
Los sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan. Debe
identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una
forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas de informacin producen reportes,
contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el
cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio (p.71).
La informacin debe estar disponible, en el tiempo oportuno, para permitir

el control efectivo de los acontecimientos y actividades, posibilitando la
rpida reaccin ante factores econmicos comerciales y asuntos de control.
Los sistemas de informacin se interrelacionan y ayudan al personal de la
entidad en el cumplimiento de sus objetivos. Se suministran, a los directores
y jefes de departamentos, la informacin que necesitan para cumplir con sus
responsabilidades.
Supervisin o Monitoreo:
Segn Mantilla menciona que los sistemas de control interno deben ser
supervisados, un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema
en el tiempo. Los mismos se realiza por medio de acciones de monitoreo
ongoing, (evaluaciones separadas o una combinacin de los dos) el cual
ocurre en el proceso de las operaciones, incluyendo las actividades
regulares de administracin y supervisin asegurando que el control interno
contine operando efectivamente.
El monitoreo permanente incluye actividades de supervisin realizadas de

forma constante, directamente por las distintas estructuras de direccin por
medio del Comit de Control que debe llevar sus funciones de prevencin de
los hechos que generan prdidas o incidentes costosos a la entidad desde el
punto de vista humano y financiero.
23
Cada componente brinda una aportacin relevante en el proceso de la
prctica del control interno, ya que son necesarios para su eficaz
funcionamiento. La relacin e integracin de stos, es clave esencial para
determinar la efectividad de cmo se est manejando a la entidad.
En el grfico de los componentes del control interno se puede observar el
proceso de cmo interactan cada uno de sus componentes. Ver en anexos
Figura 2.
Procedimientos del control interno
A continuacin se mencionan los siguientes procedimientos del control

interno:
1. Delimitacin de responsabilidades.
2. Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
3. Segregacin de funciones de carcter incompatible.
4. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
5. Divisin del procesamiento de cada transaccin.
6. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.
7. Rotacin de deberes.
8. Plizas.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control.
11. Evaluacin de sistemas computarizados.
12. Documentos pre numerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso mnimo de cuentas bancarias.
15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
17. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o
ciclo.
18. Grficas de control.
24
19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
20. Actualizacin de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la informacin.
22. Conservacin de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prcticas de autocontrol.
25. Definicin de metas y objetivos claros.
26. Hacer que el personal sepa por qu hace las cosas.
Una empresa debe determinar si los procedimientos del control interno
estn siendo empleados correctamente y si estos estn vinculados a la
eficiencia operativa y al sometimiento de las polticas de la misma. Estos
procedimientos generan un buen control para las grandes entidades, a
travs de estos se busca un fin en comn, establecidos formalmente desde
el momento en que se hace rutinario ejecucin.
Sistema de control interno
El sistema del control interno no es ms que un conjunto de normas,

polticas y procedimientos, con la finalidad de llevar el control interno de una
entidad. A travs de este sistema se podr examinar y vigilar las acciones
que se llevan a cabo para lograr los objetivos propuestos, as como tambin
lograr mejorar el sistema general.
Dentro de este mismo orden de ideas Catcora (1997), seala que Un
sistema de Control Interno se establece bajo la premisa del concepto de
costo/beneficio. El postulado principal al establecer el Control Interno disea
pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los
mismos (p. 238).
25
Importancia del sistema de control interno
En el mundo empresarial, no hay nada ms importante para una entidad

que las operaciones se desarrollen con mayor xito y obtener una
estabilidad econmica, en base a esta necesidad es de suma importancia la
implementacin de un buen sistema de control interno centrado
especialmente en las actividades bsicas que esta realiza, aunado a ello las
estrategias y planes establecidos por la gerencia y la cooperacin del
recurso humano.
Cabe destacar, que el sistema de control interno es un mtodo que
protege y vigila los interese de la organizacin, verificando que todos los
datos contables sean exactos y confiables. Conduce la productividad de las
operaciones por el camino de la eficacia y eficiencia y estimula el fiel
cumplimiento a las exigencias ordenadas por la gerencia, as como tambin,
el uso adecuado de la informacin para la toma decisiones.
Limitaciones del sistema de control interno
En cuanto a las limitaciones que se pueden presentar se mencionan las

siguientes::
El concepto razonable est relacionado con el reconocimiento

explcito de la existencia de limitaciones inherentes del control interno.
La actividad de control dependiente de la separacin de funciones,

pueden ser burladas por colusin entre empleados, es decir ponerse de
acuerdo para daar a terceros.
En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como
resultados de las interpretaciones errneas de instrucciones, errores de
juicio, descuido, distraccin y fatiga.
26
La extensin de los controles adoptados en una organizacin
tambin est limitada por consideracin de costo, por lo tanto no es
factible establecer controles que proporcionen proteccin absoluta del
fraude y el despilfarro, sino establecer los controles que garanticen una
seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.
Mtodos De Evaluacin Del Sistema De Control Interno
La evaluacin del sistema de control interno define las fortalezas y

debilidades de la organizacin empresarial mediante una cuantificacin de
todos sus recursos
Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin

de las operaciones de una empresa, se crea la confianza que la entidad
debe presentar frente a la sociedad. La evaluacin del sistema de control
interno basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de
reconocido valor tcnico es el fundamento de la realizacin de una buena
auditora.
Los mtodos ms comunes que existen para evaluar el control interno

son los siguientes:
a) Mtodo Descriptivo
b) Mtodo Cuestionario
c) Mtodo Grfico o Diagrama de Flujo
Mtodo Descriptivo
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados

por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables
relacionados con esas actividades y procedimientos.
27
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las
operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se
practicar en forma aislada o con subjetividad.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el
Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que
sea adecuado a las circunstancias.
Ventajas:
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un

mejor conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que
acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
Desventajas:
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.

No se tiene un ndice de eficiencia.
Ejemplo de aplicacin del mtodo descriptivo
Hecho por: _____________

MTODO DESCRIPTIVO Fecha: _____________ Ref.
Compaa XYZ Revisado por: _____________
Fecha: _____________
Control Interno-Ingresos
Periodo:______________
La compaa recibe sus ingresos de efectivo de la siguiente forma:

por medio de cobradores, las cuentas de extranjeros se reciben por
correo y cuando los agentes de ventas extranjeros cobran facturas
expiden un recibo y enva por correo los cheques.
La cobranza local lo recibe el empleado encargado de cuentas por
cobrar directamente del cobrador, a travs de las relaciones de
cobranza, las cuales no son firmadas por el cobrador cuando recibe
las facturas y contra-recibos, ni tampoco por el encargado de cuentas
28
por cobrar cuando le recibe el efectivo y los documentos no cobrados.
La correspondencia es abierta por el gerente general de la compaa.
La cobranza recibida es entregada al encargado de cuentas por
cobrar sin dejar constancia en una relacin de cobros recibidos por el
correo, el hecho de la entrega del efectivo para su depsito.
La mayora de los ingresos de efectivo son en cheques a nombre de
la compaa.
En general los ingresos son depositados al siguiente da hbil,
excepto cuando la cobranza es por cantidad pequea que puede
dejarse para otro da.
El encargado de cuentas por cobrar prepara la relacin de cobros
recibidos y con base en estas las fichas de depsitos. La misma
persona se encarga de efectuar el depsito en el banco. Con base en
la relacin de cobros recibidos y la ficha de depsitos el contador
elabora la pliza de ingresos.
Mtodo Cuestionario
El mtodo cuestionario consiste en elaborar un listado de preguntas

bsicas de un sistema de control interno y posteriormente debern ser
contestadas por los responsables de las diferentes reas de la entidad sujeta
a examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que

deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a
determinar si los controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de

una manera uniforme y confiable.
Ejemplo de aplicacin del mtodo cuestionario
29
MTODO CUESTIONARIO
Compaa XYZ
Cuentas por cobrar
Periodo:________________
Respuesta
N Pregunta
SI NO N/A Observacin.
ORGANIZACIN
1 Existe segregacin de
funciones en cuanto al crdito
concedido, facturacin, control
de mercanca, contabilizacin,
de adeudos?
2 Existen polticas en cuanto

a?
a) Crdito
b) Rebajas, devoluciones,
bonificaciones.
c) Estimacin de cuentas
incobrables
3
Se efectan estados de
cuenta peridicos de los
clientes?
4
Se realiza cdulas por
antigedad de saldos?
5
Existen notas de crdito
prenumeradas?
6 Existe una persona

encargada de autorizarlas?
PERSONAL
7
Existen cursos de
30
entrenamiento para el
personal que control cuentas y
documentos por cobrar?
8 Se capacita a los
trabajadores de nuevo ingreso
que llegan a ocupar puestos
claves en la seccin de crdito
y cobranzas?
9
Se califica el trabajo de los
empleados de crdito y
cobranzas para observar su
eficiencia o ineficiencia?
10 Se investiga a los empleados

para cerciorarse de su
honradez y moralidad?
11
Existe un tabulador de
sueldos adecuado para los
empleados de cada
departamento?
12 SUPERVISIN
Existe una supervisin,

adecuada del personal a nivel
13
tcnico y moral?
Los supervisores tcnicos

pertenecen al departamento
de crdito y cobranzas?
14
Existe supervisin, en cuanto
a control por parte de otros
31
departamentos?
a) Contabilidad
b) Produccin
c) Compras
d) Ventas
Otros
CONCLUSIONES
REVISIONES POSTERIORES
20____20____20____20____
Hecho por: _________________________________

Fecha: _________________________________
Revisado por: __________________________________
Fecha: __________________________________
METODO GRFICO
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la

estructura orgnica las reas en examen y de los procedimientos, utilizando
smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los
procedimientos de la entidad.
Ventajas
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la
gerencia sobre asuntos contables o financieros.
32
Smbolos de diagrama de flujo de mayor uso
33
34
Ejemplo de aplicacin del mtodo grfico
Flujograma del Procedimiento para la Emisin del Crdito
Fuente: Azcar, 2008
35
Cuentas por cobrar
Cuenta:
Es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de
pagos, la cuenta contable es la representacin valorada en unidades
monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de
una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos
en el tiempo. Entonces se puede decir que un conjunto de cuentas es la
representacin completa del patrimonio y del resultado (beneficios o
prdidas) de la empresa.
Cuentas por cobrar:
Son todos los derechos de cobro de una entidad convertibles en dinero,
mercancas y/o servicios, en estas se incluyen actividades que realiza una
entidad para la recuperacin del precio de los productos y/o servicios que
fueron proporcionados a sus clientes mediante el uso de crdito
Segn la Universidad Nacional Abierta (UNA) (2007), sealo que son
ttulos que tiene la empresa, a cargo de sus clientes por los productos o
servicios que se hayan vendido en el desarrollo de sus actividades
comerciales (p.85), es decir, que las cuentas por cobrar de una entidad son
derechos exigibles que la misma tiene como resultados de la prestacin de
sus servicios a terceros.
Cuentas incobrables:
Son aqullas en las cuales se consideran difciles de efectuarse su cobro,
en la mayora de los casos tienden a referirse a las de los clientes, tambin
se puede decir que son saldo pendiente de una obligacin de crdito que
una institucin de prstamo ya no tiene esperanza de recuperar y que pasa
a prdidas.
36
Objetivos
1. Registrar todas las operaciones originadas por deudas de clientes, de

terceros o del personal de la empresa
2. Estimular y promover las ventas con el fin de ganar clientes, se tiende a
considerarlas como un medio para vender productos y superar la
competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de crdito como parte
de los servicios de la empresa para favorecer a sus clientes.
Clasificaciones de las Cuentas por Cobrar.
Estas cuentas deben ser presentadas en el Estado de Situacin

Financiera, en el grupo de activo corriente despus del efectivo, ya que es lo
que se puede convertir en efectivo lo ms pronto posible, excepto aquellas
cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la
empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses. stas
deben de colocarse en el rengln de activos no corrientes.
Administracin de las cuentas por cobrar
En muchas de las empresas las cuentas por cobrar representan gran

parte del activo circulante: ya que a travs de la concesin crditos se puede
atraer y mantener clientes, el administrador financiero debe controlar las
37
cuentas por cobrar minuciosamente, para la administracin eficaz y eficiente
de las cuentas por cobrar deben tomarse en cuenta los siguientes criterios:
Segn ngel Higuerey Gmez (2007) para la administracin eficaz y
eficiente de las cuentas por cobrar deben tomarse en cuenta los siguientes
criterios:
Polticas de crdito
Son las normas que establecen los lineamientos para determinar si se
otorga un crdito a un cliente y por cuanto se le debe conceder, es
importante destacar que, una aplicacin errnea de una buena poltica de
crdito, o la adecuada instrumentacin de una deficiente poltica no produce
nunca resultados ptimos (p.4).
Las condiciones de crdito
Las condiciones del crdito de una empresa especificaran los trminos
estipulados para todos los clientes que operan a crditos (p. 15).
Polticas de cobranzas
Son diferentes procedimientos que autorizan el departamento de crditos
y cobranzas para agilizar el periodo promedio de cobro, as como disminuir
el periodo de morosidad y las perdidas incobrables (p. 19).
Sistemas de cuentas por cobrar
Se clasifica un sistema de cuentas por cobrar como de administracin y

finanzas, debido a que el objetivo principal del sistema es el controlar todos
los cobros realizados por la empresa, dentro de un sistema de cuentas por
cobrar, se pueden identificar las siguientes funciones:
1. Registro de los activos de la empresa
2. Definicin de condiciones de cobro
3. Clculos de Intereses en caso de aplicarlos Manejo de cobros parciales o
totales.
38
4. Proyecciones de tipo financiero
5. Anlisis de los crditos a otorgar
6. Envo de estados de cuentas
7. Emisin de rdenes de cobro
8. Generacin de notas de dbito y/o crdito.
Procedimientos bsicos de control aplicables a las Cuentas por Cobrar
1. Establecer lmites de crdito, otorgamiento de descuentos y rebajas, y

asignacin de funcionarios asignados para otorgarlos.
2. Contar con un sistema que permita llevar el control de los crditos
otorgados, cobros realizados y saldo de los clientes, as como un anlisis de
antigedad de saldos.
3. Arqueos peridicos de facturas, documentos, ttulos y/o contraseas
de pago.
4. Confirmacin de saldos con clientes, por correo y/o con visitas
personales.
5. Separacin de labores de las personas que operan los registros
auxiliares, con personal de ventas y cobros.
6. Verificacin de registros auxiliares con el mayor.
7. Investigacin peridica de saldos morosos.
Anlisis de Antigedad de Saldos
El anlisis de saldos, consiste en el estudio de los movimientos de las

cuentas para determinar que las operaciones sean correctas, se realiz con
el fin de establecer si las polticas de crdito aplicadas actualmente se
cumplen a cabalidad.
39
Confirmacin de Saldos
Conocida tambin como circularizacin, consiste en enviar una carta a los

deudores, donde se solicite confirmar si estn de acuerdo con el saldo de la
cuenta, caracterizndose por ser positiva cuando el deudor est de acuerdo
con el saldo reportado, y negativa cuando el deudor manifiesta no estar de
acuerdo
Registros de las cuentas por cobrar
En funcin a su origen se realizara un asiento considerando que la cuenta

por cobrar se origin por la realizacin de una venta.
Fecha Descripcin Debe haber

Xx/xx/xx -x-
Cuentas por cobrar xxxx.xx
Ventas xxxx.xx
Para registrar venta a crdito
Xx/xx/xx -x-
Prdida por Cuentas Incobrables xxxx.xx
Provisin Para Cuentas Incobrables xxxx.xx
Registro para la provisin de cuentas incobrables
40
Xx/xx/xx -x-
Provisin Para Cuentas Incobrables xxxx.xx
Ingresos Varios xxxx.xx
Para registrar disminuciones en la Provisin

Xx/xx/xx -x-
Provisin Para Cuentas Malas xxxx.xx
Cuentas por Cobrar xxxx.xx
Registro para cancelar cuentas incobrables
41
Operacionalizacin de variables
Objetivos Variables Definicin nominal Definicin Operacional o Indicadores
Control interno: proceso llevado a cabo por las

personas de una organizacin, diseado con el fin
de proporcionar un grado de seguridad razonable
para la consecucin de sus objetivos. Se utilizar tcnicas de observacin directa y
Analizar la situacin actual del Sistema de control interno: es un conjunto de entrevistas el cual se efectuara al personal que
sistema de control interno de Control interno. normas polticas y procedimientos, con la finalidad labora en la empresa LCC Ingenieros
las cuentas por cobrar de la Sistema de control interno. de llevar el control interno de una entida, conel que Consultores, C.A. para visualizar y conocer de
empresa LCC Ingenieros Cuentas por cobrar. se podr examinar y vigilar las acciones que se manera detallada como se realiza el proceso
Consultores, C.A. llevan a cabo para lograr los objetivos propuestos. de control interno de las cuentas por cobrar y
Cuentas por cobrar:son derechos exigibles que la poder evaluar la situacin actual.
misma tiene como resultados de la prestacin de
sus servicios a terceros,.
Norma: Regla o conjunto de reglas que hay que

Describir normas, seguir para llevar a cabo una accin, porque est
procedimientos y polticas establecido o ha sido ordenado de ese modo. Se aplicar la tcnica de entrevista a los
establecidas para desempeo Procedimiento:s un conjunto de acciones u empleados del deparatmento de
Normas.
del sistema de control interno operaciones que tienen que realizarse de la misma administracin y contabilidad,y la observacin
Procedimientos.
de las cuentas por cobrar de forma, para obtener siempre el mismo resultado directa para verificar si la entidad cuenta con
Politicas.
la empresa LCC Ingenieros bajo las mismas circunstancias.son guas para un manual de normas y procedimientos
Consultores, Puerto Ordaz, orientar la accin. escritas y aprobadas por la gerencia.
estado Bolvar Politicas:son lineamientos generales a observar en
la toma de decisiones.
Determinar la efectividad de
A trave,s de la tcnica de la observacion
las normas, procedimientos
directa, se verificar la aplicacin de las
mtodos y polticas del
Efectividad:s la combinacin de eficacia y normas, procedimientos y polticas, con el fin
sistema de control interno de
Efectividad eficiencia; es realizar una tarea correctamente de constatar que se efectue correctamente la
las cuentas por cobrar en la
aprovechando los recursos. realizacin de las actividades descritas en el
empresa LCC Ingenieros
mismo para logro de los objetivos, y su vez
Consultores, C.A. Puerto
sirva de apoyo a la solucin de problemas.
Ordaz, estado Bolvar.
42
DEFINICION DE TERMINOS
Accionistas: es aquella persona natural (persona fsica) o jurdica que es

propietaria de acciones de los distintos tipos de sociedades annimas o
comanditarias que pueden existir en el marco jurdico de cada pas.
Activos: son aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio econmico
a futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos que otorgue.
Administracin: es el proceso cuyo objeto es la coordinacin eficaz y
eficiente de los recursos de un grupo social para lograr sus objetivos con la
mxima productividad.
Alquiler: consiste en pagar una suma convenida entre las partes para hacer
uso de un inmueble, mueble, o servicio durante un determinado periodo de
tiempo.
Alquileres Por Cobrar: Son derechos legtimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir
a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Anticipos: Cantidad correspondiente a una transaccin econmica o al pago
de una deuda o salario que es abonada con anterioridad a la fecha acordada
de antemano.
Comprende los montos que se disponga adelantar a proveedores y/o
contratistas con cargo a rendicin o devolucin por fondos coparticipables o
por otras causas diversas.
Bienes: Son todas aquellas cosas susceptibles? de satisfacer necesidades
humanas. De las cuales se generan derechos que forman parte de un
patrimonio, incluyendo a los objetivos inmateriales o cosas susceptibles de
valor.
Clientes: una persona o empresa que adquiere bienes o servicios (no
necesariamente el Consumidor final.
Contabilidad: un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central
para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin
del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa
determinada.
Control: comprobacin, intervencin, o inspeccin de las operaciones de
una organizacin.
Control interno: conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados
por una organizacin con el fin de asegurar que los activos estn
43
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la empresa se desarrolla eficazmente
Crdito: es la confianza que voluntariamente se otorgan las personas, en
virtud de la cual pueden obtener las unas valores de las otras, mediante la
promesa de un rembolso futuro.
Cuentas Por Cobrar: Deudas por ventas a crdito, a las promesas normales
de pago originadas por las ventas realizadas y servicios prestados.
Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueos, ya sea en
efectivo o en acciones. Los administradores de la empresa se renen
peridicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar
el monto y forma de dicho pago.
Empresas: Entidad econmica que tiene capacidad por derecho propio de
poseer activos, contraer pasivos y realizar actividades econmicas y
transacciones con otras entidades.
Factura: Es el documento donde se fija el importe de la mercanca expedida
en algunos casos sirve, adems, como propio contrato de venta. Sobre ellas
deben sealarse claramente las partes compradoras y vendedoras, con sus
direcciones, telfonos y la descripcin de los productos de acuerdo con la
descripcin exacta sobre la que convengan las partes.
Funcin: se refiere a la actividad o al conjunto de actividades que pueden
desempear uno o varios elementos a la vez, obviamente de manera
complementaria, en orden a la consecucin de un objetivo definido.
Gerencia: cargo que ocupa el director de una empresa lo cual tiene dentro
de sus mltiples funciones, representar a la sociedad frente a terceros y
coordinar todos los recursos a travs del proceso de planeamiento,
organizacin direccin y control a fin de lograr objetivos establecidos.
Gestin: Accin o trmite que hay que llevar a cabo para conseguir o
resolver una cosa.
Intereses: Es el costo que se paga a un tercero por utilizar recursos
monetarios de su propiedad. Es la remuneracin por el uso del dinero. Pago
por el uso del dinero.
Misin: es el conjunto de razones fundamentales de la existencia de la
compaa. Contesta a la pregunta de por qu existe la compaa.
Organizacin: es un sistema diseado para alcanzar ciertas metas y
objetivos. Estos sistemas pueden, a su vez, estar conformados por otros
subsistemas relacionados que cumplen funciones especficas.
44
Pasivos: Conjunto de deudas con terceras personas que tiene una empresa
en un momento dado.2
Polticas: es una actividad orientada en forma ideolgica a la toma de
decisiones de un grupo para alcanzar ciertos objetivos.
Principios: base, origen, fundamento mximo por el cual cada quien rige su
actuaciones.
Procedimientos: es la accin de proceder o el mtodo de ejecutar algunas
cosas. Se trata de una serie comn de pasos definidos, que permiten realizar
un trabajo de forma correcta.
Proveedores: es la persona o empresa que abastece con algo a otra
empresa o a una comunidad. El trmino procede del verbo proveer, que hace
referencia a suministrar lo necesario para un fin.
Reclamo: es oponerse a algo de palabra o por escrito, expresando una
queja o disconformidad.
Registro: Un registro refiere al asiento de una informacin cualquiera.
Registros Contables: es el asiento que se realiza en los libros de
contabilidad de un ente econmico, con objeto de proporcionar los elementos
necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo.
Rendimiento: es una proporcin entre el resultado obtenido y los medios
que se utilizaron. Se trata del producto o la utilidad que rinde alguien o algo.
Servicios: conjunto de actividades que buscan responder a una o ms
necesidades de un cliente.
Sistema: es un mdulo ordenado de elementos que se encuentran
interrelacionados y que interactan entre s, con el fin de lograr los objetivos.
Sistema De Control Interno: es una expresin que se utiliza con el fin de
describir todas las medidas adoptadas por el propietario o directivo de la
organizacin, o por la administracin y gerente, para controlar las
operaciones de las organizaciones bajo su responsabilidad.
Sistemas Contables: son normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una
empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las
informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.
Venta: es el intercambio de bienes o servicios por una cantidad de dinero
convenida.
2
Las definiciones de los trminos al final de esta capitulo fueron tomadas de los diferentes autores
que aparecen en la bibliografa de esta investigacin.
45
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
La metodologa es un seguimiento de procesos, pasos unidos entre s

para obtener el logro de los objetivos propuestos, adems, es de gran ayuda
al o los investigador(es) ya que orienta a la seleccin de procedimientos
lgicos, instrumentos, mtodos y tcnicas que facilitan el proceso de
investigacin, obteniendo as la recoleccin de datos que sostengan la
investigacin.
Tipo de Investigacin
El estudio aplicado en la investigacin es de tipo descriptivo, dado que se

evalu mediante el anlisis e interpretacin de factores que estn
estrechamente ligado al del Sistema de Control Interno aplicado a las
cuentas por cobrar, con el fin de alcanzar los objetivos de esta investigacin.
La misma comprende la descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la
naturaleza actual, y la composicin o procesos de los fenmenos.
Segn Arias (2006) defini la investigacin Descriptiva como la
caracterizacin de un hecho, fenmeno o individuo o grupo con el fin de
establecer su estructura o comportamiento (p.24).
El carcter descriptivo de este tipo de investigacin, permite que el
investigador identifique las caractersticas de la problemtica y propiamente
dicho del objeto de estudio, estableciendo los requerimientos al desarrollo del
estudio. La investigacin descriptiva trabaja sobre realidades de hecho, y su
caracterstica fundamental es la de presentamos una interpretacin correcta.
46
Diseo de la Investigacin
Dada las caractersticas de la investigacin se considera que el diseo de

la misma es de campo, debido a que se hizo uso de las evidencias
proporcionadas por la fuente directa, especficamente en el departamento de
Administracin y Contabilidad de la empresa LCC Ingenieros Consultores,
C.A., sin manipular o controlar variable alguna. De manera, que los datos se
obtendrn directamente de la realidad, con la ayudad y cooperacin del
personal que all labora.
Al respecto Arias (2006) menciona que:
La investigacin de campo es aquella que consiste en la recoleccin

de datos directamente de los sujetos de investigacin o de la realidad
donde ocurren los hechos (datos primarios) sin manipular o controlar las
variables alguna , es decir, el investigador obtiene informacin no
alterada a las condiciones existentes (p. 3).
En la modalidad de la investigacin de campo, se estudia o se analiza de

forma sistemtica u ordenada la situacin de la problemtica que se presenta
en la realidad, con el propsito de interpretar los resultados obtenidos a
travs de la aplicacin de tcnicas especficas de trabajo de campo, como
observacin cientfica y las encuestas orales y escritas; que permiten recoger
los datos necesarios para su posterior anlisis o evaluacin.
Adems, tambin se considera a la presente investigacin de diseo
documental, debido a que se recurri a fuentes bibliogrficas, y otras
investigaciones, como tesis e informes de otros autores, en relacin con el
tema (Evaluacin del control interno de las cuentas por cobrar), de tal forma
que se diera respaldo evidente de lo investigado, adems de ser en gran
ayuda con las recomendaciones que estas ofrecen para solucionar el
problema presentado.
47
Segn el manual de Trabajos de Grado de Especializacin y maestra y
Tesis Doctorales, de la Universidad Pedaggica Experimental Libertador
(UPEL, 2011) menciona que:
Se entiende por investigacin documental, el estudio de problemas
con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento de su
naturaleza, con apoyo, principalmente en trabajos previos, informacin
y datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos.
La originalidad del estudio se refleja en el enfoque, criterios,
conceptualizaciones, reflexiones, conclusiones, recomendaciones y, en
general, en el pensamiento del autor (p. 20).
Las investigaciones que se obtuvieron referentes a la presente

investigacin (Evaluacin del control interno de las cuentas por cobrar en la
empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A), fueron evaluadas con la
finalidad de ampliar el conocimiento necesario, focalizado en el avance de la
misma y posibles vas para su solucin.
Informantes claves para el desarrollo de la investigacin
Los informantes claves son aquellas personas que por sus vivencias,
capacidad de empatizar y relaciones que tienen en el campo pueden
asesorar al investigador, convirtindose en una fuente importante de
informacin, y cuentan con un conocimiento acerca del medio o problema
sobre el que se va a realizar el estudio. Para esta investigacin, los
informantes claves estarn representados por (2) personas: la administradora
y la encargada del rea de crdito y cobranzas.
A travs de este proceso el investigador debe establecer una relacin de
confianza con aquellas personas que le puedan suministrar la informacin
pertinente y necesaria para el desarrollo de su investigacin. Adems, el
investigador debe lograr un estmulo hacia el informante para que este se
48
abra y manifieste sus sentimientos fuera de la fachada que muestra en su
exterior, y as lograr que lentamente aparezca la relacin de confianza. En tal
forma, la investigacin no se mantiene de forma lineal sino que pasa por
diferentes fases en la que puede aumentar o disminuir.
En este sentido, Glaser y Strauss, (citado por Robledo, 2009), en las
recomendaciones planteadas para lograr una relacin de confianza,
expresan que las respuestas de los informantes claves, dadas en la
entrevista en profundidad permitirn analizar los incidentes en trminos de
categoras de anlisis. Por otro lado, Taylor (1987), considera de mucha
importancia en sus recomendaciones, que el investigador debe tener mucha
humildad y no demostrar que sabe demasiado para que no sea visto
potencialmente peligroso para la empresa, adems, tiene que ser muy
cuidadoso en no revelar informacin suministrada, aunque no haya sido en
privado.
Tcnicas y recoleccin de datos
Es aquella que permite al investigador la obtencin de la informacin

necesaria que precisa en su estudio, para dar respuesta al problema que se
ha planteado. En este sentido, las tcnicas que se utilizaron para la
recoleccin de la informacin fueron: Revisin bibliogrfica, la entrevista y la
observacin directa.
Brito (citado en Prez, 2012), menciona que las tcnicas son las que
permiten obtener informacin de fuentes primarias y secundarias. Entre las
tcnicas ms utilizadas por los investigadores se pueden nombrar:
encuestas, entrevistas, observacin (p.71).
En efecto, si se recurre a unas buenas tcnicas, se podr obtener buenos
resultados de la investigacin. De tal forma, se podr alcanzar los objetivos y
metas que han sido planteaos en la misma.
49
Revisin Bibliogrfica
Cabe decir, que la revisin bibliogrfica es muy importante en toda

investigacin, debido a que es necesaria la consulta de diferentes
documentales, como trabajos de grados, pginas web, informes, libros,
entre otros. En tal sentido, esta tcnica es empleada para recaudar la
informacin necesaria que proporciona los antecedentes y las bases
tericas para el sustento y avance de esta investigacin.
La entrevista
Se entiende como el acto de comunicacin oral o escrito que se establece

entre dos o ms personas (el entrevistador y el entrevistado o los
entrevistados) con el fin de obtener una informacin o una opinin, o bien
para conocer la personalidad de alguien. Las preguntas que se aplicar en la
entrevista son cerradas y abiertas, para recoger informacin de cada uno de
los empleados que manejan el sistema de control interno de la empresa
LCC Ingenieros Consultores, C.A.,
Segn Sabino (citado en Prez, 2012), expresa que La entrevista desde
un punto de vista del mtodo, es una forma especfica de interaccin social
que tiene por objeto de recolectar datos para un indagacin. El investigador
formula preguntas a las personas capaces de aportarle datos de inters
(p.73).
Para el proceso de la entrevista, esta ser de forma estructurada,
tomando en cuenta una serie de preguntas previamente preparadas, y
ordenadas sistemticamente.
50
La observacin directa
Para este trabajo de investigacin se aplicar la tcnica de la observacin
directa ya que se podr evidenciar y visualizar de cerca la problemtica
presentada en la empresa LCC ingenieros consultores, C.A.
En virtud a esto, Sabino, (2002) plantea lo siguiente:
La observacin directa, implica la necesidad de un trabajo casi siempre
ms dilatado y cuidadoso, pues el investigador debe primeramente
integrarse al grupo comunidad o institucin en estudio, para una vez
all, ir realizando una doble tarea, desempear algunos roles dentro del
conjunto a la par que ir registrando los datos que desee conseguir (p.
149).
Con esta tcnica se logr evidenciar y percibir de modo directo, la manera

en cmo se maneja el Sistema del control interno de las cuentas por cobrar
en la empresa antes mencionada.
Procesamiento y anlisis de datos
Una vez realizada la recoleccin de datos, a travs de las tcnicas e

instrumentos, comienza una fase esencial para toda investigacin, referida a
la clasificacin o agrupacin de los datos referentes a cada variable objeto de
estudio y su presentacin conjunta.
El procesamiento de la informacin puede realizarse mediante cuatro
sistemas: (a) manual, (b) mecanizado, (c) electromecnico y electrnico. En
cuanto al anlisis de la informacin Zorrilla (2003), comenta que la ltima
etapa del proceso de la investigacin consiste en interpretar los resultados
obtenidos con la ayuda de los instrumentos. Dicha interpretacin es producto
de la operacin que se realiza entre el anlisis y la sntesis mental (p. 77).
51
CAPITULO IV
PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS
En el contenido del presente captulo se presenta a continuacin los

resultados obtenidos de cada uno de los objetivos especficos, planteados en
el presente trabajo de Investigacin mostrado en el captulo I. De esta
misma manera, se presenta el proceso de la Evaluacin del Sistema del
control interno aplicado a las cuentas por cobrar, partiendo de las tcnicas
que se utilizaron mediante la entrevista y la observacin directa en el rea de
estudio, como lo es el departamento de crdito y cobranzas.
Para llevar a cabo el anlisis de la situacin actual del sistema de
control interno de las cuentas por cobrar de la empresa LCC Ingenieros
Consultores, C.A., se emple primeramente la tcnica de la entrevista no
estructurada, la cual permiti consultar y recabar la informacin necesaria
directamente del personal encargado del manejo de los crditos y cobranzas.
Para ello se emplearon las siguientes interrogantes:
Actualmente existe una adecuada segregacin de funciones, con

personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos
que intervienen en la gestin de cobranzas?
Cuadro N 1
Respuestas Observaciones
Si X La segregacin de funciones, no es la ms adecuada.
No
Otra Reps
Fuente: Datos de la entrevista 2013
52
Segn la respuesta obtenida por el personal que labora en el rea
administrativa de la empresa, afirma en cuanto a la segregacin de
funciones, no es la ms adecuada, puesto que la mayor carga de trabajo
recae sobre una persona. Cabe destacar, que es de suma importancia que
en toda organizacin exista una separacin de funciones, es decir, delegar
que va a realizar cada miembro del equipo, con el fin de que la empresa
pueda alcanzar las metas que la alta gerencia ha trazado
Supervisa constantemente las actividades el rea de crdito y

cobranzas?
Cuadro N 2
Si X Se realiza espordicamente.
No
Otra Reps.
Cabe destacar, que el monitoreo de las actividades del rea de crdito y

cobranzas del departamento administrativo no se realizan de forma
permanente, lo que genera que el control interno sea deficiente y que ciertas
actividades se desven de los objetivos establecidos por la gerencia.
Se renen la gerencia peridicamente con el departamento de

administracin para evaluar la gestin de cobranza?
Cuadro N 3
Si
No X
Otra Reps.
53
El personal menciono que la gerencia no se rene constantemente con el
personal, para tratar los asuntos de la gestin de crdito y cobranza,
acotando la existencia de los informes peridico de las operaciones
realizadas en mencionada.
Para el logro de las metas u objetivos establecidos por la gerencia, es
necesario que la misma verifique que los resultados plasmados en los
informes emitidos por el personal, encargado de ejecutar el proceso del
control interno de las cuentas por cobrar vayan en fiel cumplimiento.
Cuenta la empresa con un manual de control interno especficamente

para el rea de crditos y cobranzas que indique las actividades a realizar,
los objetivos y metas a cumplir?
Cuadro N 4
Si X No se cumple en todo sus aspecto.
No
Otra Reps.
El personal encuestado afirmo la existencia del manual, entendindose el

mismo como un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada
las instrucciones e informacin sobre polticas, funciones, sistemas,
procedimientos y actividades que se desempean en una organizacin, pero
por otro lado, los empleados mencionaron que los procedimientos para la
gestin de los crditos y cobranzas no se llevan a cabo como esta
establecido.
54
El manual que se aplica en las cuentas por cobrar, ha sido modificado
con el fin de mejorar la gestin de cobro de la empresa?
Cuadro N 5
Si
No X
Otra Reps.
Las encuestadas negaron la actualizacin del manual de procedimiento

en el rea de crdito y cobranza, lo que permite decir por lo que no va en
marcha junto a los cambios y exigencia que presenta la empresa hoy en da.
Est determinado en el manual de las cuentas por cobrar el periodo de

cobranza?
Cuadro N 6
Si
No X Se realiza, segn la disponibilidad del personal.
Otra Reps.
En funcin a la informacin obtenida por las encuestadas, no se realiza

un seguimiento adecuado al cobro de las facturas deudoras, puesto que no
est establecido cada cuanto tiempo se realizara el proceso de cobro, sino
que realizan la cobranza dependiendo de la disponibilidad del personal.
55
Se realizan visitas personales a los clientes deudores?
Cuadro N 7
Si
No X Solo va telefnica y a travs de mail.
Otra Reps.
La comunicacin personal con los clientes es muy importante, puesto que

permite a la empresa cerciorarse de que los deudores recibieron la
informacin de sus obligaciones por pagar, y se deja constancia del
seguimiento que se le est haciendo, no descartando as la comunicacin
telefnica o la a travs d la web.
Considera usted que las normas establecidas en el mencionado manual,

se estn cumpliendo a cabalidad?
Cuadro N 8
Si
No X Existen algunas que estn derogadas
Otra Reps.
De acuerdo a la respuesta obtenida se hace hincapi en la acotacin

realizada en la interrogante nmero 4, basada en la actualizacin, dado que
el incumplimiento de ciertas normas de debe a la carencia de veracidad en lo
plasmado en las mismas.
56
Se efecta el anlisis o antigedad de Saldos peridicamente?
Cuadro N 9
Si
No
Otra Reps. X En pocas oportunidades
La importancia del anlisis o antigedad de saldo es que permite evaluar

las operaciones (facturacin, los auxiliares, polticas, entre otros) que se han
realizado y verificar que estn correctas, con el fin de llevar un mejor control
de las cuentas por cobrar, por lo que se hace necesario tener mayor
vigilancia de las mismas, por lo tanto el efectuarlas de manera espordica,
generara descontrol.
Se realiza la emisin de los estados de cuenta a los clientes

peridicamente para evitar las cuentas sean incobrables. ?
Cuadro N 11
Si X Ocasionalmente o a peticin del cliente
No .
Otra Reps.
En relacin de la respuesta obtenida, se puede acotar que hay que

reforzar el control interno en lo que respeta al envo regular de los estados de
cuenta a los clientes, puesto que los mismos facilita no solo a los
encargados del rea de cobranza sino tambin la cliente cotejar la veracidad
de la informacin emitida.
57
Se Contacta a los clientes para la Confirmacin de saldos?
Cuadro N 11
Si
No
Otra Reps. X Pocas veces
Para llevar mejor control de los deudores, es necesario que el proceso de

cobranza se ejecute de manera integral con los dems procesos, es decir,
una vez enviado el estado de cuenta a los clientes, se debe contactar los
mismos afirmen o nieguen su conformidad con los saldos enviados, de
manera que los procesos que integran la gestin de cobranzas se lleve a
cabo con el mayor xito posible.
Conoce usted que polticas de cobranzas maneja la empresa?
Cuadro N 12
Si
No X No existen
Otra Reps.
La ausencia de polticas de cobranzas afecta negativamente a la entidad

puesto que ellas constituyen dentro de la organizacin un rol esencial en lo
que respecta al desarrollo operacional, dado que su objetivo va enmarcado
en la recuperacin de las deudas.
58
Describir normas, procedimientos y polticas establecidas para el
desempeo del sistema de control interno de las cuentas por cobrar de
la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., Puerto Ordaz - estado
Bolvar.
Para la realizacin de la evaluacin del sistema del control interno de las

cuentas por cobrar, se realiz la investigacin acerca de las normas, polticas
y procedimientos que rigen el departamento relacionado con la facturacin a
crdito, generada por las actividades de la empresa LCC Ingenieros
Consultores, C.A.
Se determin la existencia de un manual de procedimientos llamado
Sistema de Facturacin Cuentas por cobrar y Cobranzas, que describe
cada una de las actividades llevadas a cabo en el departamento de crdito y
cobranzas, Este manual constituye uno de los mecanismos de control interno
con que cuenta la organizacin y fue diseado con la finalidad de describir
paso a paso el proceso de facturacin, de cuentas por cobrar y cobranzas,
para que sea utilizado por las personas idneas en esta rea, tales como los
contadores y administradores.
Los manuales de procedimiento son de cierta forma una herramienta
fundamental, para el funcionamiento y desarrollo efectivo de las distintas
funciones de cada departamento, que componen a la organizacin;
ilustrando las diferentes rutinas de cada rea de trabajo. Por lo tanto, estos
constituyen uno de los mecanismos de control con que cuenta esta entidad
para la ejecucin de cada una de sus actividades.
Las actividades de control que se encuentran en el manual de
procedimientos de la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A. son las
siguientes:
59
PROCESO DE FACTURACIN:
El proceso de facturacin consiste en transformar en medio impreso o
factura la obligacin, la cual mantiene un cliente con la organizacin producto
de la prestacin de los servicios que hace la empresa. Para llegar a este
proceso, debe haber primero un proceso previo de captacin de trabajo,
emisin de una oferta, la aprobacin de dicha oferta por el cliente y en
algunos casos la emisin de una orden de compra por parte del cliente,
donde se estipulen las condiciones del servicio el monto a facturar y la forma
de facturar.
Una vez terminado el servicio o el perodo de corte de acuerdo a lo
estipulado a la orden de compra el departamento de produccin tiene que
emitir la respectiva valuacin, o en su defecto la respectiva relacin de
trabajo, la cual tiene un nmero seriado consecutivo, estos documentos tanto
su emisin como su control son llevados por la jefe del departamento de
produccin el cual es responsable desde su emisin, entrega y devolucin
LCC Ingenieros Consultores, C.A. del cliente debidamente firmado y
sellado como aprobado, hasta su entrega al departamento de administracin.
Este documento se tiene que emitir en original y dos copias, la original se
quedara con el cliente, las dos copias deben ser devueltas firmadas selladas
y aprobadas por el cliente.
El departamento de produccin entrega una de las copias al
departamento de administracin y luego archivar dicha segunda copia
debidamente firmada por administracin en su correlativo fsico.
Las relaciones de trabajo tienen una numeracin consecutiva que se inicia
de la siguiente manera RT-03-001, Donde:
RT = Relacin de Trabajo
03 = Ao 03=2003 04=2004
001 = Nmero correlativo de la relacin.
60
El departamento de produccin tiene que llevar un archivo correlativo
electrnico de las relaciones de trabajo ubicada en el servidor en la carpeta
de produccin dentro de una subcarpeta llamada facturacin, dentro de otra
subcarpeta llamada relacin de trabajo, como un archivo fsico donde se
lleva correlativamente copias de estas relaciones de trabajo debidamente
firmadas por el cliente como debidamente firmadas por administracin en su
archivador personal.
El proceso de facturacin se inicia con la recepcin de parte del
departamento de produccin, la relacin de trabajo previamente aprobada y
recibida por parte del cliente, el cual debe especificar el alcance del trabajo, y
el monto en bolvares del mismo.
La factura se elaborara por los momentos bajo ambiente Excel y
posteriormente se postear en el sistema administrativo de Data Pro, usando
el proceso de documentos en el subsistema de facturacin y cuentas por
cobrar. Hasta que se elabore por sistema el formato de facturacin que
pueda sustituir el sistema Excel.
La factura viene en original y una copia, la original con el original de la
relacin de trabajo son del cliente, la copia con una copia de la relacin de
trabajo deben llevar el sello de favor devolver sellada y firmada por el cliente.
La factura una vez recibida por el cliente y devuelta firmada y sellada la
copia, esta genera tres fotocopias, las cuales son distribuidas de la siguiente
manera:
La copia es archivada sola en la de correlativos de facturas para dar
cumplimiento a lo establecido en la Ley de IVA y su Reglamento.
La primera fotocopia es archivada en el expediente del cliente con su
respectiva copia de la relacin de trabajo que se acompaa.
La segunda fotocopia se archivada en la carpeta de cuentas por
cobrar en los casos de venta a crdito, para poder realizarle el
proceso de seguimiento respectivo, y en los casos de ventas de
contado esta copia de factura pasa a seguir el procedimiento que se
61
indica en el proceso de cobranza.
La tercera copia forma parte del soporte del asiento de ventas.
PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR:

Este proceso consiste en llevar un adecuado registro y control de las
facturas y relaciones de trabajo pendientes por cobrar.
Una vez registradas las facturas en el sistema estas automticamente

caen en el sistema de cuentas por cobrar el cual permite de una manera
automatizada saber cul es la deuda en facturas que tiene los clientes con
la empresa. En este proceso se hace recalco a la palabra factura ya que
como estos sistemas (como lo es el Data-Pro, son sistemas integrados a
contabilidad, tanto las relaciones de trabajos como las facturas Preformas),
no son elementos legales de acuerdo a la ley de ISLR y la del IVA, para
generar y reconocer ingresos contables fue diseado un procedimiento
alterno para llevar a cabo el control de las facturas preformas.
Este proceso consiste en la emisin y supervisin de las facturas, como el
proceso de cobro de las mismas. El respectivo informe contiene tres niveles y
se ejecuta de la siguiente manera:
El primero que se ubica dentro del sistema de cuentas por cobrar
como documentos el cual emite un detalle de cules son los
documentos pendientes por cada uno de los clientes a una fecha
determinada.
El segundo nivel, el nivel general el cual especifica cul es el monto
total adeudado, como tambin especifica cuanto es el monto vencido
y cuanto est vigente.
y el tercer nivel que especifica por 1-30, de 31-60, de 61-90 y a ms
de 90 das de vencimiento de los montos ya vencidos.
62
Tratamiento de las proformas y de las relaciones de trabajo.
Debido a que la organizacin trabaja en el sector de la construccin
mucho es de saber las condiciones financieras de muchas de las
organizaciones, LCC no escapa de esa situacin por lo que no se encuentra
en condiciones de financiar IVA a estas organizaciones, por estas
circunstancias la gerencia ha llegado en acuerdo en algunos casos que la
orden de trabajo espere a ser confirmada en el momento que llegue la
emisin de la orden de pago, y en otros casos a la aprobacin de la orden de
pago, se proceder a emitir la factura de esa orden respectiva.
Para llevar el control de estas rdenes de trabajo se procede a llevar un
control en Excel de acuerdo a los parmetros estipulado en el tercer prrafo
del sistema de cuentas por cobrar.
Estos informes servirn a la hora de conversar con el cliente mediante el
proceso de seguimiento de estas cuentas para el logro de la cancelacin de
la misma, como tambin la presentacin semanal de los informes a la
gerencia general.
PROCESO DE COBRANZA:
Este proceso consiste desde la recepcin y registro del pago hasta el

debido depsito de esta en las cuentas bancarias.
Una vez recibida la cobranza se procede a ubicar cuales son las facturas
que son canceladas. Posteriormente se llena el formato de anlisis de
cobranza en Excel el cual determinar cules son las retenciones efectuadas
y buscar de cuadrar el neto cancelado, para proceder a realizar la
cancelacin a nivel de sistema.
Las cobranzas deben por norma general ser depositadas enteramente
en las cuentas corrientes de la empresa pero exceptuando los siguientes
casos:
63
a) Cobranzas en efectivo, las cuales deben ser reportadas sus gastos
por el monto exacto al monto entregado.
b) Cobranzas en cheques, canjeados nicamente en los casos de cubrir

nminas por falta de liquidez bancarias.
La Gerencia manifiesta que las razones de este procedimiento es para

dar cumplimiento a las leyes de legitimizacin de capitales como la seguridad
tanto fsica como sustantiva del patrimonio de la organizacin, evitar robos,
fraudes y exposiciones a la actual inseguridad.
Determinar la efectividad de las normas, procedimientos y polticas del

sistema del control interno de las cuentas por cobrar existentes en la
empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A.
A travs de la observacin directa se revis la informacin suministrada
por el Departamento Administracin que se encarga de la gestin de crdito
y Cobranzas, con la finalidad de verificar la ejecucin y efectividad de
normas, procedimientos y polticas existentes en el manual de dicha rea.
En primer lugar, se evidenci que en la empresa existen normas
previamente establecidas para el departamento antes mencionado, sin
embargo, ests no se ejecutan a cabalidad por los empleados del
departamento, por ende, no hay efectividad en las actividades que se
realizan, y esto es debido a que las normas representan un orden de tareas a
ejecutar que se encuentran encadenadas, de tal manera, que los parmetros
establecidos contribuyen a la efectiva conduccin y desarrollo de los
procesos y procedimientos de trabajo.
En segundo lugar, se tiene que los procedimientos plasmados en el
manual actualmente no se ejecutan, exceptuando el montaje e impresin de
la factura original, la respuesta que se obtuvo por los entrevistados fue que
no son los ms eficientes, y esto es debido a que la empresa utiliza
64
aplicaciones como Excel para la realizacin de las actividades (ejemplo:
nomina, facturacin, entre otros.), aun cuando esta herramienta es prctica y
fcil de manejar, la empresa necesitaba implementar una herramienta que le
permitiera manejar informacin eficaz, veraz y oportuna, que le ayudar a la
toma de decisin.
Debido a lo anteriormente dicho, es importante mencionar que en el

periodo de la investigacin, la empresa habra empezado a ejecutar un
nuevo sistema de control aplicado al proceso de facturacin, cuyo sistema
fue adquirido hace muy poco tiempo para el registro y control de sus
actividades en cuanto a los servicios que prestan a sus clientes (servicios de
Ingeniera, Consultora, estudios geotcnicos, inspeccin, aseguramiento y
control de calidad).
El sistema informtico que se emplea actualmente denominado HCLab,

est integrado por varios mdulos, entre ellos estn el mdulo de facturacin,
donde se emite una factura proforma, la cual automticamente genera un
asiento de cobro (al cliente al cual se le presta el servicio) en el mdulo de
contabilidad, sustituyendo de esta manera la relacin de trabajo que se
vena realizando en la aplicacin Excel.
De cierta forma es evidente que el proceso de facturacin tanto a contado

como a crdito plasmado en el manual Sistema de Facturacin Cuentas
por cobrar y Cobranzas, hoy en da se ha sustituido por el nuevo sistema
automatizado HCLab.
Y en tercer lugar se tiene que la empresa no cuenta con polticas de

crdito y cobranzas previamente establecidas en el manual de
procedimiento, cabe destacar que las polticas son de gran importancia, ya
que estas son lineamientos que se establecen para ejecutar una accin, es
decir, estas van orientadas hacia el logro de los fines establecidos en cuanto
a la funcin de crditos.
65
CAPITULO V
CONCLUSIN Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
El desarrollo correcto de un sistema de control interno en toda entidad es

el inicio para el alcance exitoso de las metas u objetivos que la gerencia haya
establecido, por tal motivo es importante mencionar que en primera instancia
la gerencia debe velar por que el manejo del sistema de control interno se
desenvuelva eficazmente, con el fin de disminuir o eliminar las deficiencias
del mismo y de esta manera alcanzar los objetivos previamente establecidos.
Despus de haber aplicado los instrumentos de recoleccin de datos con

el fin de evaluar el sistema del control interno de las cuentas por cobrar en la
empresa Lcc ingenieros consultores C.A, se emiten las siguientes
conclusiones:
La empresa Lcc Ingenieros Consultores, C.A., presenta deficiencia en

el rea de crdito y cobranzas, aun cuando cuenta con el personal
calificado, la distribucin de la carga de trabajo no es la adecuada, lo
que atrasa el proceso de cobro, por tal motivo es fundamental que
toda empresa tenga una clara y bien planteada organizacin y cada
uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su funcin.
Muestra ciertas debilidades en el manual de sistema de facturacin,

crditos y cobranzas, en cuanto a la descripcin, vigencias y
cumplimiento de las normas sealadas en el mismo.
66
La supervisin de las actividades en el rea de cobranzas es muy
limitada y por ende no existe controles de carcter preventivo que
puedan adelantarse a los sucesos esperados, por ello es importante,
que la gerencia al establecer los objetivos, los mismos vayan en
funcin a la valoracin de los riesgos que puedan suceder tanto
externo como internos
Por otra parte, la emisin y consignacin de los estados de cuentas y

confirmaciones de saldo, la comunicacin con los deudores entre otros
procedimiento es muy deficiente, lo que genera retaso en la gestin de
cobranza.
Para concluir, se observ la falta de comunicacin entre la gerencia y

el personal del rea de crdito y cobranza, por cuanto los resultados
obtenidos en la gestin mencionada no son evaluados, por lo tanto,
las debilidades que pudieran presentarse no son detectadas a tiempo,
y por ende, no son atacadas en el momento oportuna, lo que genera
un retraso en el alcance de los objetivos de la empresa.
Recomendaciones
En base a los resultados obtenidos de la investigacin y de las

conclusiones realizadas, se sugieren las siguientes recomendaciones de
acuerdo a los requerimientos que se pudieron observar, se presenta a la
gerencia de la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., con el fin de que
pueda llevar un adecuado Sistema de Control Interno de las Cuentas por
Cobrar.
Que se actualice y se ponga en uso el manual de normas,

procedimientos y polticas para el control interno de las cuentas por
67
cobrar, para proteger los activos del fraude, promover la exactitud y
confiabilidad de los registros contables, y finalmente medir el
cumplimiento de las polticas de la empresa.
Reestructurar las funciones asignadas al personal, en el departamento

administrativo para equilibrar las cargas de trabajo.
Realizar permanentemente el monitoreo o supervisin del rea de

crdito y cobranzas para constatar que las actividades se ejecuten de
acuerdo a las normas y procedimientos establecidos, para que vayan
a la vanguardia con los objetivos de la empresa.
La gerencia debe reunirse junto con el personal administrativo para

crear y establecer poltica
s de crdito y cobranzas, con el objeto de agilizar las gestiones de

cobro, y obtener la pronta recuperacin de aquellas facturas con saldo
de antigedad, que superan el tiempo establecido en la celebracin
del contrato. Adems de, establecer medidas correctivas que
neutralicen las fallas, que se puedan presentar.
Gestionar peridicamente envos de los estados de cuenta a los

clientes con el fin de informar la situacin deudora, y mantener un
control de las cuentas por cobrar, para evitar que las mismas se
conviertan en incobrables.
68
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69
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2013 http://jcvalda.wordpress.com/2010/03/10/el-control-administrativo-
su-importancia/.
70
ANEXOS
71
ANEXO 1
DESCRIPCIN DE LA EMPRESA
Identificacin de la Empresa
Lcc ingenieros consultores, C.A., es una empresa venezolana de
consultora y servicios profesionales, cuyo objetivo primordial es satisfacer
las necesidades de sus clientes en el campo de la ingeniera, geotecnia,
inspeccin, aseguramiento y control de calidad. Constituida en Puerto Ordaz
Estado Bolvar Venezuela el 07 de noviembre de 1996. Registrada en el
comercio con el nro. 39, folios 283 al 289, tomo-a nro.: 29. Representada por
el Ingeniero Carlos E. Salazar M- Gerente general.
Localizada en la urbanizacin industrial los pinos, c.c. los pinos, Pb, local
b, ud-304, matanzas - puerto Ordaz - estado bolvar.
Registro de informacin fiscal (Rif): RIF: J-30393381-5,
Sitio web: www.lcc.com.ve, e-mail: lcc@lcc.com.ve.
Telfonos: (0286) 9941443 / 7180758 - Fax: (0286) 9941443
Celulares: (0414) 3861420 / 3861986 / 8968569.
Misin
Satisfacer las expectativas de los clientes mediante la prestacin de servicios
especializados dentro de los ms altos estndares de calidad de ingeniera,
estudios geotcnicos, inspeccin de obras, aseguramiento y control de
calidad, propiciando un desarrollo rentable y el bienestar del personal en
armona con la comunidad y el ambiente.
Visin
Convertirse en la empresa lder en la prestacin de servicios de ingeniera,
estudios geotcnicos, inspeccin de obras, aseguramiento y control de
calidad, mediante el desarrollo de una organizacin altamente competitiva y
eficiente, comprometida con el logro de servicios confiables, oportunos y de
alta calidad.
72
Objetivo
Satisfacer las necesidades de sus clientes en el campo de la ingeniera,
geotecnia, inspeccin, aseguramiento y control de calidad. Satisfacer las
necesidades de nuestros clientes en las industrias de la construccin,
petrolera, petroqumica, forestal y minera. Lcc cuenta con los equipos
requeridos y el Anlisis Del Proceso Contable En El Sistema HCLab personal
tcnico calificado, con lo cual se garantiza un servicio especializado,
oportuno y eficiente.
Estructura organizativa de la Gerencia General, sealando la ubicacin

del Departamento de Administracin
Figura 1
Fuente: Empresa en estudio
73
ANEXO 2
Componentes del Control Interno
Figura 2
El proceso que se demuestra a travs de esta figura demuestra la relacin
entre los componentes, por lo tanto se puede decir que no es un proceso en
serie.
74
Anexo 3

Cuestionario dirigido al personal del rea de crditos y cobranzas de la

empresa Lcc Ingenieros Consultores, C.A.,
Instrucciones: Por favor marque con una X la respuesta que

represente su opinin, emitiendo de la misma un comentario si fuese
necesario.
1. Actualmente existe una adecuada segregacin de funciones, con

personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos
que intervienen en la gestin de cobranzas?
Si
No
Otra Reps.
75
2. Supervisa constantemente las actividades el rea de crdito y
cobranzas?
Si
No
Otra Reps.
3. Se renen la gerencia peridicamente con el departamento de

administracin para evaluar la gestin de cobranza?
Si
No
Otra Reps.
4. Cuenta la empresa con un manual de control interno especficamente

para el rea de crditos y cobranzas que indique las actividades a realizar,
los objetivos y metas a cumplir?
Si
No
Otra Reps.
5. El manual que se aplica en las cuentas por cobrar, ha sido modificado

con el fin de mejorar la gestin de cobro de la empresa?
Si
No
Otra Reps.
76
6. Est determinado en el manual de las cuentas por cobrar el periodo de
cobranza?
Si
No
Otra Reps.
7. Se realizan visitas personales a los clientes deudores?
Si
No
Otra Reps.
8. Considera usted que las normas establecidas en el mencionado

manual, se estn cumpliendo a cabalidad?
Si
No
Otra Reps.
9. Se efecta el anlisis o antigedad de Saldos peridicamente?
Si
No
Otra Reps.
77
10. Se realiza la emisin de los estados de cuenta a los clientes
peridicamente para evitar las cuentas sean incobrables. ?
Si
No
Otra Reps.
11. Se Contacta a los clientes para la Confirmacin de saldos?
Si
No
Otra Reps.
12. Conoce usted que polticas de cobranzas maneja la empresa?
Si
No
Otra Reps.
Gracias por su colaboracin!
78
Anexo 4
* Estudios de suelos y geolgicos
* Ensayos de materiales
* Inspeccin de obras
FACTURA PROFORMA * Planificacin
* Asesoras Tcnicas
RIF.: J-30393381-5 ( R-11-004 )
FECHA EMISIN:
Obra:
Ubicacin:
Solicitante: EDIPERCA ATENCION:
Domicilio Fiscal:
Telfono: RIF:
PRECIO
ITEM DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD UNITARIO MONTO
Bs. Bs.
0,00
SUBTOTAL Bs.: 0,00

IVA (12%): 0,00
TOTAL Bs.: 0,00
Urb. Industrial Los Pinos, C.C. Los Pinos, Planta Baja, Local B. UD. 304, Matanzas, Puerto Ordaz, Estado Bolvar, Venezuela.
Telfonos: (0286) 9941443 / (0414) 3861420 - 8968569 / Fax: (0286) 9941443. / E-mail: lcc@lcc.com.ve
Relacin de trabajo descrita en el manual
79

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

Puerto Ordaz, Octubre 2013

EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

(Trabajo de grado presentado como requisito parcial para optar al Ttulo de

Puerto Ordaz, Octubre 2013

AVAL DEL TUTOR

Por medio de la presente hago constar que he ledo el Trabajo de

En Puerto Ordaz, a los 03 das del mes de Julio de 2013

A quien es digno de recibir toda la Gloria y Honra dedico otra de mis

Es de gran gozo y alegra expresar mi gratitud a DIOS, por la vida que me

Primeramente quiero dedicar este logro a mi Dios Rey de reyes y Seor

Deseo manifestar mi ms sincero agradecimiento a todas aquellas

A la empresa LCC Ingenieros Consultores, C.A., por haber permitido que

Zuleyma del C. Siso B.

EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DE

El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo primordial evaluar el

Actualmente muchas de las organizaciones se rigen por un conjunto de

Los sistemas de control interno son considerados como la manera de

Es de mencionar, que toda empresa que presta servicios se ve en la

En este sentido, la presente investigacin consiste en realizar una

Este estudio est estructurado en cinco captulos. A continuacin se

Captulo I: El Problema, incluye el planteamiento del problema,

Captulo II: Marco Terico, esta compuesto por los antecedentes de la

Captulo III: Metodologa, comprende el marco metodolgico, que

Captulo IV: Resultados, la presentacin y anlisis de los resultados,

Captulo V: Conclusiones y recomendaciones de la investigacin.

Planteamiento del problema

El control interno es una herramienta diseada fundamentalmente para

Formulacin del problema

Con base a la situacin planteada se procede a formular la siguiente

Cules son las normas, procedimientos y polticas que manejan para el

Evaluar el sistema del control interno de las cuentas por cobrar en la

1. Analizar la situacin actual del sistema de control interno de las cuentas

Las cuentas por cobrar son derechos adquiridos por la empresa, a

El desarrollo de la investigacin se llev a cabo en la empresa LCC

En el entorno de esta investigacin, se debe establecer un marco terico,

Para desarrollar este estudio se consideraron algunas investigaciones

El control es utilizado como un tipo de fase o funcin administrativa, para

Objetivos del control interno

El control interno est comprendido de varios objetivos, estos son:

En su investigacin Whittington y Pany (2005), plantean que no todos los

Clasificacin del control interno

Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno puede

Control administrativo: relacionado con las normas y procedimientos

Control contable: corresponden a las normas y procedimientos

Los principales elementos que contribuyen al control interno son los

Principios del control interno

Para toda organizacin es de gran importancia estar fundada bajo unos

Servidores hbiles y capacitados:

Aplicacin de pruebas continuas de exactitud:

Uso de formas prenumeradas:

Componentes de control interno

El control interno posee cinco componentes, los cuales son esenciales

El ambiente de control como lo describe el autor se refiere a los recursos

Toda organizacin debe poseer normativas vigentes, referidas a los

Separacin de tareas y responsabilidades.

La informacin debe estar disponible, en el tiempo oportuno, para permitir

El monitoreo permanente incluye actividades de supervisin realizadas de

Procedimientos del control interno

A continuacin se mencionan los siguientes procedimientos del control

Sistema de control interno

El sistema del control interno no es ms que un conjunto de normas,