1) INTRODUCCION:

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada

para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran
los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los
estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por

el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol
muy importante al producir datos indispensables para la administracin y
el desarrollo del sistema econmico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material
explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera

son utilidad y confiabilidad.

La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar

sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en

la empresa.

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ESTADOS FINANCIEROS:

La situacin de una empresa y los resultados obtenidos como consecuencia

de las transacciones mercantiles efectuadas en cada ejercicio, se presentan por
medio de los llamados Estados Financieros, los que se formulan con datos que
figuran en la contabilidad, para suministrar esta informacin a los interesados en el
negocio.
Los Estados Financieros, por consiguiente, son los documentos que
muestran, cuantitativamente, ya sea total o parcialmente, el origen y la aplicacin
de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir determinado
objetivo, el resultado obtenido en la empresa, su desarrollo y la situacin
financiera que guarda el negocio.

Algunos estados financieros:

2.1. ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de

transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
2.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la

informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes
quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin
financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros de un ejercicio en particular.

1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran
la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran
una sola entidad legal.

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3) CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

3.1. Balance General

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un

momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo.
El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel
del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el
segundo la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se
distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros
son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo
constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante
son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos
tipos de balance segn el momento y la finalidad es el estado bsico demostrativo de
la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de
acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que incluye el
activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya
sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin
bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin
financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
3.1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en

relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis

3.1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad

compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la
entidad.
Otros balances generales:

3.1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos
de rectificacin.

3.1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar
una propuesta o una situacin financiera futura probable.

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3.2. ESTADO DE RESULTADOS U OPERACIONES

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida

remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos
y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

3.2.1. ESTADO DE OPERACIONES

Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las dependencias con

cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin a favor de terceros, por importes
retenidos derivados de relaciones contractuales y legales, como son los impuestos,
cuotas, primas y aportaciones a que d lugar el pago de remuneraciones a favor de los
siguientes beneficiarios: Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, Instituto de Seguridad Social para las fuerzas Armadas
Mexicanas, Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Fondo de
Garanta para Reintegros al Erario Federal, Aseguradora Hidalgo, S.A., Fondo
de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas Sindicales y otros conceptos
similares.
Estas son algunas divisiones del estado de operaciones:

3.2.2 OPERACIONES COMPENSADAS

Son aqullas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo
monto, establecindose una relacin compensatoria.

3.2.3 OPERACIONES DE MERCADO ABIERTO

Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco de Mxico para influir
directamente sobre la liquidez del sistema.
Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario
comprando y vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a
los bancos comerciales y al pblico. Estas operaciones se llevan a cabo para influir en
el nivel de la liquidez y estructura de los tipos de inters en los mercados financieros.
3.3.4 OPERACIONES VIRTUALES

Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de

recursos, es decir, operaciones de ingresos que se compensan con egresos,
constituyndose en asientos puramente contables.

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3.3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema econmico.

Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente econmica y se
caracterizan por una dimensin temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversin,
la produccin, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos
se relacionan en forma ntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De
esta manera, la variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a la variable flujo
"alquileres", en tanto que la variable flujo "produccin de trigo en el periodo X" da lugar
a la variable fondo "trigo almacenado".
Aqul que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se
darn en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se
divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duracin de los
faltantes o sobrantes de efectivo.
Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los cambios en la
situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir,
de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las
actividades financieras de la empresa en un perodo determinado y poder inferir las
razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante
ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente
de los recursos en el futuro.
Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la
preparacin y presentacin del estado de flujos de efectivo en nuestro pas. Sin
embargo, conviene resaltar y resumir brevsimamente tres normas que coinciden en
cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalizacin de la doctrina contable
a nivel nacional y universal

Estado de Flujos de Efectivo.

La declaracin N 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo,

reemplaza la opinin N 19 del APB; requiere un estado de flujos de efectivo como
parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de
cambios en la situacin financiera. La declaracin requiere que en el EFE se
clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo segn ellos surjan de actividades de
operacin, inversin o financiamiento, y provee definiciones para cada categora.

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3.4) Estado de Variaciones en el Capital Contable

En el caso de entidades lucrativas, que muestra los cambios en la inversin de los

accionistas o dueos,durante el periodo.
Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se
conforma por los siguientes elementos bsicos: movimientos de propietarios,
creacin de reservas y utilidad o prdida integral.
Movimientos de propietarios. Son cambios al capital contribuido o, en su
caso, al capital ganado de una entidad, durante un periodo contable, derivados de
las decisiones de sus propietarios, en relacin con su inversin en dicha entidad.

Tipos de movimientos de propietario

Los propietarios suelen hacer los siguientes movimientos:

aportaciones de capital, que son recursos entregados por los

propietarios a la entidad, los cuales representan aumentos de su
inversin y, por lo tanto, incrementos del capital contribuido y,
consecuentemente, del capital contable de la entidad.
reembolsos de capital, que son recursos entregados por la entidad a los
propietarios, producto de la devolucin de sus aportaciones, los cuales
representan disminuciones de su inversin y, por lo tanto, decrementos
del capital contribuido y, consecuentemente, del capital contable de la
entidad.
decretos de dividendos, que son distribuciones por parte de la entidad,
ya sea en efectivo o sus equivalentes, a favor de los propietarios,
derivadas del rendimiento de su inversin, los cuales representan
disminuciones del capital ganado y, consecuentemente, del capital
contable de la entidad.

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 4) Componentes del Estado Financiero

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los componentes
ms habituales los siguientes:
Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin Financiera,
Balance General o Balance de Situacin)

Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias o cuenta

de prdidas y ganancias)

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de Cambios en

el Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo

Memoria (tambin denominado Notas de los Estados Financieros)

Los Estados Financieros resultan tiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del
mercado en que se opera, permiten diagnosticar las polticas a seguir considerando
nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). As mismo, se dice que
para la presentacin de los estados financieros se deber considerar informacin real
para ser ms exactos con los resultados.

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 5) Elementos de los Estados financieros

Todo Estado Financiero debe contener:

Un encabezado: que indique la clase del documento de que se trata, el

nombre de la empresa y la fecha de su formulacin o el periodo al que se
refiere.
En la parte principal del documento estar su contenido y datos
medulares.
Adems al pie de los mismos, debern aparecer las firmas de quien lo
formulo, y del propietario o representante legal en el caso de una persona moral,
adems de las notas a los Estados Financieros ya que forman parte de ellos.

6) OBJECTIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros deben permitir al usuario general evaluar:

a) El comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y

vulnerabilidad; as como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento
de sus objetivos

b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos,

obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de
financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad
como negocio en marcha.

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7) Propositos de los estados financieros

Los propsitos de los Estados Financieros de manera enunciativa son:

1. Informar a los administradores y dirigentes de la empresa, del

resultado de sus transacciones.

2. Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus

inversiones y productividad.

3. Informar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la

naturaleza y suficiencia de su capital de trabajo (liquidez), para saberse
seguros de la recuperacin de sus inversiones en la empresa.

4. Informar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de la obligaciones

fiscales, pues es como un socio de la empresa y coparticipe de las
utilidades que obtiene, por ello es un vigilante de las operaciones
realizadas por la entidad.

5. Informar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de

operacin de la empresa en un 10%.

6. Para fines publicitarios, o para obtencin de crditos, entre otros muchos.

Los estados financieros deben proporcionar informacin de una

entidad sobre:

Su situacin financiera
Su actividad operativa
Sus flujos de efectivo
Sus revelaciones sobre polticas contables, entorno y viabilidad
como negocio en marcha

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 8) CARASTERISTICAS DE LA INFORMACION

La informacin financiera debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con el

fin de proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar la
eficacia en su utilizacin por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las caractersticas que deben reunir los estados financieros son:
1. Comprensibilidad: la informacin debe ser de fcil comprensin para todos los
usuarios, no obstante tambin se deben agregar notas que permitan el entendimiento
de temas complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematizacin: la informacin ser de importancia relativa, cuando al
presentarse dicha informacin y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las
decisiones tomadas.
3. Confiabilidad: la informacin debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral
y prudente, para que pueda ser til y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad: esta informacin se debe presentar siguiendo las normas y
polticas contables, de manera que permita la fcil comparacin con periodos
anteriores para conocer la tendencia, y tambin permitir la comparacin con otras
empresas.
5. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

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 9) IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La importancia de este estado estriba en el inters que el accionista, socio o
propietario de una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su
patrimonio o la proporcin que a l le corresponde durante un ejercicio social o un
periodo. Adems de que muestra los dividendos repartidos, las segregaciones
que se hacen de las utilidades para fines generales o especficos, as como las
cantidades que se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en
forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales o especficos.

Es recomendable que todos los movimientos de este estado estn

autorizados en actas o en estatutos. No se debe perder de vista que el capital
contable es propiedad de los socios o accionistas y estos debern ordenar su
manejo y distribucin.

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10 ) CONCLUSIONES
Se detecta entre los profesionales contables dificultades en el momento de la
preparacin y presentacin del EFE, debido generalmente a una inadecuada
aplicacin y muchas veces a la omisin de la normativa tcnica y legal sobre
este estado financiero. No solamente existen dificultades al preparar y
presentar este estado financiero, sino que adems no existe a nivel nacional
una uniformidad de criterios sobre la metodologa o formas de proceder en el
anlisis del EFE, lo que hace ms difcil su adecuada y oportuna interpretacin.

La informacin que brinda el EFE no es aprovechada por los profesionales

contables ni por los diversos usuarios de las empresas bancarias del pas, ni
tampoco por los organismos reguladores, normativos y de control del sistema
bancario nacional.

Siendo de utilidad el EFE para los diversos usuarios en:

Presentar informacin no contenida en otros estados financieros y
clasificar los flujos por actividad o tipos de transaccin en las circunstancias del
entorno econmico actual (inestabilidad econmica), momento en el cual los
usuarios de este y otros estados financieros demandan una informacin ms
amplia y clara sobre la generacin y aplicacin de recursos (efectivo y
equivalente) por rea y por sectores, constituye el EFE una oportuna
herramienta para poder evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia
de las empresas bancarias. Por estas razones se considera que el EFE
debera satisfacer adecuadamente las necesidades de informacin de los
usuarios y constituirse en una herramienta que cumpla con los propsitos antes
mencionados. Es ms, el EFE constituye un instrumento vlido en la toma de
decisiones y en la evaluacin de nuevos proyectos de inversin y
financiamiento, pues al ser flujos temporales de naturaleza financiera, toma un
papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y equivalente de efectivo
sobre todo en estos das, caracterizados por el proceso de globalizacin.

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 11) Resumen

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada

para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran
los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de
globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante
al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema
econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo,
que se identifica como parte de los estados financieros.

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12) Bibliografia

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