IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. MBITO DE APLICACIN

1.1. Qu operaciones grava el IGV?

La venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

1.2. Qu se entiende por venta?

De acuerdo a la Ley del IGV, se entiende por venta a:

Todo acto por el que se transfiere bienes a ttulo oneroso, independientemente de la

designacin que se d a los contratos que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que la realicen por
cuenta de terceros.
El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma.

1.3. Puede considerarse como gasto o costo por la empresa el retiro de bienes que
efecta?

NO, dado a que se encuentra normado por el artculo 16 de la Ley.

1.4. Cite algunos supuestos que constituyen retiro de bienes y que se encuentren
gravados.

Califican como retiro de bienes gravados con el IGV, los siguientes:

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito (obsequios,
muestras comerciales y bonificaciones, etc.).
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la
misma.
El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro de su
negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas.
La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresacuando sean de su libre
disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivosque no se consideren condicin de
trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin de servicios.

1.5. Cite los supuestos que no califican como retiro de bienes segn la Ley.

NO califican como retiro de bienes segn la Ley; en consecuencia,NO se encuentran gravados

con el IGV, los siguientes:

El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los

bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la
empresa le hubiere encargado.
 El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble.
El retiro de los bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario
para la realizacin de las operaciones gravadas.
Los bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa y que dichos bienes no sean
retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando
dicha entrega se disponga mediante Ley

1.6. Cite los supuestos que no califican como retiro de bienes segn el Reglamento.

El Reglamento contempla los supuestos que no califican como retiro de bienes en los siguientes
casos:

La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que se expenden solamente

bajo receta mdica.
Los que se efecten como consecuencia de mermas (1) o desmedros (2) debidamente
acreditados.
La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten las empresas con la finalidad
de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin.

(1) Prdida fsica, en el peso, volumen o cantidad de las existencias.

(2) Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias.

1.7. Qu se entiende por bienes muebles para efectos de la Ley?

La Ley define a los bienes muebles a todos aquellos bienes corporales que pueden llevarse de
un lugar a otro, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares.

Los bienes muebles se clasifican en Bienes Corporales (Bienes Tangibles) y Bienes

Incorporales (Bienes Intangibles); la diferencia entre uno y otro radica en que los primeros son
percibidos por cualquiera de los sentidos (aunque no sea precisamente el tacto), y los segundos
son percibidos a travs del intelecto o inteligencia.

1.8. Qu se entiende por prestacin de servicios?

Un servicio se considera prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra

domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.

1.9. Qu se entiende por utilizacin de servicios?

Un servicio se considera utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado,
es consumido o utilizado en el territorio nacional, independientemente del lugar donde se celebre
el contrato o se perciba la contraprestacin y el lugar donde se celebra el contrato.

1.10. Qu se entiende por contratos de construccin?

Es aquel contrato mediante el cual el Contratista se obliga hacer una obra determinada y el
Comitente a pagarle una retribucin.

1.11. Qu tipos de contratos se encuentran gravados?

 Todos aquellos contratos que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su
denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los
ingresos.

1.12. Est gravada la primera venta de inmuebles?

El Reglamento seala que estar gravada la primera venta de aquellos inmuebles ubicados en el
territorio nacional que realicen los constructores de los mismos.

1.13. Cmo define la Ley al Constructor?

La define como cualquier sujeto que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
para ella.

1.14. Cundo se considera que un inmueble ha sido construido parcialmente por un

tercero?

Cuando construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor
agregado de la construccin.

1.15. Est gravada la importacin de bienes?

S, de acuerdo a la Ley y su Reglamento se encuentra gravada cualquiera sea el sujeto que la

realice.

Entindase por importacin al rgimen aduanero que permite el ingreso de mercancas de manera
legal a territorio nacional proveniente del exterior, para ser destinada a consumo.

2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

2.1. Con qu debemos vincular el concepto de nacimiento de la obligacin tributaria?

El nacimiento de la obligacin tributaria debemos relacionar o vincular con el aspecto temporal

de la incidencia del IGV, el mismo que est referido a la oportunidad o momento en que tiene lugar
el hecho imponible.

2.2. En qu momento nace la obligacin tributaria respecto al IGV?

El nacimiento de la obligacin tributaria est relacionado con varios supuestos a saber:

Nacimiento en la venta o retiro de bienes.

Nacimiento en la prestacin o utilizacin de servicios.
Nacimiento en los contratos de construccin.
Nacimiento en la primera venta de inmuebles.
Nacimiento en la importacin de bienes.
Nacimiento en casos (supuestos) especiales.

2.3. En qu momento nace la obligacin tributaria en la venta de bienes?

Nace en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el

bien, lo que ocurra primero.
2.4. Cul es el tratamiento tributario en el caso de pagos parciales en la venta de
bienes muebles?

En el caso de pagos recibidos anticipadamente (parciales) a la entrega de los bienes da lugar al

nacimiento de la obligacin tributaria por el monto percibido.

2.5. En qu momento se emite el comprobante de pago respectivo en la venta de

bienes muebles?

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se emite en el momento en que se

entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.

2.6. Qu debe entenderse por fecha en que se entregue el bien?

Debe entenderse a la fecha en que el bien queda a disposicin del adquiriente.

2.7. En qu momento nace la obligacin tributaria en el retiro de bienes?

Nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.

2.8. Qu debe entenderse por fecha del retiro del bien?

Debe entenderse a la fecha consignada en aquel documento que acredite la salida o consumo del
bien.

2.9. En qu momento nace la obligacin tributaria en la prestacin de servicios?

Nace en la fecha en que se emita el comprobante de pago o la fecha en que se percibe al

retribucin, lo que ocurra primero.

2.10. Cules son los supuestos en el que deber ser emitido el respectivo comprobante
de pago en la prestacin de servicios?

El comprobante de pago a emitir en la prestacin de servicios est supeditado a los siguientes

supuestos, lo que ocurra primero:

La culminacin del contrato.

La percepcin de la retribucin parcial o total, debindose emitir el respectivo comprobante de
pago por el monto percibido.
El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada
vencimiento.

2.11. Qu debe entenderse por fecha en que se percibe la retribucin?

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago debe entenderse por fecha en que se

percibe la retribucin, lo que ocurra primero:

La fecha de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada.

La fecha en la que se haga efectivo un documento de crdito.
2.12. En qu momento nace la obligacin tributaria en la utilizacin de servicios?

Nace en uno de los siguientes supuestos, lo que ocurra primero:

La fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras.

La fecha en que se pague la retribucin.

2.13. En qu momento nace la obligacin tributaria en los contratos de construccin?

Nace en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha de percepcin del
ingreso, sea total o parcial o por valoraciones peridicas, lo que ocurra primero.

2.14. En qu momento nace la obligacin tributaria en la primera venta de inmuebles?

Nace en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.

2.15. En qu momento nace la obligacin tributaria en la importacin de bienes?

Nace en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

2.16. En qu momento nace la obligacin tributaria en el caso de supuestos

especiales?

2.16.1. Nacimiento en la entrega de bienes a Comisionistas

La obligacin nace cuando los Comisionistas vendan los referidos bienes,

perfeccionndose en ese momento la transaccin comercial.

2.16.2. Nacimiento en la entrega de bienes en consignacin

La obligacin nace en el momento en el que el Consignatario venda los referidos bienes,

perfeccionndose en ese momento la transaccin comercial.

2.16.3. Nacimiento en los casos de suministro de energa elctrica, agua potable,

servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos

Nace la obligacin en la fecha de percepcin del ingreso (pago) o la fecha de vencimiento

para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

Esto indica que no se tomar en cuenta la fecha de emisin del comprobante de pago.

2.16.4. Nacimiento en la adquisicin de intangibles provenientes del exterior

Nace la obligacin en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de

Compras o la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

2.16.5. Nacimiento en los casos de servicios prestados por Establecimientos de

Hospedaje

Nace la obligacin en la fecha en que se perciba el ingreso, incluso cuando ste tenga la
calidad de garanta, depsito o similares.
3. INAFECTACIONES

3.1. Qu se entiende por inafectacin?

Inafectacin o no sujecin est referido a los supuestos no comprendidos dentro del mbito de
aplicacin de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

3.2. Cules son los supuestos que se encuentran inafectos del Impuesto?
De manera legal se encuentran inafectos:

El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles (slo si

constituye rentas de primera y segunda categora segn el Impuesto a la Renta).
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas (slo
cuando se trata de transferencias realizadas por personas naturales o jurdicas que no realicen
actividad empresarial).
La importacin de los bienes donados a entidades religiosas (stas deben cumplir los requisitos
establecidos en las normas legales para estar exoneradas del Impuesto a la Renta).
La importacin de bienes de uso personal y menaje de casa (no est contemplado dentro de
este supuesto la importacin de vehculos).
La importacin de bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior.(slo si los
bienes importados estn destinadas a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados).
La compra y venta de oro y plata que realiza el Banco Central de Reserva del Per.
La importacin o adquisicin que efecte el Banco Central de Reserva del Per en el mercado
nacional de billetes, monedas y cuos.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios (es
necesario revisar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que realicen las
Instituciones Culturales o Deportivas (stas debern ser calificadas como tales por el Instituto
Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente).
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, ni
los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma
exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Los servicios que presten las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de entidades y
dependencias del Sector Pblico, excepto empresas.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito a favor de las
entidades e instituciones extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional, Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional (estas instituciones deben
estar inscritas en el registro correspondiente del Ministerio de Relaciones Exteriores).
La transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a
disposiciones legales que as lo establezcan.
Los juegos de azar y apuestas (loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos, casinos de juego eventos hpicos).
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin
nacional de los equivalentes teraputicos que se importan para tratamiento de enfermedades
oncolgicas, del VIH/SIDA y de la diabetes.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la
venta en el pas de productos provenientes del exterior (el comisionista operar como un
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin ser
pagada desde el exterior).
Los servicios de crdito respecto a los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras y otros.
Las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos
otorgados por otras entidades supervisadas por la SBS y administradoras de fondos de
pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de de la Micro y Pequea Empresa
(MYPES).
4. EXONERACIONES

4.1. Qu se entiende por exoneracin?

Se llama exoneracin al hecho de que si bien de manera natural o legal se encuentran dentro del
mbito de aplicacin de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el legislador decidi excluir
dichos supuestos en la norma legal a fin de que el IGV no los afecte de manera efectiva.

4.2. Dnde se encuentran citadas las exoneraciones?

Se encuentran citadas o enunciadas en los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.

4.3. Qu comprenden los Apndices I y II respectos a las exoneraciones?

El Apndice I comprende a las operaciones exoneradas del IGV y que se encuentran detalladas
en una lista incluida en el numeral A) de dicho apndice.

El Apndice II comprende a los servicios exonerados del IGV y que se encuentran detallados en
dicho apndice.

4.4. Es permanente las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II de la Ley?

No, solo duran hasta un tiempo determinado; por ejemplo, mediante D. Leg. N 965 se estableci
que las operaciones y servicios contemplados en los Apndices I y II se encontrarn exoneradas
hasta el 31 de Diciembre de 2009.

4.5. Puede ser modificada la lista de los Apndices I y II?

S, slo podrn ser modificadas mediante Decreto Supremo refrendada por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

4.6. Pueden los sujetos que realicen operaciones comprendidas en el Apndice I

renunciar a la exoneracin?

S, los contribuyentes podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el IGV por el total de
dichas operaciones, dicha renuncia es por nica vez.

4.7. Los sujetos que renuncian a la exoneracin podrn utilizar el crdito fiscal?

S, siempre y cuando la solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada y opera

desde la fecha en que se haga efectiva la renuncia.

4.8. Cul es el procedimiento a seguir para renunciar a la exoneracin?

De acuerdo al Reglamento de la Ley se dispone que los sujetos debern presentar la solicitud de
renuncia a la SUNAT a travs del formulario N 2225.

4.9. Desde cundo se hace efectiva la renuncia de la exoneracin?

La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud por
parte de la SUNAT.
 4.10. Podr existir nuevo acogimiento a la exoneracin una vez hecha efectiva la
renuncia?

No, toda vez que la renuncia a la exoneracin opera por nica vez.

5. SUJETOS

5.1. A quines se les denomina sujetos del IGV?

Se les denomina as a los sujetos pasivos respecto al IGV, nuestro Cdigo Tributario tcnicamente
los denomina Deudor Tributario y que comprende al contribuyente y responsable.

5.2. Quin viene a ser el contribuyente de un determinado tributo?

Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.

5.3. Quin viene a ser el responsable de un determinado tributo?

Es aquel que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

6. CLCULO DEL IGV

6.1. Cmo se calcula el Impuesto General a las Ventas?

El IGV se determina mensualmente, deduciendo del Impuesto Bruto el Crdito Fiscal de cada
perodo.

6.2. Qu es el Impuesto Bruto?

Es el monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la Base Imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, resulta de la

sumatoria de los impuestos brutos determinados por cada operacin gravada.

6.3. Con qu otro nombre se conoce al Impuesto Bruto?

Se le conoce con el nombre de Dbito Fiscal.

6.4. Qu es la Base Imponible?

Es el monto sobre el cual se calcula la tasa del IGV y que depender mucho del tipo de operacin,
es decir si se trata de venta de bienes, prestacin de servicios, etc.

6.5. A propsito cunto es la tasa del IGV?

La tasa del IGV es el 16%, no obstante, en el comprobante de pago se consignar el 18%, debido
a que se incluye el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal (IPM).

6.6. Qu es el Crdito Fiscal?

 No es otra cosa que el IGV de las adquisiciones y que de acuerdo a la Ley, ste est constituido
por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes o con
motivo de la utilizacin de los servicios prestados por los no domiciliados.

6.7. Deben cumplirse con algunos requisitos para tener derecho al Crdito Fiscal?

S, esos requisitos estn divididos en requisitos sustanciales y requisitos formales.

6.8. Cules son los requisitos sustanciales que dan derecho al Crdito Fiscal?

Son requisitos:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV.

6.9. Cules son los requisitos formales que dan derecho al Crdito Fiscal?

Son requisitos que debern cumplirse:

El IGV est consignado por separado en el comprobante de pago.

Los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
Los comprobantes de pago y los documentos deben estar anotados en el Registro de
Compras.

7. DECLARACIN Y PAGO

7.1. Quines estn o obligados a la declaracin y pago?

Estn obligados los sujetos pasivos (deudor tributario) del IGV, sea en calidad de contribuyentes o
de responsables.

7.2. Slo existe la obligacin de declarar las operaciones gravadas?

No, se debe declarar tanto las operaciones gravadas como las no gravadas (exoneradas)
realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior.

7.3. Qu debe constar en la declaracin del IGV?

Entre otras cosas: Los datos del contribuyente, las bases imponibles de ventas y compras, el
Dbito Fiscal y el Crdito Fiscal, de ser el caso, el IGV retenido o percibido.

7.4. Qu hacer en caso no exista, por cualquier razn, la obligacin de efectuar el

pago del IGV?

En este caso el sujeto deber comunicar en el formulario de declaracin-pago del IGV,

consignando cero 00 como monto a favor del fisco y se presentar de conformidad con las
normas del Cdigo Tributario.
7.5. Qu plazo se tomar en cuenta para el pago del IGV?

La declaracin y pago se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario.

7.6. Qu ocurrir cuando las retenciones o percepciones del IGV no puedan ser
aplicadas?

En caso que no existieran operaciones gravadas o que estas sean insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones y/o percepciones no
aplicadas a los meses o perodos siguientes

CPCC. LUIS JOS ALVARADO YUPANQUI.