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1.

Rgimen Tributario
en Per
Per en cifras

1. Poblacin: 27219,264 habitantes


(2005).
2. Extensin: 1285,215 km2.
3. Lengua:
Castellano: 80.3%.
Quechua: 16.2%.
Otros idiomas: 3.0%.
Idiomas extranjeros: 0.2%.
4. Ingresos Tributarios: 45,578300
millones de nuevos soles a
diciembre del 2006.
5. Cantidad de contribuyentes
inscritos en el RUC : aprox. 6
millones.
Sistema Tributario del Per

Cdigo
Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Ttributos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

Municipalidades MEF Congreso

Recauda los tributos del Gob. Recauda los tributos


Central (internos y Aduaneros) del Gob. Local
Sistema Tributario del Per

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

Derechos Arancelarios IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.

Tasas

Contribucin Esp. por Obras Pblicas


Haga clicTributario
Sistema para modificar
del Per el
estilo de ttulo del patrn
Principales Tributos
Tributos del Gobierno Central* Tasas
Impuesto a la Renta
Personas domiciliadas (progresivo) 15; 21 y 30%
Empresas domiciliadas 30%
Rgimen para no domiciliados (diferente segn si Segn actividad y/o tipo de
tiene establecimiento permanente o no renta
Impuestos al Consumo
Impuesto General a las Ventas IGV. (Value-Added Tax) 18%
Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax) Especfico, Ad valorem
Impuesto a la Importacin: Aranceles 0; 4; 7; 12 y 20%
Rgimen nico Simplificado (para ventas anuales de hasta
Especfico segn escalas
US$ 75.000)

Existen regmenes y beneficios especiales de carcter sectorial y/o geogrfico, se ha suscrito contratos de
estabilidad tributaria y convenios para evitar la doble imposicin.
Haga clic para modificar el
Sistema Tributario del Per
estilo de ttulo del patrn
Principales Tributos
Contribuciones / Aportaciones Tasas
ESSALUD= Seguro Social de Salud 9%
ONP= Oficina de Normalizacin Previsional 13%
SENCICO= Servicio Nacional de Capacitacin para la
0,2%
Industria de la Construccin
SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el
0,75% (sobre salarios)
trabajo Industrial (capacitacin Tcnica)

Tributos de Gobiernos Locales Tasas


Impuesto Predial (progresivo) 0,2; 0,6 y 1,0%
Impuesto al Patrimonio Vehicular 3%
Impuesto de Alcabala 1%
Registro nico del Contribuyente - RUC

Definicin.-
Es el registro de contribuyentes del Per cuya gestin y reglamentacin se
encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, y tiene
por finalidad identificar a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y para la actuacin de estos ante otros organismos del Estado.

Quines deben inscribirse?


Inician actividades, se acojan a regmenes aduaneros, soliciten devolucin de
impuestos.
Otros considerados por la SUNAT (Potenciales inminentes)

Quines no deben inscribirse?


Trabajadores dependientes
Extranjeros no domiciliados (retencin en la fuente)
- Rentas de 3 Categora
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Son Rentas de Tercera Categora las
generadas por:

El Capital

El Trabajo

Y la accin conjunta de ambos factores


Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Actividad empresarial: comercio, industria, actividad


agropecuaria, pesquera, etc.
Ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o
sociedad civil.
Prestacin de servicios comerciales, industriales,
financieros, de transporte y comunicacin, hotelera, etc.
Notarios y Agentes mediadores de comercio.
Cualquier renta percibida por las empresas.
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
En estas categoras se encuentran las
Personas Naturales y Personas
Jurdicas con negocio.

Las cuales al momento de inscribirse en


SUNAT, y sacar su Nmero de RUC, se
acogen a uno de los 3 regmenes.
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del
Regmenes Tributarios
patrn
Son las tres formas que tiene el contribuyente de
determinar sus obligaciones tributarias; segn
cada rgimen las personas tendrn distintas
obligaciones tributarias que cumplir

CULES SON?

1. Nuevo RUS
2. RER
3. RGIMEN GENERAL
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
1. RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO (RUS)
Haga clic para
1. Cules son losmodificar
objetivos delel
estilo deNuevo
ttuloRUS?
del patrn
Haga clic para
02. Quines modificar
se pueden el
acoger al
estilo deNuevo
ttuloRUS?
del patrn
Haga clic son
03. Cules paralos modificar el
requisitos para
estilo de ttulo
acogerse del RUS?
al Nuevo patrn
Haga clic para
04. Quines modificar
no pueden acogerseel
al
estilo deNuevo
ttuloRUS?
del patrn
Haga
05. clic para
Cundo modificar
y cmo puedo el
estilo de ttulo
ingresar delRUS?
al Nuevo patrn
Haga clic para
06. Cules son lasmodificar el
categoras del
estilo deNuevo
ttuloRUS?
del patrn
Haga
07. clic para
Cmo modificar
se paga la cuota el
estilo de ttulo
mensual del RUS?
del Nuevo patrn
Haga clic para
08. Cundo modificar
se debe cambiar deel
estilo de categora?
ttulo del patrn
Haga clic para
09. Cundo modificar
se debe cambiar deel
estilo
rgimende(salir
ttulo
del del patrn
Nuevo RUS)?
Haga clicson
10. Cules para modificar del
las obligaciones el
estilo de ttulo
contribuyente del del patrn
Nuevo RUS?
Haga clic para
11. Quines modificar
se encuentran el
en la
estilo deEspecial
Categora ttulodel
delNuevo
patrn
RUS?
Haga clic parademodificar
12. Cronograma el
obligaciones
estilo de mensuales
ttulo del patrn
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estilo de ttulo del patrn

2. Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta (RER)
Haga clic es
01. Qu para modificar
el RER Rgimen el
estilo
Especialde
delttulo dela patrn
Impuesto la Renta?
Haga clic son
02. Cules paralos modificar el
requisitos para
estilo acogerse
de ttuloen del patrn
el RER?
Haga clic para modificar el
03. Cmo acogerse al RER
estilo de ttulo del patrn
Haga04.clic
Qupara modificar
actividades estn el
estilo excluidas
de ttulodeldel
RER?patrn
Haga clic
05. Qu debepara
hacermodificar el
el contribuyente
estilo para
de ttulo del
acogerse patrn
al RER?
Haga clic
06. Qu para modificar
impuestos debe declararely
estilo
pagarde ttulo
si Ud. del al
se acoge patrn
RER?
Haga clic para
07. Cmo modificar
declaro y pago mis el
estilo de ttulo
impuestos del
en este patrn
rgimen?
Haga cliccomprobantes
08. Qu para modificar el
de pago
estilo de emitir
puedo ttuloen
del patrn
el RER?
Haga09. clic
Qupara
Librosmodificar
y Registros el
estilo de
contables ttulo
deben del patrn
llevarse en el RER?
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn

3. RGIMEN GENERAL
Tributacin para MYPE
Haga clic para modificar el
01. Qu es el Rgimen General?
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Rgimen General
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Rgimen General
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Comprobante de Pago
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para
Ejemplo modificar el
de Factura
estilo de ttulo del patrn
HagaComprobante
clic para modificar
de Pago el
01. Qu es el Rgimen General?
estilo dedebe
ttuloexigir
del patrn
HagaComprobante
clic para modificar
de Pago el
estilo dedebe
ttuloemitir
del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar
Libros que debe llevar
el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Obligacin como Contribuyente
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
1. Impuesto a la Renta
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
1. Impuesto a la Renta
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
2. Impuesto General a las Ventas
estilo de ttulo del patrn

18%
Haga clic para modificar el
3. ESSALUD / ONP
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Pago a Cuenta
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Pago a Cuenta
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Pago a Cuenta: Coeficiente
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Pago a Cuenta: Porcentaje (2%)
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
Formularios
estilo de ttulo del patrn
Haga clic para modificar el
estilo de ttulo del patrn

Fuente: www.sunat.gob.pe
2. Rgimen Laboral
en Per
FORMALIZANDO SU MYPE

1.8. Rgimen laboral

1.8.1. Rgimen General

Segn la legislacin laboral peruana, el empresario cuenta con tres modalidades de contra-
tacin:

a) Contrato a plazo indeterminado: Es cuando el trabajador brinda sus servicios de manera


personal, subordinada y remunerada, y el contrato no tiene una duracin definida.
b) Contrato de trabajo sujeto a modalidad: Tienen un plazo determinado y dependen bsica-
mente de las necesidades de la empresa. Pueden ser de naturaleza temporal (por ejem-
plo, por inicio de nueva actividad), accidental (como es el caso del contrato de suplen-
cia) o de obra o servicio (contratos por temporada de verano).
c) Contrato a tiempo parcial: Es el contrato que se presta por cuatro horas o menos al da, o
menos de veinte horas a la semana.

Es importante sealar que toda prestacin laboral debe ser acreditada mediante una
boleta de pago que los empleadores se encuentran en la obligacin de otorgar a sus traba-
jadores. Se entregar la boleta de pago en el da de pago y se deber devolver firmada por
el trabajador en seal de conformidad.

1.8.1.1. El registro en planilla

Toda contratacin, sea cual fuere su modalidad, debe ser informada al Ministerio de Tra-
bajo y Promocin del Empleo (MTPE). De ah la importancia de realizar la solicitud de
autorizacin de Planillas de Pago.
En efecto, los empleadores deben registrar a sus empleados en las Planillas de Pago,
que tienen que estar autorizadas por el MTPE. En caso contrario, este aplicar una multa
al infractor.
La informacin que compone la planilla puede ser consignada en distintos formatos:
libros, hojas sueltas (debidamente numeradas) o microformas (uso de tecnologa avanzada
en materia de archivos de documentacin). Lo importante es que la informacin que cons-
te se adecue a los requerimientos del MTPE, de lo que da fe la autorizacin por l emitida.

En el Libro de Planillas se registrarn los siguientes datos de cada trabajador:

Nombre.
Sexo.
Fecha de nacimiento.
Domicilio.

55
MYPEQUEA EMPRESA CRECE

Nacionalidad.
DNI.
Fecha de ingreso.
Cargo.
Nmero de registro otorgado por EsSalud y por el Sistema Provisional.
Das y horas trabajadas.
Deducciones por tributos.
Aportes a los sistemas previsionales.
Tributos a cargo del empleador.
Vacaciones.
Cualquier otra informacin pertinente.

Cules son los requisitos para solicitar la autorizacin de planillas en libros y hojas sueltas?

Solicitud y formato correspondiente.35


Adjuntar el libro u hojas sueltas; en este ltimo caso, deben estar numeradas correlati-
vamente.
Copia del RUC.
Pago de tasa por la autorizacin (1 por ciento de una UIT36 por cada 100 hojas).

Es importante indicar que las planillas y las boletas de pago debern ser guardadas por
un periodo de cinco aos contado desde que se realizaron los pagos o se cerraron las
planillas, ya que estas podran ser solicitadas en cualquier momento por el MTPE.

1.8.2. Rgimen Especial de las Microempresas

Las microempresas gozan de un rgimen especial de contratacin, que estar vigente desde
el 1 de octubre de 2008.
Para poder beneficiarse de este rgimen, los microempresarios (empresas o personas
naturales con negocio) debern cumplir en todo momento con los requisitos de mximo
de ventas y mximo de trabajadores estipulados por la ley (vase la seccin 1.1.).37
En caso contrario, el empresario no podr acogerse a este beneficio y pasar autom-
ticamente a regirse por las disposiciones generales de contratacin.Con el fin de acogerse

35
La solicitud y el formato correspondiente pueden descargarse de <www.mintra.gob.pe>.
36
UIT vigente para el ao 2014 S/. 3 800,00.
37
Caractersticas de las MYPEs.
Nmero total de trabajadores Niveles de ventas anuales
Microempresa De uno (1) hasta diez (10) Hasta el monto mximo de 150 Unidades
trabajadores inclusive Impositivas Tributarias UIT39(hasta S/. 570 000,00)

56
FORMALIZANDO SU MYPE

al rgimen especial de contratacin, los microempresarios debern presentar ante el MTPE38


lo siguiente:

Solicitud requiriendo acogerse al Rgimen Especial Laboral, cuya aprobacin es auto-


mtica pero se encuentra sujeta a verificacin posterior.
Copia del DNI.
Croquis con la ubicacin del negocio.
Declaracin Jurada de poseer las caractersticas de microempresa, acompaando, de
ser el caso, una copia de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio
anterior. Dado que este beneficio est orientado a las microempresas, no se encuen-
tran comprendidos los trabajadores de pequeas empresas, medianas empresas y gran-
des empresas, las organizaciones sin fines de lucro (por ejemplo, asociaciones), las
personas naturales que emitan recibos por horarios por el ejercicio de una profesin,
arte u oficio.

1.8.2.1. Beneficios del Rgimen Especial

Si una microempresa se acoge al Rgimen Especial debe sujetarse a lo siguiente:

Remuneracin: El empleado tiene derecho a percibir por lo menos la remuneracin


mnima vital, que asciende a S/. 750,00 (setecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles).
Descanso vacacional: El empleado tiene derecho, como mnimo, a quince (15) das calen-
dario de descanso por cada ao completo de servicios.
Jornada de trabajo: Es de 8 horas diarias 48 semanales.
Descanso semanal y descanso por das feriados: 24 horas.
Despido injustificado: Es equivalente a media (1/2) remuneracin por ao, con un tope
de seis remuneraciones. Las fracciones se abonan por dozavos.
Seguro Social (EsSalud): EsSalud otorga a los asegurados y beneficiarios prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y pres-
taciones sociales. El beneficio se otorga a los trabajadores de las microempresas y a las
personas naturales con negocio, quienes podrn inscribirse en la planilla de su empre-
sa y ser considerados como asegurados regulares, as como extender el beneficio a su
cnyuge e hijos. La tasa que paga el empleador o empresa es de 9 por ciento del
monto de la remuneracin.
Rgimen Provisional o Sistema de Pensiones: Este sistema es brindado por la Oficina de
Normalizacin Provisional (ONP) o el Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones (SPP), y sirve para reconocer, otorgar y pagar los derechos pensionarios

38
La direccin electrnica es www.mintra.gob.pe.

57
MYPEQUEA EMPRESA CRECE

de los afiliados. La tasa que debe pagar el empleado a la ONP es de 13 por ciento de su
remuneracin, y la del SPP flucta entre 11 por ciento y 14 por ciento, dependiendo
de la AFP que elija el trabajador. Bajo el Rgimen Especial el trabajador puede optar
por incorporarse o no; si no se incorpora no se efectuar la retencin respectiva.
Asimismo, se recomienda que la opcin de la no incorporacin conste en el contrato
de trabajo respectivo.
Indemnizacin especial: En el caso de que un trabajador que goza de los derechos del
rgimen general sea despedido con la finalidad exclusiva de ser reemplazado por otro
dentro del Rgimen Especial, tendr derecho al pago de una indemnizacin equiva-
lente a dos (2) remuneraciones mensuales por cada ao laborado. Las fracciones de
ao se abonan por dozavos y treintavos, segn corresponda. El plazo para interponer
cualquier accin judicial caduca a los treinta (30) das de producido el despido.

Cuadro Comparativo de regmenes laborales


Concepto Rgimen laboral Rgimen especial

Remuneracin S/. 750 S/. 750

Horario 8 horas diarias 48 horas semanales 8 horas diarias 48 horas semanales

Horario nocturno Su remuneracin ms una sobretasa No se aplica sobretasa


de 35%.

Descanso semanal 24 horas continuas y pago por sobre- 24 horas continuas y pago por so-
y feriados tiempo bretiempo

Vacaciones 30 das 15 das

Despido arbitrario 1 remuneraciones por ao. Con un Media remuneracin por ao. Con
tope de 12 remuneraciones. Las frac- un tope de 6 remuneraciones. Las
ciones se pagan por dozavos y trein- fracciones se pagan por dozavos.
tavos.

Indemnizacin especial No aplicable 2 remuneraciones por ao. Con un


tope de 12 remuneraciones. Las frac-
ciones se pagan por dozavos y trein-
tavos.

Seguro Social El trabajador es asegurado regular El trabajador y la persona natural con


negocio son asegurados regulares.

Pensiones El trabajador opta por un sistema El trabajador opta si elige o no acce-


pensionario. der a un sistema pensionario.

58
CUADRO COMPARATIVO DE REGMENES LABORALES MICROEMPRESA - PEQUEA EMPRESA - RGIMEN LABORAL GENERAL

INSTITUCIONES RGIMENLABORAL
MICROEMPRESA PEQUEAEMPRESA
LABORALES GENERAL

RMV RMVS/.750 Igual. Igual.

JornadaHorario 8horasdiariaso48horassemanales. Igual. Igual.

25%(2primerashoras)
HorasExtras Igual. Igual.
35%(horasrestantes)
RMV+35% RMV+35%
Jornadanocturna RMV+35%
(noseaplicasieshabitual) (noseaplicasieshabitual)

SIS:S/.15nuevossoles
RgimendeSalud ESSALUD:9%delaremuneracin ESSALUD:9%delaremuneracin
ESSALUD:9%delaremuneracin

NoAfiliado:Afiliacinopcional. NoAfiliado:Afiliacinobligatoria. NoAfiliado:Afiliacinobligatoria.


RgimenPensionario
Afiliado:Aportacinobligatoria. Afiliado:AportacinObligatoria. Afiliado:AportacinObligatoria.

10rem.diariasporao. 20rem.diariasporao. 1,5rem.mensualporao.


Despidoinjustificado
Tope:90rem.Diarias(9aos) Tope:120rem.diarias(6aos) Tope:12sueldos(8aos)

Vacaciones 15dasalao. Igual. 30dasalao.

1/2rem.mensualporao 1rem.mensualporao
CTS Noaplica.
Tope:3rem.mensuales(6aos) Tope:nohay.

Gratificaciones Noaplica. 1/2rem.enJulioyDiciembre 1sueldoenJulioyDiciembre

AsignacinFamiliar Noaplica. Noaplica 10%delaRMV


SCTR Noaplica. S,cuandocorresponda. Igual.
Plizadevida Noaplica. Apartirdelos4aos. Igual.
Utilidades Noaplica. DeacuerdoaD.Leg.892 Igual.
FORMALIZANDO SU MYPE

No se encuentran comprendidos en el Rgimen Especial el pago de compensacin


por tiempo de servicios, las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, la asignacin
familiar, el pago de utilidades, la pliza de seguro y la sobretasa por trabajo nocturno.

Otros beneficios para las MYPEs


Las micro y pequeas empresas se encuentran exoneradas del pago del 70 por ciento de
los derechos previstos en el Tupa del MTPE por los trmites que efecten las MYPEs ante
la Autoridad Administrativa de Trabajo; es decir, si el pago de la tasa por la autorizacin del
Libro de Planillas es de 1 por ciento de la UIT por cada 100 hojas, las MYPEs estn
exoneradas del 70 por ciento. (1% de UIT [S/. 3 800) = S/. 38 ; el 70% es S/. 26,6.
Consecuentemente, por cada 100 hojas las microempresas solo cancelaran S/. 11,4).

1.9. La propiedad intelectual y los derechos de autor


La proteccin del derecho de autor recae sobre todas las obras del ingenio (inventos,
creaciones literarias y artsticas).
El autor de una obra tiene derecho exclusivo sobre ella. Por ello es necesario proteger-
lo moralmente (garantizar su derecho a publicarla, a ser reconocido como autor, a modifi-
car su contenido, etc.), y econmicamente (preservar su derecho a vender su obra, obtener
beneficios, importar las copias efectuadas sin autorizacin, entre otros).
La Oficina de Derechos de Autor del Instituto Nacional de Defensa de la Competen-
cia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (Indecopi) es la responsable de cautelar y
proteger el derecho de autor, y ante ella se tramita el registro correspondiente.

1.9.1. Los signos distintivos

La proteccin reconocida por la Ley de Propiedad Industrial recae, entre otros, sobre las
patentes de invencin, los diseos industriales, los secretos industriales, las marcas de pro-
ductos y de servicios, las marcas colectivas, las marcas de certificacin, los nombres co-
merciales, los lemas comerciales, etc.
La Oficina de Signos Distintivos de Indecopi es competente para conocer todo lo
relativo a marcas, nombres y lemas comerciales.
La patente da el derecho exclusivo a explotar un invento en el territorio nacional y
otorga el derecho a impedir que terceros exploten el invento patentado.
Se considera diseo industrial cualquier reunin de lneas o combinacin de colores o
cualquier forma externa que se incorpore a un producto industrial o de artesana para darle
una apariencia especial, sin que cambie el destino o finalidad de dicho producto y sirva de
tipo o patrn para su fabricacin. No sern registrables los diseos industriales referentes

59

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