01.

Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:

02. En la venta de bienes

En la venta de bienes:

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.

Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de
la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la
detraccin.

Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

% Desde
DEFINICIN DESCRIPCIN
el 01.01.2015
 Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite
de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

1
Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados 4%(1)
hidrobiolgicos no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional

1005.90.11.00.

b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la

subpartida nacional 1102.20.00.00.

c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.

d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la

subpartida nacional 1103.20.00.00.

2 Maz amarillo duro e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro 4%
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.

f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.

g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado

o molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.

h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz
amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
subpartida nacional 2302.10.00.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00,
3 Arena y piedra 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 10%
2521.00.00.00.

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
Residuos,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
subproductos,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
desechos, recortes,
4 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
desperdicios y formas
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
primarias derivadas
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
de los mismos
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.0
 0, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:

a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas

nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems
metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 239-2001-EF y norma modificatoria.

Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas

en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y
3907.60.90.00

Carnes y despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos, molusco Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6 s y dems 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
invertebrados
acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7
Madera 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90. 4%
00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.

b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.
Oro gravado con el
8 IGV(3)
c) Slo los desperdicios y desechos de oro, 10%
comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
 Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y
cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238- 10%
Minerales metlicos 2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
9 no aurferos otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definicin a los bienes

comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5

inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
1
Bienes exonerados
esta definicin a los bienes comprendidos en %
0 del IGV
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.

En esta definicin se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus
normas modificatorias y complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Oro y dems 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
minerales
1
metlicos exonerado b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la 1.5%
1
s del IGV subpartida nacional 2843.90.00.00.

b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,

comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,

escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de
un proceso de chancado y/o molienda.

Esta definicin incluye:

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 2504.10.00.00,
2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
Minerales no
1
metlicos
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00, 10%
2 2518.10.00.00/25.18.30.00.00,
2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida

 nacional 2530.90.00.90.

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:

1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100

Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.

2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.

4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

Comprobantes de Pago.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:

1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:

i) El adquiriente.

ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

Momento para efectuar el depsito

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de
bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta:

1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.

2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
 3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

Notas

El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se
aplicar el porcentaje de 15%.

Primer prrafo modificado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT

publicada el 12.11.14 y vigente a partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:

El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
(1) proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.

Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que
publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la
Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.

El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del
primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar
el depsito.

Mediante R.S. N 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el presente numeral, modificacin

(2) que entr en vigencia el 1 de marzo de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Mediante R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definicin del presente numeral
(3) (Oro), modificacin que entr en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

03. En la prestacin de servicios:

Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se
indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.

Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est

referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/.
700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:

DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el 01.01.2015

A lo siguiente, independientemente del nombre que

le asignen las partes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de

Intermediacin laboral alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
1
y tercerizacin en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el 10%
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y

12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los
 requisitos exigidos por sta para realizar actividades
de intermediacin laboral; o,

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de

la Ley General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos
no realizan labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso

de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente
Arrendamiento de definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en
2
bienes uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no 10%
califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos
de arrendamiento financiero

Al mantenimiento o reparacin de bienes

Mantenimiento y
muebles corporales y de las naves y aeronaves
3 reparacin de bienes
comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) 10%
muebles
del artculo 3 de la Ley del IGV.

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:

a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en

forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario
del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en
forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo
de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
4 Movimiento de carga 10%
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,
realizada dentro del centro de produccin.

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan

o descargan, o que se encuentren dentro del centro de
produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el
tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin
exterior del embalaje y si se separ para inventario. No
se incluye en esta definicin el servicio de transporte de
bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3
 del Apndice II de la Ley del IGV.

No estn incluidos los servicios prestados por

operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio
exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:

a) Actividades jurdicas (7411).

b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).

c) Investigaciones de mercados y realizacin de

encuestas de opinin pblica (7413).
Otros servicios d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
5
empresariales de gestin (7414).

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

conexas de asesoramiento tcnico (7421).

f) Publicidad (7430).

g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).

h) Actividades de limpieza de edificios (7493).

i) Actividades de envase y empaque (7495).

No estn incluidos los servicios prestados por operadores 10%

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
 de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin

de comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es:

a. Un corredor o agente de intermediacin de

operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
6 Comisin mercantil
Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
10%
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros.

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite

cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se

hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
Fabricacin de bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la
7
por encargo obtencin de aqullos que se hubieran encargado 10%
elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la
presente definicin a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido
transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los
 mismos.

No se incluye en esta definicin:

a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega

nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos
textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags,
stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.

b. Las operaciones por las cuales el usuario

entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo
el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso i) del numeral 10
del presente anexo).

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

Servicio de transporte emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
8
de personas al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento 10%
de Comprobantes de Pago.

A los que se celebren respecto de las

actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de
9
Contratos de
la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan
4%
construccin
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario

A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en

el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV
que no se encuentre incluida en algn otro numeral del
presente Anexo.

Se excluye de esta definicin:

a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el 10%

artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Dems servicios Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
gravados con el IGV modificatorias.
10
[1] [2] [3] b)Servicios prestados por el Seguro Social de Salud -
ESSALUD.

c)Servicios prestados por la Oficina de Normalizacin

Previsional - ONP.

d)Servicio de expendio de comidas y bebidas en

establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.

e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los

servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.

f)Servicio postal y el servicio de entrega Rpida.

g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va

terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas
modificatorias.

h)Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado

por va terrestre a que alude la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.

i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en

el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.

j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de

la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.

k)Servicios de exploracin y/o explotacin de

hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en
virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.

l)Servicios prestados por las instituciones de

compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere
el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto
Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.

ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y

aeroportuarios.

No estn incluidos los servicios prestados por operadores

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras

2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

6. Agentes de aduana.

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

 nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.

m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones

realizadas por el promotor.

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos

Soles).

b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No

Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:

1.1. El usuario del servicio

1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte
la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
 b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.

Notas

Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del
[1] 02.04.2012

Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
[2] partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
[3] 01.11.2012.

04. En la Venta de Inmuebles Gravada

con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

b) El proveedor del bien inmueble cuando:

i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.

Momento para efectuar el depsito

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente del bien inmueble;

b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito fiscal
ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).

c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo
sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

01. Liberacin de Fondos

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas
tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno
o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la generacin de los
mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que debern efectuar los adquirentes
o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se
han abierto en el Banco de la Nacin.

En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran
sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados de libre
disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de
dichos fondos sin limitacin alguna.

02. Procedimientos Liberacin de

Fondos
Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos:

I. Procedimiento General
Este Procedimiento es para los servicios sealados en el Anexo N. 3, por lo que se tendr en
cuenta lo siguiente:

a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de
libre disposicin.

Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de

Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses
consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha
en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.

b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad
que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:

b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su

evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.

b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.

b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos).

La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por
la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del
Decreto Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de
presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin".

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha
situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre
disposicin de fondos solicitada.

c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. A partir del 01 de
abril de 2015 podrn solicitarse como mximo cuatro (4) veces al ao dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de
Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
noviembre.

d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el

ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a
los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.

II. Procedimiento Especial

Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo N. 2, tenemos:

a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes
dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del
mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:

a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,

a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de
bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.

b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el

ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos,
teniendo como lmite, segn el caso:

b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1),
efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de los
fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de
cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,

ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn
corresponda.

b.2) La suma de:

i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso
b.1), segn corresponda.

ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de
Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso
a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de
exportacin, segn sea el caso.

Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en
el inciso b.1), segn corresponda.

c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo

comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el
ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.

Resultado del Procedimiento:

El resultado del procedimiento ser notificado al contribuyente y la SUNAT comunicar al
Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.

03. Solicitud de Liberacin de Fondos

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin, ser presentada en:

1.- Las dependencias de SUNAT: Por el contribuyente, su representante o apoderado

autorizado expresamente a realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.

Muy importante: Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado -IVAP presentan
la solicitud de liberacin de fondos en Mesa de Partes de las dependencias y Centros de
Servicios al Contribuyente. No deben utilizar el Formulario Virtual N 1697 respecto de la
cuenta de detracciones abierta para pago del IVAP.
2.- A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: A travs del Formulario Virtual 1697 "Solicitud
de Liberacin de Fondos" siguiendo las instrucciones que proporciona el sistema. Los
contribuyentes del IVAP deben presentar la solicitud en Mesa de Partes respecto a su cuenta
de detracciones - IVAP, el FV N 1697 no aplica para ellos.

Podr encontrar dicho formulario accediendo a SUNAT Operaciones en Lnea - Trmites y

Consultas, Otras declaraciones y solicitudes/Solicito Liberacin de Fondos.

IMPORTANTE: El resultado de su solicitud de liberacin de fondos ser notificado a su

Buzn SOL.