COSTOS Y PRESUPUESTOS

GRUPO 102015_329

ACTIVIDAD MOMENTO CUATRO (COLABORATIVO DOS)

Presentado por: JESSENIA

CASTRO LOAIZA
Cdigo
SANDRA MILENA HERNANDEZ
Cdigo 40.433.875
ANA MILENA VELANDIA MARTINEZ
Cdigo 1122131108

Tutor:

DR. EDGAR ENRIQUE AGUAS GUERRERO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ESCUELA DE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES Y DE NEGOCIOS CEAD
ACACIAS META
OCTUBRE DE 2015

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 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION ........................................................................................................... 3

OBJETIVOS ................................................................................................................... 4

OBJETIVO GENERAL .................................................................................. ..4

OBJETIVOSESPECIFICOS.. 4

DESARROLLO DEL TRABAJO .............................................................................. .5

1. INVESTIGUE Y CONCEPTUALICE SOBRE LOS TEMAS 5

2. PRESUPUESTOS CIF... ..7

3. COSTOS ESTANDAR ....10

4. PRESUPUESTO DE VENTA.....14

CONCLUSIONES ................................................................................................ .18

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................................29

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 INTRODUCCION

La finalidad del siguiente trabajo, es profundizar los temas sobre presupuestos de los
costos indirectos de fabricacin, costo estndar, presupuesto, presupuesto de ventas y
presupuesto operacional y que el estudiante conozca las herramientas, principios,
ventajas y desventajas que permiten la elaboracin del presupuesto en una empresa,
mediante ejemplos que encontramos en la gua de aprendizaje.

Es importante llevar un presupuesto de los recursos financieros en las organizaciones,

para la toma de decisiones e implementar estrategias de medicin y control que
permitan incrementar las utilidades

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 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Analizar y aplicar las herramientas para la elaboracin de un presupuesto de los

recursos financieros en una empresa, su importancia, ventajas y desventajas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

o Conocer y analizar los conceptos sobre costos indirectos de fabricacin,

costo estndar, costos ABC, costos conjuntos presupuestos ventajas y
desventajas y los mtodos para calcular el presupuesto.

o Elaborar un presupuesto de ICF, costo estndar y el presupuesto de

ventas mediante problemas planteados en la gua de aprendizaje.

o Analizar los resultados obtenidos en los presupuestos

anteriormente realizados y aplicarlos para la toma de decisiones en
una empresa.

o Utilizar las herramientas existentes para la elaboracin de un

presupuesto.

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1. INVESTIGUE Y CONCEPTUALICE A CERCA DE LOS SIGUIENTE TEMAS:

Costos Indirectos de Fabricacin: Los CIF, son todos aquellos costos necesarios
para la produccin pero que no estn clasificados como mano de obra directa,
materiales directos y otros costos directos, no suman un costo sobre el producto y
constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en:
presupuesto esttico o presupuesto flexible.

Costo Estndar: es un patrn de medita que nos permite determinar el costo unitario
de un producto o la prestacin de un servicio si se dan ciertas condiciones, basados en
mtodos y sistemas, nos sirve de base para medir la actuacin real.

Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn integrados de manera

formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que
conocen como sistemas de contabilidad de costos estndar.

Costos ABC: Es un sistema mediante el cual se asignan los costos a un producto o

servicio basados en los recursos que estos consumen. Tambin es una alternativa al
sistema tradicional en el cual los costos indirectos son aplicados en proporcin a los
costos directos.

Este modelo se basa en la agrupacin en centros de costos que conforman una

secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la
empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en forma adecuada
las actividades que causan costos y que se relacionan a travs de su consumo
con el costo de los productos. Lo ms importante es conocer la generacin de los
costos para obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores
que no aadan valor.

Costos Conjuntos: Los costos conjuntos son aquellos cuya elaboracin ES continua,
mediante uno o varios procesos, donde se utilizan los mismos materiales, salario y
costos indirectos. Se encargan de analizar las situaciones en que dos o ms productos
se fabrican en conjunto por lo que no se pueden identificar fcilmente con los
productos individualmente.

Presupuestos: es un plan de operaciones y recursos de una empresa o persona, que

se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en

5
trminos monetarios. Tiene como funcin llevar el control financiero de una
organizacin, y cumplir roles preventivos como correctivo.

Presupuesto Operativo: Es un documento que recoge, en trminos econmicos, la

previsin de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como
parte del presupuesto econmico. De l depende el resto del presupuesto de la
empresa

Presupuesto Maestro: Es el principal presupuesto de la empresa, resume la

culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto, comprende todas
las reas de la empresa como produccin, ventas, etc.

Ventajas y desventajas del presupuesto:

VENTAJAS:
Planear los resultados de la empresa en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordina y relaciona las actividades de la empresa.
Logra resultados de las operaciones peridicas
DESVENTAJAS:
Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cundo existe una mala comunicacin y control de los directivos.

Principios y Clasificacin: lo principal de todo presupuesto es el apoyo de la

gerencia.

Principios de los presupuestos: la programacin, Integralidad, universalidad,

exclusividad, unidad, acuciosidad, claridad, especificacin, periodicidad, continuidad,
flexibilidad, equilibrio.

Clasificacin del presupuesto: Segn la flexibilidad, segn el periodo que cubran,

segn el campo de aplicabilidad en la empresa, segn en el sector en que se utilicen,
por su contenido, por la tcnica de evaluacin, por su reflejo en los estado financieros,
por las finalidades que pretenden, por reas y niveles de responsabilidad.

6
Presupuesto de venta: es la representacin de una estimacin programada de las
ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin. Se comienza por el
presupuesto de ventas ya que es la base principal de todo el presupuesto maestro. Las
ventas constituyen la principal fuente de una organizacin

Mtodo para calcular el presupuesto de ventas: Los mtodos son por votacin de
los ejecutivos de la identidad, anlisis estadsticos, mtodo de semipromedios, mtodo
de promedio movible y mtodo de regresin.

2. PRESUPUESTOS CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por
rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto
y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es

de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar

servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Servi

Junio

Julio

Agosto

Septiembre
Octubre

Noviembre

Diciembre

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $15.325.000.

Se requiere:

a) Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo por lo que se extrae de la tabla
anterior, los valores mximos y mnimos de servicios pblicos y mantenimiento y
unidades producidas

Punto Alto
Punto Bajo
Diferencia

Servicios Pblicos = $29.050 / 7.000 = 4.15, lo que significa que cada

unidad consume $4.15 en servicios pblicos

Si para 22.500 unidades se tuvo un costo de $ 432.250 y cada unidad consume $

4.15 podemos concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $ 93.375.

(22.500 x 4.15) por lo tanto $ 432.250 (costo total) menos (costo variable) $ 93.375.

Nos da $ 338.875, costos fijos, entonces la formula presupuestal de servicios

pblicos
para esta empresa es:

$ 338.875 + 4.15 x unidad

Mantenimiento = $34.000 / 7.000 = $4.87, lo que significa que cada unidad consume
$4.87 en mantenimiento.
Si para 22.500 unidades de tuvo un costo de $338.000 y cada unidad consume
$4.87 podemos concluir que cada unidad tiene un costo variable de $109.575. Nos da
un
costo fijo de $228.425, entonces la formula presupuestal de mantenimiento para
esta empresa es:

$228.425 + 4.87 x Unidad

b) Formula presupuestal general

Arriendo
Seguro contra incendio
Seguro de Proteccin de produccin

Servicios Pblicos
Mantenimiento
Depreciacin del Equipo
Materiales y Accesorios

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa

es:

$1.654.300 + 287.02 x unidad, significa que la empresa tiene unos costos fijos
de
$1.654.300 independiente si produce o no y a medida que produce consume CIF
por valor de $287.02 por cada unidad que produce.

c) CIF presupuestados y tasa predeterminada

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $15.325.000

CIFP = $1.654.300 + $287.02 * 24.000 para el mes de enero

CIFP = $1.654.300 + $6.888.480

CIFP= $8.542.780

Es decir esta empresa considera que para producir 24.000 Unidades tendr unos CIF
de $8.542.780, lo cual nos permite calcular cuntos CIF consume cada unidad, es decir
lo que se conoce como tasa de aplicacin.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $8.542.780 / 24.000 unidades

Tp = $355.94 por unidad
 d) CIF aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIFA = NOR X Tp

CIFA = $355.94 * 23.400 unidades

CIFA= $8.328.996

e) Anlisis de las variaciones

Revisando los libros los CIF reales ascendieron a $15.325.000 para la produccin de
24.000 unidades, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en
cuanto a ICF le costara $8.542.780 y realmente le cost ms, la cual genera
una situacin negativa.

$ 15.325.000 versus $8.542.780 = $6.782.220

Igualmente que para la produccin de 23.400 unidades en cuanto a CIF esperaba

que fuera de $8.328.996 y los ICF reales ascendieron a $15.325.00, lo cual genera
una situacin desfavorable.

$15.325.00 versus $8.328.996 = $6.996.004

3. COSTOS ESTNDAR

Industrias el roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los

costos estndares de su produccin, es la siguiente:

ELEMENTO

Materiales

Mano de Obra

Unidades presupuestadas
CIF reales

Materiales Usados
Mano de obra usada
Unidades producidas

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos

y propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad y
des favorabilidad
Exprese su concepto acerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo

Solucin:

1. MATERIA PRIMA

Pr = 23.709.600/ 7.120= 3.330 c/u

P s = 3.250 libras

Q r = 7.120 libras

Q s = 4.120 x 2,5 = 10.300 libras

V p = (Pr Ps) x Qr

Vp= 3.330- 3.250 x 7.120

V p = 569.600

Vc = (Qr-Qs) x Ps

Vc = (7.120- 10.300) x 3.250

Vc = 10.335.000

Vn = Cr vs Cs

V n= Q r x Pr vs Q s x P s

Vn = 7.120 x 3.330 vs 10.300 x 3.250

Vn = 23.709.600 vs 33.475.000

Vn = 9.765. 400
2. MANO DE OBRA

Pr = 3.320

Ps = 3.460

Qr = 3.200

Qs = 4.120 x 0.75= 3.090 horas

V p= (Pr P s) x Q r

Vp = (3.320 -3.460) x 3.200

Vp = 440.000

V c= (Q r Q s) x P s

Vc = (3.200 -3.090) x 3.460

Vc = 380.600

V n= Cr vs Cs

V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

V n= (3.200x 3.320) vs (3.090 x 3.460)

V n = 10.624.000 vs 10.691.400

V n= 67400

Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de la vp y la vc son la vn.

3. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Ts = 3.900 hora

Tv =3.000 hora

Tf = 2.200 hora
Qs = por unidad = 0,75

Qr = 3200 horas

Hp = 3.900 x 0,75 = 2.925 horas

Hs = 4.120 x 0.75 = 3.090 horas

CIFR =18.250.000

Formula presupuestal

Costos fijos ( tf)

2.200 x 2.925 = 6,435.000

Fp = 6.435.000 + 3000 x hora

V n= CIFR vs CIFS

Vn = 18.250.000 vs (4.120 x 0,75 x 3.900)

Vn = 18.250.000 vs 12.051.000

Vn = 6.199.000

V p= CIFR vs F p (Hs)

Fp (Hs)= 6.43500 + 3000 x 3.090

Fp = (Hs)= 19.893.420.000

Vp = 18.250.0000 vs 19.893.420.000

Vp = 19.875.170.000

V c= (H p H s) x T f

Vc = (2.925 - 3.090) x 2200

Vc = 363.000 D

V n= V p +/- V c

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Vn = 19.875.170.000(+) 363.000

Vn = 19.875.533 D

4. PRESUPUESTO DE VENTA

La compaa comercial caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014.

Utilice uno de los mtodos matemticos para la predeterminacin
del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables

Solucin:

Mtodo: Mnimos Cuadrados, ecuacin general: Y= a + bx

y= Ventas

a= ventas fijas

b= variable de ventas

x= periodo por el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn

datos histricos

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 1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2

AO VENTA (UND)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Como tenemos dos ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de
eliminacin

1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2

Remplazamos en las ecuaciones 1 y 2

1. 1.814.480 = 8 a + 36 b x 9
2. 8.213.240 = 36 a + 204 b x 2

3. -16.330.320 = -72 a + 324b

4. 16.426.480 = 72 a + 408 b
96.160 = 84 b
b= 1.144
Remplazamos en 1 el valor de b

1. y = Na + bx

1.814.480 = 8 a + 36 (1.144)

1.814.480 = 8 a + 41.211

1.814.480 41.211 = 8 a

a= 221.658

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 Presupuesto para el ao 2014 (periodo 9)

y= a + b x

Ventas (ao 2014) = 221.658 + 1.144 (9)

Ventas (ao 2014) = 221.658 + 10.296 = 231.954 unidades, esto quiere decir que
de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender en el ao
2014 son 231.954 unidades.

Por el mtodo de variacin absoluta promedio

AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012

2013

Variacin absoluta promedio

Varia. Abs. Prom = var. Absol / n -1

Varia. Abs. Prom = 8.480 / 8 - 1

Varia. Abs. Prom = 229.191

Analicemos cual fue su crecimiento, tomando como un porcentaje con respecto al

promedio de los valores reales estimados:

C= b(n) c= 1.144 x 8 = 9.152 = 0.005048

y 1.814.480 = 1.814.480
Nos indica que las ventas ha crecido un 0. 50% anualmente, lo que es un
porcentaje bajo, es necesario tomar medidas correctivas para incrementar las ventas.
 CONCLUSIONES

Todas las organizaciones deben tener un presupuesto de los recursos financieros,

utilizar las herramientas para la elaboracin del mismo, as como la estandarizacin de
procesos, esto con el fin de tener un respaldo para tomar decisiones, formular
estrategias y llevar un control que permita incrementar las utilidades dentro de la
organizacin.

Adems se permiti conocer las nuevas tendencias de costeo, diferencindolo de los

sistemas tradicionales, se adquiri conocimiento y habilidades para la elaboracin de
presupuesto de las organizaciones, conocer sus ventajas y desventajas para poder
llevar el control financiero de una empresa.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Oscar J. Marulanda Castao (2009), Modulo curso Costos y Presupuestos,

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD.

Es.slideshare.net, (2012). Costos indirectos de fabricacin.

http://es.slideshare.net/lelidaddy/costos-indirectos-de-fabricacin
Reyes, Ernesto (2005) Contabilidad de Costos (Pg. de la 191 a la 200) Link
Libro http://books.google.com.co/books?
id=HCJQ_D7IfAIC&pg=PA193&dq=presupues
to+privado&hl=es&sa=X&ei=iLDxUqzKJITdkQeChYHgBg&ved=0CDYQ6AEwAg
#v=onepage&q=presupuesto%20privad

Mendoza, Calisto (2007), Presupuesto para empresas de manufactura (Pg. de

la 29 a la 54) Link Libro
http://books.google.com.co/books?id=alSEjvLKzD0C&pg=PA29&dq=presupuest
o+de+ventas&hl=es&sa=X&ei=57DxUqzLDY3LkAehmYGACQ&sqi=2&ved=0CD
4Q6AEwAw#v=onepage&q=presupuest o%20de%20ventas&f=false

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