Caratula

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 Dedicatoria

Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar

con nosotros en cada paso que damos, por fortalecernos
nuestro corazn e iluminar nuestra mente y por haber
puesto en nuestro camino a aquellas personas que han
sido nuestro soporte y compaa durante todo el periodo
de estudio.

A nuestros padres por brindarnos el apoyo incondicional

necesario para seguir estudiando y as poder formarnos
profesionalmente

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 NDICE
Introduccin ............................................................................................................................... 4
CAPTULO I: SNTESIS DE LEGISLACIN LABORAL ..................................................... 5
1. Definicin ........................................................................................................................... 5
2. Obligaciones legales laborales relativas a las relaciones laborales .................................... 5
2.1. Asistente social diplomado. .................................................................................... 5
2.2. Servicio de relaciones industriales. ......................................................................... 6
2.3. Contrato de trabajo a domicilio. .............................................................................. 6
2.4. Contratos de trabajo sujetos a modalidad................................................................ 8
2.5. Asignacin familiar. .............................................................................................. 10
2.6. Bonificacin por tiempo de servicios. ................................................................... 11
2.7. Contratacin de adolescente trabajador. ............................................................... 11
2.8. Compensacin por Tiempo de Servicios............................................................... 14
2.9. Gratificaciones legales. ......................................................................................... 16
2.10. Reglamento interno de trabajo. ............................................................................. 17
2.11. Prestaciones alimentarias en beneficio de los trabajadores. .................................. 18
2.12. Registro de asistencia. ........................................................................................... 18
2.13. Descansos remunerados. ....................................................................................... 18
2.14. Seguro de Vida ...................................................................................................... 20
2.15. Registro de Trabajadores en Planilla..................................................................... 21
2.16. Entrega de boletas de pago.................................................................................... 24
2.17. Jornada de Trabajo. ............................................................................................... 26
2.18. Participacin de utilidades. ................................................................................... 28
3. Obligaciones legales laborales relativas a la seguridad y salud en el trabajo ................... 31
CAPTULO II: SNTESIS DE LEGISLACIN TRIBUTARIA ............................................ 33
2.1. Concepto ................................................................................................................... 33
2.2. Sistema tributario peruano ........................................................................................ 33
2.3. Elementos de sistema tributario peruano. ................................................................. 33
2.4. Poltica tributaria: ...................................................................................................... 33
2.5. Normas tributaria ...................................................................................................... 33
2.6. Administracin tributaria .......................................................................................... 33
CONCUSIONES ................................................................................................................... 46
RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 47
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ..................................................................................... 48

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 Introduccin

El presente trabajo trata acerca de sntesis de legislacin laboral y tributaria, vigentes en el Per
al 2017. El actual mundo laboral exige conocer y operar un conjunto de conocimientos
relevantes en materia de legislacin. Definir los derechos, los deberes y las limitaciones, tanto
de los colaboradores como de la empresa, es una manera eficiente de mejorar las relaciones al
interior de las organizaciones. En este afn, transparentar los tratos y el tipo de relaciones
contractuales contribuye a prevenir conflictos o a enfrentarlos de una mejor manera.

Tambin entendemos por legislacin laboral a aquel conjunto de leyes y normas que tienen por
objetivo regularizar las actividades laborales, ya sea en lo que respecta a los derechos del
trabajador, como tambin a sus obligaciones y lo mismo para el empleador.

En la actualidad, todos los trabajos estn sujetos a las condiciones que se indican en el contrato
laboral que suscriben el empleado y su empleador, entre ellas, la duracin de la jornada laboral,
las funciones a desplegar por el empleado, la remuneracin que percibir, entre las principales.

Mientras tanto, la legislacin laboral estar contenida en el estatuto de los trabajadores donde
se plasman cada una de las condiciones a cumplir y respetar por parte del trabajador, el
empleador y el estado, que tambin tiene su parte en esto, especialmente en lo que corresponde
a velar porque esta normativa se cumpla de manera conforme, y cuando no se ofrezcan las
garantas y la asistencia para que el trabajador o el empleador puedan reclamar por ello.

La administracin tributaria en nuestro pas constantemente emite reformas, normas, as el

cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes, a trabajadores que
perciben rentas de cuarta y quinta categora a una continua revisin de los aspectos tributarios.
La normativa legal, las disposiciones, los tipos de impuestos, sus formas de declaracin y pago.
Adems debe tener un conocimiento de declaracin y pago, tener un conocimiento actualizado
de la legislacin vigente en temas impositivos y tributarios, es indispensable en las actividades
econmicas personales y empresariales.

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 CAPTULO I: SNTESIS DE LEGISLACIN LABORAL

1. Definicin

Segn (Haro Carranza , 2012) Entendemos por legislacin laboral a aquel conjunto de leyes
y normas que tienen por objetivo regularizar las actividades laborales, ya sea en lo que
respecta a los derechos del trabajador, como tambin a sus obligaciones y lo mismo para el
empleador.

Para (Villazana Ochoa & Tovalino Castro, 2016) Los empleadores cuyos trabajadores estn
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, debern contar con el Texto Oficial de
la Sntesis de la Legislacin Laboral.

La verificacin del cumplimiento de las obligaciones derivadas de las relaciones previas al

contrato de trabajo, tendr fundamentalmente una finalidad orientadora e informativa.

La Sntesis de la Legislacin Laboral que se aprueba por la presente Resolucin Ministerial,

no afecta la vigencia de las normas sobre Seguridad e Higiene Ocupacional que rigen para
las diferentes actividades econmicas, cuyo cumplimiento corresponde ser verificado de
conformidad con las normas pertinentes.

2. Obligaciones legales laborales relativas a las relaciones laborales

2.1. Asistente social diplomado.
Es aquella persona diplomada encargada de procurar consejo y asesoramiento para la
solucin de los problemas extra laborales del trabajador y su familia.
A. Las Funciones principales son:
Colaborar con la solucin de los problemas personales y familiares del
trabajador que afecten el desempeo de sus funciones.
Propugnar que el trabajador participe en los programas que elabore o programe
el servicio de Relaciones Industriales.
Prevenir los problemas que puedan afectar al trabajador o a sus familias.
B. Empleadores obligados.
Es obligatorio que la empresa que cuente con ms de cien (100) trabajadores, sean
empleados u obreros, cuente con un Trabajador Social colegiado dentro de su
servicio de Relaciones Industriales.

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 C. Eventuales
Son aquellas empresas que por la naturaleza de sus actividades realicen labores
eventuales, en lugares prximos, podrn utilizar los servicios comunes de un asistente
social, a condicin de que este servicio ofrezca atencin permanente a los
trabajadores de las empresas mencionadas.
2.2. Servicio de relaciones industriales
Se desarrolla en el interior de la empresa en dependencias adecuadas y en forma
permanente; se encarga de la atencin de las cuestiones laborales.
a) Empleadores obligados: Es obligatorio en las empresas que cuenten con ms de
cien (100) trabajadores, sean empleados y obreros, contratados bajo cualquier
modalidad laboral. Las funciones bsicas son:
Atencin de las reclamaciones que formulen los trabajadores sobre salarios o
dems condiciones de trabajo y el cumplimiento de las disposiciones legales y
contractuales.
El fomento de la armona y colaboracin entre la empresa y los trabajadores por
todos los medios adecuados tales como la administracin salarial y de personal,
la seleccin y entrenamiento de personal, las comunicaciones, higiene y
seguridad industrial y la asistencia social.
b) Personas encargadas a informar
El empleador deber comunicar a la AAT de la respectiva jurisdiccin el
nombre de las personas a cargo del servicio, y los cambios que se produjeran.
Si la empresa obligada tuviera ms de un centro de trabajo la dependencia
funcionar en la que tenga el mayor nmero de trabajadores, en este caso
dicha dependencia deber estar dotada de los medios adecuados para cumplir
sus funciones respecto de Ios dems centros de trabajo.
2.3. Contrato de trabajo a domicilio
Es el que ejecuta, habitual o temporalmente, de forma continua o discontinua, por
cuenta de uno o ms empleadores, en el domicilio del trabajador o en el lugar designado
por ste, sin supervisin directa e inmediata del empleador.
El empleador tiene la facultad de establecer las regulaciones de la metodologa y
tcnicas del trabajo a realizarse. En la produccin de bienes inmateriales el derecho a
la propiedad intelectual del bien producido lo reserva el empleador, salvo que medie
pacto expreso en contrario.

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a. Relacin laboral: El trabajo a domicilio genera relacin laboral entre el trabajador a
domicilio y el empleador, sea este ltimo el productor de los bienes y servicios finales
o intermedios, sub contratistas o agente, siempre que estos ltimos se encuentren
debidamente registrados. No est comprendido en el trabajo a domicilio el que
realizan los trabajadores domsticos o del hogar, el trabajo autnomo, el realizado en
taller de familia o trabajo familiar.

b. Formalidades: El contrato de trabajo a domicilio se celebra por escrito y en triplicado,

una de cuyas copias se remite a la AAT para los fines de su registro. El empleador
est obligado a llevar un Registro de Trabajo a Domicilio, cuya copia ser entregada
al trabajador. Este Registro sustituye para todos sus efectos al libro de planilla de
remuneraciones del rgimen laboral comn, excepto para los casos incursos dentro
de lo contemplado en el artculo 2 del Decreto Supremo N018-2007-TR. En dicho
Registro se consignar lo siguiente:
Los datos de identificacin del trabajador; La referencia a las fechas de suscripcin
del contrato de trabajo a domicilio y de su remisin a la AAT; El nmero de carn de
inscripcin del trabajador en el Seguro Social de Salud (EsSalud), de ser el caso; La
calidad y naturaleza de la obra encomendada y la remuneracin convenida, indicando
los factores intervinientes en su fijacin; El monto y fecha de pago de la
remuneracin, en cada oportunidad que ste se realiza; El monto y fecha de pago de
cualquier beneficio que se abone en aplicacin de la Ley o que resulte de acuerdo
convencional; El suministro o no, tanto de los materiales como de las herramientas,
maquinarias o tiles para la produccin y la modalidad y ttulo en los que otorga estos
ltimos y Cualquier otra indicacin o precisin relativa a la relacin laboral y que las
partes estimen conveniente consignar.
c. Remuneracin: La remuneracin es fijada por las partes en el contrato de trabajo o
por convenio colectivo de trabajo a domicilio, en base a criterios de remuneracin
por produccin, bajo la modalidad de valor hora o tarifa por bien o servicio
producido. El empleador slo podr deducir hasta un veinticinco por ciento (25%)
mensual de la remuneracin obtenida por el trabajador, en caso de responsabilidad
econmica a cargo del trabajador por la prdida o deterioro que por su culpa sufran
los materiales o bienes suministrados para la produccin, tales como herramientas,
maquinarias o tiles para la produccin, hasta cumplir el pago del valor respectivo.

7
 d. Derechos sociales: El trabajador a domicilio tiene derecho a percibir los derechos
sociales siguientes:
Primero de Mayo, equivalente a una treintava parte de las remuneraciones totales
percibidas el mes inmediato anterior laborado, siempre que el trabajador tenga
derecho acumulado de los beneficios indicados en los literales siguientes;
Vacaciones, equivalente al 8.33% del total de las remuneraciones percibidas
durante el ao cronolgico anterior de servicios prestados al empleador;
Compensacin por Tiempo de Servicios, equivalente al 8.33% del total de las
remuneraciones percibidas durante el ao cronolgico anterior de servicios
prestados al empleador.

Este beneficio lo paga directamente el empleador al trabajador dentro de los diez

(10) das siguientes de cumplido el ao cronolgico de servicios y tiene efecto
cancelatorio.
El trabajador podr solicitar al empleador el pago adelantado de los beneficios
remunerativos sealados precedentemente, cuando la prestacin de servicios se
interrumpa o suspenda por un periodo igual o mayor de un mes.
En este caso, el clculo se efectuar teniendo como base el total de
remuneraciones percibidas durante el perodo realmente laborado.
El pago adelantado de cualquiera de dichos beneficios tiene efecto cancelatorio.

2.4. Contratos de trabajo sujetos a modalidad.

Pueden celebrarse contratos de trabajo sujetos a modalidad cuando as lo requieran las
necesidades del mercado o mayor produccin de la empresa, as como cuando lo exija la
naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de
ejecutar, excepto los contratos de trabajo intermitentes o de temporada, que por su
naturaleza pueden ser permanentes.
a. Requisitos formales para la validez del contrato.
Todos los contratos modales deben constar necesariamente por escrito y por
triplicado, debiendo consignarse en forma expresa su duracin, y las causas objetivas
determinantes de la contratacin, as como las dems condiciones de la relacin
laboral.
Una copia de los contratos ser presentada a la AAT dentro de los quince (15) das
naturales de su celebracin, para efectos de su conocimiento y registro.

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b. Normas comunes.
Dentro de los plazos mximos establecidos en las distintas modalidades
contractuales, podrn celebrarse contratos por perodos menores pero que sumados
no excedan dichos lmites.
En los casos que correspondan podrn celebrarse en forma sucesiva con el mismo
trabajador, diversos contratos bajo distintas modalidades en el centro de trabajo, en
funcin de las necesidades empresariales y siempre que en conjunto no superen la
duracin mxima de cinco (5) aos.
En los contratos sujetos a modalidad rige el perodo de prueba previsto en la ley.
Si el empleador vencido el perodo de prueba resolviera arbitrariamente el contrato,
deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a una remuneracin y
media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del
contrato, con el lmite de doce (12) remuneraciones.

c. Denominacin de los contratos

1. Contratos de naturaleza temporal.
El contrato por inicio o lanzamiento de una nueva actividad; El contrato por
necesidades del mercado; El contrato por reconversin empresarial. Contratos de
naturaleza accidental; El contrato ocasional; El contrato de suplencia; El contrato
de emergencia; Contratos de obra o servicio; El contrato especfico; El contrato
intermitente y El contrato de temporada.
2. Otros contratos.
Contratos de trabajo del rgimen de exportacin de productos no tradicionales,
Contratos de trabajo temporales que se ejecuten en las zonas francas y Otra clase
de servicio sujeto a modalidad no contemplado especficamente, siempre que su
objeto sea de naturaleza temporal y por una duracin adecuada al servicio que
debe prestarse.
Derechos y Beneficios:
Los trabajadores que estn bajo contratacin modal, tienen los mismos derechos
que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores vinculados a un contrato
de duracin indeterminada, y a la estabilidad laboral durante el tiempo que dure
el contrato, una vez superado el perodo de prueba.

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 d. Desnaturalizacin de los contratos.
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad se considerarn como de duracin
indeterminada en los siguientes casos:
Si el trabajador contina laborando despus de la fecha de vencimiento del plazo
estipulado, o despus de las prrrogas pactadas, si stas exceden el lmite mximo
permitido;
Cuando se trata de un contrato de obra determinada o de servicio especfico, si el
trabajador contina prestando servicios efectivos, luego de concluida la obra
materia del contrato, sin haber operado renovacin;
Si el titular del puesto sustituido, no se reincorpora vencido el trmino legal o
convencional y el trabajador contratado continuare laborando; y,
Cuando el trabajador demuestre la existencia de simulacin o fraude a las normas
establecidas en la ley.
Los trabajadores permanentes que cesen no podrn ser recontratados bajo
ninguna de las modalidades previstas en la ley, salvo que haya transcurrido un
ao del cese.
2.5.Asignacin familiar.
Es el beneficio que se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada
con vnculo laboral vigente cuyas remuneraciones no se regulen por negociacin
colectiva. Si el trabajador percibe un beneficio igual o superior por el concepto de
asignacin familiar del que seala la ley, se optar por el que le otorgue mayor beneficio
en efectivo.
Naturaleza y monto de la asignacin: La asignacin familiar tiene carcter y naturaleza
remunerativa. Es equivalente al 10% de la RMV vigente en la oportunidad que
corresponda percibir el derecho. Debe ser abonada por el empleador bajo la misma
modalidad con que se efecta el pago de las remuneraciones.
Beneficiarios: Todos los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de
dieciocho (18) aos. En caso que el hijo cumpla la mayora de edad y se encuentre
realizando estudios superiores o universitarios este beneficio se extender hasta la
culminacin de los mismos y con un mximo de seis (6) aos posteriores al cumplimiento
de dicha mayora de edad.
En caso de que la madre y el padre sean trabajadores de una misma empresa ambos
tendrn derecho a percibir este beneficio. Si un trabajador labora para ms de un
empleador tendr derecho a percibir la asignacin familiar por cada empleador.

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2.6. Bonificacin por tiempo de servicios.
Los trabajadores que hayan alcanzado el beneficio tienen derecho a percibir el 30% sobre
su remuneracin mensual computable.
Para estos efectos se considera remuneracin nicamente el bsico y las horas extras.
Para percibir la bonificacin por tiempo de servicio el trabajador debe acreditar 30 aos
de servicios prestados a un mismo empleador.
Se consideran indistintamente los servicios que se hayan prestado en calidad de obrero o
de empleado en forma continua o discontinua en la misma empresa.
En el caso de venta, traspaso, cambio de giro de negocio y otras figuras anlogas, el
tiempo de servicios se considera prestado a un mismo empleador.
2.7. Contratacin de adolescente trabajador.
Se considera nio a todo ser humano desde su concepcin hasta cumplir doce aos de
edad y adolescente desde los doce hasta cumplir los dieciocho aos de edad. Tanto los
nios y adolescentes son sujetos de derechos, libertades y proteccin especfica,
considerndose en ella la igualdad de oportunidades y la no-discriminacin sin distincin
de sexo.
Derecho al trabajo.
El Estado garantiza modalidades y horarios escolares especiales que permitan a los nios
y adolescentes que trabajan asistir regularmente a sus centros de estudio.
El Estado reconoce el derecho de los adolescentes a trabajar, con las restricciones que
impone el Cdigo de Ios Nios y Adolescentes, siempre y cuando no exista explotacin
econmica y su actividad laboral no importe riesgo o peligro, afecte su proceso educativo
o sea nocivo para su salud o para su desarrollo fsico, mental, espiritual, moral o social.
Rgimen laboral de los adolescentes trabajador.
Los adolescentes que trabajan en forma dependiente o por cuenta ajena estn amparados
por el Cdigo de los Nios y Adolescentes. Se incluye a los que realizan el trabajo a
domicilio y a los que trabajan por cuenta propia o en forma independiente as como a los
que realizan trabajo domstico y trabajo familiar no remunerado.
Excluye de su mbito de aplicacin el trabajo de los aprendices y practicantes, el que se
rige por sus propias leyes.
Instituciones encargadas de la proteccin del adolescente trabajador:
La proteccin del adolescente trabajador corresponde al PROMUDEH en forma
coordinada y complementaria con los Sectores Trabajo, Salud y Educacin, as como con
los Gobiernos Regionales y Municipales.

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Los adolescentes requieren autorizacin para trabajar, salvo en el caso del trabajador
familiar no remunerado.

Se presume que los adolescentes estn autorizados por sus padres o responsables para
trabajar cuando habiten con ellos, salvo manifestacin expresa en contrario de los
mismos.
Edades requeridas para trabajar segn actividades: Para el caso del trabajo por
cuenta ajena o que se preste en relacin de dependencia.
Quince (15) aos para labores agrcolas no industriales;
Diecisis (16) aos para labores industriales, comerciales o mineras.
Diecisiete (17) aos para labores de pesca industrial.
Para el caso de las dems modalidades de trabajo, catorce (14) aos
Por excepcin se conceder autorizacin a partir de los doce (12) aos, siempre que
las labores a realizar no perjudiquen su salud o desarrollo, ni interfieran o limiten su
asistencia a los centros educativos y permitan su participacin en programas de
orientacin o formacin profesional.
Competencia e inscripcin: Tienen competencia para inscribir, autorizar y supervisar
el trabajo de los adolescentes que cuenten con las edades requeridas.
El Sector Trabajo, para trabajos por cuenta ajena o que se presten en relacin de
dependencia.
Los municipios distritales y provinciales dentro de sus jurisdicciones, para trabajadores
domsticos, por cuenta propia o que se realicen en forma independiente y dentro de su
jurisdiccin. El responsable de la familia en el caso del trabajador no remunerado
inscribir al adolescente trabajador en el registro municipal correspondiente. En todas las
modalidades de trabajo, la inscripcin tendr carcter gratuito.
Registro y datos que se deben consignar: Las instituciones responsables de autorizar
el trabajo de los adolescentes llevarn un registro especial en el que se har constar lo
siguiente:
Nombre completo del adolescente; Nombre de sus padres, tutores o responsables; Fecha
de nacimiento; Direccin y lugar de residencia; Labor que desempea; Remuneracin;
Horario de trabajo; Escuela a la que asiste y horario de estudios y Nmero de certificado
mdico.

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Autorizacin: Se debe de autorizar que no lo perturbe sus estudios, el certificado mdico
debe acreditar la capacidad fsica, mental y emocional para realizar los labores y ningn
adolecente sea admitido al trabajo sin la autorizacin.
Examen mdico: Los adolescentes trabajadores son sometidos peridicamente a
examines mdicos, para todos los trabajadores independientes y domsticos los examines
ser gratuitos y esto estar a cargo de sector salud.
Jornada de trabajo: El trabajo del adolescente entre los doce (12) y catorce (14) aos
no exceder de cuatro (4) horas diarias ni de veinticuatro (24) horas semanales. El trabajo
del adolescente, entre los quince (15) y diecisiete (17) aos no exceder de seis (6) horas
diarias ni de treinta y seis (36) horas semanales.
Trabajo nocturno: Se entiende por trabajo nocturno el que se realiza entre las 19:00 y
las 07:00 horas. El Juez podr autorizar excepcionalmente el trabajo nocturno de
adolescentes a partir de los quince (15) hasta que cumplan los dieciocho (18) aos,
siempre que ste no exceda de cuatro (4) horas diarias; fuera de esta autorizacin, queda
prohibido el trabajo nocturno de los adolescentes.
Trabajos prohibidos: Se prohbe el trabajo de los adolescentes en actividades peligrosas
por su naturaleza, que son aquellas que por una caracterstica intrnseca de la actividad
laboral representan riesgo para la salud y seguridad de las y los adolescentes. Igualmente,
se prohbe emplear a los adolescentes en trabajos peligrosos por sus condiciones, que son
definidos como aquellos en los que los lugares en los que las y los adolescentes
desarrollan su actividad laboral pueden determinar perjuicio para su desarrollo integral,
de conformidad con el Decreto Supremo 007-2006-MIMDES.
Remuneracin: el adolecente trabajador no percibir una remuneracin inferior a los
dems trabajadores de su misma categora en trabajos similares.
Facilidades y beneficios para los adolescentes que trabajan: Los empleadores estn
obligados a concederles facilidades que hagan compatibles su trabajo con la asistencia
regular a la escuela, tambin tiene derecho a vacaciones remuneradas pagadas se
considera en los meses de vacaciones escolares, tambin tiene derecho a la seguridad
social obligatoria.

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2.8. Compensacin por Tiempo de Servicios.
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina
el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
A. Campo de aplicacin:
Trabajadores comprendidos: Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada que cumplan cuando menos en promedio, una jornada mnima
diaria de cuatro (4) horas, los trabajadores sujetos al rgimen laboral y compensatorio
comn de la actividad privada, aun cuando tuvieran un rgimen especial de
remuneracin, en cuyo caso la determinacin de la remuneracin computable se
efectuar atendiendo dicho rgimen especial.
Trabajadores excluidos: Los trabajadores que perciban el 30% o ms del importe
de las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se considera tarifa las
remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo. Los
trabajadores sujetos a regmenes especiales de CTS, tales como construccin civil,
pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos anlogos, continan regidos por
sus propias normas.
B. Inicio y vengo de la CTS: El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer
mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa
por treintavos. El beneficio as generado se computa semestralmente, al 30 de abril y
al 31 de octubre de cada ao. En las indicadas fechas se establece cuantos meses y
das ha acumulado el trabajador, con descuento de los das de inasistencia no
computables. La CTS que se devengue al cese del trabajador por perodo menor a un
semestre le ser pagada directamente por el empleador dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin
computable ser la vigente a la fecha del cese.
C. Tiempo de servicio que se considera: solo se toma en cuenta el tiempo de servicios
efectivamente prestados, se considera remuneracin computable bsica que el
trabajador percibe en dinero o en especie como contraprestacin de su labor,
Remuneracin regular es aqulla percibida habitualmente por el trabajador, aun
cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos, Por
excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o
imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha
percibido cuando menos tres (3) meses en cada perodo de seis (6), el clculo de la
remuneracin computable se determina sobre la base del sueldo o treinta jornales

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 que percibe el trabajador, Para establecer la remuneracin computable, las
remuneraciones diarias se multiplican por treinta. Del mismo modo, la equivalencia
diaria se obtiene dividiendo entre treinta el monto mensual correspondiente, En el
caso de remuneracin complementaria, para su incorporacin a la remuneracin
computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis. Es
igualmente exigible el requisito establecido en el prrafo anterior, si el perodo al
liquidarse es inferior a seis meses.
La remuneracin se acuerda el trabajador y el empleador que va ser en especie o
remuneracin en dinero.
Remuneracin no computable: En este caso no est considerado las gratificaciones
extraordinarias u otros pagos que percibe el trabajador ocasionalmente, cualquier
forma de participacin en las utilidades, el costo de condiciones del trabajador, la
canasta de navidad o similares, el transporte, las asignaciones o bonificaciones, etc.
D. Los depsitos semestrales: Los depsitos pueden efectuarse en las empresas de
sistemas financieros, bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito,
cajas rurales de ahorro y crdito, as como en cooperativas de ahorro y crdito. Los
empleadores deben realizarse dentro de los primeros quince dias naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada ao si el ltimo da no es hbil en este caso se
depositaria el inicio del mes siguiente se debe depositarse, el empleador debe
depositar a nombre del trabajador y el debe elegir entre los depositarios que
domicilien en la provincia donde se encuentre ubicado, el empleador a su eleccin
efectuara directamente en moneda extranjera o nacional
E. Traslado del depsito: el trabajador puede disponer libremente y en cualquier
momento el traslado del monto acumulado de su CTS e intereses notificando al
empleador que si lo va hacer, este, en el plazo de ocho (8) das hbiles cursar al
depositario las instrucciones correspondientes, el que deber efectuar el traslado
directamente al nuevo depositario designado por el trabajador, dentro de quince (15)
das hbiles de notificado. La demora del depositario en el cumplimiento del plazo
establecido, deber ser sancionado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
F. Aplicacin prctica.
Trabajador con remuneracin fija mensual que labor todo el perodo
computable.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006

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 Periodo por depositar CTS: 01.11.2016 al 30.04.2017
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin Mensual al 30 de abril 2017:
Bsico: S/. 3500.00
Asignacin familiar 67.50
Alimentacin principal 160.00
Asignacin por educacin 300.00
Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo 130.00
Gratificacin Dic. 2016: S/ 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)

a. Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2016 - Abr. 2017.
Solucin

Clculo de CTS
Bsico 3,500.00
Asignacin familiar 67.50
Alimentacin principal 160.00
Remuneracin mensual Abril 2017 3,727.50
1/6 gratificacin Dic. 2016 621.25
Total 4,348.75
Meses del Ao 12
Meses de Noviembre a Abril 6
TOTAL A DEPOSITAR 2174.38

b. CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a
depositar es: 2,174.38
2.9. Gratificaciones legales.
Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la
modalidad del contrato y del tiempo de prestacin del servicio que vinieran prestando.
Tienen derecho a 2 gratificaciones al ao, el 28 de julio y el otro es en la navidad.
Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el trabajador se
encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio, o estar
en uso de descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo
subsidios legales.

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 Los trabajadores percibirn el ntegro de la gratificacin, siempre que hayan percibido el
pago de sus remuneraciones o del subsidio correspondiente, si fuera el caso, en los meses
anteriores a la fecha de la oportunidad del goce del acotado beneficio.
Si no se contara con el tiempo requerido para la percepcin del ntegro de la gratificacin
(seis meses de servicios), sta se abonar en forma proporcional a los mese El monto de
cada una de las gratificaciones ser equivalente a la remuneracin bsica que perciba el
trabajador en la oportunidad en que corresponda otorgar el beneficio.
La remuneracin bsica est integrada por las cantidades fijas y permanentes que percibe
el trabajador y que sea de su libre disposicin.

Forman parte de la gratificacin las bonificaciones suplementarias, quedando excluidas

aquellas cantidades que tengan aplicacin a determinado gasto, tales como refrigerio,
viticos y movilidad siempre que tuviera que rendirse cuenta de esta ltima.
Tratndose de empleados, la gratificacin ser de un sueldo mensual y de 30 salarios en
el caso de obreros.
El monto de la gratificacin para aquellos trabajadores que tengan remuneracin
imprecisa se calcular en base al promedio de los ltimos seis (6) meses anteriores al 15
de julio y 15 de diciembre segn sea el casos laborados.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
2.10. Reglamento interno de trabajo.
Reglamento Interno de Trabajo (RIT) es el instrumento de carcter laboral destinado a
determinar las condiciones a que deben sujetarse los empleadores y trabajadores en el
cumplimiento de sus prestaciones.
Los empleadores estn obligados a contar con el RIT los empleadores que ocupen a
ms de cien (100) trabajadores. Los reglamentos internos de trabajo son los siguientes:
Admisin o ingreso de los trabajadores; Jornadas y horarios de trabajo; tiempo de la
alimentacin parcial; Normas de control de asistencia al trabajo; Normas de
permanencia en el puesto conteniendo: permisos, licencias e inasistencias; Modalidad
de los descansos semanales; Derechos y obligaciones del empleador; Derechos y
obligaciones del trabajador; Normas tendientes al fomento y mantenimiento de la
armona entre trabajadores y empleadores; Medidas disciplinarias; Persona o
dependencia encargada de atender los asuntos laborales y la tramitacin de los mismos;

17
 Normas elementales que se deben observar dentro del desarrollo de la actividad laboral,
cautelando la higiene y salud en el trabajo, incluyendo indicaciones para evitar
accidentes u otros riesgos profesionales; y,
Otras disposiciones que se consideren convenientes de acuerdo a la actividad de la
empresa.

2.11. Prestaciones alimentarias en beneficio de los trabajadores.

Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la
modalidad del contrato y del tiempo de prestacin del servicio que vinieran prestando.
El beneficio es de carcter voluntario, previo acuerdo individual o colectivo entre
trabajadores y empleadores. Las prestaciones alimentarias no pueden superar el 20%
del monto de la remuneracin ordinaria percibida por el trabajador, ni el lmite mximo
de dos remuneraciones mnimas vitales.
2.12. Registro de asistencia.
Todo empleador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada debe tener un registro
permanente de control de asistencia, en el que los trabajadores consignarn de manera
personal el tiempo de labores.
La obligacin de registro incluye a las personas bajo modalidades formativas laborales
y al personal que es destacado o desplazado a centros de trabajo o de operaciones por
parte de las empresas y entidades de intermediacin laboral, o de las empresas
contratistas o subcontratistas.
Contenido del registro.
Nombre, denominacin o razn social del empleador, Nmero de Registro nico de
Contribuyentes del empleador, Nombre y nmero del documento de identidad del
trabajador, Fecha, hora y minutos del ingreso y salida de la jornada de trabajo y Las
horas y minutos de permanencia fuera de la jornada de trabajo.
2.13. Descansos remunerados.
Descanso semanal obligatorio: Todo trabajador tiene derecho como mnimo a 24
horas consecutivas de descanso cada semana, el cual ser otorgado, preferentemente, el
da domingo.
Los trabajadores que laboran en su da de descanso sin sustituirlo por otro da en la
misma semana, tienen derecho al pago de una sobretasa del 100% sobre su
remuneracin ordinaria.

18
Descanso en dias feriados: Los trabajadores tienen derecho a un descanso remunerado
en los das feriados sealados por Ley. Percibiendo en dicha oportunidad una
remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo.
Los das feriados son los siguientes:
-Ao nuevo (01 de enero), Jueves Santo y viernes Santo (movibles), Da del Trabajo
(01 de mayo), San Pedro y San Pablo (29 de junio), Fiestas Patrias (28 y 29 de julio),
Santa Rosa de Lima (30 de agosto), Combate de Angamos (08 de octubre), Todos los
Santos (01 de noviembre), Inmaculada Concepcin (08 de diciembre) y Navidad del
Seor (25 de diciembre).

El trabajo prestado en los das feriados sin descanso sustitutorio dar lugar al pago de
una retribucin correspondiente por la labor efectuada con una sobretasa del 100%.

Vacaciones anuales: El trabajador tiene derecho a treinta das calendario de descanso

vacacional por cada ao completo de servicios.

Ejemplo:
La empresa industrial peruanita S.A. est dedicada a la produccin y exportacin de
frutas enlatadas. Debido a la fuerte aceptacin de sus productos en el mercado chileno
y las ordenes de pedido que se recepcionan, se decidi laborar durante los feriados de
semana Santa, incluyendo el da domingo. La jornada laboral es de lunes a sbado.
A continuacin se presenta la siguiente informacin de los trabajadores que laboran en
dichos dias:

Remuneracin Alimentacin Total Jornada

Trabajador Afiliado
Bsica Semanal principal semanal habitual

1 190 20 210 8 horas SNP

2 260 20 280 9 horas SNP

El siguiente cuadro muestra los dias laborados por cada uno de los trabajadores durante
la semana santa, as como los dias de inasistencia. Si significa que dicho trabajador
laboro y No la inasistencia.

Semana Santa del 21 al 27 de marzo

Trabajador Mircole Vierne Doming
Lunes Martes jueves Sbado
s s o
1 Si Si Si No No Si No
2 Si Si Si Si Si Si No

19
 Solucin

Clculo de la Remuneracin diaria trabajador 1

Remuneracin total Semanal 210
Remuneracin diaria 30.00

Clculo de la Remuneracin Semanal trabajador 1

Dias laborados 4 120
Jueves y viernes (feriado) 60.00
Dominical 30.00
Total Remuneracin Semanal 210.00

Clculo de la Remuneracin diaria trabajador 2

Remuneracin total Semanal 280
Remuneracin diaria 40.00

Clculo de la Remuneracin Semanal trabajador 2

Dias laborados 4 160
Jueves y viernes (feriado) 80.00
Trabajo en dias feriados la sobretasa 100% por dos dias 160.00
Dominical 40.00
Total Remuneracin Semanal 440.00

2.14. Seguro de Vida

El beneficio del seguro de vida se extiende de manera obligatoria a los trabajadores que
tienen cuatro aos de servicios, siendo beneficiarios el cnyuge, conviviente,
descendientes, y a falta de ellos, los ascendientes y hermanos menores de dieciocho
(18) aos.
El seguro de vida es de grupo o colectivo, siendo facultativo del empleador tomar el
seguro a favor de sus trabajadores que cuenten con ms de tres (3) meses de servicios.
El seguro de vida es contratado por el empleador, quien debe pagar una prima mensual
determinada en funcin de la remuneracin del trabajador de su categora de empleado
u obrero.
En caso que el trabajador sufra un accidente que le ocasione invalidez total y
permanente, tendr derecho a cobrar el capital asegurado en sustitucin del que hubiere
originado su fallecimiento; la certificacin de la invalidez ser expedida por el
Ministerio de Salud o los servicios de Seguridad Social.

20
 Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o pliza estn constituidas por
aquellas que figuran en los libros de planilla y boletas de pago percibido mensualmente
por el trabajador. Se excluyen las gratificaciones, participaciones, compensacin
vacacional adicional y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente.
Esta relacin se ampla por Decreto Supremo; El pago de las primas correspondientes
a los trabajadores obreros lo efectuar el empleador deduciendo el porcentaje
correspondiente de la aportacin que le corresponde efectuar al rgimen de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales y abonndolas directamente a la compaa de
seguros contratada.
El monto del beneficio es el siguiente:
Por fallecimiento natural del trabajador se abonar a sus beneficiarios diecisis (16)
remuneraciones que se establecen en base al promedio de lo percibido por aqul en
el ltimo trimestre previo al fallecimiento; Por fallecimiento del trabajador a
consecuencia de un accidente, se abonar a los beneficiarios (32) remuneraciones
mensuales percibidas por aqul en la fecha previa del accidente; y Por invalidez
total o permanente del trabajador originada por accidente se abonar (32)
remuneraciones mensuales percibidas por l en la fecha previa del accidente. En
este caso, dicho capital asegurado ser abonado directamente al trabajador o por
impedimento de l a su cnyuge, curador o apoderado especial.
2.15. Registro de Trabajadores en Planilla
a) Planilla electrnica: es el documento llevado a travs de medios electrnicos,
presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la
SUNAT, en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios - 4ta. Categora, prestadores de servicios
modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
Personas obligadas a llevar la planilla electrnica:
Las personas jurdicas.
Las personas naturales que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Cuenten con ms de tres (3) trabajadores; Cuenten con uno (1) o ms prestadores
de servicios y/o personal de terceros; Cuenten con uno (1) o ms trabajadores
o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de
Pensiones; Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a
la Renta de cuarta o quinta categora; de acuerdo a lo previsto en la Ley
N28131; Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de

21
 Salud; Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud EsSalud un contrato
por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo; Gocen de estabilidad
jurdica y/o tributaria y Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios
modalidad formativa.
Los empleadores que no se encuentren comprendidos en ninguno de los
supuestos descritos en los literales A. y B., podrn optar por utilizar
voluntariamente el sistema de planilla electrnica; no obstante, una vez utilizado
el sistema, no podrn volver al sistema de planilla anterior.
La utilizacin de la planilla electrnica reemplaza la obligacin de llevar el
Libro de Modalidades Formativas Laborales y la obligacin de presentar la
Declaracin Jurada Anual de Planillas.

Exclusiones a la utilizacin de planillas electrnicas.

Las exclusiones incluyen a los empleadores de trabajadores del hogar, las personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que contraten
eventualmente a trabajadores de construccin civil y, aquellos que nicamente
contraten prestadores de servicios cuarta categora cuando no tengan la calidad de
agente de retencin, segn el artculo 71, inc. b) de la Ley del Impuesto a la Renta.

Aspectos sobre la declaracin y registro de la planilla electrnica.

La planilla electrnica cuenta con un padrn de declarantes, de trabajadores,
pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de terceros, en
la que se registra informacin relacionada con ellos por nica vez y que slo ser
modificada en caso requiera actualizacin. La planilla electrnica debe presentarse
en los plazos sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

Registro de declarante como micro empresa.

Debe declararse como micro empresa slo cuando se haya acogido a este Rgimen
Laboral Especial, mediante el Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa
REMYPE a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

Registro de trabajadores.

22
 Trabajador es toda persona que presta servicios personales remunerados bajo
subordinacin. La alternativa positiva en el indicador de discapacidad debe
marcarse cuando se trate de trabajadores cuya condicin de discapacidad haya sido
certificada por alguna de las autoridades a las que la Ley N27050, Ley General de
la Persona con Discapacidad, atribuye competencia para dicho fin; y que hayan
cumplido con su inscripcin en el Registro Nacional de la Persona con
Discapacidad.
La jornada mxima.
Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al lmite temporal de 8 horas
diarias o 48 horas semanales de trabajo. Por excepcin, no se encuentran sujetos a
dicho lmite los siguientes:

Registro de personal en el rgimen de cuarta y quinta categora.

Slo para efectos del llenado de la planilla electrnica, estas personas se registran
dentro de la categora de trabajadores. Tal registro es slo para fines operativos y
no cambia la naturaleza jurdica de las relaciones existentes entre dichos perceptores
y las empresas o entidades en las que stos prestan servicios. Para declararlos se
utiliza el cdigo 0924 ingresos cuarta y quinta categora de la Tabla N22. Lo
mismo sucede con los pescadores y procesadores artesanales independientes y con
los practicantes SENATI.

Registros de derechos habientes.

Son derechohabientes: el cnyuge, concubino, hijos menores de edad o mayores de
edad con discapacidad y los gestantes, tanto del trabajador como del pensionista.

b) Planilla manual.
Los empleadores que no se encuentren obligados a llevar la planilla electrnica y
que mantengan trabajadores dependientes debern llevar las planillas de pago de
empleadores ya sea en libros, hojas sueltas o micro formas de conformidad con lo
establecido en el Decreto Supremo N. 001-98-TR y gestionar la autorizacin y en
su curso el cierre de las indicadas planillas ante la Autoridad Administrativa de
Trabajo.

23
 Plazo para el registro del trabajador de la planilla.
Los empleadores debern de registrar a sus trabajadores en las planillas, dentro de
las setenta y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios independientemente
de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado sujeto a modalidad parcial.
Contenido de las planillas
Al inicio del libro de planillas, de la hoja suelta dentro de las 72 horas de ingresado
al trabajador, la siguiente informacin referida a cada trabajador:
Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.
Domicilio.
Nacionalidad y documento de identidad.
Fecha de ingreso o reingreso a la empresa.
Cargo u ocupacin.
Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas
Provisionales correspondientes.
Fecha de cese.
Adems de la informacin sealada en el punto inmediatamente precedente y segn
la periodicidad del pago, se debe registrar los siguientes conceptos:
Remuneraciones que se abonen al trabajador tomando en consideracin para
este efecto, lo previsto en el Artculo 6 del TUO del Decreto Supremo N003-
97-TR.
Nmero de das y horas trabajadas.
Nmero de horas trabajadas en sobretiempo.
Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aportes a los
Sistemas Provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados
por mandato judicial y otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el Artculo 7
del Decreto N003-97-TR.
Tributos y aportes a cargo del empleador.
Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente.
Salida y retorno de vacaciones.

2.16. Entrega de boletas de pago.

Los empleadores debern cumplir con entregar el original de la boleta al trabajador a
ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago.

24
El original de la boleta de pago ser entregado al trabajador a ms tardar el tercer da
hbil siguiente a la fecha de pago. La firma del trabajador en la boleta de pago se sujeta
a las disposiciones de los artculos 19 y 20 del Decreto Supremo N001-98-TR. En
tal sentido, la misma es obligatoria, en principio; pero el empleador puede optar por
omitirla, si lo considera conveniente; en cuyo caso le corresponder la carga de la
prueba respecto al pago de la remuneracin y al cumplimiento de la obligacin de
entrega de la boleta de pago al trabajador.
Entre las funcionalidades de la planilla electrnica se encuentra la emisin de una boleta
de pago en base a la informacin registrada. Los empleadores podrn optar por utilizar
dicho boleta o seguir emitindola a travs del medio que lo han venido haciendo. En
caso de utilizarla, debern tener en cuenta lo siguiente:
Podrn hacerlo slo cuando la periodicidad del pago sea mensual; y, siempre que el
perodo de pago coincida con el inicio y el fin del mes calendario.
Con relacin al nmero de horas de trabajo en el perodo, la boleta debe reflejar de
manera exacta el contenido del registro de control de asistencia.

Contenido mnimo de boleta de pago.

La boleta de pago debe contener la siguiente informacin mnima referida al empleador:
a) Apellidos y nombres, en caso de ser persona natural; o razn social o denominacin,
en caso de ser persona jurdica.
b) Nmero de RUC.
Asimismo, deber contener la siguiente informacin mnima sobre el trabajador:
Apellidos y nombres, Perodo de pago, tipo y nmero de documento de identificacin,
tipo o categora (tipo, de acuerdo a la Tabla 8 del anexo 2, aprobado por Resolucin
Ministerial N250-2007-TR; o la categora propia utilizada por el empleador), Rgimen
pensionario, cdigo nico del Sistema Privado de Pensiones CUSPP, fecha de inicio
de la relacin laboral, nmero de das efectivamente laborados, nmero de das
subsidiados, nmero de das no laborados y no subsidiados, nmero de horas ordinarias,
nmero de horas en sobretiempo, remuneraciones que se abonen, tomando en
consideracin para este efecto lo previsto en el artculo 6 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N003-97-
TR, cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el artculo 7 del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, descuentos, tributos y
aportes a cargo del trabajador, tributos y aportes a cargo del empleador y con relacin

25
 al nmero de horas laboradas en el perodo, la boleta de pago deber reflejar de manera
exacta el contenido del registro de control y asistencia.

Conservacin de las planillas manuales o sueltas.

Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de las boletas
y las constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de efectuado el pago.
Transcurrido este plazo, la prueba de los derechos que se pudieran derivar del contenido
de los citados documentos, ser de cargo de quien alegue el derecho.
Los empleadores estn obligados a exhibir ante las Autoridades competentes que lo
requieran, las planillas, el duplicado de las boletas y las constancias de pago.

2.17. Jornada de Trabajo.

1) jornada ordinaria.
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de ocho
horas diarias o cuarenta y ocho horas semanales como mximo.
El empleador dar a conocer por medio de carteles colocados en un lugar visible de
su establecimiento o por otro medio adecuado, las horas en que se inicia y culmina
la jornada de trabajo.
2) Facultades del empleador.
El empleador se encuentra facultado para efectuar las siguientes modificaciones:
Establecer la jornada ordinaria de trabajo, diaria o semanal.
Establecer jornadas compensatorias de trabajo de tal forma que en algunos das
la jornada ordinaria sea mayor y en otras, menor de ocho horas, sin que en
ningn caso la jornada ordinaria exceda en promedio de cuarenta y ocho horas
semanales.
Reducir o ampliar el nmero de das de la jornada semanal del trabajo,
encontrndose autorizado a prorratear las horas dentro de los restantes das de
la semana, considerndose las horas prorrateadas como parte de la jornada
ordinaria de trabajo, en cuyo caso sta no podr exceder en promedio de
cuarenta y ocho horas semanales. En caso de jornadas acumulativas o atpicas,
el promedio de horas trabajadas en el periodo correspondiente no puede superar
dicho mximo.

26
 Establecer, respetando la jornada mxima legal, turnos de trabajos fijos o
rotativos, los que pueden variar con el tiempo segn las necesidades del centro
de trabajo.
Establecer y modificar horarios de trabajo.
El empleador, de manera previa a la adopcin de cualquiera de estas medidas,
debe comunicar con ocho das de anticipacin al sindicato, o a falta de ste a los
representantes de los trabajadores, o en su defecto, a los trabajadores afectados,
la medida a adoptarse y los motivos que la sustentan.
Dentro de dicho plazo, el sindicato, o a falta de ste, los representantes de los
trabajadores, o en su defecto, los trabajadores afectados, pueden solicitar al
empleador la realizacin de una reunin a fin de plantear una medida distinta a
la propuesta, debiendo el empleador sealar la fecha y hora de la realizacin de
la misma. A falta de acuerdo, el empleador est facultado a introducir la medida
propuesta, sin perjuicio del derecho de los trabajadores a impugnar tal acto ante
la Autoridad Administrativa de Trabajo.

Dentro de los diez das siguientes a la adopcin de la medida, la parte laboral

tiene el derecho de impugnar la medida ante la Autoridad Administrativa de
Trabajo para que se pronuncie sobre la procedencia de la medida en un plazo no
mayor de diez das hbiles, en base a los argumentos y evidencias que
propongan las partes.
3) Refrigerio.
Horario de refrigerio es el tiempo establecido por la Ley que tiene como finalidad
que el trabajador lo destine a la ingesta de su alimentacin principal cuando coincida
con la oportunidad del desayuno, almuerzo o cena, o de un refrigerio propiamente
dicho, y/o al descanso.
En el caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar sus
alimentos de acuerdo a lo que establezca el trabajo, salvo convenio en contrario.
El tiempo dedicado al refrigerio no podr ser inferior a cuarenta y cinco minutos.
El empleador establecer el tiempo de refrigerio dentro del horario de trabajo, no
pudiendo otorgarlo, ni antes ni luego del mismo.
El horario de refrigerio no forma parte de la jornada de trabajo, salvo convenio
distinto.

27
 4) Sobre tiempo.
El sobretiempo es la labor prestada por el trabajador fuera de su jornada de trabajo.
Es voluntario tanto en su otorgamiento como en su prestacin. El sobretiempo
puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora de salida establecida.
El tiempo trabajador en sobretiempo, se abona con un recargo a convenir, que para
las dos primeras horas no puede ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por hora
calculado sobre la remuneracin percibida por el trabajador en funcin del valor
hora correspondiente y treinta y cinco (35%) para las horas restantes.
Si el sobretiempo es menor a una hora, se pagar la parte proporcional del recargo
horario.
El empleador y el trabajador pueden acordar compensar el trabajo prestado en
sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de descanso.

El acuerdo deber de constar por escrito, debiendo realizarse tal compensacin,

dentro del mes calendario siguiente a aquel en que se prest el trabajo, salvo pacto
en contrario.
5) Jornada nocturna.
La jornada nocturna es aquella comprendida entre las 10:00 p.m. y las 06:00 a.m.
Las jornadas de trabajo, debern de ser, en la medida de lo posible, rotativas. El
trabajador que labore en horario nocturno no podr percibir una remuneracin
semanal, quincenal o mensual inferior a la remuneracin mnima vital incrementada
en un treinta y cinco (35%). ( Jimenez Coronado & La rosa Orbezo, 2007)
2.18. Participacin de utilidades.
mbito de aplicacin.
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada tienen derecho a
participar en las utilidades de sus empleadores, siempre y cuando stos generen rentas
de tercera categora y que tenga ms de veinte trabajadores.
Todos los trabajadores que hayan cumplido con la jornada mxima establecida por la
empresa, tienen derecho a participar en las utilidades, independientemente del tipo de
contrato suscrito por stos.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participarn en las
utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.

28
Porcentaje de participacin de utilidades.
Dependiendo de las actividades desarrolladas por la empresa, sta repartir utilidades a
los trabajadores como sigue:
Empresas Pesqueras: 10%, Empresas de Telecomunicaciones: 10%, Empresas
Industriales: 10%, Empresas Mineras: 8%, Empresas de comercio al por mayor y al
por menor y restaurantes: 8% y Empresas que realizan otras actividades: 5%.
Forma de distribucin del porcentaje.
a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador,
entendindose como tal los das reales y efectivamente laborados. En este sentido,
se proceder a dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos
los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das
laborados por cada trabajador.
b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.
En este sentido, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de
todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se
multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el
ejercicio.
Limite a la participacin de utilidades que pudiera corresponder a cada
trabajador.
La participacin que pudiera corresponder a cada trabajador, tendr coma lmite
mximo el equivalente a dieciocho remuneraciones mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
Oportunidad de pago de utilidades.
La participacin que corresponda a cada trabajador ser distribuida dentro de los
treinta das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada de Impuesto a la Renta a la SUNAT.
Vencido el plazo de entrega y previo requerimiento de pago por escrito, la
participacin de utilidades que no se haya entregado, genera inters moratoria legal.

Formalidad en el pago de utilidades.

AI momento del pago de la participacin de utilidades, las empresas entregarn a los

trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidacin que precise
la forma en que ha sido calculado.

29
Ejemplo:

La empresa el Franco S.A.C. se dedica a la fabricacin de muebles y enseres de oficina,

y cuenta con 22 trabajadores. Se tiene adems los siguientes datos para determinar la
participacin de los trabajadores en las utilidades:

Renta neta compensada de prdidas de ejercicio anterior es de S/ 12,000.00

Se pide calcular el monto de participaciones por cada trabajador.

Solucin
Para el caso de las empresas industriales, el porcentaje a aplicar es 10%, el cual se
distribuye en la siguiente forma:
a) Dias laborados
50% ser distribuido en funcin a los dias laborados por cada trabajador,
entendindose como tales dias reales y efectivamente trabajados.
A ese efecto se dividir dicho monto entre la suma total de dias laborados por
todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicara por nmero
de dias laborados por cada trabajador.

Hrs. De
Dias Participacin participacin
Jornada Dias Total la
Trabajador efectivas por da de por
laboral trabajados horas jornada
de labor labor 50% trabajador
ordinaria
1 9 200 1800 8 225 81.86 18,417.46
2 9 240 2160 8 270 81.86 22,100.95
3 9 240 2160 8 270 81.86 22,100.95
4 9 240 2160 8 270 81.86 22,100.95
5 9 240 2160 8 270 81.86 22,100.95
6 9 200 1800 8 225 81.86 18,417.46
7 9 200 1800 8 225 81.86 18,417.46
8 9 160 1440 8 180 81.86 14,733.97
9 8 120 960 8 120 81.86 9,822.65
10 8 300 2400 8 300 81.86 24,556.62
11 8 120 960 8 120 81.86 9,822.65
12 6 200 1200 8 150 81.86 12,278.31
13 6 260 1560 8 195 81.86 15,961.80
14 6 120 720 8 90 81.86 7,366.98
15 6 180 1080 8 135 81.86 11,050.48
16 6 240 1440 8 180 81.86 14,733.97
17 6 180 1080 8 135 81.86 11,050.48
18 4 220 880 8 110 81.86 9,004.09
19 4 210 840 8 105 81.86 8,594.82
20 2 240 480 8 60 81.86 4,911.32
21 2 120 240 8 30 81.86 2,455.66
Totales 3665 300,000.00

30
 b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones
de todo los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se
multiplicara por el total de las remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio.

Participacin
Remuneracin Remuneracin Participacin total por
Trabajador por Lmite de 18
mensual Total Anual por cada S/ Trabajador
trabajador
1 3,500.00 49,000.00 0.48 23,489.93 41,907.40 63,000.00
2 3,500.00 49,000.00 0.48 23,489.93 45,590.89 63,000.00
3 3,500.00 49,000.00 0.48 23,489.93 45,590.89 63,000.00
4 3,000.00 42,000.00 0.48 20,134.23 42,235.18 54,000.00
5 3,000.00 42,000.00 0.48 20,134.23 42,235.18 54,000.00
6 3,000.00 42,000.00 0.48 20,134.23 38,551.69 54,000.00
7 2,000.00 28,000.00 0.48 13,422.82 31,840.28 36,000.00
8 2,000.00 28,000.00 0.48 13,422.82 28,156.79 36,000.00
9 2,000.00 28,000.00 0.48 13,422.82 23,245.47 36,000.00
10 2,500.00 35,000.00 0.48 16,778.52 41,335.14 45,000.00
11 2,500.00 35,000.00 0.48 16,778.52 26,601.17 45,000.00
12 2,500.00 35,000.00 0.48 16,778.52 29,056.83 45,000.00
13 800.00 11,200.00 0.48 5,369.13 21,330.93 14,400.00
14 800.00 11,200.00 0.48 5,369.13 12,736.11 14,400.00
15 2,000.00 28,000.00 0.48 13,422.82 24,473.30 36,000.00
16 1,500.00 21,000.00 0.48 10,067.11 24,801.08 27,000.00
17 1,000.00 14,000.00 0.48 6,711.41 17,761.89 18,000.00
18 900.00 12,600.00 0.48 6,040.27 15,044.36 16,200.00
19 1,000.00 14,000.00 0.48 6,711.41 15,306.23 18,000.00
20 2,000.00 28,000.00 0.48 13,422.82 18,334.14 36,000.00
21 900.00 12,600.00 0.48 6,040.27 8,495.93 16,200.00
22 800.00 11,200.00 0.48 5,369.13 305,369.13 14,400.00
Totales 625,800.00 300,000.00 900,000.00 804,600.00

3. Obligaciones legales laborales relativas a la seguridad y salud en el trabajo

a) Reglamento de seguridad y salud en el trabajo.
El reglamento es aplicable para todos los sectores econmicos y comprende a todos
los empleadores y trabajadores, bajo el rgimen laboral de la actividad privada en todo
el territorio nacional.
Tiene como objetivo promover una cultura de prevencin de riesgos laborales en el
pas con la participacin de los trabajadores, empleadores y el Estado, quienes a travs
del dilogo social velarn por la promocin, difusin y cumplimiento de la
normatividad sobre la materia.

31
 Su finalidad es la de proporcionar el mejoramiento de las condiciones de seguridad,
salud, ambiente de trabajo a fin de evitar o prevenir daos a la salud de los trabajadores,
como consecuencia de la actividad laboral.
Las entidades pblicas competentes en materia laboral, sanitaria, de produccin y
dems vinculadas en materia de seguridad y salud en el trabajo, coordinarn sus
actuaciones para la elaboracin de normas preventivas y el control de su cumplimiento;
la promocin de la salud, as como la prevencin, la investigacin y la vigilancia
epidemiolgica sobre riesgos laborales, accidentes de trabajo y enfermedades
ocupacionales, para asegurar una eficaz proteccin de la seguridad y salud de los
trabajadores.
Las empresas con veinticinco (25) o ms trabajadores deben elaborar su Reglamento
Interno de Seguridad y Salud en el trabajo, el cual deber contener.
El empleador realizar auditoras peridicas a fin de comprobar si el sistema de gestin
de seguridad y salud en el trabajo ha sido aplicado y es adecuado y eficaz para la
prevencin de riesgos laborales y la seguridad y salud de los trabajadores.
b) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
El SCTR otorga coberturas por accidente de trabajo y enfermedad profesional a los
trabajadores empleados y obreros que tienen la calidad de afiliados regulares del
Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de trabajo en el que la Entidad
Empleadora realiza las actividades descritas en el Anexo 5 del Decreto Supremo
N009-97-SA, Reglamento de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en
Salud.

Todo aquel empleador que desarrolle actividades consideradas riesgosas deber

solicitar su inscripcin como entidad de alto riesgo ante la AAT del lugar en donde
desarrolle sus labores.

32
 CAPTULO II: SNTESIS DE LEGISLACIN TRIBUTARIA

2.1. Concepto

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e

instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas.

2.2. Sistema tributario peruano

Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.
2.3. Elementos de sistema tributario peruano.

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna
para su funcionamiento eficiente y son los siguientes:

2.4. Poltica tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.
2.5. Normas tributaria
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el
Cdigo Tributario.
2.6. Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).

2.6.1. Tributos administrados por el Gobierno Central son:

1) Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose
como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.

33
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Ejemplo.
El seor Rogelio Surez, propietario de un inmueble cuyo valor segn
autovalo es de S/ 100,000.00, lo alquila al seor Juan dinar Rodrguez por
un monto mensual de S/ 490.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta
anual.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:

Clculo de renta de primera categora mensual

Monto de alquiler 490.00
Deduccin 20% -98.00
Renta neta 392.00
Pago a cuenta 6.25% 24.50

El seor Rogelio Surez deber pagar mensualmente por concepto de pago

a cuenta mensual del impuesto a la renta el monto de S/ 24.50.

Determinacin del impuesto anual

Monto anual cobrado por alquiler 5,880.00 (Menor)
deduccin del 20% -1,176.00
Renta neta 4,704.00
Impuesto anual 294.00

Determinacin del impuesto anual

Renta segn autovalo S/ 100,000 * 6% 6,000.00 (Mayor)
Deduccin del 20% -1,200.00
Renta neta presunta 4,800.00
Impuesto anual segn escala 6.25% 300.00

Determinamos el pago de regularizacin.

34
 Como el monto cobrado para efectos tributarios no puede ser menor al 6%
del valor de autovalo del predio, se debe tener en cuenta la renta neta por
el cual el impuesto anual es de S% 300.00.

Determinacin del pago de regularizacin

Impuesto anual 300.00
Pagos a cuenta realizados: S/ 18x12 -294.00
Pago de regularizacin 6.00

2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Ejemplo.
El seor Carlos Prez concedi un prstamo de S/ 76,000.00 a una persona
jurdica en mayo del ao 2016, que le ha redituado intereses por un monto
de S/ 5,400.00; los cuales le han sido pagados en diciembre del 2016. El
seor Prez es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin
del impuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Prez.
Solucin.
En vista de que el seor Prez es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del
impuesto a la renta con carcter de pago definitivo para el seor Piaggio.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por tanto:

Clculo de renta de segunda categora

Renta bruta 5,400.00
Deduccin 20% -1,080.00
Renta neta 4,320.00

La persona jurdica pagadora de la renta deber retener el 6.25% de la renta

neta y abonarla al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de
periodicidad mensual.

Clculo de Retencin
Renta neta 4,320.00
Retencin 6.25% 270.00

35
 El monto neto a pagar ser:

Clculo de renta a pagar

Renta bruta 5,400.00
(-) Retencin -270.00
Neto a pagar 5,130.00

3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.
Regmenes Tributarios.
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido
modificaciones. Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS,
Rgimen Especial y Rgimen General, desde enero de este ao, los
contribuyentes pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario.
A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro
regmenes:

36
 Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural S S S S
Persona Jurdica No S S S
Ingresos netos que no superen 1700
Hasta S/. 96,000 anuales u S/ Hasta S/.525, 000 UIT en el ejercicio gravable
Lmite de ingresos Sin lmite
8,000 mensuales. anuales. (proyectado o del ejercicio
anterior).
Hasta S/. 96,000 anuales u Hasta S/.525, 000
Lmite de compras Sin lmite Sin lmite
S/. 8,000 mensuales. anuales.
Boleta de venta y tickets que
Comprobantes que Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos los dems Factura, boleta y todos
no dan derecho a crdito
pueden emitir los dems permitidos. permitidos. los dems permitidos.
fiscal, gasto o costo.
DJ anual - Renta No No S S
Renta: Si no superan las 300 UIT
de ingresos netos anuales: pagarn Renta: Pago a cuenta
Pago mnimo S/ 20 y Renta: Cuota de 1.5%
el 1% de los ingresos netos mensual. El que resulte
mximo S/50, de acuerdo a de ingresos netos
obtenidos en el mes. Si en como coeficiente o el
una tabla de ingresos y/o mensuales
cualquier mes superan las 300 UIT 1.5% segn la Ley del
Pago de tributos mensuales compras por categora. (Cancelatorio).
de ingresos netos anuales pagarn Impuesto a la Renta.
1.5% o coeficiente.
El IGV est incluido en la IGV: 18% (incluye el IGV: 18% (incluye el
IGV: 18% (incluye el impuesto de
nica cuota que se paga en impuesto de promocin impuesto de promocin
promocin municipal).
ste rgimen. municipal). municipal).
Restriccin por tipo de
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
actividad
Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite
Valor de activos fijos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite
Posibilidad de deducir
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
gastos
Pago del Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en funcin a la utilidad

37
Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin vas a iniciar
tu negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regmenes son las
siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Con la declaracin
Slo con la Con la
mensual que Slo con la
afectacin al declaracin y
Requisitos corresponde al mes declaracin
momento de la pago
de inicio de mensual.
inscripcin. mensual.
actividades.

Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para cumplir con
las obligaciones de declaracin y pago son las siguientes: (Regmines
tributarias, 2016)

Medios de declaracin y
NRUS RER RMT RG
Cdigo de Tributos
FV 1621 FV 1621
FV Simplificado FV Simplificado
Medios de declaracin FV 1611 FV1611 1621 1621
Declara Fcil Declara Fcil
PDT 621 PDT 621
1ra Categora
Cdigo de tributo (pago 4131
3111 3121 3031
mensual) 2da categora
4132

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin
a dos sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido
renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio.

38
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de
rentas de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el
ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior
(es decir que hayan obtenido prdida tributaria).
c. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se
deber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va
de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa.

Ejemplo

ventas brutas 478,620.00

Doctos, Reb y bonificaciones Concedidas -25,620.00
Ventas netas 453,000.00
Costo de ventas -265,000.00
Utilidad bruta 188,000.00
Gastos de administracin -89,860.00
Gastos de ventas -65,500.00
Utilidad de operacin 32,640.00
Ingresos extraordinarias 2,500.00
Cargas excepcionales -3,300.00
Ingresos financieros 3,850.00
Gastos financieros -2,690.00
Utilidad antes de Impuestos a la Renta 33,000.00

Del anlisis de sus gastos realizados se ha determinado lo siguiente:

1. Se sustenta gastos con B/V de contribuyentes del nuevo RUS por S/
18,710.00, y de contribuyentes del RER por S/ 2,150.00 y el registro
de compras tiene registrado durante el ao la suma de S/ 287,450.00.
2. Se han registrado gastos de representacin por la suma de S/
4,710.00.
3. Se ha pagado dieta al directorio por la suma de S/ 3,500.00.
4. Efectu una donacin por la suma d S/ 1,800.00 a caritas Lindas SA.
5. Ha contabilizado como gasto la compra de los escritorios por la suma
de S/ 1,400.00.
6. Se paga una multa por infraccin de transito por la suma de S/
320.00.

39
 7. Se paga una factura de compra por US$ 1,200.00 dlares americanos
siendo el T.C. S/ 2.80 (S/ 3,360.00 en soles), sin utilizar medios de
pago.
8. Se deprecio una computadora en S/ 2,500.00 dicho bien tiene un
valor de S/ 9,000.00.
9. Se pag S/ 710.00 por concepto de movilidad correspondiente a 18
dias de enero a mayo y S/ 1,820.00 de gasto a diciembre,
correspondiente a 45 dias.
10. Se contabilizo como gasto los pasajes al exterior del hijo del gerente
por S/ 3,450.00.

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta fueron como sigue:

Periodo Pagado Periodo Pagado

Enero 450.00 Julio 1,015.00
Febrero 792.00 Agosto 982.00
Marzo 925.00 Setiembre 971.00
Abril 1,160.00 Octubre 762.00
Mayo 915.00 Noviembre 925.00
Junio 1,050.00 Diciembre 1,078.00

Solucin

ADICIONES A LA UTILIDAD CONTABLE

Valores Adiciones Tipo de
N Conceptos
en S/ diferencia
Parcial Total
Exceso Gasto con boletas
Boletas emitidos por
18710 1463
contribuyentes del RUS
Boletas emitidos por
2150 2150
contribuyentes del RER
3,613.00 Permanente
1 Gasto deducible: Gastos B/V
RUS 6%*287450 17,247.00
Mximo:
200UITs=200*3950=790 000
Gasto no deducible 3613
Base Legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley
Exceso de gastos de representacin
Ingresos Brutos del ejercicio 478,620.00
2 Gastos de representacin
4,710.00 2,317.00 Permanente
contabilizados
gastos deducibles 0.5% 2,393.00

40
 Lmite mximo deducible 40
158,000.00
UIT (40*3 950)
Gasto no deducible 2,317.00
Base Legal: Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo 21 del
Reglamento.
Exceso de remuneraciones del Directorio
Utilidad contables antes de
33,000.00
impuesto
(+)Remuneraciones del
3,500.00
Directorio
Utilidad comercial 36,500.00
1,310.00 Permanente
3
Gastos contabilizados 3,500.00
Gasto deducible: 6%*utilidad
2,190.00
comercial
Gasto no deducible 1,310.00
Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo 21 del
Reglamento.
Donaciones a entidades con
fines de lucro
Gastos contabilizados 1,800.00
4
Gasto deducible 0.00 1,800.00 Permanente
Gasto no deducible 1,800.00
Base Legal: Inciso d) del Artculo 44 de la Ley
Gasto compra escritorios menores a una UIT
De acuerdo a lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
la inversin en bienes de uso cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto
5
(1/4) de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), a opcin del contribuyente, podr
considerarse como gasto del ejercicio en que se efecte y este caso 1400/2=700
no supera el m1/4 de la UIT por tanto es un gasto deducible
Multas e intereses cargados a gastos
Gastos contabilizados 320.00
6 Gasto deducible 0.00 320.00 Permanente
Gasto no deducible 320.00
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44 de la Ley.
No bancarizacin de
comprobantes
Gastos contabilizados 3,360.00
Gasto deducible 0.00 3,360.00 Permanente
7
Gasto no deducible 3,360.00
Base Legal: Inciso d) del artculo 25 del Reglamento de la LIR y literal a) del
artculo 8 de la Ley N 28194
seala lo siguiente
Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin
Depreciacin contabilizada 2500
Gasto deducible:25%*9000 2,250.00 250.00 Permanente
8
Gasto no deducible 250.00
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley y Artculo
22 del Reglamento.
Exceso gastos de movilidad
9 Gastos contabilizados 640.00 Permanente
movilidad enero a mayo 710.00

41
 Gastos contabilizados
movilidad agosto a diciembre 1,820.00
Total gasto contabilizado 2,530.00
Gasto deducible enero a mayo
S/30 por da :30*18 540.00
Gasto deducible enero a mayo
S/30 por da :30*45 1,350.00
Total gasto deducible 1,890.00
Gasto no deducible 640.00
Base Legal: Inciso a.1) del Artculo 37, de la Ley
Gastos ajenos al negocio-Pasajes al exterior del hijo del gerente
Gastos contabilizados 3,450.00
10 Gasto deducible 0.00 3,450.00 Permanente
Gasto no deducible 3,450.00
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 de la Ley.
Total adiciones S/.17,060.00 Permanente

Clculo de impuesto a regularizar

Utilidad antes del impuesto a la renta S/.33,000.00
(+) Adiciones S/.17,060.00
(-) Deducciones S/.0.00
Utilidad imponible S/.50,060.00
Impuesto a la renta 28% S/.14,017.00
(-) Pago a cuenta -S/.11,025.00
Impuesto a regularizar S/.2,992.00

4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia. (Effio Pereda & Aguilar Espinoza, 2013).
Ejemplo de renta de cuarta y quinta categora.
Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora
sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas
empresas por S/ 60,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 4,800.
Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una empresa por la suma
de S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no
arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su
obligacin mensual y anual.

42
 Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no
corresponder declarar ya que ha sido sujeto de retencin en cada recibo
por honorarios emitido durante el 2016. Para las rentas de quinta
categora tampoco corresponder declarar ya que su empleador es quien
le retiene y declara en el PDT Plame.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a
favor del fisco, para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta:

Clculo de la renta neta imponible

Rentas de 4ta percibidas en el 2016 60,000.00
Deduccin del 20% de S/ 60,000.00 -12,000.00
Renta neta de cuarta categora 48,000.00
Renta de 5ta percibidas en el 2016 57,000.00
Total de rentas de 4ta y 5ta 105,000.00
(-) Deduccin de7 UIT (7*3950) -27,650.00
Renta neta del trabajo 77,350.00
Total de la renta imponible de
trabajo 77,350.00

clculo del impuesto a la renta

Tasa Importe
de trabajo
8%
hasta 5 UIT (19,750) 1,580.00
14%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT (57,600) 8,064.00
Total IR 9,644.00

Liquidacin anual del impuesto Importe

Impuesto calculado 9,644.00
(-) Crditos 0.00
Retenciones de 4ta categora -4,800.00
Retenciones de 5ta categora -3,100.00
Saldo por regularizar a favor del fisco 1,744.00

2) Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin

de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y
la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

43
 3) Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la venta
de productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los
bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y apuestas.
4) Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se
abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin
relacin de dependencia.

5) Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en

espaol) de los bienes importados al Per.
Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas
jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente
peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el Pas y se inscriban en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
2.6.2. Tributos administrados por el Gobierno Local:
a. Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros educativos
y concesiones mineras.

44
 b. Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito.
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos
(automviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con
antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y

recaudan los siguientes tributos.

2.6.3. Tributos administrados por otras instituciones

Contribuciones a la Seguridad Social:
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
SENATI grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras (Categora D
de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las actividades
econmicas segn las Naciones Unidas).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para
la Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas naturales
o jurdicas que construyan para s o terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. (Alva
Matteucci, 2017)

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 CONCUSIONES

1. Se concluye que el derecho individual de trabajo es un conjunto de normas y

principios que determinan las condiciones generales para la prestacin del trabajo,
fijando los derechos y obligaciones de los trabajadores y los patronos, sealar las
normas para alguna forma de prestacin del trabajo. El patrn es toda persona fsica
o jurdica que ocupa a uno o varios trabajadores dependientes, para su beneficio
mediante una retribucin.
2. En conclusin el actual mundo laboral exige conocer y operar un conjunto de
conocimientos relevantes en materia de legislacin que define los derechos, los
deberes y las limitaciones, tanto de los colaboradores como de la empresa, es una
manera eficiente de mejorar las relaciones laborales.
3. El hombre tiene derechos y obligaciones para consigo mismo y para con la sociedad,
entonces se debe desplegar esfuerzo fsico e intelectual en beneficio de s mismo y
de la sociedad. La sociedad y el Estado deben garantizarle a travs de mecanismos
socioeconmicos y jurdicos que permiten eliminar el desempleo y subempleo.
4. Las principales materias de las que se ocupa el derecho del trabajo en la actualidad
son: el contrato de trabajo y sus distintas modalidades; derechos y deberes de los
trabajadores por cuenta ajena; remuneracin, salarios, pagas extraordinarias;
rgimen jurdico de los trabajadores autnomos; seguridad e higiene en el trabajo;
Seguridad Social; relaciones laborales; huelga y cierre patronal. Los objetivos
fundamentales perseguidos por el derecho del trabajo responden en esencia a una
5. El sistema tributario peruano es el conjunto de impuesto, tasas y contribuciones. El
cual regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grupos
de tributos: gobierno nacional, gobiernos locales y otras instituciones pblicas como
l (Essalud, ONP, Etc.).
6. Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, asi que
el ingreso que obtiene el estado por la recaudacin de impuestos, es solo y
necesariamente el estado peruano.
7. Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las
necesidades financieras de personas que desempean la funcin de gobernantes o
autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los
fines de individuos.

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 RECOMENDACIONES

1. Se recomienda a los lectores del presente documento la lectura concerniente al derecho

laboral en amplio uso de la normativa; sea este empleado o patrono para exigir sus
derechos y cumplir con sus obligaciones segn corresponda.
2. A los patronos conocer sus deberes para que cumpla con sus trabajadores, segn lo
pactado en la relacin contractuales, alcanzando as la armonizacin de los diferentes
sujetos laborales involucrados en el cdigo del trabajo.
3. As mismo, el patrono debe saber reconocer el esfuerzo a sus trabajadores: pagando
horas extras, salarios justos, goce de vacaciones, aguinaldo, otorgar permisos por
incapacidades.
4. Tambin se le recomienda al lector analizar cada uno de los enunciados que conlleva
una relacin contractual para el fcil uso de sus facultades; tanto como empleador o
empleado, y a su vez cumpla los requisitos de ley de legislacin laboral.
5. Mejorar y ampliar los servicios al contribuyente, reduciendo los costos del
cumplimiento de su obligacin tributaria, simplificando mtodos y procedimientos, y
resolviendo oportunamente sus reclamos y recursos ante la administracin.
6. Crear confianza entre el contribuyente y la administracin tributaria, proyectando una
imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y estableciendo internamente
condiciones que promuevan el profesionalismo y la tica de los funcionarios y de la
organizacin como un todo.
7. Darle al contribuyente la oportunidad de autoliquidar su tributo, siguiendo los
procedimientos y plazos establecidos en las Ordenanzas y Reglamentos respectivos.
8. Disponer de un Registro de Contribuyentes que permita identificar y clasificar a los
contribuyentes. Este registro debe ser actualizado permanentemente.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Jimenez Coronado, L., & La rosa Orbezo, . (2007). contratacin de personal y

beneficios sociales. Per: Instituto Pacifico S.A.C.

2. Alva Matteucci, M. (2017). Reforma tributaria. Lima: Intituto Pacfico SAC.

3. Effio Pereda, F., & Aguilar Espinoza, H. (2013). reforma tributaria. Per: Entrelneas

S.R.L.

4. Haro Carranza , J. E. (2012). Manual de legislacin laboral. Per: ,Universidad Inca

Garcilaso de Vega.

5. Regmines tributarias. (20 de Diciembre de 2016). diario Oficial El Peruano. Obtenido

de Resumen de normas tributarias : http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/normas-

legales/307-resumen-de-normas-tributarias-mes-de-diciembre-del-2016-diario-oficial-

el-peruano

6. Villazana Ochoa, S., & Tovalino Castro, F. (2016). Tributacin laboral. Per: El Bho

E.I.R.L.

Decreto Supremo N018-2007-TR.

Decreto legislativo N 1259 Decreto legislativo N 1347
Decreto legislativo N 1257
Decreto legislativo N 1269
Decreto legislativo N 1270

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