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TRIBUTACION MUNICIPAL

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA DE INVESTIGACIN

TRIBUTACIN MUNICIPAL

DOCENTE:

VICTOR VALLEJO CUTTI

INTEGRANTES:

SANTANA ESPINOZA, MILAGROS

SANTOS BONILLA, CLAUDIO NIL

SILVA MIJAHUANCA, URSULA

SULCA REYES, LIZBETH

TORREJON ANGULO, JULIO

CICLO: 9

TURNO NOCHE

LIMA-PER

2017
TRIBUTACION MUNICIPAL

TRIBUTACIN MUNICIPAL
TRIBUTACION MUNICIPAL

INTRODUCCIN

Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado e ponerse acorde


con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin de servicios, es
indudablemente la Municipalidad, refirindonos a las municipalidades en general. Los
servicios en general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que desear.
Podra decirse que son muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin
embargo, es necesario realizar un anlisis mucho ms serio del por qu la situacin
actual de las Municipalidades y sobretodo de la situacin de la Administracin
Tributaria Municipal y su necesaria modernizacin.
Haciendo un poco de historia podemos decir que, entre 1892 y 1919, en la llamada
Repblica Aristocrtica, se reorganiz tmidamente la institucin municipal. En 1892,
se promulg una Ley Orgnica, que increblemente, se mantuvo vigente hasta 1984.
En 1920, en el Oncenio de Legua, se suspendi la electividad de los cargos
municipales. Se decidi que el Ministerio de Gobierno, actualmente del Interior,
nombre a alcaldes y regidores. En consecuencia, tuvieron que pasar cuarentaitrs
aos para que, en el primer gobierno de Fernando Belaunde Terry, se volviera a elegir
democrticamente a las autoridades locales. Posteriormente, durante el gobierno
militar se retom a la "dedocracia", para designar a los alcaldes.
Al recuperarse la democracia, en 1980, se reinici la eleccin de alcaldes y regidores,
y al igual que en 1963 fue en el segundo gobierno del presidente Belaunde.
A pesar de este escenario sombro, los municipios son la vanguardia del proceso de
democratizacin que requiere el pas
Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy
incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es
necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones democrticas
para la eleccin de alcaldes y regidores, el municipio se convirti en la fuente para
poder pagar los favores polticos, derivando ello en la asimilacin de personal que no
era el ms adecuado para desempear funciones propias de dichas instituciones.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la situacin de
la Administracin Tributaria Municipal, as como proponer el un conjunto de opciones
para modernizarla, dentro del marco jurdico establecido para el tratamiento tributario.
Asimismo, se analiza en forma general la creacin, por parte de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, del Servicio de Administracin Tributaria SAT.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

CAPITULO I
GENERALIDADES

DEFINICION
Son las prestaciones generalmente en dinero, que los Municipios exigen a los
contribuyentes o responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el
cumplimiento de sus fines.

De acuerdo a dicha definicin, los tributos son prestaciones, lo cual indica su


obligatoriedad, pues se tiene la obligacin de pagarlos independientemente de recibir
algo de manera directa e inmediata.

Los Tributos Municipales son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales
municipales.

MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Las Municipalidades Problemtica:

Hablar de Municipalidades es traer una serie de definiciones que vienen asociadas a


trminos tales como: corrupcin, mala administracin, desorden, etc., y eso no deja
ser verdad cuando nos enteramos a travs de los medios de comunicacin sobre la
detencin de tal o cual alcalde de alguna municipalidad, si nos enteramos sobre las
denuncias formuladas por una comunidad o las acciones penales abiertas por el
Poder Judicial en contra de alcaldes.
Es necesario reconocer que, en la actualidad, la mayora de municipalidades tiene un
deficiente sistema de administracin tributaria, debido principalmente a que nunca se
preocuparon e desarrollar o potenciar esta importante rea, a travs de la cual se
captan los recursos necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en
favor de sus comunidades. Ese descuido no ha permitido que se implementen
sistemas tales como el de fiscalizacin, recaudacin y control de cumplimiento de
deuda, con lo cual ha empeorado la situacin financiera de los Gobiernos Locales al
no poder contar con los recursos por falta de pago de impuestos y tasas, por parte de
los contribuyentes, los mismos que en la mayora de los casos no recaen la
responsabilidad sino, por la falta de control de la Administracin Tributaria. Asimismo,
a ello se suma la falta de infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las
funciones propias de la Administracin Tributaria.

Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades:

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De acuerdo con lo establecido en el artculo 2 de la Ley N 23853, las


Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad
popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y
disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitucin, regulen
las actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional.
La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de
los servicios pblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo
integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin.

Jurisdiccin Municipal:
Las municipalidades ejercen jurisdiccin con los siguientes alcances:
La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la respectiva Provincia y el
Distrito del Cercado.
La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.
La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le
corresponde segn delimitacin hacha por el respectivo Concejo Provincial.
El Captulo II, del Captulo V de la Ley N 23853 trata sobre las Rentas Municipales;
sin embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales
han sido modificadas, encontrndose vigente actualmente el Decreto Legislativo N
776 que aprueba el Texto de la Ley de Tributacin municipal.
En ese sentido el anlisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo
como base tanto el mencionado Decreto Legislativo como el Cdigo Tributario
aprobado mediante el Decreto Legislativo N 816 y vigente desde el ao 1996.

La Administracin Tributaria Municipal:

El segundo prrafo del artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, seala que
"Los gobiernos locales puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley."
En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del
Decreto Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que "Los gobiernos Locales,
mediante ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley".
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado Cdigo
Tributario, "Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y
tasa municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin
los impuestos que la Ley les asigne".
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La Norma II: mbito de aplicacin:

Del Cdigo Tributario, establece que el trmino genrico de tributo comprende a


Impuesto, Contribucin y Tasa (Arbitrios, Derechos y Licencias).
De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente:
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los
Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los
impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal, en adelante y para este
trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del Gobierno Local que tiene
a su cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en
consideracin para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se
constituye en el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia
est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudacin y el control de los tributos municipales.

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra


establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al
artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala,
Impuesto al Patrimonio Automotriz,
Impuesto a las apuestas,
Impuesto a los Juegos, e
Impuesto a los Espectculos Pblicos.
Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades:
Las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el Fondo de
Compensacin Municipal, cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de
ndices que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas.

Sistemas de Funciones:

Comprendido el objetivo de la Administracin Tributaria, haremos el examen de las


funciones que debe realizar con pleno conocimiento de ellas y como elemento bsico
para adoptar decisiones con respecto a su organizacin y poltica de accin.

Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras:

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Estos sistemas, a nuestro parecer, son los que constituyen la columna vertebral del
conjunto de funciones que desarrolla la Administracin Tributaria, pues es a travs de
ellas por donde se hace contacto con el contribuyente. Su importancia est reflejada
en la eficiencia y la eficacia con que acte y en la respuesta mediata o inmediata que
se observe en el comportamiento del contribuyente frente a la actitud mostrada por las
funciones operativas de la Administracin Tributaria.

Funcin de recaudacin:

La funcin de recaudacin debe tener en cuenta tanto la recepcin de informacin por


parte del contribuyente, as como de las fechas de vencimiento por tipo de tributo.
Tambin es importante prestarle la debida atencin a los formularios que se utilizan
tanto para el pago de tributos como para las declaraciones juradas.
En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos
tengan fechas homogneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias
veces a realizar diferentes pagos o presentar declaraciones, con lo cual se evitaran
congestiones estableciendo un cronograma por cada tipo de contribuyente. Sin
embargo, es necesario destacar que en pocas en que la situacin econmica del
pas no es la ms ptima, dicha accin no es recomendable, porque se acumularan
una serie de compromisos tributarios por parte de los contribuyentes en fechas
similares.
Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las modificaciones
de fechas vencimientos de pago que se realizan por cualquier motivo, a efectos de
evitar el clculo de intereses y la aplicacin de multas.
Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudacin. Cmo es que se
debe recaudar. sta deber realizarse a travs del sistema financiero, aprovechando
la infraestructura fsica que posee; para lo cual se deber firmar los convenios de
recaudacin pertinentes, contar con los sistemas informticos que permiten tanto
transferir a los bancos las deudas como recepcionar informacin de stos sobre la
cancelacin de tributos. Esto implica tambin contar con un sistema informtico que
permita realizar auditoras de pago de tributos realizado a travs del sistema
financiero.
Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas las
posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus
obligaciones en las fechas previstas, con la finalidad e realizar la emisin de los
valores correspondientes.

Funcin de fiscalizacin tributaria:

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La funcin de fiscalizacin es aquella mediante la cual se determina el incumplimiento


de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, realizando un conjunto
de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas.
Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal,
oportuna y espontneamente por otro lado, es cierto que el control tributario ejercido
por la Administracin es material y humanamente imposible que se haga sobre todos
los contribuyentes. Por esta razn la Administracin Tributaria debe ejercer su funcin
fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo de contribuyentes del
universo existente, para verificar su grado de cumplimiento. Para ello puede
adoptarse criterios como:
La importancia fiscal de los contribuyentes (grandes, medianos o pequeos),
La actividad econmica desarrollada
Ubicacin geogrfica, etc.
La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir y crear un
real riesgo para los contribuyentes; asimismo, debe ser sistemtica, porque con el
diseo y ejecucin de un adecuado plan de fiscalizacin selectiva, aunque lenta pero
progresivamente, lograr fiscalizar a un mayor nmero de contribuyentes. Esto ltimo
tiene una mayor posibilidad con la ayuda y apoyo de un sistema informtico que
agilice el cruce de informacin.

Las elaboraciones de los planes de fiscalizacin deben estar basados sobre


elementos eminentemente tcnicos y que no impliquen la violacin del principio
de legalidad.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 62 del Cdigo Tributario, la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional.
Asimismo, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone
de una serie de facultades discrecionales, entre las aplicables al caso de los
Gobiernos Locales, se pueden mencionar las siguientes:
Exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos
imponibles, exhibicin de documentos relacionados con hechos que
determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual se
podr otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros, registros,
documentos relacionados con hechos que determinen tributacin, en la forma y
condiciones solicitadas, para lo cual se podr otorgar un plazo que no podr
ser menor de tres (3) das hbiles.

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Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que


proporcionen la informacin que se estime necesaria.
Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios.
Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,
que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben
el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales
realizan operaciones, bajo responsabilidad.
Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la Administracin Tributaria emitir


la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de
Pago, si fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas, la Administracin
Tributaria podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles
expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones
que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique.

Funcin de Cobranza Coactiva:

La funcin de Cobranza Coactiva es un procedimiento que faculta a la Administracin


exigir al deudor tributario la acreencia impaga de naturaleza tributaria o no tributaria,
debidamente actualizada, o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no
hacer a favor de una Entidad de la Administracin Pblica Nacional, proveniente de
relaciones jurdicas de derecho pblico.
El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se han
establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido
exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.
Tal como lo manifiestan Jorge Dans y Diego Zegarra, a travs de la referida ley "se
tuvo especial inters en establecer un rgimen legal especfico para la ejecucin
coactiva a cargo de las municipalidades respecto de los tributos que administra, con el
deliberado propsito de corregir los excesos y abusos que lamentablemente se
experimentaron en la etapa predecesora".

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En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico para que
las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a
los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no queden impunes.
Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores como los
auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera que las personas que
realicen dichas funciones sean personas idneas para el cargo.
Dentro de los que es el procedimiento en s de la cobranza coactiva se pueden
mencionar lo siguiente:
El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva, la cual contendr un mandato de cumplimiento obligatorio bajo
apercibimiento de iniciarse la ejecucin forzosa a travs de la aplicacin de medidas
cautelares.
Asimismo, se debe tener en cuenta las caractersticas que debe observar la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, como los requisitos mnimos a efectos de
determinar su validez.
Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben conocer las causas por las cuales
se debe suspender el procedimiento de cobranza coactiva; es decir, las que prev el
artculo 16 de la Ley N 26979, como en los siguientes casos:
cuando exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo,
realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a los dispuesto en el artculo 38 de la
Ley N 26979; y
cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de
reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin
ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa, que se encontrara en
trmite.
En este punto es necesario resaltar la importancia de contar con dos elementos
importantes para la eficiente labor que debe desarrollarse a travs de la Cobranza
Coactiva.

Sistemas de funciones de apoyo:

Las funciones de apoyo constituyen el soporte informativo del proceso tributario y


cumplen su cometido al organizar los datos obtenidos por la administracin tributaria y
proporcionar informacin oportuna para facilitar una rpida accin de las unidades
que cumplen funciones operativas.
Dentro de estas funciones de apoyo podemos determinar las siguientes:
La funcin de registro de Contribuyentes
La funcin de Gestin

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Estas dos funciones, que en la actualidad son realizadas manualmente en algunas


municipalidades al interior del pas, adquieren mayor rapidez con el uso apropiado de
computadoras y sistemas de informacin.

Funcin de Registros de Contribuyentes:

Esta funcin es una de las ms importantes dentro del sistema de funcionamiento de


apoyo y su principal objetivo es el de proveer informacin sobre la situacin tributaria
de los contribuyentes. Para tal fin la funcin de registro o atencin al contribuyente,
debe organizar la informacin que es recepcionada a travs de las declaraciones
juradas. Dicha organizacin comprende la clasificacin, ordenamiento y actualizacin
de la informacin identificada de los contribuyentes respecto al tributo y base
imponible respectivamente.
Esta funcin debe operar teniendo como base el desarrollo de procedimientos de
atencin al contribuyente, registro en el sistema, desarrollo de base de datos,
elaboracin de formularios, normas tributarias, actualizacin de deudas y multas
tributarias, orientacin sobre declaraciones juradas y beneficios tributarios.
Respecto a la atencin al contribuyente, sta debe considerar en primer lugar el trato
que se le debe brindar a los contribuyentes, recordando en todo momento que es a
ste ltimo al que se le debe todo el respeto y consideracin porque es el "cliente" de
la Administracin Tributaria.
Como se ha manifestado anteriormente, es de vital necesidad contar con un sistema
informtico desarrollado para poder registrar a los contribuyentes y hacerles un
seguimiento rpido y eficaz sobre sus obligaciones tributarias e informar a los mismos
en forma inmediata.
Es preciso que toda informacin que ingrese al sistema de registro de contribuyentes
tenga el respaldo fsico de documentos, es decir de formularios que tengan el carcter
de declaracin jurada y que sirvan de base para cualquier contingencia de tipo legal.
En ese sentido, el desarrollo de estos formularios debe ser de lo ms idneo; es decir
que sean de fcil uso por los contribuyentes.
Es imprescindible que las personas que atiendan al pblico tengan conocimiento de
cmo se efecta el calculo de los tributos as como de la actualizacin respectiva a la
fecha de pago, con la finalidad de poder absolver cualquier interrogante que pueda

En consecuencia, es funcin primordial registrar la recaudacin por tipo de tributo y


por perodos, la emisin de valores, el pago voluntario, la cobranza coactiva, el pago
por fraccionamiento, el pago a travs del otorgamiento de beneficios tributarios,
Es importante para la Administracin Tributaria tener registrada la recaudacin en
forma discriminada por tipo de tributos y por perodos (diaria, semanal, mensual,
anual), con la finalidad de llevar un control efectivo sobre la recaudacin y tomar

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medidas oportunas en caso de que pueda verse afectada la recaudacin (cada) sin
que medien efectos exgenos.

En cuanto el cobro de deuda tributaria efectuada mediante el otorgamiento de


beneficios tributarios excepcionales, es preciso que la Administracin Tributaria tenga
cabal conocimiento sobre la cantidad de contribuyentes, monto recaudado y saldo por
cobrar, a efectos de determinar si es efectiva o no la medida adoptada. Aunque es
preciso manifestar que esta medida es adoptada por los Gobiernos Locales en
pocas de elecciones y en situaciones de emergencia econmica (cuando no tienen
recursos financieros para financiar obras comunales).

Funciones de Asesoramiento Legal:

Esta funcin cumple con su cometido proporcionando orientacin legal en materia


tributaria a las unidades operativas o ejecutoras del proceso tributario. Tambin
corresponde a esta funcin la interpretacin y divulgacin de las disposiciones
tributarias que son aprobadas por el Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y por el
Consejo Municipal respectivo.
La asistencia que da esta funcin comprende la sistematizacin de la leyes,
reglamentos, ordenanzas, municipales y toda disposicin sobre materia tributaria
(estructura tributaria y Cdigo Tributario), su interpretacin, aplicacin al opinar sobre
consultas y reclamaciones y difusin, tanto a las unidades que cumplen funciones en
la administracin de tributos como a los contribuyentes para orientarlos en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La importancia de esta funcin radica en que a travs de ella se evitara la
multiplicidad de interpretaciones par ala aplicacin de las normas tributarias que en
muchos casos confunden a la propia administracin y a los contribuyentes.
Adicionalmente, corresponde a esta funcin su participacin en las proposiciones que
se formulen para perfeccionar la legislacin tributaria municipal.

Funciones de Planeamiento:

Esta funcin se constituye en el sistema de funciones de la Administracin Tributaria,


con el objeto de contar con los elementos suficientes que le permita recomendar
ajustes en la estructura tributaria, necesarios para aumentar o mantener los niveles de
rendimiento real de los tributos que administra, as como el diseo y propuesta de
actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las unidades que ejecutan
funciones operativas.
El equipo de trabajo que cumplen con la funcin de planeamiento y sistemas de
trabajo, inicialmente tendr que centrar su labor en la investigacin y en el anlisis de
los hechos para identificar las virtudes y defectos en la estructura de los tributos y en

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los procedimientos aplicados para administrarlos. Esta investigacin y anlisis


permitir conocer los factores limitantes, el entorno y sus tendencias, elementos que
son indispensables para la formulacin de planes de desarrollo y mejoramiento en las
finanzas y en la administracin tributaria..
La ausencia de esta funcin y la carencia de programas, actividades y procedimientos
as como las prioridades en su ejecucin se reflejan en la continua improvisacin que
acusan las Administraciones Tributarias en su gestin afectando seriamente el nivel
de recaudacin de los tributos.
Es necesario realizar un inventario de procedimientos utilizados en el proceso
tributario, a efectos de desarrollar los flujogramas de trabajo, directivas precisas,
formularios a ser utilizados, formatos, etc., con el fin de no paralizar ningn proceso y
la atencin al contribuyente se realice en forma eficiente y los sistemas de trabajo se
desarrollen en forma normal y eficaz.

Sistemas de Funciones de Coordinacin y Direccin:

Es necesario, dentro de la Administracin Tributaria y especficamente en las reas


operativas que exista una coordinacin, con el objetivo de que se puedan realizar las
coordinaciones entre dichas reas y se ejecuten las funciones hacia el logro de sus
objetivos.
Cabe precisar que las coordinaciones estn a cargo de personas con un completo
conocimiento del sistema tributario municipal, conocer los fines y objetivos de la
administracin y tener la suficiente capacidad para sincronizar en forma ordenada la
interrelacin y los esfuerzos que realizan las reas operativas.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT

El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad


Metropolitana de Lima mediante Edicto N 225, de fecha 04 de octubre de 1996, como
un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de Derecho Pblico
Interno y con autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y financiera.
La finalidad del SAT es organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de todos los ingresos tributarios de la Municipalidad. Ejerciendo las
siguientes funciones:
Promover la poltica tributaria de la Municipalidad.
Individualizar el sujeto pasivo de las obligaciones tributarias municipales.
Determinar y liquidar la deuda tributaria.
Recaudar los ingresos municipales por concepto de impuestos, contribuciones
y tasas, as como multas administrativas.
Fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria.


Resolver los reclamos que los contribuyentes presenten contra actos de la
administracin tributaria provincial y de las administraciones tributarias
distritales, en este ltimo caso de conformidad con lo establecido por el ltimo
prrafo del artculo 96 de la Ley N 23853 Ley Orgnica de Municipalidades.
Realizar la ejecucin coactiva para el cobro de las deudas tributarias,
considerando todas aquellas deudas derivadas de obligaciones tributarias
municipales, as como el cobro de multas y otros ingresos de derecho pblico.
Informar adecuadamente a los contribuyentes sobre las normas y
procedimientos que deben observar para cumplir con sus obligaciones.
Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Elaborar las estadsticas tributarias.
Celebrar convenios con Municipalidades Distritales de Lima Metropolitana para
brindar asesora o encargarse de la administracin, fiscalizacin y/o recaudacin de
sus ingresos y multas administrativas, previa aprobacin del Concejo Metroplitano.
Celebrar convenios con otras municipalidades para brindar asesora; previa
aprobacin del Consejo Metropolitano.
Las dems que le asigne su estatuto que ser aprobado por el Concejo Metropolitano
y que sean compatibles con la finalidad de la Institucin.

Asimismo, mediante Edicto N 227, de fecha 04 de octubre de 1996, se aprob el


Estatuto del Servicio de Administracin Tributaria SAT, establecindose como
estructura orgnica, la siguiente:
ALTA DIRECCIN
Jefe del Servicio de Administracin Tributaria
Jefe Adjunto
ORGANOS DE APOYO Y ASESORIA
Gerencia de Auditora Interna
Gerencia de Administracin
ORGANOS DELINEA
Gerencia de Operaciones
Gerencia de Asuntos Legales
Gerencia de Planeamiento
Gerencia de Informtica
OFICINAS ZONALES

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Cabe destacar que dentro de la Gerencia de Operaciones se crearon los


siguientes departamentos:
Departamento de Orientacin
Departamento de Registro
Departamento de Control de la Deuda
Departamento de Cobranza Coactiva
Departamento de Fiscalizacin
Departamento de Reclamos y Devoluciones.
La mencionada estructura ha sufrido algunas modificaciones, tratando de adaptarla a
las situaciones de trabajo que se presentaron en los dos primeros aos de creacin
del SAT.
Entre otras cosas de importancia, se puede mencionar que el SAT percibe el 5% de
los ingresos que recauda, como el de ms importancia; as como que el personal est
sujeto al rgimen laboral de la actividad privada.
La creacin del SAT, por parte de la Municipalidad Metropolitana de Lima ha sido, a
nuestro parecer, una de las ideas mejor concebidas en lo que respecta a
Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales. El desarrollo de las funciones
tributarias se puede realizar con mayor eficacia teniendo como soporte principal la
experiencia del personal incorporado, la calidad de los servicios que brinda y la
proyeccin de asesora y administracin hacia otras municipalidades.
Cabe mencionar que el resultado obtenido durante los dos primeros aos de creacin
del SAT slo puede ser comparado con el xito de la mejor empresa privada del pas;
sin embargo, podramos pecar de arrogantes si definimos con el mismo xito si
analizamos el tercer aos de gestin. Las ideas de desarrollo son excelentes, ms no
es as en la prctica. No podemos pensar que una organizacin joven pueda enfrentar
los retos de brindar sus servicios hacia otras municipalidades, puesto que la
experiencia que se ha ganado todava es insuficiente en lo que respecta a
modernizacin de la Administracin Tributaria Municipal.
Si bien es cierto que la recaudacin ha aumentado en forma real con relacin a la
recaudacin que se realizaba con el anterior sistema, tambin es cierto que los
problemas externos han afectado en forma directa la funcin recaudadora ejercida por
el SAT, es decir los problemas financieros ocasionados tanto por las crisis asitica y
brasilea, as como por el fenmeno del Nio.
Asimismo hay que destacar que con la creacin del SAT se ha combatido en forma
eficiente la corrupcin, lo cual se ha visto reflejado en los niveles de recaudacin.
Sin embargo, podemos hacer algunas crticas respecto de situaciones que no ha sido
objeto de atencin por parte del SAT. Una principal es el desarrollo de los
procedimientos de trabajo al interior de la institucin, el desarrollo de un sistema
informtico para el control de los contribuyentes, puesto que se viene utilizando el
sistema de la anterior administracin, con algunas modificaciones, la falta de
planificacin para el desarrollo de actividades de gran envergadura como es el caso

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de administrar la recaudacin de otras municipalidades, puesto que no se tomaron en


cuenta la magnitud de la inversin a realizarse ni los niveles de ingreso a obtenerse;
tampoco se consider los efectos exgenos que afectan la recaudacin (disminucin),
y realizando una expansin del gasto al interior de la institucin que puede
comprometer su estabilidad econmica.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir


contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala ley; ms no as con los impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema
tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos
y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones
especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin municipal.

El captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimientos de Ejecucin Coactiva, se ha


establecido el procedimiento respectivo para el mbito referido exclusivamente a las
obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.
Sistemas de Funciones de Asesoramiento o Normativas
Dentro de estos sistemas se encuentran las funciones de Registro de Contribuyentes

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Su funcin es la de brindar informacin clasificada y resumida que muestre el avance


y los logros obtenidos respecto a la recaudacin, cobro de deudas tributarias en fecha
de vencimiento as como en proceso de cobranza forzosa.
Estos sistemas recomiendan la prctica de actividades homogneas respecto a la
aplicacin de la normatividad legal as como de los procedimientos de trabajo
utilizados dentro de la Administracin Tributaria.
El Servicio de Administracin Tributaria SAT
El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad
Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargara de principalmente de la
recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria,
individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, recaudar los ingresos
municipales, etc.
El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la recaudacin que realiza de
los ingresos municipales.
Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas concebidas en lo que respecta a
Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales; se ha logrado incrementar la
recaudacin e forma significativa, reducir a cero los niveles de corrupcin; sin
embargo, lo que no se ha visto es un eficiente desarrollo de los procedimientos de
trabajo interno y de atencin de requerimientos de los contribuyentes. Es importante
impulsar el apoyo a la creacin de instituciones similares dentro de los dems
Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima Metropolitana como a nivel nacional.
Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta institucin a
efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.
1.- ORGANIZACIN DEL ESTADO PERUANO

La organizacin del Estado peruano se encuentra en la Constitucin de 1993; segn


la cual el Estado tiene tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
El Gobierno Nacional est compuesto fundamentalmente por el Congreso de la
Repblica, Poder Ejecutivo y Poder Judicial.
A partir de enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno
de los Departamentos del pas, ms la Provincia Constitucional del Callao.

Con relacin a los Gobiernos Locales tenemos 195 Municipalidades Provinciales y


1,637 Municipalidades Distritales. En total se cuentan 1,832 Municipalidades en todo
el Per.

2.- rganos competentes para crear tributos que financian a los Gobiernos
Regionales y Locales

A) Impuestos:

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Segn el art. 74 de la Constitucin de 1993 solamente el Gobierno Nacional puede


crear impuestos para financiar a los Gobiernos Regionales y Locales.

Es decir el Congreso de la Repblica mediante una ley o el Poder Ejecutivo a travs


del Decreto Legislativo tiene la facultad de crear esta clase de tributos.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales no tienen la facultad de crear
impuestos.
Este criterio se mantiene en el Proyecto Final de Constitucin que actualmente se
encuentra en el Congreso de la Repblica (1).

B) Contribuciones:

Tomando en cuenta el art. 74 de la Constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-
11-04, los Gobiernos Regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones.

Para estos efectos los Gobiernos Regionales deben recurrir al instrumento normativo
conocido como Ordenanza Regional (2).
A tenor del art. 74 de la Constitucin las Municipalidades Provinciales y Distritales
tienen la facultad de crear contribuciones, a travs de la Ordenanza Municipal.

C) Tasas:

De conformidad con el art. 74 de la Constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-
11-04, los Gobiernos Regionales pueden crear tasas.
El instrumento normativo que tienen que utilizar los Gobiernos Regionales es la
Ordenanza Regional (3).
Segn el art. 74 de la Constitucin las Municipalidades Provinciales y Distritales se
encuentran facultadas para crear tasas, mediante la Ordenanza Municipal.

3.- Ratificacin de las Ordenanzas Municipales

A) Justificacin:

El tercer prrafo del art. 40 de la ley 27972 del 27-05-03; denominada Ley Orgnica
de Municipalidades LOM, establece que las Ordenanzas generadas por la
Municipalidad Distrital relativas a la creacin de contribuciones y tasas- deben ser
objeto de ratificacin por parte de la Municipalidad Provincial.

Los objetivos de esta norma son: a) Posibilitar el apoyo tcnico de la Municipalidad


Provincial; y, b) Dotar de un control de calidad para que el diseo del tributo creado
responda a los criterios ms racionales y tcnicos posibles.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

B) Inexistencia de un marco normativo:

La LOM no regula el procedimiento para la ratificacin de las Ordenanzas


Municipales.
Por ejemplo hoy no sabemos qu requisitos se deben cumplir para que el proyecto de
contribucin o tasa pueda ser ratificado por la Municipalidad Provincial.

Parece razonable suponer que entre otros requisitos- la Municipalidad Distrital debe
remitir a la Municipalidad Provincial: a) Proyecto de contribucin o tasa municipal, con
la respectiva exposicin de motivos; b) Estudio financiero sobre los costos de la
actividad municipal que se pretende cubrir y c) Estudio jurdico sobre la estructura del
tributo creado.

Del mismo modo hoy da tampoco sabemos el plazo para que la Municipalidad
Distrital enve el proyecto de tributo, el plazo para que la Municipalidad Provincial se
pronuncie, etc.

Sera conveniente que en una norma de alcance nacional se establezcan las reglas
de detalle sobre el procedimiento para la ratificacin de las Ordenanzas Municipales,
de tal modo que sean ms consistentes y eficaces.
De esta manera se fortalecera un sistema tributario municipal, uniformizando criterios
y procedimientos tributarios.

C) Ordenanzas Municipales no ratificadas:

En la prctica gran parte de las Municipalidades Distritales no suelen cumplir con el


requisito de la ratificacin, de tal modo que estos Gobiernos Locales continan
creando y modificando sus contribuciones y tasas sin mayor posibilidad de apoyo
tcnico y control.
Lo ms grave es que esta clase de cargas tributarias son percibidas como poco
razonables e injustas por parte de los obligados al pago tales como los ciudadanos,
empresas, instituciones, etc.
El Tribunal Constitucional (4) ha sealado que la ratificacin de la Ordenanza Distrital
es un requisito esencial para su validez y aplicacin.

Por tanto las Ordenanzas Distritales que regulan contribuciones y tasas y que no
cuentan con la ratificacin de la Municipalidad Provincial no pueden ser aplicadas.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Sistema tributario

1.- Impuestos que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

A) Esquema general

Gran parte del financiamiento de los Gobiernos Regionales y Locales proviene de los
impuestos.
Existen impuestos que en principio- financian al Gobierno Nacional, como por
ejemplo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.

Una parte de esta recaudacin es transferida por el Gobierno Central a los Gobiernos
Regionales.
El panorama es diferente en el caso de los Gobiernos Locales.

Existen los llamados Impuestos Municipales (5) que son los impuestos recaudados
directamente por los Gobiernos Locales: Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala,
Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos e
Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

Tambin existen los denominados Impuestos Nacionales creados a favor de las


Municipalidades (6) que son los impuestos recaudados por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT y que financian a los Gobiernos
Locales.
Se trata del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje, Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, Impuesto al Juego Tragamonedas e Impuesto al Juego de
Bingo.

B) Problema de la multiplicacin de impuestos

El punto crtico es que un sistema tributario eficiente requiere de la existencia de


pocos impuestos.
Este aspecto se encuentra medianamente controlado en el Per.
Por un lado slo el Gobierno Nacional puede crear y regular los impuestos que
financian a los Gobiernos Regionales y Locales.

En la medida que los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales no pueden crear


impuestos, se evita la superposicin de estos tributos, creacin de impuestos
antitcnicos, saturacin de la presin tributaria, distorsiones en la economa, etc.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

De otra parte resulta innecesaria y desproporcionada la gran cantidad de impuestos


especiales creados para financiar a los Gobiernos Locales.
Sobre el particular recordemos que en todo sistema tributario moderno se encuentran
tres modalidades de imposicin: renta, patrimonio y consumo.
En la imposicin a la renta el impuesto ms importante es el llamado Impuesto a la
Renta, diseado para financiar al Gobierno Central.
Le acompaan: Impuesto a las Apuestas, Impuesto al Juego, Impuesto al Juego
Tragamonedas e Impuesto al Juego de Casinos; que financian a los Gobiernos
Locales.

En la Imposicin al Patrimonio se encuentran fundamentalmente tributos que


financian al Gobierno Local: Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Automotriz e
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
En la Imposicin al Consumo el impuesto ms importante es el Impuesto General a
las Ventas que financia al Gobierno Central.
Le siguen el Impuesto de Alcabala, Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto al Rodaje.
Nuestro sistema tributario nacional sera ms eficiente si en el campo de la imposicin
a la renta e imposicin al consumo se eliminan algunos impuestos secundarios que se
superponen al impuesto base que financia al Gobierno Nacional.

C) Problema de la desfiguracin del impuesto

Muchas veces los Gobiernos Locales crean tasas o contribuciones que -en esencia-
son impuestos.

As sucedi cuando la Municipalidad Provincial de Piura construy un Terminal


Terrestre y recurri a la tasa para financiar esta actividad, luego dio marcha atrs y
seal que se estaba cobrando una contribucin; finalmente el Tribunal Fiscal,
mediante la Resolucin 479-5-97 del 12-02-97, seal que en rigor- se trataba de un
impuesto por cuanto el tributo tena como hecho generador la venta de pasajes.

En efecto el hecho imponible terminaba siendo un acto de consumo como es la


adquisicin del servicio de transporte; que no guardaba relacin directa con las
necesidades de financiamiento de la obra ejecutada por la Municipalidad.

Casos como stos donde se hace evidente la debilidad tcnica de una Municipalidad
Provincial nos permiten sostener que el procedimiento de ratificacin de las
Ordenanzas por parte de este nivel de Gobierno Local no necesariamente garantiza
un efectivo apoyo y control sobre la actividad tributaria de las Municipalidades
Distritales.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

2.- Contribuciones

A) Consideraciones generales

En teora las contribuciones pueden ser utilizadas para financiar la realizacin de


obras pblicas o la prestacin de servicios por parte del Estado.
Por ejemplo la contribucin especial para obras pblicas financia la actividad
municipal que se dedica al rea de infraestructura vial.
Por otra parte la contribucin que abonan las empresas a la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores CONASEV constituye un pago que financia a
un organismo dedicado al servicio de control.

B) Gobierno Local

Segn el art. 62 de la LTM la contribucin creada por una Municipalidad puede


financiar la realizacin de obras pero no la prestacin de servicios.
Esta limitacin se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a
travs del cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y licencias.
Sin embargo los serios problemas de recaudacin de tasas que acusan los Municipios
obligan a que los Gobiernos Locales tengan que recurrir a los resultados de la
recaudacin de impuestos para poder financiar los referidos servicios pblicos.

3.- Tasas que financian a los Gobiernos Locales

A) Falta de uniformidad en las tasas.

Cada una de las 1,832 Municipalidades puede regular sus propios arbitrios, derechos
y licencias.
La evidente dispersin de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente.
Una empresa que opera en diferentes localidades del pas tiene mucha dificultad para
administrar el pago de las tasas a su cargo.

Por ejemplo pensemos en el Banco XX que tiene cientos de sucursales en diferentes


zonas del pas. Esta empresa necesita contar con ciertos patrones de referencia que
sean uniformes para organizar el financiamiento y gestin de pago de las tasas
municipales a su cargo.
Quizs lo ms apropiado sera que las Municipalidades Provinciales regulen los
aspectos bsicos de cada uno de los arbitrios, derechos y licencias, sobretodo
estableciendo parmetros mnimos y mximos para establecer el mbito de aplicacin

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TRIBUTACION MUNICIPAL

del tributo, deudor, determinacin de la cuanta o monto por cobrar y plazos para el
pago.
Las Municipalidades Distritales completaran el desarrollo de estos tributos, segn las
particularidades de cada zona.

B) Naturaleza forzada de los arbitrios

La postura clsica considera que los arbitrios financian un servicio individualizado. Por
tanto los arbitrios deben calificar como tasas.
Por ejemplo cuando un vecino prepara los desperdicios envueltos (basura) para que
sean recogidos por el camin recolector, se piensa que la Municipalidad est
realizando una actividad que afecta (positivamente) a dicho vecino (externalidad
positiva individual).
Las posturas doctrinales ms modernas (7) sealan que los arbitrios financian una
actividad municipal que genera mltiples beneficios al vecindario (externalidad
positiva masiva).

El recojo de la basura eleva la calidad de vida de la poblacin, en la medida que se


defiende la pureza del aire, se eliminan focos infecciosos, se mejora el ornato de la
zona, se eleva el valor de los predios, etc.
En consecuencia si esta clase de actividad municipal genera beneficios para un
importante sector de la poblacin, el pago para financiar dicha actividad debe calificar
como contribucin.

La adopcin de esta posicin innovadora y quizs tcnicamente ms apropiada


demandara importantes cambios legales.
Actualmente la contribucin municipal est reservada para financiar solamente la
ejecucin de obras, tal como se desprende del art. 62 de la LTM.

Se tendra que reformar este dispositivo para permitir que la contribucin municipal
tambin pueda financiar servicios.
Por otra parte hoy en da el art. 69 de la LTM contiene una serie de lmites para la
determinacin de los arbitrios por parte de las Municipalidades, con la finalidad de
evitar excesos en los cobros.

Esta clase de reglas limitativas tendran que ser inmediatamente trasladadas y


adaptadas a las caractersticas de la figura de la contribucin; para evitar que las
Municipalidades incurran en abuso a la hora de determinar el monto por cobrar a los
vecinos para financiar el recojo de la basura, mantenimiento de parques y jardines o
el servicio de vigilancia (serenazgo).

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TRIBUTACION MUNICIPAL

C) Naturaleza forzada de las licencias

Las Municipalidades realizan labores de control sobretodo en los locales donde existe
gran afluencia de pblico.
Por ejemplo en Lima se aprecian importantes cadenas de supermercados y grandes
tiendas a nivel minorista que reciben la visita diaria de miles de clientes.
Es necesario que los tcnicos de la Municipalidad realicen permanentes visitas de
inspeccin para verificar si se estn cumpliendo las normas de seguridad, etc.

De este modo la masa de clientes no va a sufrir algn perjuicio que incluso podra
terminar en tragedias humanas.
Por un lado esta actividad municipal de control tiene un costo.
De otra parte los sujetos que se benefician con la referida actividad componen una
gran masa de clientes cuya identidad no puede ser individualizada o determinada.

Por tanto se debera recurrir a la figura del impuesto para financiar estos costos.
Por coherencia tendra que existir una reforma legal que elimine la Licencia de
Apertura de Establecimiento que hoy en da es la tasa que financia esta clase de
actividad municipal de control.
Debera quedar desterrada la visin tradicional segn la cual el otorgamiento de la
Licencia de Apertura de Establecimiento es un servicio individualizado que presta la
Municipalidad al sujeto que solicita esta autorizacin.

4.- Tributos ecolgicos

A) Desarrollo sostenible

Se trata del equilibrio entre el desarrollo socio-econmico y el uso de los recursos


naturales.

B) Antecedentes

Uno de los principales documentos sobre el desarrollo sostenible es el Informe


Bruntland de 1987.

El desarrollo sostenible se proclama como un objetivo prioritario en la Declaracin de


Ro adoptada en el marco de la Conferencia sobre Medio Ambiente y Desarrollo,
llevada a cabo por la Organizacin de las Naciones Unidas realizada en Brasil en
1992.

C) Derecho Ambiental

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TRIBUTACION MUNICIPAL

1) Tratados Internacionales

El art. 11 del Protocolo Adicional a la Convencin Americana sobre Derechos


Humanos en materia de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales, llamado
Protocolo de San Salvador establece como uno de los ms importantes derechos
sociales que toda persona tiene derecho a vivir en un medio ambiente sano,
quedando obligados los Estados Partes a promover la proteccin, preservacin y
mejoramiento del medio ambiente.

En la citada Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Ambiente y el


Desarrollo de 1992 se aprob un documento denominado Agenda 21 segn el cual
los Gobiernos Locales deben liderar los esfuerzos en procura de un desarrollo
sostenible.
El fundamento de este liderazgo estriba en el hecho que las Municipalidades vienen a
ser las autoridades ms cercanas al pueblo.

2) Constitucin de 1993

El art. 2.22 de la Carta reconoce como derecho fundamental el goce de un ambiente


equilibrado y adecuado para el desarrollo de nuestras vidas.
El art. 67 de nuestra Constitucin establece que el Estado determina la poltica
nacional del ambiente.
La Constitucin de 1993 no regula de modo expreso la creacin de tributos
ambientales, pero fija ciertos principios que pueden justificar su implantacin.

3) Cdigo del Medio Ambiente y los Recursos Naturales

Este Cdigo se encuentra regulado por el Decreto Legislativo 613 y establece que la
poltica ambiental se rige, entre otros, por el principio contaminador pagador.

Principio contaminador pagador.


Segn esta mxima regulada en el art. 1.6 del citado Cdigo los agentes econmicos
involucrados deben internalizar los costos ambientales.

Por ejemplo si una empresa minera o pesquera realiza labores que pueden
contaminar el medio ambiente, deben asumir ciertos costos para reducir o eliminar
estos efectos nocivos.

D) Sistema Tributario

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TRIBUTACION MUNICIPAL

1) Sistema tributario moderno

En todo sistema tributario deben existir ciertos tributos que deben garantizar el
desarrollo sostenible.
Es decir que determinados tributos deben tener por objetivo final la utilizacin racional
de los recursos naturales por parte del hombre.

2) Finanzas pblicas

La efectiva vigencia de los derechos humanos vinculados al desarrollo sostenible


depende en cierta medida de la intervencin del Estado; lo cual supone costos
operativos que tiene que realizar la Autoridad y que deben ser financiados entre
otros medios- a travs de tributos.

3) Tributos ambientales con fines fiscales.

Se trata de aquellos tributos cuyo objetivo es procurar ingresos al Fisco para que
realice tareas de prevencin y control del medio ambiente.
Se trabajan fundamentalmente las modalidades tributarias de contribucin y tasa.

Contribucin
El Estado, a travs de los Gobiernos Regionales y Locales, podra realizar ciertas
actividades vinculadas al cuidado del medio ambiente que van a generar beneficios
para los habitantes de la localidad.
Estas actividades se podran financiar a travs del cobro de contribuciones.

Desde el punto de vista de gestin poltica se trata de un instrumento fiscal muy


importante por cuanto permite un efectivo liderazgo de los Gobiernos Regionales y
Locales ante la sostenida inaccin de muchos agentes econmicos contaminantes
que no reaccionan por propia iniciativa para eliminar sus tecnologas contaminantes.

Por ejemplo una Municipalidad podra implementar una planta para tratar ciertos
residuos contaminantes provenientes de la actividad minera.

Tasa
El fundamento de la tasa es la existencia de costos que requieren ser financiados.
El profesor Leonard Ortolano de la Universidad de Stanford seala que es muy difcil
determinar los montos de estos costos por concepto de mejoras ambientales.

4) Tributos con fines extra-fiscales

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Se deben considerar dos alternativas:

Tributos de ordenamiento

Consisten en aquellos tributos cuyo objetivo fundamental es lograr ciertos efectos en


la economa y la sociedad.
El objetivo central de estos tributos no es la recaudacin o captacin de mayores
ingresos para el Estado.
Se prefiere utilizar la modalidad tributaria de impuesto por ser un medio bastante
adecuado que sirve para inducir o modificar determinados comportamientos de los
agentes contaminantes que operan en la economa.

Por ejemplo se puede disear un impuesto especial para aquellos sectores


econmicos donde las empresas realizan sus actividades extractivas, productivas o
de comercializacin utilizando equipos o procedimientos altamente contaminantes de
tal modo que estas compaas se vern inducidas para adquirir una tecnologa ms
pura, es decir menos contaminante.
A diferencia de la poltica fiscal clsica donde el fundamento del impuesto es la
capacidad contributiva (posesin de renta, patrimonio o consumo), el impuesto
ecolgico se fundamenta en el hecho contaminante y la necesidad de su erradicacin.

Desgravaciones

Por ejemplo los combustibles menos contaminantes deben experimentar el


detenimiento y/o disminucin de la presin tributaria
Un ejemplo de detenimiento de la carga tributaria acaba de observarse en agosto del
2004 cuando el Ministro de Economa ha aclarado que el gas de Camisea no va a ser
gravado con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Esta decisin se justifica para abaratar el precio final de venta de este producto de tal
modo que se favorece el consumo domstico de un combustible con bajos ndices de
contaminacin ambiental.Con relacin a la disminucin de la carga tributaria esta
figura se puede materializar a travs del crdito tributario por reinversin.
Es decir si una empresa adquiere maquinarias y equipos menos contaminantes para
realizar sus labores podra tener derecho a un crdito contra su Impuesto a la Renta.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

1.- Multiplicidad de Administraciones Tributarias

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Una de las debilidades del Estado peruano se aprecia en los niveles de atraso e
ineficiencia de muchas Administraciones Tributarias que existen al interior de cada
una de las 1,832 Municipalidades Provinciales y Distritales del pas.
Los niveles de recaudacin de los impuestos, arbitrios y licencias municipales son
crticos. Por estas razones la magnitud de la evasin fiscal en estas materias es
importante.
Estos problemas se deben atacar desde diversos frentes.

A) Sistema tributario

A su vez aqu existen varias lneas de accin:

1) La reduccin de los impuestos municipales; es decir aquellos impuestos que


financian a las Municipalidades y que son directamente recaudados por stas, a
cambio de una participacin en la recaudacin del IGV y/o el Impuesto a la Renta.

2) La transferencia hacia la SUNAT de la labor de administracin del Impuesto de


Alcabala, Impuesto a las Apuestas, Impuesto al Juego e Impuesto a los Espectculos
Pblicos no Deportivos.
Todos estos impuestos afectan la renta o el consumo y son paralelos al Impuesto a la
Renta e Impuesto General a las Ventas, cuya administracin por parte de la SUNAT
es mucho ms eficiente.

B) Colaboracin entre las Administraciones Tributarias

Tanto el Gobierno Nacional como la SUNAT deben comprender que las


Administraciones Tributarias de las Municipalidades tambin forman parte de un solo
Estado.
Por tanto el Gobierno Nacional y la SUNAT deben procurar mayores niveles de apoyo
y colaboracin para modernizar a las Administraciones Tributarias de las
Municipalidades.
Este nuevo enfoque y estilo de trabajo pueden generar beneficios mutuos, pues
potencia el control cruzado (intercambio de informacin) de tal modo que aumentan
las posibilidades de lograr mejores niveles de recaudacin, cobranza y fiscalizacin
por parte de la SUNAT y de las Administraciones Tributarias Municipales.

C) Autonoma de la Administracin Tributaria Municipal

Muchas veces es difcil reformar una Administracin Tributaria que se encuentra


dentro de la institucin municipal, sobretodo porque existen ciertos intereses creados.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Al respecto una alternativa bastante interesante es la desactivacin de este aparato


administrativo, sustituyndolo por una nueva organizacin administrativa, esta vez
independiente.
Esta experiencia ha sido exitosa en el caso de la Municipalidad Provincial de Lima
que desde 1996 comenz a trabajar con el Servicio de la Administracin Tributaria
SAT (9).
Se trata de una persona jurdica de derecho pblico que es independiente de la
Municipalidad Provincial de Lima; lo cual ha permitido la captacin de un personal que
posee una adecuada mentalidad tica (con nfasis en valores tales como la honradez
y la necesidad de estar al servicio del pblico) y la introduccin de una organizacin y
procedimientos de gestin mucho ms modernos y eficientes

Como contraprestacin por sus servicios el SAT obtiene un ingreso del 5% de la


recaudacin tributaria efectiva.Algunas otras Municipalidades vienen reproduciendo
esta experiencia.
Sin embargo existen detractores del SAT. Sostienen que los principios y
procedimientos de gestin del sector privado no deben ser trasladados a los
organismos pblicos que forman parte de una entidad de gobierno (Gobierno Local).
Parece que existe una confusin de ideas. Un rgano de gobierno debe satisfacer el
inters pblico (necesidades de la poblacin). Los medios para cumplir este objetivo
pueden ser aquellas herramientas de gestin que provienen del sector privado;
siempre y cuando sean convenientemente adaptadas a las particularidades del
quehacer pblico.

Conclusiones
Las Municipalidades Problemtica
Es necesario reconocer que en la actualidad la mayora de las Municipalidades tiene
un deficiente sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de
infraestructura y de personal idneo. Tratando el presente trabajo, en consecuencia,
la modernizacin de los sistemas que conforman dicho sistema.
Las Municipalidades son los Organos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los
servicios pblicos.
La jurisdiccin Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado
Menor.

CITAS:

(1) Para un estudio ms amplio sobre esta materia, consultar:


Robles Moreno, Carmen y Ruiz de Castilla Ponce de Len, Francisco J..- La
Potestad Tributaria de los Gobiernos Regionales. En: Revista Actualidad

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Empresarial No 42, p. I 1 hasta I 5. Adems Revista Actualidad Empresarial No


43, p. I -1 y I -2.
Carpio Prez, Paola.- Regionalizacin y Tributacin Potestad Tributaria Regional.
Lima, Universidad de Lima, Tesis para optar el Grado de Maestra en Tributacin y
Poltica Fiscal, 2004.

(2) Robles Moreno, Carmen.- Modificacin de los arts. 74 y 103 de la Constitucin.


En: Revista Actualidad Empresarial No 75, p. I 2.

(3) Ibid.

(4) Sentencia recaida en el Expediente No 0041-2004-AI/TC, publicada en el diario


oficial El Peruano el 14-03-05.

(5) Art. 3.a de la Ley de Tributacin Municipal LTM cuyo Texto Unico Ordenado ha
sido aprobado mediante el Decreto Supremo No 156 2004 EF del 1511- 04.

(6) Art. 3.c de la LTM.

(7) Revista Informativo Caballero Bustamante: ver el artculo titulado: Examen


Positivo de cada Subespecie de Tasa en la Legislacin Peruana: el Derecho, la
Licencia y los Arbitrios. 1ra. Quincena, junio de 1999, pgs. A1 A3.

(8) Consultar: Limo Segura, Alberto.- El Tributo como Instrumento de Proteccin


Ambiental para ser aplicado por los Gobiernos Locales respecto de las Actividades
Mineras en el Per. Lima, Pontifica Universidad Catlica del Per, Tesis para optar el
Ttulo de Abogado, 2003.

(9) El SAT fue creado por el Edicto No 225 del 17-05-96.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

CAPITULO II

LEY DE LA TRIBUTACION MUNICIPAL

DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF (Publicado 15.11.2004)

Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,


que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93) Artculos,
diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales
forman parte integrante del presente Decreto Supremo.

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la Repblica y
PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas.

TTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema


tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.

Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en


das, se entendern referidos a das calendario.

Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal


pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.

Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las


siguientes fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del


Ttulo Il.

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el


marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y


recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo
IV.

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin


Municipal.

Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms


entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

TTULO II

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por
el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos


Locales.

Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los


siguientes:

a) Impuesto Predial.

b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se


acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el
artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la
acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido.

CAPTULO I

DEL IMPUESTO PREDIAL

Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los


predios urbanos y rsticos.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes

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TRIBUTACION MUNICIPAL

de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la


Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas


naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los


titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia
del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo


dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos


obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la


situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.

Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est


constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores


arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba

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TRIBUTACION MUNICIPAL

anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante


Resolucin Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de


acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos


arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de


terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala


progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a


pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin


jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio


establezca una prrroga.

(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se


transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus

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TRIBUTACION MUNICIPAL

normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos


revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.

(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de


julio de 2000.

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de


contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la


obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como
vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.

Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes


alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la


primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del


artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los


predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,

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TRIBUTACION MUNICIPAL

incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el


predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno
que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines


especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,


monasterios y museos.

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus


fines especficos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin


de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto


de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al


aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:


partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con


discapacidad reconocidas por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,


debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido


declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean

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TRIBUTACION MUNICIPAL

dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean


declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el


29 de diciembre de 2001.

Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:

a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que


no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de


Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre


propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y
cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1
UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al
1 de enero de cada ejercicio gravable.

(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems


de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o


profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin
que establece este artculo.

(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la


Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los
predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina


exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber
aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o
norma que lo sustituya o modifique.

(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

CAPTULO II

DEL IMPUESTO DE ALCABALA

(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava


las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas


constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.

Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o


adquirente del inmueble.

(14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia,


el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.

(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de


febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.

(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras


10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.

(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de


mayo de 2003.

(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil
del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la


cancelacin del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de


propiedad.

f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de


gananciales o de condminos originarios.

g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de


propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

(17) Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en


cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el
caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin
Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin que corresponda.

(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

CAPTULO III

DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

(18) Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual,


grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho
plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.

(18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

CONCORDANCIAS: R.M. N 011-2005-EF-15

(19) Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las


Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas


naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica


configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando
se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

(20) Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso
ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

(20) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin


jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la


Municipalidad establezca una prrroga.

b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la


declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de


contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades,


sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes


alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la


primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber

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TRIBUTACION MUNICIPAL

pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del


artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que
le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.

Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad


vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de


su activo fijo.

(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)
aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por
la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.

(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

CAPTULO IV

DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y


Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los


premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.

Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que


realiza las actividades gravadas.

(23) Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la


diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

(23) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21 de


febrero de 2002.

(24) Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%.
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

(24) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31 de


enero de 2003.

Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la


Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.

(25) Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se


distribuir conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

(25) Artculo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la


Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el


artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en
el Cdigo Tributario.

Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas


sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en

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TRIBUTACION MUNICIPAL

conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin
de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o
modificacin.

La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la


Municipalidad Provincial respectiva.

CAPTULO V

DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS

Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades


relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar.

El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.

Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que


realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.

(26) En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.

(26) Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(27) Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el


caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de


pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones
de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.

b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado
del bien.

Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son


excluyentes entre s.

(27) Artculo sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(28) Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

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b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.

c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

(28) Artculo sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(29) Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale
los juegos.

En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,


administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.

(29) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(30) Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes


y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12)
primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin
Tributaria.

(30) Artculo sustituido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

CAPTULO VI

DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

(31) Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos


grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo
de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura.

(32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a


presenciar el espectculo.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre del 2004.

Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el
espectculo afecto.

Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en


los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

(33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

a) Espectculos Taurinos: 15%

b) Carreras de caballos: 15%

c) Espectculos cinematogrficos: 10%

d) Otros espectculos: 15%

(33) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada


semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.

(34) b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil


siguiente a su realizacin.

(34) Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la


Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

TTULO III

MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(35) Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y
por el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los
lmites que fije la ley.

En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes


normas generales:

a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por


Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen


ninguna limitacin legal.

(35) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o


contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro


por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la
libre comercializacin en el territorio nacional.

(36) El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera


responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus
veces.

(36) Prrafo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que


contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) y al Ministerio Pblico.

Captulo I

De la Contribucin Especial de Obras Pblicas

Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios


derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,


fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras


pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.

Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las


Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.

Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

CAPTULO II

DE LAS TASAS

(37) Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.

(37) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

(38) Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la


fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de
Municipalidades.

Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al


ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las


municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.

(38) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.

(39) c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.

(39) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine
la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito
que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.

(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de


diciembre de 2001.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(42) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.

La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern


sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por
el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento,
as como el beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.

Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de


las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos
para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.

Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente
manera:

a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las


tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.

b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de


departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para
cada Departamento, segn corresponda.

Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas
en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a
cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.

(42) Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(43) Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre
del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.

La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo


dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(43) Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(44) Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo


dispuesto en el Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como
base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.

(44) Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de


diciembre de 1996.

(45) Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no


excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso que
stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser
establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.

Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos,


slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.

(45) Artculo sustituido por el Artculo 26 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(46) Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia


indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia
en el giro autorizado al establecimiento.

Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn
social que los representa.

El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad


econmica en un plazo determinado.

(46) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una


licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares:

(47) Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es


abonada por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de
efectuar el pago.

Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo


administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto
Legislativo.

En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de
la UIT.

(47) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

(48) Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento


slo procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea
donde se encuentre el establecimiento.

El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los


primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.

(48) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5


de octubre de 1999.

Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el


Municipio exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de
las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se
entregue copias.

TTULO IV

DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS


MUNICIPALIDADES

CAPTULO I

DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2%
las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se


efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.

Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan


sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de
cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante
Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como los
requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.

(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto


Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de


Compensacin Municipal.

CAPTULO II

DEL IMPUESTO AL RODAJE

Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el


Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con
las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.

Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de


Compensacin Municipal.

(50) CAPTULO III

DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS

(50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de


2001.

CAPTULO IV

DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF, publicado


el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, a
que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por el presente Decreto Supremo, las disposiciones
contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual se dictan las
normas reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, en lo que
resulten aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto Supremo.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto a las


embarcaciones de recreo-2005)

(51) Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de


periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se
determine por Decreto Supremo.(*)

(51) Artculo sustituido por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 2

(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto


Supremo N 057-2005-EF, publicado el 10 Mayo 2005, se entiende que el Decreto
Supremo, al cual hace refrencia el presente artculo es el Reglamento de la Ley de
Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por
Decreto Supremo N 028-DE/MGP o norma que lo sustituya o modifique.

(52) Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de


adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a
los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y
Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad.

CONCORDANCIAS: R.M. N 163-2005-EF-15

CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 7

(52) Artculo sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(53) Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la


Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar
dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario.

(53) Artculo sustituido por el Artculo 30 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de


Compensacin Municipal.

Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de


personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.

TTULO V

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TRIBUTACION MUNICIPAL

DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

(54) Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el


numeral 5 del Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:

a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.

b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.

c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

(54) Artculo sustituido por el Artculo 31 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

(55) Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre


todas las municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y
compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.

El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se determine


por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica del Consejo Nacional de
Descentralizacin (CND); entre ellos, se considerar:

a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.

b) Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en


inversin.

Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de Distribucin


entre las municipalidades.

El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una asignacin


geogrfica por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas las
municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:

a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad


provincial.

b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales
de la provincia, incluida la municipalidad provincial.

(55) Artculo sustituido por el Artculo 32 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004. (*)

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TRIBUTACION MUNICIPAL

(*) De conformidad con la Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N 28562,


publicada el 30 Junio 2005, se prorroga el plazo de aplicacin de los criterios de
distribucin del Fondo de Compensacin Municipal, sealado en el artculo 35 del
Decreto Legislativo N 952, el cual entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.

(56) Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern determinados
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.

Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del
Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a
ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin de
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.

(56) Artculo sustituido por el Artculo 33 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.

CONCORDANCIAS: R.M. N 064-2005-EF-15

(57) Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo
de Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los
fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y
acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la
utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones,
determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.

(57) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12 de


enero de 2002.

TTULO VI

DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN

Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria


(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente
a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se
genere en la jurisdiccin correspondiente.

Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia


Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o
cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de


cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o
la prestacin de servicios interdistritales.

Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.

Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas


entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin
del presente Decreto Legislativo.

Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios


de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
tributario.

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