Ayudas Práticas - Guía de Revision de Papeles de Trabajo 2-14

Lista de Verificacin de Revisin de Papeles de Trabajo
Alerta de Prctica Professional 05-2014

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Actividad Hecho
Procedimiento eAudit Si No N/A por Fecha Comentarios
PLANIFICACIN
1 La revisin analtica de planificacin contiene; (a) los estados 2.0.2.4
financieros intermedios; (b) los saldos de los rubros cuadran
con el caseware; (c) los comentarios de las principales
variaciones; (d) contienen los anlisis y variaciones completas
tal como se indica en la gua Gua de Procedimientos
Analticos (Planeacin y Conclusin).
2 Las comunicaciones a los encargados de la administracin y 2.0.2.7.2.7.1
gobiernos corporativos respecto del Plan de Auditora estn
archivados y coinciden con los formatos establecidos.
Compaas Pblicas
Compaas no Pblicas
Auditora Integrada
3 La administracin del proyecto se llev a cabo usando el
Formato de Administracin de Proyecto.
4 La carta de contratacin: (a) est fechada y firmada antes de la 1.0.1.1.1.1.1
fecha del informe de auditora; (b) es consistente con el
servicio prestado; (c) el modelo utilizado es el ltimo estndar
de la firma; y (d) est adjunta en eAudit.
Aprobacin de Sentinel y CEAC estn adjuntos en eAudit.
5 La documentacin del plan de auditora y evaluacin de 2.0.2.14.1
riesgos est completo y es consistente con las pruebas en
Seccin 3 del eAudit.
6 Respecto de la determinacin de la materialidad: (a) tiene 2.0.2.2
apropiadamente documentado el juicio del auditor, respecto de
su determinacin; y (b) est determinada de acuerdo a la
metodologa descrita en KAM.
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Actividad Hecho
7 En los casos que KPMG Chile sea el auditor del Grupo: 2.0.2.8.2.8.2
(a) el equipo prepar las instrucciones de acuerdo con la
versin vigente de Auditora de Grupo; (b) existe evidencia en
los papeles que las instrucciones fueron enviadas a los
componentes y existe evidencia de recepcin de las mismas,
(c) existe evidencia que se obtuvieron las acreditaciones de los
auditores del componente; (d) existe evidencia que el auditor
del grupo obtuvo la informacin respecto de los resultados del
QPR del socio y gerente del componente; y (e) existe
evidencia respecto de los entrenamientos del socio y gerente
de los componentes.
8 La estrategia y plan de auditora considera las partes 2.0.2.6.2.6.8
relacionadas.
9 El alcance del trabajo est detallado, es consistente con los 1.0.1.2.1.2.1
trminos del servicio y no existen respuestas Not Selected.
10 Los recursos usados en la auditora: (a) estn debidamente 1.0.1.3.1.3.1
detallados; (b) el involucramiento y responsabilidades del
equipo estn claramente detallados; y (c) no existen respuestas
Not Selected.
11 La oportunidad de las actividades de la auditora y las fechas 1.0.1.3.1.3.2
respectivas son consistentes con el Plan de Auditora/Carta de 1.0.1.3.1.3.4
Contratacin/Propuesta, segn aplique.
12 El entendimiento del negocio documenta claramente las 1.0.1.2.1.2.1
consideraciones establecidas en KAM (incluyendo la 1.0.1.2.1.2.2
evaluacin de los gobiernos corporativos). 1.0.1.2.1.2.3
13 Las responsabilidades de los especialistas de KPMG estn 2.0.2.12
claramente indicadas tal como lo establece la Alerta 01-2014
Involucramiento de Especialistas.
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Actividad Hecho
14 Las cuentas significativas: (a) cumplen con la definicin Una 2.0.2.3.2.3.1
cuenta significativa es una en que existe una posibilidad
razonable de que la misma podra contener un error que, de
manera individual o tomado en conjunto con otros, tenga un
efecto material en los estados financieros, considerando los
riesgos tanto de sobreestimacin como de subestimacin;
(b) las cuentas con riesgo de sobrestimacin no tienen
marcada la aseveracin C de integridad; (c) las cuentas han
sido desagregadas a un nivel que permite entender
apropiadamente las aseveraciones, definicin de cuenta
significativa o estimacin, segn corresponda; y (d) las
cuentas con estimaciones significativas (tal como se indic en
el entendimiento del negocio y la nota de estimaciones de los
estados financieros) han sido marcadas de manera consistente.
15 Las actas de accionistas, directorios y otros comits estn 2.0.2.5.2.5.1
documentadas de acuerdo con el formato de papel de trabajo
Resultado de la Lectura de Actas.
16 Los resultados de las indagaciones con los miembros del 2.0.2.5.2.5.2
directorio y la gerencia estn debidamente documentados, en
adicin a las indagaciones con otros ejecutivos de la
Compaa.
17 Los litigios, demandas o reclamos estn verificados y 2.0.2.6.2.6.9
referenciados con las cartas de abogados y las discrepancias
estn documentadas en la confirmacin o en un papel separado
debidamente referenciado.
18 Las cartas de abogados obtenidas con anterioridad a la fecha 2.0.2.6.2.6.9
del informe del auditor estn actualizadas y dichos
procedimientos estn documentados hasta la fecha del
informe.
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Actividad Hecho
19 En los casos que KPMG Chile sea el auditor del Grupo: (a) el 2.0.2.8.2.8.2
equipo recibi todos los entregables requeridos en las 4.0.4.7.4.7.3
instrucciones de acuerdo con la versin vigente de Auditora
de Grupo; (b) existe evidencia que los entregables fueron
recibidos oportunamente y las diferencias aclaradas; (c) existe
evidencia que los estados financieros coinciden con aquellos
usados para propsitos de consolidacin; (d) existe evidencia
que las diferencias de auditora recibidas del auditor del
componente estn incluidas en el SAD del auditor del grupo; y
(d) existe evidencia que el equipo del auditor del grupo cubri
cualquier diferencia entre la opinin de auditora recibida del
componente y la solicitada en las instrucciones.
20 El alcance y la estrategia de auditora, considera las pruebas 2.0.2.9.2.9.1
TOE para las cuentas significativas o aseveraciones relevantes
y la confianza en IT (IT Reliance) segn sea aplicable.
21 El entendimiento de los riesgos de fraude estn documentados Tool Tracker
y son consistentes con los requerimientos de la Alerta 10-2013
Identificacin de Riesgos de Fraude.
22 Los Programas de Auditora para Tpicos Especficos; (a) 2.0.2.9.2.9.5
fueron obtenidos en idioma espaol en la intranet de DPP; y
(b) se completaron y referenciaron a los papeles de trabajo.
23 Los procesos significativos que hayan identificado controles 2.0.2.11
de revisin de la gerencia completaron todas las actividades y
papeles de trabajo requeridos en la Alerta 11-2013 Controles
de Revisin de la Gerencia.
24 Los procesos respecto de Asientos Contables estn 2.0.2.11
documentados como lo requiere la Alerta 10-2013
Identificacin de Riesgos de Fraude.
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Actividad Hecho
25 Los especialistas de FRM, CF, TAX, etc.: (a) proporcionaron 2.0.2.12
los memos y estos son consistentes con Alerta 01-2014;
(b) entregaron los papeles de trabajo y estn referenciados a
los papeles de auditora y cualquier diferencia est aclarada
(incluyendo el cambio en la estrategia de auditora); y (c) el
equipo de auditora en conjunto con el especialista
determinaron un rango de desviacin de acuerdo con AU 540
cualquier diferencia que excedi el rango est incluida en el
SAD.
26 Los controles de aplicacin: (a) estn documentados, se 2.0.2.13
obtuvieron los memos de los especialistas y estos son
consistentes con Alerta 01-2014; (b) las diferencias estn
aclaradas; (c) las conclusiones son consistentes con los
resultados; (d) en caso que los GITC sean inefectivos, el
equipo de auditora document el cambio en la estrategia de
auditora; y (e) se vincularon los controles de aplicacin con
los GITCs tal como lo requiere la Alerta 09-2013.
27 La evaluacin de riesgos y la discusin de planeacin: 2.0.2.14.2.14.1
(a) tiene la fecha de la reunin; (b) est documentada; (c) la
agenda cubre todos los requerimientos de la NAGA; y
(d) todos los participantes dejaron evidencia de su asistencia.
28 Las evaluaciones de los asuntos o estimaciones complejas 2.0.2.6.2.6.11
estn claramente documentadas en los papeles de trabajo.
29 En caso de ser cliente de primer ao, se efectu y document 2.0.2.5.2.5.4
apropiadamente la revisin de papeles con el auditor
predecesor, en caso que corresponda.
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Actividad Hecho
CONTROLES eAudit Si No N/A por Fecha Comentarios
1 Los programas de auditora: (a) contienen los procedimientos 3.0.3.1
detallados que se debe efectuar; y (b) estn debidamente
referenciados.
2 Las pruebas de diseo y efectividad de los controles: (a) estn 3.0.3.1
completas; (b) los papeles de trabajo soportan los hallazgos;
(c) las pruebas son consistentes con la aseveracin que se est
probando; y (d) las conclusiones son consistentes con el
propsito del papel de trabajo.
3 Las desviaciones identificadas: (a) estn evaluadas; (b) se 3.0.3.1
document el impacto en la auditora; (c) estn incluidas en la
carta a la gerencia o se explican las razones para no incluirlas
en la carta a la gerencia; y (d) se incluyen en el resumen de
deficiencias de control en la actividad 4.5.4.5.6.
4 Las pruebas hechas a fecha intermedia o hard close: (a) tienen 3.0.3.1
documentadas y efectuadas las pruebas de roll forward; y
(b) cumplen con la Ayuda Prctica Llegar a conclusiones de
Auditora a una Fecha Intermedia.
5 Los controles de revisin de la administracin estn probados 3.0.3.1
y documentados de acuerdo con Alerta 11-2013 Controles de
Revisin de la Gerencia.
6 Los controles de aplicacin identificados estn: 3.0.3.1
(a) documentados; (b) probados; (c) vinculados a los GITC de
acuerdo con Alerta 09-2013; y (d) cualquier deficiencia est
apropiadamente documentada en los papeles de trabajo
incluyendo cualquier cambio en el alcance de las pruebas
sustantivas de auditora.
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Actividad Hecho
7 Los planes de muestreo para seleccionar las partidas sujetas a 3.0.3.1
las pruebas de controles: (a) estn debidamente
documentados (b) referenciados a las bases respectivas; y (c)
las bases estn debidamente archivadas con la identificacin
y el encabezado respectivo.
8 Las pruebas de auditora que documentan las pruebas 3.0.3.1
contienen tildes o explicaciones expresas respecto de toda y
cada una de la informacin que el auditor obtuvo para
comprobar el objetivo de la prueba. Por ejemplo, no hay
explicaciones que digan solamente Verificado conforme, y no
se identifica clara y expresamente que informacin verific el
auditor.
9 En los casos que los informes generados por el sistema y los 3.0.3.1
GITC son efectivos, se prob la exactitud del diseo del
informe en adicin a la integridad, de tal manera que verificar
que la informacin del reporte est correctamente
calculando/extrayendo las transacciones dentro de la
categora apropiada del atributo y como mnimo se
seleccion una muestra de una transaccin por cada atributo a
ser probado y cotej con la data subyacente para verificar la
exactitud del monto y la informacin cuantitativa (no slo la
exactitud del monto de la transaccin).
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Actividad Hecho
10 En los casos que los informes generados por el sistema y los 3.0.3.1
GITC no son efectivos es requerido que se pruebe la
exactitud del diseo del informe en adicin a la integridad, de
tal manera de verificar que la informacin del reporte est
correctamente calculando/extrayendo las transacciones
dentro de la categora apropiada del informe: (a) usar la gua
en KAM 9.1555 sobre un tamao de muestra mnima basado
en el nmero de lneas en el informe, verificar la muestra de
los montos en el informe con la documentacin de soporte y
recalcular los montos del listado sujetos a muestreo; y (b)
usar IDEA y recalcular el informe para la poblacin total
usando la data de todo el listado.
11 Todos los TOEs identificados en la planeacin se han 3.0.3.1
efectuado.
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Actividad Hecho
PRUEBAS SUSTANTIVAS eAudit Si No N/A por Fecha Comentarios
1 Los programas de auditora: (a) contienen los procedimientos 3.0.3.2
detallados que se deben efectuar; y (b) estn debidamente
referenciados a las pruebas.
2 Las conclusiones en los papeles de trabajo son consistentes con 3.0.3.2
los propsitos de las pruebas.
3 Las controles y estadsticas de confirmaciones solicitadas a 3.0.3.2
terceros estn documentadas de acuerdo con el papel de trabajo
estndar Control y Estadstica de Confirmaciones.
4 Las solicitudes de confirmaciones externas: (a) se han 3.0.3.2
referenciado los montos con los informes proporcionados por el
cliente o las muestras o el control de confirmaciones; (b) las
explicaciones proporcionadas por el auditor en los papeles
respecto de cualquier diferencia identificada entre el saldo
confirmado y la contabilidad no estn basadas en indagaciones,
sino en evidencia corroborativa, por ejemplo inspeccin fsica
de la documentacin de soporte; y (c) en aquellos casos que las
confirmaciones hayan sido recibidas por medios electrnicos
las mismas contienen evidencia clara y explcita sobre la
veracidad y exactitud del origen de dichas confirmaciones
conforme a la Alerta 08-2013.
5 Los roll forward de las pruebas sustantivas: (a) se efectuaron de 3.0.3.2
acuerdo con Ayuda Prctica Llegar a conclusiones de
Auditora a una Fecha Intermedia; (b) estn documentados de
acuerdo con el formato Roll Forward; y (c) las conclusiones
estn basadas en los resultados del Roll Forward.
6 Las pruebas de asientos de diario estn efectuadas y 3.0.3.2
documentadas de acuerdo con Alerta 10-2013 Identificacin
de Riesgos de Fraude.
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Actividad Hecho
7 En los casos que los informes generados por el sistema y los GITC 3.0.3.2
son efectivos, se prob la exactitud del diseo del informe en
adicin a la integridad, de tal manera de verificar que la
informacin del reporte est correctamente alculando/extrayendo
las transacciones dentro de la categora apropiada del atributo y
como mnimo se seleccion una muestra de una transaccin por
cada atributo a ser probado y cotejar la data subyacente para
verificar la exactitud del monto y la informacin cuantitativa (no
slo la exactitud del monto de la transaccin).
8 En los casos que los informes generados por el sistema y los GITC 3.0.3.2
no son efectivos es requerido que se pruebe la exactitud del diseo
del informe en adicin a la integridad, de tal manera de verificar
que la informacin del reporte est correctamente
calculando/extrayendo las transacciones dentro de la categora
apropiada del informe; (a) usar la gua en KAM 9.1555 sobre un
tamao de muestra mnima basado en el nmero de lneas en el
informe, verificar la muestra de los montos en el informe con la
documentacin de soporte y recalcular los montos del listado
sujetos a muestreo; y (b) usar IDEA y recalcular el informe para la
poblacin total usando la data de todo el listado.
9 Las pruebas de auditora que documentan las pruebas sobre los 3.0.3.2
muestreos contienen tildes o explicaciones expresas respecto de
toda y cada una de la informacin que el auditor obtuvo para
comprobar el objetivo de la prueba. Por ejemplo, no hay
explicaciones que digan solamente Verificado conforme, y no se
identifica clara y expresamente que informacin verific el auditor.
10 Las explicaciones proporcionadas por el auditor en los papeles no 3.0.3.2
estn basadas en indagaciones, sino en evidencia. corroborativa,
por ejemplo inspeccin fsica de la documentacin de soporte.
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Actividad Hecho
11 Los procedimientos analticos sustantivos han sido efectuados y 3
documentados de acuerdo con la Gua Prctica de
Procedimientos Analticos Sustantivos Gua Prctica de
Procedimientos Analticos.
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Actividad Hecho
CONCLUSION eAudit Si No N/A por Fecha Comentarios
1 La reevaluacin de la materialidad est apropiadamente 4.0.4.1.4.1
documentada el juicio del auditor, respecto de su
determinacin efectuada en la planeacin.
2 Las actas de accionistas, directorios y otros comits estn 4.0.4.2.4.2.1
documentadas de acuerdo con el formato de papel de trabajo
Resultado de la Lectura de Actas
3 La revisin analtica final contiene: (a) los estados financieros 4.0.4.3.4.3.1
intermedios; (b) los saldos de los rubros cuadran con el
caseware; (c) los comentarios de las principales variaciones; y
(d) contienen los anlisis y variaciones completas tal como se
indica en la gua Gua de Procedimientos Analticos
(Planeacin y Conclusin).
4 El trabajo de partes relacionadas tiene conciliada la lista 4.0.4.5.4.5.2
identificada en la actividad 2.6.8 y se incluye la lista en la tabla
en la seccin del eAudit.
5 Los litigios, reclamos: (a) incluyen los efectos en los estados 4.0.4.5.4.5.11
financieros; (b) estn conciliados con las cartas de los abogados;
(c) las diferencias en las estimaciones estn incluidas en SAD; y
(d) en las comunicaciones a los encargados de la administracin
y gobiernos corporativos respecto
6 Los asientos contables estn documentados de acuerdo con 4.0.4.6.4.6.1
Alerta 10-2013 Identificacin de Riesgos de Fraude
7 Los estados financieros y notas (incluyendo la informacin 4.0.4.6.4.6.2
cuantitativa en las notas) estn referenciados con todos y cada
uno de los papeles de trabajo.
Pgina 13
Actividad Hecho
8 Est la evidencia de las pruebas sustantivas efectuadas al estado 4.0.4.6.4.6.2
de cambios en el patrimonio neto.
9 Est la evidencia de las pruebas sustantivas efectuadas al estado 4.0.4.6.4.6.2
de flujos de efectivo.
10 La Lista de Verificacin de Revelaciones Contables NIIF 4.0.4.6.4.6.2
2013: (a) se obtuvo del cliente; (b) existe evidencia explicita
que el auditor cruz las revelaciones con los EE.FF.; y (c)
concluye que las revelaciones son apropiadas.
11 Est documentado el Papel de Trabajo Diferencias NAGA 63 4.0.4.6.4.6.2
versus KAM 2013 y las diferencias estn claramente
explicadas y referenciadas a cada seccin de los papeles de
trabajo.
12 Los eventos subsecuentes: (a) estn apropiadamente 4.0.4.6.4.6.3
documentados; (b) las cartas de los abogados estn
actualizadas; (c) las actas estn actualizadas; y (d) est
documentado el anlisis de la ltima informacin financiera
disponible.
13 La carta de representacin Carta de Representacin es 4.0.4.7.4.7.3
consistente con el ltimo modelo disponible y la fecha es igual
a la opinin de los estados financieros.
14 Las diferencias de auditora, ajustadas y no ajustadas: (a) se
documentaron apropiadamente en hojas resumen;
(b) contienen referencias a los PTs respectivos; (c) contienen
la firma del socio a cargo y del cliente; (d) se incluyeron en la
carta de representacin; y (e) concluir sobre el efecto
considerando los impuestos y las diferencias de auditora no
ajustadas de aos anteriores.
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Actividad Hecho
15 El equipo de trabajo, incluyendo el EQCR/LSQCR carg Sistema de control
debidamente las horas en el sistema de control de tiempo. de tiempo
16 Las comunicaciones a los encargados de la administracin y 2.0.2.7.2.7.1
gobiernos corporativos respecto de la conclusin de la
auditora estn archivados y coinciden con los formatos
establecidos.
Compaas Publicas
Compaas No Publicas
Auditora Integrada
Pgina 15
Actividad Hecho
EAUDIT eAudit Si No N/A por Fecha Comentarios
1 El eAudit ha sido cerrado en los 45/60 das de acuerdo con
Carta de Prctica Profesional 04-2012.
2 El flujo de eAudit utilizado es el apropiado de acuerdo a las
circunstancias y en caso que usar SEW, se complet el papel
de trabajo y se ha obtenido una aprobacin del RMP de
acuerdo a la poltica de desviacin para el uso de SEW.
3 El equipo de trabajo se ha asegurado que el eAudit contiene
toda la informacin relevante para concluir sobre la auditora
despus que finaliza el trabajo de campo pero antes de firmar
la opinin, y/o despus de firmar la opinin de auditora. Para
asegurar la integridad de los papeles de trabajo en el archivo
de auditora, los equipos de trabajo deben mantener una lista
de los papeles de trabajo pendientes de subir al eAudit de tal
manera que una sola persona sea responsable de subir los
papeles antes de la fecha de cierre de los mismos. Los equipos
de trabajo deben asegurarse que cuentan con el Staff de tal
manera de contar con una persona responsable que suba los
papeles de trabajo faltantes, incluyendo el seguimiento a los
especialistas para que proporcionen todos sus papeles de
trabajo, eventos subsecuentes, papeles de trabajo de
consolidacin, estados financieros y sus notas referenciados a
los papeles de trabajo, confirmaciones de los abogados
(incluyendo su actualizacin hasta la fecha de la opinin del
informe del auditor.
Los equipos de trabajo deben asegurarse de tener el archivo de
papeles de trabajo cerrado dentro del plazo.
Pagina 16
Actividad Hecho
4 El socio:
Solicita copia del archivo del eAudit al Gerente tan pronto
como est disponible y crguelo en su computador.
Revisa los papeles de trabajo en el eAudit. Haga sus notas y
comentarios en el eAudit.
Firma las pantallas revisadas en el momento que efecte
dicha revisin.
Usa permanentemente el Use Engagement management
screen para identificar los papeles que faltan por revisar y
aprobar.
Cuando discutan las expectativas del trabajo con el equipo de
trabajo proporciona instrucciones y comunicaciones claras y
especificas que incluyan la fecha de apertura del eAudit,
cargar los papeles en el eAudit cuando los preparen,
establezca un nmero de das para cerrar el eAudit antes del
plazo requerido.
Verifica el estatus de cierre del eAudit semanalmente.
Proporciona entrenamiento directo al equipo de trabajo, en el
campo de trabajo.
5 El socio EQCR:
Proporciona oportunamente, evidencia de revisin y
comentarios en las pantallas requeridas del eAudit y en la
documentacin de auditora, como por ejemplo las reas de
juicios y estimaciones.
Revisa los papeles de trabajo en el eAudit. Hace sus notas y
comentarios en el eAudit.
Usa permanentemente el Use Engagement management
screen para identificar los papeles que faltan por revisar y
aprobar.
Revisa las respuestas a sus comentarios oportunamente y
hace seguimiento para aclarar las preguntas y comentarios
con el equipo de trabajo.
Pagina 17
Actividad Hecho
6 El director, gerente senior/gerente:
Usa la herramienta Documents to Attach to the eAudit file
como herramienta de revisin para asegurar que los papeles
de trabajo contienen toda la informacin relevante que
soporta la opinin de auditora.
Revisa los papeles de trabajo en el eAudit. Hace sus notas y
comentarios en el eAudit. Esto incluye hacer las solicitudes
de los papeles a los especialistas. Aclara y limpia todos los
comentarios que haya hecho.
Asegura que el Socio del Trabajo y EQCR hayan recibido el
archivo de eAudit.
Asegura que el trabajo cuenta con el Staff para completar los
procedimientos de cierre.
Organiza reuniones con el Socio del Trabajo y EQCR para
revisar papeles y limpiar los comentarios oportunamente.
Considera tener una reunin de cierre para firmar los
papeles faltantes.
Indica y hace seguimiento con el equipo de trabajo establece
el nmero de das acordados para cerrar el eAudit antes del
plazo requerido.
Pagina 18
Actividad Hecho
7 El encargado:
Asume el liderazgo y la responsabilidad de subir los
papeles de trabajo al eAudit cuando se preparen y no
subirlos con posterioridad a su preparacin.
Revisa las preguntas y los comentarios o asuntos
pendientes y los aclara oportunamente.
Usa Engagement management screen para identificar las
pantallas que faltan revisar. Organiza paquetes remotos y
distribuye al Socio del Trabajo, EQCR y Gerente.
Mantiene a su Gerente informado del estatus de la
conclusin de las preguntas/cometarios del archivo de
auditora.
8 El Staff:
Usa Engagement management screen para identificar las
pantallas que faltan revisar.
Mantiene al Encargado informado del estatus de la
conclusin de las preguntas/cometarios del archivo de
auditora.

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