Tributo, Estado y

capacidad contributiva
Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote

Prof. JUAN DE DIOS HUANES TOVAR

Tributo y Estado

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 Antecedentes del tributo
El tributo es una idea
tan antigua como lo
es el hombre.
se asocia su
existencia a la idea
del nacimiento del
Estado

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 El tributo en Roma
El Digesto de Justiniano (533 d.C)
Numa Pompilio, segundo rey de
Roma estableci 2 cuestores para
encargarse de la recaudacin de
erogaciones para sufragar obras
pas.
La recaudacin la realizaban en un
cesta de mimbre llamaba fiscum.
Este sera el origen de la tributacin
en nuestra tradicin jurdica.

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 Nocin del tributo
Es comn asociar la idea del tributo a la idea de
dinero y a la idea del Estado.
La propia definicin del tributo nos hace pensar
que se trata de una prestacin pecuniaria y la
palabra pecunia que deriva del trmino latino
pecus o ganado no es otra cosa que toda
prestacin con un contenido econmico o un
valor monetario.

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 Definicin del tributo
No existe en el Cdigo
Tributario peruano
La encontramos en la
doctrina
Cdigos Tributarios de
Brasil, Uruguay, y el
derogado C. T. Bolivia.

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 Cdigo Tributario del Uruguay
Artculo 10.- Concepto de tributo

Tributo es la prestacin pecuniaria que el Estado exige,

en ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
No constituyen tributos las prestaciones pecuniarias
realizadas en carcter de contraprestacin por el
consumo o uso de bienes y servicios de naturaleza
econmica o de cualquier otro carcter, proporcionados
por el Estado, ya sea en rgimen de libre concurrencia o
de monopolio, directamente, en sociedades de economa
mixta o en concesin

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 Problema de la definicin
Esta es sin lugar a dudas un idea propia
de los pases que tiene su origen
cimentado en torno a la idea del capital
como fuente de la riqueza, y que por lo
tanto corresponde al mbito de lo que
nosotros identificamos como los pases de
occidente

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 Dilema actual
El gran dilema de la teora del Estado, es tratar
de armonizar estos conceptos tradicionales con
los ltimos descubrimientos cientficos como los
de Caral en Per.
Para sorpresa del mundo entero es una de la
ciudades ms antiguas del mundo, con algo mas
de 5000 aos de antigedad.

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 Caral
La monumentalidad
de las edificaciones
de uso pblico y de
culto denotan la
presencia de un
Estado organizado

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 Tema de discusin acadmica

Cmo explicar la presencia de un Estado en el que no se

conoca el dinero, ni la idea del capital, ni mucho menos
la nocin del tributo como prestacin pecuniaria?
Esto nos lleva a la necesidad de tener que hacer una
revisin de los conceptos vigentes y tratar de construir
una nueva teora del Estado mucho ms global que
pueda explicar la aparicin de las diversas formas
estatales en las sociedades altamente desarrolladas, y
tal vez ms antiguas que muchas de las colectividades
europeas u occidentales de las cuales tenemos
conocimiento por la historia.

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 El dilema de los clsicos
Engels su trabajo denominado Anti-Dhring,
nos da la idea de una sociedad en la que no sea
necesaria la presencia de una mercanca
principesca
No podemos evaluar el desarrollo del Estado y
sus repercusiones en las sociedad pre
colombinas de este lado del mundo, cuando
estas no conocieron la idea del capital, ni mucho
menos a David Ricardo, ni a Carlos Marx.

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 Dr. Javier Tantalen Arbul ( Per, espacio
economa y poder)
Parece, por lo tanto poco consistente poner como modelo universal
el antecedente de la divisin clasista y del Estado, la necesidad de la
aparicin de la propiedad privada.
Pero adems olvidan que el mismo Engels en el Anti Dhring
sugiere una doble va para la formacin del Estado.
Por un lado las formas occidentales de Estado, originado en razn
de la propiedad privada (en el Estado antiguo o feudal) apoyado en
relaciones de esclavitud o servidumbre.
Pero necesariamente para sustentar el surgimiento del Estado (o lo
que es lo mismo de un proto- Estado, neo-Estado, pre-Estado o
Estado primario) la propiedad tiene que ser privada, sta bien puede
ser el tipo de propiedad de naturaleza comunal.
En el otro caso, para Engels, la formacin del Estado est ligada a la
extensin del poder poltico de la clase dirigente conduciendo a las
formas despticas de Estado ( Engels, 1964: 160-173)

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 Existi el tributo en el Per pre
colombino?
La Dra. Ruth Shady afirma que
si
El Dr. Izumi Shimada que niegan
la presencia del tributo como
aporte pecuniario y que mas
bien sostienen que los
monumentos y los adobes
marcados seria no un tributo

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 Los adobes marcados
Son una expresin de
la presencia de
patrocinadores
Dieron los adobes
como aportes para
conseguir los favores
de la divinidad
O Para lograr
connotacin dentro
del grupo social.

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 Conclusin

En cualquiera de los casos encontramos la presencia de

un sistema poltico dotado de facultades coercitivas, y
con la capacidad de organizar y dirigir las obras
pblicas.
An cuando no hayan conocido el capital, ni le hayan
otorgado un valor econmico a los productos de su
trabajo, encontramos aportaciones de la poblacin para
el logro un fin comn
Las aportaciones estaban dirigidas por el Estado, pre
Estado o proto Estado, o como quisieran denominarlo.

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 Vinculacin
El tributo no puede estar desligado de la
idea del Estado.
Para la cultura denominada occidental, en
la cual no encontramos inmersos, lo
primero es la consecuencia de lo otro.
Sin embargo tampoco existe una nocin
unnime de lo que se entiende por
Estado.

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La personalidad jurdica del Estado
Es una idea que tiene
muy poco tiempo de
existencia, y no
siempre ha existido.
Su paternidad se le
atribuye a Jellinek,
Carr de Malberg y
otros.

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 Nocin de Estado
Carr de Malberg
sostiene que por
Estado se entiende
lato sensu a toda
organizacin poltica,
la existencia de un
Estado como tal se
circunscribe al
reconocimiento de
dicha organizacin
poltica
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 Nocin de Estado
Hans kelsen el Estado
es una comunidad u
orden normativo

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 Elementos del Estado

Jellinek son necesarias la

poblacin, el territorio y el
poder de mando originario
Para Maurice Hauriau se
requiere: nacin, gobierno
central, y la idea y
proyecto de la cosa
pblica.

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 La capacidad contributiva
En la actualidad la capacidad
contributiva es definida como la idoneidad
de un sujeto para hacer frente a las
cargas tributarias, expresada en diversas
manifestaciones de riqueza
Fernandez Cartagena

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 Landa Arroyo
En virtud de tal principio las personas
debern contribuir a travs de impuestos
directos como por ejemplo el impuesto a
la renta en proporcin directa con su
capacidad econmica, de modo tal que
quien tenga mayores ingresos econmicos
pagar ms, y quien tenga menores
ingresos pagar menos impuestos
directos
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Capacidad contributiva y capacidad
econmica

Ambos institutos estn referidos al pago de las

obligaciones tributarias,
El primero se refiere a la posibilidad de disponer
de la riqueza individual para afrontar el peso de
las cargas fiscales
La capacidad econmica se limita a la capacidad
patrimonial de los sujetos lo cual est vinculada
a la subsistencia del individuo pero no
necesariamente a la posibilidad del pago del
tributo

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 Fernandez Cartagena
Al respecto el Tribunal Constitucional ha
precisado que la capacidad contributiva
constituye una categora distinta de la
capacidad econmica a cuya
determinacin solamente se llega luego
que la manifestacin de riqueza observada
por el legislador, siempre de manera
objetiva, es evaluada, sopesada y
contrapuesta a los diversos fines estatales
para considerarla como hecho imponible
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 Finalidad
En tal sentido la capacidad econmica funciona,
a la vez, como la causa que justifica la
imposicin de los tributos en una sociedad y
como la medida que permite cuantificar la
obligacin tributaria. Por esta razn hoy ya se
encuentra superada la tesis segn la cual el
fundamento de la tributacin se encuentra en la
soberana en su jus imperium, sola decirse), a
fin de reconocer que la legitimacin,
precisamente, deriva de la capacidad econmica
que los ciudadanos ponen de manifiesto

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 STC N. 2727-2002-AA/TC
Refirindose al principio de no confiscatoriedad de los
tributos, seal que ste: [...] se encuentra
directamente conectado con el derecho de igualdad en
materia tributaria o, lo que es lo mismo, con el principio
de capacidad contributiva, segn el cual, el reparto de
los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate
igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que
las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde
exista riqueza que pueda ser gravada, lo que
evidentemente implica que se tenga en consideracin la
capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.

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Pleno Jurisdiccional del Tribunal Constitucional 28 de
setiembre de 2004 PI Roberto Nesta Brero y otro

Ciertamente, el principio de capacidad

contributiva se alimenta del principio de igualdad
en materia tributaria, de ah que se le reconozca
como un principio implcito en el artculo 74 de
la Constitucin, constituyendo el reparto
equitativo de los tributos slo uno de los
aspectos que se encuentran ligados a la
concepcin del principio de capacidad
contributiva, como fue desarrollado en la
sentencia precitada con motivo de la tutela de
un derecho fundamental

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 Pleno constitucional
A pesar de que los principios constitucionales
tributarios tienen una estructura de lo que se
denomina concepto jurdico indeterminado,
ello no impide que se intente delinearlos
constitucionalmente precisando su significado
y su contenido, no para recortar las facultades
a los rganos que ejercen la potestad
tributaria, sino para que estos se sirvan del
marco referencial previsto constitucionalmente
en la actividad legislativa que le es inherente.

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 Conclusin
Dentro de este orden tan confuso de cosas por
las presencia de numerosos enfoques y teoras,
nos proponemos abordar el estudio del derecho
tributario material desde la perspectiva vigente,
lo cual no dejar de lado nuestras viejas
inquietudes por investigar ms en torno al
fenmeno tributario y su relacin con el
fenmeno poltico al que denominamos Estado,
del cual sin lugar a dudas es una consecuencia

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