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Aula 01
Profs. Davi Barreto e Fernando Graeff
Sem entrar em muitos detalhes para no fugir do escopo do nosso curso vamos
explorar um pouco esse conceito...
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Resoluo CFC n 1.212/09.
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So as pessoas com responsabilidade de supervisionar a direo estratgica da entidade e, consequentemente, de
supervisionar as atividades da Administrao (isso inclui a superviso geral do relatrio financeiro).
Claro que ele pode propor! O auditor independente deve descrever os principais
problemas organizacionais, constatados no curso do seu trabalho, e emitir
recomendaes sempre que necessrio. Contudo, esse no o seu objetivo
principal. A auditoria independente , primordialmente, contbil, enquanto que
a auditoria interna contbil e operacional.
Dessa forma, a auditoria interna deve ser subordinada apenas ao mais alto
nvel da administrao, como, por exemplo, Presidncia ou ao Conselho de
Administrao. O responsvel pelas atividades de auditoria interna deve,
portanto, reportar-se a um executivo ou rgo cuja autoridade seja suficiente,
para garantir uma ao efetiva, com respeito aos assuntos levantados e
implantao das recomendaes efetuadas. fundamental que os auditores
internos atuem com liberdade dentro da organizao, sem medo de serem
demitidos.
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A NBC TA 700 define que a opinio do auditor independente deve ser expressa em um documento denominado
relatrio de auditoria. As normas de auditoria anteriormente vigentes e hoje revogadas faziam uma distino na
nomenclatura dos documentos emitidos pelo auditor independente (parecer) e o auditor interno (relatrio).
Dessa forma, o IIA divide a auditoria interna em dois grandes grupos: servios
de avaliao (assurance) e os servios de consultoria (consulting).
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Normas Internacionais para o Exerccio Profissional da Auditoria Interna (Standards), 2002, The Institute of Internal
Auditors (traduzido pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil AUDIBRA).
As normas brasileiras de auditoria interna (NBC PI), por sua vez, trazem o
conceito de autonomia:
No est errado dizer que o auditor interno deve ter algum grau de
independncia, contudo, ele no totalmente independente...
Ok?
Vimos que a auditoria interna deve ser subordinada apenas ao mais alto nvel
da administrao, como, por exemplo, Presidncia ou ao Conselho de
Administrao. O responsvel pelas atividades de auditoria interna deve,
portanto, reportar-se a um executivo ou rgo cuja autoridade seja suficiente,
para garantir uma ao efetiva, com respeito aos assuntos levantados e
implantao das recomendaes efetuadas. fundamental que os auditores
internos atuem com liberdade dentro da organizao, sem medo de serem
demitidos.
As normas do CFC ratifica essa lgica ao destacar que: O auditor interno deve
ter o mximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realizao dos trabalhos e na
exposio das concluses.
Ora, por mais que o auditor interno esteja alerta aos riscos que poderiam afetar
os objetivos, operaes ou recursos do seu trabalho, os procedimentos de
auditoria, por si s, mesmo quando desenvolvidos com o cuidado profissional
devido, no garantem que todos os riscos significativos sero identificados.
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Falaremos mais sobre testes de controle e substantivos, bem como sobre os procedimentos de auditoria, em outra aula.
Tipos de Auditoria
Compreende, entre outros, aspectos como o exame das peas que instruem
os processos de tomada ou prestao de contas; exame da documentao
comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao da eficincia dos
sistemas de controles administrativo e contbil; verificao do cumprimento
da legislao pertinente; e avaliao dos resultados operacionais e da
execuo dos programas de governo quanto economicidade, eficincia e
eficcia dos mesmos.
Segundo a SFC, alm da classificao por tipo, a auditoria tambm pode ser
classificada pela forma de execuo:
(a) Integridade;
(b) Objetividade;
(c) Competncia e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento profissional.
Lista de Questes
Bibliografia
BRAGA, Hugo Rocha & Almeida, Marcelo Cavalcanti. Mudanas Contbeis na Lei
Societria. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.