EDITORIAL

SISTEMA INTEGRADO DEL EXPEDIENTE VIRTUAL

INFORMATIVO
Vera Paredes PAR A EL LLEVADO DE LOS EXPEDIENTES
DIRECTOR
ELECTRNICOS EN EL PROCEDIMIENTO DE
C.P.C. Dr. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
COBRANZA COACTIVA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
En la actualidad las Instituciones Pblicas han ido adaptando sus procesos a
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
una poltica de gestin de la innovacin tecnolgica. Los avances tecnolgicos,
Dra. Carla Vanessa Aliaga Martnez siempre van a ser un aporte favorable para las empresas, tener disponible
una tecnologa ms eficaz y que se adecue a las necesidades del mercado
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA representa un beneficio econmico para las mismas.

C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA LABORAL
Dra. Fressia Snchez Tuoque
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Dra. Carla Vanessa Aliaga Martnez
ASESORA COMERCIAL
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
En ese sentido; SUNAT, en el transcurso de estos aos ha ido evolucionando y
tratando de evitar mayores percances a los contribuyentes a travs de distintos
proyectos que tienen que ver con avances tecnolgicos, como: comprobantes
de pago electrnicos, libros electrnicos, notificaciones de diversos actos
administrativos va electrnica, implementacin de plataformas virtuales ms
eficientes, entre otros.
Recientemente, con fecha 23 de marzo se public la Resolucin de
Superintendencia N 084-2016/SUNAT, en la cual se ha dado un gran avance
tecnolgico con respecto al procedimiento de cobranza coactiva, que va agilizar
y tener un mayor contacto con el contribuyente.
La medida establece la forma y condiciones en que sern llevados y archivados
los expedientes del procedimiento coactivo; establecindose que se deben
respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de
los datos personales.

Es importante tener en cuenta que la misma norma establece, los principios

SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
TELFONOS DE CONSULTAS
225 1051 - 225 4915 - 224 2191
www.veraparedes.org
postmaster@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
primordiales que se debe preservar; en vista de que la informacin que
contenga los expedientes virtuales en mucha ocasiones puede ser clasificada
como reserva tributaria.
Adems en la norma se reconoce que los documentos electrnicos que se
generen en el procedimiento tributario tienen la misma validez y eficacia que
los documentos que cuenten con un soporte fsico; por lo que el contribuyente
tendr la plena seguridad de que su derecho a un debido procedimiento queda
garantizado.
Por ltimo, la innovacin tecnolgica debe ser organizada y controlada,
la Administracin Tributaria debe tomar las medidas que sean necesarias
para salvaguardar los derechos del contribuyente y la finalidad del sistema
electrnico cumpla sus objetivos.

EL DIRECTOR
Es una publicacin de:

Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artculos firmados son responsabilidad
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.

Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419

Informativo Vera Paredes

Informe
Sistemas de Compensacin de Prdidas Tributarias A-1
Casos prcticos
Aplicacin del arrastre de prdidas de acuerdo al Sistema A A-4

Nos consultan
- Se puede modificar el sistema de arrastre de prdidas inicialmente elegido? A - 9
- Qu sucede en el caso de que cuente con rentas exoneradas? A - 10
Actualidad
- Modifican reglamento del procedimiento de fiscalizacin de la SUNAT A - 11

INFORME INSTITUCIONAL
- Informe N 016-2016-SUNAT/5D0000 A - 13

ORIENTACIN TRIBUTARIA
MANUAL DE PRESENTACIN DE BALANCE DE COMPROBACIN A - 16

INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2016 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categora A - 22
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir A - 22
del 2015
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora A - 23
- Codificacin de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha mxima de atraso de Registro de Compras A - 24
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrnica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24

Informe
Fases de auditora: Ejecucin parte I B-1

APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Marzo 2016 C-1
Informe
El sistema de gestin de la seguridad y salud en el trabajo D-1

Casos Prcticos
- Inspeccin en seguridad y salud en el trabajo - no MYPE D-7
- Inspeccin en seguridad y salud en el trabajo - MYPE D-9

NOS CONSULTAN
- En qu aspectos de la seguridad y salud en el trabajo participan los traba- D - 10
jadores?
- Qu es la ergonoma? D - 11

JURISPRUDENCIA LABORAL
- Corte suprema establece que si procede indemnizacin por despido durante D-12
el periodo de prueba

MODELOS Y FORMATOS
- Modelos de carta al empleador D - 12

INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016 D - 14
- Tasas de inters bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral D - 14
- Remuneracin mnima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mnimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR) D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14

Informe
Clculo de la tasa de interes legal efectiva y tasa efectiva anual - mensual E-1

INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-3
- Tasas internacionales libor 2016 E-3
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016 E-4
- Dlar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-4

Informe
Instrucciones para el llenado del Formulario Electrnico Solicitud de Restitucin
F-1
- Drawback Web

Informe
Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades G-1
AGENDA al da

Segn el D.S. N 049-2016-EF, publicado el 20.03.2016

TributariA se incorporan al Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT disposiciones que permitan a
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias la SUNAT llevar a cabo el procedimiento de fiscalizacin
parcial electrnica, incorporndose entre otros, el inicio
Correspondientes al perodo Marzo 2016 del procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, la
documentacin de la fiscalizacin parcial electrnica y el
Abril 2016 plazo de subsanacin o sustentacin, los cuales entrarn
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo en vigencia en el plazo de noventa (90) das hbiles,
computado desde su publicacin en el diario oficial El
1 2 3 Peruano. (La norma se visualiza en el Apndice Legal)
4 5 6 7 8 9 10 Sistema Integrado del Expediente Virtual para
el llevado de los expedientes electrnicos del
11 12 13 14 15 16 17 procedimiento de cobranza coactiva
DGITO 4 Y 5 DGITO 6 Y 7

18 19 20 21 22 23 24 Segn Res. N 084-2016/SUNAT, publicado el 23.03.2016 se

0,1,2,3,4,
DGITO 8 Y 9 DGITO 0 DGITO 1 DGITO 2 Y 3 5,6,7,8 y 9 (*)
25 26 27 28
(*)Buenos contribuyentes y UESP.
Cronograma de vencimiento para para la
presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros-Ejercicio 2015
Mediante Resolucin de Superintendencia N 036-
2016/SUNAT del 8 de febrero de 2016, Resolucin de
Superintendencia N 036-2016-SUNAT, se ha aprobado
el cronograma de vencimiento para la presentacin de la
DAOT o el formato denominado Constancia de no tener
informacin a declarar correspondiente al ejercicio 2015:
Ultimo digito del nmero de RUC
4y5
6y7
8y9
0 19 de Abril del 2016
1 20 de Abril del 2016
2y3
Buenos contribuyentes
Cronograma para la presentacin y pago del
ITAN 2016
La declaracin y pago del ITAN se debern realizar en
los plazos sealados en el cronograma de vencimientos
establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual.
aprob el Sistema Integrado del Expediente Virtual para el
29 30 llevado de los expedientes electrnicos del procedimiento de
cobranza coactiva, adems se aprob el Formulario Virtual N
5011 para la presentacin de escritos dentro del procedimiento
de cobranza coactiva a cargo de las dependencias de tributos
TRIBUTARIA internos. La presente disposicin entrar en vigencia el 1 de
mayo de 2016.
Actualizacin del PDT 0702 Renta Anual 2015
3ra. Categora e ITF
El 23 de marzo del 2016 se actualiz el PDT 0702,
para lo cual debemos ingresar a Descarga Mdulos
independientes PDT de SUNAT para actualizarlo a la
Versin 1.0. Ingresar al siguiente link para actualizarlo,
identificando a dicho PDT 0702:
(http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/
independientes/independientes.htm)
Vencimiento
Laboral
14 de Abril del 2016
Descanso por maternidad y el pago del subsidio
15 de Abril del 2016 por maternidad se adecua a la Ley 30367
18 de Abril del 2016
Segn el Decreto Supremo N 002-2016-TR publicado el
09 de marzo de 2016 se adecua los siguientes puntos a la
Ley 30367-Ley que protege a la madre trabajadora contra
21 de Abril del 2016
el despido arbitrario y prolonga su periodo de descanso.
22 de Abril del 2016 - El descanso por maternidad permite gozar de noventa
y ocho (98) das naturales de descanso distribuido en
un perodo de cuarenta y nueve (49) das naturales de
descanso prenatal y un perodo de cuarenta y nueve
(49) das naturales de descanso postnatal, y,
- El pago del subsidio por maternidad que se otorga en
dinero con el objeto de resarcir el lucro cesante como
consecuencia del alumbramiento y de las necesidades
de cuidado del recin nacido.

Ultimo digito del nmero de RUC Vencimiento FINANCIERO

0 19 de Abril del 2016 Se aprueba el Reglamento que aplica a los
1 20 de Abril del 2016 contratos de capitalizacin inmobiliaria
2y3 21 de Abril del 2016
Segn el Decreto Supremo N 051-2016-EF, publicado
4y5 14 de Abril del 2016 el 22.03.2016 se aprueba el Reglamento del Decreto
6y7 15 de Abril del 2016 Legislativo N 1196, que aplica a los contratos de
capitalizacin inmobiliaria respecto de viviendas, que
8y9 18 de Abril del 2016 suscriban las empresas de capitalizacin inmobiliaria o las
Buenos contribuyentes 22 de Abril del 2016 empresas de operaciones mltiples. Asimismo la SUNARP
dentro de los sesenta (60) das hbiles contados desde la
Se incorporan disposiciones que permitan a vigencia de la presente norma (23.03.2016), la SUNARP
la SUNAT llevar a cabo el procedimiento de dictar las disposiciones complementarias necesarias
fiscalizacin parcial electrnica para la mejor aplicacin del presente Reglamento.

Informativo Vera Paredes


IN F O RM E
Carla Vanessa Aliaga Martnez
Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de
Lima. Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
Cuando revisamos el tenor del artculo 50 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta1, aprobado por
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias,
observamos que la disposicin legal reconoce el derecho
que tiene el contribuyente domiciliado en el pas de poder
compensar sus prdidas tributarias.
As lo reafirma el Tribunal Fiscal mediante la Resolucin
N 3942-5-2010, la cual establece que: El hecho jurdico
regulado en el artculo 50 de la LIR es el derecho de los
contribuyentes domiciliados en el pas perceptores de
rentas de tercera categora de compensar en un ejercicio
gravable determinado y en los siguientes, las prdidas
tributarias generadas en ejercicios gravables pasados,
imputndolas a la renta neta de los ejercicios gravables
posteriores a la generacin de dichas prdidas. En tal
sentido, para determinar el rgimen legal aplicable
a la compensacin de prdidas sufridas en ejercicios
anteriores, es necesario establecer el texto del citado
artculo 50 vigente al inicio de cada ejercicio gravable.
En virtud de ello, al momento de hacer la declaracin
jurada anual del impuesto a la renta y en caso que la
empresa haya obtenido prdidas, el contribuyente tiene
el derecho de evaluar el tipo de tratamiento tributario por
el que va optar para la aplicacin de la compensacin de
la prdida de la empresa.
Los rganos de direccin de la empresa deben evaluar
los sistemas de compensacin que se contemplan en
nuestra legislacin tributaria con la finalidad de aplicar
la ms conveniente a sus intereses, siendo que nuestra
legislacin establece dos sistemas para su aplicacin: i)
SISTEMA A, denominado Imputacin de prdidas desde
el ejercicio siguiente a su generacin, y, ii) SISTEMA B,
llamado Imputacin de prdidas hasta un lmite del 50%
de la renta neta.
Ahora bien, si bien comercialmente el trmino prdida
significara que a la empresa no le fue bien durante el
ejercicio, tributariamente esto no sera tan negativo, ya
que esa prdida la podr recuperar en ejercicios futuros.
A continuacin, explicaremos de forma clara y precisa el
concepto de prdida tributaria y las formas de aplicacin
de los sistemas de compensacin establecidos por la LIR.
Renta Neta o Prdida Tributaria
Aquellos contribuyentes que sean generadores de rentas
empresariales estarn sujetos al impuesto a la renta, el
cual se va determinar en base al resultado neto, que se
obtiene de la diferencia entre los ingresos gravados menos
los costos y gastos necesarios, lo cual se denomina Renta
1
En adelante, LIR.
ASESORA TRIBUTARIA
A
Sistemas de Compensacin de
Prdidas Tributarias
Neta Imponible. Es as como en un periodo podremos
obtener: Un resultado positivo (ganancia), sobre el cual se
calcularn los impuestos a pagar o un resultado negativo
(prdida tributaria), el cual ser compensable.
Para la determinacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta nos basamos en la informacin
que arroje el resultado contable; al cual se le efecta los
ajustes necesarios (adiciones y deducciones), al amparo
del artculo 33 del Reglamento de la LIR, aprobado por
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias2,
para determinar la renta; si luego de realizada esta
operacin obtenemos un resultado negativo nos
encontraremos frente a una prdida que es el resultado
tributario.
En concordancia con lo manifestado, el Tribunal Fiscal
mediante la Resolucin N 1687-1-2005, indica lo
siguiente: mientras la utilidad contable se determina
en funcin de un Estado de Ganancias y Prdidas,
reconocido como el Estado de Resultado (subrayado
nuestro), elaborado a partir de los Principios Contables
Generalmente Aceptados y constituye el resultado de
actividades ordinarias y extraordinarias de una empresa
en un ejercicio dado, la utilidad bruta o renta neta
gravable se determina segn las reglas establecidas por la
LIR y su Reglamento, pudindose determinar diferencias
que hagan que no necesariamente coincidan el resultado
contable con el tributario, conforme lo prev el antes
citado artculo 33 del Reglamento . En tal sentido,
afirma el colegiado Existe un resultado econmico real de
la empresa, dado por la utilidad contable contenida en los
estados financieros y un resultado tributario (renta neta o
utilidad tributaria) compuesto por el resultado econmico
de la empresa (utilidad contable) ms las adiciones y
deducciones que se realizan y que sirve para determinar
el impuesto del ejercicio, que se encuentra contenido en
la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.
Ahora, si en un periodo determinado, el resultado
es negativo, el mismo ser arrastrado y compensado
en los ejercicios siguientes con los beneficios futuros
que acarreen. As surgen las denominadas prdidas
tributarias que no son otra cosa que los resultados
negativos obtenidos.
Debemos tener claro, como ya lo hemos indicado, que
el resultado contable no coincide necesariamente con
el resultado tributario y que la prdida tributaria, es el
resultado negativo arrojado en un ejercicio gravable,
lo cual podr ser compensado en ejercicios futuros, de
acuerdo al sistema de compensacin por el que optemos.
Desde otra perspectiva, podramos indicar que la prdida
tributaria viene a ser un crdito que el contribuyente tiene
derecho de aplicarlo contra rentas netas futuras; por lo
tanto, si se aplica en los siguientes periodos, probablemente
2
En adelante, el Reglamento.
Informativo Vera Paredes A- 1
A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Marzo
no se tenga que pagar por que tiene derecho a compensarlo,
eso implica que se tenga que reconocer cuando se genera
la prdida tributaria un activo por impuesto diferido, que
pasaremos a explicar ms adelante.
Resultado Contable
(+ -)
Ajustes (adiciones
y deducciones) art.
33 Reglamento de
la LIR.
(=) Renta Neta
Positivo Imponible
Resultado Tributario
Prdida
Negativo
Tributaria
Sistemas de Compensacin de Prdidas
Como bien hemos dicho, los sistemas de compensacin de
prdidas tributarias se encuentran establecidos en el artculo
50 de la LIR y en el artculo 29 del Reglamento, detallando
a continuacin, en qu consiste cada uno de ellos.
SISTEMA A): Imputacin de prdidas desde el ejercicio
siguiente
Al respecto, el inciso a) del artculo 50 de la LIR menciona:
Compensar la prdida neta total de tercera categora
de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable
imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los
cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a
partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo
que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso,
no podr computarse en los ejercicios siguientes.
Como vemos en este sistema se establece que la imputacin
de la prdida se har a partir del ejercicio siguiente al de
su generacin, realizndose su compensacin ao a ao por
un plazo de 4 ejercicios, computndose a partir del ejercicio
siguiente del ao en que se gener la prdida.
Es as, que se tiene que tener en cuenta que si se opta por
este sistema, no se tomar en cuenta si es que en el periodo
siguiente obtuvieron renta neta de tercera categora, lo cual
podra ser uno de los principales inconvenientes en este
sistema.
Adems, establece que no se podr arrastrar a ejercicios
siguientes la prdida que no se utiliz durante los periodos
establecidos, perdindose automticamente. Sin embargo,
cabe sealar que el artculo 29 del Reglamento, establece
un orden de prelacin, indicando que las prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores se compensarn
contra la renta de tercera categora empezando por la ms
antigua.
A -2 Informativo Vera Paredes
Es as, como las prdidas que se hayan obtenido en ejercicios
anteriores podrn ser compensadas en ejercicios siguientes,
siempre que no se haya vencido el plazo de cuatro aos.
SISTEMA B): Imputacin de prdidas hasta el lmite del 50%
de la Renta Neta
El inciso b) del artculo 50 de la LIR establece que:
Compensar la prdida neta total de tercera categora
de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable
imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores.
Observamos que la compensacin por la prdida tributaria se
realiza ao a ao a las rentas de tercera categora; asimismo,
no tiene un plazo limitado, es decir, se puede utilizar esta
prdida hasta que sea agotada en su totalidad.
En este sistema encontramos que no se realiza la imputacin
de la prdida tributaria sobre el total sino que cuenta con un
lmite que es el 50% de las rentas netas. Esto representa uno
de los grandes problemas de este sistema de aplicacin de
prdidas, debido a que el contribuyente pese a contar con
prdidas acumuladas tendr que calcular el impuesto a la
renta sobre el 50% de la renta neta no compensada.
Asimismo, en vista de que este sistema no cuenta con un
plazo para efectuar la compensacin, la compensacin se
empieza a aplicar desde que exista renta neta, es decir, un
resultado positivo.
SISTEMAS DE COMPENSACIN DE PRDIDAS
art. 50 TUO IMPUESTO A LA RENTA
SISTEMA A SISTEMA B
Plazo de compensacin 4 La compensacin se realiza
aos. solo hasta el 50% de la
Se inicia desde el ejercicio renta anual.
siguiente. Se inicia cuando se obtiene
El plazo es limitado, de no renta neta imponible.
compensarse dentro de los No cuenta con un plazo
cuatro aos, se pierde. limitado, se puede
compensar hasta que se
acabe el total de la prdida
tributaria.
Ejercicio de la Opcin
El contribuyente debe elegir por uno de los dos sistemas
de compensacin de prdidas que establece la normativa
tributaria vigente, la misma que debe ser efectuada con la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
En caso el obligado se abstenga de elegir el sistema de
compensacin, la norma prev que se aplicar el sistema
previsto en el inciso a) del artculo 50 de la LIR (Sistema
de Imputacin de Prdidas desde el ejercicio siguiente
a su generacin). Debemos mencionar, que una vez que
el contribuyente haya efectuado la opcin del sistema
de compensacin a aplicar, queda impedido a cambiar
2da. Quincena de Marzo
de sistema, salvo en el caso que el contribuyente hubiera
agotado las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
Es necesario recalcar en vista de lo expuesto, que la empresa
tendr que evaluar y optar por un sistema que le resulte
favorable, que se ajuste a su realidad econmica y se adecue
a su situacin tributaria, para evitar algn perjuicio a futuro.
La norma tributaria indica que el sistema de compensacin
no puede ser cambiado; sin embargo, si permite que el
contribuyente lo rectifique a travs de la modificacin de
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la renta del
ejercicio en el que se gener la prdida.
Establece adems que dicha rectificacin solo procede hasta
el da anterior a la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto del ejercicio siguiente o de la fecha de
vencimiento para su presentacin, lo que ocurra primero.
Esta disposicin normativa, se fundamenta en que si bien
el contribuyente decide el sistema de compensacin en el
periodo en que ocurri la prdida, la misma recin se deber
aplicar en el siguiente ejercicio.
II. DETERMINACIN DE LA PRDIDA TRIBUTARIA
COMPENSABLE
Si bien, la prdida tributaria ser el resultado negativo
que arroje luego de haberse realizado los ajustes por las
diferencias permanentes y temporales; ello no resulta
siempre exacto, tal como dispone el segundo prrafo del
artculo 50 de la LIR los contribuyentes que obtengan
rentas exoneradas debern considerar entre los ingresos
a dichas rentas a fin de determinar la prdida neta
compensable.
Por su parte, el literal c) del artculo 29 del Reglamento
seala que: Los contribuyentes que obtengan rentas
exoneradas en el ejercicio debern considerarlas a fin de
reducir la prdida del mismo ejercicio.
En vista de ello, la prdida neta compensable del ejercicio
estar conformada por las prdidas del ejercicio menos
los ingresos por rentas exoneradas y las prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores. Si el contribuyente
no arroja prdidas en el ejercicio, dichas rentas exoneradas
no afectarn las prdidas de ejercicios anteriores si las
hubiere.
Debemos tener en cuenta que la norma hace mencin a
las rentas exoneradas (ingresos) no indica que se pueda
exonerar los gastos destinados a generar este tipo de rentas;
por lo que estos gastos no deben ser considerados para la
determinacin de la prdida tributaria.
Mediante Resolucin N 6331-5-2014, el Tribunal Fiscal
se pronunci en el siguiente sentido: Para determinar la
prdida neta compensable para efectos tributarios no es
posible que los contribuyentes determinen sta deduciendo
de la renta bruta gastos destinados a generar rentas
exoneradas del Impuesto a la Renta, por lo que sta nunca
estar conformada por aquellos.
III. PRDIDA NETA TOTAL DE FUENTE EXTRANJERA
El artculo 51 de la LIR dispone que: en ningn caso se
computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que
no es compensable a fin de determinar el impuesto.
Asimismo, dispone que: en la compensacin de los
resultados que arrojen fuentes productoras de renta
ASESORA TRIBUTARIA
extranjera a la que se refiere los prrafos anteriores, no
A
se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o
territorios de baja o nula imposicin
IV. REGISTRO DE LA PRDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE
Como bien sabemos los fines tributarios son distintos a los
fines contables; pues en el primero se busca una mayor
recaudacin para el fisco mientras que para el segundo se
busca presentar informacin que permita una ptima toma
de decisiones por parte de los usuarios de empresas.
En algunas ocasiones las empresas pueden obtener ganancia
contable; sin embargo, al momento de determinar su renta
neta imponible pueden generar prdidas o puede generarse
lo inverso, contablemente tengan prdida y tributariamente
tengan un resultado positivo. En cualquiera de los dos
escenarios tenemos claro que debemos partir de la ganancia
contable para llegar a la ganancia y/o prdida fiscal.
Si obtenemos una prdida tributaria, la normativa nos
permite poder recuperarlo mediante la eleccin de un
sistema de compensacin; es decir, lo podremos aplicar
como un crdito dentro de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Es necesario precisar que la compensacin de prdidas solo
existe en el mbito tributario, materializndose durante la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta; no obstante esta prdida va constituir un
beneficio para el sujeto pasivo, el cual pagar menos
impuesto del debido.
De acuerdo al Marco Conceptual en el punto 4.4 define al
activo como un recurso controlado por la empresa como
resultado de hechos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos y que de
conformidad con el prrafo 4.8 una forma de beneficio
econmico est dada por la capacidad para reducir pagos
en el futuro, estara calificando este ahorro de impuesto
como un activo.
Por su parte, en el prrafo 5 de la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 123 se menciona que los activos por
impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas
con:
a) Las diferencias temporarias deducibles.
b) La compensacin de prdidas obtenidas en periodos
anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin
fiscal y;
c) La compensacin de crditos no utilizados procedentes
de periodos anteriores.
En tal sentido; se requiere que la entidad reconozca el efecto
que tiene un activo diferido vinculado al Impuesto a la Renta
con relacin al efecto actual y el efecto a futuro que va tener
un impacto tributario. Considera que se pueden generar
activos en la forma de cantidades de Impuesto a la Renta
a recuperar en periodos futuros, que bien puede ser las
prdidas obtenidas en ejercicios anteriores que lo reconoce
como activo diferido.
Por otro lado, encontramos que la NIC 12 no define que
se entiende por activo diferido; sin embargo en base a lo
expresado en prrafos precedentes podramos indicar que
3
En adelante, NIC 12.
Informativo Vera Paredes A- 3
A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Marzo
son las ganancias a recuperar en periodos futuros, esto
significara que voy a tener menos pasivo, menos impuesto
a pagar, lo cual me va generar un beneficio econmico,
entonces llegamos a la conclusin que el activo diferido
significa que en un futuro voy a pagar menos impuesto a la
renta.
Ahora, no todas las prdidas tributarias significan que son un
activo por impuesto diferido, sino que tiene que haber una
evidencia de que se van a compensar; tal como se menciona
en el prrafo 34 de la NIC 12,el cual seala que debe
reconocerse un activo por impuesto diferido, siempre que
se puedan compensar, con ganancias fiscales de periodos
posteriores, prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta
el momento, pero solo en la medida que sea probable
la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los
cuales cargar esas prdidas o crditos fiscales no utilizados.
Por su parte, el prrafo 36 de la NIC 12 menciona que al
evaluar la probabilidad de disponer las ganancias fiscales
contra las que cargar las prdidas o crditos fiscales no
utilizados, la entidad puede considerar los siguientes
criterios:
a) Si la entidad tiene suficientes diferencias temporarias
imponibles, relacionadas con la misma autoridad fiscal,
y referidas a la misma entidad fiscal, que puedan dar
lugar a importes imponibles, en cantidad suficiente como
para cargar contra ellos las prdidas o crditos fiscales no
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
Caso prctico 1:
Aplicacin del arrastre de prdidas de acuerdo al Sistema A
La empresa HAPY SAC arrastra una prdida tributaria de
S/.600, 000 generada en el ejercicio gravable 2011 y por la
que eligi el sistema A de arrastre de prdidas a partir de
dicho ejercicio.
Adicionalmente nos informa que por los ejercicios siguientes
tiene los siguientes resultados:
- Ejercicio 2012 utilidad de S/. 160,000.00
- Ejercicio 2013 prdida ascendiente a S/. 150,000.00,
rentas exoneradas, luego de la aplicacin tributaria por
S/. 40,000.00
- Ejercicio 2014 utilidad de 180,000.00
- Ejercicio 2015 utilidad de 190,000.00
Nos piden:
Determinar la aplicacin tributaria de dicho sistema y
cmo se realizar el arrastre de prdidas en los ejercicios
siguientes.
Solucin
Las Prdidas Tributarias Arrastrables son los resultados
negativos de un ejercicio gravable que pueden ser deducidos
en ejercicios posteriores en los que se generen utilidades,
para determinarla, debemos remitirnos al Resultado
tributario de cada Ejercicio. Es decir el resultado, despus
de la aplicacin de las adiciones y deducciones permitidas
A -4 Informativo Vera Paredes
utilizados, antes de que el derecho de utilizacin expire;
b) Si es probable que la entidad tenga ganancias fiscales
antes de que prescriba el derecho de compensacin de
las prdidas o crditos fiscales no utilizados;
c) Si las prdidas fiscales no utilizadas han sido producidas
por causas identificables, cuya repeticin es improbable;
y
d) Si la entidad dispone de oportunidades de planificacin
fiscal que vayan a generar ganancias fiscales en los
periodos en que las prdidas o los crditos fiscales puedan
ser utilizados.
En la medida que no sea probable disponer de las ganancias
fiscales contra las que cargar las prdidas o crditos fiscales
no utilizados, no se proceder a reconocer los activos por
impuestos diferidos.
De acuerdo a todo lo expuesto, habiendo mencionado que
de acuerdo a la aplicacin de la NIC 12 es probable reducir el
Impuesto a la Renta en el futuro, el monto a reconocer como
activo diferido ser segn lo dispuesto por el prrafo 46 de la
NIC 12 la suma que espere recuperar de la autoridad fiscal,
utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan
aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente
terminado, al final del periodo sobre el que se informa.
CASOS PRCTICOS
por la Ley, puede ser positivo o negativo. De ser positivo,
se generan utilidades, mientras que de ser negativo, se
obtienen prdidas. Adicionalmente a este resultado, se le
debe deducir la prdida tributaria arrastrable acumulada del
ao anterior, en el caso de haberse producido. Luego de lo
cual obtendremos la Prdida Neta Tributaria Arrastrable.
Por otro lado, de acuerdo a lo estipulado por el Artculo
50 de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo concerniente
a los Sistemas de Arrastre de Prdidas, por el Sistema a) se
deber compensar la prdida neta total de Tercera Categora
de fuente peruana que se registre en un ejercicio gravable
imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las
Rentas Netas de tercera categora que se obtengan en los
4 ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del
ejercicio siguiente al de su generacin. Sin embargo, el saldo
que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso,
no podr computarse en los ejercicios siguientes.
Las prdidas generadas en cada ejercicio se controlan de
manera independiente, tanto y en ningn caso estas se
acumulan.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido
ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.
Vale decir entonces que las prdidas generadas en cada
ejercicio se controlan de manera independiente, tanto y
en ningn caso estas se acumulan. El saldo que no resulte
compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr
computarse en los ejercicios siguientes.
Adicionalmente el Artculo 29 del Reglamento de la citada
Ley, establece que las prdidas netas compensables de
2da. Quincena de Marzo ASESORA TRIBUTARIA
de dicho ejercicio.
A
ejercicios anteriores se compensarn contra la Renta Neta
de Tercera Categora empezando por la ms antigua. Adicionalmente nos informa que por los ejercicios siguientes
ha obtenido los siguientes resultados:
Finalmente, seala el citado artculo que los contribuyentes
que obtengan rentas exoneradas en el ejercicio debern - Ejercicio 2012 perdida ascendiente a S/. 14,000.00 y
considerarlas a fin de reducir la prdida del mismo ejercicio. Rentas Exoneradas S/. 15,000.00.
- Ejercicio 2013 utilidad ascendiente a S/. 32,000.00.
Por lo tanto: - Ejercicio 2014 utilidad ascendiente a S/. 60,000.00.
- Ejercicio 2015 utilidad ascendiente a S/. 34,000.00.
En relacin a la consulta efectuada de acuerdo a lo sealado
por el Artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta, al Nos piden:
haber elegido el Sistema de Arrastre de Prdida opcin
A, la empresa HAPY SAC deber compensar la prdida Determinar la aplicacin tributaria de dicho sistema y cmo
neta total de Tercera Categora de fuente peruana que se se realizar el arrastre en los ejercicios.
registre en un ejercicio gravable imputndola ao a ao,
hasta agotar su importe, a las Rentas Netas de tercera Solucin
categora que se obtengan en los 4 ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de Tal como sealamos en el caso anterior, las Prdidas
su generacin. Tributarias Arrastrables son los resultados negativos
de un ejercicio gravable que pueden ser deducidos en
En tal sentido, a manera de ejemplo prctico con los datos ejercicios posteriores en los que se generen utilidades, para
obtenidos, dicha aplicacin sera la siguiente: determinarla, debemos remitirnos al Resultado Contable del
Ejercicio, el cual despus de la aplicacin de las adiciones
Ejercicio y deducciones permitidas por la LIR, puede ser positivo,
Concepto generndose utilidades o negativo, obtenindose prdidas.
2011 2012 2013 2014 2015
Renta Neta o Por otro lado, de acuerdo a lo estipulado por el Artculo
Prdida del -600,000 160,000 -150,000 180,000 190,000 50 de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo concerniente
Ejercicio a los Sistemas de Arrastre de Prdidas, por el Sistema B se
Rentas deber compensar la prdida neta total de Tercera Categora
Exoneradas 0 0 40,000 0 0 de fuente peruana que se registre en un ejercicio gravable
(tributaria) (1) imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al 50% de
Compensacin las Rentas Netas de Tercera Categora que se obtengan en
de prdida -160,000 -180,000 -190,000 los ejercicios inmediatos posteriores.
2011 (2)
Prdida del La prdida neta compensable obtenida en un ejercicio se
-110,000 suma a la prdida neta compensable de ejercicios anteriores,
Ejercicio 2013
es decir que si se permite la acumulacin de prdidas.
Prdida 2011
no arrastrable (70,000)
al2016 (2) Adicionalmente el Artculo 29 del Reglamento de la
citada Ley, establece que los saldos no compensados sern
Prdida 2013 considerados como la prdida neta compensable del ejercicio
se arrastra
hasta el 2017
0 0 -110,000 que podr ser arrastrada a los ejercicios siguientes, y que
(3) en el caso de rentas exoneradas los contribuyentes debern
considerar las mismas a fin de reducir la prdida del mismo
Prdida Neta ejercicio y en caso el contribuyente no arroje prdidas por
600,000 440,000 550,000 370,000 110,000
Compensable
el ejercicio y solo cuente con prdidas netas compensables
de ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarn
(1) Los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas estas ltimas prdidas.
en el ejercicio debern considerarlas a fin de reducir la
prdida del mismo ejercicio. Por lo tanto:
(2) Se deduce a partir del ejercicio 2012 al 2015 (4 aos), el En relacin a la consulta efectuada de acuerdo a lo sealado
saldo no compensado no es arrastrable. por el Artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta, al
haber elegido el Sistema de Arrastre de Prdida opcin B,
(3) Se deduce a partir del ejercicio 2014 al 2017 (4 aos). la empresa INVERSIONES KUAN SAC deber compensar la
prdida neta total de Tercera Categora que se registre en
Es importante sealar que para el presente caso se ha un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar
realizado la compensacin de las prdidas cumplidos los 4 su importe, al 50% de las Rentas Netas de Tercera Categora
aos en el ejercicio 2015, adicionalmente, para efectos del que se obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
arrastre de la prdida tributaria del ejercicio 2013, se ha
considerado las rentas exoneradas entre los ingresos, a fin En tal sentido, a manera de ejemplo prctico con los datos
de reducir la prdida del ejercicio. obtenidos, dicha aplicacin sera la siguiente:
Caso prctico 2:
Ejercicio
Concepto
Aplicacin del arrastre de prdidas de acuerdo al Sistema B 2011 2012 2013 2014 2015

La empresa INVERSIONES KUAN SAC, arrastra una prdida Renta Neta o

Prdida del -63,000 -14,000 32,000 60,000 34,000
de S/. 63,000 generada en el ejercicio gravable en el 2011 y Ejercicio
por la que eligi el sistema B de arrastre de prdidas a partir

Informativo Vera Paredes A- 5

ARentas
ASESORA TRIBUTARIA

0 15,000 0 0
2da. Quincena de Marzo

0
I. Aspectos Normativos Tributarios
Exoneradas (1)
Prdida del
Mediante la Ley N 29999 se modifica el Artculo 85 de
ejercicio 0 0 0 0 0 la Ley del Impuesto a la Renta, establecindose que los
compensada contribuyentes que obtengan Rentas de Tercera Categora
abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a
Prdidas de
ejercicios 0 (63,000) (63,000) (47,000) (17,000)
la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
anteriores(3) gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las
Renta Neta cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:
0 0 16,000 30,000 17,000
Imponible al 50%
Impuesto a la a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos
Renta 30% (28% 0 0 4,800 9,000 4,760(2) obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir
el 2015) el monto del impuesto calculado correspondiente al
Prdida Neta
-63,000 -63,000 -47,000 -17,000 0 ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos
Compensable netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta
de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente
(1) La renta exonerada del ejercicio 2012 deber ser determinado sobre la base del impuesto calculado e
considerada a fin de reducir la prdida del mismo ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente
Ejercicio, hasta el lmite de la prdida. al anterior. De no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al
(2) Para el 2015 la tasa del impuesto a la renta es del 28%. anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de
pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen
(3) Se deduce la perdida hasta un mximo del 50% de la de acuerdo con lo establecido en el literal siguiente.
utilidad tributaria, y hasta agotarla.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por
Es importante sealar que el saldo de la Prdida Neta ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo
Compensable para el ejercicio 2014 es igual al 50% de la mes.
Renta Neta del ejercicio 2015, por lo que, en este caso se
aplicar la perdida, agotndose en dicho ejercicio. Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del
presente artculo podrn optar por efectuar sus pagos
Caso prctico 3: a cuenta mensuales o suspenderlos de acuerdo con lo
siguiente:
Puedo suspender mis pagos a cuenta a partir de marzo
2016? i) Si el pago a cuenta es determinado segn el inciso b) del
primer prrafo, podrn suspenderlos a partir del pago a
La empresa Inversiones Metlicas SAC desea solicitar la cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn
suspensin de sus pagos a cuenta de Impuesto a la Renta a corresponda. Para tales efectos debern cumplir con los
partir del periodo Marzo 2016. requisitos sealados a continuacin, los cuales estarn
sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT:
Sabiendo que sus resultados arrojan lo siguiente, calificar a
efectos de solicitar la citada suspensin. a. Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los
registros de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, a
Resultados de 4 ejercicios anteriores: que hace referencia el artculo 35 del Reglamento, segn
corresponda. En caso de no estar obligado a llevar dichos
2015 2014 2013 2012 registros, deber presentar los inventarios fsicos. Esta
informacin deber ser presentada en formato DBF,
Ventas 1,100,000 941,000 1,040,000 970,000 Excel u otro que se establezca mediante resolucin de
Costo de Ventas -1,050,000 -894,000 -999,000 -930,000 Superintendencia, la cual podr establecer las condiciones
Utilidad Bruta 50,000 47,000 41,000 40,000
de su presentacin.

b. El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios

Coeficiente de los 2 ltimos ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el
costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio,
2015 2014 debe ser mayor o igual a 95%. Este requisito no ser
Impuesto calculado 2,747 2,344 exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el pas de empresas
Ingresos 1,100,000 941,000 unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
Coeficiente 0.002497 0.002491 naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las
actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con
Pagos a cuenta de Enero y Febrero lo establecido en el artculo 48 de la Ley.

c.
Presentar el estado de ganancias y prdidas
2016 correspondiente al perodo sealado en la Tabla I, segn
Enero 97,000 x 1.5% 1455 el perodo del pago a cuenta a partir del cual se solicite la
Febrero 104,000 x 1.5% 1560 suspensin:

Solucin Tabla I
Suspensin a partir de : Estado de Ganancias y Prdidas
Para el desarrollo del presente caso tenemos lo siguiente:
Febrero Al 31 de enero

A -6 Informativo Vera Paredes

 Marzo Al 28 o 29 de febrero
2da. Quincena de Marzo ASESORA TRIBUTARIA
de acuerdo con lo dispuesto en el literal b), a partir del
A
pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los
Abril Al 31 de marzo resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas
Mayo Al 30 de abril al 30 de abril, podrn aplicar a los ingresos netos del
mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten
calculado entre los ingresos netos que resulten del estado de dicho estado financiero.
financiero que corresponda, no deber exceder el lmite
sealado en la Tabla II: Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al
determinado considerando el impuesto calculado y los
Tabla II ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.

De no existir impuesto calculado en el referido estado

Suspensin a partir de : Coeficiente financiero, se suspendern los pagos a cuenta, salvo que
Febrero Hasta 0,0013 exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior,
Marzo Hasta 0,0025 en cuyo caso los contribuyentes aplicarn el coeficiente a
que se refiere el literal a).
Abril Hasta 0,0038
Mayo Hasta 0,0050 iii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la
base de los resultados que arroje el estado de ganancias
De no existir impuesto calculado, se entender cumplido y prdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrn
este requisito con la presentacin del estado financiero. aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que
se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto entre los ingresos netos que resulten de dicho estado
calculado entre los ingresos netos correspondientes financiero.
a cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no
debern exceder el lmite sealado en la Tabla II. De no De no existir impuesto calculado, los contribuyentes
existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los suspendern el abono de sus pagos a cuenta.
referidos ejercicios, se entender cumplido este requisito
cuando el contribuyente haya presentado la declaracin Para aplicar lo indicado, los contribuyentes debern haber
jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente. presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio anterior, de corresponder, as como los
e. El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores estados de ganancias y prdidas respectivas, en el plazo,
al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin forma y condiciones que establezca el Reglamento de la Ley.
deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta anual
determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de II. Verificacin de Requisitos
corresponder.
1. Promedio de Ratios
La suspensin a que hace referencia este acpite, ser
aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses Resultados de 4 ejercicios anteriores:
de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificacin del acto administrativo que se emita con motivo 2015 2014 2013 2012
de la solicitud.
Ventas 1,100,000 941,000 1,040,000 970,000
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre Costo de Ventas -1,050,000 -894,000 -999,000 -930,000
podrn suspenderse o modificarse sobre la base del estado Utilidad Bruta 50,000 47,000 41,000 40,000
de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo
siguiente: Coeficiente de los 2 ltimos ejercicios
1. Suspenderse:
2015 2014 2013 2012
- Cuando no exista impuesto calculado en el estado
financiero, o Costo de Ventas 1,050,000 894,000 999,000 930,000
- De existir impuesto calculado, el coeficiente que se
Ventas 1,100,000 941,000 1,040,000 970,000
obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos
netos que resulten del estado financiero no debe Ratio 0.9541 0.9501 0.9606 0.9588
exceder el lmite previsto en la Tabla II de este acpite, (0.9541+0.9501+0.9606+0.9588)
correspondiente al mes en que se efectu la suspensin. Promedio 4

2. Modificarse: Resultado 0.9559 (1)

- Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero (1) Se cumple con el requisito de promedio de ratios igual o
exceda el lmite previsto en la Tabla II de este acpite, mayor a 95.
correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
2. Coeficiente de los 2 ltimos ejercicios
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al
31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos 2015 2014
a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo de Impuesto calculado 2,747 2,344
este artculo hasta que presenten dicho estado financiero.
Ingresos 1,100,000 941,000
ii) Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta Coeficiente 0.002497 0.002491(2)

Informativo Vera Paredes A- 7

A ASESORA TRIBUTARIA
Lmite por suspensin a marzo: 0.0025:
2da. Quincena de Marzo

Perdida 485
Comparando (-) Distribucin Legal de la Renta Neta 486
Resultado antes del Impuesto
Coeficiente Lmite Utilidad 487 1,648
Ejercicio 2014 0.002491 0.0025 Perdida 489
Ejercicio 2015 0.002497 0.0025 (-) Impuesto a la Renta 490
Resultado del Ejercicio
(2) Se cumple con el requisito de no superar el lmite del
coeficiente. Utilidad 492 494
Perdida 493
3. Pagos a cuenta de Enero y Febrero
Firma y sello del Contribuyente o Representante Legal
2016
CLCULO DEL COEFICIENTE AL 29.02.2016
Enero 97,000 x 1.5% 1455
Febrero 104,000 x 1.5% 1560
Utilidad antes del Impuesto 100 1,648
Total 3015
Prdida del Ejercicio 101 0
Comparando Adiciones para determinar la renta 103 0
imponible
2015 2014 2016 Deducciones para determinar la renta 105 0
imponible
Impuesto determinado 2747 2344
Renta Neta del ejercicio 106 1,648
Pago a cuenta Enero y febrero: 3015(3)
Prdida del Ejercicio 107 0
(3) Se cumple con requisito de Impuesto igual o mayor al Perdida tributaria compensable de 108 0
determinado en ejercicios anteriores. ejercicios anteriores
Inversin en Amazona 150 0
4. Estado de Ganancias y Prdidas y Determinacin de
Coeficiente al 29.02.2016 (4) Renta neta Imponible 110 0
Tasa % 30
ESTADO DE GANANCIAS y PRDIDAS AL 29.02.2016 Prdida Tributaria del ejercicio 111 0
Impuesto a la Renta 113 494
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 461 201,000
Coeficiente o Porcentaje 610 0.002459701
(-) Descuentos y rebajas obtenidas 462 0
Ventas Netas 463 201,000 (4) Estado de Ganancias y Prdidas y Clculo de Coeficiente,
(-) Costo de Ventas 464 191,000 de acuerdo a formato de la SUNAT, cumple con requisito
de no superar el lmite del coeficiente.
Resultado Bruto
Utilidad 466 10,000 Como podemos observar la empresa Inversiones Metlicas
SAC cumple con los requisitos sealados por la Ley del
Perdida 467 Impuesto a la Renta a fin de suspender los pagos a cuenta
(-) Gastos de Venta 468 5,019 a partir de marzo de 2016, por tanto deber presentar la
Gastos de Administracin 469 2,877 solicitud, los registros o inventarios, y la declaracin en los
Centros de Servicios autorizados.
Resultado de Operacin
Utilidad 470 Caso prctico 4:
Perdida 471 APLICACIN DE SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA
(-) Gastos Financieros 472 59
(+) Ingresos Financieros Gravados 473 0 La empresa INVERSIONES MASTER GAME SAC determin
un saldo a favor como resultado de la presentacin de
Otros Ingresos Gravados 476 0 la declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
Otros Ingresos no Gravados 476 0 ejercicio 2015, cuya presentacin lo realiz el 07 de abril
de 2016, por el monto de S/. 15,000.00; marcando la opcin
Enajenacin de valores y bienes AF 477 0 aplicacin contra futuros pagos a cuenta.
Costo de Enajenacin de valores y
(-) 478 0
bienes AF El pago a cuenta del periodo marzo vence el da 18 de abril,
(-) Gastos Diversos 480 397 determinando un Impuesto a Pagar de S/. 2,000, podra
aplicar el saldo a favor del ejercicio anterior contra el pago
REI del Ejercicio del periodo marzo que vence en abril?
Positivo 481 0
Solucin:
Negativo 483 0
Resultado antes de Participaciones Al respecto del artculo 55 del Reglamento de la Ley del
Utilidad 484 1,648 Impuesto a la Renta seala que para aplicar los crditos
tributarios contra los pagos a cuenta de tercera categora,

A -8 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo

los contribuyentes observarn las siguientes disposiciones:

ASESORA TRIBUTARIA
5. Los pagos a cuenta y retenciones en exceso slo podrn
A
ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones
1. Slo se podr compensar los saldos a favor originados por que se devenguen con posterioridad al pago en exceso.
rentas de tercera categora.
Por lo expresado en los prrafos anteriores:
2. Para la compensacin de crditos se tendr en cuenta
el siguiente orden: en primer lugar se compensar el El pago a cuenta del periodo marzo vence el da 18 de abril,
anticipo adicional, en segundo trmino los saldos a favor determinando un Impuesto a Pagar de S/. 2,000,
y por ltimo cualquier otro crdito.
La empresa INVERSIONES MASTER GAME SAC no podr
3. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora, aplicar el saldo a favor del ejercicio anterior contra el pago
acreditado en la declaracin jurada anual del ejercicio del periodo marzo que vence el 18 de abril de 2016.
precedente al anterior por el cual no se haya solicitado
devolucin, deber ser compensado contra los pagos a En consecuencia la empresa tendr que pagar el importe
cuenta del ejercicio, inclusive a partir del mes de enero, de S/. 2,000. Por otro lado la empresa ya podr aplicar el
hasta agotarlo. saldo a favor del ejercicio anterior contra el pago a cuenta
del periodo abril que vence en mayo, tal como se muestra
En ningn caso podr ser aplicado contra el anticipo en el siguiente cuadro.
adicional.
OPORTUNIDAD DE LA COMPENSACIN DEL SALDO A FAVOR
4. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora
generado en el ejercicio inmediato anterior deber PRESENTACIN DE LA DJ ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
ser compensado slo cuando se haya acreditado en la ANUAL
declaracin jurada anual y no se solicite devolucin por PAGO A CUENTA DEL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
el mismo y nicamente contra los pagos a cuenta cuyo PERIODO
vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en VENCIMIENTO DEL PAGO A
que se presente la declaracin jurada donde se consigne CUENTA Y OPORTUNIDAD FEBRERO
dicho saldo. En ningn caso podr ser aplicado contra el MARZO ABRIL MAYO
PARA REALIZAR LA
anticipo adicional. COMPENSACIN

NOS CONSULTAN
Carla Vanessa Aliaga Martnez
Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de Lima.
Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.

1. Se puede modificar el sistema de arrastre de Inciso d) del Art. 29 del Reglamento del Impuesto a la Renta
prdidas inicialmente elegido?
3. En el caso del sistema de compensacin A, si
es que no obtengo renta neta desde cundo se inicia el
cmputo?
Respuesta:

Si, se puede hacer una rectificacin en la Declaracin Jurada Respuesta:

Anual del Impuesto a la Renta, en aquella en que se ejerci
la opcin. El plazo para presentar la declaracin rectificatoria En el caso de este sistema de compensacin, el inicio
ser hasta el da anterior de la presentacin de la Declaracin del cmputo, se inicia desde el ejercicio siguiente a su
Anual del ejercicio siguiente o de la fecha de vencimiento generacin, se obtenga o no renta neta.
para su presentacin, lo que ocurra primero.
Base legal:
Base legal:
Inciso a) del Artculo 50 de la LIR.
Inciso d) del Art. 29 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
4. En el caso del sistema de compensacin B, desde
2. En qu casos no procede la rectificatoria del cuando se empieza a aplicar la compensacin?
sistema de arrastre de prdidas?

Respuesta:
En el caso de que el contribuyente hubiere utilizado el sistema
de compensacin de prdidas originalmente declarado en
su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en la
Declaracin Jurada de modificacin del coeficiente de los
pagos a cuenta del impuesto.
Base legal:
Respuesta:
En el caso de este sistema de compensacin, se empezar
a aplicar a partir del ejercicio del ejercicio gravable en que
exista renta neta, en vista de que el 50% solo se puede
determinar en el caso de que exista un resultado positivo.
Base legal:
Inciso b) del artculo 29 del Reglamento de Ley del Impuesto

Informativo Vera Paredes A- 9

A
a la Renta.
ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Marzo
5. Qu sucede en el caso de que cuente con rentas
exoneradas?
Respuesta:
Las rentas exoneradas no debern ser deducidas a efecto
de determinar el resultado del ejercicio. Tanto en el sistema
de compensacin A como B debern considerar las rentas
exoneradas entre los ingresos a dichas rentas; por lo tanto
las prdidas tributarias del ejercicio sern reducidas.
Base legal:
Segundo prrafo del artculo 50 de la LIR.
6. En el caso de existir prdidas contables
capitalizadas, Se pierde las prdidas tributarias?
Respuesta:
En el caso de que se decida capitalizar las prdidas contables
con reservas legales, reduccin de capital, nuevos aportes de
los socios o por cualquier otra forma, los contribuyentes no
pierden el derecho de efectuar la compensacin de prdidas
tributarias.
Base legal:
Inciso d) del artculo 29 del Reglamento del Impuesto a la
Carla Vanessa Aliaga Martnez
Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de Lima.
Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
Modificacin Procedimiento General
Restitucin Simplificado de Derechos
Arancelarios INTA PG.07 (Versin 4)
Dispositivo Legal: Resolucin de Intendencia Nacional N
04-2016/SUNAT/5F0000
Fecha de Publicacin: 03.03.2016
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 00118-2014/SUNAT/300000 se
aprob el procedimiento general Restitucin Simplificado
de Derechos Arancelarios INTA-PG.07 (versin 4);
Que resulta necesario modificar el citado procedimiento,
a fin de actualizar la tasa de restitucin, regular el trmite
de la rectificacin electrnica de la solicitud de restitucin,
la exclusin de empresa vinculada, el uso de la gua de
remisin cuando corresponda, entre otras mejoras del
sistema informtico a implementar;
SE RESUELVE:
Artculo 1. Modificacin de la seccin III, el numeral
1 del literal C de la seccin VI, el inciso b) del numeral
A - 10 Informativo Vera Paredes
Renta.
7. En el caso que no obtenga prdida compensable
en el ejercicio, Las rentas exoneradas reducen la prdida
neta compensable de ejercicios anteriores?
Respuesta:
No, en el caso de que el contribuyente no arroje prdidas por
el ejercicio y solo cuente con prdidas netas compensables
de ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarn
estas ltimas prdidas.
Base legal:
Inciso c) del artculo 29 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
8. SUNAT, Puede fiscalizar las prdidas
compensables?
Respuesta:
Si, la Administracin Tributaria podr fiscalizar las prdidas
compensables que se generen, bajo cualquier modalidad
por la que haya optado (Sistema A o Sistema B), dentro de
los plazos de prescripcin fijados en el Cdigo Tributario.
Base legal:
Artculo 43 del Cdigo Tributario.
Actualidad
3 del literal A, el inciso b) del numeral 1 y el numeral 2
del literal B, el numeral 10 del literal C, el numeral 3 del
literal F, los numerales 1,3 y el inciso a) del numeral 4
del literal G de la seccin VII, del procedimiento general
Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios INTA
PG.07 (Versin 4).
La presente resolucin entrar en vigencia el 07 de marzo
de 2016.
APRUEBAN MODIFICACIN DEL REGLAMENTO DE
ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA SUNAT
Dispositivo Legal: Resolucin de Superintendencia N
070-2016/SUNAT
Fecha de Publicacin: 03.03.2016
Mediante Resolucin de Superintendencia N 122-2014/
SUNAT y modificatoria, se aprob el Reglamento de
Organizacin y Funciones ROF de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT.
SE RESUELVE:
2da. Quincena de Marzo
Artculo 1.
Modificacin de artculos y literales del ROF de la SUNAT.
La presente resolucin entrar en vigencia el 1 de abril
de 2016.
DISPONEN LA PUBLICACIN EN EL PORTAL DEL
MINISTERIO, DEL PROYECTO DE DECRETO SUPREMO
QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE
ADUANAS Y SU EXPOSICIN DE MOTIVOS
Dispositivo Legal: Resolucin Ministerial N 088-2016/
EF/15
Fecha de publicacin: 12.03.2016
Que, con Decreto Legislativo N 1235 se modific la Ley
General de Aduanas, aprobada mediante el Decreto
Legislativo N 1053.
Que, la Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 1235 seala que en el plazo
de ciento veinte (120) das calendarios a partir de su
publicacin, mediante Decreto Supremo, se aprobar la
adecuacin del Reglamento de la Ley General de Aduanas;
Que, en ese sentido corresponde modificar el reglamento
de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto
Supremo N 010-2009-EF;
()
SE RESUELVE:
Artculo 1. Dispngase la publicacin en el portal
institucional del Ministerio de Economa y Finanzas (www.
mef.gob.pe. Seccin novedades) del proyecto de Decreto
Supremo que modifica el Reglamento de la Ley General
de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-
2009-EF, y su exposicin de motivos, hasta por un plazo
mximo de quince (15) das calendarios, para recoger las
opiniones comentarios y observaciones del pblico.
Artculo 2. Dispngase que las opiniones, comentarios y
observaciones del pblico deben ser remitidas al correo
electrnico dgaeicyp@mef.gob.pe, y establzcase que la
Direccin General de Asuntos de Economa Internacional,
Competencia y Productividad del Ministerio de Economa
y Finanzas estar a cargo de su sistematizacin.
MODIFICAN REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN DE LA SUNAT
Dispositivo Legal: Decreto Supremo 049
Fecha de Publicacin: 20.03.2016
Que, mediante el Decreto Supremo N 085-2007-EF
y norma modificatoria, se aprob el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT.
Que, por otro lado, la Ley N 30296, Ley que promueve
la reactivacin de la economa, modific el artculo 61 procedimiento de fiscalizacin parcial distinto al regulado
del Cdigo Tributario estableciendo la facultad de la
ASESORA TRIBUTARIA
A
SUNAT de realizar una fiscalizacin parcial electrnica de
acuerdo al procedimiento previsto en el artculo 62-B del
citado Cdigo;
Trminos a tener en cuenta para el proceso de fiscalizacin
electrnica:
Procedimiento de Fiscalizacin Parcial Electrnica:
Al procedimiento de fiscalizacin que se inicia conforme
a lo dispuesto en el artculo 9-A, producto del anlisis
de la informacin proveniente de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los libros, registros o
documentos que la SUNAT almacena, archiva y conserva
en sus sistemas.
Buzn Electrnico: a aquel definido como tal en el literal
d)del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
014-2008/SUNAT y normas modificatorias, o el que los
sustituya.
El agente fiscalizador, cuando corresponda, se identificar
exhibiendo, ante el sujeto fiscalizado, su documento de
identificacin institucional o, en su defecto su documento
nacional de identidad.
Los documentos debern contener los siguientes datos
mnimos:
a) Nombre o razn social del sujeto fiscalizado;
b) Domicilio fiscal, de corresponder;
c) Registro nico de Contribuyente (RUC). En el caso de
que el sujeto fiscalizado no cuente con nmero de RUC,
el nmero de documento de identidad, el cdigo de
Inscripcin del Empleador (CIE) y otro nmero que la
SUNAT le asigne, segn corresponda;
d) Nmero de documento;
e) Fecha;
f) El carcter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalizacin;
g) Objeto o contenido del documento; y
h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT.
El requerimiento ser cerrado una vez culminada la
evaluacin de los descargos que hubiera presentado
el sujeto fiscalizado en el plazo sealado para su
presentacin o una vez vencido dicho plazo, cuando no
presente documentacin alguna.
En tanto no se notifique la Resolucin de Determinacin
y/o multa, contra las actuaciones en el procedimiento de
fiscalizacin procede interponer la queja prevista en el
artculo 155 del Cdigo Tributario.
Los plazos establecidos en los artculos 61 y 62-
A del Cdigo Tributario solo son aplicables para el
en el Captulo II y el procedimiento de fiscalizacin
Informativo Vera Paredes A - 11
A ASESORA TRIBUTARIA
definitiva respectivamente.
2da. Quincena de Marzo

Fiscalizacin de la SUNAT dispuesta por el 5, que entrar en

Tratndose de la ampliacin del procedimiento de fiscalizacin
parcial distinto al regulado en el Captulo II, a un procedimiento
de fiscalizacin definitiva, el cmputo del plazo a que se
refiere el artculo 62-A del Cdigo Tributario se iniciar en la
fecha en que el sujeto fiscalizado entregue la totalidad de la
informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en el
primer requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva.
Captulo I Del Procedimiento de fiscalizacin definitiva
o parcial distinto al procedimiento de fiscalizacin parcial
electrnica
En el caso que en el primer requerimiento se indique que la
presentacin y/o exhibicin debe realizarse en las oficinas de la
SUNAT, el agente fiscalizador podr realizar el cierre del citado
requerimiento hasta el stimo da hbil siguiente a la fecha
sealada para cumplir con la presentacin y/o exhibicin, sea
que esta se realice ante el mencionado agente o ingresando la
documentacin en la unidad de recepcin documental de la
oficina de la SUNAT correspondiente.
De existir prrroga, el agente fiscalizador tendr similar plazo
mximo para el cierre del requerimiento.
Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad
de lo requerido en la fecha sealada en este requerimiento,
se podr reiterar la exhibicin y/o presentacin mediante un
nuevo requerimiento.
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica se inicia
el da hbil siguiente a aquel en que la SUNAT depositara la
carta de comunicacin del inicio del citado procedimiento
acompaada de la liquidacin preliminar en el buzn
electrnico del sujeto fiscalizado.
La documentacin que se notifica al sujeto fiscalizado en el
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica es la carta
de inicio de procedimiento y la liquidacin preliminar.
La subsanacin del reparo o la sustentacin de las observaciones
por parte del sujeto fiscalizado se efectan en el plazo de diez
(10) das hbiles conforme con lo establecido en el inciso b) del
artculo 62-B del Cdigo Tributario. Es inaplicable la solicitud
de prrroga.
vigencia en el plazo de noventa (90) das hbiles, computado
desde su publicacin en el diario oficial El Peruano.
APRUEBAN EL SISTEMA INTEGRADO DEL EXPEDIENTE
VIRTUAL PARA EL LLEVADO DE LOS EXPEDIENTES
ELECTRNICOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Que, el artculo 112-B del Cdigo Tributario establece que la
SUNAT se encuentra facultada a regular, mediante resolucin
de superintendencia, la forma y condiciones en que sern
llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y
procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a
estos.
El llevado de los expedientes electrnicos de los procedimientos
de cobranza coactiva realizados por las reas competentes de
la SUNAT para cobrar la deuda tributaria correspondiente a
tributos internos administrados por aquella y la presentacin
de solicitudes, informes y comunicaciones que realicen los
deudores tributarios o de corresponder, los terceros, en el
procedimiento de cobranza coactiva.
Las disposiciones de la norma no se aplican al expediente
de medida cautelar previa, intervencin excluyente de
propiedad, de ejecucin de garantas, de queja vinculado con
un procedimiento de cobranza coactiva o al expediente de
bienes abandonados.
El deudor tributario que es parte de un procedimiento de
cobranza coactiva puede acceder, mediante SUNAT virtual,
al expediente electrnico para conocer el estado del citado
procedimiento, para lo cual debe:
a) Ingresar a SUNAT operaciones en Lnea utilizando su Cdigo
de Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar la opcin expediente virtual/cobranza coactiva, y
seguir las instrucciones del sistema.
Los deudores tributarios comprendidos en el procedimiento
de cobranza coactiva, o de corresponder los terceros, pueden
presentar informacin, solicitudes o comunicaciones a
travs del SIEV, cualquiera sea la fecha en que los citados
procedimientos hayan sido iniciados para lo cual deben utilizar
el formulario virtual N 5011.

Captulo III De la finalizacin del procedimiento de la
fiscalizacin y de la queja
Las resoluciones de determinacin y de multa contendrn, los
requisitos previstos en el artculo 77 del Cdigo Tributario y en
el caso del procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica,
la resolucin de determinacin, adicionalmente debe incluir
la evaluacin de los sustentos proporcionados por el sujeto
fiscalizado, en caso esto los hubiera presentado.
EL presente Decreto Supremo entra en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin; con excepcin de lo dispuesto en
su artculo 3, la modificacin del artculo 12 del Reglamento
del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT dispuesta
por el artculo 4 y las incorporaciones de las nomenclaturas
de los Captulos I,II y III del Ttulo I del Procedimiento de
Fiscalizacin, de los artculos 9-A, 9-B, 9-C y delo segundo
prrafo del artculo 10 del Reglamento de Procedimiento de
Para presentar el citado formulario, se debe consignar, como
mnimo, el nmero de la resolucin de ejecucin coactiva
respecto de la cual se presenta la informacin, solicitud o
comunicacin.
La presente resolucin entra en vigencia a partir del 1 de mayo
del presente ao.
MODIFICAN LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 191-2005/SUNAT QUE ESTABLECI EL REGISTRO
DE EMPLEADORES DE TRABAJADORES DEL HOGAR,
TRABAJADORES DEL HOGAR Y SUS DERECHOHABIENTES
De tratarse del (de la) concubino(a) del trabajador del hogar,
se deber exhibir:
1. El original y presentar fotocopia del documento de identidad
del trabajador del hogar y de su concubino(a).

A - 12 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo
2. El original y presentar fotocopia simple del testimonio de
la escritura pblica de reconocimiento de unin de hecho
u original y fotocopia simple de la copia certificada de la
resolucin judicial de reconocimiento de unin de hecho.
MODIFICAN ARTCULOS 2,19,27,28 Y 29 DEL REGLAMENTO
DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1126, QUE ESTABLECE
MEDIDAS DE CONTROL EN LOS INSUMOS QUMICOS Y
PRODUCTOS FISCALIZADOS, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
UTILIZADOS PARA LA ELABORACIN DE DROGAS ILCITAS,
APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 044-2013-EF Y
NORMAS MODIFICATORIAS
La solicitud de inscripcin en el registro es resuelta por la
SUNAT dentro del plazo de treinta (30) das hbiles contados a
partir de la fecha de su presentacin. El usuario debe presentar
la solicitud de renovacin de su inscripcin en el Registro con
una anticipacin no mayor a cuarenta y cinco (45) das hbiles
antes de la expiracin de su vigencia.
Para la tramitacin de la solicitud, la SUNAT cuenta con treinta
(30) das hbiles contados a partir de la fecha de presentacin.
Expirada la vigencia de la inscripcin en el registro, se tiene que
solicitar una nueva inscripcin, salvo que tenga una solicitud
de renovacin en trmite presentada dentro del plazo previsto
en el prrafo precedente.
Tratndose de la solicitud de modificacin o actualizacin de
la informacin en el Registro, esta es resuelta por la SUNAT
dentro del plazo mximo de veinte (20) das hbiles contados
a partir de la fecha de su presentacin. Los bienes fiscalizados
considerados para uso domstico y artesanal, tenemos:
Acetona en solucin acuosa o diluida en agua.
Informe Institucional
Carla Vanessa Aliaga Martnez
Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de Lima.
Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
INFORME N 016-2016-SUNAT/5D0000
I. MATERIA
Tratndose de una empresa constituida y domiciliada en el
exterior, que ha establecido una sucursal en el Per y que
ha suscrito un contrato de prestacin de servicios en el
pas por el cual conviene que estos sern proporcionados
directamente por dicha empresa (y no a travs de su
sucursal) a favor de una empresa peruana, se consulta:
1. Para efectos tributarios, es posible que la entidad
del exterior pueda emitir el comprobante de pago por
intermedio de su sucursal peruana, teniendo en cuenta
que si bien para fines del Impuesto a la Renta la sucursal
es contribuyente del impuesto, societariamente tales
entidades guardan jurdicamente una relacin de
identidad?
2. La empresa peruana, usuaria del servicio, puede
ASESORA TRIBUTARIA
Carbonato de sodio decahidratado, comercialmente
A
denominado como sal de soda o sal de sosa cristalizada.
Hidrxido de calcio.
xido de calcio.
Gasolinas y gasoholes.
Diesel y sus mezclas con biodiesel.
Mezclas que dentro de su composicin contengan
carbonato de sodio en una concentracin superior al 30%
o carbonato de potasio en una concentracin superior al
30%.
Disolventes sujetos a control y fiscalizacin.
Es considerado bien fiscalizado para uso artesanal, el cido
ntrico en solucin acuosa o diluida en agua.
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL LISTADO DE
ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA
PERCEPCIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Dispositivo Legal: Decreto Supremo N 069-2016-EF
Fecha de publicacin: 31 de marzo de 2016
Aprubese el Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin de IGV a que se refiere el
artculo 11 de la Ley N 29173, que como anexo forma
parte integrante del presente decreto supremo.
De conformidad con lo dispuesto en el citado artculo 11,
dicho listado ser publicado en el portal del Ministerio
de Economa y Finanzas en internet (www.mef.gob.pe), a
ms tardar el ltimo da hbil del mes de marzo de 2016.
Regir a partir del primer da calendario del mes siguiente
a la fecha de su publicacin.
REGULARIZACIN EXTRAORDINARIA ITAN
sustentar el gasto o costo y/o crdito fiscal con la
factura emitida por la sucursal establecida en el pas?
II. BASE LEGAL
- Ley N 26887, Ley General de Sociedades, publica da
el 9.12.1997 y normas modificatorias (en adelante, la
LGS).
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el
22.6.2013 y normas modificatorias (en adelante, el
Cdigo Tributario).
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-
EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, la LIR).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
Informativo Vera Paredes A - 13
A ASESORA TRIBUTARIA
por el Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el
2da. Quincena de Marzo
21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, el
Reglamento de la LIR).
- Decreto Ley N 25632, mediante el cual establecen
la obligacin de emitir comprobantes de pago en las
transferencias de bienes, en propiedad o en uso, o
en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza,
publicado el 24.7.1992 y normas modificatorias.
- Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por
la Resolucin de Superintendencia N. 007-99/SUNAT,
publicada el 24. 1.1999 y normas modificatorias (en
adelante, el RCP).
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo N 055- 99-EF, publicado el
15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, la
Ley del IGV).
III. ANLISIS
1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 396 de
la LGS, la sucursal es todo establecimiento secundario
a travs del cual una sociedad desarrolla, en lugar
distinto a su domicilio, determinadas actividades
comprendidas dentro de su objeto social.
Aade dicha norma que la sucursal carece de personera
jurdica independiente de su principal; siendo que est
dotada de representacin legal permanente y goza de
autonoma de gestin en el mbito de las actividades
que la principal le asigna, conforme a los poderes que
otorga a sus representantes.
Por su parte, el artculo 14 de la LIR dispone que son
contribuyentes del impuesto, entre otras, las personas
jurdicas; considerando como tales, en su inciso h), a las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
Como se puede apreciar de las normas antes citadas,
aun cuando societariamente las sucursales carecen
de personera jurdica independiente de su principal
o casa matriz; para efectos del Impuesto a la Renta,
y tratndose de sucursales establecidas en el Per
de sociedades constituidas en el extranjero, las
mismas califican como contribuyentes del impuesto,
habindose establecido expresamente en la LIR que
tienen personera jurdica tributaria propia.
2. Ahora bien, y en relacin con la primera consulta,
teniendo en cuenta que en el contrato a que se refiere
esta solo existe una relacin jurdica, cual es la que se da
entre la empresa constituida y domiciliada en el exterior
con la empresa peruana, corresponde determinar
si procede que la sucursal emita el comprobante de
pago a la empresa domiciliada en el pas, aun cuando
los servicios hayan sido prestados directamente por la
matriz extranjera.
Al respecto, cabe mencionar que el primer prrafo de
A - 14 Informativo Vera Paredes
la Norma XI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
dispone que las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados
en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en dicho Cdigo y en las
leyes y reglamentos tributarios.
Por su parte, el artculo 1 del Decreto Ley N. 25 632
dispone que estn obligados a emitir comprobantes
de pago todas las personas que transfieran bienes, en
propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza.
Aade la norma que dicha obligacin rige aun cuando
la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a
tributos.
Asimismo, el numeral 1.2 del artculo 6 del RCP seala
que estn obligados a emitir comprobantes de pago, las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros
entres colectivos que presten servicios, entendindose
como tales a toda accin o prestacin a favor de un
tercero, a ttulo gratuito u oneroso.
Fluye, pues, de las normas mencionadas que si bien los
sujetos domiciliados en el pas, como lo son las sucursales
establecidas en el Per de sociedades constituidas
en el extranjero, estn sujetas al cumplimiento de
las obligaciones previstas en dispositivos legales de
carcter tributario como son el Decreto Ley N. 25632
y el RCP; tratndose de la prestacin de servicios a
ttulo oneroso o gratuito solo estn obligadas a emitir
comprobantes de pago cuando ellas sean las que lo
proporcionen.
En ese sentido, como quiera que, en el supuesto
materia de anlisis, no es a travs de la sucursal de la
empresa constituida y domiciliada en el exterior que se
proporcionan los servicios en cuestin, dicha sucursal
no se encontrar obligada a emitir ningn comprobante
de pago por la prestacin de tales servicios.
Por consiguiente, para efectos tributarios, no
corresponde que la entidad del exterior, que presta
servicios en el pas a una empresa peruana, emita el
comprobante de pago por intermedio de su sucursal
establecida en el Per, al no ser sta la empresa
prestadora del servicio.
3. De otro lado, respecto a la segunda consulta, teniendo
en cuenta que la entidad del exterior es la que
proporciona los servicios a la empresa peruana en el
pas, corresponde determinar el tratamiento tributario
del IGV y la utilizacin del crdito fiscal en dicha
operacin.
Al respecto, cabe indicar que de acuerdo con lo
establecido en el inciso b) del artculo 1 de la Ley del
IGV, este Impuesto gr ava, entre otras operaciones, la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
A tal efecto, el numeral 1 del inciso c) del artculo 3
de la referida Ley seala que el servicio es utilizado
 2da. Quincena de Marzo
en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestacin y del lugar
donde se celebre el contrato.
Por su parte, el numeral 9.1 del artculo 9 de la
mencionada Ley establece que tienen la calidad de
contribuyentes, entre otros, las personas naturales,
las personas jurdicas y las sociedades irregulares, que
desarrollen actividad empresarial, que utilicen en el
pas servicios prestados por no domiciliados.
En cuanto al crdito fiscal, el artculo 18 de la Ley
comentada indica que este se encuentra constituido por
el IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en
el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Asimismo, el penltimo prrafo del artculo 19 la
Ley del IGV seala que en la utilizacin, en el pas,
de servicios prestados por no domiciliados, el crdito
fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago
del impuesto.
Adicionalmente, el artculo 21 de dicha Ley dispone
que tratndose de la utilizacin de servicios, el crdito
fiscal podr aplicarse nicamente cuando el impuesto
correspondiente hubiera sido pagado; siendo que
respecto a la forma de realizar tal pago, en el Informe N.
075-2 007-SUNAT/2B0000 se ha establecido que aquel
se realizar mediante el Sistema Pago Fcil, utilizando
el Formulario N. 1662 - Boleta de Pago, en el cual se
consignar como perodo tributario el que corresponda
a la fecha de pago.
De lo antes expuesto fluye que una operacin se
encontrar gravada con el IGV como utilizacin de
servicios, cuando el servicio haya sido prestado por un
sujeto no domiciliado y sea consumido o empleado en
el pas; en cuyo caso, el sujeto del Impuesto en calidad
de contribuyente ser el usuario del servicio, el cual se
encontrar obligado al pago de este impuesto mediante
el documento respectivo, a efectos de ejercer el derecho
al crdito fiscal.
Teniendo en cuenta lo anterior, como quiera que la matriz
extranjera es la que proporciona los servicios en cuestin
a la empresa domiciliada en el 3 5/6 pas, para efectos
del IGV, dicha operacin se encontrar gravada como
utilizacin de servicios; por lo que la empresa peruana,
a efectos de ejercer el derecho al crdito fiscal, deber
pagar dicho impuesto con el documento respectivo, esto
es, utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago.
As, la empresa peruana, usuaria del servicio materia de
consulta, no podr ejercer el derecho al crdito fiscal
con el comprobante de pago emitido por la sucursal
establecida en el pas de la matriz extranjera que presta
dicho servicio.
Por otro lado, en lo que se refiere al gasto para efectos del
Impuesto a la Renta, debe considerarse que el artculo 37
ASESORA TRIBUTARIA
A
de la LIR dispone que a fin de establecer la renta neta de
tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por
la referida Ley.
Al respecto, el inciso o) del artculo 21 del Reglamento
de la LIR establece que para efecto de determinar la
renta neta de tercera categora, los comprobantes de
pago emitidos por no domiciliados sern deducibles
aun cuando no renan los requisitos previstos en el RCP,
pero siempre que cumplan por lo menos los requisitos
establecidos en el cuarto prrafo del artculo 51-A de la
Ley.
Por su parte, el artculo 20 de la LIR seala que el
costo debe encontrarse debidamente sustentado con
comprobantes de pago.
Ahora bien, cabe indicar que de acuerdo con el artculo
1 del Decreto Ley N. 25632 estn obligados a emitir
comprobantes de pago todas las personas que transfieran
bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de
cualquier naturaleza; y que esta obligacin rige aun
cuando la transferencia o prestacin no se encuentre
afecta a tributos.
Asimismo, el inciso e) del artculo 3 del menciona do
Decreto dispone que para efectos de lo dispuesto en dicha
norma, la SUNAT sealar los comprobantes de pago que
permitan sustentar gasto o costo con efecto tributario,
ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible,
y cualquier otro sustento de naturaleza similar.
De las normas citadas se aprecia que los desembolsos
que son susceptibles de ser deducidos como gasto o costo
para efectos del Impuesto a la Renta deben encontrarse
sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
As, dado que, en el supuesto de la presente consulta, la
matriz extranjera es quien presta el servicio y por ende,
corresponde a esta la emisin del comprobante de pago
respectivo; la empresa peruana, usuaria del servicio, no
podr sustentar el gasto o costo para efectos del Impuesto
a la Renta con el comprobante de pago emitido por la
sucursal de dicha empresa extranjera.
IV. CONCLUSIONES
Tratndose de una empresa constituida y domiciliada en el
exterior, que ha establecido una sucursal en el Per y que
ha suscrito un contrato de prestacin de servicios en el
pas por el cual conviene que estos sern proporcionados
directamente por dicha empresa (y no a travs de su
sucursal) a favor de una empresa peruana:
1. No corresponde que por la prestacin de tal servicio,
la empresa del exterior emita el comprobante de pago
por intermedio de su sucursal establecida en el Per, al
no ser sta la prestadora del servicio.
2. La empresa peruana, usuaria del servicio, no podr
sustentar el gasto o costo y/o crdito fiscal con la
factura emitida por la sucursal establecida en el Per
por dicha empresa extranjera.
Informativo Vera Paredes A - 15
A ASESORA TRIBUTARIA
V. NUESTRAS CONCLUSIONES
2da. Quincena de Marzo

en reconocer que la prestacin brindada por la empresa

La Ley del Impuesto a la Renta al amparo del artculo
14 determina que las sucursales son considerados
contribuyentes para efectos del impuesto a la renta; por
tanto le otorga una categora especial de contribuyente
independiente de la persona jurdica principal.
Si bien para efectos de la Ley General de Sociedades en
su artculo 396 la sucursal carece de personera jurdica
independiente de su principal, para efectos del impuesto
a la renta queda claro que la sucursal establecida en
territorio peruano, va brindar prestaciones de servicios
independientes a la matriz, lo que significa que tiene
autonoma para poder celebrar contratos.
En vista de ello; la Administracin Tributaria hace bien
no domiciliada es independiente de las actividades que
desarrolle la sucursal; por ende no podra atribursele
ingresos provenientes de servicios que no ha prestado.
Por otro lado; efectivamente la norma no establece que se
pueda sustentar un gasto o costo y/o crdito fiscal con un
documento que no cumpla con los requisitos establecidos
por el reglamento de comprobante de pago; sin embargo
para el sustento del crdito fiscal, le reconoce el derecho
siempre y cuando el usuario realice el pago del impuesto.
Es a partir del pago del impuesto y anotacin en el registro
de compras, el cual debe estar debidamente legalizado,
que el usuario del servicio prestado por el no domiciliado,
tendr derecho a reconocer el crdito fiscal.

Orientacin Tributaria
MANUAL DE PRESENTACIN DE BALANCE DE COMPROBACIN

Carla Vanessa Aliaga Martnez

Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de
Lima. Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.

MANUAL DE PRESENTACIN DE BALANCE DE COMPROBACIN

OBLIGADOS:

Aquellos contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales o
superiores a 300 Unidades Impositivas Tributarias, correspondiente al referido ejercicio.

PASO 1:

A - 16 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo ASESORA TRIBUTARIA
Tener en cuenta que el Balance de Comprobacin no puede ser presentado mediante formulario virtual N 702; sino
A
mediante el PDT 702 como informacin adicional.

PASO 2:

Determinar el monto de los ingresos por la suma de los importes consignados en las casillas:

463 (Ventas netas)

Se tiene que tener en cuenta que para el llenado de esta casilla, previamente se debe registrar la casilla 461, en
ejercicios pasados el llenado era directo; durante este periodo se ha dispuesto que se tenga que registrar si los ingresos
provienen de Fuente peruana o fuente extranjera, como sigue:

473 (Ingreso Financiero gravados)

De igual forma en la casilla 473 hay precisar el detalle los ingresos financieros por renta de fuente peruana y fuente
extranjera.

Informativo Vera Paredes A - 17

A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Marzo

475 (Otros ingresos gravados)

A - 18 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo ASESORA TRIBUTARIA
477 (Enajenacin de valores y bienes del activo fijo, considerar solo el monto de los ingresos gravados)
A

Informativo Vera Paredes A - 19

A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Marzo

No estn obligadas a presentar la informacin sealada anteriormente:

a) Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondo
de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de
transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario, empresas de servicios
fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguro, cajas y derramas, administradoras privadas de
fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y
micro empresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantas y el Fondo MIVIVIENDA S.A.

b) Las cooperativas.

c) Las entidades prestadoras de salud.

d) Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos.

e) Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando el plan de
cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

PASO 3:

Se tiene que tener en cuenta que en el balance de comprobacin las sumas del debe y del haber del libro diario y del
libro mayor tienen que ser equivalentes.

A - 20 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo ASESORA TRIBUTARIA
A

IMPORTANTE: cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que

De encontrarse obligado a presentar el balance de comprobacin, el
contribuyente debe proporcionar la informacin en el PDT N 702; de
no hacerlo cometer una infraccin administrativa que se encuentra
tipificada en el numeral 3 del art. 176 del Cdigo Tributario aprobado
mediante Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013).
Clculo de la Multa:
Art. 176, numeral 3: La multa ser el 50% de la Unidad Impositiva
Tributaria.
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se
se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la
infraccin1.
Unidad Impositiva Tributaria para el ao 2016: S/.3,950.00
Asimismo; de acuerdo al Anexo II de la Resolucin de Superintendencia
N 063-2007/SUNAT, la infraccin mencionada prrafos precedentes
cuenta con un rgimen de gradualidad.
La forma de subsanar la infraccin es: presentando la declaracin
jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la
informacin omitida. Una vez subsanado, se aplicar el criterio de
gradualidad, lo cual depende si la subsanacin se realiza de forma
voluntaria o inducida.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACIN VOLUNTARIA SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT
SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin. para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta efecto la
(3) notificacin en la que se le indica al infractor que ha incurrido en
infraccin
Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
80% 90% 50% 60%

Subsanacin voluntaria: Subsanacin inducida:

Infraccin: 50% de la UIT Infraccin: 50% de la UIT

S/.1975.00 S/.1975.00

Aplicando gradualidad: Aplicando gradualidad:

Sin Pago: S/.395.00 Sin Pago: S/.987.50

Con pago: S/.197.50 Con pago: S/.790.00

Inciso a) del artculo 180 del Cdigo Tributario. 2Aprobado mediante Decreto Supremo 397-2015-EF
1

Informativo Vera Paredes A - 21

 2da. Quincena de Marzo

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 12.02.2016 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 18.02.2016 19.02.2016 22.02.2016
Feb-16 14.03.2016 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 18.03.2016 21.03.2016 22.03.2016
Mar-16 14.04.2016 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 20.04.2016 21.04.2016 22.04.2016
Abr-16 13.05.2016 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 19.05.2016 20.05.2016 23.05.2016
May-16 14.06.2016 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 20.06.2016 21.06.2016 22.06.2016
Jun-16 14.07.2016 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 20.07.2016 21.07.2016 22.07.2016
Jul-16 12.08.2016 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 18.08.2016 19.08.2016 22.08.2016
Ago-16 14.09.2016 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 20.09.2016 21.09.2016 22.09.2016
Sep-16 14.10.2016 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 20.10.2016 21.10.2016 24.10.2016
Oct-16 15.11.2016 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 21.11.2016 22.11.2016 23.11.2016
Nov-16 15.12.2016 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 21.12.2016 22.12.2016 23.12.2016
Dic-16 13.01.2017 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 19.01.2017 20.01.2017 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/. 3,850.00
AO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles) 2014 2.981 2.989 2016 (*) S/. 3,950.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2015 3.408 3.413 Supremo N 397-2015-EF

PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneracin ordi- Remuneraciones
Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X N nes de Julio
meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
finalizar el ejercicio.
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y extraordinarias2.
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de: S/. 2,880.00 mensuales
Renta Bruta Anual
Proyectada (a) 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8%
adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas S/. 2,304.00 mensuales Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la
Renta (b)

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA Impuesto a la Renta

(b) () 12 = Retencin en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA RENTA NETA RETENCIN RETENCIN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo
40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta N 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 3950= 27650
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento:

Renta Bruta Segn el Art.

QUINTA (-) 7UIT 40 del Reglamento _______ _______
del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participacin de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL + ciones extraordina- = Renta Neta
da en (a)
rias y bonificaciones
Tasa de Inters Tasa de Inters extraordinarias.
Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Hasta 5 UIT = 8%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 % Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % Tasa del Impuesto a la
Impuesto
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta
x Exceso de 45 UIT = 30%
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
Impuesto a la Renta
- calculada en (b) = Retencin + Retencin calculada
en (c)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) % Retencin en el
= mes total
A partir del 01.03.2010 0.60 %
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010 0.75 %

- 22
 2da. Quincena de Marzo

PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
Cd. atraso
Asuntos Tributarios plazo para el mximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA permitido
Tres (3) me- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. relacionadas con el
Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Rgimen Obligatorios Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Ingresos > 500 UIT hasta Libro de Inventarios y Balances, 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratndose de deudores tributarios que obtengan
das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
Libros Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro-
Rgimen de Compras y Ventas. bante de pago.
General Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
500 UIT de Compras y Ventas. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro diario de formato simplifica- Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
Ingresos < 150 UIT do, Registro de Compras y Ventas. 4 y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
RER Ingresos < 525,000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
5 Libro Diario meses das las operaciones.
Nuevo No est obligado a llevar libros Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
Ingresos < 360,000 Libro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
Rus contables. 5-A plificado meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
6 Libro Mayor
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones.
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
meses gravable.
00 Otros(especificar).
Diez (10) Desde
el primer da hbil del mes siguiente al que
01 Factura. 8 Registro de Compras das hbiles corresponda el registro de las operaciones segn las
normas sobre la materia.
02 Recibo por Honorarios.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
03 Boleta de Venta. 9 Registro de Consignaciones das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
04 Liquidacin de compra. Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos meses gravable.
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area. 11 Registro de Huspedes das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
07 Nota de crdito.
12 Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
08 Nota de dbito. nente en U.F. mes zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
09 Gua de Remisin Remitente.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
10 Recibo por Arrendamiento. 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
14 Registro de ventas e ingresos das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
por CONASEV.
Registro de ventas e ingresos-
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
15 (Artculo 23 -Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. SUNAT)
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
16 Registro del Rgimen de Per- Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
que se emita el documento que sustenta las transac-
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. cepciones das hbiles ciones realizadas con los clientes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro Registro del Rgimen de Re- Diez (10) en que se emita, segn corresponda, el documento
16 del pas.
17 tenciones das hbiles que sustenta las transacciones realizadas con los
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles. proveedores.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
18 supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. das hbiles los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos. siciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima. 19
de Superintendencia N 022-98/ das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
23 Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 20 siciones (inciso a) primer prrafo Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
del Articulo 5- Resolucin de Su- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. perintendenciaN021-99/SUNAT)
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
26 Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia N 142-2001/SUNAT)
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. intendencia N 256-2004/SUNAT)
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
30 mediante tarjetas de crdito y dbito. intendencia N 257-2004/SUNAT)
31 Gua de Remisin Transportista. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del 24 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia N 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 Documento del Partcipe. 25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural. Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
48 Comprobante de Operaciones Ley N 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
32 Registro
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada . vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
53 Declaracin de mensajera o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
54 Liquidacin de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
87 Nota de Crdito Especial. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Dbito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones Ley N 29972 segn corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
96 Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes. a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
97 Nota de Crdito - No Domiciliado. de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
98 Nota de Dbito No Domiciliado. establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
99 Otros Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.

23
 2da. Quincena de Marzo

TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importacin de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operacin
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
1041 Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Rgimen de Percepcin
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categora 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 .. Porcentaje Operacin
Retenciones .. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazona Agrarios D. Leg. Frontera podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Rgimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).
(2) Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.

ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA MARZO
TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
ENERO A DICIEMBRE 2016 DAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.518 3.522 3.527
Enero 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 10.02.2016 11.02.2016 12.02.2016 2 3.507 3.512 3.522
3 3.465 3.470 3.512
Febrero 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 10.03.2016 11.03.2016 14.03.2016 4 3.441 3.446 3.470
Marzo 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 12.04.2016 13.04.2016 14.04.2016 5 3.441 3.446 3.446
6 3.441 3.446 3.446
Abril 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 11.05.2016 12.05.2016 13.05.2016 7 3.457 3.465 3.446
Mayo 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 10.06.2016 13.06.2016 14.06.2016 8 3.464 3.471 3.465
9 3.438 3.441 3.471
Junio 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 12.07.2016 13.07.2016 14.07.2016 10 3.434 3.436 3.441
Julio 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 11 3.383 3.389 3.436
12 3.383 3.389 3.389
Agosto 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 13 3.383 3.389 3.389
Septiembre 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 14 3.357 3.363 3.389
15 3.343 3.348 3.363
Octubre 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 16 3.373 3.375 3.348
17 3.345 3.347 3.375
Noviembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016
18 3.372 3.374 3.347
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 19 3.372 3.374 3.374
20 3.372 3.374 3.374
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 21 3.388 3.393 3.374
22 3.412 3.415 3.393
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.392 3.403 3.415
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE, -Se afilien al SLE PLE 24 3.392 3.403 3.403
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL 25 3.392 3.403 3.403
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL 26 3.392 3.403 3.403
27 3.392 3.403 3.403
28 3.353 3.361 3.403
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 3.381 3.384 3.361
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA 30 3.358 3.363 3.384
31 3.323 3.328 3.363
ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-
96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Enero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT
R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Febrero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016
Cdigo Venta de bien gravado con IGV %
Marzo 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 004 Recurso Hidrobiolgico 4%
Abril 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 005 Maz amarillo duro 4%
Mayo 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Junio 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016
010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
Julio 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 tes, desperdiciosy formas primarias deriva-
das de los mismos
Agosto 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Septiembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
tceos, moluscos y dems invertebrados
Octubre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 acuticos
Noviembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 031 Oro gravado con el IGV 10%
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 034 Minerales metlicos no aurferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el 036 Oro y dems minerales metlicos exonera- 1.5%
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. dos del IGV
039 Minerales no metlicos 10%
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016. R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cdigo Servicios gravados con IGV %
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaracin Cronograma para presentar la Declaracin 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
D. LEG. N 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularizacin del y efectuar el pago de regularizacin del 019 Arrendamiento de bienes 10%
Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF
Parmetros 020 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
Cuota muebles
Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual ltimo dgito ltimo dgito
Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento de carga 10%
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) del RUC del RUC
les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10%
1 5,000 5,000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisin mercantil 10%
2 8,000 8,000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricacin de bienes por encargo 10%
3 13,000 13,000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio de transporte de personas 10%
4 20,000 20,000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri- 08/04/2016 030 Contratos de construccin 4%
5 30,000 30,000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Dems servicios gravados con el IGV 10%

- 24

IN F O RM E
FASES DE AUDITORIA: EJECUCION PARTE I
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs
de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,
con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera
as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en
forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir
los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una
certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los
estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados
para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados
financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados
de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las NIAS y la normativa de contabilidad vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar
procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias
especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue
necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles
de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
II. EJECUCIN Y EL DICTAMEN EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Entre los elementos que deben constituir la Ejecucin de auditoria
podemos enunciar los siguientes:
Las Pruebas de auditoria
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la
obtencin de evidencia comprobatoria.
Tcnicas de muestreo
Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar
un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica
consiste en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de
una cantidad de datos mayor (poblacin o universo).
Evidencia de Auditoria
Se llama evidencia de auditoria a cualquier informacin que
utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa
o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al
criterio establecido:
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
B
La evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser suficiente,
competente y pertinente.
Tipos de evidencia:
- Evidencia fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
- Evidencia documental: cheques, facturas, contratos, etc.
- Evidencia testimonial: obtenida de personas que trabajan en el
negocio o que tienen relacin con el mismo.
- Evidencia analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Papeles de trabajo
Son los archivos lo legajos que maneja el auditor y que contiene
todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado
durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes.
- Archivo permanente. Esta conformado por todos los
documentos que tienen el carcter de permanencia en la
empresa, es decir que no cambian y que por lo tanto se pueden
volver a utilizar en auditorias futuras; como los estatutos de
constitucin, contratos de arriendo, informe de auditoras
anteriores, etc.
- Archivo corriente.-Est formado por todos los documentos que
el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y
que le permitan emitir su informe previo y final. Los papeles
de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que se
reportan en el informe de auditora.
III. CASOS PRCTICOS
La empresa IBB PERU SAC solicita una auditoria de sus Estados
Financieros al 31/12/2015 a la sociedad de auditoria VERA
ANGELES & ASOCIADOS SOCIEDAD DE AUDITORIA, se muestran
a continuacin los estados financieros con sus respectivas notas.
Nota 1:
IBB PERU SAC empresa comercial, cuya actividad econmica es
la compra y venta de insumos para la agricultura, al por mayor
y menor, con nmero del Registro nico de Contribuyentes
202054542X0 y domicilio fiscal en la Av. Dos de Mayo 542 urb.
Bellavista Distrito de la Molina, contando con una sucursal en la
provincia de ICA.
Contando con sus socios fundadores lo siguientes:
Pedro Vargas Contreras con DNI 08541X14 y domicilio en Av. La
Paz 542 distrito de Brea, quien aporto en efectivo S/.50, 000
Manuel Velsquez Oviedo con DNI 056471X0 y domicilio en Jr.
Zamora 780 distrito de Lince, quien aporto en efectivo S/.50, 000
Liliana Smith Silva con DNI 0457870X y domicilio en Av. Alfonso
Informativo Vera Paredes B- 1
B ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
Ugarte 644 distrito de Barranco, quien aporto en efectivo S/.50, 000
2da. Quincena de Marzo

tambin las notas a los estados financieros, y tambin entregara al

auditor todo lo necesario para que pueda realizar su trabajo.
Esther Mamani Meza con DNI 024X1210 y domicilio en Av. Nueva
Zelanda 502 distrito de la Victoria, quien aporto en efectivo S/.50, Nota # 02 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Al 31-12-2015)
000 Caja efectivo Lima 800
Fausto Martnez Espinoza con DNI 07XX5000 y domicilio en Av. Caja efectivo Ica 1,400
Azngaro 810 distrito de Surquillo, quien aporto en efectivo S/.50, Banco BCP MN Lima 32,000
000, lo que hace un total de S/.250, 000 en capital.
Adems la compaa cuenta con una sucursal en la provincia de Ica. Banco BCP MN Ica 27,000
Banco BCP ME Lima : $6,000 T/C cierre 3.00 18,000
IBB PERU SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-12-2015 Banco BCP ME- Ica: $ 2,000 T/C cierre 3.00 6,000
ACTIVO PASIVO Total 85,200
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
El auditor solicita al departamento de contabilidad informacin (Del
Efectivo y 01/01/2015 al 31/12/2015):
Equivalentes de 85,200 Tributos por pagar 4,200
efectivo
- Archivo Fsico de Ingresos - Egresos de Bancos Lima MN - ME
170,000 Cuentas por pagar - Archivo Fsico de Ingresos - Egresos de Bancos Ica MN - ME
Mercaderas 40,000
comerc.-terc - Conciliacin bancaria
- Estados bancarios
- Reporte del sistema de la cuenta 10411 BCP LIMA MN
TOTAL ACTIVO - Reporte del sistema de la cuenta 10412 BCP LIMA ME
255,200 TOTAL PASIVO CORRIENTE 44,200
CORRIENTE - Reporte del sistema de la cuenta 10421 BCP ICA MN
ACTIVO NO - Reporte del sistema de la cuenta 10422 BCP ICA ME
PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE - Archivo Fsico de Caja chica Lima
Activo Diferido 77,760 Obligaciones Financieras 86,000
- Archivo Fsico de Caja chica Ica
- Reporte del sistema de la cuenta 1011 CAJA CHICA LIMA
Inmueble, 125,000 - Reporte del sistema de la cuenta 1012 CAJA CHICA ICA
maquinaria y equipo - Libro bancos BCP LIMA MN
Depreciacin y - Libro bancos BCP ICA MN
(25,000) TOTAL PASIVO NO 86,000 - Libro bancos BCP LIMA ME
amort. Acumulad CORRIENTE
- Libro bancos BCP ICA ME
TOTAL ACTIVO NO 177,760 TOTAL PASIVO 130,200
CORRIENTE El rea de contabilidad proporciona toda la informacin menos las
conciliaciones bancarias del mes de diciembre 2015 de ninguna
cuenta corriente. (No estn al da las conciliaciones bancarias, a
PATRIMONIO
pesar de haber cerrado el balance anual de la compaa). El auditor
Capital 250,000 procede a su revisin de las cuentas bancarias de la compaa:
Resultados Acumulados (25,000)
Operacin: Egreso de Bancos:
Resultado del ejercicio 77,760 Del archivador fsico valida que toda operacin de egresos de
TOTAL PATRIMONIO 302,760 bancos tenga su fotocopia del cheque adems de tener su sustento
correspondiente, as como el correlativo de los cheques, que no falte
ninguno. Considerando las transferencias bancarias Egresos que
puedan existir, tambin debera de tener alguna forma de sustento.
432,960 TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 432,960 Validando cada una de la operacin del archivador fsico con el
PATRIMONIO
registro en el libro bancos y la cuenta contable correspondiente del
IBB PERU SAC libro mayor, para constatar que todo se haya registrado. As mismo
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2015 constatar el registro del libro mayor vs el libro bancos por cada
cuenta bancaria. (Estas operaciones mes a mes durante todo el ao
Ventas 900,000 2015, tanto para la cuenta BCP LIMA MN, cuenta BCP LIMA ME,
Costo de Ventas (600,000) cuenta BCP - ICA MN, cuenta BCP ICA ME).
Utilidad Bruta 300,000 Operacin: Ingreso de Bancos:
Gastos Operativos Para estas operaciones, el auditor realiza una verificacin y
constatacin que todos los ingresos (Depsito bancario papeleta
Gastos Administrativos (100,000) del banco) provenientes de las ventas realizadas, se encuentren
Gastos de Ventas (120,000) registradas en la cuenta contable correspondiente del libro mayor. As
mismo luego validar los registros del libro mayor vs el libro bancos de
Utilidad Operativa 80,000 cada una de las cuentas bancarias de la compaa. (Estas operaciones
Otros ingresos de Gestion 40,000 mes a mes durante todo el ao 2015, tanto para la cuenta BCP
LIMA MN, cuenta BCP LIMA ME, cuenta BCP - ICA MN, cuenta BCP
Utilidades antes de participaciones e impuestos 120,000 ICA ME). Despus de realizar el examen a este componente del
Participaciones a los trabajadores (12,000) estado de situacin financiera (Efectivo y Equivalentes de Efectivo),
el auditor ha encontrado las siguientes observaciones:
Impuesto a la Renta 28% (30,240)
Utilidad Neta 77,760 Con respecto a los egresos bancarios, las operaciones financieras
que se realizan en lima (as sea en dlares o soles), por cada giro
Caso prctico 01: de cheque se fotocopia el mismo para adjuntar al voucher de
contabilidad y adems del sustento - documento del cual se tiene
Examinar la cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo: que pagar (factura, letra u otro). Se hace hincapi que se est
La compaa proporciona adems del estado de situacin financiera, procediendo de forma correcta, y no descuidar el procedimiento.

B -2 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo

Por otro lado se observa que no se est haciendo lo mismo en Ica

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
Nota # 03 Existencias (Al 31-12-2015)
B
(donde tambin tienen operaciones), no fotocopian el cheque, Cloruro de Potasio x 50Kg ( 900 bolsas)s/.70 63,000
tampoco se muestra un voucher de contabilidad, se ha observado
que en algunas operaciones hay una hoja de color verde impreso el Nitrato de Amonio 50 Kg (800 bolsas) s/.70 56,000
nmero de cheque, nada ms, no tiene fecha, importe, numero de Urea x 50 Kg (510 bolsas)s/.100 51,000
voucher, el nombre a quien se gir el mismo, etc.
Total 170,000
Con respecto a los ingresos bancarios, todas las operaciones se
encuentran registradas con sus respectivos voucher de contabilidad El auditor solicita al departamento de contabilidad informacin (Del
y su sustento correspondiente, para todas las cuentas bancarias. En 01/01/2015 al 31/12/2015):
lo que respecta a las transferencias bancarias, se observa que las - Archivador fsico de compra de insumos (Letras por pagar)
trasferencias de cuenta soles de una cuenta bancaria a otra cuenta - Registro de Inventario Permanentes Valorizadas
bancaria en soles, tiene una carta como sustento, mientras en las - Libro de Compras, libro de Ventas.
transferencias bancarias de dlares a soles, no hay sustento, pues - Formato de Inventario Fsico al 31/12/2014 y al 31/12/2015
son operaciones que se realizan va telfono (segn informacin - Archivador fsico de guas de remisin (despachos)
de la parte contable). La parte contable solo proporciono las
conciliaciones bancarias de todas las cuentas bancarias menos del El rea de contabilidad proporciona toda la informacin solicitada,
mes de Diciembre 2015. donde se observa que en el archivador fsico de las compras de
insumos, estn las facturas con copia adquiriente o usuario, adems
Con respecto a la administracin del fondo fijo, la empresa no de las guas de remisin y las rdenes de compra por cada adquisicin.
cuenta con un manual de procedimientos para la administracin del En el mismo archivo tambin se encuentran las impresiones de las
fondo fijo. Al respecto es preciso sealar que los fondos en efectivo notas de ingreso al almacn de los insumos (mercadera).
administrados mediante la Caja Chica, deben manejarse de manera Tambin el departamento contable nos ha proporcionado el libro
precisa, para ello es necesario establecer lineamientos bsicos que compras (hojas impresas legalizadas del formato 8.1 sunat). Adems
se deben observar y que nos asegure que se est cumpliendo con el nos han entregado para examinar las existencias, el archivador
control adecuado de los fondos, lo ms resaltante que en la sucursal fsico de los despachos, donde se observan las guas de remisin
de Ica, sus comprobantes de pago no cuenta con visacion de la remitente de la compaa, y las impresiones de las notas de salida
gerencia a diferencia de la oficina en Lima. En el examen de estas de mercadera. Considerando que la compaa cuenta con un
operaciones se ha notado que existe un resumen de operaciones archivador fsico de notas de crdito emitidas por la compaa que
por cada una de ellas en un tiempo determinado (no hay un plazo tambin pusieron a la disposicin del auditor. El departamento de
bien definido), sin embargo sustentan los gastos como tambin la contabilidad nos ha proporcionado tambin la toma de inventario
reposicin de caja, los saldos de caja efectivo se estn considerando fsico al 01/01/2015 y al 31/12/2015, que son hojas con el detalle
de forma correcta en las operaciones tanto en Lima como en Ica. de la mercadera que ha quedado como stock para cada fin de ao
2014 y 2015, donde se muestra la constatacin por el almacenero
Recomendacin con su firma y su adjunto del administrador que tambin ha validado
Es de suma urgencia dar indicaciones para que se habilite o se la informacin. El auditor procede a su revisin de las existencias de
verifique el motivo por que no se imprimen de forma correcta los la compaa de la siguiente manera:
voucher de contabilidad en los movimientos de bancos en ICA,
adems de ver de alguna manera de fotocopiar los cheques emitidos Verificacin documentaria con respecto a los ingresos de
que se realizan en la misma ciudad. Tambin es preciso dar prioridadmercadera
a la conciliacin bancaria mensual, para que se pueda llevar un 1. Verificacin de los ingresos de mercaderas por cada Gua de
mejor control de los cheques emitidos y pendientes de cobro. Que remisin si concuerda con su factura de compra, (considerando
se disponga la implementacin de un Manual de procedimientos que cada Gua tiene sello y firma del almacenero).
que disponga las responsabilidades del custodio del fondo fijo, en 2. Constatacin de cada ingreso segn la Gua de remisin con cada
cumplimiento de las Normas de Control Interno nota de ingreso que ha registrado el almacenero en el software
que utiliza la empresa (hoja impresa por el almacenero).
Caso prctico 02: 3. Validando adems cada Gua de remisin recepcionada por el
almacenero con la orden de compra emitida por la compaa
Examinar la cuenta existencias: La compaa le proporciona adems (que los tems de cada adquisicin sean los mismos).
del estado de situacin financiera, tambin las notas a los estados 4. Se verifica que cada factura de compra se encuentra registrada en
financieros, y tambin entregara al auditor todo lo necesario para el libro de compras (revisin de operacin por operacin).
que pueda realizar su trabajo. Se muestra el siguiente cuadro N 01:
IMPORTES EXPRESADO EN DLARES
FACTURA GUIA REMISIN NOTA DE INGRESO ORDEN DE COMPRA
PROVEEDOR FECHA IMPORTE
NMERO IMPORTE NMERO DESCRIP NMERO VALOR NMERO IMPORTE
TOTAL
CAPEAGRO 18/09/2015 001-0001889 1,994.20 003-0000896 IDEM 3664 1,690.00 1,994.20 5479-2015 1,994.20
CAPEAGRO 15/09/2015 001-0001885 354.00 003-0000893 IDEM 3656 300.00 354.00 5476-2015 354.00
CAPEAGRO 08/09/2015 001-0001870 11,505.00 003-0000885 IDEM 3640 9,750.00 11,505.00 5465-2015 11,505.00
CAPEAGRO 05/10/2015 001-0001916 2,419.00 003-0000917 IDEM 3698 2,050.00 2,419.00 5493-2015 2,419.00
CAPEAGRO 13/10/2015 001-0001928 708.00 003-0000920 IDEM 3704 600.00 708.00 5496-2015 708.00
CAPEAGRO 14/10/2015 001-0001931 8,068.25 003-0000922 IDEM 3707 6,837.50 8,068.25 5498-2015 8,068.25
CAPEAGRO 16/10/2015 001-0001939 849.60 003-0000924 IDEM 3708 720.00 849.60 5501-2015 849.60
CAPEAGRO 21/10/2015 001-0001946 2,548.80 003-0000928 IDEM 3719 2,160.00 2,548.80 5511-2015 2,548.80
CAPEAGRO 21/10/2015 001-0001947 3,811.40 003-0000927 IDEM 3713 3,230.00 3,811.40 5504-2015 3,811.40
CAPEAGRO 26/10/2015 001-0001965 3,292.20 932-2510 IDEM 3725 2,790.00 3,292.20 5513-2015 3,292.20
CAPEAGRO 26/10/2015 001-0001967 3,363.00 003-0000929 IDEM 3718 2,850.00 3,363.00 5509-2015 3,363.00
CAPEAGRO 27/10/2015 001-0001971 3,186.00 003-0000935 IDEM 3726 2,700.00 3,186.00 5514-2015 3,186.00

Informativo Vera Paredes B- 3

B ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
En el cuadro se observa en la Gua de remisin tienen los mismos
2da. Quincena de Marzo

cada despacho sean los mismos).

tems de la factura, y adems de la validacin con las notas de 4. Se verifica que cada factura de venta se encuentra registrada en el
ingreso y las rdenes de compra, tomando como ejemplo a uno libro de ventas (revisin de operacin por operacin).
de los proveedores CAPEAGRO. Considerando que no se ha
podido constatar el control permanente de ingresos al almacn de Verificacin documentaria con respecto a las Notas de Crdito
productos. emitidas por la Compaa
Verificacin documentaria con respecto a las salidas de mercadera 1. Verificacin de los productos devueltos a nuestra empresa (notas
de ingreso registrada por el almacenero), sustentados con las
1. Verificacin de las salidas de mercadera por cada Gua de notas de crdito emitidas por la compaa.
remisin por la compaa, si concuerda con la factura emitida 2. Revisin y seguimiento de cada nota de crdito que afecta cada
(aqu tambin se observa que por cada Gua de remisin cuenta factura emitida por la compaa.
con sello y firma del almacenero). 3. Constatacin de la Nota de crdito que se encuentre registrada
2. Constatacin de cada salida segn la Gua de remisin con cada en el Libro de Ventas de la compaa.
nota de salida que ha registrado el almacenero en el software que 4. Considerando la devolucin de los productos por parte de nuestro
utiliza la empresa (hoja impresa por el almacenero). cliente y el reintegro segun su nota de pedido.
3. Validando adems cada Gua de remisin despachada por el
almacenero con la Nota de Perdido del Cliente (que los tems de Se muestra el siguiente cuadro N2:
IMPORTES EXPRESADO EN DLARES
FACTURA NOTA DE CRDITO GUA REMISIN NOTA DE SALIDA NOTA DE PEDIDO
CLIENTE FECHA IMPORTE
NMERO IMPORTE NMERO IMPORTE REF. NMERO DESCRIP NMERO VALOR NMERO IMPORTE
TOTAL
AGROANDES 10/05/2015 001-002004 2,500.00 001-001982 IDEM 8004 2,118.64 2,500.00 C002-8008 2,500.00
AGROANDES 15/06/2015 001-002005 4,000.00
AGROANDES 20/06/2015 001-002006 3,200.00 001-001984 IDEM 8006 2,711.86 3,200.00 C002-8010 3,200.00
AGROANDES 02/06/2015 001-00505 500.00 001-002004
AGROANDES 18/07/2015 001-002007 500.00 001-001985 IDEM 8007 423.73 500.00 C002-8008 500.00
AGROANDES 26/08/2015 001-002008 5,200.00 001-001986 IDEM 8008 4,406.78 5,200.00 C002-8012 5,200.00
COFISA 27/08/2015 001-002009 2,800.00 001-001987 IDEM 8009 2,372.88 2,800.00 C002-8013 2,800.00
COFISA 31/08/2015 001-002010 4,600.00 001-001988 IDEM 8010 3,898.31 4,600.00 C002-8014 4,600.00
COFISA 02/09/2015 001-002011 3,700.00 001-001989 IDEM 8011 3,135.59 3,700.00 C002-8015 3,700.00
COFISA 10/09/2015 001-002012 2,950.00 001-001990 IDEM 8012 2,500.00 2,950.00 C002-8016 2,950.00
COFISA 14/09/2015 001-002013 4,200.00 001-001991 IDEM 8013 3,559.32 4,200.00 C002-8017 4,200.00
COFISA 30/09/2015 001-002014 5,300.00 001-001992 IDEM 8014 4,491.53 5,300.00 C002-8018 5,300.00

En el cuadro anterior, se puede observar que la factura emitida a
la empresa Agroandes el da 10/05/2015 con nmero 001-002004
por $ 2,500 tiene alguna devolucin por parte del cliente por que
cuenta con una nota de crdito 001-00505 por $500 (en el nmero
de referencia se muestra el mismo nmero de la factura).
Tomando en cuenta que la devolucin no se ha podido verificar
como un ingreso al almacn en el registro permanente de unidades
valorizadas, sin embargo se puede observar el registro contable en el
libro mayor de la cuenta contable existencias.
Seguidamente el 18/07/2015 se procede a emitir una nueva factura
001-002007 para completar el pedido del cliente.
El auditor tambin constato el formato de la toma de inventario
fsico, tanto para el ejercicio 2014 (stock final) y el ejercicio 2015
(stock final).
Respecto a las salidas de los productos del almacn, tampoco se
puede constatar en el control permanente de unidades valorizadas,
sin embargo si est registrado contablemente las salidas de los
producto, segn el libro mayor de la cuenta existencias.
productos en el Registro de compras, adems de estar registrado en
el mayor de su cuenta contable 20111 mercaderas manufacturadas,
sin embargo no se puede constatar haberse registrado en el registro
de unidades permanentes valorizadas (kardex), considerando que la
compaa est obligada a llevarlo.
Con respecto a las salidas de mercaderas, la empresa lleva un orden
respecto a las salidas de sus productos de acuerdo al cuadro N2
donde las notas de crdito existentes registra la devolucin por parte
del cliente, as mismo se emite una factura para poder completar el
pedido del mismo, de acuerdo a nuestro trabajo auditado, se hizo
un seguimiento por cada operacin con respecto a las notas de
crdito y tienen una relacin coherente con su factura relacionada,
considerando tambin que se constat cada operacin registrada
en el libro de ventas, pero no se verifica con el registro de unidades
permanentes valorizadas.
Las guas de remisin remitidas por la compaa tienen cada una
de ellas el sello de sus clientes con la respectiva firma de la persona
que recibi el producto. Respecto al formato de inventario fsico,
se encuentra validada la informacin y concuerda con los registros
contables, con las firmas de las personas indicadas.

Despus de realizar el examen a este componente del estado de Recomendacin

situacin financiera (Existencias), se procede a determinar el informe
(Dictamen) siguiente:
Con respecto a los ingresos de mercaderas, se observa en la
compaa que todas las compras de sus productos sustentadas con
gua de remisin remitente se encuentran selladas por el almacenero
y debidamente registradas en el sistema, contando con una nota de
ingreso impresa que sustenta el registro en su software.
Es preciso mencionar que ha constatado los ingresos de sus
Es urgente tener el registro de unidades permantes valorizadas
(Kardex) por ser un medio de control del stock, as como para
determinar el costo de ventas.
La compaa maneja un software donde registran sus operaciones
y adems es un sistema que emite los registros contables, debera
de emitir tambin este libro, o en caso contrario gestionarlo con
la empresa que vendi el programa. Considerando la implicancia
tributaria de no tener el registro, estara la empresa cometiendo una

B -4 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo

infraccin y su sancin seria el 0.6% de los Ingresos Netos segn el

Articulo 175 numeral 1 del cdigo tributario.
Debera de efectuarse una toma de inventarios fsicos cada fin
de mes, para un mejor control administrativo y esto trae tomar
decisiones al respecto, y de tal manera la compaa se encuentra
actualizada con los productos que tiene, as como la conservacin y
el orden en sus existencias en el almacn.
Si no se confecciona un kardex de movimiento de stock, no se puede
emitir una opinin, por lo que se debe confeccionar como parte del
proceso de trabajo y anlisis.
Caso prctico 03:
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
diario. El departamento de contabilidad nos ha proporcionado
B
tambin el archivo fsico de las letras por pagar, y el libro diario del
periodo auditado. El auditor procede a su revisin de las cuentas por
pagar comerciales de la compaa de la siguiente manera:
Verificacin documentaria con respecto a las Cuentas por Pagar
Comerciales - Terceros
1. Verificacion de cada una de las letras si concuerda con su factura
de compra, existiendo la posibilidad de que haya dos o ms letras
canjeadas por una factura.
2. Constatacion que cada letra por pagar se haya cancelado dentro
de la fecha de su vencimiento.

Examinar las cuentas por pagar comerciales:
La compaa le proporciona adems del estado de situacin
financiera, tambin las notas a los estados financieros, y tambin
entregara al auditor todo lo necesario para que pueda realizar su
trabajo.
3. Verificacion de las facturas por pagar al crdito que se hayan
cancelado dentro de su fecha de vencimiento.
4. Revision minuciosa de las facturas de compras que hayan
superado los S/.3, 500 o $ 1,000 hayan sido canceladas con
medios de pagos (ley de bancarizacin N 28194)

Nota # 04 Cuentas Por Pagar Comerciales (Al 31-12-2015) Verificacin Contable de las Operaciones relacionadas con las
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
Agroexport 10,000
1. Revisin en el libro diario, si se encuentran provisionadas todas las
Comercial Taczo 10,000 facturas de compras
Semillas Andinas 20,000
2. Constatacin del asiento contable del canje de facturas por pagar
por letras por pagar.
Total 40,000
Para un mejor trabajo se procedi a cruzar la informacin con las
El auditor para examinar este componente necesita tambin la rdenes de compra de la compaa con las facturas de compras.
misma documentacin que utilizo para examinar la cuenta de
existencias, adems del registro de las letras por pagar, y el libro Se muestra el siguiente cuadro N3:

ORDEN DE COMPRA FACTURA PROVEEDOR LETRA CANJEADA

PROVEEDOR
NMERO IMPORTE FECHA NMERO IMPORTE FECHA VCTO NMERO IMPORTE
CAPEAGRO SAC 5465-2015 11505 08/09/15 001-0001870 11,505.00 27/12/2015 5749 3,835.00
CAPEAGRO SAC 5465-2015 11505 08/09/15 001-0001870 01/01/2016 5750 3,835.00
CAPEAGRO SAC 5465-2015 11505 08/09/15 001-0001870 06/01/2016 5751 3,835.00
CAPEAGRO SAC 5476-2015 354 15/09/15 001-0001885 354.00 13/01/2016 005870 354.00
CAPEAGRO SAC 5479-2015 1994.2 18/09/15 001-0001889 1,994.20 16/01/2016 005874 1,994.20
CAPEAGRO SAC 5493-2015 2,419.00 05/10/15 001-0001916 2,419.00 02/02/2016 006095 2,419.00
CAPEAGRO SAC 5496-2015 708.00 13/10/15 001-0001928 708.00 10/02/2016 006118 708.00
CAPEAGRO SAC 5498-2015 8,068.25 14/10/15 001-0001931 8,068.25 11/02/2016 006121 8,068.25
CAPEAGRO SAC 5501-2015 849.60 16/10/15 001-0001939 849.60 17/02/2016 006180 849.60
CAPEAGRO SAC 5504-2015 3,811.40 21/10/15 001-0001947 3,811.40 19/02/2016 006193 3,811.40
CAPEAGRO SAC 5511-2015 2,548.80 21/10/15 001-0001946 2,548.80 19/02/2016 006194 2,548.80
CAPEAGRO SAC 5514-2015 3,186.00 27/10/15 001-0001971 3,186.00 25/02/2016 006262 3,186.00
CAPEAGRO SAC 5509-2015 3,363.00 26/10/15 001-0001967 3,363.00 25/02/2016 006257 3,363.00
CAPEAGRO SAC 5513-2015 3,292.20 26/10/15 001-0001965 3,292.20 25/02/2016 006256 3,292.20
CAPEAGRO SAC 5536-2015 448.40 30/10/15 001-0001991 448.40 27/02/2016 006332 4,991.40
CAPEAGRO SAC 5531-2015 4,991.40 30/10/15 001-0001992 4,991.40 27/02/2016 006331 448.40
CAPEAGRO SAC 5540-2015 306.80 31/10/15 001-0002003 306.80 28/02/2016 006496 306.80
CAPEAGRO SAC 5515-2015 2,194.80 31/10/15 001-0001998 2,194.80 28/02/2016 006345 2,194.80
CAPEAGRO SAC 5518-2015 5,914.75 31/10/15 001-0002004 5,914.75 04/03/2016 006573 1,097.40
CAPEAGRO SAC 05/03/2016 006450 4,020.85
CAPEAGRO SAC 05/03/2016 006449 796.50

Adems tambin se muestra el cuadro N4

LETRA CANJEADA GIRO CHEQUE LETRA PAGADA
PROVEEDOR F. DE PAGO
FECHA VCTO NMERO IMPORTE FECHA NMERO IMPORTE IMPORTE CHEQUE
E.B
CAPEAGRO SAC 27/12/2015 5749 3,835.00 16/12/2015 5825 3,835.00 23/12/2015 3,835.00 5825

Informativo Vera Paredes B- 5

BCAPEAGRO SAC
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
01/01/2016 5750 3,835.00 29/12/2015
2da. Quincena de Marzo

5838 3,835.00 30/12/2015 3,835.00 5838

CAPEAGRO SAC 06/01/2016 5751 3,835.00 04/01/2016 5857 3,835.00 06/01/2016 3,835.00 5857
CAPEAGRO SAC 13/01/2016 005870 354.00 07/01/2016 5860 354.00 13/01/2016 354.00 5860
CAPEAGRO SAC 16/01/2016 005874 1,994.20 07/01/2016 5862 1,994.20 15/01/2016 1,994.20 5862
CAPEAGRO SAC 02/02/2016 006095 2,419.00 01/02/2016 5878 2,419.00 01/02/2016 2,419.00 5878
CAPEAGRO SAC 10/02/2016 006118 708.00 02/02/2016 5883 708.00 10/02/2016 708.00 588.3
CAPEAGRO SAC 11/02/2016 006121 8,068.25 02/02/2016 5884 8,068.25 11/02/2016 8,068.25 5884
CAPEAGRO SAC 17/02/2016 006180 849.60 11/02/2016 5890 849.60 17/02/2016 849.60 5890
CAPEAGRO SAC 19/02/2016 006193 3,811.40 11/02/2016 5892 3,811.40 19/02/2016 3,811.40 5892
CAPEAGRO SAC 19/02/2016 006194 2,548.80 11/02/2016 5893 2,548.80 19/02/2016 2,548.80 5893
CAPEAGRO SAC 25/02/2016 006262 3,186.00 18/02/2016 5900 3,186.00 25/02/2016 3,186.00 5900
CAPEAGRO SAC 25/02/2016 006257 3,363.00 18/02/2016 5901 3,363.00 25/02/2016 3,363.00 5901
CAPEAGRO SAC 25/02/2016 006256 3,292.20 18/02/2016 5902 3,292.20 25/02/2016 3,292.20 5902
CAPEAGRO SAC 27/02/2016 006332 4,991.40 18/02/2016 5904 4,991.40 26/02/2016 4,991.40 5904
CAPEAGRO SAC 27/02/2016 006331 448.40 18/02/2016 5905 448.40 26/02/2016 448.40 5905
CAPEAGRO SAC 28/02/2016 006496 306.80 18/02/2016 5906 306.80 26/02/2016 306.80 5906
CAPEAGRO SAC 28/02/2016 006345 2,194.80 18/02/2016 5907 2,194.80 26/02/2016 2,194.80 5907
CAPEAGRO SAC 04/03/2016 006573 1,097.40 26/02/2016 5916 1,097.40 04/03/2016 1,097.40 5916
CAPEAGRO SAC 05/03/2016 006450 4,020.85 26/02/2016 5918 4,020.85 04/03/2016 4,020.85 5918
CAPEAGRO SAC 05/03/2016 006449 796.50 26/02/2016 5919 796.50 04/03/2016 796.50 5919

Un trabajo de anlisis nos ha permitido validar la informacin con
respecto a las letras por pagar, como ejemplo podemos decir, segn
el cuadro N 4, Al proveedor Capeagro SAC se ha canjeado las letras
con facturas:
04/03/2016 con letra N 6573 por $ 1097.40
05/03/2016 con letra N 6450 por $ 4020.85
05/03/2016 con letra N 6449 por $ 796.50
-------------
Las tres letras canjeadas suman $ 5,194.75, de la factura 001-
0002004 por $ 5,194.75
DICTAMEN
Con respecto a las Letras por Pagar, como se puede observar en el
primer cuadro, tomando como ejemplo al proveedor CAPEAGRO,
en la primera operacin la orden de compra ha sido emitida con
nmero 5465-2015 por $ 11,505 (con viso de la gerencia), esta a su
vez, trae la emisin por parte del proveedor de la factura con fecha
08/09/2015 con un importe de $ 11,505 y numero de comprobante
001-0001870, as como tambin el canje de tres letras de cambio por
$ 3,835 (que suman $ 11,505)
Por tanto en el primer cuadro no se encuentra irregularidades, tanto
para los proveedores con canje en letras en soles como en dlares,
para nuestro periodo auditado. De acuerdo al segundo cuadro,
tomando tambin como ejemplo al proveedor CAPEAGRO, en su
primera operacin, las letras con vencimiento: 27/12/2015 por $
3,835 se gir el cheque 16/12/2015 a nombre del banco de crdito
por $ 3,835 y se cancel (cargo en la cuenta bancaria el 23/12/2015)
por el mismo importe. Cabe decir que se pag antes de la fecha
de vencimiento. Por tanto en el segundo cuadro no se encuentra
irregularidades, tanto para los pagos de letras a proveedores en soles
como en dlares, para nuestro periodo auditado.
Con respecto a las Facturas por pagar al crdito, Existen pagos
de facturas a proveedores y se giran cheques a nombre de la
empresa para su cancelacin segn fecha correspondiente, es decir
para realizar el pago la gerencia tiene que tener la factura copia
adquiriente, y en otros casos adems la gua de remisin y nota de
ingreso. Gira el cheque, cancela la factura con un sello y se procede
al cargo en la cuenta bancaria, aqu existe la tranquilidad por parte
de la gerencia al tener la factura original cancelada. Sin embargo al
tener proveedores que emiten sus facturas en forma electrnica,
existe la duda de que se vuelva a emitir el mismo comprobante para
su pago.
Con respecto al pago de facturas mayores a S/3,500 o $1,000, se ha
revisado minuciosamente y existen facturas de compras que se han
cancelado en efectivo, pero estas han sido menores de S/.3, 500,
cumpliendo as con las normas de bancarizacin.
Recomendacin
Con respecto al software que utiliza la empresa:
Que la Gerencia General, solicite al proveedor del software, se le
habiliten reportes en el mdulo gerencial que presenten a una fecha
determinada la siguiente informacin:
Relacin de rdenes de compra giradas con su(s) factura(s) y
letra(s) aceptadas.
Relacin de rdenes de compra atendidas parcialmente.
Relacin de rdenes de compra atendidas totalmente.
Reporte de cancelacin de letras a proveedores, conteniendo una
ventana donde se visualicen los cheques o la forma de pago con
que se cancel la(s) letra(s).
Asimismo los citados reportes deben tener una conciliacin
permanente a fin de evitar doble pago o algn tipo de anomala
con respecto al giro de cheques, y asimismo, una vez conciliados
con el funcionario responsable tengan la opcin de generarse como
back up mensual, para que quede en posesin de la gerencia de la
Compaa.
Con respecto a las facturas electrnicas por parte de proveedores:
El control administrativo disciplinado y el software utilizado en la
empresa deben de ser un auxilio en todas las operaciones de la
empresa, se recomienda seguir los pasos siguientes:
Se recibe el bien o se consume el servicio del proveedor, de
inmediato se registra en el sistema el gasto o el ingreso al
almacn, se pone el sello de contabilizado a la factura electrnica,
se entrega el mismo comprobante para su pago a la gerencia,
quienes giran el cheque para su cancelacin. Paso siguiente
ser de realizar el pago al proveedor de forma inmediata en el
sistema. Tal es as que la gerencia tiene que tener una opcin
habilitada y gil en el software para que pueda consultar en que
condicin se encuentra la factura, antes de cancelar. Cabe decir
que el sistema tiene que tener un reporte gil y entendible
donde se pueda visualizar al proveedor, documento e importe
(pendiente o no de cancelacin)

B -6 Informativo Vera Paredes

 APNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 31 de MARZO 2016

FECHA DE
DESCRIPCIN N DE NORMA VIGENCIA
Mircoles, 09 de marzo de 2016

TRABAJO Y PROM. DEL EMPLEO

Decreto Supremo que adecua las normas reglamentarias que regulan el descanso D.S. N 002-2016-TR 10.03.2016
por maternidad y el pago del subsidio por maternidad a las disposiciones de la Ley
N 30367, Ley que protege a la madre trabajadora contra el despido arbitrario y
prolonga su periodo de descanso.
Domingo, 20 de marzo de 2016 21.03.2016 y otros
artculos en 90 das
D.S. N 049-2016-EF
ECONOMA Y FINANZAS hbiles desde su
Modifican el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT. publicacin
Martes, 22 de marzo de 2016

ECONOMA Y FINANZAS
Aprueban el Reglamento del Decreto Legislativo N 1196, Decreto Legislativo que D.S. N 051-2016-EF 23.03.2016
modifica la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y la Ley N 28364,
Ley que regula el Contrato de Capitalizacin Inmobiliaria.
Miercoles, 23 de marzo de 2016

SUNAT Res. N 084-2016/SUNAT 01.05.2016

Aprueban el Sistema Integrado del Expediente Virtual para el llevado de los
expedientes electrnicos del procedimiento de cobranza coactiva.
Domingo, 27 de marzo de 2016
SUNAT
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 191-2005/SUNAT que estableci Res. N 085-2016/SUNAT 28.03.2016
el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y
sus Derechohabientes.

09.03.2016
TRABAJO Y PROM. DEL EMPLEO
Decreto Supremo que adecua las normas reglamentarias que regulan
el descanso por maternidad y el pago del subsidio por maternidad a las
disposiciones de la Ley N 30367, Ley que protege a la madre trabajadora
contra el despido arbitrario y prolonga su periodo de descanso.
D.S. N 002-2016-TR
DECRETA
Artculo 1. Modificacin del Reglamento de la Ley N 26644
Modifquense el artculo 2, el segundo prrafo del numeral 4.1.
del artculo 4 y el artculo 7 del Reglamento de la Ley N 26644,
Ley que precisa el goce del derecho de descanso prenatal y
postnatal de la trabajadora gestante, aprobado por Decreto
Supremo N 005-2011-TR; los que quedan redactados de la
siguiente manera:
Artculo 2. Descanso por maternidad
4.1. ()
Con dicha presentacin la trabajadora gestante estar expedita
para el goce de descanso prenatal a partir de los cuarenta y
nueve (49) das naturales anteriores a dicha fecha probable del
parto, salvo que haya optado por diferir parcial o totalmente
el descanso, en cuyo caso el goce del descanso prenatal se
entender referido nicamente al nmero de das no diferidos.
().
Artculo 7. Ejercicio del descanso postnatal
El ejercicio del descanso postnatal es de cuarenta y nueve (49)
das naturales. Se inicia el da del parto y se incrementa con
el nmero de das de descanso prenatal diferido, el nmero
de das de adelanto del alumbramiento y los treinta (30) das
naturales en los casos de parto mltiple o nacimiento de nios
con discapacidad, cuando as corresponda.
Artculo 2. Modificacin del Reglamento de la Ley N 26790
Modifquese el primer prrafo del artculo 16 del Reglamento
de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud, aprobado mediante Decreto Supremo N 009-97-SA,
el que queda redactado de la siguiente manera:

Es el derecho de la trabajadora derivado del proceso biolgico
de la gestacin que le permite gozar de noventa y ocho (98) das
naturales de descanso distribuido en un perodo de cuarenta y
nueve (49) das naturales de descanso prenatal y un perodo de
cuarenta y nueve (49) das naturales de descanso postnatal.
Artculo 4.- Requisitos para el goce del descanso prenatal
Artculo 16.- Subsidio por Maternidad
El subsidio por maternidad se otorga en dinero con el objeto de
resarcir el lucro cesante como consecuencia del alumbramiento
y de las necesidades de cuidado del recin nacido. Se otorga
por noventa y ocho (98) das, pudiendo stos distribuirse
en los perodos inmediatamente anteriores o posteriores

Informativo Vera Paredes C- 1

C APNDICE LEGAL
al parto, conforme lo elija la madre, con la condicin de que
durante esos perodos no realice trabajo remunerado. El subsidio
por maternidad se extender por treinta (30) das adicionales
en casos de nacimiento mltiple o nacimiento de nios con
discapacidad.
().
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Vigencia
El presente decreto supremo entra en vigencia al da siguiente
de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Segunda. Derogacin
Derguense todas aquellas normas que se opongan a lo
dispuesto en el presente decreto supremo.
Tercera. Refrendo
El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de
Trabajo y Promocin del Empleo y el Ministro de Salud.
20.03.2016
ECONOMIA Y FINANZAS
Modifican el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la
SUNAT.
D.S. N 049-2016-EF
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Supremo N 085-2007-EF y norma
modificatoria, se aprob el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT;
Que, por otro lado, la Ley N 30296, Ley que promueve la
reactivacin de la economa, modific el artculo 61 del Cdigo
Tributario estableciendo la facultad de la SUNAT de realizar una
fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo al procedimiento
previsto en el artculo 62-B del citado Cdigo;
Que, es necesario realizar modificaciones al citado reglamento a
fin de superar diversa problemtica presentada con ocasin de la
aplicacin de las normas que regulan el procedimiento de fiscalizacin;
e incorporar las disposiciones que permitan a la SUNAT llevar a cabo
el procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica;
En uso de las atribuciones conferidas por el numeral 8) del
artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per y numeral 3 del
artculo 11 de la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1. Objeto
El presente decreto supremo tiene por objeto modificar el
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT,
aprobado por el Decreto Supremo N 085-2007-EF y norma
modificatoria, a fin de superar diversa problemtica presentada
con ocasin de la aplicacin de las normas que regulan el
procedimiento de fiscalizacin; e incorporar las disposiciones
que permitan a la SUNAT llevar a cabo el procedimiento de
fiscalizacin parcial electrnica.
Artculo 2. Referencia
Para efecto del presente decreto supremo toda mencin al
C -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
Reglamento del procedimiento de fiscalizacin se entiende
referida al Reglamento del procedimiento de fiscalizacin de
la SUNAT aprobado por el Decreto Supremo N 085-2007-EF y
norma modificatoria.
Artculo 3. Incorporacin de los incisos h) e i) al artculo I
del Ttulo Preliminar del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT
Incorpranse los incisos h) e i) al artculo I del Ttulo Preliminar
del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT,
en los trminos siguientes:
Artculo I. Definiciones
()
h) Procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica:
Al procedimiento de fiscalizacin que se inicia conforme a
lo dispuesto en el artculo 9-A, producto del anlisis de la
informacin proveniente de las declaraciones del propio deudor o
de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacena, archiva y conserva en sus sistemas.
i) Buzn electrnico:
A aquel definido como tal en el literal d) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 014-2008-SUNAT y normas
modificatorias, o el que lo sustituya.
().
Artculo 4. Modificacin del inciso c) y el segundo prrafo del
artculo I del Ttulo Preliminar; el segundo prrafo del artculo
1, el segundo prrafo artculo 2, el segundo prrafo del artculo
9, el artculo 11, el artculo 12 y el primer prrafo del artculo 14
del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT
Modifcanse el inciso c) y el segundo prrafo del artculo I del
Ttulo Preliminar; el segundo prrafo del artculo 1, el segundo
prrafo artculo 2, el segundo prrafo del artculo 9, el artculo 11,
el artculo 12 y el primer prrafo del artculo 14 del Reglamento
del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, en los trminos
siguientes:
Artculo I. Definiciones
()
c) Cdigo Tributario:
Al aprobado por el Decreto Legislativo N 816, cuyo ltimo Texto
nico Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N
133-2013-EF y normas modificatorias.
()
Cuando se seale un captulo o un artculo sin indicar la norma
legal correspondiente, se entender referido al presente
Reglamento y; cuando se sealen incisos, literales o numerales
sin precisar el artculo al que pertenecen se entender que
corresponden al artculo en el que se mencionan.
Artculo 1. Inicio del procedimiento
()
El agente fiscalizador, cuando corresponda, se identificar
exhibiendo, ante el sujeto fiscalizado, su documento de
identificacin institucional o, en su defecto, su documento
nacional de identidad.
().
Artculo 2. De la documentacin
()
Los citados documentos debern contener los siguientes datos
mnimos:
 2da. Quincena de Marzo
a) Nombre o razn social del sujeto fiscalizado;
b) Domicilio fiscal, de corresponder;
c) Registro nico de Contribuyentes (RUC). En el caso de que el
sujeto fiscalizado no cuente con nmero de RUC, el nmero
de su documento de identidad, el Cdigo de Inscripcin del
Empleador (CIE) u otro nmero que la SUNAT le asigne, segn
corresponda;
d) Nmero del documento;
e) Fecha;
f) El carcter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalizacin;
g) Objeto o contenido del documento; y
h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.
()
Artculo 9. De las conclusiones del procedimiento de fiscalizacin.
()
Dicho requerimiento ser cerrado una vez culminada la
evaluacin de los descargos que hubiera presentado el sujeto
fiscalizado en el plazo sealado para su presentacin o una vez
vencido dicho plazo, cuando no presente documentacin alguna.
Artculo 11. Queja contra las actuaciones en el procedimiento
de fiscalizacin
En tanto no se notifique la resolucin de determinacin y/o de
multa, contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalizacin
procede interponer la queja prevista en el artculo 155 del Cdigo
Tributario.
Artculo 12. De los plazos
Los plazos establecidos en los artculos 61 y 62-A del Cdigo
Tributario slo son aplicables para el procedimiento de
fiscalizacin parcial distinto al regulado en el Captulo II y el
procedimiento de fiscalizacin definitiva respectivamente.
Tratndose de la ampliacin del procedimiento de fiscalizacin
parcial distinto al regulado en el Captulo II, a un procedimiento
de fiscalizacin definitiva, el cmputo del plazo a que se refiere
el artculo 62-A del Cdigo Tributario se iniciar en la fecha en
que el sujeto fiscalizado entregue la totalidad de la informacin
y/o documentacin que le fuera solicitada en el primer
requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva.
Artculo 14. De la notificacin de las causales que suspenden
los plazos
La SUNAT notificar al sujeto fiscalizado, mediante carta, todas
las causales y los perodos de suspensin as como el saldo de los
plazos de fiscalizacin, un mes antes de cumplirse el plazo de seis
(6) meses, un (1) ao o dos (2) aos a que se refieren los artculos
61 y 62-A del Cdigo Tributario, salvo cuando la suspensin haya
sido motivada exclusivamente por el sujeto fiscalizado en funcin
a las causales a que se refieren los incisos d) y e) del artculo 13.
().
Artculo 5. Incorporacin de las nomenclaturas del Captulo I,
cuyos artculos van del 1 al 9; del Captulo II, cuyos artculos van
del 9-A al 9-C y del Captulo III, cuyos artculos van del 10 al 11;
al Ttulo I Del Procedimiento de fiscalizacin; e incorporacin Artculo 9-C. Del plazo de subsanacin o sustentacin
del tercer prrafo del inciso a) del artculo 8; de los artculos 9-A,
9-B y 9-C; y del segundo prrafo del artculo 10 del Reglamento
de Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT.
Incorpranse las nomenclaturas del Captulo I, cuyos artculos
van del 1 al 9; del Captulo II, cuyos artculos van del 9-A al 9-C
y del Captulo III, cuyos artculos van del 10 al 11; al Ttulo I Del
Procedimiento de fiscalizacin; e incorprese el tercer prrafo
del inciso a) del artculo 8; los artculos 9-A, 9-B y 9-C; el segundo
prrafo del artculo 10 del Reglamento de Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT, en los trminos siguientes:
Captulo I
APNDICE LEGAL C
Del procedimiento de fiscalizacin definitiva o parcial distinto al
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica
Artculo 8. Del cierre del requerimiento
()
a) ()
En el caso que en el primer requerimiento se indique que la
presentacin y/o exhibicin debe realizarse en las oficinas de la
SUNAT, el agente fiscalizador podr realizar el cierre del citado
requerimiento hasta el stimo da hbil siguiente a la fecha
sealada para cumplir con la presentacin y/o exhibicin, sea
que esta se realice ante el mencionado agente o ingresando
la documentacin en la unidad de recepcin documental de
la oficina de la SUNAT correspondiente. De existir prrroga, el
agente fiscalizador tendr similar plazo mximo para el cierre
del requerimiento. Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no
presenta la totalidad de lo requerido en la fecha sealada en este
requerimiento, se podr reiterar la exhibicin y/o presentacin
mediante un nuevo requerimiento.
()
Captulo II
Del procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica
Artculo 9-A. Inicio del procedimiento de fiscalizacin parcial
electrnica
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica se inicia el
da hbil siguiente a aquel en que la SUNAT deposita la carta de
comunicacin del inicio del citado procedimiento acompaada
de la liquidacin preliminar, en el buzn electrnico del sujeto
fiscalizado.
Artculo 9-B. De la documentacin de la fiscalizacin parcial
electrnica
Los documentos que se notifican al sujeto fiscalizado en el
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica son la carta de
inicio del procedimiento y la liquidacin preliminar.
Mediante la carta se comunica al sujeto fiscalizado el inicio del
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica y se le solicita
la subsanacin del (los) reparo(s) contenido(s) en la liquidacin
preliminar adjunta a esta o la sustentacin de sus observaciones
a la referida liquidacin. La carta contendr, como mnimo, los
datos previstos en los incisos a), c), d), e) y g) del artculo 2, el
tributo o declaracin aduanera de mercancas, el(los) perodo(s),
el(los) elementos y el(los) aspecto(s) materia de la fiscalizacin,
la mencin al carcter parcial del procedimiento y a que este es
electrnico.
La liquidacin preliminar es el documento que contiene, como
mnimo, el(los) reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo o
declaracin aduanera de mercancas, la base legal y el monto
a regularizar.
La subsanacin del (de los) reparo (s) o la sustentacin de las
observaciones por parte del sujeto fiscalizado se efecta en el
plazo de diez (10) das hbiles conforme con lo establecido en
el inciso b) del artculo 62-B del Cdigo Tributario. Es inaplicable
la solicitud de prrroga.
La sustentacin de las observaciones y la documentacin que se
adjunte de ser el caso, se presenta conforme a lo que establezca
la SUNAT en la resolucin de superintendencia a que se refiere
el artculo 112-A del Cdigo Tributario.
Informativo Vera Paredes C- 3
C
Captulo III
APNDICE LEGAL
De la finalizacin del procedimiento de la fiscalizacin y de la
queja
Artculo 10.- De la finalizacin del procedimiento de fiscalizacin
()
Las resoluciones de determinacin y de multa contendrn, los
requisitos previstos en el artculo 77 del Cdigo Tributario y en
el caso del procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica,
la resolucin de determinacin, adicionalmente debe incluir
la evaluacin de los sustentos proporcionados por el sujeto
fiscalizado, en caso ste los hubiera presentado.
Artculo 6. REFRENDO
El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. VIGENCIA
El presente decreto supremo entra en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano, con
excepcin de lo dispuesto en su artculo 3, la modificacin del
artculo 12 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
de la SUNAT dispuesta por el artculo 4 y las incorporaciones
de las nomenclaturas de los Captulos I, II y III al Ttulo I Del
Procedimiento de Fiscalizacin, de los artculos 9-A, 9-B,
9-C y del segundo prrafo del artculo 10 del Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT dispuesta por el 5,
que entrarn en vigencia en el plazo de noventa (90) das hbiles,
computado desde su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Segunda. NORMAS COMPLEMENTARIAS Y REGLAMENTARIAS
La SUNAT en el plazo de noventa (90) das hbiles, computado
desde la publicacin en el diario oficial El Peruano del presente
decreto supremo, publicar la Resolucin de Superintendencia
que aprueba las normas complementarias para la implementacin
y aplicacin de la fiscalizacin parcial electrnica.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA. DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN EN
TRMITE
Los procedimientos de fiscalizacin que se hubieran iniciado
hasta la fecha de publicacin del presente Decreto Supremo en
el diario oficial El Peruano, continuarn rigindose bajo las
normas con las que se iniciaron. Dado en la Casa de Gobierno,
en Lima, a los diecinueve das del mes de marzo del ao dos mil
diecisis.
22.03.2016
ECONOMIA Y FINANZAS
Aprueban el Reglamento del Decreto Legislativo N 1196, Decreto
Legislativo que modifica la Ley N 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, y la Ley N 28364, Ley que regula el Contrato de
Capitalizacin Inmobiliaria.
D.S. N 051-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1. Aprobacin del Reglamento
Aprubase el Reglamento del Decreto Legislativo N 1196,
C -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
Decreto Legislativo que modifica la Ley N 26702, Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y la Ley N 28364, Ley que
Regula el Contrato de Capitalizacin Inmobiliaria, el que consta
de doce (12) artculos y tres (3) Disposiciones Complementarias
Finales, que forma parte integrante del presente decreto
supremo.
Artculo 2. Publicacin
El presente Decreto Supremo y el Reglamento, que aprueba
el artculo anterior, se publican en el portal institucional del
Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe), del
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento (www.
vivienda.gob.pe) y del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos
(www.minjus.gob.pe), en la misma fecha de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano.
Artculo 3. Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, el Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento y el Ministro de Justicia y Derechos Humanos. Dado
en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de
marzo del ao dos mil diecisis.
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1196, DECRETO
LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY N 26702, LEY GENERAL DEL
SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGNICA
DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, Y LA LEY N
28364, LEY QUE REGULA EL CONTRATO DE CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Objeto
El presente Reglamento tiene como objeto reglamentar el
Decreto Legislativo N 1196, Decreto Legislativo que modifica la
Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de seguros y orgnica de la superintendencia de banca y seguros,
y la ley N 28364, Ley que regula el Contrato de Capitalizacin
Inmobiliaria.
Artculo 2. mbito de aplicacin
El presente Reglamento es de aplicacin a los contratos de
capitalizacin inmobiliaria respecto de viviendas, que suscriban
las empresas de capitalizacin inmobiliaria o las empresas de
operaciones mltiples.
Artculo 3. Definiciones
Para efectos del presente Reglamento, se aplican siguientes
definiciones:
a) Capitalizacin individual: Abonos peridicos que realiza el
Cliente conjuntamente con la cuota peridica del contrato
de CI para que sean utilizados para el ejercicio de la opcin
de compra.
b) Cuota o cuotas: Cuota pagada por el Cliente dentro del marco
de un Contrato de CI, de conformidad a lo sealado en el
artculo 8 de la Ley.
c) Ley: Ley N 28364, Ley que regula el contrato de capitalizacin
inmobiliaria, modificada por el Decreto Legislativo N 1196.
d) Vivienda: Edificacin independiente o parte de una edificacin
multifamiliar, compuesta por ambientes para el uso de una
o varias personas naturales a fin de que sirva para satisfacer
las necesidades de morada, descanso, preparacin de
alimentos y alimentacin, e higiene, incluido espacio para
estacionamiento de vehculos o depsito.
e) Empresa: Empresa de capitalizacin inmobiliaria o Empresa
de Operaciones Mltiples.
 2da. Quincena de Marzo
f) Cliente: Persona natural que celebra un contrato de
capitalizacin inmobiliaria con una Empresa.
Artculo 4. Abreviaturas
a. ECI: Empresa de capitalizacin Inmobiliaria perteneciente al sistema
financiero y supervisada por la SBS.
b. EOM: Empresa de Operaciones Mltiples perteneciente al sistema
financiero y supervisada por la SBS.
c. BBP: Bono del Buen Pagador.
d. BFH: Bono Familiar Habitacional.
e. CI: Capitalizacin inmobiliaria.
f. Contrato de CI: Contrato de capitalizacin inmobiliaria.
g. FMV: Fondo MIVIVIENDA S.A.
h. FUCI: Formulario nico de Capitalizacin Inmobiliaria.
i. RAV: Registro Administrativo de Arrendamiento para Vivienda
creado mediante Decreto Legislativo N 1177.
j. SBS: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
k. SUNARP: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos.
l. SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria.
m. TUPA: Texto nico de Procedimientos Administrativos.
TTULO II
CONTRATO DE CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
Artculo 5. De los intereses de la capitalizacin individual
5.1. La capitalizacin individual del Cliente puede estar sujeta al pago
de intereses pasivos cuando dicha posibilidad se establezca en el
Contrato de CI.
5.2. En caso de haberse pactado el reconocimiento de intereses
pasivos sobre la capitalizacin individual, estos pueden ser aplicados
para completar la opcin de compra del Cliente para la adquisicin
del inmueble o retirados por el Cliente, segn lo establecido en el
Contrato de CI.
Artculo 6. Del contenido y trmite del FUCI
6.1. El contrato de CI conforme a lo establecido en el numeral 5.3.
del artculo 5 y el artculo 5-A de la Ley se suscribe en el FUCI, el que
debe ser inscrito en el RAV y en la SUNARP y contiene cuando menos
lo siguiente:
a) Identificacin de las partes contratantes.
b) Identificacin registral del inmueble materia del contrato.
c) Plazo del Contrato de CI.
d) Monto de las cuotas peridicas y conceptos complementarios a
pagar.
e) Monto de la opcin de compra.
f) Derechos y obligaciones de las partes.
g) Causales de desalojo.
h) Autorizacin para el uso de datos personales.
6.2. La SBS aprueba las dems estipulaciones del FUCI mediante
norma de carcter general. La SBS identifica aquellas estipulaciones
consideradas en el FUCI que deban ser necesariamente sometidas a
aprobacin administrativa previa y obligatoria de dicha entidad, y de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto esta determine.
6.3. Una vez suscrito el FUCI por las partes contratantes, se deben
certificar sus firmas ante un Notario dentro de los cinco (5) das hbiles
de suscrito el FUCI, plazo que se aplica tambin para las adendas que
se suscriban. En ausencia de un Notario, de acuerdo a lo establecido
en la Ley Orgnica del Poder Judicial, la certificacin de firmas la realiza
el Juez de Paz Letrado.
La certificacin de firmas antes sealada se realiza por el Notario o
el Juez de Paz Letrado, segn corresponda, del distrito o provincia
donde se ubica el inmueble materia del Contrato de CI. Corresponde
al Notario o al Juez de Paz Letrado, de acuerdo a la normatividad
correspondiente, como mnimo, la verificacin de la identidad de las
personas que suscriben el FUCI, la propiedad del inmueble y Registro
APNDICE LEGAL C
de los Formularios cuyas firmas haya certificado, de tal manera que
obre en su poder un Formulario original.
6.4. La presentacin para la inscripcin del FUCI y sus adendas, de
ser el caso, en el Registro de Predios de la SUNARP se realiza por la
Empresa dentro de los diez (10) das hbiles de haberse certificado las
firmas de las partes por el Notario o Juez de Paz Letrado. Para efectos
de la determinacin del costo del derecho registral, la SUNARP debe
considerar el Contrato de CI como un acto invalorado.
6.5. Los FUCI contienen la informacin necesaria para el adecuado
control fiscal, de conformidad con lo dispuesto por la SUNAT.
Artculo 7. De la transferencia de propiedad a favor del Cliente
7.1. El Cliente puede hacer ejercicio de la opcin de compra,
cumpliendo con el pago de las obligaciones establecidas en el Contrato
de CI, para lo cual el Cliente debe comunicar mediante comunicacin
de fecha cierta su decisin del ejercicio de la opcin de compra a la
Empresa.
7.2. Recibida la comunicacin del Cliente para el ejercicio de la opcin
de compra del inmueble, la Empresa dentro de los cinco (05) das
hbiles siguientes a la recepcin de la comunicacin, debe suscribir
la correspondiente minuta de transferencia de propiedad a favor del
Cliente. En dicho plazo corresponder, por parte de la Empresa, la
devolucin de la garanta que se hubiera recibido de ser el caso en
los trminos que se hayan acordado.
7.3. La Empresa, remite la minuta de transferencia de la propiedad al
Notario para la expedicin de la escritura pblica correspondiente y
su posterior inscripcin registral en el Registro de Predios.
7.4. Ejercida la opcin de compra por parte del cliente y suscrita la
minuta correspondiente, a pedido de cualquiera de las partes, el
Notario solicita al Registro de Predios el bloqueo de la partida registral
del inmueble, debindose inscribir la transferencia de la propiedad
dentro del plazo legal de vigencia del bloqueo.
Artculo 8. El no ejercicio de la opcin de compra
El Contrato de CI concluye en caso el Cliente no ejerza la opcin de
compra en el plazo previsto en el artculo 7 del Reglamento, sin que
sea necesario aviso previo de ninguna de las partes. Concluido el
contrato de CI se debe entregar el inmueble a la Empresa en el plazo
establecido en el contrato de CI, o en su defecto dentro de los diez (10)
das hbiles siguientes, de conformidad con el literal b) del numeral
10.2 de la Ley, en el estado que lo recibi, sin ms deterioro que el
de su uso ordinario.
Artculo 9. Resolucin del contrato de CI
9.1. En caso que se resuelva el Contrato de CI por cualquiera de las
causales establecidas en el artculo 10 de la Ley, se debe entregar el
inmueble a la Empresa en el plazo de diez (10) das hbiles siguientes,
de conformidad con el numeral 10.1 de la Ley, en el estado que lo
recibi, sin ms deterioro que el de su uso ordinario.
9.2. Una vez que el Cliente haya entregado el inmueble a satisfaccin
de la Empresa, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, sta
procede a entregar al Cliente el importe de la capitalizacin individual
y los intereses que se hayan generado, previo descuento, de ser el
caso, de los importes que adeude el Cliente, daos que pudiera haber
sufrido el inmueble y dems gastos incurridos en la devolucin del
inmueble.
TTULO III
REGISTRO ADMINISTRATIVO DE ARRENDAMIENTO PARA VIVIENDA
- RAV
Artculo 10. Del registro del FUCI en el RAV
10.1 El Notario, o en su defecto, el Juez de Paz Letrado, segn
corresponda de acuerdo a la Ley, remite el FUCI al RAV a travs de
Informativo Vera Paredes C- 5
C APNDICE LEGAL
la plataforma del RAV, mediante el usuario asignado por el FMV de
acuerdo a su normativa interna, para su registro correspondiente.
10.2 En el RAV se registran electrnicamente:
a) Las copias certificadas del FUCI y sus adendas remitidas
electrnicamente por los Notarios o, en su defecto, el Juez de Paz
Letrado.
b) Las resoluciones judiciales firmes que dispongan el desalojo y la
orden de cumplimiento de la obligacin demandada que se emitan
en los Procesos nicos de Ejecucin de Desalojo.
c) La informacin referida a la puntualidad o morosidad del Cliente
en el pago de las cuotas del Contrato de CI.
10.3 Para acceder a la informacin registrada en el RAV, los interesados
deben cumplir con el procedimiento y los requisitos del RAV
contenidos en el TUPA que se apruebe por Decreto Supremo con
refrendo del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento a
propuesta del FMV.
TTULO IV
TRATAMIENTO DEL CONTRATO DE CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
Artculo 11. Naturaleza financiera del contrato de CI
11.1. El contrato de CI es un mecanismo de financiamiento para el
acceso a vivienda por lo que le son aplicables las disposiciones que
establece la SBS para las colocaciones.
11.2. En la cuota peridica del contrato de CI, la parte correspondiente
al arrendamiento del inmueble, que incluye los intereses, se considera
para efectos de la regulacin del sistema financiero como reembolso
del financiamiento que otorga la Empresa al Cliente para el acceso
al uso de una vivienda y posterior adquisicin cuando se ejerce la
opcin de compra.
Artculo 12. Utilizacin del BFH o BBP
12.1 El FMV establece, de acuerdo a su reglamentacin interna, los
procedimientos, requisitos y mecanismos para la utilizacin del BBP
y el BFH en los contratos de CI.
12.2 La aplicacin del BBP o del BFH, tiene como objetivo el apoyo
por parte del Estado, en la adquisicin de una vivienda mediante el
financiamiento del pago inicial o el ejercicio de la opcin de compra.
12.3 Para determinar la aplicacin del BBP o del BFH para financiar
el pago inicial que pueda requerir la Empresa al Cliente, se debe
establecer el valor de compra de la vivienda. El pago inicial a que
hace referencia el numeral precedente puede formar parte de la
capitalizacin individual, si as lo pactan en el contrato de CI, para
que su recuperacin por parte del FMV sea factible, de ser el caso.
12.5 En el caso contemplado en el numeral anterior la recuperacin
del BBP o del BFH tiene prelacin frente a cualquier otro cargo en la
capitalizacin individual.
12.6 El Cliente de quin se hubiese recuperado un BBP o BFH, pierde
el derecho a acceder a un nuevo bono, subsidio o ayuda de cualquier
clase por parte del Sector Vivienda.
12.7 En caso que el Cliente que haya recibido el BBP o el BFH, no llegue
a ejercer la opcin de compra o ceda su posicin contractual en el
contrato CI o ste sea resuelto, corresponde devolver dicho beneficio
estatal de acuerdo a los procedimientos establecidos por el FMV.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Aprobacin de Directivas por el FMV
El FMV aprueba los lineamientos que sean necesarios para la
implementacin de lo dispuesto en el presente Reglamento.
Segunda. Aprobacin de normatividad complementaria por la SBS
C -6 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
La SBS dentro del mbito de su competencia establece la normatividad
complementaria para la regulacin del contrato de CI.
Tercera. Aprobacin de normatividad complementaria por la
SUNARP
La SUNARP dentro de los sesenta (60) das hbiles contados desde
la vigencia de la presente norma, la SUNARP dicta las disposiciones
complementarias necesarias para la mejor aplicacin del presente
Reglamento.
23.03.2016
SUNAT
APRUEBAN EL SISTEMA INTEGRADO DEL EXPEDIENTE VIRTUAL PARA EL
LLEVADO DE LOS EXPEDIENTES ELECTRNICOS DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA.
Res. N 084-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolucin se entiende por:
e) Expediente Electrnico del Procedimiento de Cobranza Coactiva:
Al que se refiere el numeral ii) del inciso a) del artculo 4 de la
presente resolucin.
f) Formulario Virtual N. 5011: Al formulario virtual N. 5011:
Presentacin de escritos dentro del procedimiento de cobranza
coactiva a cargo de las dependencias de tributos internos, aprobado
por el artculo 7 de la presente resolucin.
l) SIEV: Al Sistema Integrado del Expediente Virtual aprobado en el
artculo 3 de la presente resolucin.
Cuando se haga referencia a un artculo o anexo sin mencionar
la norma a la que pertenece, se entender referido a la presente
resolucin.
Artculo 2. MBITO DE APLICACIN
La presente resolucin se aplica para:
a) El llevado de los expedientes electrnicos de los procedimientos
de cobranza coactiva realizados por las reas competentes de la
SUNAT para cobrar la deuda tributaria correspondiente a tributos
internos administrados por aquella. Las disposiciones de la presente
norma no se aplican al expediente de medida cautelar previa, de
intervencin excluyente de propiedad, de ejecucin de garantas,
de queja vinculado con un procedimiento de cobranza coactiva o
al expediente de bienes abandonados.
b) La presentacin de solicitudes, informes y comunicaciones que
realicen los deudores tributarios o, de corresponder, los terceros,
en el procedimiento de cobranza coactiva.
CAPTULO II
DEL EXPEDIENTE ELECTRNICO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Artculo 3. APROBACIN DEL SISTEMA INTEGRADO DE EXPEDIENTE
VIRTUAL
Aprubese el Sistema Integrado del Expediente Virtual (SIEV) que
permite:
2da. Quincena de Marzo
a) A la SUNAT, gestionar y conservar los expedientes electrnicos de
los procedimientos de cobranza coactiva.
b) La presentacin de solicitudes, informes y comunicaciones en el
procedimiento de cobranza coactiva.
El SIEV garantiza la integridad e inalterabilidad de los documentos
electrnicos que conforman el expediente electrnico. Los
trabajadores de la SUNAT que acceden a los expedientes electrnicos
del SIEV estn obligados a guardar reserva sobre la informacin
comprendida en el artculo 85 del Cdigo Tributario contenida en los
referidos expedientes as como de aquella correspondiente a datos
personales.
Artculo 4. DE LA FORMA Y CONDICIONES PARA EL LLEVADO DEL
EXPEDIENTE ELECTRNICO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
a) De la generacin del expediente electrnico
i. La SUNAT genera el expediente electrnico del procedimiento de
cobranza coactiva en el SIEV asignndole una numeracin nica.
ii. El expediente electrnico del procedimiento de cobranza coactiva
est conformado por los documentos electrnicos que se generan
o que se presentan en el citado procedimiento, segn la normativa
vigente.
iii. La foliacin del expediente electrnico se lleva a cabo mediante
un ndice electrnico que contiene el registro cronolgico de los
documentos que lo conforman y asegura el ordenamiento de los
documentos contenidos en el expediente.
iv. Los expedientes electrnicos del procedimiento de cobranza
coactiva pueden acumularse en funcin a los criterios establecidos
en el artculo 9 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
b) De la incorporacin de documentos en soporte papel al expediente
electrnico
Los documentos en soporte papel deben ser digitalizados para su
incorporacin al expediente electrnico remitindose los documentos
en soporte papel al archivo de la SUNAT segn la normativa
correspondiente. Para dicha incorporacin, el SIEV cuenta con las
funcionalidades necesarias que permiten registrar en el expediente
electrnico la informacin del documento y su imagen.
Artculo 5. DE LA CONSULTA DEL EXPEDIENTE ELECTRNICO EN
SUNAT VIRTUAL
El deudor tributario que es parte de un procedimiento de cobranza
coactiva puede acceder, mediante SUNAT Virtual, al expediente
electrnico para conocer el estado del citado procedimiento, para
lo cual debe:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea utilizando su Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar la opcin Expediente Virtual/Cobranza Coactiva, y seguir
las instrucciones del sistema.
Artculo 6. DEL ALMACENAMIENTO, ARCHIVO Y CONSERVACIN
DE LOS DOCUMENTOS ELECTRNICOS QUE FORMAN PARTE DE UN
EXPEDIENTE ELECTRNICO
Los documentos electrnicos que conforman el expediente electrnico
del procedimiento de cobranza coactiva se almacenan, archivan y
conservan en el SIEV.
CAPTULO III
DE LA PRESENTACIN DE INFORMACIN, SOLICITUDES O
COMUNICACIONES A TRAVS DEL SIEV
Artculo 7. APROBACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL N. 5011
Aprubese el formulario virtual N. 5011: Presentacin de escritos
APNDICE LEGAL
dentro del procedimiento de cobranza coactiva a cargo de las
C
dependencias de tributos internos administrados por la SUNAT.
Artculo 8. DEL PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIN
DE INFORMACIN, SOLICITUDES O COMUNICACIONES EN EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA A TRAVS DEL SIEV
Los deudores tributarios comprendidos en el procedimiento de
cobranza coactiva, o de corresponder los terceros, pueden presentar
informacin, solicitudes o comunicaciones a travs del SIEV, cualquiera
sea la fecha en que los citados procedimientos hayan sido iniciados,
para lo cual deben utilizar el formulario virtual N. 5011. Para tal efecto,
se entiende por tercero a los siguientes:
a) A las entidades del sistema financiero nacional a quienes se
les notifique un embargo en forma de retencin respecto de
operaciones distintas a las que se realizan en dicho sistema o
cuando el embargo en forma de retencin se realice sin la utilizacin
de medios electrnicos.
b) A aquellos sujetos, distintos a las entidades del sistema financiero,
a los que se les notifica un embargo en forma de retencin sin la
utilizacin de medios electrnicos.
c) A aquel sujeto que sin ser parte del procedimiento de cobranza
coactiva invoca a su favor un derecho de propiedad respecto de
un bien embargado en dicho procedimiento.
d) A aquel sujeto que sin ser parte del procedimiento de cobranza
coactiva debe presentar informacin solicitada por el Ejecutor
Coactivo.
A fin de presentar el formulario virtual N. 5011, se debe:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea utilizando su Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar la opcin Escritos Virtuales - formulario virtual N. 5011 y
seguir las instrucciones del sistema.
Artculo 9. DE LAS CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DEL
FORMULARIO VIRTUAL N. 5011
Para presentar el formulario virtual N. 5011, se debe consignar en
el citado formulario, como mnimo, el nmero de la resolucin de
ejecucin coactiva respecto de la cual se presenta la informacin,
solicitud o comunicacin. Dicho dato debe coincidir con la informacin
registrada en el sistema de la SUNAT. Adicionalmente, se debe
consignar en el formulario virtual N. 5011 la informacin especfica
que solicite el sistema, segn corresponda al tipo de informacin,
solicitud o comunicacin que se presente.
Artculo 10. DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIN DEL FORMULARIO
VIRTUAL Y DE SU INCORPORACIN AL EXPEDIENTE ELECTRNICO
La constancia de presentacin del formulario virtual N. 5011 contiene
la siguiente informacin:
a) Sumilla que detalla el tipo de informacin, solicitud o comunicacin
presentada.
b) Nmero de orden asignado por el SIEV al formulario virtual N.
5011.
c) Fecha y hora de la presentacin.
En los casos en que exista en el SIEV un expediente electrnico
vinculado a la informacin, solicitud o comunicacin presentada a
travs del formulario virtual N. 5011, este ltimo as como toda la
documentacin que se hubiera anexado es incorporado por el indicado
sistema al expediente electrnico respectivo.
Artculo 11. DE LA CONSULTA DEL FORMULARIO VIRTUAL N. 5011
Para consultar el estado de tramitacin de la informacin, solicitud o
comunicacin presentada a travs del formulario virtual N. 5011 el
deudor tributario o el tercero debe ingresar a SUNAT Operaciones en
Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar la opcin Escritos
Virtuales y seguir las instrucciones del sistema.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Informativo Vera Paredes C- 7
C APNDICE LEGAL
Primera. VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del 1 de mayo de
2016.
Segunda. APLICACIN DE LA NORMA EN EL TIEMPO
Las disposiciones de la presente resolucin se aplican:
1. Para presentar informacin, solicitudes o comunicaciones a travs
del SIEV utilizando el formulario virtual N. 5011, incluso respecto
de los procedimientos de cobranza coactiva que se encuentren en
trmite a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin.
2. Para el llevado, almacenamiento, conservacin y archivo electrnico
de los expedientes de los procedimientos de cobranza coactiva que
inicien las dependencias de la SUNAT que se detallan en el anexo,
con resoluciones de ejecucin coactiva que se emitan a partir de
la fecha sealada en dicho anexo.
Excepcionalmente, cuando un expediente electrnico de un
procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el prrafo
anterior se acumule con un expediente de un procedimiento de
cobranza coactiva cuya resolucin de ejecucin coactiva hubiera sido
emitida hasta el da anterior a la fecha sealada en el referido anexo,
los documentos en soporte papel que, a la fecha de acumulacin,
correspondan a este ltimo expediente, no se digitalizan.
Tercera. PROCEDIMIENTO PARA LA RECONSTRUCCIN DE
EXPEDIENTES ADMINISTRATIVOS APROBADO MEDIANTE LA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 154-2008-SUNAT
El procedimiento para la reconstruccin de expedientes administrativos
que se tramiten ante la SUNAT, aprobado mediante la Resolucin de
Superintendencia N. 154-2008-SUNAT no es de aplicacin para
el expediente electrnico, salvo en los casos de reconstruccin de
los documentos que conformaron el expediente que se acumul
al expediente electrnico y que no se digitalizaron, de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 2 de la segunda disposicin complementaria
final de la presente resolucin. Para dicho efecto, las referencias a
expediente contenidas en la Resolucin de Superintendencia N.
154-2008-SUNAT deben entenderse como efectuadas al conjunto de
los mencionados documentos.
Cuarta. REFERENCIAS ANTERIORES AL FORMULARIO VIRTUAL N.
5011
A partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin entindase
toda referencia que se haga en las normas legales al formulario virtual
N. 5011 como hechas al formulario virtual N. 5011 regulado por la
presente resolucin.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera. MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N. 109-2000-SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS
Modifquese el numeral 21 e incorprese como numeral 40 del
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 109-2000-SUNAT
y normas modificatorias, los siguientes textos:
Artculo 2. ALCANCE
()
21. Presentar el formulario virtual N. 5011: Presentacin de escritos
dentro del procedimiento de cobranza coactiva a cargo de las
dependencias de tributos internos y consultar el estado de tramitacin
del citado formulario.
()
40. Consultar los expedientes electrnicos de procedimientos de
cobranza coactiva de los que son parte y que se tramiten por las
reas competentes de la SUNAT para cobrar la deuda tributaria
correspondiente a tributos internos.
Segunda. MODIFICACIN DEL REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
C -8 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
Sustityase el inciso a) del segundo prrafo del artculo 6 del
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva, por el siguiente
texto:
Artculo 6. COMPETENCIA Y FUNCIONES DEL AUXILIAR
()
a) Tramitar, guardar o poner bajo custodia, segn corresponda, los
documentos de los expedientes con excepcin de aquellos que forman
parte de los expedientes electrnicos que se guardan y conservan en
el Sistema Integrado del Expediente Virtual.
().
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica. DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N.
057-2011-SUNAT
Derguese la Resolucin de Superintendencia N. 057-2011-SUNAT.
Regstrese, comunquese y publquese.
27.03.2016
SUNAT
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 191-2005/SUNAT
que estableci el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar,
Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes.
Res. N 085-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico. MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 191-2005-SUNAT Y NORMAS
MODIFICATORIAS
Modifquense los numerales 1 y 2 del literal c.2 del artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 191-2005-SUNAT y modificatorias,
de acuerdo a los siguientes textos:
Artculo 3. DE LOS DOCUMENTOS QUE SE REQUERIRN PARA LA
INSCRIPCIN, LAS MODIFICACIONES Y LA BAJA DE INSCRIPCIN EN
EL REGISTRO
()
c) Inscripcin, modificacin y baja de inscripcin de los
Derechohabientes del Trabajador del Hogar.
()
c.2) De tratarse del (de la) concubino(a) del trabajador del hogar, se
deber exhibir:
1. El original y presentar fotocopia del documento de identidad del
trabajador del hogar y de su concubino(a).
2. El original y presentar fotocopia simple del testimonio de la
escritura pblica de reconocimiento de unin de hecho u original
y fotocopia simple de la copia certificada de la resolucin judicial
de reconocimiento de unin de hecho.
().
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica. VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.

IN F O RM E
EL SISTEMA DE GESTIN DE LA SEGURIDAD Y
Dra. Fressia Snchez Tuoque
Abogada por la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo en la Universidad privada
San Martn de Porres.
I. INTRODUCCIN
En los ltimos aos, el Gobierno Peruano ha demostrado
una clara preocupacin por la seguridad y salud de los
trabajadores, siendo uno de los hitos ms destacables
en la materia, la publicacin de la Ley N 297831, Ley
de Seguridad y Salud en el Trabajo, su Reglamento
aprobado mediante Decreto Supremo 005-2012-TR2 y
una serie de Directivas y guas destinadas a su adecuada
implementacin.
El objeto de dicha ley, tal como lo seala su artculo
1, es promover una cultura de prevencin de riesgos
laborales en el pas; en ese sentido, podemos afirmar
que, hemos transitado de un modelo legislativo
enfocado al resarcimiento de los daos ocasionados
a los trabajadores por los accidentes y enfermedades
ocupacionales, a un modelo preventivo, a fin de evitar
que dichos sucesos ocurran.
A fin de lograr el objeto de la ley basado en un enfoque
predominantemente preventivo, sta ha regulado una
herramienta conformada por un conjunto de elementos
ntimamente relacionados destinados a posibilitar a
las organizaciones empresariales, la gestin de riesgos
laborales y la adopcin de medidas preventivas eficaces
en el centro de trabajo; esta herramienta es el Sistema
de Gestin de Seguridad y Salud en el Trabajo (SG-SST).
Inicialmente, la regulacin de ste sistema gener
una reaccin negativa por parte de los empresarios
peruanos, aduciendo que se trataba de un sistema
complejo y oneroso, sobre todo para las micro y
pequeas empresas, que podra, incluso, poner en
riesgo su subsistencia, pues muchas de las exigencias
precisadas en la norma no podran ser cumplidas con
personal de la propia organizacin, sino que deban
ser encargadas a consultoras especializadas, lo cual
implicara un costo significativo; incluso, el entonces
presidente de la Sociedad Nacional de Industrias, Luis
Salazar Steiger, indic en una entrevista a Diario El
Comercio3, que su gremio realiz un estudio sobre esta
norma y encontr que para cumplir con las exigencias
una empresa de 10 trabajadores deber destinar
anualmente S/.31.000; una de 50 trabajadores,
S/.83.000; una de 100 trabajadores, S/.111.000; una
de 200 trabajadores, S/.214.000; y una de 1.000
trabajadores, S/. 460.000.
Ello dio lugar a que, tanto el Poder Legislativo y el Ejecutivo,
a travs de la Ley N 302224 y el Decreto Supremo N
006-2014-TR5, efecten una serie de modificaciones
a la Ley N 29783 y su Reglamento, respectivamente,
destinadas facilitar su implementacin, manteniendo el
ASESORA LABORAL
D
SALUD EN EL TRABAJO
nivel efectivo de proteccin de la salud y seguridad y
reduciendo los costos para las unidades productivas y
los incentivos a la informalidad.
Entre las principales modificaciones tenemos las
siguientes: (i) Se permite que los empleadores
puedan suscribir contratos de locacin de servicios
con terceros, regulados por el Cdigo Civil para la
gestin, implementacin, monitoreo y cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias sobre
seguridad y salud en el trabajo; (ii) Se facilita que las
micro, pequeas y medianas empresas (MIPYME) y
las entidades o empresas que no realicen actividades
de alto riesgo, puedan llevar los registros obligatorios
del sistema de una manera simplificada; (iii) Se reduce
el nmero de exmenes mdicos a practicar a los
trabajadores, de hasta tres veces por ao a una vez cada
dos aos; y, (iv) En el marco de un enfoque preventivo
de la poltica de inspeccin del trabajo se establece un
plazo de 3 aos, contados desde la entrada en vigencia
de la Ley modificatoria, durante el cual el Sistema de
Inspeccin del Trabajo privilegia acciones orientadas
a la prevencin y correccin de conductas infractoras;
entre otras.
A pesar de las modificaciones efectuadas a la Ley N
29783 y su Reglamento, en la actualidad contamos
con un sistema de gestin de seguridad y salud en el
trabajo cuya implementacin es obligatoria para todo
empleador, ya sea que se trate de una micro, pequea,
mediana o grande empresa; y cuyo incumplimiento de
las normas que lo regulan puede generar la imposicin
de cuantiosas multas en el marco de un procedimiento
de inspeccin de trabajo.
Es por ello que el presente informe tiene por finalidad
dar a conocer los aspectos ms resaltantes sobre el
Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo
y de esta manera coadyuvar a que nuestros suscriptores
se encuentren en condiciones de implementar dicho
sistema de manera correcta y adecuada, evitando las
contingencias que acarreen el incumplimiento de las
normas que lo regulan.
Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 20 de agosto de 2011.
1
Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 25 de abril de 2012.
2
Revisado el 08 de marzo en la pgina web del Diario El Comercio:
3
http://elcomercio.pe/economia/peru/empresas-no-podran-cumplir-
ley-seguridad-salud-trabajo-noticia-1539951
Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 11 de julio de 2014.
4
Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 09 de agosto de 2014.
5
Informativo Vera Paredes D- 1
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo
II. QU ES EL SISTEMA DE GESTIN DE LA SEGURIDAD Y
SALUD EN EL TRABAJO
El Decreto Supremo N 005-2012-TR, Reglamento de
la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, define al SG-
SST en su glosario de trminos como El conjunto de
elementos interrelacionados o interactivos que tienen
por objeto establecer una poltica, objetivos de seguridad
y salud en el trabajo, mecanismos y acciones necesarios
para alcanzar dichos objetivos, estando ntimamente
relacionado con el concepto de responsabilidad social
empresarial, en el orden de crear conciencia sobre el
ofrecimiento de buenas condiciones laborales a los
trabajadores mejorando, de este modo, su calidad de vida,
y promoviendo la competitividad de los empleadores en
el mercado.
III. QUIN ES EL RESPONSABLE DE LA GESTIN DE LA
SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
Conforme a lo previsto en el artculo 26 de la Ley 29783,
el responsable del SG-SST es el empleador, quien asume
el liderazgo y compromiso de estas actividades en la
organizacin; delega las funciones y la autoridad necesaria
al personal encargado del desarrollo, aplicacin y
resultados del SG-SST, quien rinde cuentas de sus acciones
al empleador o autoridad competente; sin embargo,
dicha facultad de delegar, no exime al empleador de su
deber de prevencin, y de ser el caso, de resarcimiento.
La norma seala tambin que, sin perjuicio del liderazgo
y responsabilidad que la ley le asigna a los empleadores,
stos pueden suscribir contratos de locacin de servicios
con terceros, regulados por el Cdigo Civil, para la
gestin, implementacin, monitoreo y cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias sobre seguridad
y salud en el trabajo, de conformidad con la Ley 29245,
Ley que regula los servicios de tercerizacin y el Decreto
Legislativo 1038, Ley que precisa los alcances de la Ley
29245; sin embargo, deber tener en cuenta lo siguiente:
a) que ello no la libera de su obligacin, como empresa
principal, de acreditar ante la autoridad competente
el cumplimiento de las obligaciones a su cargo; b) no
podr ser objeto de tercerizacin, la participacin del
empleador en el Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo, y en su caso, en los sub comits; c) deber
comunicar oportunamente a todos sus trabajadores
de esta contratacin, precisando las responsabilidades
que especficamente sern asumidas por la empresa
contratada y la persona responsable para atender y
brindar informacin sobre la materia; d) deber asegurar
un medio de comunicacin directa con los trabajadores
y la empresa principal; y, e) la empresa especializada
se encuentra obligada a facilitar el cumplimiento de las
funciones del Comit o Supervisor de Seguridad y Salud
en el Trabajo, y en su caso, de los sub comits.
De otro lado, el artculo 25 de la LSST, precisa que los
empleadores pueden contratar procesos de acreditacin
de sus Sistemas de Gestin de la Seguridad y Salud en
el Trabajo en forma voluntaria y bajo su responsabilidad;
no obstante, este proceso de acreditacin no impide
el ejercicio de la facultad fiscalizadora a cargo de la
Inspeccin del Trabajo; asimismo, los empleadores que
tienen implementados sistemas integrados de gestin o
D -2 Informativo Vera Paredes
cuentan con certificaciones internacionales en seguridad
y salud en el trabajo, deben verificar que estas cumplan,
como mnimo, con lo sealado en la LSST, su reglamento
y dems normas aplicables.
IV. CULES SON LOS RGANOS DEL SG-SST
1. El Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo
El CSST es un rgano de participacin del SG-SST que
tiene por objetivos promover la salud y seguridad en el
trabajo, asesorar y vigilar el cumplimiento de lo dispuesto
por el Reglamento Interno de SST y la normativa nacional,
favoreciendo el bienestar laboral y apoyando el desarrollo
del empleador.
La constitucin de un CSST es obligatoria para aquellos
empleadores con veinte o ms trabajadores a su cargo;
en aquellos casos en los que no se logre superar este
nmero, la obligacin ser tener un Supervisor de
seguridad y salud en el trabajo.
El Comit est conformado en forma paritaria por igual
nmero de representantes de la parte empleadora y de la
parte trabajadora; el nmero personas que lo componen
es definido de acuerdo a las partes, no pudiendo ser
menor de cuatro (4) ni mayor de doce (12) miembros; a
falta de acuerdo, no es menor de (6) en los empleadores
con ms de 100 trabajadores, agregndose al menos (2)
miembros por cada (100) trabajadores adicionales, hasta
un mximo de (12) miembros.
Los representantes de los trabajadores ante el Comit
son elegidos por los mismos trabajadores, con excepcin
del personal de direccin y confianza, mediante
elecciones convocadas por la organizacin sindical ms
representativa, en aquellos centros de trabajo donde
existan; en su defecto, es la empresa la responsable
de la convocatoria; la votacin es secreta y directa; la
nominacin de los candidatos debe efectuarse (15)
das hbiles antes de la convocatoria a elecciones. En
el caso de los representantes del empleador, ser ste
quien designe a sus representantes, entre el personal de
direccin y confianza.
Para ser integrante del Comit se requiere: a) Ser
trabajador del empleador; b) Tener (18) aos de edad
como mnimo; y, c) De preferencia, tener capacitacin
en temas de seguridad y salud en el trabajo o laborar en
puestos que permitan tener conocimiento o informacin
sobre riesgos laborales.
El Comit est conformado por: a) El Presidente, que es
elegido por el propio Comit, entre los representantes;
b) El Secretario, que es el responsable de los Servicios de
Seguridad y Salud en el Trabajo o uno de los miembros del
Comit elegido por consenso; y, c) Los miembros, quienes
son los dems integrantes del Comit. El mandato de los
representantes de los trabajadores dura (1) ao como
mnimo y (2) como mximo. Los representantes del
empleador ejercern el mandato por el plazo que este
determine.
El Comit se rene en forma ordinaria una vez por mes; y
en forma extraordinaria, a convocatoria de su Presidente,
 2da. Quincena de Marzo
a solicitud de (2) de sus miembros o en caso de ocurrir un
accidente mortal; estas reuniones se realizan dentro de
la jornada de trabajo, en un lugar proporcionado por el
empleador. El qurum mnimo para sesionar es la mitad
ms uno de sus miembros; en caso contrario, el Presidente
cita a nueva reunin dentro de los (8) das subsiguientes,
la cual se lleva a cabo con el nmero de asistentes que
hubiere.
Cabe precisar que es deber del Comit procurar que
sus acuerdos sean adoptados por consenso y no por el
sistema de votacin; sin embargo, en caso de no lograrse
consenso, se requiere mayora simple, y en caso de
empate el Presidente tiene el voto dirimente.
Son principales funciones del Comit: a) Aprobar el
Reglamento Interno de SST, el Programa Anual de
Seguridad y Salud en el Trabajo, la Programacin Anual
del Servicio de Seguridad y Salud en el Trabajo, el Plan
Anual de Capacitacin de los Trabajadores sobre SST;
b) Participar en la elaboracin, aprobacin, puesta en
prctica y evaluacin de las polticas, planes y programas
de promocin de la seguridad y salud en el trabajo, de la
prevencin de accidentes y enfermedades ocupacionales;
c) Vigilar el cumplimiento de la legislacin, las normas
internas y las especificaciones tcnicas del trabajo
relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo; as
como del Reglamento Interno de SST; d) Promover el
compromiso, la colaboracin y la participacin activa de
todos los trabajadores en la prevencin de los riesgos
del trabajo; e) Realizar inspecciones peridicas en las
reas administrativas, reas operativas, instalaciones,
maquinarias y equipos, a fin de reforzar la gestin
preventiva; f) Hacer recomendaciones apropiadas
para el mejoramiento de las condiciones y medio
ambiente de trabajo; g) Reunirse mensualmente en
forma ordinaria para analizar y evaluar el avance de los
objetivos establecidos en el programa anual, y en forma
extraordinaria para analizar accidentes que revistan
gravedad o cuando las circunstancias lo exijan; entre
otras sealadas en el artculo 42 del Reglamento de la
Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo.
La Ley de Seguridad y Salud del Trabajo y su Reglamento
establecen que, los miembros del Comit gozan de
licencia con goce de haber por (30) das naturales por
ao calendario para la realizacin de sus funciones, o
en forma proporcional cuando las actividades tengan
duracin menor a un ao, la concesin de la licencia debe
ser previamente autorizada por el Comit, el cual adems
deber emitir opinin favorable en caso de ampliacin;
stos das de licencia se consideran efectivamente
laborados para todo efecto legal. Tambin gozan de
proteccin contra el despido incausado, la cual opera
desde que se produzca la convocatoria a elecciones y
hasta los (6) meses despus del ejercicio de su funcin.
De otro lado, como ya se seal, en los centros de
trabajo con menos de (20) trabajadores no es obligatorio
la constitucin de un Comit de SST; sin embargo, si
es obligatorio tener un Supervisor, el cual al igual
que los miembros del Comit- tambin es elegido
mediante votacin directa y secreta por los trabajadores,
desarrollan las mismas funciones asignadas, se requieren
los mismos requisitos para asumir el cargo y goza de los
ASESORA LABORAL
mismos derechos y prerrogativas que la ley concede a
D
los miembros del Comit, tales como las licencias y la
proteccin contra el despido incausado.
Ambos (Comit y Supervisor) redactan anualmente un
informe resumen de las labores realizadas.
Resulta adecuado enfatizar, como lo expone Caro
Paccini6, que si bien el Comit y el Supervisor, evalan,
supervisan, analizan, proponen, entre otras actividades
que coadyuvan al xito del SG-SST, no son los encargados
de ejecutar ni son los responsables del desarrollo del
Sistema, pues ste siempre ser responsabilidad del
empleador.
Finalmente, cabe indicar que la Ley de Seguridad y Salud
en el Trabajo y su Reglamento, tambin han previsto la
figura del Observador, para aquellos empleadores
que cuenten con sindicatos mayoritarios, en cuyo caso
deber incorporarse un miembro del sindicato en dicha
calidad. El observador, podr participar en las reuniones
del Comit y gozar de las siguientes facultades: a) Asistir,
sin voz, ni voto, a las reuniones del Comit; b) Solicitar
informacin al Comit, a pedido de las organizaciones
sindicales que representan, sobre el SG-SST; y, c) Alertar
a los representantes de los trabajadores ante el Comit
de la existencia de los riesgos que pudieran afectar la
transparencia, probidad o cumplimiento de objetivos y
de la normativa correspondiente.
2. Servicios de Seguridad y Salud en el Trabajo
Los SSST es una unidad organizativa que tiene como
funcin principal desarrollar la cultura preventiva de
riesgos laborales en la empresa, es el brazo ejecutivo del
empleador y en quien se delega la ejecucin del SG-SST.
En ese sentido, el artculo 36 de la LSST seala que, todo
empleador organiza un servicio de seguridad y salud en
el trabajo propio o comn a varios empleadores, cuya
finalidad es esencialmente preventiva. ste servicio
asegura una serie de funciones para los riesgos de la
empresa para la salud en el trabajo, tales como: a) La
identificacin y evaluacin de los riesgos que puedan
afectar a la salud en el lugar de trabajo; b) Vigilancia de los
factores del medio ambiente de trabajo y de las prcticas
que puedan afectar a la salud de los trabajadores; c)
Asesoramiento sobre la planificacin y la organizacin del
trabajo; d) Participacin en el desarrollo de programas
para el mejoramiento de las prcticas de trabajo; e)
Asesoramiento en materia de salud, de seguridad e
higiene en el trabajo y de ergonoma; entre otras previstas
en el artculo 36 de la Ley N 29783.
V. QU ES LA POLTICA DEL SG-SST Y QUE PARMETROS
DEBEN TOMARSE EN CUENTA PARA SU ELABORACIN
La poltica del SG-SST, es uno de los medios a travs de los
cuales se cumple con uno de los principios del sistema,
cual es, el asegurar un compromiso visible del empleador
6
CARO PACCINI, Eliana. La importancia del Sistema de Gestin de
Seguridad y Salud en el Trabajo en la prevencin de los riesgos laborales.
En: Soluciones Laborales Ao 8, nmero 89, mayo 2015, Gaceta Jurdica,
p. 61.
Informativo Vera Paredes D- 3
D ASESORA LABORAL
con la salud y seguridad de los trabajadores.
2da. Quincena de Marzo
El artculo 22 de la LSST establece los siguientes
parmetros que deben tomarse en cuenta para su
elaboracin:
a) Debe ser adoptada en consulta con los trabajadores y
sus representantes.
b) Ser especfica para la organizacin y apropiada a su
tamao y a la naturaleza de sus actividades.
c) Estar redactada por escrito, de manera concisa y clara,
estar fechada y hacerse efectiva mediante la firma o
endoso del empleador o del representante de mayor
rango con responsabilidad en la organizacin.
d) Ser difundida y fcilmente accesible a todas las
personas en el lugar de trabajo.
e) Ser actualizada peridicamente y ponerse a disposicin
de las partes interesadas externas, segn corresponda.
Debe resaltarse que en la elaboracin de la poltica del SG-
SST, las empresas deben evitar copiar la poltica de otra
organizacin, pues debido a que cada organizacin tiene
sus particularidades, el SG-SST debe ser implementado
en funcin del tipo de empresa u organizacin, nivel
de exposicin a peligros y riesgos, y la cantidad de
trabajadores expuestos, slo as, se garantizar el xito
del sistema.
De otro lado, coincidimos con la autora Caro Paccini7,
cuando seala que la poltica es un documento que no
solo es un compromiso de la organizacin frente a sus
trabajadores, sino frente al Estado y hacia la ciudadana.
De ah la importancia que el documento no sea una
copia o repeticin de la norma, sino que debe expresar
un verdadero compromiso de la entidad y que se vea
reflejado da a da en la organizacin, lo cual tendr un
impacto positivo en el clima laboral y en la percepcin e
imagen de la organizacin frente a terceros.
VI. CULES SON LAS ETAPAS DEL SG-SST
1. La planificacin y aplicacin del SG-SST:
La planificacin del SG-SST se establece a partir de
una evaluacin inicial o estudio de lnea base como
diagnstico del estado de la salud y seguridad en el
trabajo. Los resultados obtenidos en dicha evaluacin
inicial deben ser comparados con lo que establece la
Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, su Reglamento y
otros dispositivos legales sobre la materia, tales como las
normas nacionales generales y sectoriales, as como las
normas internacionales ratificadas por el Estado Peruano
y las disposiciones acordadas por negociacin colectiva.
La evaluacin inicial de riesgos debe realizarse en
cada puesto de trabajo del empleador, por personal
competente, en consulta con los trabajadores y sus
representantes ante el Comit de SST; asimismo, debe
identificar la legislacin vigente en materia de SST,
identificar los peligros y evaluar los riesgos existentes o
D -4 Informativo Vera Paredes
posibles, determinar si los controles previstos o existentes
son adecuados para eliminar los peligros o controlar
riesgos y finalmente, analizar los datos recopilados en
relacin con la vigilancia de la salud de los trabajadores.
El resultado de la evaluacin inicial debe estar
documentado, servir de base para adoptar decisiones
sobre la aplicacin del SG-SST y como referencia para
evaluar su mejora continua.
Las disposiciones en materia de planificacin deben
incluir: a) Una definicin precisa, el establecimiento de
prioridades y de la cuantificacin de los objetivos de la
organizacin en materia de SST; b) La preparacin de un
plan para alcanzar cada uno de los objetivos, en el que se
definan metas, indicadores, responsabilidades y criterios
claros de funcionamiento; c) La seleccin de criterios
de medicin para confirmar que se han alcanzado
los objetivos sealados, y; d) La dotacin de recursos
adecuados, incluidos recursos humanos y financieros, y la
prestacin de apoyo tcnico.
2. Evaluacin del SG-SST:
La evaluacin del SG-SST permite la mejora continua y
eficacia del sistema y comprende procedimientos internos
y externos de la empresa, que permiten evaluar con
regularidad los resultados logrados; entre los principales
procedimientos de evaluacin tenemos a la supervisin,
la investigacin de los accidentes, enfermedades e
incidentes y, las auditoras.
La supervisin permite: a) Identificar las faltas o
deficiencias en el SG-SST; b) Adoptar las medidas
preventivas y correctivas necesarias para eliminar o
controlar los peligros asociados al trabajo; c) Prever el
intercambio de informacin sobre los resultados de la
seguridad y salud en el trabajo; d) Aportar informacin
para determinar si las medidas ordinarias de prevencin
y control de peligros y riesgos se aplican y demuestran
eficaces; y, e) Servir de base para la adopcin de decisiones
que tengan por objeto mejorar la identificacin de los
peligros y el control de los riesgos, y el SG-SST.
La investigacin de los accidentes, enfermedades e
incidentes, permite identificar los factores de riesgo en la
organizacin, las causas inmediatas, las causas bsicas y
cualquier diferencia del SG-SST, para la planificacin de la
accin correctiva necesaria.
Las auditoras tienen por finalidad comprobar si el SG-SST
ha sido aplicado y es adecuado y eficaz para la prevencin
de riesgos laborales y la seguridad y salud de los
trabajadores; la norma indica que la auditora se realiza
por auditores independientes, y adems establece que la
participacin de los trabajadores y de sus representantes
es necesaria en la consulta sobre la seleccin del auditor y
en todas las fases de la auditora, quienes adems tienen
el derecho de ser comunicados con los resultados de la
auditora.
3. Accin para la mejora continua
7
Idem, p. 48.
Con el resultado de los procedimientos de evaluacin
2da. Quincena de Marzo
(supervisin, investigacin y auditoras) la empresa
estar en condiciones de identificar las causas de
su disconformidad con las normas pertinentes o las
disposiciones de dicho sistema, y deber adoptar medidas
apropiadas, incluidos los cambios en el propio sistema.
VII. QU DOCUMENTACIN Y REGISTROS OBLIGATORIOS
DEL SG-SST DEBE EXHIBIR EL EMPLEADOR
Documentacin obligatoria
Base Legal: Artculo 32 del Reglamento de la LSST
La poltica y objetivos en materia de seguridad y salud en el
a) trabajo.
b) El Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo.
La identificacin de peligros, evaluacin de riesgos y sus
c)
medidas de control.
d) La planificacin de la actividad preventiva.
e) El Programa anual de Seguridad y Salud en el Trabajo.
Registros Obligatorios
Base Legal: Artculo 33 del Reglamento de la LSST
Registro de accidentes de trabajo, enfermedades ocupacionales,
a) incidentes peligrosos y otros incidentes, en el que deben
constar la investigacin y las medidas correctivas.
b) Registro de exmenes mdicos ocupacionales.
Registro del monitoreo de agentes fsicos, qumicos, biolgicos,
c) psicosociales y factores de riesgo disergonmicos.
Registro de Inspecciones internas de seguridad y salud en el
d) trabajo.
e) Registro de Estadsticas de seguridad y salud.
f) Registro de equipos de seguridad o emergencia.
g) Registros de induccin, capacitacin, entrenamiento y
simulacros de emergencia.
h) Registro de auditoras.
VIII. CULES SON LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LOS EMPLEADORES EN MATERIA DE SEGURIDAD Y
SALUD EN EL TRABAJO
Siguiendo la clasificacin didctica elaborada por Eliana
Caro Paccini, podemos dividir las obligaciones del
empleador en las siguientes:
Obligaciones de prevencin:
- Desarrollar permanentemente acciones que tengan por objeto
perfeccionar los niveles de proteccin que existan en el lugar de
trabajo.
- Identificar las modificaciones en las condiciones de trabajo y en
funcin de ellas.
- Practicas exmenes mdicos a los trabajadores cada dos aos.
- Gestionar los riesgos, eliminndolos en su origen o controlndolos
en caso no poder eliminarlos.
- Proporcionar a los trabajadores los equipos de proteccin personal
adecuados, en funcin al tipo de trabajo y los riesgos especficos
presentes en su ejecucin, pero solo cuando estos riesgos no
hayan podido ser eliminados en su origen.
Obligaciones de informacin:
- Transmitir a los trabajadores la informacin sobre los riesgos en el
centro de trabajo, en el puesto as como las medidas de proteccin.
Esta informacin debe ser adecuada y efectiva, es decir pertinente
en funcin al puesto del trabajador, a su nivel de educacin a fin de
que pueda comprender cabalmente lo que se le informa y poder
aplicarlo para lograr un desempeo seguro.
ASESORA LABORAL D
Obligaciones de capacitacin y consulta:
- Garantizar una capacitacin y entrenamiento en seguridad y
salud en el centro y puesto de trabajo o funcin especfica, que
sea, oportuna y apropiada en los siguientes momentos: (i) A la
contratacin, cualquiera sea la modalidad o duracin de esta, (ii)
Durante el desempeo de la labor, y, (iii) Cuando se produzcan
cambios en la funcin o en el puesto de trabajo o en la tecnologa
que se utiliza en la organizacin.
Obligaciones de investigacin:
- Realizar una investigacin cuando: (i) Se hayan producido daos en
la salud de los trabajadores para adoptar las medidas correctivas,
y, (ii) Cuando aparezcan indicios de que las medidas de prevencin
resultan insuficientes, para identificar las causas y tomar las
medidas correspondientes.
Obligacin de comunicacin a las autoridades:
- El empleador es responsable de comunicar los siguientes tipos de
contingencias:
(i) Accidentes mortales, a la Autoridad Administrativa de Trabajo
dentro de las 24 horas de ocurrido.
(ii) Accidentes no mortales, a la Autoridad Administrativa de Trabajo,
el da del incidente hasta el ltimo da hbil del mes siguiente.
(iii) Incidentes peligrosos, a la Autoridad Administrativa de Trabajo
dentro de las 24 horas de ocurrido.
Cabe mencionar que el centro mdico tiene la obligacin de
comunicar la enfermedad ocupacional, dentro de los 5 das hbiles
de conocido el diagnstico.
Obligaciones econmicas:
- Asumir el costo de las acciones, decisiones y medidas de seguridad
y salud ejecutadas en el centro de trabajo o con ocasin del mismo.
- Asumir los costos de los exmenes mdicos.
Asumir el pago de las indemnizaciones a las vctimas de accidentes
de trabajo o enfermedades profesionales, o a sus derechohabientes,
de ser el caso.
IX. CMO ES EL RGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES
EN MATERIA DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
Rgimen de Infracciones:
El Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo,
regula las siguientes infracciones en materia de seguridad
y salud en el trabajo:
Infracciones Leves
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique
1 riesgo para la integridad fsica y salud de los trabajadores.
No comunicar a la autoridad competente la apertura del
centro de trabajo o la reanudacin o continuacin de los
trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de
importancia, o consignar con inexactitud los datos que debe
2 declarar o complementar, siempre que no se trate de una
industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociva,
o por los elementos, procesos o materiales peligrosos que
manipula.
Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la
3 prevencin de riesgos, siempre que carezcan de trascendencia
grave para la integridad fsica o salud de los trabajadores.
Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de
4 carcter formal o documental, exigidas en la normativa de
prevencin de riesgos y no estn tipificadas como graves.
Infracciones graves
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique
1
riesgo para la integridad fsica y salud de los trabajadores.
Informativo Vera Paredes D- 5
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo

No dar cuenta a la autoridad competente, conforme a lo establecido El incumplimiento de las obligaciones relativas a la realizacin de
14
en las normas de seguridad y salud en el trabajo, de los accidentes auditoras del SG-SST
de trabajo mortales o de los incidentes peligrosos ocurridos, no
comunicar los dems accidentes de trabajo al Centro Mdico No cumplir las obligaciones relativas al seguro complementario de
2 15 trabajo de riesgo a favor de sus trabajadores, incurrindose en una
Asistencial donde el trabajador accidentado es atendido, o no llevar
a cabo la investigacin en caso de producirse daos a la salud de los infraccin por cada trabajador afectado.
trabajadores o de tener indicios que las medidas preventivas son
insuficientes.
Infracciones muy graves
No llevar a cabo las evaluaciones de riesgos y los controles peridicos
de las condiciones de trabajo y de las actividades de los trabajadores No observar las normas especficas en materia de proteccin
3 de la SST durante los periodos de embarazo y lactancia y de los
o no realizar aquellas actividades de prevencin que sean necesarias 1
segn los resultados de las evaluaciones. trabajadores con discapacidad.

No realizar los reconocimientos mdicos y pruebas de vigilancia

4 peridica del estado de salud de los trabajadores o no comunicar a No observar las normas especficas en materia de proteccin
2
los trabajadores afectados el resultado de las mismas. de la SST de los menores trabajadores.

No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de
trabajo o la reanudacin o continuacin de los trabajos despus de
efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia, o consignar
5 con inexactitud los datos que debe declarar o complementar,
siempre que se trate de una industria calificada de alto riesgo por
ser insalubre o nociva, o por los elementos, procesos o materiales
peligrosos que manipula.
El incumplimiento de las obligaciones de implementar y mantener
6 actualizados los registros o disponer de la documentacin que
exigen las disposiciones relacionadas con la SST.
El incumplimiento de la obligacin de planificar la accin preventiva
7 de riesgos para la SST, as como el incumplimiento de elaborar un
plan o programa de SST.
No cumplir con las obligaciones en materia de formacin e
informacin suficiente y adecuada a los trabajadores acerca de
8 los riesgos del puesto de trabajo y sobre las medidas preventivas
aplicables.
Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la SST,
en particular en materia de lugares de trabajo, herramientas,
mquinas y equipos, agentes fsicos, qumicos y biolgicos, riesgos
ergonmicos y psicosociales, medidas de proteccin colectiva,
9 equipos de proteccin personal, sealizacin de seguridad,
etiquetado y envasado de sustancias peligrosas, almacenamientos,
servicios o medidas de higiene personal, de los que se derive un
riesgo grave para la seguridad o salud de los trabajadores.
No adoptar las medidas necesarias en materia de primeros auxilios,
10
lucha contra incendios y evacuacin de los trabajadores.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones
11 relacionadas con la SST, en materia de coordinacin entre empresas
que desarrollan actividades en un mismo centro de trabajo.
No constituir o no designar a uno o varios trabajadores para
12 participar como supervisor o miembro del Comit de SST, as como
no proporcionarles formacin y capacitacin adecuada.
La vulneracin de los derechos de informacin, consulta y
13 participacin de los trabajadores reconocidos en la normativa sobre
prevencin de riesgos laborales.
Designar a trabajadores en puestos cuyas condiciones sean
incompatibles con sus caractersticas personales conocidas
sin tomar en consideracin sus capacidades profesionales
3
en materia de SST, cuando de ellas se derive riesgo grave e
inminente para la seguridad y salud de los trabajadores.
Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos
4
relativos a la vigilancia de la salud de los trabajadores.
Superar los lmites de exposicin a los agentes contaminantes
5 que originen riesgos graves e inminentes para la seguridad y
salud de los trabajadores.
Las acciones y omisiones que impidan el ejercicio del
6 derecho de los trabajadores para paralizar sus actividades sus
actividades en caso de riesgo grave e inminente.
No adoptar las medidas preventivas aplicables a las condiciones
7 de trabajo de los que se derive un riesgo grave e inminente
para la seguridad de los trabajadores.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en
las disposiciones relacionadas con la SST, en materia de
8 coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en
un mismo centro de trabajo, cuando se trate de actividades
calificadas de alto riesgo.
9 No implementar un SG-SST o no tener un reglamento de SST.
El incumplimiento de la normativa sobre SST que ocasione un
accidente de trabajo que produce la muerte del trabajador
o cause dao en el cuerpo o en la salud del trabajador que
10 requiera asistencia o descanso mdico, conforme al certificado
o informe mdico legal.
Rgimen de Sanciones:
De acuerdo a lo establecido en el artculo 48 del Reglamento
de la Ley N 28806, el clculo del monto de las sanciones se
realiza de acuerdo a la siguiente Tabla:

MICROEMPRESA
GRAVEDAD DE LA NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
INFRACCIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y ms
Leves 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50
Graves 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
Muy graves 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50

PEQUEA EMPRESA

GRAVEDAD DE LA NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS

INFRACCIN 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 y ms
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00
Graves 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
Muy graves 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00

D Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Marzo

NO MYPE
ASESORA LABORAL D
GRAVEDAD DE LA NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
INFRACCIN 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 100 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 y ms
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Graves 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Muy graves 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

CASOS PRCTICOS

Dra. Fressia Snchez Tuoque

Abogada por la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo en la Universidad privada San
Martn de Porres.

Caso N 1 No cumplir con las obligaciones

INSPECCIN EN SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO -
NO MYPE
Hechos:
Con fecha lunes 08 de febrero del presente ao, en mrito
a una Orden de Inspeccin, la Inspectora de Trabajo Mara
Fernanda Torres Vargas, realiz actuaciones inspectivas
de investigacin a la empresa ARA CONSTRUCTORES
S.A.C. ubicada en Av. Aviacin N 2557, San Borja Lima,
que cuenta con 10 trabajadores, a fin de verificar el
cumplimiento de la normativa en materia de seguridad y
salud en el trabajo, con ocasin del accidente de trabajo
ocurrido el 21 de diciembre de 2015, a su trabajador
Orlando Prez Sols, en el cual ste result con invalidez
permanente a causa de la falta de prevencin en el uso
del ascensor del centro de trabajo, ya que cuando el
trabajador quiso utilizarlo para trasladarse del piso 1
al piso 5, la puerta se abri a pesar de que la cabina se
encontraba en el piso 3.
Al trmino de las actuaciones inspectivas de investigacin,
la Inspectora de Trabajo extendi un Acta de Infraccin
proponiendo la sancin de multa, tipificando las presuntas
infracciones de la siguiente manera:
N Presunta conducta infractora Tipo legal y calificacin
Incumplimiento de la normativa de
seguridad y salud en el trabajo, que
ocasione un accidente de trabajo que
produzca la muerte del trabajador
o cause dao en su cuerpo o salud
que requiera asistencia o descanso Numeral 28.10 del
mdico.
artculo 28 del D.S.
1 daos a la salud del trabajador.
En particular incumplimiento en 019-2006-TRMUY GRAVE
materia de mquinas, equipos, toda
vez que el ascensor se encontraba
a oscuras, tena fallas, ya que el
trabajador pudo abrir la puerta no
encontrndose la cabina ubicada en
el primer piso sino en el tercero.
en materia de formacin e
informacin suficiente y adecuada
a los trabajadores y las trabajadoras
acerca de los riesgos del puesto
de trabajo y sobre las medidas Numeral 27.8 del
preventivas aplicables. En particular, artculo 27 del D.S. 019-
3 porque la empresa no acredit 2006-TR
que en el Reglamento Interno de
Seguridad y Salud en el Trabajo GRAVE
se haya cumplido con incluir
estndares de mantenimiento y uso
del ascensor; menos se cumpli con
acreditar haber entregado dicho
Reglamento al trabajador afectado.
La Inspectora de Trabajo, previo a la emisin del acta de
infraccin, requiri a la empresa ARA CONSTRUCTORES
S.A.C. a comparecer en las instalaciones de la Intendencia
de Lima Metropolitana de la SUNAFIL el 15 de febrero
aportando, entre otros documentos, el registro de
accidentes de trabajo conteniendo las investigaciones
realizadas y medidas correctivas adoptadas respecto
del accidente de trabajo ocurrido; requerimiento que
fue cumplido por la empresa quien se aperson a travs
de su representante legal en la fecha indicada y exhibi
el Registro de accidentes de trabajo acompaando el
Informe final de las investigaciones realizadas y medidas
correctivas solicitado; ello amerit que la Inspectora, en
virtud a lo previsto en el artculo 3 inciso 3.2. del Decreto
Supremo N 010-2014-TR1, tuviera por subsanada la
infraccin N 4 que se detalla en el siguiente cuadro
y emitiera un informe teniendo por culminado el
procedimiento de inspeccin, respecto a dicha infraccin.
N Presunta conducta infractora Tipo legal y calificacin
No haber llevado a cabo la Numeral 27.2 del artculo
investigacin del accidente
4 ocurrido habindose producido 27
del D.S. 019-2006-TR
GRAVE
En el caso planteado Qu es lo primero que debe hacer
la empresa ARA CONSTRUCTORES S.A.C. al ser visitada
por la Inspectora de la SUNAFIL?

27.3
No incluir los riesgos del uso del Numeral del
artculo 27 del D.S. 019-
2 ascensor en la matriz de identificacin 2006-TR
de peligros y evaluacin de riesgos
GRAVE
1
Artculo 3 del Decreto Supremo N 010-2014-TR: 3.2. Si el sujeto
inspeccionado subsana las infracciones advertidas, antes de la expedicin
del acta de infraccin, el Inspector de Trabajo emitir el informe
correspondiente dando por culminado el procedimiento de inspeccin del
trabajo, respecto de las infracciones subsanadas.

Informativo Vera Paredes D- 7

D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo
Respuesta: Atender a la Inspectora solicitndole su
respectiva identificacin.
En principio, debemos considerar que una fiscalizacin por
parte de la SUNAFIL tiene su origen en dos causas principales:
1. Por decisin interna del Sistema de Inspeccin del Trabajo;
y, 2. Por denuncia.
Cualquiera que fuere la causa que origina la inspeccin
laboral, la primera recomendacin a una empresa que
es visitada por un Inspector, es que luego de solicitarle su
identificacin y preguntarle la razn de la visita, lo atienda
inmediatamente; pues segn lo establecido en la Directiva
General N 001-2013-MTPE/2/16, el plazo para hacerlo no
debe exceder los diez minutos y de no ser as, estaremos
frente a una infraccin a la labor inspectiva por negativa
injustificada o impedimento de ingreso al centro de trabajo,
adems de que el Inspector de Trabajo podr hacerse
acompaar por personal policial y luego asentar la denuncia
por la comisin del delito de desobediencia y/o resistencia
a la autoridad.
Asimismo, el representante legal de la empresa o la persona
designada deber estar presente durante toda la diligencia,
no pudiendo abandonarla, pues de hacerlo se produce otra
infraccin abandono de diligencia inspectiva la que es
pasible de una multa adicional.
De otro lado, resulta de suma importancia tener en cuenta
que si una inspeccin fue programada en base a una
denuncia, en caso de negativa injustificada o impedimento
de ingreso al centro de trabajo, el Inspector asumir que
la acusacin hecha es cierta, razn por la cual es necesario
que se le den las facilidades del caso en cuanto a la entrega
de informacin y los documentos conforme al motivo de su
visita.
Qu es lo que debe hacer la empresa luego de que el
Inspector haya advertido la comisin de infracciones
durante las actuaciones inspectivas, y antes de que
extienda el Acta de Infraccin?
Una vez que hayan culminado las actuaciones inspectivas
y el Inspector ha advertido la comisin de infracciones,
ste puede emitir medidas de advertencia, requerimiento,
paralizacin o prohibicin de trabajos o tareas, segn
corresponda; pudiendo ordenar su seguimiento o control,
NO MYPE
GRAVEDAD DE LA NMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
INFRACCIN 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 100 a 200
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50
Graves 3.00 7.50 10.00 12.50
Muy graves 5.00 10.00 15.00 22.00
Determinacin y clculo de la sancin a imponer en el caso
concreto:
En el caso planteado tenemos que se imputa a la empresa la
comisin de 4 faltas (1 muy grave y 3 graves); y todas ellas
han afectado a 1 slo trabajador; y adems, la empresa es
una No Mype.
Respecto de la Falta 1 MUY GRAVE: Tenemos que de
acuerdo a la tabla descrita anteriormente, corresponde
imponer una multa de 5.00 UIT.
Respecto de la Falta 2 GRAVE: Corresponde una multa de
3.00 UIT.
D Informativo Vera Paredes
mediante una nueva visita de inspeccin, comparecencia
o comprobacin de datos, para la verificacin de su
cumplimiento.
De emitirse una medida de requerimiento, el sujeto
inspeccionado tendr la oportunidad de subsanar las
infracciones (aquellas que sean subsanables) dentro del
plazo otorgado por la Autoridad Inspectiva; ello es relevante
pues de producirse la subsanacin, el Inspector proceder a
emitir un informe dando por culminado el procedimiento de
inspeccin.
Cmo se efecta la determinacin y el clculo de la
sancin a imponer?
Base Legal:
De acuerdo a lo establecido en el artculo 38 de la Ley N
28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, concordado
con el artculo 47 de su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N 019-2006-TR, las sanciones a imponer por la
comisin de infracciones de las normas legales en materia
de relaciones laborales, de seguridad y salud en el trabajo y
de seguridad social, se gradan atendiendo a los siguientes
criterios generales y especiales:
- Gravedad de la falta cometida;
Criterios generales - Nmero de trabajadores afectados.
-Los antecedentes del sujeto infractor
referidos al cumplimiento de las normas
sociolaborales.
-La peligrosidad de las actividades y el
carcter permanente o transitorio de los
riesgos inherentes a las mismas.
- La gravedad de los daos producidos en casos
de accidentes de trabajo o enfermedades
Criterios especiales profesionales o que hubieran podido
producirse por la ausencia o deficiencia de
las medidas preventivas exigibles.
- La conducta exigida por el sujeto responsable
en orden al cumplimiento de las normas de
seguridad y salud en el trabajo.
-Los principios de razonabilidad y
proporcionalidad.
Asimismo, de acuerdo a lo establecido en el artculo 48 del
Reglamento de la Ley N 28806, el clculo del monto de las
sanciones se realiza de acuerdo a la siguiente Tabla:
201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 y ms
6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00
Respecto de la Falta 3 GRAVE: Corresponde una multa de
3.00 UIT.
Respecto de la Falta 4 GRAVE: En principio corresponde
una multa de 3.00 UIT; sin embargo, advirtindose que
la empresa subsan la infraccin advertida, corresponde
aplicar lo dispuesto en el Artculo 3 del Decreto Supremo
N 010-2014-TR, y por tanto, no procede aplicar multa
alguna.
Entonces:
Conocindose que el valor de la UIT para el ao 2016
asciende a S/. 3,950.00, el monto de la multa aplicable al
caso concreto asciende a:
2da. Quincena de Marzo
Falta 1: 5.00 UIT = S/. 19,750.00
Falta 2: 3.00 UIT = S/. 11,850.00
Falta 3: 3.00 UIT = S/. 11,850.00 1. Que el titular de la deuda o su representante legal presente
Monto total: S/. 43,450.00
Finalmente, cabe indicar que mediante Ley N 30222 se
estableci un periodo de gracia para que las empresas con la
orientacin y asistencia tcnica de la Autoridad Administrativa
de Trabajo, puedan hacer efectivo el cumplimiento de sus
obligaciones laborales; dicho periodo de gracia tendr
duracin de 3 aos de entrada en vigencia de la Ley (12
de julio de 2014). Una de las medidas adoptadas por dicha
ley, es que durante el periodo mencionado, la multa que se
imponga por el incumplimiento de las obligaciones laborales
no ser mayor al 35% de la que resulte de aplicar los criterios
sobre la aplicacin de multas.
Sin embargo, la reduccin de multa no opera para
algunos casos que la propia norma establece, entre ellos
infracciones que afecten las normas sobre seguridad y
salud en el trabajo, siempre que hayan ocasionado muerte o
invalidez permanente al trabajador.
En consecuencia, en el caso expuesto la empresa
inspeccionada no podr acogerse a ste beneficio de
reduccin (al 35%), toda vez que las infracciones cometidas
dieron lugar a un accidente de trabajo que ocasion la
invalidez permanente del trabajador afectado.
Qu medio impugnativo procede contra la resolucin de
sancin de multa y ante qu rgano se presenta y en qu
plazo?
De acuerdo a lo que seala el artculo 49 de la Ley N
28806, contra la resolucin que pone fin al procedimiento
sancionador, procede interponer recurso de apelacin
ante la misma autoridad que emiti el acto administrativo
impugnado, a fin de que ste lo eleve al Superior Jerrquico,
quien resolver dentro del plazo de 30 das hbiles de
interpuesto el recurso. En el presente caso, al tener la
empresa su domicilio real en Lima, la primera instancia
ser la Sub Intendencia de Lima Metropolitana de la
SUNAFIL, quien elevar los actuados a la Intendencia de
Lima Metropolitana. El plazo para interponer el recurso es
dentro del tercer da hbil posterior a la notificacin de la
resolucin de sancin.
Cul es el plazo para el pago de la multa impuesta y que
beneficios de pago prev la norma?
El plazo para el pago de la multa impuesta, lo establece la
autoridad administrativa en la misma resolucin de sancin,
que generalmente es de tres das hbiles contados a partir
de su notificacin, y el monto deber ser depositado en
una cuenta corriente del Banco de la Nacin que seale la
autoridad.
De no producirse el pago dentro del plazo otorgado, se
proceder con el procedimiento de ejecucin coactiva a
cargo de la SUNAFIL, en el cual se deber pagar dentro de
los 7 das hbiles de notificada la Resolucin que da inicio al
procedimiento coactivo.
Resulta importante tomar en cuenta que, mediante
Resolucin de Superintendencia N 110-2015-SUNAFIL,
vigente a partir del 29 de junio de 2015, se aprob el
Reglamento de Beneficio de Fraccionamiento de Multas
Administrativas de la Superintendencia Nacional de
ASESORA LABORAL
Fiscalizacin Laboral. En dicho Reglamento se establece los
D
siguientes requisitos para el otorgamiento y mantenimiento
de ste beneficio:
una solicitud dirigida a la Sub Intendencia Administrativa,
su aprobacin se realizar mediante la emisin de una
resolucin;
2. La deuda materia del beneficio no deber ser menor al
30% de la UIT vigente a la fecha en que se presenta la
solicitud;
3. Una vez concedido el beneficio de fraccionamiento, el
deudor deber cancelar el 20% de la deuda (cuota inicial);
4. El monto total a fraccionar incluir los intereses
moratorios calculados a la fecha de otorgamiento del
fraccionamiento y se descontar la cuota inicial pagada;
5. Si la deuda es igual o menor a 10 UIT: el nmero de cuotas
y su plazo de pago podr ser de hasta 24 meses; si la
deuda es mayor a 10 UIT: el nmero de cuotas y su plazo
de pago podr ser de hasta 36 meses; podrn solicitarse
plazos mayores, presentando Carta Fianza.
6. Se pierde el beneficio en los siguientes casos: (i)
Incumplimiento de pago de 2 cuotas sucesivas o
alternadas dentro del cronograma de pagos; (ii) Si no
hubiera sido cancelada la ltima cuota, dentro de los 30
das calendarios posteriores a su vencimiento.
CASO N 2:
INSPECCIN EN SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO - MYPE
Hechos:
SUFARMA SAC es una microempresa dedicada a la venta de
productos farmacuticos, contando con 18 trabajadores en
total. Con fecha jueves 07 de enero del presente ao, en
mrito a una Orden de Inspeccin, dicha empresa fue visita
por un Inspectora de Trabajo de la SUNAFIL , a fin de verificar
el cumplimiento de la normativa en materia de seguridad
y salud en el trabajo, con ocasin del accidente de trabajo
ocurrido el 29 de diciembre de 2015, a su trabajadora Rosa
Aliaga Caldern, en el cual sta result con lesiones graves,
accidente que se produjo cuando sta se agach para
retirar un frmaco que se encontraba en un parante de un
anaquel donde se encontraban los medicamentos que ella
dispensaba.
Al trmino de las actuaciones inspectivas de investigacin,
el Inspector de Trabajo extendi un Acta de Infraccin
proponiendo la sancin de multa, tipificando las presuntas
infracciones de la siguiente manera:
Tipo legal y
N Presunta conducta infractora calificacin
La matriz de identificacin de peligros y Numeral 27.3
evaluacin de riesgos no contempla la del artculo 27
evaluacin de todas las reas y actividades
1 de trabajo en la empresa como el caso del D.S. 019-
2006-TR
de los anaqueles que se utilizan para el
GRAVE
almacenamiento de los productos
No ha realizado cuatro (4) capacitaciones
al ao en materia de SST, tampoco ha Numeral 27.8
del artculo 27
garantizado la capacitacin y formacin
2 del D.S. 019-
en los riesgos especficos de la funcin y 2006-TR
puesto de trabajo a favor de la trabajadora GRAVE
afectada
Informativo Vera Paredes D-
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo
Numeral 27.2
No haber llevado a cabo la investigacin del del artculo 27
3 accidente ocurrido habindose producido del D.S. 019-
daos a la salud de la trabajadora 2006-TR
GRAVE
El Inspector de Trabajo, previo a la emisin del acta de
infraccin, requiri a la empresa a comparecer a las
instalaciones de la Intendencia de Lima Metropolitana
de la SUNAFIL el 13 de enero de 2016 aportando, entre
otros documentos, el registro de accidentes de trabajo
conteniendo las investigaciones realizadas y medidas
correctivas adoptadas respecto del accidente de trabajo
ocurrido; requerimiento que no fue cumplido por la
empresa.
Una vez notificada el Acta de Infraccin la empresa
inspeccionada efectu su descargo dentro de los 15 das
hbiles de notificada con el Acta, exponiendo los siguientes
argumentos: (i) Que present en dos oportunidades la
matriz de identificacin de peligros y evaluacin de riesgos
en la cual se constata que no existe peligro de cortes en
la manipulacin de mercadera puesta en los anaqueles;
(ii) La empresa si realiz capacitaciones anuales a sus
trabajadores, exhibiendo 2 certificados de capacitacin;
asimismo, en el contrato de trabajo se mencionan las
competencias necesarias que debe tener cada trabajador
para desenvolverse en su puesto de trabajo; y, (iii) Que no
realiz a tiempo la investigacin del accidente ocurrido,
porque ello era responsabilidad del Supervisor de SST, por
lo que ante la omisin de ste, tuvo que delegar dicha
investigacin a sus empleados de confianza, por lo que
solicita que sta infraccin sea dejada sin efecto, pues no
era su responsabilidad.
Cmo se efecta la determinacin y el clculo de la Multa inicial : S/.2,962.5
sancin a imponer?
En el caso planteado tenemos que se imputa a la empresa la
Dra. Fressia Snchez Tuoque
Abogada por la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo en la Universidad privada San
Martn de Porres.
1. En qu aspectos de la seguridad y salud en el trabajo
participan los trabajadores?
Respuesta:
La participacin de los trabajadores y sus organizaciones sindicales
es indispensable, respecto de lo siguiente:
a) La consulta, informacin y capacitacin en todos los aspectos de
la seguridad y salud en el trabajo.
b) La convocatoria a las elecciones, la eleccin y el funcionamiento
del Comit de SST.
c) El reconocimiento de los representantes de los trabajadores a fin
de que ellos estn sensibilizados y comprometidos con el sistema.
d) La identificacin de los peligros y la evaluacin de los riesgos al
interior de cada unidad empresarial y en la elaboracin del mapa
de riesgos.
Base Legal:
Artculo 19 de la Ley N 29783.
D - 10 Informativo Vera Paredes
comisin de 3 faltas (graves); y todas ellas han afectado a 1 slo
trabajador; y adems, la empresa es una microempresa,
por lo que de acuerdo al cuadro de multas previsto en el
artculo 48 del Reglamento de la Ley N 28806, el cual ha
sido graficado en el caso anterior, el clculo de la sancin a
imponer es el siguiente:
Respecto de la Falta 1 GRAVE: Corresponde imponer una
multa de 0.25 UIT.
Respecto de la Falta 2 GRAVE: Corresponde una multa de
0.25 UIT.
Respecto de la Falta 3 GRAVE: Corresponde una multa de
0.25 UIT.
Entonces:
Conocindose que el valor de la UIT para el ao 2016
asciende a S/. 3,950.00, el monto de la multa aplicable al
caso concreto asciende a:
Falta 1: 0.25 UIT = S/. 987.5
Falta 2: 0.25 UIT = S/. 987.5
Falta 3: 0.25 UIT = S/. 987.5
Monto total: S/. 2,962.5
Adicionalmente a ello, al caso concreto resulta de aplicacin el
beneficio de reduccin de multa previsto en la Ley N 30222,
en tanto que, a diferencia del caso anterior, en el presente, la
infraccin que ha afectado la seguridad y salud en el trabajo no ha
ocasionado muerte o invalidez permanente de la trabajadora; en
consecuencia, la multa a imponer no deber ser mayor al 35% de
la que resulte de aplicar los criterios sobre la aplicacin de multas,
conforme al siguiente detalle:
Monto a reducir (65%) : S/.2,221.875
Multa final :
Multa reducida : S/.1036.875
NOS CONSULTAN
2. Qu medidas de prevencin estn facultadas al
empleador?
Respuesta:
a) Gestionar los riesgos, sin excepcin, eliminndolos desde su
origen y aplicando sistemas de control a aquellos que no se
puedan eliminar.
b) El diseo de puestos de trabajo, ambientes de trabajo, la seleccin
de equipos y mtodos de trabajo, la atenuacin del trabajo
montono y repetitivo, todos stos deben estar orientados a
garantizar la salud y seguridad del trabajador.
c) Eliminar las situaciones y agentes peligrosos en el centro de
trabajo o con ocasin del mismo, y si no fuera posible, sustituirlas
por otras que entraen menor peligro.
d) Integrar los planes y programas de prevencin de riesgos laborales
a los nuevos conocimientos de las ciencias, tecnologas, medio
ambiente, organizacin del trabajo y evaluacin de desempeo
en base a condiciones de trabajo.
e) Mantener polticas de proteccin colectiva e individual.
f) Capacitar y entrenar anticipada y debidamente a los trabajadores.
9
Base Legal:
2da. Quincena de Marzo
Artculo 50 de la Ley N 29783.
3. En qu orden de prioridad se aplican las medidas de
prevencin y proteccin del SG-SST?
Respuesta:
Se aplican en el siguiente orden:
(i) Eliminacin de los peligros y riesgos.
(ii) Tratamiento, control o aislamiento de los peligros y riesgos,
adoptando medidas tcnicas o administrativas.
(iii) Minimizar los peligros y riesgos, adoptando sistemas de trabajo
seguro.
(iv) Programar la sustitucin progresiva y en la brevedad posible,
de los procedimientos, tcnicas, medios, sustancias y productos
peligrosos peligrosos por aquellos que produzcan un menor o
ningn riesgo para el trabajador.
(v) En ltimo caso, facilitar equipos de proteccin personal
adecuados, asegurndose que los trabajadores los utilicen y
conserven en forma correcta.
Base Legal:
Artculo 21 de la Ley N 29783.
4. Qu es la ergonoma?
Respuesta:
Llamada tambin ingeniera humana, es la ciencia que busca
optimizar la interaccin entre el trabajador, mquina y ambiente de
trabajo con el fin de adecuar los puestos, ambientes y la organizacin
del trabajo a las capacidades y caractersticas de los trabajadores a
fin de minimizar efectos negativos y mejorar el rendimiento y la
seguridad del trabajador.
Base Legal:
Glosario de Trminos del Reglamento de la Ley N 29873.
5. Quin es el responsable de la seguridad y salud en
el trabajo en el caso de las contratistas, subcontratistas,
empresas especiales de servicios y cooperativa de
trabajadores?
Respuesta:
El empleador en cuyas instalaciones se desarrollen las actividades
(en el caso de intermediacin laboral ser la empresa usuaria, y en el
caso de tercerizacin laboral, lo ser la empresa principal).
En ese sentido, dicho empleador deber garantizar el diseo,
la implementacin y evaluacin de un SG-SST para todos los
trabajadores y dems personas que presten servicios en sus
instalaciones, as como el deber de prevencin en dichos casos.
Asimismo, el referido empleador deber verificar la contratacin de
los seguros de acuerdo a la normativa vigente efectuada por cada
empleador durante la ejecucin del trabajo, as como la vigilancia la
vigilancia del cumplimiento de la normativa legal vigente en materia
de seguridad y salud en el trabajo por parte de sus contratistas,
subcontratistas, empresas especiales de servicios y cooperativa de
trabajadores; y en caso de incumplimiento, la empresa principal es
la responsable solidaria frente a los daos e indemnizaciones que
pudieran generarse.
Base Legal:
Art. 68 de la Ley N 29783.
ASESORA LABORAL D
6. Las MYPES tienen algn beneficio o tratamiento
especial respecto al Sistema de Gestin de seguridad y
salud en el trabajo?
Respuesta:
Las micro, pequeas y medianas empresas (Mypime) y las entidades
o empresas que no realicen actividades de alto riesgo, llevarn
registros simplificados, los mismos que han sido aprobados por
Resolucin Ministerial N 085-2013-TR y normas modificatorias.
Asimismo, en caso de aquellas empresas que cuenten con menos
de 20 trabajadores, estn exentas de tener un Comit de Seguridad
y Salud en el Trabajo, as como un Reglamento Interno de SST; en el
primero de los casos deber contar nicamente con un Supervisor
nombrado por los trabajadores.
Base Legal:
Artculo 28 de la Ley N 29873.
7. Qu aspectos debe tener en cuenta la Autoridad
Inspectiva de Trabajo al momento de aplicar multas a las
MYPEs?
Respuesta:
En principio, la AAT debe aplicar el cuadro de multa previsto en
el artculo 48 del Reglamento de la Ley General de Inspeccin
de Trabajo, para las micro y pequeas empresas, cuadro que ya
contempla la reduccin del 50% exigida por el tercer prrafo del
artculo 39 de la Ley N 28806 (el cual ya ha sido detallado). Es
requisito para que se aplique el rgimen de multas contemplado en
dicho cuadro que las empresas estn inscritas en el Registro Nacional
de Micro y Pequea Empresa (Remype) antes de la generacin de la
orden de inspeccin.
En segundo trmino, la AAT debe considerar los siguientes lmites
del monto de la multa especficamente para las MYPEs:
En un mismo procedimiento sancionador la multa
a imponer a una MYPE no podr superar el 1% del
Lmite mximo total de ingresos netos que hayan percibido dentro
del ejercicio fiscal anterior al de la generacin de la
orden de inspeccin.
En un mismo procedimiento sancionador la multa
a imponer a una MYPE no podr ser inferior a:
(i) En el caso de la microempresa, el valor previsto
para las infracciones leves, graves y muy graves,
cuando se afecta a 1 trabajador (Leves: 0.10
Lmite mnimo Graves: 0.25 Muy graves: 0.50 de la UIT vigente);
(ii) En el caso de la pequea empresa, al valor
previsto para las infracciones leves, graves y muy
graves, cuando se afecta de 1 a 5 trabajadores
(Leves: 0.20 Graves: 1.00 Muy graves: 1.70 de
la UIT vigente)
Base Legal:
Art. 48 del Reglamento de la Ley N 28806.
8. A qu incrementos est sujeta una multa en caso de
reiteracin en la comisin de una infraccin?
Respuesta:
En caso de reiteracin de la comisin de una infraccin del mismo
tipo y calificacin ya sancionada anteriormente, las multas se
incrementarn de la siguiente manera:
Informativo Vera Paredes D-
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo
Reiteracin infracciones leves La multa ser incrementada en un
25% de la sancin impuesta.
Reiteracin de infracciones La multa ser incrementada en un
graves 50% de la sancin impuesta.
Reiteracin de infracciones La multa ser incrementada en un
muy graves 100% de la sancin impuesta.
Dicho incremento no podr exceder las cuantas mximas de las
multas previstas para cada tipo de infraccin.
Base Legal:
Art. 50 del Reglamento de la Ley N 28806.
9. Cmo funciona el rgimen de beneficio de reduccin
de multa en caso de subsanacin de infracciones antes de
emitida el Acta de Infraccin?
Respuesta:
A partir de la modificacin al Reglamento de la Ley General de
Inspecciones, introducida por el Decreto Supremo N 012-2013-
TR, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 07 de diciembre de
2013, se reconoci un beneficio de reduccin de multa (del 90%)
cuando el sujeto inspeccionado haya subsanado las infracciones
constatadas por el inspector de trabajo antes de la expedicin del
acta de infraccin; para ello, la propuesta de multa ir acompaada
de la indicacin de la aplicacin de la reduccin respecto de las
infracciones efectivamente subsanadas.
Sin embargo, dicha disposicin qued suspendida con la publicacin
de la Ley N 30222, que aprueba el nuevo enfoque preventivo de
la poltica de inspeccin del trabajo, que en su nica Disposicin de las normas sociolaborales y de seguridad y salud en el trabajo,
Complementaria Transitoria de esta ley establece un periodo de
gracia de tres aos desde su entrada en vigencia (12 de julio de
2014), por medio de la cual se privilegia las acciones orientadas a la
prevencin y correccin de conductas infractoras.
En virtud a las nuevas reglas establecidas por la Ley N 30222 y sus
normas complementarias aprobada por Decreto Supremo N 010-
2014-TR, por el periodo que va desde el 12 de julio de 2014 hasta el
12 de julio de 2017 se aplicarn las siguientes reglas:
Si el sujeto inspeccionado subsana las infracciones advertidas,
antes de la expedicin del acta de infraccin, el Inspector de
Trabajo emitir el informe correspondiente dando por culminado
el procedimiento de inspeccin, respecto de las infracciones
subsanadas.
En caso las infracciones no sean subsanadas, entonces el
Inspector de Trabajo emitir la correspondiente acta de
infraccin, la cual ser remitida a la autoridad competente para
el inicio del procedimiento sancionador. Aqu debe tenerse en
cuenta que durante el referido periodo de 3 aos, la multa que se
imponga no ser mayor al 35 de la que resulte de aplicar luego
de la evaluacin de la que resulte de aplicar los criterios sobre la
aplicacin de multas.
Base Legal:
Art. 48 del Reglamento de la Ley N 28806.
Dra. Fressia Snchez Tuoque
Abogada por la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo en la Universidad privada San
Martn de Porres.
CORTE SUPREMA ESTABLECE QUE SI PROCEDE INDEMNIZACIN
POR DESPIDO DURANTE EL PERIODO DE PRUEBA
Casacin Laboral N 7095-2014 Lima
D - 12 Informativo Vera Paredes
10. Cmo funciona el rgimen de beneficio de reduccin
de multa en caso de subsanacin de infracciones antes de
emitida el Acta de Infraccin?
Respuesta:
En caso de que el sujeto infractor subsane la infraccin, luego de la
emisin del acta de infraccin, puede tener el beneficio de reduccin
de multas del siguiente modo:
En un monto del 20% de la multa prevista, hasta antes del
vencimiento del plazo para interponer el recurso de apelacin
contra la resolucin de multa de primera instancia.
En un monto del 25% de la multa prevista, dentro de los 10 das
de notificada la resolucin de segunda instancia.
Base Legal:
Art. 48 del Reglamento de la Ley N 28806.
11. Existe algn beneficio luego de haber quedado firme
la resolucin de multa?
Respuesta:
S, culminado el procedimiento sancionador, y de haberse expedido
una resolucin que determina una sancin, antes de proceder a su
ejecucin, la autoridad administrativa de trabajo tiene la potestad
de proponer al sujeto infractor la implementacin de un plan de
formalizacin, los que sern preferentemente destinados a las micro
y pequeas empresas. Estos planes fijan plazos para el cumplimiento
incluyendo medidas de promocin, capacitacin de trabajadores,
asesoras al empleador, participacin en programas estatales para
las micro y pequeas empresas, entre otras.
El acogimiento a ste plan extingue la multa impuesta y genera
la obligacin de cumplirlo en los trminos y plazos establecidos.
El incumplimiento de las obligaciones contenidas en el plan ser
consignado en un acta de infraccin.
Base Legal:
Art. 48 numeral 48.3 del Reglamento de la Ley N 28806.
12. Cul es el plazo de prescripcin para determinar la
existencia de infracciones sociolaborales y de seguridad y
salud en el trabajo?
Respuesta:
sta facultad prescribe a los 5 aos contados a partir de la fecha en
que se cometi la infraccin o desde que ces si fuera una accin
continuada.
Base Legal:
Art. 51 del Reglamento de la Ley N 28806.
JURISPRUDENCIA LABORAL
En reciente jurisprudencia la Corte Suprema ha establecido que, en
determinados casos un trabajador si tiene derecho a percibir una
indemnizacin -distinta a la indemnizacin por despido arbitrario
prevista en el artculo 34 de la LPCL- por haberse resuelto su relacin
11
laboral durante el periodo de prueba.
2da. Quincena de Marzo
Se trata de un caso en el cual la demandante accion contra su ex
empleadora, por haberla despedido durante el periodo de prueba,
alegando haber sido cesada bajo el argumento de no haber cumplido
con los requisitos de un trabajador de confianza, pese a contar con
nivel profesional y experiencia laboral para el puesto, mxime si la
demandada fue quien la motiv a rescindir su contrato de trabajo con
su anterior empleadora ofrecindole una mejor oferta contractual.
Dicho Colegiado sustenta su postura en que el incumplimiento
contractual que justifica el deber indemnizatorio, en el caso
concreto, obedece a la vulneracin de la buena fe por parte de la
empresa demandada, la cual consiste en un ejercicio abusivo de las
facultades que la legislacin vigente otorga al empleador durante el
periodo de prueba. En ese sentido, en la sentencia se seala que el
estatus especial del periodo de prueba contenido en el artculo 10
de la LPCL no resulta aplicable al caso por no estar referido a un
supuesto en el que la empresa no solo ha truncado las expectativas
laborales de la demandante, sino que adems frustr su proyecto
laboral al renunciar a su empleo anterior en base a una promesa de
un mejor futuro profesional.
IMPEDIMENTO AL CENTRO DE TRABAJO POR EXONERACIN
MIENTRAS DURE EL TRMITE PREVIO DE DESPIDO NO
CONSTITUYE DESPIDO
Casacin Laboral N 11355-2014 Lima
En reciente criterio jurisprudencial de la Corte Suprema, se ha
establecido que cuando un trabajador sujeto a un procedimiento de
despido que ha sido exonerado de la obligacin de asistir al centro
de trabajo sin establecer un trmino para su reincorporacin, se
apersona al mismo luego de formular su descargo y se le impide
el ingreso, no debe presumir que se ha configurado un despido
incausado; considerando que la actitud asumida por el trabajador
en estos casos no resulta razonable, pues al tener conocimiento que
su vnculo laboral se encuentra suspendido, debe esperar que su
Modelos y Formatos
1. Carta del empleador solicitando la convocatoria para la
eleccin de los representantes titulares y suplentes de
los trabajadores ante el comit de seguridad y salud en el
trabajo.
Lima, ___ de_______ 201____
Seores:
_______________________
(Nombre de la organizacin sindical mayoritaria o ms
representativa, segn el caso)
Presente.-
Asunto: Eleccin de los representantes de los trabajadores
ante el Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo de la empresa
_____________, para el perodo _____
Tengo a bien dirigirme a ustedes a fin de poner en su
conocimiento la necesidad de elegir a los representantes
titulares y suplentes ante el Comit de Seguridad y Salud en el
Trabajo para el perodo _____
El nmero total de miembros del Comit de Seguridad y Salud
en el Trabajo es ___, por lo que le solicitamos convoquen al
proceso de eleccin de:
___ ( ) representantes de los trabajadores en calidad de
ASESORA LABORAL
empleador se pronuncie expresamente sobre el procedimiento de
D
despido instaurado en su contra, sea absolvindolo o sancionndolo.
Asimismo, se detalla en la referida jurisprudencia que, cuando
el empleador opte por exonerar al trabajador de su obligacin
de asistir al centro de trabajo sin establecer un trmino para su
reincorporacin, se tomar como plazo mximo el otorgado para
efectuar sus descargos, el mismo que no ser menor de seis das
naturales, y si se prorroga el plazo para la presentacin de descargos,
automticamente se prorrogar la exoneracin del trabajador
para no asistir a su centro laboral con la obligacin de abonarle
las remuneraciones y dems derechos que le corresponda por
dicho periodo, debiendo concluir esta segunda prrroga con la
correspondiente carta de absolucin o despido, segn sea el caso.
DESPIDO CUYO MOTIVO OBEDECE A UNA QUEJA FORMAL Y
ESCRITA ANTE LA PROPIA EMPLEADORA NO CONFIGURA UN
DESPIDO NULO
Casacin Laboral N 12914-2014 Junn
La Corte Suprema ha establecido que, para que se configure la
causal de despido nulo prevista en el inciso c) del artculo 29 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, la cual seala: Es nulo el despido que tenga por motivo
() c) Presentar una queja o participar en un proceso contra el
empleador ante las autoridades competentes, es necesario que la
queja o reclamo haya sido planteada contra el empleador ante las
autoridades administrativas y judiciales competentes.
El fundamento del criterio asumido por la mxima instancia judicial
radica en que, la causal antes anotada busca proteger el derecho del
trabajador de recurrir en contra de su empleador ante las autoridades
competentes, para reclamar incumplimientos o infracciones que se
cometan en su contra, sin que esto motive su despido; de tal forma
que el despido cuyo motivo obedece a una queja formal y escrita
ante la propia empleadora no encuadra en la referida causal pues
escapa a su mbito de proteccin..
MODELOS DE CARTA AL EMPLEADOR
representantes titulares, y
___ ( ) representantes de los trabajadores en calidad de
representantes suplentes.
En virtud del artculo 29 de la Ley N 29783, Ley de Seguridad
y Salud en el Trabajo, agradeceremos se sirvan designar y
comunicar en la fecha de la eleccin de los representantes de los
trabajadores, a que hacen referencia los prrafos precedentes,
el nombre del designado por la organizacin sindical como
observador ante el Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo.
(Este prrafo slo debe incluirse en caso que la comunicacin
est dirigida al sindicato mayoritario)
El local o rea que la empresa proporcionar para el proceso de
las elecciones es________
Sin otro particular y agradeciendo la participacin de su
organizacin para el xito del sistema de gestin de seguridad
y salud en el trabajo de nuestra empresa, reiteramos a ustedes
los sentimientos de consideracin y estima.
Atentamente,
___________________
Nombre del Empleador
Informativo Vera Paredes D - 13
D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Marzo

Indicadores Laborales

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP Declaracin Declaracin
Mes de la CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaracin sin pago sin pago SENATI
Obligacin VICER
Banco, Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% inters con 80% inters
MARZO - 2016 07.04.2016 05.04.2016 07.04.2016 21.04.2016 19.05.2016 15.04.2016 18.04.2016

IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2016

Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo)
Hasta 5 UIT 8% S/.3,950.00 S/.19,750.00 19,750 1,580 1,540
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.3,950.00 S/.19,750.00 S/.79,000.00 59,250 8,295 9,835
Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/.3,950.00 S/.79,000.00 S/.138,250.00 59,250 10,073 19,908
Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/.3,950.00 S/.138,250.00 S/.177,750.00 39,500 7,900 27,808
Mayor a 45 UIT 30% S/.3,950.00 S/.177,750.00
TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE-
MARZO
INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME-
NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO
16 1.91 5.06 1.77 4.88 4.18 2.23 3.02 5.38 3.51 1.04 3 1.01 1.71 2.26 1.09 2.01 1.99 1.6
17 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
18 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 1.9 5.06 1.8 4.88 4.17 2.32 3.02 5.35 3.48 1.03 3 1.01 1.72 2.29 1.11 2.01 2.12 1.62
22 1.88 5.06 1.8 4.89 4.17 2.35 3.02 5.35 3.51 1.07 3 1.01 1.72 2.28 1.11 2.01 2.12 1.62
23 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
24 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
25 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 1.88 5.06 1.79 4.91 4.17 2.39 3.02 5.35 3.5 1.04 3 1.01 1.84 2.29 1.06 2.01 2.14 1.62
29 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
30 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
31 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
* Sin publicar a la fecha de cierre
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL REMUNERACIN MNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia
Monto
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al
MARZO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 01.01.1991 08.02.1992 l/m 38.00
16 2.57% 0.00007 1.86706 0.31% 0.00001 0.68920 09.02.1992 31.03.1994 S/. 72.00
17 2.58% 0.00007 1.86714 0.32% 0.00001 0.68921 01.04.1994 30.09.1996 132.00
18 2.57% 0.00007 1.86721 0.32% 0.00001 0.68922 01.10.1996 31.03.1997 215.00
19 2.57% 0.00007 1.86728 0.32% 0.00001 0.68923 01.04.1997 30.04.1997 265.00
20 2.57% 0.00007 1.86735 0.32% 0.00001 0.68923 01.05.1997 31.08.1997 300.00
21 2.62% 0.00007 1.86742 0.31% 0.00001 0.68924 01.09.1997 09.03.2000 345.00
22 2.60% 0.00007 1.86749 0.31% 0.00001 0.68925 10.03.2000 14.09.2003 410.00
23 2.65% 0.00007 1.86756 0.32% 0.00001 0.68926 15.09.2003 31.12.2005 460.00
24 2.65% 0.00007 1.86764 0.32% 0.00001 0.68927 01.01.2006 30.09.2007 500.00
25 2.65% 0.00007 1.86771 0.32% 0.00001 0.68928 01.10.2007 31.12.2007 530.00
26 2.65% 0.00007 1.86778 0.32% 0.00001 0.68929 01.01.2008 30.11.2010 550.00
27 2.65% 0.00007 1.86785 0.32% 0.00001 0.6893 01.12.2010 31.01.2011 580.00
28 2.69% 0.00007 1.86793 0.31% 0.00001 0.6893 01.02.2011 14.08.2011 600.00
29 2.67% 0.00007 1.868 0.31% 0.00001 0.68931 15.08.2011 31.05.2012 675.00
30 2.69% 0.00007 1.86807 0.32% 0.00001 68.93% 01.06.2012 750.00
31 2.68% 0.00007 1.86815 0.31% 0.00001 68.93%
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. N 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN. MNIMAS
Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud
Remuneracin Monto
Gravedad Nmero de trabajadores afectados 1,012.50
de Asegurado regular 9% 937.50
la Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y
2,250.00
ms Asegurado agrario 4%
0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.50 Pensionistas 4% 29.27
0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 1.00 Aporte al SNP 13% 750.00
0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 1.50
Contribucin al SENATI 0.75%
Pequea empresa (1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
Gravedad Nmero de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y
20 30 40 50 60 70 99 ms
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 Obligacin Marzo 2016
AFP por PrimaMixta
de Prima de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 flujo Seguros Seguros
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 HORIZONTE 10% 1.47% 1.25% 1.33 %
No MYPE INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.33 %
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.33 %
Gravedad Nmero de trabajadores afectados
de PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.33 %
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50 100 200 300 400 500 999 ms
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/. 8908,23
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Gasto de Sepelio S/. 4039,59
* Periodos: Enero, Febrero y Marzo de 2016
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

D - 14 Informativo Vera Paredes


dd IN F O RM
RME
C.P. Luis Alberto Arroyo Correa
Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
Las tasas de inters son el precio del dinero. Si una
persona, empresa o gobierno requiere de dinero para
adquirir bienes o financiar sus operaciones, y solicita
un prstamo, el inters que se pague sobre el dinero
solicitado ser el costo que tendr que pagar por ese
servicio. Como en cualquier producto, se cumple la
ley de la oferta y la demanda: mientras sea ms fcil
conseguir dinero (mayor oferta, mayor liquidez), la tasa
de inters ser ms baja. Por el contrario, si no hay
suficiente dinero para prestar, la tasa ser ms alta.
II. CONCEPTOS
Tasa de Inters Legal Efectiva
La tasa de inters legal efectiva es equivalente a la
tasa de inters pasiva promedio de mercado calculada
diariamente mediante el promedio aritmtico de las
tasas de todas las empresas bancarias y financieras
ponderados por los saldos registrados en las siguientes
operaciones:
- Depsitos en cuenta corriente.
- Depsitos de ahorro. - Cuentas a plazo.
- Certificados bancarios y de depsitos.
- Cuentas de CTS.
De acuerdo a la Circular N 021-2007- BCRP, los
intereses aplicables a las operaciones con la Tasa de
Inters Legal Efectiva en Moneda Nacional o Extranjera
(TILMN, TILME, respectivamente) se calcularn sobre
la base de los Factores Acumulados que correspondan
al perodo computable, los cuales facilitarn el clculo
mediante la siguiente frmula:
Tasa de Inters = Factor acumulado (Pago)
--------------------------------- -1
Factor acumulado (F.Vcto)
El artculo 1246 del Cdigo Civil indica que, en el caso
de no haberse fijado una tasa en alguna obligacin de
carcter comercial, el deudor financiero tendr que
pagar la tasa de inters legal, sea en moneda nacional
o extranjera.
Tasa Efectiva Anual
La Tasa Efectiva Anual es la tasa de inters que calcula
el costo o valor de inters esperado en un plazo de un
ao. Ya sea calculado en base a un ao de 360 o 365
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
E
CALCULO DE LA TASA DE INTERES LEGAL
EFECTIVA Y TASA EFECTIVA ANUAL - MENSUAL
das.
La TEA es el principal parmetro de comparacin para
evaluar la rentabilidad de una cuenta de ahorros. A
mayor TEA ms crecer tu dinero en una cuenta de
ahorros.
Asimismo, la TEA es el principal parmetro de
comparacin para evaluar el costo de un prstamo o
crdito. A mayor %EA ms costar su prstamo y tendr
que pagar ms en sus cuotas mensuales.
Formulas:
a) Partiendo de una tasa efectiva mensual se puede
obtener la TEA
TEA = (((TEM/100)+1) (12) )-1)x100
Dnde:
TEA = Tasa Efectiva Anual
TEM = Tasa Efectiva Mensual
b) Tambin se puede hallar la TEM partiendo de una
tasa efectiva anual
TEM = (((1+TEA/100))(30/360) )-1)x100
Dnde:
TEM = Tasa Efectiva Mensual
TEA = Tasa Efectiva Anual
III. CASOS PRCTICOS
TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA
Caso Prctico N1. (Actualizacin deuda en MN)
x 100 Una empresa dedicada a la importacin de equipos
mdicos tiene una factura por cobrar por un monto
de $15,000 con fecha de vencimiento del 13 de Julio
del 2015. La empresa desea actualizar hasta el da
01 de diciembre del 2015, ya que su cliente har la
cancelacin la deuda con el inters legal, dado que las
partes no fijaron una tasa moratoria.
Solucin:
Fecha de pago: 01/12/2015
Fecha de vencimiento: 13/07/2015
En este caso se buscaran los factores acumulados en
moneda extranjera en el portal de la SBS.
Informativo Vera Paredes E- 1
E ASESORA ECONMICA FINANCIERA
FACTOR DE LA FECHA DE PAGO
FACTOR DE LA FECHA DE VENCIMIENTO
Aplicando la frmula:
Tasa de Inters = Factor acumulado (Pago)
--------------------------------- -1 x 100
Factor acumulado (F.Vcto)
= (2.03606/2.03358)-1 x 100 = 0.12%
Inters = 0.12% x $15,000 = $ 18.00
Deuda actualizada: $ 15,000 + 18.00 = $ 15,018.00
Caso Prctico N 2. (Actualizacin deuda en ME)
Una empresa dedicada a la fabricacin de muebles tiene una
factura por cobrar por un monto de S/.20, 000 con fecha de
vencimiento del 16 de setiembre del 2015. La empresa desea
actualizar hasta el da 30 de Noviembre del 2015. Ya que su
cliente har la cancelacin de la deuda con los intereses legales,
dado que las partes no fijaron una tasa moratoria.
Solucin:
Fecha de pago: 30-11-2015
Fecha de vencimiento: 16-09-2015
En este caso se buscaran los factores acumulados en moneda
nacional en el portal de la SBS.
Los factores son:
Factor fecha de pago: 6.91926
Factor fecha de vencimiento: 6.88519
Aplicando La frmula:
Tasa de Inters = Factor acumulado (Pago)
--------------------------------- -1 x 100
Factor acumulado (F.Vcto)
= (6.91926/6.88519)-1 x 100 = 0.49%
Inters = 0.49% x S/.20, 000 = S/.98
Deuda actualizada: S/.20, 000 + S/.98 = S/.20, 098
TASA EFECTIVA ANUAL (TEA) Y TASA EFECTIVA MENSUAL
Caso Prctico 1. (Calculo de la TEA)
E -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
Una empresa necesita un prstamo para la adquisicin de un
Activo Fijo y quiere saber cunto equivale la TEA para dicho
desembolso, el monto que necesita es de S/.10, 000, sabiendo
que la institucin financiera tiene una Tasa Efectiva Mensual
de 4.09% segn la publicacin en el tarifario de la institucin
financiera.
Solucin:
Datos:
Tasa efectiva mensual: 4.09%
Aplicando la frmula:
TEA = (((TEM/100)+1) (12))-1) x100
Tenemos:
TEA = (((4.09/100)+1) (12))-1) x100
TEA = 61.77%
La tasa efectiva anual es = 61.77%
Caso Prctico 2. (Calculo de la TEM)
Una empresa solicito un crdito PYME para Activo Fijo por el
monto de S/.2,350.00 con una Tasa Efectiva Anual de 57.17%
para pagar en 36 cuotas Cul es la TEM?
Solucin:
Datos:
Tasa efectiva anual: 57.17%
Aplicando la frmula:
TEM = (((1+TEA/100))(30/360) )-1)x100
Tenemos:
TEM = (((1+57.17/100))(30/360) )-1)x100
TEM = 3.839870%
La tasa efectiva mensual es = 3.839870%
 2da. Quincena de Marzo ASESORA ECONMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2016
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
MAR. TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 16.11% 0.00042 2,807.00 17.11% 0.00044 5,094.86 18.11% 0.00046 9,198.13 8.14% 0.00022 17.62258
2 16.09% 0.00041 2,808.17 17.09% 0.00044 5,097.09 18.09% 0.00046 9,202.38 8.13% 0.00022 17.62641
3 16.06% 0.00041 2,809.33 17.06% 0.00044 5,099.33 18.06% 0.00046 9,206.63 8.12% 0.00022 17.63023
4 16.03% 0.00041 2,810.49 17.03% 0.00044 5,101.55 18.03% 0.00046 9,210.87 8.11% 0.00022 17.63405
5 16.03% 0.00041 2,811.65 17.03% 0.00044 5,103.78 18.03% 0.00046 9,215.11 8.11% 0.00022 17.63787
6 16.03% 0.00041 2,812.81 17.03% 0.00044 5,106.01 18.03% 0.00046 9,219.35 8.11% 0.00022 17.64169
7 16.01% 0.00041 2,813.98 17.01% 0.00044 5,108.24 18.01% 0.00046 9,223.59 8.11% 0.00022 17.64551
8 16.01% 0.00041 2,815.14 17.01% 0.00044 5,110.47 18.01% 0.00046 9,227.84 8.10% 0.00022 17.64933
9 16.05% 0.00041 2,816.30 17.05% 0.00044 5,112.71 18.05% 0.00046 9,232.09 8.05% 0.00022 17.65313
10 16.07% 0.00041 2,817.47 17.07% 0.00044 5,114.95 18.07% 0.00046 9,236.35 8.05% 0.00022 17.65692
11 16.04% 0.00041 2,818.63 17.04% 0.00044 5,117.18 18.04% 0.00046 9,240.61 7.94% 0.00022 17.66067
12 16.04% 0.00041 2,819.79 17.04% 0.00044 5,119.42 18.04% 0.00046 9,244.87 7.94% 0.00022 17.66442
13 16.04% 0.00041 2,820.96 17.04% 0.00044 5,121.66 18.04% 0.00046 9,249.13 7.94% 0.00021 17.66817
14 16.09% 0.00041 2,822.13 17.09% 0.00044 5,123.90 18.09% 0.00046 9,253.40 7.88% 0.00021 17.67189
15 16.09% 0.00041 2,823.30 17.09% 0.00044 5,126.15 18.09% 0.00046 9,257.68 7.85% 0.00021 17.67560
16 16.06% 0.00041 2,824.47 17.06% 0.00044 5,128.39 18.06% 0.00046 9,261.95 7.80% 0.00021 17.67929
17 16.03% 0.00041 2,825.64 17.03% 0.00044 5,130.63 18.03% 0.00046 9,266.21 7.76% 0.00021 17.68296
18 16.03% 0.00041 2,826.80 16.99% 0.00044 5,132.87 17.99% 0.00046 9,270.47 7.73% 0.00021 17.68662
19 15.99% 0.00041 2,827.96 16.99% 0.00044 5,135.11 17.99% 0.00046 9,274.73 7.73% 0.00021 17.69028
20 15.99% 0.00041 2,829.13 16.99% 0.00044 5,137.35 17.99% 0.00046 9,278.99 7.73% 0.00021 17.69394
21 16.05% 0.00041 2,830.30 17.05% 0.00044 5,139.59 18.05% 0.00046 9,283.27 7.64% 0.00020 17.69756
22 16.06% 0.00041 2,831.47 17.06% 0.00044 5,141.84 18.06% 0.00046 9,287.55 7.65% 0.00020 17.70118
23 16.05% 0.00041 2,832.64 17.05% 0.00044 5,144.09 18.05% 0.00046 9,291.84 7.65% 0.00020 17.70480
24 16.05% 0.00041 2,833.81 17.05% 0.00044 5,146.34 18.05% 0.00046 9,296.12 7.65% 0.00020 17.70843
25 16.05% 0.00041 2,833.81 17.05% 0.00044 5,146.34 18.05% 0.00046 9,296.12 7.65% 0.00020 17.70843
26 16.05% 0.00041 2,836.16 17.05% 0.00044 5,150.84 18.05% 0.00046 9,304.69 7.65% 0.00020 17.71568
27 16.05% 0.00041 2,837.33 17.05% 0.00044 5,153.10 18.05% 0.00046 9,308.99 7.65% 0.00020 17.71931
28 16.11% 0.00041 2,838.51 17.11% 0.00044 5,155.36 18.11% 0.00046 9,313.29 7.70% 0.00021 17.72296
29 16.14% 0.00041 2,839.69 17.14% 0.00044 5,157.63 18.14% 0.00046 9,317.60 7.72% 0.00021 17.72662
30 16.14% 0.00041 2,840.87 17.12% 0.00044 5,159.89 18.12% 0.00046 9,321.91 7.71% 0.00021 17.73028
31 16.12% 0.00042 2,842.05 17.12% 0.00044 5,162.15 18.12% 0.00046 9,326.23 7.68% 0.00021 17.73393
* Cierre al 31 de Marzo 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
MARZO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DAS 90 DAS 180 DAS 360 DAS 12 30 AOS
1 0.4353 0.6316 0.8827 1.1790 3.25 2.69
2 0.4376 0.6349 0.8890 1.1955 3.25 2.69
3 0.4405 0.6356 0.8949 1.2005 3.25 2.66
4 0.4380 0.6335 0.8921 1.1940 3.25 3.00
5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
7 0.4405 0.6361 0.9007 1.2123 3.25 2.71
8 0.4419 0.6352 0.8977 1.2070 3.25 2.64
9 0.4380 0.6346 0.8984 1.2090 3.25 2.66
10 0.4381 0.6324 0.9005 1.2110 3.25 2.70
11 0.4362 0.6339 0.9055 1.2245 3.25 2.75
12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
14 0.4413 0.6396 0.9104 1.2312 3.25 2.73
15 0.4413 0.6420 0.9123 1.2370 3.25 2.73
16 0.4399 0.6390 0.9174 1.2447 3.25 2.71
17 0.4321 0.6234 0.8883 1.2022 3.25 2.69
18 0.4283 0.6243 0.8912 1.2115 3.25 2.68
19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 0.4318 0.6246 0.8982 1.2137 3.25 2.72
22 0.4315 0.6284 0.9049 1.2244 3.25 2.72
23 0.4330 0.63010 0.91310 1.23740 3.25 2.72
24 FER FER FER FER FER FER
25 FER FER FER FER FER FER
26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 0.4350 0.6286 0.9109 1.2312 3.25 2.67
29 0.4329 0.6309 0.9139 1.2387 3.25 2.60
30 0.4340 0.6251 0.8989 1.2142 3.25 2.65
31 0.4373 0.6286 0.8997 1.2104 3.25 2.61
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 31 de Marzo 2016
Informativo Vera Paredes E- 3
E ASESORA ECONMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Marzo

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP) MAR Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*) EURO
MAR MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 3.518 3.522 3.521 3.527 3.664 4.051
1 2.61% 0.00007 6.96291 0.33% 0.00001 2.03776 2 3.507 3.512 3.518 3.522 3.799 3.902
2 2.58% 0.00007 6.96340 0.32% 0.00001 2.03778 3 3.465 3.470 3.507 3.512 3.683 3.843
3 2.61% 0.00007 6.96390 0.32% 0.00001 2.03780 4 3.441 3.446 3.465 3.470 3.737 4.003
4 2.62% 0.00007 6.96440 0.32% 0.00001 2.03782 5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
5 2.62% 0.00007 6.96490 0.32% 0.00001 2.03783 6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
6 2.62% 0.00007 6.96540 0.32% 0.00001 2.03785
7 3.457 3.465 3.441 3.446 3.707 3.967
7 2.61% 0.00007 6.96590 0.32% 0.00001 2.03787
8 3.464 3.471 3.457 3.465 3.659 3.939
8 2.61% 0.00007 6.96640 0.32% 0.00001 2.03789
9 3.438 3.441 3.464 3.471 3.717 3.912
9 2.61% 0.00007 6.96689 0.32% 0.00001 2.03791
10 3.434 3.436 3.438 3.441 3.769 3.893
10 2.56% 0.00007 6.96738 0.32% 0.00001 2.03792
11 3.383 3.389 3.434 3.436 3.720 3.919
11 2.58% 0.00007 6.96798 0.31% 0.00001 2.03794
2.58% 0.00007 6.96837 0.31% 0.00001 2.03796
12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
12
13 2.58% 0.00007 6.96886 0.31% 0.00001 2.03798
13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
14 2.60% 0.00007 6.96936 0.31% 0.00001 2.03799 14 3.357 3.363 3.383 3.389 3.584 3.932
15 2.60% 0.00007 6.96886 0.32% 0.00001 2.03801 15 3.343 3.348 3.357 3.363 3.531 3.887
16 2.57% 0.00007 6.97035 0.31% 0.00001 2.03803 16 3.358 3.363 3.343 3.348 3.677 3.802
17 2.57% 0.00007 6.97084 0.32% 0.00001 2.03805 17 3.345 3.347 3.373 3.375 3.766 3.845
18 2.57% 0.00007 6.97133 0.32% 0.00001 2.03807 18 3.372 3.374 3.345 3.347 3.653 3.985
19 2.57% 0.00007 6.97182 0.32% 0.00001 2.03808 19 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
20 2.57% 0.00007 6.97231 0.32% 0.00001 2.03810 20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 2.62% 0.00007 6.97281 0.31% 0.00001 2.03812 21 3.388 3.393 3.372 3.374 3.785 3.935
22 2.62% 0.00007 6.97331 0.31% 0.00001 2.03814 22 3.412 3.415 3.388 3.393 3.753 3.945
23 2.65% 0.00007 6.97382 0.32% 0.00001 2.03816 23 3.392 3.403 3.412 3.415 3.752 3.909
24 2.65% 0.00007 6.97433 0.32% 0.00001 2.03817 24 FER FER FER FER FER FER
25 2.65% 0.00007 6.97433 0.32% 0.00001 2.03817 25 FER FER FER FER FER FER
26 2.65% 0.00007 6.97433 0.32% 0.00001 2.03817 26 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
27 2.65% 0.00007 6.97534 0.32% 0.00001 2.03821
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 2.65% 0.00007 6.97534 0.32% 0.00001 2.03821
28 3.353 3.361 3.392 3.403 3.700 3.959
29 2.67% 0.00007 6.97687 0.31% 0.00001 2.03826
29 3.381 3.384 3.353 3.361 3.742 3.989
30 2.69% 0.00007 6.97739 0.32% 0.00001 2.03828
30 3.358 3.363 3.381 3.384 3.653 3.881
31 2.68% 0.00007 6.97790 0.31% 0.00001 2.03830
31 3.323 3.328 3.358 3.363 3.698 3.894
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 31 de Marzo de 2016

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO 117.2 122.44 0.30 0.17 0.47 0.55 2.77 4.47
MARZO 118.1 123.17 0.76 0.60 1.24 1.15 3.02 4.30
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Marzo de 2016 Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO 101.51 104.37 0.35 0.23 0.04 0.26 1.28 2.82
MARZO 102.21 104.07 0.69 -0.29 0.73 -0.03 1.59 1.82
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Marzo de 2016 Fuente: INEI

E -4 Informativo Vera Paredes


IN F O RM E
Carla Vanessa Aliaga Martnez
Abogada Titulada por la Universidad San Martn de Porres. Estudios de Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de
Lima. Especialista en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
En atencin a la publicacin de la Resolucin de
Intendencia N 04-2016/SUNAT/5F0000 de fecha 03 de
marzo de 2016, que aprob el procedimiento general para
la Restitucin de Derechos Arancelarios INTA PG.07,
pasamos a detallar el modelo de llenado del Formulario
Electrnico.
Seccin I:
Datos Generales de la Solicitud
1. Aduana de presentacin de documentos: Seleccionar
donde se presentar la informacin documentada, de
ser seleccionada a revisin documentaria.
2. Tipo de produccin: elegir si es propia o por encargo.
De ser ambas se llenar la informacin en cada una.
2.1 Propia: cuando el beneficiario hace la produccin.
Deber seleccionar si es local propio o alquilado.
Si es local propio, saldr la opcin de todos los locales
declarados por el contribuyente en el RUC (*).
Si es local alquilado, tendr que ingresar el RUC
asociado a la direccin del local de produccin y elegir
la direccin que corresponde. Tener en cuenta que en
este caso la produccin la realiza el beneficiario en un
local distinto pero no por encargar la produccin total o
parcial a un tercero (*)
2.2 Por encargo: Cuando el beneficiario encarga la
produccin del bien exportado total o parcialmente.
Debe seleccionar una de las opciones si es por encargo
u otros locales.
Por encargo, se selecciona cuando la direccin del local
donde se produce el bien corresponde a quien recibi
el encargo de producir el bien. Ingresar el RUC de la
persona que recibi el encargo de producir el bien (*).
Otros locales/alquilados: Cuando la direccin del local
donde se produce el bien no corresponde al tercero
sino que ste a la vez alquilo otro local distinto al
suyo. Debe tenerse en cuenta que solo se permite
que realice el proceso productivo en otro local pero
que la elaboracin la debe realizar el tercero no un
cuarto productor. Se debe ingresar el RUC asociado a la
direccin del local de produccin del bien.
(*) En todos los datos de domicilio fiscal o establecimientos
anexos del RUC asociado a las direcciones consignadas
debe estar actualizado, de no figurar dentro de la
relacin propuesta por el sistema se tendr que
actualizar la informacin ante la SUNAT.
3. Total FOB sujeto a restitucin de la solicitud (US$):
Resultar de la suma automtica que realice el sistema
de los valores FOB sujetos a restitucin por serie DAM
de exportacin que se ingresen en la solicitud (Seccin
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
F
Instrucciones para el llenado del
Formulario Electrnico Solicitud de
Restitucin - Drawback Web
II), a su vez la suma de todos los totales FOB por DAM
de exportacin darn el total FOB sujeto a restitucin
de la solicitud (US$), es un valor no editable.
4. Empresas Vinculadas: Se dan dos opciones de seleccin
agregar y excluir.
4.1 Agregar: Empresa que exporte la misma Sub Partida
Nacional (SPN) y que se consideren vinculadas. Se
ingresar el RUC de la empresa vinculada.
4.2 Excluir: Se excluye a la empresa que aparece como
vinculada en la base de SUNAT, de debe ingresar la fecha
de desvinculacin (Inscripcin de Registros Pblicos),
ingresar los motivos de exclusin y el sustento.
Asimismo, se deber adjuntar la documentacin
digitalizada que sustenta el pedido.
La exclusin operar a partir del da siguiente de la fecha
de desvinculacin ingresada y una vez que la solicitud
haya sido aprobada. Se tiene que tener en cuenta que
para registrar una nueva solicitud no debe haber otra
pendiente de resultado de exclusin.
5. Monto a deducir por comisiones y otros gastos
deducibles:
5.1 Si: si existen comisiones y/o otros gastos deducibles
a declarar, se ingresar el monto en dlares americanos.
5.2 No: no hay monto a deducir por comisiones y/o
gastos.
6. El monto a deducir por concepto de costo del oro
contenido en el producto exportado:
6.1 Si: cuando existe deduccin por concepto de costo
de oro contenido en el producto exportado a declarar,
se ingresa el monto a deducir en dlares americanos.
6.2 No: no existe monto a deducir por concepto de
costo de oro.
7. El Valor CIF de los insumos importados supera o no el
50% del valor FOB del producto exportado:
7.1 Si: el valor CIF de los insumos importados supera el
50% del valor FOB del producto exportado.
7.2 No: El valor CIF de los insumos importados no
supera el 50% del valor FOB del producto exportado.
8. Si se ha hecho uso de mecanismos aduaneros
suspensivos o exoneratorios de aranceles o de
franquicias aduaneras especiales o cualquier otro
rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y
gravmenes aduaneros:
8.1 Si: Cuando al nacionalizar el insumo incorporado
Informativo Vera Paredes F- 1
F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
se ha hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos
o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras
especiales o cualquier otro rgimen devolutivo o
suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros,
tambin se selecciona si es que no se tiene certeza si se
utiliz algn beneficio al momento de nacionalizar los
insumos incorporados al producto exportado. Al usar esta
opcin se debe declarar en la opcin de Deduccin de
insumos, la misma que es aplicable solo para insumos
adquiridos en el mercado local.
8.2 No: Cuando se tiene la certeza de que no se ha
hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o
exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras
especiales.
Seccin II:
Datos de la Exportacin e Insumos Importados Incorporados
En esta seccin se precisa la informacin para declarar los
bienes exportados e insumos incorporados en dichos bienes,
adems de la informacin del encargo de la produccin y
deduccin de insumos de ser el caso.
De la exportacin:
1. La informacin de la(s) DAM (s) de exportacin, para ello
ingresar el nmero, serie y el valor FOB sujeto a
restitucin de la serie.
- Nmero: se indica el nmero de la DAM de exportacin
regularizada con que se exporto el bien.
- Serie: Se indica la serie de la DAM de exportacin por la
que se solicita el beneficio.
- Valor FOB sujeto a restitucin de la serie: El sistema
mostrar por defecto el valor FOB de la serie de la DAM
de exportacin o el saldo del valor FOB que exista para
la serie indicada por el beneficiario, el valor tiene que
ser confirmado o rectificado por un valor menor por el
beneficiario (nunca mayor), debe haberse deducido las
comisiones, otros gastos y costo del oro de existir.
La suma automtica que haga el sistema de estos valores
constituye el Total de FOB a restituir por DAM de
exportacin y la suma automtica de estos nuevos montos
asociados a la Solicitud de Restitucin da como resultado
el Total FOB sujeto a restitucin de la Solicitud.
Del encargo de la produccin:
2. Encargo de la produccin de la serie de la DAM de
exportacin, de dan dos opciones SI o NO.
2.1 No: cuando no existe encargo en la produccin total
o parcial.
2.2 Si: Existe encargo total o parcial en la produccin, se
ingresar el comprobante de pago que sustenta el encargo
en la produccin o elaboracin, siendo esta informacin
la siguiente:
- Tipo de documento: Segn corresponda se selecciona
factura comercial o recibo por honorarios.
- Nmero de documento: se registra el nmero de
comprobante de pago.
- RUC: registrar el RUC de quien presta el servicio, segn el
comprobante de pago.
F -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
- Fecha de documento: la fecha que indica el comprobante
de pago.
- N de tem de documento: Corresponde registrar el
nmero de tem relacionado al servicio prestado que
se encuentre detallado en el comprobante de pago y
relacionado a la serie de la DAM de exportacin del bien.
Un comprobante puede tener varios tems que acrediten
diversos servicios. Un comprobante de pago puede tener
uno o ms nmeros de tem que acrediten distintos tipos
de servicios que se prestan.
- Descripcin de la Mercanca: Por cada nmero de tem
registrado en el comprobante de pago se debe detallar la
descripcin del servicio.
- Cantidad total por tem: por cada tem registrar la
cantidad total del servicio que corresponda al tem de
comprobante de pago.
- Cantidad utilizada en la serie exportada: por cada
nmero de tem del comprobante de pago registrado se
debe utilizar la cantidad de servicio que se ha utilizado
en la produccin del bien contenido en la serie DAM de
exportacin. Debe tenerse en cuenta que esta cantidad
nunca podr ser mayor a la cantidad registrada en
Cantidad total por tem.
- Unidad de medida comercial: Por cada nmero de tem
del comprobante de pago se debe seleccionar una unidad
de medida de la lista mostrada, segn lo consignado en el
comprobante de pago.
Se debe tener en cuenta que una vez aprobada la Solicitud
el comprobante de pago queda registrado en la base de
datos de la SUNAT, por lo que cada vez que se identifique
al comprobante ya registrado solo se debe ingresar la
cantidad utilizada en la serie exportada que no debe
exceder el saldo existente para el tem. El resto de la
informacin se mostrar por defecto no siendo editable.
Del insumo importado:
3. Para sustentar la incorporacin del insumo importado
o mercanca elaborada con insumos importados en
el bien exportado se selecciona por serie de DAM de
exportacin cual es la modalidad de incorporacin.
Modalidades de incorporacin:
Primera modalidad (Importados directamente por el
beneficiario).
Segunda modalidad (Importados a travs de terceros).
Tercera modalidad (Mercanca elaborada con insumos o
materias primas importadas adquiridas de proveedores
locales).
Modalidad de deduccin:
Solo para la segunda modalidad
Informacin a registrar por modalidades:
3.1 Primera modalidad:
- Nmero de la DAM de importacin y/o admisin
temporal: ingresar el nmero de la DAM que ampara la
nacionalizacin del insumo.
- Serie de la DAM: ingresar la serie de la DAM que
sustenta la nacionalizacin del insumo. Si fuera la DAM
 2da. Quincena de Marzo
de admisin temporal deber indicar o seleccionar la
liquidacin de cobranza asociada a la serie que sustenta
la nacionalizacin del insumo.
Cantidad de Insumo Utilizado:
- Unidad de medida: corresponde a la medida de unidad
fsica de la serie de la DAM ingresada, es mostrada por
defecto y no es editable.
- Cantidad neta usada en la serie de la mercanca exportada:
registrar la cantidad neta del insumo importado
incorporado o consumido en el bien de la serie de la DAM
de exportacin.
- Excedente con valor comercial (opcional): no es necesario
registrarlo.
- Excedente sin valor comercial (opcional): no es necesario
registrarlo.
- Cantidad total de insumo utilizado: el sistema mostrar
la suma de las cantidades declaradas en: cantidad
neta usada en la serie exportada, Excedente con valor
comercial Y Excedente sin valor comercial, es un valor
no editable.
- Cantidad de insumo disponible: El sistema muestra el
saldo de la cantidad de insumo nacionalizado disponible
de la serie de la DAM de Importacin y/o de Admisin
Temporal, que podr ser utilizado como sustento
de insumo incorporado o consumido en el producto
exportado, valor no editable.
Se debe tener en cuenta que una vez aprobada la Solicitud
la informacin declarada en la DAM de importacin y/o
Admisin Temporal queda registrado en la base de datos
de la SUNAT para el control de saldos de insumos; por
lo que cada vez que el sistema identifique que se est
declarando la misma informacin en una nueva solicitud
el beneficiario solo debe registrar cantidades en las
casillas Cantidad neta usada en la serie de la mercanca
exportada, excedente con valor comercial y excedente
sin valor comercial, cantidades que sumadas no pueden
exceder el saldo existente para la serie de la DAM de
Importacin y/o Admisin Temporal registrada en la base
de datos de la SUNAT.
3.2 Para el caso de la segunda modalidad:
Informacin de la factura de compra local
- RUC del proveedor local.
- Nmero de la factura de compra local.
- Fecha de la factura: registrar la fecha del comprobante.
Cuando la fecha sea mayor a la fecha de ingreso a zona
primaria o a la fecha de embarque para el caso de
embarque directo, el sistema requerir que se ingrese
nmero y fecha de la gua de remisin, que sustente la
entrega del insumo antes de la fecha de ingreso a zona
primaria del bien exportado o antes de la fecha de
embarque para los casos de embarque directo.
- N de tem de factura: Corresponde registrar el nmero de
tem relacionado al insumo detallado en el comprobante
de pago y que se encuentre relacionado a la serie de la
DAM de exportacin del bien donde fue incorporado.
Un comprobante puede tener varios tems que acrediten
diversos insumos.
- Descripcin de la mercanca por tem de Factura.
Cantidad de Insumo utilizado
- Cantidad total por tem de Factura de Compra local: por
cada nmero de tem del comprobante de pago registrado
se debe ingresar la cantidad total del insumo adquirido en
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
el mercado local.
F
- Unidad de medida: por cada nmero de tem del
comprobante de pago registrado se debe registrar la
unidad de medida de la lista mostrada, segn lo consignado
en el comprobante de pago.
- Cantidad neta usada en la serie de la mercanca exportada: por
cada tem del comprobante se debe ingresar la cantidad de
insumo que se ha incorporado o consumido.
- Excedente con valor comercial, (opcional).
- Excedente sin valor comercial, (opcional).
- Cantidad total de insumo utilizado en la serie de mercanca
exportada: para determinarlo el sistema mostrar la suma de
las cantidades declaradas en las casillas Cantidad neta usada
en la serie de la mercanca exportada, excedente con valor
comercial y excedente sin valor comercial, valor no editable.
Una vez que la solicitud sea aprobada, la informacin
declarada del comprobante de pago de importacin y/o
Admisin Temporal queda registrada en la base de datos de
la SUNAT para el control de saldos de insumos; por lo que
cada vez que el sistema identifique que se est declarando
el mismo comprobante de pago, en una nueva solicitud de
restitucin el beneficiario solo debe registrar cantidades en
las casillas Cantidad neta usada en la serie de la mercanca
exportada, excedente con valor comercial y excedente sin
valor comercial, cantidades que sumadas no pueden exceder
el saldo existente para la serie de la DAM de Importacin y/o
Admisin Temporal registrada en la base de datos de la SUNAT.
Por cada tem de comprobante de pago se debe ingresar
como sustento una o ms DAM de importacin y/o Admisin
Temporal, con la siguiente informacin:
- Nmero de DAM de importacin y/o Admisin temporal:
ingresar el nmero de la DAM que ampara la nacionalizacin
del insumo.
- Serie de la DAM: Ingresar la serie de la DAM que sustenta la
nacionalizacin del insumo, en el caso de la DAM de admisin
temporal se debe indicar o seleccionar la liquidacin de
cobranza asociada a la serie que sustenta la nacionalizacin
del insumo.
3.3 Para el caso de la tercera modalidad
Informacin de la factura de compra local:
- RUC del proveedor local.
- Nmero de la factura de compra local.
- Fecha de la factura: registrar la fecha del comprobante.
Cuando la fecha sea mayor a la fecha de ingreso a zona
primaria o a la fecha de embarque para el caso de
embarque directo, el sistema requerir que se ingrese
nmero y fecha de la gua de remisin, que sustente la
entrega del insumo antes de la fecha de ingreso a zona
primaria del bien exportado o antes de la fecha de
embarque para los casos de embarque directo.
- N de tem de factura: Corresponde registrar el nmero de
tem relacionado a la mercanca adquirida y detallada en
el comprobante de pago y que se encuentre relacionado
a la serie de la DAM de exportacin del bien donde fue
incorporado. Un comprobante puede tener varios tems
que acrediten diversos insumos.
- Descripcin de la mercanca por tem de Factura.
Cantidad de Insumo (mercanca elaborada):
- Cantidad total por tem de Factura de Compra local: por
Informativo Vera Paredes F- 3
F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
cada nmero de tem del comprobante de pago registrado
se debe ingresar la cantidad total de mercadera adquirida
en el mercado local.
- Unidad de medida: por cada nmero de tem del comprobante
de pago registrado se debe registrar la unidad de medida de
la lista mostrada, segn lo consignado en el comprobante de
pago.
- Cantidad neta usada en la serie de la mercanca exportada:
por cada tem del comprobante se debe ingresar la cantidad
de mercadera elaborada con insumos importados que se ha
incorporado o consumido en la mercanca contenida en la
serie DAM.
- Excedente con valor comercial, (opcional).
- Excedente sin valor comercial, (opcional).
- Cantidad total de insumo utilizado en la serie de mercanca
exportada: para determinarlo el sistema mostrar la suma de
las cantidades declaradas en las casillas Cantidad neta usada
en la serie de la mercanca exportada, excedente con valor
comercial y excedente sin valor comercial, valor no editable.
Una vez que la solicitud sea aprobada, la informacin del
comprobante de pago queda registrada en la base de
datos de la SUNAT para el control de saldos de insumos;
por lo que cada vez que el sistema identifique que se est
declarando el mismo comprobante de pago, En una nueva
solicitud de restitucin el beneficiario solo debe registrar
cantidades en las casillas Cantidad neta usada en la
serie de la mercanca exportada, excedente con valor
comercial y excedente sin valor comercial, cantidades
que sumadas no pueden exceder el saldo existente para
el tem del comprobante de pago registrado en la base de
datos de la SUNAT.
Por cada tem de comprobante de pago se debe ingresar
como sustento una o ms DAM de importacin y/o
Admisin Temporal, con la siguiente informacin:
- Nmero de DAM de importacin y/o Admisin temporal:
ingresar el nmero de la DAM que ampara la nacionalizacin
del insumo.
- Serie de la DAM: Ingresar la serie de la DAM que sustenta la
nacionalizacin del insumo, en el caso de la DAM de admisin
temporal se debe indicar o seleccionar la liquidacin de
cobranza asociada a la serie que sustenta la nacionalizacin
del insumo.
3.4 Deduccin de Insumo (solo para la segunda modalidad)
La deduccin del insumo importado se realiza por
serie de la DAM de exportacin, declarando datos del
comprobante de pago que acredita la adquisicin del
insumo adquirido localmente.
Informacin de la Factura de compra local:
- RUC del proveedor local.
- Nmero de la factura de compra local.
- Fecha de la factura.
- N de tem de factura: Corresponde registrar el nmero de
tem relacionado al insumo detallado en el comprobante
de pago y que est relacionado a la serie de la DAM. Un
comprobante puede tener varios tems que acrediten
diversos insumos.
- Descripcin de la mercanca por tem de Factura.
Cantidad de Insumo:
F -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
- Unidad de medida: por cada nmero de tem del
comprobante de pago registrado se debe registrar
la unidad de medida de la lista mostrada, segn lo
consignado en el comprobante de pago.
- Cantidad total por tem de Factura de Compra local: por
cada nmero de tem del comprobante de pago registrado
se debe ingresar la cantidad total de insumo adquirido en
el mercado local.
- Cantidad de Insumos a deducir: por cada nmero de tem
del comprobante de pago registrado, se debe ingresar la
cantidad del insumo a deducir, la cual no puede ser mayor
a la Cantidad total por tem de Factura de compra local
o el saldo del insumo a deducir.
- Importe en US$ del insumo a deducir por tem: Se debe
ingresar el monto del insumo que se solicita deducir
expresado en dlares americanos, si el comprobante de
pago que acredita el insumo se encuentra expresado
en moneda nacional, se aplica el tipo de cambio venta
vigente de la fecha de factura, no se debe incluir el IGV.
- Importe total por serie DAM del Insumo a deducir:
Para determinar el monto total por serie de DAM de
exportacin a deducir el sistema mostrar la suma de
los montos registrados en las casillas Importe en US$
del insumo a deducir por tem vinculados a una serie de
DAM de exportacin; es un valor no editable.
Una vez que la solicitud sea aprobada, la informacin
del comprobante queda registrada en la base de datos
en la base de datos de SUNAT; por lo que, cada vez
que el sistema identifique que se est declarando el
mismo comprobante de pago, en una nueva solicitud el
beneficiario solo debe registrar cantidad en la casilla:
Cantidad del Insumo a deducir que no puede exceder
el saldo existente para el tem del comprobante de pago
registrado en la base de datos de la SUNAT.
Seccin III:
Documentacin digitalizada
Se pueden adjuntar hasta 1,000 archivos por solicitud cada
uno con un tamao mximo de 1MB, teniendo en cuenta
que el nombre del archivo tendr un mximo de 8 caracteres.
Se tendr las siguientes opciones donde adjuntar los archivos
digitalizados:
1. Documentos de encargo de produccin.- adjuntar los
archivos correspondientes a los comprobantes de pago
que acrediten el encargo de produccin total o parcial.
2. Declaracin jurada de proveedor local.- Adjuntar las
declaraciones juradas suministradas por los proveedores
locales de insumos y/o mercancas elaboradas con
insumos importados, que sustentan el beneficio.
3. Factura de compra local (insumo).- Adjuntar las facturas
de compra local de insumos y/o mercancas elaboradas
con insumos importados, que sustentan el beneficio.
4. Sustento para exclusin de empresas vinculadas.
5. Gua de Remisin (insumo).- adjuntar la gua de remisin
que acredita la entrega de insumos y/o mercancas que
sustenta el beneficio.
Con la opcin numerar procede a solicitar la numeracin
de la Solicitud.

IN F O RM E
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I.DISOLUCIN DE SOCIEDADES
1. Porque causas se disuelven las sociedades?
Respuesta:
La sociedad se disuelve por las siguientes causas:
1. Vencimiento del plazo de duracin, que opera de
pleno derecho, salvo si previamente se aprueba e
inscribe la prrroga en el Registro.
2. Conclusin de su objeto, no realizacin de su objeto
durante un perodo prolongado o imposibilidad
manifiesta de realizarlo.
3. Continuada inactividad de la junta general.
4. Prdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad
inferior a la tercera parte del capital pagado, salvo
que sean resarcidas o que el capital pagado sea
aumentado o reducido en cuanta suficiente.
5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de
conformidad con la ley de la materia, o quiebra.
6. Falta de pluralidad de socios, si en el trmino de seis
meses dicha pluralidad no es reconstituida.
7. Resolucin adoptada por la Corte Suprema, conforme
al artculo 410 de la LGS.
8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o
estatutaria; y,
9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista
en el pacto social, en el estatuto o en convenio de los
socios registrado ante la sociedad.
Base legal :
Artculo 407 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
2. Cules son las causales especficas de disolucin
De sociedad colectiva o en comandita?
Respuesta:
La sociedad colectiva se disuelve tambin por muerte
o incapacidad sobreviniente de uno de los socios,
salvo que el pacto social contemple que la sociedad
pueda continuar con los herederos del socio fallecido o
ASESORA DERECHO COMERCIAL
G
DISOLUCIN, LIQUIDACIN Y
EXTINCIN DE SOCIEDADES
incapacitado o entre los dems socios. En caso de que
la sociedad contine entre los dems socios, reducir
su capital y devolver la participacin correspondiente
a quienes tengan derecho a ella, de acuerdo con las
normas que regulan el derecho de separacin.
La sociedad en comandita simple se disuelve tambin
cuando no queda ningn socio comanditario o ningn
socio colectivo, salvo que dentro del plazo de seis meses
haya sido sustituido el socio que falta. Si faltan todos
los socios colectivos, los socios comanditarios nombran
un administrador provisional para el cumplimiento
de los actos de administracin ordinaria durante el
perodo referido en el prrafo anterior. El administrador
provisional no asume la calidad de socio colectivo.
La sociedad en comandita por acciones se disuelve
tambin si cesan en su cargo todos los administradores
y dentro de los seis meses no se ha designado sustituto
o si los designados no han aceptado el cargo.
Base legal :
Artculo 408 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
3. Cmo se realiza la convocatoria y el acuerdo de
disolucin?
Respuesta:
En caso de disolucin de sociedades, el directorio, o
cuando ste no exista cualquier socio, administrador
o gerente, convoca para que en un plazo mximo
de treinta das se realice una junta general, a fin de
adoptar el acuerdo de disolucin o las medidas que
correspondan. Cualquier socio, director, o gerente
puede requerir al directorio para que convoque a la
junta general si, a su juicio, existe alguna de las causales
de disolucin establecidas en la ley. De no efectuarse
la convocatoria, ella se har por el juez del domicilio
social. Si la junta general no se rene o si reunida no
adopta el acuerdo de disolucin o las medidas que
correspondan, cualquier socio, administrador, director
o el gerente puede solicitar al juez del domicilio social
que declare la disolucin de la sociedad. Cuando se
recurra al juez la solicitud se tramita conforme a las
normas del proceso sumarsimo.
Base legal :
Artculo 409 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
Informativo Vera Paredes G- 1
G ASESORA DERECHO COMERCIAL
4. El poder ejecutivo puede solicitar a la corte suprema la
disolucin de sociedades contraras a la ley?
Respuesta:
SI, el Poder Ejecutivo mediante Resolucin Suprema
expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
solicitar a la Corte Suprema la disolucin de sociedades
cuyos fines o actividades sean contrarios a las leyes que
interesan al orden pblico o a las buenas costumbres.
La Corte Suprema resuelve, en ambas instancias, la
disolucin o subsistencia de la sociedad. La sociedad
puede acompaar las pruebas de descargo que juzgue
pertinentes en el trmino de treinta das, ms el trmino
de la distancia si su sede social se encuentra fuera de Lima
o del Callao.
Producida la resolucin de disolucin y salvo que la Corte
haya dispuesto otra cosa, el directorio, el gerente o los
administradores bajo responsabilidad, convocan a la junta
general para que dentro de los diez das designe a los
liquidadores y se d inicio al proceso de liquidacin. Si la
convocatoria no se realiza o si la junta general no se rene
o no adopta los acuerdos que le competen, cualquier
socio, accionista o tercero puede solicitar al juez de la
sede social que designe a los liquidadores y d inicio al
proceso de liquidacin, por el proceso sumarsimo.
Base legal :
Artculo 410 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
5. El estado puede ordenar la continuacin forzosa de
una sociedad annima aun cuando se haya acordado su
disolucin?
Respuesta:
Si, aun cuando se haya acordado la disolucin de la sociedad
annima, el Estado puede ordenar su continuacin
forzosa si la considera de seguridad nacional o necesidad
pblica, declarada por ley. En la respectiva resolucin se
establece la forma cmo habr de continuar la sociedad y
se disponen los recursos para que los accionistas reciban,
en efectivo y de inmediato, la indemnizacin justipreciada
que les corresponde. En todo caso, los accionistas tienen
el derecho de acordar continuar con las actividades de
la sociedad, siempre que as lo resuelvan dentro de los
diez das siguientes, contados desde la publicacin de la
resolucin.
Base legal:
Artculo 411 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
6. En qu momento se publica y se inscribe
El acuerdo de disolucin?
Respuesta:
El acuerdo de disolucin debe publicarse dentro de los
G Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
diez das de adoptado, por tres veces consecutivas. La
solicitud de inscripcin se presenta al Registro dentro de
los diez das de efectuada la ltima publicacin, bastando
para ello copia certificada notarial del acta que decide la
disolucin.
Base legal:
Artculo 412 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
II. LIQUIDACIN DE SOCIEDADES
7. Cmo se inicia el proceso de liquidacin?
Respuesta:
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica
mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn
social o denominacin la expresin "en liquidacin" en
todos sus documentos y correspondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de
los directores, administradores, gerentes y representantes
en general, asumiendo los liquidadores las funciones que
les corresponden conforme a ley, al estatuto, al pacto
social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad y a los acuerdos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los
liquidadores, las referidas personas estn obligadas a
proporcionar las informaciones y documentacin que sean
necesarias para facilitar las operaciones de liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las disposiciones relativas
a las juntas generales, pudiendo los socios o accionistas
adoptar los acuerdos que estimen convenientes.
Base legal:
Artculo 413 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
8. Cmo se inicia el proceso de liquidacin?
Respuesta:
La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a
los liquidadores y, en su caso, a sus respectivos suplentes
al declarar la disolucin, salvo que el estatuto, el pacto
social o los convenios entre accionistas inscritos ante
la sociedad hubiesen hecho la designacin o que la ley
disponga otra cosa. El nmero de liquidadores debe ser
impar. Si los liquidadores designados no asumen el cargo
en el plazo de cinco das contados desde la comunicacin
de la designacin y no existen suplentes, cualquier director
o gerente convoca a la junta general a fin de que designe a
los sustitutos. El cargo de liquidador es remunerado, salvo
que el estatuto, el pacto social o el acuerdo de la junta
 2da. Quincena de Marzo
general disponga lo contrario. Los liquidadores pueden ser
personas naturales o jurdicas. En este ltimo caso, sta
debe nombrar a la persona natural que la representar,
la misma que queda sujeta a las responsabilidades que
se establecen en esta ley para el gerente de la sociedad
annima, sin perjuicio de la que corresponda a los
administradores de la entidad liquidadora y a sta.
Las limitaciones legales y estatutarias para el
nombramiento de los liquidadores, la vacancia del cargo
y su responsabilidad se rigen, en cuanto sea aplicable, por
las normas que regulan a los directores y al gerente de la
sociedad annima. Los socios que representen la dcima
parte del capital social tienen derecho a designar un
representante que vigile las operaciones de liquidacin.
El sindicato de obligacionistas puede designar un
representante con la atribucin prevista en el prrafo
anterior.
Base legal:
Artculo 414 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
9. Cundo termina las funciones de los liquidadores?
Respuesta:
La funcin de los liquidadores termina:
1. Por haberse realizado la liquidacin.
2. Por remocin acordada por la junta general o por
renuncia. Para que la remocin o la renuncia surta
efectos, conjuntamente con ella debe designarse
nuevos liquidadores; y,
3. Por resolucin judicial emitida a solicitud de socios que,
mediando justa causa, representen por lo menos la
quinta parte del capital social. La solicitud se sustanciar
conforme al trmite del proceso sumarsimo.
La responsabilidad de los liquidadores caduca a los dos
aos desde la terminacin del cargo o desde el da en que
se inscribe la extincin de la sociedad en el Registro.
Base legal:
Artculo 415 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
10. Cules son las funciones de los liquidadores?
Respuesta:
Corresponde a los liquidadores la representacin de la
sociedad en liquidacin y su administracin para liquidarla,
con las facultades, atribuciones y responsabilidades
que establezcan la ley, el estatuto, el pacto social, los
convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y
los acuerdos de la junta general.
Por el slo hecho del nombramiento de los liquidadores,
stos ejercen la representacin procesal de la sociedad,
con las facultades generales y especiales previstas por las
ASESORA DERECHO COMERCIAL G
normas procesales pertinentes; en su caso, se aplican las
estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas
por el estatuto, el pacto social, los convenios entre
accionistas inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la
junta general.
Para el ejercicio de la representacin procesal, basta la
presentacin de copia certificada del documento donde
conste el nombramiento.
Adicionalmente, corresponde a los liquidadores:
1. Formular el inventario, estados financieros y dems
cuentas al da en que se inicie la liquidacin;
2. Los liquidadores tienen la facultad de requerir la
participacin de los directores o administradores
cesantes para que colaboren en la formulacin de
esos documentos;
3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la
sociedad en liquidacin y entregarlos a la persona
que habr de conservarlos luego de la extincin de la
sociedad;
4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad;
5. Realizar las operaciones pendientes y las nuevas que
sean necesarias para la liquidacin de la sociedad;
6. Transferir a ttulo oneroso los bienes sociales;
7. Exigir el pago de los crditos y dividendos pasivos
existentes al momento de iniciarse la liquidacin.
Tambin pueden exigir el pago de otros dividendos
pasivos correspondientes a aumentos de capital social
acordados por la junta general con posterioridad a
la declaratoria de disolucin, en la cuanta que sea
suficiente para satisfacer los crditos y obligaciones
frente a terceros;
8. Concertar transacciones y asumir compromisos y
obligaciones que sean convenientes al proceso de
liquidacin;
9. Pagar a los acreedores y a los socios; y,
10. Convocar a la junta general cuando lo consideren
necesario para el proceso de liquidacin, as como en
las oportunidades sealadas en la ley, el estatuto, el
pacto social, los convenios entre accionistas inscritos
ante la sociedad o por disposicin de la junta general.
Base legal:
Artculo 416 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
11. Qu pasa si durante la liquidacin se extingue el
patrimonio de la sociedad y quedan acreedores pendientes
de ser pagados?
Respuesta:
Si durante la liquidacin se extingue el patrimonio de la
sociedad y quedan acreedores pendientes de ser pagados,
los liquidadores deben convocar a la junta general para
informarla de la situacin sin perjuicio de solicitar la
declaracin judicial de quiebra, con arreglo a la ley de la
materia.
Base legal :
Artculo 417 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
Informativo Vera Paredes G- 3
G ASESORA DERECHO COMERCIAL
12. Los liquidadores deben presentar a la junta general la
memoria de liquidacin?
Respuesta:
Los liquidadores deben presentar a la junta general la
memoria de liquidacin, la propuesta de distribucin
del patrimonio neto entre los socios, el balance final de
liquidacin, el estado de ganancias y prdidas y dems
cuentas que correspondan, con la auditora que hubiese
decidido la junta general o con la que disponga la ley.
En caso que la junta no se realice en primera ni en segunda
convocatoria, los documentos se consideran aprobados
por ella. Aprobado, expresa o tcitamente, el balance
final de liquidacin se publica por una sola vez.
Base legal:
Artculo 419 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
13. Cules son la normas para la distribucin del haber
social remanente?
Respuesta:
Aprobados la memoria de liquidacin, la propuesta
de distribucin del patrimonio neto entre los socios, el
balance final de liquidacin, el estado de ganancias y
prdidas y dems cuentas, se procede a la distribucin
entre los socios del haber social remanente.
La distribucin del haber social se practica con arreglo a
las normas establecidas por la ley, el estatuto, el pacto
social y los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad. En defecto de stas, la distribucin se realiza
en proporcin a la participacin de cada socio en el
capital social. En todo caso, se deben observar las normas
siguientes:
1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el
haber social sin que se hayan satisfecho las obligaciones
con los acreedores o consignado el importe de sus
crditos.
2. Si todas las acciones o participaciones sociales no
se hubiesen integrado al capital social en la misma
proporcin, se paga en primer trmino y en orden
descendente a los socios que hubiesen desembolsado
mayor cantidad, hasta por el exceso sobre la aportacin
del que hubiese pagado menos; el saldo se distribuye
entre los socios en proporcin a su participacin en el
capital social.
3. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al
capital social durante el ejercicio en curso, el haber
social se repartir primero y en orden descendente
entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen
pagado antes.
4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas
en una empresa bancaria o financiera del sistema
financiero nacional; y,
5. Bajo responsabilidad solidaria de los liquidadores,
puede realizarse adelantos a cuenta del haber social a
los socios.
G Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Marzo
Base legal :
Artculo 420 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
III. EXTINCIN DE SOCIEDADES
14. Cmo y cundo se presenta la solicitud de extincin
de la sociedad?
Respuesta:
Una vez efectuada la distribucin del haber social la
extincin de la sociedad se inscribe en el Registro. La
solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o
los liquidadores, indicando la forma cmo se ha dividido
el haber social, la distribucin del remanente y las
consignaciones efectuadas y se acompaa la constancia
de haberse publicado el aviso a que se refiere el artculo
419 de la LGS. (Aprobado, expresa o tcitamente, el
balance final de liquidacin se publica por una sola vez).
Al inscribir la extincin se debe indicar el nombre y domicilio de
la persona encargada de la custodia de los libros y documentos
de la sociedad. Si algn liquidador se niega a firmar el recurso,
no obstante haber sido requerido, o se encuentra impedido
de hacerlo, la solicitud se presenta por los dems liquidadores
acompaando copia del requerimiento con la debida
constancia de su recepcin.
Base legal :
Artculo 421 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.
15. Despus de la extincin de la sociedad colectiva, los
acreedores de sta que no hayan sido pagados pueden
hacer valer sus crditos frente a los socios?
Respuesta:
Si, despus de la extincin de la sociedad colectiva, los
acreedores de sta que no hayan sido pagados pueden
hacer valer sus crditos frente a los socios. Sin perjuicio
del derecho frente a los socios colectivos previsto en el
prrafo anterior, los acreedores de la sociedad annima
y los de la sociedad en comandita simple y en comandita
por acciones, que no hayan sido pagados no obstante
la liquidacin de dichas sociedades, podrn hacer valer
sus crditos frente a los socios o accionistas, hasta por el
monto de la suma recibida por stos como consecuencia
de la liquidacin.
Los acreedores pueden hacer valer sus crditos frente a
los liquidadores despus de la extincin de la sociedad si la
falta de pago se ha debido a culpa de stos. Las acciones se
tramitarn por el proceso de conocimiento. Las pretensiones
de los acreedores a que se refiere el presente artculo caducan
a los dos aos de la inscripcin de la extincin.
Base legal:
Artculo 422 de la Ley N 26887 Ley General de
Sociedades.