UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

1 ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO DE TITULACION

ASIGNATURA: CONTROL DE RIESGOS

PROFESOR: Mag. C.P.C. Valeriano L. Mamani Paredes

SESIN N 1

TEMA: El Control Interno , La Ley N 27782 Ley del Sistema Nacional

de Control Interno , NIA 6 Evaluacin de Riesgo y Control Interno
 INTRODUCCIN

En la evolucin
histrica de las
empresas ha tenido
una remarcada
importancia el hecho
de que en el pasado
los propietarios eran
a su vez los directivos
encargados de la
gestin empresarial.
 INTRODUCCIN

En esas circunstancias el
control era ejercido por
los mismos propietarios,
quienes ejecutaban las
funciones directivas y
supervisaban directa y
personalmente el
cumplimiento de las
normas y directrices
establecidas por ellos,
tcita o explcitamente.
Se produca un auto
control de la funcin
directiva.
 INTRODUCCIN
A medida que aument la
complejidad de la empresa se
fue imponiendo la divisin del
trabajo que tena por objeto la
especializacin de los
empleados y sus funciones.
El crecimiento en el volumen e
importe de las operaciones, la
mayor dispersin de los activos
y, en general, la
descentralizacin de las
actividades comerciales, han
contribuido a la implantacin de
controles.
 INTRODUCCIN
Estos controles son un
conjunto de mtodos y
procedimientos que
aseguren que los activos
estn debidamente
protegidos, que los
registros contables sean
fidedignos y que la
actividad de la entidad se
desarrolle eficazmente y
cumpla con las directrices
emanadas por la direccin.
 INTRODUCCIN
Estos controles son un
conjunto de mtodos y
procedimientos que
aseguren que los activos
estn debidamente
protegidos, que los
registros contables sean
fidedignos y que la
actividad de la entidad se
desarrolle eficazmente y
cumpla con las directrices
emanadas por la direccin.
7
EL IAASB
(Consejo de Normas
Internacionales de
Auditora y
Aseguramiento)
 IFAC
El IFAC, es la organizacin que rene a los
contadores pblicos de todo el mundo y cuyos
objetivos son los de proteger el inters
general a travs de la exigencia de altas
prcticas de calidad normativa, tanto para la
contabilidad del Sector Pblico como el
Privado, mediante las NIIF/NIC, NIC-SP, as
como para la ejecucin de auditoras de
calidad, aplicando las Normas Internacionales
de Auditora.
 IAASB
El IFAC cre un comit denominado
IAASB, con el fin de implantar la
uniformidad de las prcticas de auditora
y servicios relacionados a travs de la
emisin de pronunciamientos o normas.
Por lo tanto, el IFAC como un alto
organismo a nivel mundial en materia
normativa en auditora emite las Normas
Internacionales de Auditora (NIAs o
ISAs en ingls),
 IAASB
Las mismas que son utilizadas para reportar
la razonabilidad y confiabilidad de informacin
financiera y otros informes, preparados bajo
normas de contabilidad (NIIF/NIC o NIC-SP),
proporcionando tambin estndares
internacionales para trabajos de revisin o
aseguramiento (ISAE) normas de Control de
Calidad (ISQC), promoviendo as las buenas
prcticas en auditora.
 PROYECTO CLARIDAD
El Proyecto Claridad tiene como objetivo
general uniformizar la estructura en la
redaccin de cada NIA, fijando sus objetivos
especficos, sealando tambin las
obligaciones del auditor, mejorando su
comprensibilidad, unificando ciertos trminos
tcnicos, enfatizando el carcter obligatorio
de su cumplimiento, eliminando redacciones
ambiguas; y finalmente, introduce cambios
sustanciales en aproximadamente la mitad de
las NIAs, mediante un proceso denominado
revisin y reformulacin.
 CULES SON ESOS ESTNDARES?

ISAs International Standards on Auditing (ISAs)

Estndares Internacionales de Auditora (36)
ISRE International Standardson Review Engagements (ISREs)
Estndares Internacionales de Compromisos de Revisin
ISAE International Standards on Assurance Engagements(ISAEs)
Estndares internacionales de Servicios de Aseguramiento
ISRS International StandardsonRelated Services (ISRSs)
Estndares Internacionales de Servicios Relacionados
ISQC International Standardson Quality Control (ISQCs)
Estndares Internacionales de Control de Calidad
 Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas(NIA)

Normas Clarificadas rigen a partir del 2010

Reguladores del sector pblico

requisito de mayor transparencia

Caso Enron - Sarbanes-Oxley Act

Normas Internacionales de auditora clarificadas (NIA)

 NIAs

Principios Determinaci Usando el reas

Generales y Conclusiones
Responsabilidad n de Riesgos Evidencia trabajo de Especializad
y Reportes
es y Respuestas otros as

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580
Re-emitida nicamente

Normas Internacionales de auditora clarificadas (NIA)

15 VIGENCIA Y APLICACIN
16 VIGENCIA Y APLICACIN
17 VIGENCIA Y APLICACIN
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
18

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una

auditoria
Esta norma seala que el objetivo de una
auditora de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los
estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de
referencia para los estados e informes
contables.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
19 NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de
auditoria
Esta norma tiene como propsito
establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de
auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante
un requerimiento del cliente para cambiar
los trminos convenidos para pasar a
otro trabajo de nivel mas bajo de
seguridad que el que proporciona la
auditora
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
20 NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propsito de esta NIA es establecer

reglas y guas de procedimiento para
el control de la calidad del trabajo de
auditora.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
21
NIA 230 Documentacin del trabajo
(papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe
documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos
de juicio para respaldar tanto la opinin
del auditor como el debido cumplimiento
de las normas de auditora. Los papeles
de trabajo pueden estar en la forma de
papeles propiamente dichos, pelculas,
medios electrnicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
22 NIA 240. Fraude y error en los estados
contables

Esta NIA establece normas sobre la

responsabilidad del auditor respecto de
la existencia de fraude y error en los
estados contables sometidos a su
examen.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
23
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a
las leyes y reglamentos en la auditoria de
estados contables

Dice esta NIA que:

a) cuando el auditor planifique y ejecute los
procedimientos de auditora y
b) en la evaluacin y comunicacin de los
resultados de su trabajo, debe reconocer
que el incumplimiento por parte de la
entidad de las leyes y regulaciones
pueden afectar significativamente los
estados contables sujetos a examen.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
24
NIA 260: Comunicacin con el
gobierno corporativo
El auditor debe:
a)Comunicar con claridad a los miembros
del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un
resumen de su enfoque planeado y de la
oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno
corporativo informacin relevante para la
auditora.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD
25
NIA 260: Comunicacin con el
gobierno corporativo
c) Proporcionar por escrito a los miembros
del gobierno corporativo con
observaciones significativas surgidas de
la auditoria y relevante para su
responsabilidad de supervisin del
proceso de reportes financieros.
d) Promover una comunicacin efectiva y
de doble va entre el auditor y los
miembros del gobierno corporativo.
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA
26

NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guas para el

planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que
debe considerar en una primera
auditora.
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA
27
NIA 315: Identificacin y evaluacin de riesgo
de error material ya sea debido a fraude o a
error

Determinacin de riesgos significativos

Riesgo de fraude.
Complejidad de transacciones.
Subjetividad de la medicin de la
informacin financiera.
Numerosas transacciones fuera del giro
habitual de negocios.
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA

28 NIA 320. Importancia relativa en

planificacin y ejecucin de auditoria

El propsito de esta norma es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre
el concepto de importancia relativa y su
relacin con el riesgo de auditora. El
auditor deber considerar la importancia
relativa y su relacin con el riesgo de
auditora cuando conduzca una auditora.
Importancia relativa es de definida en el
marco de referencia para la preparacin y
presentacin de EEFF-
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA

29 NIA 330. Procedimientos de auditoria para

responder a los riesgos evaluados

La norma establece las guas para responder

en forma global a la evaluacin de los
riesgos de errores significativos en los
estados contables a travs de la aplicacin
de los procedimientos de auditora. Estos
procedimientos de auditora estn dirigidos
para responder a los riesgos en el nivel de
las afirmaciones contenidas en los estados
contables.
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA

30 NIA 402. Consideraciones de auditora

relativas a organizaciones que usan servicios
de terceros

Esta norma trata de las responsabilidad

que tiene el auditor de la entidad usuaria
de obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada cuando la entidad
usuaria utiliza los servicios de una o ms
organizaciones de servicios.
 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA

31
NIA 450: Evaluacin de errores

Esta norma trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditora y,
en su caso de las incorrecciones no
corregidas en los EEFF.
Los ajustes no contabilizados se acumulan.
Se deben comunicar al gobierno
corporativo.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
32
NIA 500. Elementos de juicio en la auditora

El auditor debe obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes (provenientes de los
registros contables y de la documentacin)
para sustentar en forma razonable sus
conclusiones en las que basa su opinin.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
33
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora
Consideraciones para tems especficos

La norma proporciona las guas para el

trabajo del auditor durante el conteo del
inventario fsico, los elementos de juicio
que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si
puede ser pospuesto
 EVIDENCIA DE AUDITORA
34
NIA 505. Confirmaciones externas

La norma seala que el auditor debe

determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener
elementos de juicio vlidos y
suficientes para respaldar las
afirmaciones contenidas en los
estados contables
 EVIDENCIA DE AUDITORA
35 NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener

elementos de juicio vlidos y suficientes respecto
de que:
1) los saldos iniciales no contengan errores
significativos que pudieran afectar los saldos
del perodo corriente;
2) los saldos del ejercicio anterior han sido
correctamente trasladados al presente
ejercicio o, en su caso, han sido ajustados.
3) las polticas contables del ente son
apropiadas y han sido uniformemente
aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos.
 EVIDENCIA DE AUDITORA

36
NIA 520. Procedimientos analticos

La norma provee guas para la

aplicacin de procedimientos de
revisin analtica en las etapas de
planeamiento, de recopilacin de
elementos de juicio es decir como
pruebas sustantivas y a la finalizacin
de la auditora como una revisin
global.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
37
NIA 530. Muestreo de auditora y otras
pruebas selectivas

La norma expresa que cuando el auditor

disea sus procedimientos de auditora debe
determinar medios apropiados para
seleccionar los tems que va a probar como
as tambin los elementos de juicio que debe
recopilar para cumplir con los objetivos de las
pruebas de auditora.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
38 NIA 540. Auditora de las estimaciones
contables
Esta norma expresa las
responsabilidades que tiene el auditor
en relacin con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, y la
informacin relacionada a revelar, al
realizar un auditora de EEFF.
Algunas partidas de los EEFF no
pueden medirse, con exactitud, sino
solo estimarse.
 EVIDENCIA DE AUDITORA

39 NIA 550. Partes relacionadas

El auditor debe ejecutar procedimientos

de auditora tendientes a obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes
respecto de la identificacin
y exposicin que la direccin ha hecho
de las partes relacionadas y del efecto
de las transacciones significativas
hechas por el ente con las partes
relacionadas.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
40
NIA 560. Hechos posteriores

La norma establece que el auditor

debe considerar los efectos de los
hechos posteriores al cierre de los
estados contables examinados sobre
tales estados contables y sobre su
informe de auditora.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
41
NIA 570: Empresa en marcha
El auditor debe obtener evidencia suficiente relativa a esta
presuncin
Si se identifican condiciones que pueden generar una duda
significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en marcha:
Revisar los planes de la gerencia para mitigar ese
riesgo.
Evaluar la probabilidad de que los planes puedan
ser implantados efectivamente.
Obtener manifestaciones escritas de la gerencia
con respecto a sus planes de accin futura.
 EVIDENCIA DE AUDITORA
42 NIA 580. Representaciones de la direccin
o gerencia

El auditor debe obtener evidencia

respecto de que la direccin del ente
reconoce su responsabilidad sobre la
presentacin razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas
contables vigentes y que los ha
aprobado debidamente.
 USO DEL TRABAJO DE OTROS

43 600 Uso del trabajo de otro auditor

El propsito de esta Norma es el de proporcionar

lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre
los estados financieros de una entidad, usa el trabajo
de otro auditor en la informacin financiera de uno o
ms componentes incluidos en los estados
financieros de la entidad.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro
auditor, el auditor principal debe determinar como
afectar a la auditoria el trabajo del otro auditor.
 USO DEL TRABAJO DE OTROS
44 610 Consideracin del trabajo de
Auditoria Interna

Esta Norma ofrece guas a los auditores externos

al considerar el trabajo de auditoria interna.
El auditor externo debe considerar las
actividades de auditoria interna y su efecto, si lo
hay, sobre los procedimientos de auditoria
externa.
Auditora interna: Evaluacin establecida
dentro de una entidad, sus funciones incluyen:
examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y
efectividad de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
 USO DEL TRABAJO DE OTROS
45 NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:
Revisar los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Examinar la informacin financiera y efectiva de
operaciones incluyendo los controles no financieros de
una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con polticas y directivas de
la administracin y otros requisitos internos.
El auditor externo deber obtener una comprensin
suficiente de las actividades de auditora interna para
ayudar a la planeacin de la auditora y a desarrollar un
enfoque de auditora efectivo.
 USO DEL TRABAJO DE OTROS

46
620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto
como evidencia de auditoria.
Igualmente esta Norma indica que cuando se use el
trabajo realizado por un experto, el auditor debe obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoria de que dicho
trabajo es adecuado para los fines de auditoria.

Experto: Persona o firma que posee habilidad,

conocimiento y experiencia especiales en un
campo particular distinto del de la contabilidad
y la auditora.
 USO DEL TRABAJO DE OTROS
47 NIA 620

El experto puede ser:

Contratado por la entidad;
Contratado por el auditor;
Empleado por la entidad; o
Empleado por el auditor.
Se utiliza el trabajo de un experto para obtener
evidencia de auditora en forma de informes,
opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto
Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el
auditor no debera referirse al trabajo de un experto.
 CONCLUSIONES Y REPORTES
48 NIA 700: Informe de auditor independiente

Prrafo introductorio (incluye una identificacin

de los estados financieros auditados; los
perodos cubiertos por cada estado financiero,
etc).
Prrafo de responsabilidad de la gerencia en la
preparacin de los estados financieros
Prrafo de la responsabilidad del auditor
Prrafo de opinin.
El auditor debe expresar una opinin limpia
cuando concluya que los estados financieros
estn preparados, en todos sus aspectos
materiales, de acuerdo a las marco de reporte
financiero aplicable.
 CONCLUSIONES Y REPORTES
49
NIA 705:Modificaciones al informe del auditor

Incertidumbres muy significativas Abstencin de opinin

Si existe:
- una limitacin en el alcance
Opinin
- un error material en los estados financieros modificada

Opinin modificada Abstencin Opinin adversa

(cuantificar efecto) de opinin (cuantificar efecto)
 CONCLUSIONES Y REPORTES
50 NIA 706: Prrafo de nfasis en el reporte del
auditor
Prrafo de nfasis Para resaltar un tema que
afecte los estados contables
Para indicar un problema de
empresa en marcha
Incertidumbre significativa

No modifica la
opinin
 CONCLUSIONES Y REPORTES
51
NIA 710: Informacin comparativa
Si el informe del auditor del perodo anterior incluye
una opinin calificada, una abstencin de opinin o
una opinin adversa y el tema que la caus se
encuentra an sin resolver el auditor debe
modificar su opinin sobre los estados financieros
actuales.
Si el auditor obtiene evidencia de que existen
errores materiales en los estados financieros del
perodo anterior respecto de los cuales se haba
emitido una opinin y las cifras correspondientes no
han sido modificadas el auditor debe emitir una
opinin modificada o adversa sobre los estados
financieros actuales.
 CONCLUSIONES Y REPORTES
52 NIA 720: Responsabilidad del auditor sobre
otra informacin de documentos.

Esta Norma proporciona lineamientos sobre la

consideracin del auditor de otra informacin, sobre
la que el auditor no tiene obligacin de dictaminar,
en documentos que contienen estados financieros
auditados.
El auditor debe leer la otra informacin para
identificar las inconsistencias de importancia
relativa con los estados financieros auditados.
 REAS ESPECIALIZADAS
53
800 El dictamen del auditor sobre trabajos
de auditora con propsito especial.
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos en
conexin con trabajos de auditoria de propsito
especial, incluyendo:
Un juego completo de estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de
contabilidad.
Un componente de un juego completo de estados
financieros con propsito general o con propsito
especial, como un solo estado financiero, cuentas
especificadas, elementos de cuentas, o partidas de
un estado financiero.
Cumplimiento con convenios contractuales, y
Estados financieros resumidos.
 REAS ESPECIALIZADAS
54
NIA 805: Auditora de estados financieros
individuales o de elementos o cuentas
Trata de las consideraciones especiales para la
aplicacin de dichas Normas Internacionales de
Auditora a la auditora de un solo estado financiero o
de un elemento, cuenta o partida especficos de un
estado financiero.
NIA 810: Auditora de estados financieros
resumidos
Se deben cumplir todas las NIAs.
Se aplica la NIA 700. Informe de auditor
independiente
 EL CONTROL
55
INTERNO
EL CONTROL Y EL DESEMPEO EXITOSO DE LAS
EMPRESAS
LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y SUS OBJETIVOS

1. AMBIENTE DE CONTROL.
Es la base de los dems componentes,
proporciona disciplina y estructura e influye
en la conciencia de control de los
trabajadores de la organizacin.
2.VALORACION DE RIESGOS.
Comprende la identificacin y valoracin
de los riesgos importantes para el logro de
objetivos, permitiendo establecer como se
deben administrar los riesgos.
LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y SUS OBJETIVOS

3. ACTIVIDADES DE CONTROL.
Son las polticas y procedimientos que
contribuyen a asegurar que las directivas
administrativas se cumplan.

4. INFORMACION Y COMUNICACIN.
Se refiere a que los sistemas de
informacin con datos importantes hacen
posible operar y controlar al negocio, y que
la informacin no solo debe ser sobre
eventos internos sino tambin son
informacin sobre hechos externos
LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y SUS OBJETIVOS

5. SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Se refiere al proceso que valora la calidad
del desempeo, debiendo ser permanente
a lo largo de todo el proceso
administrativo, su intensidad se acentuara
de acuerdo a las necesidades.
 CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

Control Interno Control Interno

Contable Administrativo

Comprende el plan de la No est limitado al plan de la

organizacin y los registros organizacin y procedimientos
que conciernen a la que se relaciona con el proceso
salvaguarda de los activos y de decisin que lleva a la
a la confiabilidad de los autorizacin de intercambios, sino
registros contables que se relaciona con la eficiencia
en las operaciones establecidas
por el ente.

Se refiere fundamentalmente a los

Estn tambin destinados a
procedimientos que se establecen
salvaguardar los recursos
referidos a la actividad de
institucionales, son
contabilidad, tales como,
esencialmente los controles
clasificador de cuentas y contenido
que se establecen y
de las mismas, estados financieros,
funcionan
registros y submayores, documentos
independientemente de la
para captar la informacin, etctera.
contabilidad.
 TCNICAS DEL CONTROL INTERNO
El uso de los objetivos de control es una
herramienta de gran utilidad, ya que
permite identificar, al nivel de detalle,
cules son las tcnicas necesarias que
permiten lograr tal o cual objetivo y, en
todo caso, cul es el riesgo que se corre
por no contar con esas tcnicas de
control.
Las tcnicas de control, que representan la
forma en la cual se ejerce el C.I., pueden
clasificarse en dos grupos:
 TCNICAS DEL CONTROL INTERNO
Tcnicas de prevencin
Estn destinadas a proporcionar una
seguridad razonable de que nicamente
se reconocen y procesan transacciones
vlidas. P. ej. podemos citar:
Autorizacin de todas las transacciones
Segregacin y rotacin de funciones
 TCNICAS DEL CONTROL INTERNO
Tcnicas de descubrimiento
Son aqullas tendentes a proporcionar
certeza razonable de que se descubren los
errores e irregularidades. P. ej. podemos
citar:
Inventarios fsicos de las existencias
Utilizacin de documentacin
prenumerada
Comparaciones de datos reales con
presupuestos
Conciliaciones bancarias
 PRINCIPIOS BASICOS DEL
CONTROL INTERNO

1. Responsabilidad delimitada.- La
responsabilidad de la realizacin de
cada deber, tiene que ser limitada
para cada persona. No se debe
realizar transaccin alguna, sin la
aprobacin de una persona
especficamente autorizada para ello.

Ejemplo- Ventas y cobros

PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

2. Operaciones contables y financieras

en forma separada.
Las funciones e iniciacin, autorizacin,
contabilizacin de transacciones y
custodia de recursos, deben separarse
dentro del plan de organizacin de la
entidad.
Ejemplo- La persona responsable de
recepcionar los fondos, no deber tener
autoridad para registrar ingresos
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

3. Ninguna persona debe ser responsable

por un proceso completo.- Ninguna
persona debe tener responsabilidad por
una transaccin completa.
Ejemplo- En el pago de haberes, debe
existir separacin de funciones entre el
que controla la tarjeta de tiempo,
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

4. Seleccin y participacin del personal

Se debe seleccionar y capacitar a los
empleados hbiles, ya que capacitados
producen un trabajo ms eficiente y
menos gastos.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

5. Uso de pruebas de exactitud

Deben utilizarse todas las pruebas
disponibles para comprobar la exactitud
con el objeto de tener la seguridad de que
las operaciones y la contabilidad se llevan
de forma exacta
Ejemplo- Deber compararse el total
cobrado diario, con el total depositado en
el banco.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

6.Rotacin de personal
Se deber establecer una poltica de
rotacin a los empleados que manejan y
custodian recursos financieros y materiales
y deber exigirse vacaciones anuales para
quienes estn en puestos de confianza.
Permite descubrir errores y fraudes si se
han cometido, tales como cajeros,
almaceneros, jefe de compra, etc.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

7. Fianzas (Plizas de seguro)

Los empleados que manejen recursos
materiales y financieros deben de estar
afianzados, con la finalidad de proteger a
la empresa.
Ejemplo- El cajero y los cobradores.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

8. Instrucciones por escrito

Las instrucciones de operacin debern
ser por escrito, en forma de manual de
funciones. Las rdenes verbales pueden
olvidarse o mal interpretarse.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

9. Uso de cuenta de control

La apertura de los sistemas integrados de
contabilidad, debe ser lo suficientemente
amplia para facilitar el control de los
distintos momentos de las operaciones,
as como de aquellos datos que, por sus
caractersticas, no formen parte del
sistema en si; por ejemplo: control de
existencias, control de consumo de
gasolina, control de mantenimiento y otras
operaciones.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

10.Uso de equipos mecnicos con

dispositivos de control
El equipo mecnico y/o electrnico,
deber utilizarse siempre que sea posible
con dispositivo de seguridad
Ejemplo- mquinas registradoras
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

11.Deber utilizarse formularios

prenumerados, para toda
documentacin importante ( por
ejemplo cheques, recibos, ordenes de
compras, comprobantes de caja
chica, etc.), manteniendo controles
fsicos sobre el uso de tales formularios
y copias legibles en orden numrico
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

12.Mantener una cantidad mnima de

cuentas en instituciones financiera
Se debe de reducir al mnimo el
mantenimiento de varias cuentas bancarias
debiendo contarse con una cuenta
corriente para operaciones generales y no
con varias cuentas con fines especficos.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

13. Evitar el uso de dinero en efectivo,

solamente para compras de menos
cuanta
Se debe evitar el uso del dinero en
efectivo, utilizando este solo para compras
menores mediante la modalidad de fondo
fijo de caja chica.
 PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL
INTERNO

14. Deposito intactos en bancos, del

dinero recibido producto de las
cobranzas
Todo dinero recibido en efectivo o
mediante cheques, rdenes de pago, etc,
se deber depositar intacto en la cuenta
bancaria, respectiva, a mas tardar dentro
de las 24 horas de recibido. Esta medida
disminuye el riesgo de fraude.
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
La estructura organizativa, que comprende
fundamentalmente la definicin de reas de
responsabilidad, lneas de autoridad, canales
de comunicacin y niveles de jerarqua
(organigramas, manuales de procedimientos,
etc.)
Las polticas y procedimientos operativos, en
materia de compras, ventas, produccin,
gestin de inventarios, poltica de inversiones,
finanzas, etc.
Las polticas y procedimientos contables,
incluyendo a todo el sistema de informacin
de la empresa, no slo la contabilidad
patrimonial bsica, sino tambin el control
presupuestario, las estadsticas, etc.
 MODELOS DE CONTROL
En la ltima dcada los controles internos
han tomado una orientacin dirigida de
manera prioritaria a fomentar la
eficiencia, reduciendo el riesgo en la
consecucin de los objetivos, ayudan a
asegurar la confiabilidad de la
informacin financiera y la de gestin, a
proteger los recursos, y a cumplir las
leyes, reglamentos y clusulas
contractuales aplicables.
 MODELOS DE CONTROL
Se han publicado diversos modelos
de Control, as como numerosos
lineamientos para un mejor gobierno
corporativo. Los modelos ms
conocidos son: el COSO (USA), el
COCO (Canad), el Cadbury (Reino
Unido), COBIT y MICIL (adaptacin
del COSO para Latinoamrica).
 COSO
Proceso llevado a cabo por el Consejo de
Administracin, la Gerencia y otro personal
de la Organizacin, diseado para
proporcionar una seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos de la organizacin
clasificados en:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con las leyes, reglamentos,
normas y polticas.
 COCO

Incluye aquellos elementos de una

organizacin (recursos, sistemas, procesos,
cultura, estructura y metas) que tomadas en
conjunto apoyan al personal en el logro de los
objetivos de la organizacin:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los reportes internos o
externos.
Cumplimiento con las leyes y reglamentos
aplicables, as como con las polticas
internas
 CADBURY

Desarrollado por el llamado Comit Cadbury

(UK Cadbury Committee) Adopta una
interpretacin amplia del control sus
objetivos orientados a proporcionar una
razonable seguridad de:
a) Efectividad y eficiencia de las
operaciones.
b) Confiabilidad de la informacin y
reportes financieros.
c) Cumplimiento con leyes y reglamentos
 CADBURY

Los elementos clave de este modelo son

en esencia similares al modelo COSO,
salvo la consideracin de los sistemas de
informacin integrados en los otros
componentes y un mayor nfasis
respecto a riesgos.
 COBIT

El (Control Objectives for Information Systems

and related Technology) que traduce Objetivos
de Control para Tecnologa de Informacin y
Tecnologas relacionadas, es un modelo
utilizado para auditar los sistemas de
informacin de toda la organizacin,
incluyendo los computadores personales y las
redes. El COBIT evala la capacidad que tiene
los sistemas, desde los diferentes sectores de
la empresa, de generar informacin pertinente
y confiable para la consecucin de los
objetivos establecidos en una organizacin.
 MICIL

El Marco Integrado de Control Interno

Latinoamericano (MICIL) establece los
criterios bsicos que deben incorporarse en
el diseo del control interno enfocandoes a
nivel global de un pas, hacia los poderes de
un Estado, dirigido a los sectores
importantes de la economa, hacia las
entidades pblicas especficas, para las
empresas privadas en sus diferentes
actividades
 MICIL
Los componentes de control interno
son los requisitos bsicos para el
diseo y funcionamiento del MICIL de
una organizacin o de una actividad
importante y son:
Ambiente de control y trabajo,
Evaluacin de riesgos, Actividades
de control,
Informacin y comunicacin, y
supervisin.
 LA LEY N 27785 LEY
91
DEL SISTEMA
NACIONAL DE
CONTROL INTERNO
 rganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema
92
Nacional de Control, esta conformado por :
LA CONTRALORA GENERAL Art.16 ley 27785
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin
de las entidades.
AUTONOMA

Administrativa: Normativa que regula su funcin.

Estructura orgnica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser
auditados.
Econmica: Seguridad de contar con asignacin
presupuestal.

Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.

 OBJETIVO DE LA LEY
93

Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.

Utilizacin y gestin El desarrollo honesto y probo

de de
recursos y bienes del las autoridades, funcionarios y
Estado. servidores pblicos.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2 Ley N 27785

 CONTROL GUBERNAMENTAL
Artculo 6.- Concepto
El control gubernamental consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando
los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes
 ARTCULO 3 .- MBITO DE APLICACIN
95
Son aplicables a todas las entidades sujetas a
control por el Sistema, independientemente
del rgimen legal o fuente de financiamiento
bajo el cual operen.
Dichas entidades sujetas a control por el
Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genrico de entidades, son las
siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y
rganos que, bajo cualquier denominacin,
formen parte del poder Ejecutivo.
 ARTCULO 3 .- MBITO DE APLICACIN
96

b) Los Gobiernos Regionales y Locales e

instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos, por los recursos y bienes materia de
sus participacin.
c) Las unidades administrativas del Poder
Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Pblico.
 97
d) Los Organismos Autnomos creados por la
Constitucin Poltica del Estado y por Ley, e
instituciones y personas de derecho publico.

e) Los Organismos Reguladores de los

servicios pblicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de
contratos de privatizacin.
 CONTROL GUBERNAMENTAL
98

Consiste en:
Supervisin, vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la gestin
pblica.

En atencin al grado de eficiencia,

eficacia, transparencia y economa en el
uso y destino de los recursos y bienes
del Estado.

Art. 6 Ley N 27785

 CONTROL GUBERNAMENTAL
99

Cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de poltica y planes de accin.

Evala los Sistemas de Administracin,

Gerencia y Control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas.

Art. 6 Ley N 27785

CONTROL INTERNO Art. 6 Ley N 27785
100

El control interno comprende las

acciones de cautela previa, simultnea y
de verificacin posterior que realiza la
entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior.
CONTROL INTERNO Art. 6 Ley N 27785
101

El control interno previo y simultneo

compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las
polticas y mtodos de autorizacin,
registro, verificacin, evaluacin, seguridad
y proteccin .
 CONTROL INTERNO Art. 6 Ley N 27785
102

El control interno posterior es ejercido por los

responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones
establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y
bienes del Estado, as como la gestin y
ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las
metas trazadas y resultados obtenidos.
 CONTROL INTERNO Art. 6 Ley N 27785
103

Es responsabilidad del Titular de la entidad

fomentar y supervisar, el funcionamiento y
confiabilidad de control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio
de la rendicin de cuentas, propendiendo a que
est contribuya con el logro de la misin y
objetivos de la entidad a su cargo.
 CONTROL EXTERNO Art. 8 Ley N 27785
104

Se entiende por control externo el conjunto de

polticas, normas, mtodos y procedimientos
tcnicos, que compete aplicar a la Contralora
General y otros rganos del Sistema por
encargo o designacin de sta, con el objeto
de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del
Estado. Se realiza fundamentalmente mediante
acciones de control con carcter selectivo
posterior.
ACCIN DE CONTROL Art. 10 Ley N 27785
105

La accin de control es la herramienta

esencial del Sistema, por la cual el personal
tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas,
procedimientos y principios que regulan el
control gubernamental, efecta la verificacin
y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los
actos y resultados producidos por la entidad
en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
 SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Es el conjunto de

rganos de
Control

Normas
Mtodos
Procedimientos
Estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Art. 12 Ley N 27785

 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA Art. 15 Ley N 27785
107

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisin, vigilancia modernizacin
y verificacin de la gestin y mejoramiento de
y utilizacin de bienes gestin pblica
del Estado

Propugnar capacitacin
de funcionarios
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA Art. 15 Ley N 27785
108

Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores pblicos
sustento tcnico y legal. responsabilidad por sus
actos.

Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico
MTODOS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
 CONTROL SEGN EL
11
RGANO
0 QUE LO EJERCE

SELECTIVO Y POSTERIOR
11 Oportunidad en que se
1
ejerce el control
PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR

ENTIDAD ENTIDAD ENTIDAD

SNC
POR EXCEPCIN:
CGR
11 Objetivo del Control
2

PREVENCIN DETECCIN SANCIN

ENTIDAD ENTIDAD
ENTIDAD
SNC SNC PODER JUDICIAL
CSJM
11 Accin de Control (Art. 10)
3
Herramienta esencial del Sistema
Aplicacin de normas,
Desarrollada por: procedimientos y
Personal SNC principios que regulan
Contratado el Control
Gubernamental
SOAs Con sujecin al Plan
Nacional de Control

ATRIBUCIONES DE LA LEY

INFORME DE CONTROL
 Fases de la Auditora
11
4

PLANIFICACIN EJECUCIN INFORME

EVAL. ESTRUCT.
PLANEAMIENTO ADMINISTRATIVO
CONTROL INTERNO
PROGRAMAS CUMP. DISPOSICIONES ESPECIAL
EVIDENCIA
HALLAZGOS
EVALUACIN DE
COMENTARIOS/ACLARA
CIONES
IDENTIFICACIN
DE
RESPONSABILIDAD
ES
 Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES DE
CONTROL III. AUDITORA DE GESTIN

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

 NIA 6
EVALUACIN DE
11
6 RIESGO Y
CONTROL
INTERNO
EVALUACIN DE RIESGOS
 oEstablece normas y proporciona
lineamientos para obtener una
comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el
riesgo de auditora y sus componentes .
 Auditoria
Inherente
Control
Riesgo Detencin
Sistema de
Contabilidad
 Filosofa y estilo
operativo
La funcin del
consejo de
Ambiente de directores
Control Estructura
organizacional
Sistema de
control de la Reportar, revisar
administracin y aprobar
Verificar la
exactitud
aritmtica
Procedimientos Controlar de los
de Control sistemas de
informacin
Mantener y
revisar las
cuentas de
control
NIA 6.- EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO.

El auditor deber obtener una comprensin de

los sistemas de contabilidad y del control interno
suficiente para planear la auditora y desarrollar
un enfoque de auditora efectivo. El auditor
debera usar juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear los procedimientos
de auditora para asegurar que el riesgo se
reduce a un nivel aceptablemente bajo.
 NIA 6.- EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
3. Riesgo de auditora significa el riesgo de que el
auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando
los estados financieros estn elaborados en forma
errnea de una manera importante. El riesgo de
auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, de
control y deteccin.

3. International Standard on Auditing (ISA), Normas

Internacionales de Auditara (NIA), primera edicin
2002
NIA 6.- EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO

Riesgo inherente es la susceptibilidad del

saldo de una cuenta o clase de transacciones
a una representacin errnea que pudiera ser
de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones
errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
NIA 6.- EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO

Riesgo de control es el riesgo de que una

representacin errnea que pudiera ocurrir en
el saldo de cuenta o clase de transacciones y
que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o
clases, no sea prevenido o detectado y
corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
NIA 6.- EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
4. Riesgo de deteccin es el riesgo de que los
procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representacin errnea que existe
en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o
clases.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Significa todas las polticas y procedimientos

(controles internos), adaptados por la
administracin de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de asegurar tanto como sea
factible, la conduccin ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo adhesin a las polticas de
administracin, la salvaguarda de activos, la
prevencin y deteccin de fraude y error, la
precisin e integralidad de los registros
contables, y la oportuna preparacin de
informacin financiera confiable.
 PRUEBAS DE CONTROL

5.Se desarrollan para obtener evidencia de

auditora sobre la efectividad de:
a) El diseo de los sistemas de contabilidad
y de control interno, es decir, si estn
diseados adecuadamente para evitar o
detectar y corregir representaciones
errneas de importancia relativa; y
b) La operacin de los controles internos a
lo largo del perodo.
 PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control pueden incluir:

Inspeccin de documentos; que soportan
transacciones y otros eventos para ganar
evidencia de auditora de que los
controles internos han operado
apropiadamente.
Investigaciones sobre, controles internos
que no dejan rastro de auditora, por
ejemplo, determinando quin desempea
realmente cada funcin. Reconstruccin
del desempeo de los controles internos.
Gracias..!!